Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Какие отчисления требуется делать в бюджет для легализации доходов индивидуального предпринимателя?

Здравствуйте!
Очень интересует вопрос: Какие отчисления требуется делать в бюджет для легализации доходов индивидуального предпринимателя?




Налогообложение индивидуальных предпринимателей зависит от того, какой режим налогообложения ими применяется:
1) общий режим налогообложения;
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В связи с чем, рассмотрим порядок налогообложения доходов и всей деятельности ИП в разрезе каждого режима налогообложения. При уплате всех вышеперечисленных налогов и сборов деятельность индивидуального предпринимателя (далее – ИП) будет полностью легальной.

Общий режим налогообложения
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами. Общей системой налогообложения предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины:
1.    НДФЛ – подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами;
2.    НДС – добавленная стоимость;
3.    Государственные и таможенные пошлины;
4.    Акцизный налог;
5.    Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых;
6.    Сборы за использование объектов животного мира;
7.    Сборы за использование объектов водных ресурсов;
8.    Транспортный налог, земельный;
9.    Налог на имущество;
10.    Налог на ведение игорного бизнеса.

Упрощенная система налогообложения

ИП, применяющие УСН освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
Не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ  при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности

ИП, применяющие ЕНВД освобождаются от обязанности по уплате (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом);
2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
Не признаются налогоплательщиками (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1) налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) различает две категории плательщиков страховых взносов. К одной из них относятся лица, производящие выплаты и вознаграждения физлицам, в нее входят в том числе и ИП - работодатели. Вторую представляют собой индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, ИП является плательщиком страховых взносов по двум основаниям. Одно из них имеет место сразу же при приобретении статуса ИП, то есть при регистрации в ЕГРИП, второе возникает при заключении предпринимателем с физлицами трудового, гражданско-правового, авторского договора и пр., выплаты по которым признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Уплата взносов предпринимателями, производящим выплаты и вознаграждения физлицам
Если у предпринимателя есть работники, то он, так же как и организации, должен платить взносы с выплат работникам. В данном случае он выступает как работодатель.
Временные базовые (нельготные) тарифы, предусмотренные для работодателей, в 2012 г. при выплатах, не превышающих 512 000 руб. на каждого работника, составляют в общей сумме 30%: в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1% .
Работодатели на упрощенном режиме налогообложения, ведущие льготные виды деятельности, на выплаты работникам начисляют только взносы в ПФР по тарифу 20% . Есть и другие пониженные тарифы, которые зависят от особенностей деятельности (определенного статуса). Их предприниматель может использовать, считая взносы с выплат своим работникам .
Обратим внимание, что и так называемые переходные (временные) тарифы, действующие в 2012 г., и пониженные тарифы, установленные ст. ст. 58 - 58.2 Закона № 212-ФЗ, могут применять только плательщики, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ. То есть такие тарифы касаются предпринимателей лишь тогда, когда они выступают в качестве работодателей.

Уплата взносов предпринимателем за себя
Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из стоимости страхового года, которая, в свою очередь, является расчетной величиной. Она представляет собой произведение минимального размера оплаты труда и установленного на соответствующий год тарифа страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд, увеличенное на 12. Федеральный МРОТ по состоянию на 1 января 2012 г. составлял 4611 руб. Значит, стоимость страхового года в 2012 г. равна 55 332 руб. (4611 руб. x 12 мес.). Специальных тарифов для индивидуальных предпринимателей в Законе № 212-ФЗ не установлено. А значит, ИП должны платить страховые взносы по ставкам, указанным в п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ (см. табл.)

То есть в ПФР индивидуальным предпринимателям в 2012 г. нужно будет перечислить страховые взносы в сумме 14 386,32 руб. (55 332 руб. x 26%), а в ФФОМС – 2 821,93 руб. (55 332 руб. x 5,1%).
Пенсионные взносы будут распределяться следующим образом. Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше будут перечислять всю сумму взносов на финансирование страховой части пенсии, в том числе 5533,2 руб. (55 332 руб. x 10%) – солидарная часть тарифа, 8853,12 руб. (55 332 руб. x 16%) - индивидуальная часть тарифа.
Прочие индивидуальные предприниматели станут уплачивать 11 066,4 руб. (55 332 руб. x 20%) взносов на страховую часть трудовой пенсии, в том числе одинаково по 5533,2 руб. (55 332 руб. x 10%) на солидарную и индивидуальную части тарифа. А 3319,92 руб. (55 332 руб. x 6%) нужно будет перечислить на финансирование накопительной части пенсии - это индивидуальная часть тарифа. Такой порядок установлен п. 2.2 ст. 22 Закона № 167-ФЗ.
Отдельно подчеркнем, что в силу п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ платежи в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматели не исчисляют и не уплачивают.