Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Услуги оказываются для иностранной организации

Российская компания ЗАО оказывает техническую поддержку программного обеспечения и оборудования (основной вид деятельности внедрение ПО и поставка оборудования), данный вид услуг облагается НДС по ставке 18%. Облагаются ли НДС услуги оказываемые клиенту находящемуся за пределами РФ, если они оказываются удаленно, специалистами находящимися на территории РФ.

При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог платить не следует. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ. В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):
– по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
– по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
– по месту деятельности покупателя работ (услуг);
– по месту фактического оказания услуг.
В частности, работы (услуги) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации считаются реализованными за пределами России, если покупателем данных услуг является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России, или иностранец, не проживающий в России (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ).