Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Попадает ли деятельность под применение ЕНВД?

Наше предприятие в настоящее время применяет УСН. В данный момент мы изучаем возможность оказывать услуги населению по изготовлению и установке ограждений на дачных и садовых участках, а также вольеров для домашних животных. Прошу дать ответ: подпадает ли данная деятельность под применение ЕНВД при условии заключения договора бытового подряда? В связи с чем прошу ответить на следующие вопросы:
1. В каких службах необходимо зарегистрироваться для начала деятельности с применением ЕНВД?
2. Могут ли работы по изготовлению заборов на дачных и садовых участках быть отнесены к коду ОКУН «013427», а строительство вольеров к кодам ОКУН «016200» или «016202»? если нет то к каким?
3. Согласно пп.1 п. ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться при оказании бытовых услуг, классифицируемыми в соответствии с ОКУН. В данном используется словосочетание «может применяться», поскольку представительные органы муниципальных образований самостоятельно решают, какие из видов предпринимательской деятельности подлежат переводу на уплату ЕНВД, а какие не подлежат (пп.2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ) в связи с чем прошу дать ответ: приняты ли соответствующие решения по вышеуказанным видам деятельности соответствующими службами по месту нашего налогового учета? (Королев МО)
4. Каков будет размер ЕНВД в нашем случае? Как он рассчитывается?
Юрьева Антонина

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п.2 ст. 346.26 НК РФ (если она введена на территории соответствующего муниципального  района (городского округа) и налогоплательщик не подпадает под ограничения, установленные в подп.2.1-2.2 ст. 346.26 НК РФ). В Вашем городе ЕНВД введен Решением Совета депутатов муниципального образования «Город Королев» Московской области от 23.11.2005 N 101/592 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее – Решение г. Королева), в том числе в отношении бытовых услуг, к которым, на наш взгляд, могут быть отнесены указанные в вопросе виды деятельности.
Бытовые услуги определяются как платные услуги, оказываемые физическим лицам (кроме услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ).
Перечисленные в вопросе услуги в ОКУН прямо не поименованы. Тем не менее, на наш взгляд, деятельность по строительству заборов и вольеров вполне может быть классифицирована как «строительство хозяйственных построек» (код ОКУН 016 202) при условии, что данные услуги оказываются физическим лицам на основе договора подряда.
Если заборы производятся из металла, то данный вид деятельности  можно отнести также и к коду 013427 ОКУН «изготовление памятников, ограждений, ворот  из металла»; если из железобетона – то к коду 016306 ОКУН "изготовление железобетонных строительных деталей и изделий» (см. письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-11-04/3/290).
Представляется, что первый вариант (код 016202) лучше, так как в случае обозначения деятельности как «изготовление забора» может возникнуть вопрос о втором виде деятельности – «установка забора » (который под ЕНВД уже не подпадает). Что повлечет необходимость раздельного учета и совмещения двух режимов налогообложения – ЕНВД и общего (или УСН).
Кроме того, следует учитывать, что применение ЕНВД в отношении видов деятельности, непосредственно не поименованных в ОКУН, всегда дело рискованное – налоговики могут трактовать формулировку  ОКУН по-своему и решить, что она в Вашем случае не подходит. Поэтому для подстраховки лучше проконсультироваться по данному вопросу в налоговом органе по месту учета (если Вы не готовы с ними спорить). Отметим также, что Минфин рекомендовал обращаться по поводу отнесения тех или иных видов экономической деятельности к кодам ОКУН в Ростехрегулирование (см. письмо от 30.08.2010 N 03-11-11/227).  
При оказании бытовых услуг, подпадающих под обложение ЕНВД, налогоплательщик обязан  встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления данной деятельности (п.2 ст. 346.28 НК РФ).

Физическим показателем для целей исчисления ЕНВД по бытовым услугам является «количество работников» (базовая доходность в месяц – 7500 руб.)
Ставка  ЕНВД установлена в размере 15% от вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Вмененный доход (ВД) рассчитывается по формуле:
ВД = БЗ х ФП х К1 х К2, где:
БЗ – базовая доходность (для бытовых услуг - 7500 руб. в месяц);
ФП – физический показатель (для бытовых услуг это количество работников, занятых в данном виде деятельности);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2011 году он равен 1,372 в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519);
К2- корректирующий коэффициент базовой доходности (для указанных в вопросе бытовых услуг согласно п.3 Решения г. Королева он равен 1,0).
Предположим, что в деятельности по оказанию бытовых услуг занято 10 работников. В этом случае ЕНВД будет равен  15 435 руб. в месяц (10 х 7 500 руб. х 1,0 х 1, 372 х 15%).