Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Выплата арендной платы в виде натурооплаты

Вопрос: При выплате арендодателям (не работающим пенсионерам)арендной платы в виде натурооплыты (зерно, масло, сахар)в августе-зерно; сентябре-сахар масло можем ли мы при подаче сведений о доходе применить стандартный налоговый вычет 3600 руб.за январь-август, сентябрь)или только 800 руб.(август,сентябрь) заявление о применении стандартных вычетах и не получении других доходов арендодатели подали.

(Елена)

Ответ: При выплате арендодателям-гражданам дохода в виде арендной платы организация-арендатор выступает в качестве налогового агента. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) организация обязана удерживать из суммы выплачиваемого дохода НДФЛ и перечислять его в бюджет.

В случае, когда арендодателем выступает физическое лицо- резидент РФ, то его доходы от сдачи в аренду имущества облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если арендодателем выступает нерезидент, то в отношении его доходов ставка НДФЛ составляет 30%, и стандартные вычеты им не предоставляются.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Неработающий пенсионер, сдающий в аренду имущество, вправе обратить к налоговому агенту (арендатору) с письменным заявлением на предоставление ему стандартного вычета по НДФЛ.

Если в течение налогового периода доход физическому лицу выплачивается только два раза, то стандартный налоговый вычет может предоставляться за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до достижения 40 000 рублей, исчисленных нарастающим итогом с начала налогового периода.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ (Письмо Минфина от 30.08.2010 N 03-04-05/5-501 и Письмо Минфина от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353).

В рассматриваемой ситуации доход выплачивается только в натуральной форме. В этом случае у налогового агента (арендатора) нет возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Ежегодно, не позднее 1 апреля, налоговый агент (арендатор) представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ. В данной форме налоговый агент (арендатор) отражает сумму дохода и сумму предоставленных стандартных вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика.

Таким образом, организация – арендатор при подаче сведений о доходе вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 3 600 рублей.

Центр образования "Элекод"