Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Все о налогах за пользование земельными, водными, минерально-сырьевыми ресурсами и имуществом (книги 1 и 2)

Год:1998

    

Предисловие

     
     Проект Концепции государственной политики в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов является первым опытом комплексного рассмотрения проблем государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов, используемых в экономике страны.
     
     Подготовка проекта Концепции вызвана необходимостью отрегулировать отношения, сложившиеся в сфере природопользования за последние годы экономических реформ, и наметить основные направления по осуществлению государственной политики в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов.
     
     Ослабление внимания к природно-ресурсному фактору, контрольным и регулирующим функциям государства может привести к интенсивной, не компенсирующейся воспроизводством, отработке лучшей части ресурсов, нанося непоправимый ущерб будущим поколениям, разрушая основы жизни и деятельности народов.
     
     Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательной частью реализации      второго этапа экономических реформ, что подтверждено Программой Правительства Российской Федерации "Структурная перестройка и экономический рост в 1997-    2000 годах", в которой это направление рассматривается как самостоятельная проблема, требующая решения в рамках мероприятий по реформированию экономики в целом.
     
     На первом этапе экономических реформ основные преобразования в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов были связаны с формированием органов управления природными ресурсами и охраны окружающей среды, созданием основ нормативно-правовой базы, осуществлением перехода от административных к рыночным методам регулирования природопользования. Были приняты базовые законы в области природопользования, охраны окружающей среды, создана система федеральных и территориальных органов управления природными ресурсами и охраны окружающей среды с концентрацией их усилий на регулирующих функциях и освобождении от выполнения хозяйственных функций, сформировался в основном предпринимательский сектор в сфере природопользования.
     
     Однако кризисное состояние экономики и отсутствие единых подходов в осуществлении государственной политики в сфере природопользования, недостаточный учет как особенностей, так и общих проблем различных видов природных ресурсов в части их воспроизводства, использования и охраны привели к тому, что отрасли природно-ресурсного блока входят во второй этап экономических реформ с различной подготовленностью к рыночным условиям.
     

     Актуальность разработки государственной политики в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов обусловлена значительной ролью России в мировом природно-ресурсном рынке, а также национальными и геополитическими интересами страны; назревшей необходимостью углубления институционных преобразований в природно-ресурсном комплексе страны; необходимостью использования природно-ресурсного потенциала в качестве эффективного экономического рычага при реализации второго этапа реформ в стране; требованием создания условий перехода России на модель устойчивого развития.
     
     Особенностью природно-ресурсного потенциала России является его крупно-    масштабность и комплексность. Разнообразие природных ресурсов сочетается со        значительными запасами некоторых их видов, значительными объемами добычи и использования.
     
     Природные ресурсы (земельные, водные, минеральные, биологические, а также рекреационные) вносят существенный вклад в обеспечение стратегической безопасности страны, позволяют обеспечить потребности экономики, в том числе поддерживать высокий уровень экспорта сырьевой продукции.
     
     Однако в современных условиях природные ресурсы используются в России с низкой эффективностью из-за несбалансированной макроэкономической и инвестиционной политики в области природопользования, приводящей к их экстенсивному использованию, диспропорциям между добывающими, перерабатывающими и инфраструктурными комплексами; несовершенного законодательства, порождающего противоречия в сфере природопользования; неразвитости рыночных механизмов в сфере природопользования; неопределенности прав собственности на природные ресурсы; недоучета ассимиляционного потенциала природной среды как экономической ценности при определении альтернатив развития страны и регионов.
     
     Одной из общих проблем природно-ресурсной базы страны является преимущественное расположение основных российских сырьевых источников в северных регионах, что приводит к повышенным издержкам по всей технологической цепочке природопользования и снижает их конкурентоспособность с учетом цен на мировом рынке.
     
     Территория Российской Федерации составляет 17,1 млн. кв. м (около 1/8 части мировой суши), занимает по землеобеспеченности (11,6 га) и площади пашни (0,9 га) на одного жителя третье место в мире после Австралии и Канады. Сельскохозяйственные угодья составляют 13 % общей площади земель России.
     

     Состояние земельных ресурсов может быть оценено как неблагополучное, поскольку значительная часть продуктивных угодий подвержена деградации. По данным государственного земельного кадастра из 222 млн. га сельхозугодий более 54 млн. га подвержено водной и ветровой эрозии, около 45 млн. га переувлажнены и заболочены, более 70 млн. га имеют повышенную кислотность почв, 17,3 млн. га засолено, 23,0 млн. га представлены солонцами и солонцовыми комплексами. Более 1,2 млн. га земель техногенно нарушено, около 60 млн. га загрязнено вредными химическими веществами, сотни тысяч гектаров - радионуклидами. Происходит снижение плодородия почв, наблюдается рост оврагов (на 50-100 тыс. га в год), продолжаются процессы опустынивания земель. Поэтому прекращение деградации почв и, прежде всего черноземов, представляет одну из важнейших задач обеспечения экономической безопасности страны. Проводимая земельная реформа ориентирована на формирование различных форм собственности на землю, переход преимущественно к экономическим методам управления земельными ресурсами и экологизацию землепользования.
     
     В России сосредоточено более 20 % мировых запасов пресных поверхностных и подземных вод. Среднемноголетние ресурсы речного стока составляют  4264 куб. км в год (10 % мирового рыночного стока), т. е. около 30 тыс. куб. м в год на одного жителя (второе место в мире после Бразилии). В озерах сосредоточено около 24,1 тыс. куб. км пресных вод. Разведаны месторождения подземных вод с суммарными запасами 29 куб. км/год, в том числе подготовлено для освоения 10 куб. км/год.     В России насчитывается более 2000 водохранилищ объемом более 1 млн. куб. м каждое, действует 37 крупных систем межбассейнового перераспределения стока.
     
     Вместе с этим современное состояние водных источников и систем централизованного водоснабжения (неравномерное распределение водных ресурсов по территории страны, высокий износ основных производственных фондов водного хозяйства, низкий технический и технологический уровень водного хозяйства и связанных с ним отраслей, особенно коммунального хозяйства, несовершенство экономических отношений в водопользовании) не гарантирует требуемого качества питьевой воды, около половины населения России использует воду, не соответствующую гигиеническим требованиям.
     
     Россия занимает одно их ведущих мест в мире по запасам минерального и топливно-энергетического сырья, в первую очередь - нефти, газа и угля, разведанные запасы которых достигают 13-36 % общемировых, железных и никелевых руд (30 % мировых запасов), а также обладает уникальными ресурсами золота, алмазов, цветных и редких металлов, нерудного сырья.
     

     Воспроизводство же минерально-сырьевой базы за последние 5-6 лет серьезно ухудшилось. Даже сократившиеся за эти годы объемы добычи не компенсируются приростом запасов, в том числе за последние 2-3 года - по нефти и газу. Основные приросты получены за счет ранее созданного поисково-разведочного задела, который практически исчерпан. Происходит процесс снижения общего объема запасов важнейших полезных ископаемых, причем темпы сокращения прогрессивно растут.
     
     Главными задачами на среднесрочный период в сфере недропользования являются восстановление объемов воспроизводства минерально-сырьевой базы на уровне добычи по всем видам полезных ископаемых, поиск месторождений дефицитных в России стратегических видов сырья - урана, марганца, хрома, создание условий для поиска нефти и газа на континентальном шельфе России и в Восточной Сибири, техническое перевооружение геолого-разведочных работ, резкое улучшение социального положения специалистов-геологов, завершение формирования правовой базы в области недропользования.
     
     Особого внимания требует освоение минерально-сырьевых богатств континентального шельфа России, площадь которого составляет 4,2 млн. кв. км. На шельфе обнаружен ряд крупных месторождений углеводородного сырья, других минеральных ресурсов, которые по запасам часто превосходят месторождения суши и должны      рассматриваться как источник, обеспечивающий на длительный период сырьевые потребности страны. Общий нефтегазовый потенциал шельфа России сопоставим        с потенциалом крупных нефтегазоносных районов мира, однако освоение минерально-сырьевых ресурсов шельфа требует крупных инвестиций, привлечения научно-технического и производственного потенциала предприятий оборонного комплекса страны, а также участия иностранного капитала. Существенным резервом экономики являются минерально-сырьевые ресурсы дна Мирового океана, в изучении которых в прошлые годы Россия принимала активное участие. Резкое сокращение объемов этих работ создает угрозу не только сырьевой обеспеченности России в перспективе, но и ослабляет ее геополитическую роль уже сейчас.
     
     В период до 2015-2020 гг. принципиальных изменений в видовом составе, а также в структуре потребления сырьевых ресурсов под влиянием научно-технологических факторов не ожидается. Вместе с тем в ближайшие годы возрастет роль российского природного газа не только в качестве опорного топлива и важнейшего источника валютных поступлений в страну, но и одного из основных гарантов мировой энергетической безопасности. В более отдаленном будущем по мере исчерпания запасов углеводородного сырья лидерство среди топливно-энергетических ресурсов будет принадлежать углю, с учетом его огромных запасов.
     

     Стратегическое значение для экономики России играют лесные ресурсы. Это обусловлено их ролью в хозяйственном использовании и выполнении важных биосферных и средозащитных функций. Россия обладает 22 % лесных ресурсов планеты, которые занимают 69 % территории страны, а общий запас древесины составляет 80 млрд. куб. м. Ценные хвойные насаждения лесного фонда составляют 72 %.
     
     Ежегодная расчетная лесосека в последние годы составляет порядка 505 млн. куб. м, по хвойным лесам - 301 млн. куб. м, однако ежегодные заготовки значительно      ниже объемов выделяемых расчетных лесосек. Фактически заготовлено в 1996 году 102 млн. куб. м древесины, что в 3,2 раза ниже объема ежегодных заготовок начала  90-х годов. В таких же пропорциях сократился объем вывозки леса на душу населения, который составляет 0,8 куб. м в год, в то время как в США и Канаде объем лесозаготовок начиная с середины 80-х годов остается стабильным и соответственно составляет 450 и 170 млрд. куб. м.
     
     Недостаточное освоение лесных ресурсов обусловлено отсутствием или слабым развитием в многолесных районах транспортных коммуникаций, инфраструктуры лесозаготовительных производств, удаленностью основных лесоперерабатывающих предприятий от сырьевых баз, высокими транспортными издержками.
     
     Потери лесных ресурсов связаны, в первую очередь, с пожарами и поражениями вредными насекомыми, что является следствием низкой технической оснащенности службы охраны лесов. Уменьшаются объемы лесовосстановительных работ.
     
     Неотъемлемой составной частью природных ресурсов являются водные биологические ресурсы и биологические ресурсы суши. В настоящее время Россия занимает 7 место в мире по добыче рыбы и других водных биоресурсов, что составляет 4-4,5 % от улова 54 основных государств, ведущих рыбный промысел. Суммарный российский биоресурсный потенциал оценивается на уровне 9,5-10 млн. т, в том числе 2,45 млн. т в зонах иностранных государств, что позволяет волной мере обеспечить население России необходимыми рыбными продуктами. Водные биоресурсы являются важнейшей частью природно-ресурсного потенциала России, обеспечивая стране не только стабильное положение в международном сообществе как государства самостоятельного продовольственного обеспечения, но и выступая мощным инструментом реализации геополитических интересов России.
     
     Развитие общества во многом зависит от уровня сохранности биологических ресурсов. В результате постоянно усиливающегося антропогенного воздействия на окружающую среду запасы и популяции многих видов растений и животных стремительно сокращаются. Принципиально важным свойством биологических ресурсов         является их восстановимость.
     

     Слабая регламентация сбора, заготовки дикорастущих ягод и плодов наносит большой ущерб этим ресурсам, сокращает численность отдельных видов животных. Существующий механизм финансирования не обеспечивает надлежащий уровень охраны и воспроизводства биологических ресурсов суши.
     
     Стратегической целью государственной политики является обеспечение оптимального уровня воспроизводства, устойчивого использования и охраны объектов животного мира и среды их обитания, сохранения генетического фонда диких животных как неотъемлемого элемента природной среды.
     
     Развитие мировой экономики сопровождается прогрессивным ростом объемов используемых природных ресурсов. Развитые страны, в которых проживает 16 % населения земного шара, добывают в стоимостном выражении около 35 % и потребляют 52 % добываемого в мире минерального сырья. В России около 65 % общего объема экспорта составляет минерально-сырьевая продукция.
     
     По прогнозу Международного энергетического агентства, к 2010 году потребление первичных энергоносителей в мире увеличится на 47-66 %, суммарная доля нефти, газа и угля в энергетике составит около 90 %. Реальность прогнозов расширит  экспортные возможности России в секторе топливно-энергетических ресурсов.
     
     Развитие природно-сырьевой базы России и эффективное ее использование являются в ближайшие 10-15 лет главным фактором роста ее экономики. Этот мощный экономический и геополитический рычаг может быть эффективно использован для создания финансовой и технической базы подъема наукоемких отраслей экономики, значительного сокращения импорта высокотехнологичной продукции и товаров широкого потребления.
     
     Ресурсный потенциал явится при его эффективном использовании одной из важнейших предпосылок устойчивого вхождения России в мировую экономику. В долгосрочной перспективе участие в изучении и освоении ресурсов Мирового океана должно обеспечить расширение геополитического влияния России при распределении ресурсного потенциала в мировом масштабе.
     
     На территории России сохранились крупнейшие в мире участки территорий с малонарушенными естественными экосистемами, которые занимают 60-65 % площади страны, т. е. около 10-11 млн. кв. км. Вместе с некоторыми прилегающими территориями эти экосистемы образуют северный Евроазиатский центр стабилизации окружающей среды общей площадью около 13 млн. кв. км, который сохраняет экологическую безопасность России и сопредельных стран, что поддерживает или сохраняет важную роль России в мировом биосферном процессе и сохранении природно-ресурсного потенциала для будущих поколений.
     
     В настоящее время сферу природопользования регулируют несколько десятков законодательных актов Российской Федерации, принятых в 1991-1998 гг. Для         обеспечения их реализации Правительством Российской Федерации принято около 200 постановлений и распоряжений. Современная система законодательных и нормативных актов по отдельным видам природных ресурсов была продиктована объективными причинами, сложившейся ведомственной системой управления природными ресурсами, а также особенностями каждого вида природных ресурсов.
     

     Одним из главных факторов реализации природно-ресурсной политики является экономический механизм природопользования, который включает в себя учет и социально-экономическую оценку природных ресурсов, платежи (налоги) за пользование природными ресурсами, стимулирование рационального природопользования, финансовое обеспечение работ по охране и воспроизводству природных ресурсов, осуществление инвестиционной политики.
     
     Важнейшим компонентом экономического механизма природопользования являются платежи за пользование природными ресурсами. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода, как это определено для недр, или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Однако прямые поступления в федеральный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами незначительны и составляют всего около 3 % всех поступающих доходов. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении величины других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей по отдельным природным ресурсам, находятся на предельно высоком уровне. Так, с выручки от продажи 1 т нефти взимается до 70 % в виде различных налогов и платежей.
     
     Постепенное увеличение доли платежей в доходной части бюджета за природные ресурсы станет важнейшей составляющей перестройки налоговой системы и позволит обеспечить повышение уровня финансирования программ и мероприятий по воспроизводству и охране природных ресурсов. Принципиальные подходы к реформированию системы платного природопользования должны быть отражены в общем законодательстве о природопользовании, а налоги и платежи за пользование природными ресурсами должны войти в единую систему налогов.
     
     Необходимо совершенствовать экономический механизм природопользования с целью обеспечения расширения перечня видов природных ресурсов, используемых на платной основе, дифференциации налогов и платежей в зависимости от рентных особенностей природоресурсного объекта природопользования. Требуется создать эффективную систему скидок и льгот при вовлечении в освоение низкосортного и некондиционного природного сырья, отходов производства, применения экологически щадящих и ресурсосберегающих технологий, обеспечивающих комплексное использование природных ресурсов. Должны быть разработаны эффективные экономические механизмы воздействия при нарушении законодательства и установления величины возмещения государству, субъектам хозяйственной деятельности и населению ущерба, нанесенного природопользователями.
     
     Основой для установления платы за природные ресурсы и применения других экономических инструментов должна стать экономическая оценка природных ресурсов, обеспечивающая комплексный учет их качественных и количественных характеристик при обязательном создании финансово-экономических условий охраны и воспроизводства.
     

     Воспроизводство природных ресурсов является важнейшим элементом государственной политики. В действующем законодательстве предусматривается необходимость охраны и воспроизводства природных ресурсов, устанавливаются отдельные требования к этому процессу. В то же время существующая практика финансирования таких работ неудовлетворительна, бюджетные статьи по этому направлению являются не защищенными. Средства, поступающие в бюджеты на специальные счета или целевые фонды охраны и воспроизводства отдельных видов природных ресурсов, часто используются не по назначению.
     
     В целях своевременного и полного финансирования работ по воспроизводству и охране природных ресурсов необходимо обеспечить целевой характер использования платежей и отчислений на воспроизводство природных ресурсов, аккумулируемых в бюджетах с защищенной строкой, или формировать целевые бюджетные фонды. Заинтересованным субъектам хозяйственной деятельности в дальнейшем целесообразно переходить на прямое финансирование природопользования.
     
     Инвестиционная политика в сфере природопользования должна осуществляться на основе формирования и реализации целевых федеральных и региональных программ. Кроме бюджетных источников, необходимо привлекать средства внебюджетных фондов, коммерческих банков, предприятий-природопользователей. По отдельным видам природных ресурсов будут отрабатываться и финансироваться проекты по линии Всемирного банка, других международных и европейский финансовых организаций.
     
     Дальнейшее наращивание сырьевой базы будет осуществляться за счет более повышенного уровня привлечения внебюджетных источников финансирования. С принятием Федерального закона от 21.07.97 № 112-ФЗ "Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции" открылась возможность широкого привлечения иностранных и отечественных инвестиций в российскую экономику. Только по 7 объектам, определенным указанным Законом, ежегодные инвестиции в течение первых пяти лет составят около 3 млрд. долл. США.
     
     Государственная политика в области совершенствования экономического и финансового механизмов природопользования должна быть направлена на:  
     

      - экономическую реализацию полномочий государства как собственника природных ресурсов;     


     - экономическое стимулирование рационального использования природных ресурсов и применения ресурсо- и энергосберегающих технологий, использование отходов техногенного происхождения;     


     - формирование эффективных финансовых механизмов обеспечения воспроизводства и охраны природных ресурсов;     


     - обеспечение учета и экономической оценки природных ресурсов с учетом международных стандартов;     


     - усовершенствование действующей системы платежей за природные ресурсы в рамках осуществляемой налоговой реформы с учетом необходимости увеличения доли платежей в структуре взимаемых налогов; применение методов экономической оценки природных ресурсов с ориентацией на них ставок и платежей;     


     - привлечение инвестиций и поддержку предпринимательства в сфере природопользования;     


     - осуществление эффективной ценовой политики на природное сырье, сочетающей свободные и регулируемые цены;     


     - осуществление реализации целевых программ и проектов, обеспечивающих сокращение объемов ресурсопотребления и расширенное воспроизводство природных ресурсов;     


     - обеспечение совершенствования методов оценки эффективности инвестиционных программ и проектов в сфере природопользования, особенно в условиях второго этапа приватизации;     


     - формирование рынка риэлторских услуг по экономической оценке природных ресурсов;     


     - создание рынка страхования и аудита в сфере природопользования;     


     - разработку механизма предоставления лицензий на природопользование на платной и конкурсной основе.     

     Государственная политика в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов на основе концептуальных положений и последующая ее реализация являются важными условиями выхода России из экономического кризиса, обеспечения национальной безопасности и перехода к модели устойчивого развития.
     
     Разработка законодательных и нормативных актов, экономических механизмов, совершенствование систем управления природопользованием на федеральном и региональном уровнях дают возможность реализовать концептуальные положения с учетом особенностей воспроизводства, использования и охраны отдельных видов природных ресурсов.
     
     Платное природопользование, дополненное рынком страхования, позволяет создать финансовые механизмы, обеспечивающие мероприятия по воспроизводству           и охране природных ресурсов на основе реализации федеральных и региональных программ.
     
     В рамках реализации концептуальных положений предусматривается создать условия для решения проблем собственности на природные ресурсы, разделения властных полномочий и уточнения управленческих функций в сфере природопользования.
     
     Осуществление государственной политики в сфере воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов позволит обеспечить реализацию в полной мере функций государства как собственника природных ресурсов, что даст возможность:     


     - увеличить поступления от ресурсных платежей в бюджеты разных уровней;     


     - отрегулировать взаимоотношения между Федерацией и ее субъектами в области природопользования;     


     - создать систему управления природными ресурсами, соответствующую рыночным условиям;          


     - обеспечить рациональное использование природных ресурсов;     


     - оптимально распределить обязанности по воспроизводству и охране природных ресурсов между государственными органами управления и предпринимательским сектором;     


     - создать эффективные механизмы взаимодействия между государством и природопользователями.
          
     

Книга 1

     

Плата за землю
(комментарий)

     
     Земля, основное богатство любого государства, в условиях России имеет особое значение.
     
     Бесплатность пользования землей являлась одной из главных причин ее неэффективного использования в сельском хозяйстве, высокой землеемкости в градостроительстве и промышленности.
     
     Только в этих условиях могла сформироваться ситуация, когда при массовом нерациональном землепользовании (наличии заброшенных и неиспользуемых земель) был создан искусственный дефицит земли для желающих получить ее под фермерское хозяйство, личное подворье, сад или огород, а при наличии значительных пустующих и занятых малоценной ветхой застройкой, территорий в городах, под строительство занимаются особо ценные плодородные пригородные земли.
     
     Поэтому законодательством Российской Федерации установлены нормы платного использования земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом, а за переданные в аренду земли взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных земельным законодательством, а также получения под залог земли банковского кредита установлена ее нормативная цена.
     
     Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, и, в первую очередь, к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия, при которых будет невыгодным неэффективное использование земли.
     
     Основными целями введения платы за землю являются стимулирование рационального использования земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий, а также освоение и охрана земель, которая, в свою очередь, включает систему правовых, организационных, экономических и других мероприятий, направленных на рациональное использование земель, предотвращение их необоснованного изъятия из сельскохозяйственного оборота, на защиту от вредных воздействий, на восстановление продуктивности земель, в том числе лесного фонда, на воспроизводство и повышение плодородия почв.
     
     Охрана земель осуществляется в целях предотвращения неблагоприятных последствий хозяйственной деятельности путем:
     

     стимулирования природоохранных технологий производства;
     
     введения компенсационных выплат собственникам земли, землевладельцам, землепользователям и арендаторам за ухудшение качества их земель, если это вызвано хозяйственной деятельностью других собственников земли, землевладельцев, землепользователей и арендаторов независимо от состояния земель и экологической обстановки в целом;
     
     обеспечения улучшения и восстановления земель, подвергшихся деградации или нарушению;
     
     создания механизма учета и проверки экологического состояния земель;     


     обеспечения собственников земли, землевладельцев, землепользователей и арендаторов экологическими нормативами режимов оптимального использования земельных участков.
     
     Налоговый механизм обеспечивает органы местного самоуправления эффективным средством управления и контроля за использованием земли на подведомственной территории.
     
     Одной из задач налогового механизма является выравнивание условий сельскохозяйственного производства на землях разного качества путем дифференцированного изъятия налога и перераспределения его части в регионы с менее благоприятными природными условиями.
     
     Следует подчеркнуть значение введения различных и в то же время взаимосвязанных форм платы за землю: земельного налога, арендной платы, нормативной цены земли.
     
     Основным видом платы за землю является земельный налог. Его размеры по землям сельхозназначения определяются с учетом качества земли, ее площади, состава угодий, местоположения; по несельскохозяйственным землям - с учетом местоположения, зон градостроительной ценности, социально-культурного потенциала, территорий.
     
     Введенный в действие с 1 января 1992 года Закон РСФСР от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" определяет порядок, формы, размеры, льготы платы за землю и сельскохозяйственного, и несельскохозяйственного назначения, включая земли населенных пунктов, промышленности и транспорта, лесного и водного фонда, вводит нормативную цену земли, определяет порядок взимания платы и ее использования, устанавливает льготы по плате за землю.
     
     Для сельскохозяйственных предприятий он стал основным каналом передачи части дохода в бюджеты различного уровня. Положительная черта земельного налога в том, что он позволил покончить с произвольными действиями различных органов управления, направленными на изъятие дохода хозяйств. К примеру, каждый сельский товаропроизводитель теперь знает, что размер вносимого налога зависит от площади и качества закрепленных сельскохозяйственных угодий. Такой принцип налогообложения нацеливает предпринимателей аграрного сектора на рациональное использование земли и рост производства.
     
     Вместе с тем земельный налог в том виде, в каком он применялся в 1992 году, не соответствовал новым экономическим реалиям, требованиям многоукладного строя и рынка. Концепция платы за землю создавалась в 1990 году, тогда же были проведены расчеты по обоснованию ставок налога. Соответствующий закон и другие нормативные акты были рассчитаны на социально-экономические условия, сложившиеся в России к началу 1991 года.
     

     Необходимость внесения изменений и дополнений в Закон РСФСР от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" была вызвана целым рядом причин, в частности, введением в действие новых законодательных актов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, принятием Конституции Российской Федерации и образованием в связи с этим новых законодательных (представительных) органов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, необходимостью пересмотра абсолютно низких ставок земельного налога с сельскохозяйственных предприятий за сельскохозяйственные угодья, с граждан и юридических лиц в границах сельских населенных пунктов, с граждан в сельской местности и с граждан в границах городов и поселков городского типа.
     
     Таким образом, ставки земельного налога уже не отвечали сложившейся экономической ситуации. В условиях нестабильности экономики не может быть реализован  один из основных принципов налогообложения - относительное постоянство ставок налога за землю в течение длительного периода, что стимулировало бы вложение средств в улучшение земель.
     
     Либерализация цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию, развитие инфляционных процессов привели к резкой несопоставимости показателей, заложенных в основу земельного налога, с реальным финансовым состоянием землепользователей. Это означало, что практическая реализация возложенной на систему налогообложения выравнивающей и стимулирующей функции осуществлялась с более низким эффектом.
     
     Реализация Закона на практике вызвала множество проблем, не отрегулированных законодательными нормами, включая неоднозначные трактовки объектов и субъектов налогообложения, неоправданную унификацию ставок налога по сельским населенным пунктам для всей территории России, что нарушало установленный Законом принцип определения налога в зависимости от качества земель. Были существенно занижены ставки налога за земли промышленности вне населенных пунктов по сравнению с теми же объектами в черте городов, поселков. Это требовало корректировки соотношения ставок налога по однородным объектам на землях разного назначения.
     
     Кроме того, в Закон РСФСР "О плате за землю" (статьи 6, 8, 12) дважды вносились изменения и дополнения, касающиеся в основном снижения ставок земельного налога с дачных участков, а также за земли сельскохозяйственного использования и личного подсобного хозяйства в границах городской, поселковой черты и предоставления дополнительных льгот.
     

     Принятый 9 августа 1994 года Федеральный закон от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю”" предусматривает значительное увеличение размера ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья, за земли городов и поселков, предоставление дополнительных льгот по земельному налогу предприятиям, организациям и учреждениям отдельных отраслей народного хозяйства, а также гражданам.
     
     Согласно Закону использование земли в Российской Федерации является платным.
     
     Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.
     
     Объектами налогообложения являются сельскохозяйственные угодья всех категорий земель, приусадебные, садовые, дачные участки и огороды; земельные участки для жилищного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности; земли под освоенными лесами эксплуатационного назначения; земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, рекреационного и иного назначения.
     
     Эффективность действия механизма налогового регулирования использования земель определяется объективным установлением величины платы за земли определенного качества, местоположения и целевого назначения. Формальные (минимально возможные) ставки платы не приведут к ожидаемому результату в силу своей неэффективности, а высокие платежи, особенно в ситуации экономического спада, подорвут стимулы к труду и инициативу, лишат возможности дополнительного инвестирования деятельности и как следствие - выведут земли из оборота.
     
     Поэтому в качестве объективной величины налога основных объектов налогообложения - сельскохозяйственных угодий, городских территорий и земель лесного фонда - принята нормативная величина земельной ренты, которая не зависит от индивидуальных результатов той или иной деятельности. При этом в сельском хозяйстве рента исчисляется как разностный доход, образующийся на землях лучшего или относительно лучшего плодородия и местоположения.
     

     Величина ренты рассчитывается по материалам оценки сельхозугодий в разрезе групп почв, с учетом закупочных цен на продукцию.
     
     В размер ренты не входит предпринимательский доход, полученный за счет лучшего хозяйствования, инициативы и других субъективных факторов.
     
     Предложения по ставкам земельного налога были основаны на массовых расчетах земельной ренты по сельскохозяйственным угодьям в ценах и расходах на производство продукции, расчетных и сложившихся нормативах арендной (договорной) платы по ряду городов. Использовались также материалы о структуре цен на земельные участки по сделкам купли-продажи. Учитывая сложное финансовое положение сельского хозяйства, ставки налога за пашню приняты практически льготные и составляют лишь 10-25 % земельной ренты.
     
     Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов.
     
     Ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья устанавливаются по видам угодий - пашня, залежь, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища. При этом ставки определяются отдельно по немелиорированной, орошаемой, осушенной пашне, а также участкам закрытого грунта (парники, теплицы). По другим сельскохозяйственным угодьям подобная детализация ставок производится при наличии информации об оценке этих угодий.
     
     Для землепользователей размер налога определяется исходя из вида сельскохозяйственных угодий, структуры почвенного покрова, площадей почв и местоположения участков.
     
     Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации для расчета ставок земельного налога принимаются Федеральным Собранием Российской Федерации.
     
     Исходя из этого, местные органы власти устанавливают ставки земельного налога по видам земель.
     
     Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу площади в расчете на год по утвержденным ставкам.
     
     В среднем по России по состоянию на 1 января 1998 года в новых ценах с учетом всех предыдущих индексаций налог составляет около 9,6 рублей за гектар пашни. Нижний предел налога (2,5 руб./га пашни) обеспечивает бюджетам местных органов самоуправления необходимый минимум средств для проведения работ по улучшению земель. Средние размеры налога имеют существенные различия по регионам:       от 2,5 рублей с гектара пашни в Мурманской области, 3,0 рублей в Магаданской области до максимального значения в Краснодарском крае - 22,3 рубля с гектара пашни. На территории области, края, республики диапазон величины ставок налога также может быть значительным, в зависимости от различий в качестве земель.
     

     Согласно Закону земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога на земли сельскохозяйственного назначения административного района.
     
     Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка.
     
     Плата за пользование участками городской территории как за важнейший природный ресурс, подвергшийся воздействию человека, взимается со всех государственных и кооперативных предприятий и общественных организаций, работающих в городе, а также с граждан, владеющих земельными участками.
     
     Ставки налога за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, предоставленные юридическим лицам и гражданам, имеют также рентную основу. Их расчет базируется на нормативах капитальной оценки городских земель. Ставки установлены по экономическим районам России, категориям городов и населенных пунктов в рублях за квадратный метр. При этом учитывалось различие населенных пунктов в обеспеченности элементами благоустройства, объектами торговли, культурно-бытового обслуживания, транспортной и инженерной инфраструктурой, в местоположении по отношению к центру города и исторической ценности зон, в природных и экономических факторах, влияющих на стоимость строительства.
     
     Налог за городские (поселковые) земли устанавливается в соответствии с утвержденными Федеральным Собранием Российской Федерации средними ставками, которые, в свою очередь, дифференцированы по природно-экономическим районам и по размерам городов и поселков, в зависимости от численности населения, органами местного самоуправления. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
     
     Для городских земель предусмотрены коэффициенты увеличения ставок налога в курортных зонах за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала.
     
     По всем землям независимо от их целевого назначения, расположенным в пригородных зонах городов с численность населения свыше 500 тыс. человек, в курортных районах, зонах отдыха городов Москвы и Санкт-Петербурга, ставки земельного налога рассчитываются с использованием повышающих коэффициентов, установленных Законом РСФСР от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю".
     

     Исключена из Закона таблица с повышающими коэффициентами на историческую ценность городов. Как показала практика, указанные коэффициенты применялись на местах чаще всего необоснованно, что вызвало массу споров и нареканий плательщиков налога. В то же время данные факторы используются при внутригородском зонировании и оценке территории и найдут, таким образом, отражение при дифференциации средних ставок налога.
     
     Налог за земли, занятые жилищным фондом, а также под личным подсобным   хозяйством, дачными участками, индивидуальными кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка    в размере 3 % от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 6 копеек за квадратный метр (большинство граждан в городах платят земельный налог в пределах 6 копеек за квадратный метр в новых ценах с учетом индексаций).
     
     Величина земельного налога с граждан с учетом законодательного освобождения от налога целых категорий плательщиков и других льгот, предоставляемых органами местного самоуправления, не является обременительной.
     
     Так, за участок площадью 0,15 га в городе с численностью жителей 51-100 тыс. человек в Центральном экономическом районе сумма налога составит 90 рублей в год.
     
     Лица, которым предоставлены участки в городах и поселках для садоводства, огородничества, животноводства, платят налог в размере 6 копеек за квадратный метр.
     
     Следует отметить, что ставки земельного налога за участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и  выпаса скота, в границах сельских населенных пунктов значительно ниже нормативов налога на этих территориях для юридических лиц и устанавливаются согласно среднерайонным ставкам на сельскохозяйственные угодья. Органам местного самоуправления предоставляется право повышать эти ставки, но не более чем в два раза.
     
     Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
     
     В Законе изменен подход к налогообложению земель промышленных предприятий вне черты населенных пунктов. Ранее ставки на эти земли базировались на практически льготных ставках за сельхозземли. Но как показала практика налогообложения, подобный подход себя не оправдал.
     

     Поэтому ставки налога для этой группы плательщиков установлены исходя из      20 % налогов, установленных приложением 2 к Закону для населенных пунктов с числом жителей 20 тысяч, что в определенной мере будет стимулировать размещение промышленных предприятий за чертой городов, так как указанные выше объекты, расположенные в городах, подпадают под более высокое налогообложение.
     
     Законом предложено устанавливать налог за земли лесного фонда на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения. Он взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.
     
     Пользование землями под аэродромами, полигонами, землями водного фонда, как покрытыми, так и не покрытыми водой, вне населенных пунктов, предоставленными для конкретной хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, оплачивается исходя из средних ставок за земли сельскохозяйственного назначения.
     
     В условиях нестабильной экономической ситуации ставки земельного налога, установленные настоящим Законом, должны ежегодно, начиная с 1995 года, индексироваться Правительством Российской Федерации на пашню - исходя из соотношения оптовых цен на сельскохозяйственную продукцию и цен на продукцию и услуги, потребляемые сельскохозяйственными товаропроизводителями; на земельные участки в городах и других населенных пунктах, а также на участки, используемые гражданами для жилищного, дачного и гаражного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства - исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
     
     Раздел "Льготы по взиманию платы за землю" содержит нормы обязательного и полного освобождения от налога, временного освобождения по ряду причин, а также нормы, предоставляющие право органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а по отдельным плательщикам - органам местного самоуправления освобождать от налога полностью или частично на определенный срок плательщиков налога. Возможность органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления самим решать вопросы предоставления льгот по налогу в пределах сумм, остающихся в их распоряжении, придает Закону большую гибкость.
     
     Законом полностью освобождены от уплаты налога участники Великой Отечественной войны, инвалиды, ряд других граждан и юридических лиц, а фермеры, впервые организующие крестьянское хозяйство, - на срок 5 лет,.
     

     Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю”" расширены льготные категории землепользователей, в частности, освобождены от уплаты земельного налога детские оздоровительные учреждения, государственные предприятия водных путей и гидросооружений, а также предприятия морского и речного транспорта за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории, внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и ряд других категорий землепользователей.
     
     В связи с принятием и введением в действие новых законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации "О порядке предоставления компенсаций и льгот гражданам Российской Федерации, проживавшим в 1949-1963 годах за пределами Российской Федерации и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" и других* освобождены от уплаты земельного налога военнослужащие, граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны, и другие категории граждан, а также определен исчерпывающий круг граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения.
     
     -----
     * Например, Закон РФ "О статусе военнослужащих", Указ Президента Российской Федерации "О предоставлении льгот бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны", Указ Президента Российской Федерации "О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью “За оборону Ленинграда” и знаком “Жителю блокадного Ленинграда”", Указ Президента Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".
    
     В дальнейшем федеральными законами Российской Федерации были внесены дополнительные льготы по земельному налогу ряду категорий плательщиков, в том числе:          


     1) профессиональным аварийно-спасательным службам, профессионально-спасательным формированиям (введено Федеральным законом от 22.08.95 № 151-ФЗ);     


     2) за земли, используемые пожарной охраной (введено Федеральным законом от 27.12.95 № 211-ФЗ);          


     3) государственным унитарным предприятиям и государственным учреждениям, осуществляющим эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственным унитарным предприятиям   и государственным учреждениям, осуществляющим строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов (введено Федеральным законом от 28.06.97 № 93-ФЗ);          


     4) Федеральным законом от 18.11.97 № 145-ФЗ предоставлена льгота по земельному налогу государственным и муниципальным учреждениям социального обслуживания.
     

     Однако дальнейшее и существенное расширение налоговых льгот снижает эффективность налогообложения, его стимулирующую роль.
     
     Практика последних лет показывает, что полное освобождение от земельного налога приводит к нерациональному использованию земель, тормозит их перераспределение в пользу наиболее эффективного землепользования.
     
     В связи с формированием земельного рынка и реальных рыночных цен на земельные участки Законом изменен порядок установления нормативной цены земли с целью сближения ее с уровнем среднерыночных цен на земельные участки различного назначения.
     
     В Закон введена категория нормативной цены земли, порядок определения которой установлен постановлением Правительства Российской Федерации. Нормативная цена земли необходима для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка и в других случаях, предусмотренных земельным законодательством Российской Федерации.
     
     При определении величины нормативной цены земли не учитываются льготы по земельному налогу, а также увеличение размера налога за превышение норм отвода земель.
     
     Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению комитетов по земельным ресурсам и землеустройству, в зависимости от уровня рыночных цен на земли различного целевого назначения, предоставлено право устанавливать по оценочным зонам земель на территории субъекта Российской Федерации повышающие коэффициенты к размеру нормативной цены земли.
     
     Зачисление средств от платы за землю производится на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, на территории которых расположены облагаемые налогом земельные участки.
     
     На бюджетных счетах Российской Федерации, открываемых в учреждениях банков, централизуется часть средств, поступивших на бюджетные (текущие) счета районных и городских органов местного самоуправления в порядке платы за землю.
     
     Доля средств от платы за землю, за сельскохозяйственные угодья, направляемых в федеральный бюджет, устанавливается Федеральным Собранием Российской Федерации.
     
     Изменение указанной доли производится по представлению Правительства Российской Федерации исходя из потребности в средствах на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению мониторинга (система наблюдения за состоянием земельного фонда для своевременного выявления изменений, их оценки, предупреждения и устранения последствий негативных процессов), охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, инженерное и социальное обустройство территории, ведению земельного кадастра. Государственный земельный кадастр содержит систему необходимых сведений и документов о правовом режиме земель, их распределении по собственникам земли, землевладельцам, землепользователям и арендаторам, категориям земель, о качественной характеристике и народнохозяйственной ценности земель. Данные государственного земельного кадастра подлежат обязательному применению при планировании использования и охраны земель, при их изъятии и предоставлении, при определении платежей за землю, проведении землеустройства, оценке хозяйственной деятельности и осуществлении других мероприятий, связанных с использованием и охраной земель.
     
     Ежегодно при утверждении федерального бюджета устанавливается средняя доля централизации средств от земельного налога и арендной платы за городские земли в процентном содержании, из которых часть зачисляется в федеральный бюджет для направления на обеспечение финансирования комплексной программы повышения плодородия земель и ведения земельного кадастра, другая часть - в бюджеты субъектов Российской Федерации на централизованно выполняемые мероприятия по инвентаризации земель и социальному и инженерному обустройству территорий.
     
     Однако, как показала практика прошедшего года, перечисление централизуемой доли земельного налога в федеральный бюджет, предусмотренной действующим законодательством, осуществлялось не в полном объеме. Такое положение вызвано усиливающимся процессом перераспределения рядом территорий части федеральных налогов в пользу местных бюджетов.
     
     Вместе с тем следует отметить, что из года в год наблюдается стабильный рост поступлений платы за землю.
     
     В целом по России объемы платежей по налогу на землю увеличились в 1997 году по сравнению с предыдущим годом в 1,8 раза и составили 9451 млрд. рублей, в том числе за земли сельскохозяйственного назначения в сумме 910 млрд. рублей, за городские земли -7432 млрд. рублей.
     
     Из общей суммы поступлений половина приходится на четвертый квартал 1997 года.
     
     Подобная тенденция к увеличению поступлений земельного налога в четвертом квартале по отношению к истекшему году наблюдалась все прошедшие годы.
     
     В течение последнего года наблюдалась последовательная активизация контролирующей деятельности налоговых органов по наиболее полной мобилизации причитающихся в бюджет средств и соблюдению налогового законодательства.
     
     Большое значение придается практическому применению Закона РФ "О плате за землю". При этом главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей.
     
     В соответствии с Законом государственные налоговые инспекции несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей по мере возникновения необходимости, но не реже одного раза в два года.
     
     Таким образом, законодательство не только разрешает, но и обязывает работников налоговых инспекций заниматься проверкой правильности исчисления и уплаты земельного налога и в необходимых случаях принимать решительные меры по наведению порядка в соблюдении налогового законодательства в отношении плательщиков налога.
     
     Документальные проверки расчетов по земельному налогу осуществляются в соответствии с годовыми планами работ налогового органа и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы. В них включаются, в первую очередь, юридические лица, имеющие в собственности, владении или пользовании наибольшие размеры земельных участков и большой удельный вес поступлений земельного налога в бюджеты, а также те юридические лица, которые обязаны централизованно представлять расчеты налоговым органам по каждому административному району в связи с нахождением в них объектов обложения (отделения железных дорог МПС России, органы, уполномоченные управлять автомобильными дорогами субъектов Российской Федерации, производственные объединения по энергетике и электрификации Минтопэнерго России и другие).
     
     Основная задача документальной проверки расчетов земельного налога с выходом на предприятие, в учреждение, организацию - установить по документам площади земельных участков, подлежащие налогообложению, правильность применения ставок налога, в зависимости от целевого назначения предоставленных юридическому лицу земель и их местоположения, а также правильность исчисления земельного налога, распределения его по срокам уплаты и своевременность уплаты исчисленных размеров платежей.
     
     При документальной проверке расчетов правильность исчисления земельного налога проверяется по Государственному акту на право собственности на землю, пожизненно наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей, а также Свидетельству о праве собственности на землю или Свидетельству о бессрочном (постоянном) пользовании землей. В этих документах содержатся данные о площади участков земли, предоставленной в собственность, владение или пользование, чертеж границ этих земель, их количественная характеристика, список земельных участков с особым режимом использования земель (санитарно-защитные зоны, земли природоохранного, водоохранного, рекреационного, историко-культурного значения).
     
     Юридические лица, еще не получившие государственных актов или временных свидетельств на право собственности на землю, владения или пользования земельным участком, по согласованию с местными органами по земельным ресурсам и земле-    устройству используют ранее выданные государственными органами документы,      удостоверяющие это право.
     
     В ходе проведения документальных проверок налоговые органы могут использовать в качестве контрольных материалов данные формы   № 22 "О наличии земель и распределении их по категориям, угодьям, землевладельцам, землепользователям и собственникам" ежегодного статистического отчета, составляемого соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству, в котором содержатся обобщенные данные о площади земель в гектарах как в целом по сельскохозяйственным угодьям, так и по их видам (лесному и водному фондам, землям промышленности, транспорта, связи и иного назначения) и другие данные по категориям землевладельцев, землепользователей  и собственников в административных границах района, города, области, края, округа, республики. Также используются в качестве контрольных материалов и инвентаризационные дела на жилые дома бюро технической инвентаризации, а также землеотводные дела, которые ведутся управлениями архитектуры и градостроительства районов, городов, в которых содержатся геодезические съемки земельного участка, предоставленного землепользователю, площадь территории и ее привязка, технико-экономические показатели, площадь застройки, решения местных органов власти об отводе земельных участков и т. д.
     
     Учет площадей земельных участков производится на основании данных органов жилищно-коммунального хозяйства (бюро технической инвентаризации), районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, а также для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности.
     
     Документальной проверке предшествует камеральная проверка, которая проводится налоговыми инспекторами по каждому расчету. При этом в целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо выяснить, правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты, приложены ли к расчетам справки, разработочные таблицы.
     
     Если обнаружены факты неправильного применения ставок или арифметические ошибки в исчислении платежей и распределении их по срокам уплаты, в ходе оперативного уточнения этих данных в расчет вносятся соответствующие исправления.
     
     При проверке с выходом на место определяется правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.
     
     Для проверки полноты включения в расчет земельных участков, обслуживающих жилищный фонд, другие строения и сооружения, необходимо по документам первичного учета этих строений и сооружений установить их наличие и местоположение, сопоставить их с данными обособленного учета земельных участков.
     
     После окончания проверки составляется акт, в котором указываются выявленные при проверке нарушения.
     
     Следует отметить, что налоговыми органами Российской Федерации в 1993-1997 гг. принимались меры по совершенствованию и усилению контроля за соблюдением налогоплательщиками действующего налогового законодательства, обеспечению ими правильного исчисления и своевременного перечисления в бюджет земельного налога как юридических, так и физических лиц.
     
     Несмотря на определенную работу, проводимую налоговыми органами Российской Федерации по организации контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, еще остаются отдельные недостатки в контрольной работе налоговых инспекций. В частности, недостаточно тесное взаимодействие налоговых органов с земельными комитетами в работе по своевременной выдаче документов, подтверждающих отвод и закрепление земель за землепользователями, приводит к неполному выявлению предприятий, являющихся плательщиками в бюджет платы за землю, к неполному учету всех объектов налогообложения у них, не обеспечивает надлежащий контроль за представлением в срок налогоплательщиками расчетов причитающихся с них платежей земельного налога.
     
     В отдельных случаях из-за недостаточности контроля со стороны налоговых органов предприятия нарушают налоговое законодательство, занижают площади земельных участков, закрепленных за ними, в течение длительного времени не представляют в налоговые органы необходимые расчеты и не уплачивают земельный налог.
     
     Необходимо обратить внимание и на начало развития в России таких земельных отношений, как развитие купли-продажи земельных участков, в том числе по свободным ценам.
     
     Плательщиками налога на продажу земельных участков являются юридические и физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, производящие операции отчуждения права собственности на земельные участки.
     
     Граждане-собственники земельных участков имеют право продавать, передавать по наследству, дарить, сдавать в залог, аренду и обменивать их.
     
     В целях регулирования налогообложения продажи земельных участков и других операций с землей впредь до принятия Закона РФ, регулирующего налогообложение этих операций, Указом Президента Российской Федерации от 07.12.93 № 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей" установлено, что при совершении сделки купли-продажи граждане, продающие земельный участок или земельную долю, уплачивают налог в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", а юридические лица - в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
     
     При наследовании или дарении земельного участка налогообложение осуществляется применительно к Закону РФ от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
     
     Сделка по купле-продаже участка совершается собственником, выступающим в роли продавца, или уполномоченным им лицом с оформлением договора купли-продажи.
     
     Исчисление налога при продаже гражданами земельных участков или земельных долей предприятиям, учреждениям и организациям производится последними, при продаже земельных участков или земельных долей гражданам - налоговыми органами с вручением платежных извещений продавцам. По окончании года такие граждане в общеустановленном порядке должны представить в налоговые инспекции по месту постоянного жительства декларации о фактически полученных доходах.
     
     Таким образом, в настоящее время уже действует механизм налогообложения продажи земельных участков, который в какой-то степени способствует увеличению поступлений в бюджет платы за землю.
     
     Средства земельного налога поступают в соответствующие местные бюджеты республик в составе России и учитываются в доходах и расходах их бюджетов отдельной строкой для строгого целевого направления, т. е. за счет этих средств будут финансироваться крайне необходимые в каждом регионе мероприятия по землеустройству, ведению земельного кадастра, охране земель и повышению ее плодородия, освоению новых земель, а также инженерному и социальному обустройству территорий.
     
     В целях  совершенствования налоговой политики, ослабления налогового бремени для товаропроизводителей и ограничения инфляционных процессов в экономике предлагается учредить единый налог на недвижимое имущество как юридических, так и физических лиц, включая иностранных, расположенное на территории Российской Федерации, вместо действующих в настоящее время налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и платы за землю.
     
     Указами Президента Российской Федерации от 27.10.93 № 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России" и от 11.12.93 № 2130 "О государственном земельном кадастре и регистрации документов о     правах на недвижимость" определено, что земельные участки и все, что прочно с ними связано, относятся к недвижимости.
     
     С учетом этого предполагается, что объектами налогообложения, относящимися к недвижимости, должны быть земельные участки; здания, сооружения капитального характера, включая жилые дома с жилыми и нежилыми помещениями, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, специальные площади несельскохозяйственного назначения вне черты населенных пунктов, в том числе наземные и подземные железные и автомобильные дороги, трубопроводы различного назначения, линии связи и энергопередачи и другие линейные сооружения, подземные сооружения, другие объекты недвижимости, включенные в государственный реестр недвижимости.
     
     Плательщиками налога являются предприятия, объединения, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации; компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств; граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации.
     
     Объектом налогообложения является недвижимость, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц.
     
     Налогообложению должна подлежать рыночная стоимость недвижимости, в противном случае введение в действие Закона "О налоге на недвижимость" не имеет смысла.
     
     Наряду с этим во избежание различного рода злоупотреблений, как правило, связанных с переоформлением прав собственности между юридическими и физическими лицами, следует установить единую ставку налога на недвижимость юридических и физических лиц.
     
     В целях уменьшения, а в большинстве случаев исключения налогового бремени для малообеспеченных и средних слоев населения предлагается ввести необлагаемый налогом минимум стоимости недвижимости, что позволит сохранить отдельным категориям плательщиков ряд действующих налоговых льгот по плате за землю и налогу на имущество физических лиц.
     
     Налоговый учет объектов налогообложения следует производить на основе государственного земельного кадастра и реестра недвижимости. При их отсутствии, а также в условиях нереальности привести в законе исчерпывающий перечень объектов, подлежащих налогообложению, на местах возникнут трудности по отнесению того или иного имущества к недвижимости.
     
     Кроме того, для реализации налогообложения недвижимости необходима методика определения ее рыночной стоимости, утвержденная на федеральном уровне.
     
     Следует также отметить, что введение налога на недвижимость взамен действующих в настоящее время налогов сократит доходную базу бюджета за счет уменьшения существующей ставки налога на имущество юридических лиц. Кроме того, из-под налогообложения будут выведены оборотный капитал, а также транспортные средства.    



Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1

О плате за землю

(в ред. Законов РФ от 14.02.92 № 2353-1, от 16.07.92 № 3317-1, Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 22.08.95 № 151-ФЗ, от 27.12.95 № 211-ФЗ, от 28.06.97 № 93-ФЗ, от 18.11.97 № 145-ФЗ, от 31.12.97 № 158-ФЗ, от 21.07.98 № 117-ФЗ,от 25.07.98 № 132-ФЗ )  

     

Раздел I
Основные положения

     
     Статья 1. Использование земли в Российской Федерации является платным.       Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
     
     За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
     
     Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных Земельным кодексом РСФСР, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
     
     Статья 2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
     
     Статья 3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
     
     Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
     
     Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет. (часть третья введена Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

Раздел II. Плата за земли сельскохозяйственного назначения     

     Статья 4. С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение    не распространяется.
     
     Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 5. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается       с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
     
     Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам         Российской Федерации и направляемой доли земельного налога и арендной платы в федеральный бюджет применяются согласно Приложению 1. (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 25.07.98 № 132-ФЗ)
     
     Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
     
     Часть шестая исключена. - Федеральный закон от 09.08.94 № 22-ФЗ.
     
     Статья 6. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

     Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящей статьи) целей, взимается со всей площади земельного участка           в размере пяти рублей за квадратный метр. (в ред. Федерального закона от 09.08.94       № 22-ФЗ)
     
     Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Часть четвертая исключена. - Федеральный закон от 09.08.94 № 22-ФЗ.
     

Раздел III. Плата за земли несельскохозяйственного назначения

     
     Статья 7. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
     
     Статья 8. Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению 2 (таблица 1, 2, 3) к настоящему Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 31.12.97 № 158-ФЗ)
     
     Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены          в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
     
     Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в части шестой настоящей статьи) взимается в двухкратном размере. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1; Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

     Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель. (часть шестая введена Законом РФ от 14.02.92 № 2353-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр. (часть седьмая введена Законом РФ от 14.02.92 № 2353-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской          (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества. (часть восьмая введена Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 9. Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселений численностью до 20 тысяч человек. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
          
     Статья 10. Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.
     
     Статья 11. Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.          (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.
     
     Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы     за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (Приложение 2). (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ
     

Раздел IV. Льготы по взиманию платы за землю

     Статья 12. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
     
     1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
     
     2) предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;
     
     3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур; (п. 3 в ред. Федерального закона от 09.08.94  № 22-ФЗ)
     
     4) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры; (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ; в ред. Федерального закона от 18.11.97 № 145-ФЗ)
     
     5) предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв; (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     6) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны; (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     7) инвалиды I и II групп; (п. 7 в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

     8) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     9) земли общего пользования населенных пунктов; (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     10) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования; (п. 10 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1)
     
     11) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; (п. 11 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     12) государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности; (п. 12 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     13) предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации; (п. 13 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

     14) земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государст-    венной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации; (п. 14 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1)
     
     15) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности; (п. 15 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1; в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     16) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности; (п. 16 введен Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     17) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; (п. 17 введен Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     18) военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей; (п. 18 введен Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ; в ред. Федерального закона от 21.07.98 № 117-ФЗ)
     
     19) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу        Родине в Вооруженных Силах СССР"; (п. 19 введен Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     20) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы; (п. 20 введен Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     21) профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; (п. 21 введен Федеральным законом от 22.08.95    № 151-ФЗ)
     
     22) земли, используемые пожарной охраной; (п. 22 введен Федеральным законом от 27.12.95 № 211-ФЗ)
     

     23) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений,     за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов. (п. 23 введен Федеральным законом от 28.06.97 № 93-ФЗ)
     
     Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
     
     Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению 1. (часть третья введена Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). (часть четвертая введена Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 13. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации. (ст. 13 в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 14. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответству-ющего органа местного самоуправления. (ст. 14 в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

Раздел V. Порядок установления и взимания платы за землю   

     Статья 15. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
     
     Статья 16. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
     
     Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
     
     По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
     
     Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
     
     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
     
     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
     
     Статья 17. Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
     
     Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
     
     Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
     
     Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 31.12.97 № 158-ФЗ)
     
     Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     

     Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три предшествующих года. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 18. Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога:
     
     за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, - на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления;
     
     за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, - в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации долями на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе, субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств - на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.  (ст. 18 в ред. Федерального закона от 25.07.98 № 132-ФЗ)     
     
     Статья 19. На бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе, соответствующего субъекта Российской Федерации перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах долей, установленных настоящим Законом. (часть первая в ред. Федерального закона от 25.07.98 № 132-ФЗ)
     
     Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых в федеральный бюджет, устанавливается в соответствии со статьей 5 настоящего Закона. Изменение указанной доли производится по представлению Правительства Российской Федерации исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные статьей 24 настоящего Закона, одновременно с утверждением федерального бюджета на предстоящий год.     (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 25.07.98 № 132-ФЗ)
     
     Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых на бюджетные счета субъектов Российской Федерации, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектом Российской Федерации, перечисляется не более десяти процентов от суммы средств земельного налога административного района. (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 25.07.98 № 132-ФЗ)
     
     Доля средств, перечисляемых в федеральный бюджет от земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков для финансирования централизованно выполняемых мероприятий, предусмотренных статьей 24 настоящего Закона, ежегодно устанавливается при утверждении федерального бюджета. (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 № 22-ФЗ, от 25.07.98 № 132-ФЗ)
          
     Статья 20. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям, возлагается на их руководителей.
     
     Статья 21. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или       муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти        устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель          и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 22. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 23. За нарушение настоящего Закона предусматривается ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ст. 23 в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
          

Раздел VI. Использование средств, поступивших от платы за землю

     
     Статья 24. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:
     
     - финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам;
     
     - инженерное и социальное обустройство территории. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные в статье цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.
     
     Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
     

Раздел VII. Нормативная цена земли     

     Статья 25. Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
     
     Нормативная цена земли вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
     
     Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)
     
     Статья 26. Исключена. - Федеральный закон от 09.08.94 № 22-ФЗ.
     

Президент РСФСР
Б. Ельцин

Москва, Дом Советов РСФСР.
11 октября 1991 года.
№ 1738-1
     

Приложение № 1

(в ред. Федеральных законов
от 09.08.94 № 22-ФЗ,
от 25.07.98 № 132-ФЗ)
    

Средние размеры земельного налога и перечисляемой доли налога и арендной платы в Федеральный бюджет
    

Субъекты Российской Федерации

Зем. налог с 1 га пашни (руб.)

Доля средств, перечисляемых в фед. бюджет (в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодья)

  
 


 


 


 


 


 

1

2

3


 


 


 

  
 


 


 

Республика Адыгея (Адыгея)

3690

40

Республика Алтай

740

-

Республика Башкортостан

1725

30

Республика Бурятия

1055

-

Республика Дагестан

2040

-

Ингушская Республика

2355

30

Кабардино-Балкарская Республика

3880

30

Республика Калмыкия-Хальмг Тангч

1175

-

Карачаево-Черкесская Республика

1990

40

Республика Карелия

1600

-

Республика Коми

1215

-

Республика Марий Эл

1800

-

Республика Мордовия

1465

-

Республика Саха (Якутия)

775

-

Республика Северная Осетия

4120

30

Республика Татарстан (Татарстан)

1790

30

Республика Тыва

745

-

Удмуртская Республика

1295

-

Республика Хакасия

940

-

Чеченская Республика

2355

30

Чувашская Республика-Чаваш республики

2240

20

Алтайский край

1145

20

Краснодарский край

4950

50

Красноярский край

1580

-

Приморский край

1435

-

Ставропольский край

2875

40

Хабаровский край

1125

-

Амурская область

890

-

Архангельская область

1090

-

Астраханская область

1145

-

Белгородская область

2615

30

Брянская область

1445

-

Владимирская область

1595

-

Волгоградская область

1205

30

Вологодская область

1350

-

Воронежская область

1965

30

Ивановская область

1415

-

Иркутская область

1515

-

Калининградская область

2315

-

Калужская область

1315

-

Камчатская область

720

-

Кемеровская область

1495

-

Кировская область

1295

-

Костромская область

1125

-

Курганская область

1265

20

Курская область

2320

30

Ленинградская область

2310

20

Липецкая область

1935

30

Магаданская область

665

-

Московская область

2550

20

Мурманская область

550

-

Нижегородская область

1630

-

Новгородская область

925

-

Новосибирская область

1255

20

Омская область

1300

20

Оренбургская область

1030

20

Орловская область

1850

20

Пензенская область

1275

30

Пермская область

1170

-

Псковская область

955

-

Ростовская область

2350

40

Рязанская область

1525

20

Самарская область

1435

30

Саратовская область

1050

30

Сахалинская область

1360

-

Свердловская область

1560

-

Смоленская область

1255

-

Тамбовская область

1820

30

Тверская область

1295

-

Томская область

1425

-

Тульская область

2045

20

Тюменская область

1595

-

Ульяновская область

1715

30

Челябинская область

1205

20

Читинская область

910

-

Ярославская область

1215

-

Еврейская автономная область

890

-

Агинский Бурятский автономный округ

910

-

Коми-Пермяцкий автономный округ

1170

-

Корякский автономный округ

-

-

Ненецкий автономный округ

-

-

Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

-

-

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

1515

-

Ханты-Мансийский автономный округ

-

-

Чукотский автономный округ

-

-

Эвенкийский автономный округ

-

-

Ямало-Ненецкий автономный округ

-

-

  
 


 


 


Приложение № 2


                                       Таблица 1

     

Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах руб. / кв. М в расчете на год*


     -----     
     * Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах, приведенные в табли-    це 1, в 1994 году применяются с коэффициентом 50. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)     
     

Экономические

Численность населения (тыс. человек)

районы

до 20

20-50

50-100

100-250

250-500

500-1000

1000-3000

свыше 3000

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


 


 


 


 


 


 


 


 

1

2

3

4

5

6

7

8

9


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Северный

0,5

1,1

1,2

1,4

1,5

-

-

-

Северо-Западный

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

-

-

3,5

Центральный

1,0

1,5

1,7

1,8

2,0

2,3

-

4,5

Волго-Вятский

0,8

1,3

1,5

1,6

1,8

-

2,4

-

Центрально-Черноземный

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

2,2

-

-

Поволжский

0,9

1,4

1,6

1,7

1,9

2,2

2,5

-

Северо-Кавказский

0,8

1,3

1,5

1,6

1,8

2,1

2,4

-

Уральский

0,7

1,2

1,4

1,5

1,7

2,0

2,3

-

Западно-Сибирский

0,6

1,2

1,3

1,5

1,6

1,9

2,1

-

Восточно-Сибирский

0,5

1,1

1,2

1,4

1,5

1,8

-

-

Дальневосточный

0,6

1,2

1,3

1,5

1,6

1,9

-

-

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

                                   

         Таблица 2

     

Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных зонах

     

Курортные районы и

Область, край,

Коэффициенты

зоны отдыха

республика

в среднем

по градостроительным зонам

  
 

  
 

  
 

высокой рекреационной ценности

меньшей рекреационной ценности

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


 


 

Черноморское побережье

Краснодарский край

6,0

8,0

4,0

Курорты Кавминвод

Ставропольский край

4,5

7,0

3,5

Калининградское

взморье

Калининградская область

4,0

5,0

3,0

Зона отдыха Москвы

Московская область

3,5

4.0

2,5

Зона отдыха Санкт-Петербурга

Ленинградская область

3,5

4,0

2,5

Курорты Приморского края

Приморский край

2,5

3,0

2,0

Другие курортные
районы

  
 

2,0

2,5

1,5

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


Таблица 3 исключена. - Федеральный закон от 09.08.94 № 22-ФЗ.
                    

                        Таблица 3

    (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ)

Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала
    

Группы

Численность населения городов (тыс. человек)

городов

100-250

250-500

500-1000

1000-3000

выше 3000

  
 

  
 

  
 

в городе

в пригородной зоне

в городе

в пригородной зоне

в городе

в пригородной зоне

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Столицы республик в составе РСФСР, краевые и областные цен-тры, города с развитым социально-культурным потенциалом

2,2

2,3

2,4

1,9

2,6

2,2

3,0

2,5

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

   


Указ Президента Российской Федерации от 18.07.98 № 854


Об индексации ставок земельного налога

     В целях увеличения поступления средств от взимания земельного налога и повышения эффективности использования земель постановляю:
     
     1. Принять предложение Правительства Российской Федерации о необходимости взимания земельного налога в двухкратном размере за земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, а также введения индексации действующих ставок земельного налога:
     
     с коэффициентом 2 для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами;
     
     с коэффициентом 4 для земельных участков прочих категорий земель.
     
     2. Правительству Российской Федерации принять в установленном порядке меры по обеспечению введения индексации ставок земельного налога с 1 сентября 1998 г.
     
     3. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.    
     

Президент Российской Федерации
Б. Ельцин

Москва, Кремль
18 июля 1998 года
№ 854


Постановление Правительства РФ от 24.07.95 № 749

     

Об утверждении порядка централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю          

     Правительство Российской Федерации постановляет:
     
     Утвердить прилагаемый порядок централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю.     
     

Председатель Правительства
Российской Федерации
В. Черномырдин

Утвержден
постановлением
Правительства РФ
от 24.07.95 № 749


Порядок централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю     

     1. Доля средств от суммы земельного налога и арендной платы за землю, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в соответствующем году, устанавливается в соответствии с Законом Российской Федерации "О плате за землю".
     
     2. Средства, поступающие от взимания земельного налога и арендной платы за землю, ежеквартально по мере их фактического поступления перечисляются органами местного самоуправления в вышестоящий бюджет в соответствии с законодательно установленными долями централизации этих средств в федеральный бюджет и бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     3. Органы местного самоуправления перечисляют средства, поступающие от взимания платы за землю и подлежащие централизации, в бюджеты субъектов Российской Федерации в течение первых трех кварталов года - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а в IV квартале - не позднее 1 декабря текущего года с одновременным представлением в финансовый орган соответствующего субъекта Российской Федерации квартального (нарастающим итогом) расчета средств, подлежащих централизации в федеральный бюджет, по форме согласно Приложению.
     
     4. Средства, поступающие в бюджеты субъектов Российской Федерации от взимания платы за землю и подлежащие централизации в федеральный бюджет, зачисляются в него ежеквартально по мере их фактического поступления, но не позднее         25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с одновременным представлением в Министерство финансов Российской Федерации сводного расчета средств, подлежащих централизации в федеральный бюджет (по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку).
     
     Срок зачисления в федеральный бюджет подлежащих централизации средств, поступающих от взимания платы за землю в IV квартале, и представления в Министерство финансов Российской Федерации годового расчета по зачислению в федеральный бюджет указанных средств устанавливается не позднее 15 декабря текущего года.
     

     5. Суммы, перечисленные в порядке централизации, отражаются в учете на уменьшение дохода того бюджета, из которого они перечисляются.
     

Приложение

к Порядку централизации
в федеральный бюджет
средств, поступающих от
взимания платы за землю
    

Расчет средств, поступающих от взимания налога и арендной платы за землю, подлежащих централизации в Федеральный бюджет*


     -----     
     *Расчет составляется отдельно по плате за сельскохозяйственные угодья и за земли городов и поселков.
     

  
 

Шифр     строки

Сумма, тыс. рублей

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Фактически поступившая сумма налога и арендной платы за землю

01

  
 

Сумма льгот по плате за землю, предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю"

02

  
 

Сумма налога и арендной платы за землю, доля средств от которой подлежит централизации (строка 01 + строка 02)

03

  
 

Доля централизации (в процентах)

04

  
 

Сумма средств, подлежащая централизации в федеральный бюджет

05

  
 

  
 

  
 

  
 



Инструкция Госналогслужбы России от 17.04.95 № 29

     

По применению закона Российской Федерации "О плате за землю"    

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95, № 2 от 23.01.96, № 3 от 07.06.96, № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

     

(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.95 № 850)

     
     Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 14 февраля 1992 г. № 2353-1 "О внесении изменений и дополнений в статьи 6, 8 и 12 Закона РСФСР "О плате за землю", от 16 июля 1992 г. № 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" и Федеральным законом от 9 августа 1994 г. № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю".
     
     Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
     
     Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
     
     За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
     
     Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
     
     Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
     
     Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
     
     Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
     
     Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
     

I. Плательщики земельного налога, арендной платы за землю и объекты обложения

     
     1. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица)*1, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства*2, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.
     
     -----     
     *1 В дальнейшем именуются "юридические лица".     
     *2 В дальнейшем именуются "граждане".
     
     Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку указанным Законом предусмотрена замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с названным Федеральным законом распространяется на организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для организаций применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)
     

     2. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:     


     земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;
     
     земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
     
     земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;
     
     земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;
     
     земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;
     
     земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;
     
     земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;
     
     земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;
     
     земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.
     
     3. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
     
     4. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
     
     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
          

II. Льготы по взиманию платы за землю и   порядок  их  предоставления     

     5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
     
     1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
     
     2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.
     
     При предоставлении этой льготы следует руководствоваться пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 07.10.94 № 1987 "О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов", которым установлено, что:
     
     к народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства;
     
     к изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла;
     
     к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95)
     
     3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.
     
     К указанным выше научным учреждениям и организациям другого профиля независимо от форм собственности относятся научно-исследовательские институты, конструкторские организации, проектно-конструкторские и проектно-технологические институты, научно-технические центры, комплексные научно-исследовательские и проектно-конструкторские (технологические) организации, которые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" освобождаются от уплаты земельного налога только за землю, используемую для научных и научно-экспериментальных целей;
     
     4) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры. (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     

     Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22.09.93 № 943 "О специально уполномоченных государственных органах Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды" установлено, что Министерство охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации и его территориальные органы являются специально уполномоченными государственными органами Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды и в пределах своей компетенции координируют деятельность специально уполномоченных государственных органов Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды и их территориальных органов, осуществляющих эти функции в соответствующих сферах управления:
     
     Комитета Российской Федерации по геологии и использованию недр, Комитета Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству, Комитета Российской Федерации по рыболовству, Федеральной службы геодезии и картографии России, Федеральной службы лесного хозяйства России, Федеральной службы России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, Комитета Российской Федерации по водному хозяйству.
     
     Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 г. № 457 "О специально уполномоченных государственных органах по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания" установлено, что специально уполномоченными государственными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания в Российской Федерации являются Министерство охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации, Комитет Российской Федерации по рыболовству, Федеральная служба лесного хозяйства России и их территориальные органы; (абзац введен Изменениями и дополнениям Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96; в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)
     
     5) предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
     
     6) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.
     

     От уплаты земельного налога в соответствии с этим подпунктом освобождаются:
     
     участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
     
     Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение участника войны";
     
     лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входившие в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
     
     Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение о праве на льготы";
     
     бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны. (Указ Президента Российской Федерации от 15.10.92 № 1235)
     
     Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения;
     
     граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда". (Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 № 163)
     
     Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения;
     
     7) инвалиды I и II групп.
     
     Льгота предоставляется на основании "Удостоверения инвалида Отечественной войны", "Удостоверения инвалида о праве на льготы", пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
     
     8) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
     

     В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 179-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" к ним относятся:
     
     - граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     
     - инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, включая III группу, из числа:
     
     граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
     
     военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;
     
     граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;
     
     граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
     
     - граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
     
     - военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
     

     - лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986- 1987 годах службу в зоне отчуждения;
     
     - граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
     
     - младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
     
     - рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения;
     
     - граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
    
     - граждане, переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
     
     - граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение;
     
     - граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы;
     
     - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение в 1986 году и в последующие годы сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
     
     - граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 года на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно в 1986 году из зоны отчуждения; переселенные, в том числе выехавшие добровольно из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей; и переселившиеся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией, после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот;
     
     - дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей и последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей.
     
     В соответствии с Законом Российской Федерации от 20 мая 1993 г. № 4995-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" право на льготу имеют:
     
     - граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:
     
     граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", в также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
     
     граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";
     
     граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     
     граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     
     граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     
     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:
     
     граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;     


     граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
     
     граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     
     граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие вышеназванной аварии, после введения в действие Закона Российской Федерации от 20 мая 1993 г. № 4995-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".
     
     Основанием для предоставления перечисленных в настоящем подпункте льгот являются специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки, удостоверения участников ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, выданных в соответствии с положениями, разработанными Госкомчернобылем России и Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (МЧС России) и соответствующими другими заинтересованными министерствами и ведомствами, и зарегистрированными в установленном порядке в Минюсте России*.
     
     -----     
     * С положениями о порядке оформления и выдачи удостоверений указанным гражданам можно ознакомиться в соответствующих органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации, которым сообщалось об этом письмами Госкомчернобыля России от 12.11.92 № ВД-8-3729, 22.03.93 № ВД-8-1278, 05.08.93 № ВС-10-3618, 15.10.93 № ВД-10-4468, а также совместным указанием от 15.05.96 / 13.06.96 / 03.06.96 / 21.06.96 МЧС России, Минобороны России, Минатома России и МВД России "О порядке перерегистрации лиц, принимавших участие в работах по объекту "Укрытие", зарегистрированным Минюстом России 13 ноября 1996 г. № 1192. (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Федеральным законом от 19 августа 1995 г. № 149-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" распространены отдельные льготы, предусмотренные Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", на граждан, проживавших в 1949-1963 годах в населенных пунктах Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утверждаемые Правительством Российской Федерации перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
     
     В соответствии с этим Законом от уплаты земельного налога освобождаются граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр).
     
     Основанием для предоставления льгот указанным гражданам являются удостоверения единого образца (в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), которые дают право на получение компенсаций и льгот с момента их предъявления.
     
     Порядок оформления и выдачи гражданам Российской Федерации удостоверений единого образца утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. № 522 "Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".
     
     Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска распространено действие Закона РСФСР от 15 мая 1991 года "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска.
     

     К гражданам из подразделений особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел относятся:
     
     а) непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;
     
     б) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
     
     в) непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках наводных и подводных кораблей и других военных объектах;
     
     г) личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;
     
     д) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
     
     Указанная льгота распространяется на лиц как ставших инвалидами, так и не имеющих инвалидности.
     
     Льготы предоставляются лицам, имеющим удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии.
     
     В соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30 марта 1993 г. № 253 "О порядке предоставления компенсаций и льгот лицам, пострадавшим от радиационных воздействий" с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.96 № 313 "О внесении изменений, дополнений и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации" освобождаются лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.
     
     Основанием для предоставления льгот указанным лицам являются удостоверения участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах со штампом (надпечаткой) "летно-подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях" в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, по согласованию с Министерством труда Российской Федерации, Министерством транспорта Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по атомной энергии; (пп. 8 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)
     

     9) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;
     
     10) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
     
     11) государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.
     
     К государственным предприятиям водных путей и гидросооружений Минтранса России, подлежащих освобождению от уплаты земельного налога, в настоящее время относятся 10 госпредприятий водных путей тех или иных бассейнов рек (например, госпредприятие "Водные пути Волжского бассейна", в которое на правах его структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, входят 6 районов водных путей, например, Казанский район водных путей и 5 районов гидросооружений, например, Самарский район гидросооружений) и 4 госпредприятия тех или иных каналов (например, госпредприятие "Канал имени Москвы", в которое также на правах его структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, входят Серпуховской и Муромский районы водных путей и 8 районов гидросооружений, например, Рыбинский и Тушинский районы гидросооружений). Кроме того, подлежат освобождению от уплаты земельного налога также Саратовский судоремонтный и Жигаловский судостроительный заводы, входящие в систему предприятий водных путей и гидросооружений Минтранса России. (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     К предприятиям, независимо от форм их собственности, государственным учреждениям и организациям морского и речного транспорта, освобождаемым от уплаты земельного налога, относятся:
     

     морские и речные судоходные компании, морские и речные порты, пароходства, администрации морских и речных портов, районные управления речного транспорта;
     
     судоремонтные и судостроительные заводы, базы технического обслуживания флота, ремонтно-технологическое предприятие атомного флота (РТП "Атомфлот"), завод "Теплоход", верфи, ремонтно-эксплуатационные базы флота, Киренский строительный участок;
     
     бассейновые аварийно-спасательные управления (БАСУ) и отряды аварийно-спаса-тельных и судоподъемных работ (отряды АСПТР);
     
     управления морских путей;
     
     Гидрографическое предприятие и входящие в его состав подразделения (гидробазы);
     
     строительный трест "Арктикстрой" и его строительно-монтажные управления;
     
     предприятия спутниковых систем и связи морского и речного транспорта;
     
     экспедиция спецморпроводок, объединение "Подводречстрой" и его предприятия;
     
     "Совмортранс" с принадлежащими ему предприятиями, филиалами и представительствами*. (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     -----
     * Перечень объектов определяется Минтрансом России по согласованию с Госналогслужбой России и Минфином России.
     
     К искусственно созданным территориям следует относить участки площади предприятий, образованные на дне морей, рек, озер, водохранилищ или затапливаемых участках берега путем намыва, отсыпки грунта, либо установки специальных конструкций и сооружений. К ним, в частности, относятся намытые или отсыпанные территории и площадки морских и речных портов, судоремонтных заводов, баз технического обслуживания флота, молы, пирсы, судоподъемные слипы, оградительные и берегоукрепительные сооружения и т.п.
     
     К землям, занятым федеральными автомобильными дорогами общего пользования, относятся земли в пределах полосы отвода этих дорог со всеми входящими в их состав зданиями и сооружениями (земляное полотно, проезжая часть дороги, мосты, трубы, водоотводные, защитные и другие инженерно-дорожные сооружения, дорожные знаки и указатели, здания линейно-эксплуатационной службы и другие объекты, имеющие специальное назначение по обслуживанию указанных дорог).
          
     В полосу отвода автомобильных дорог входят и земельные участки, необходимые для защитных лесонасаждений и устройств в местах, подверженных снежным и песчаным заносам и другим природным воздействиям.
     
     Размер земельных участков для защитных лесонасаждений и устройств, равно как и полосы отвода в целом, определяется органами местного самоуправления в соответствии с утвержденными нормами и проектно-сметной документацией.
     
     Освобождаются от уплаты земельного налога предприятия, государственные учреждения и организации воздушного транспорта и Комиссии по регулированию воздушного движения "Росаэронавигации" за земли, занятые аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.
     
     Аэропортом является комплекс сооружений, предназначенный для приема и отправки воздушных судов и обслуживания воздушных перевозок, имеющих для этих целей аэродром, аэровокзал и другие наземные сооружения и необходимое оборудование, а аэродром (вертодром, гидроаэродром) - это земельный или водный участок, включая здания, сооружения и оборудование, предназначенный для взлета, посадки и обслуживания воздушных судов. Границы отвода земельных участков для указанных целей определяются генпланом, утвержденным органами местного самоуправления;
     
     12) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации;
     
     13) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности;
     
     14) предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;
     
     15) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;
     

     16) военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.
     
     В соответствии с Законом Российской Федерации от 22.01.93 № 4338-1 "О статусе военнослужащих" к военнослужащим относятся офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования, сержанты, старшины, солдаты и матросы, поступившие на военную службу по контракту; сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, а также курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта.
     
     Офицеры, проходящие военную службу по призыву, по своему правовому положению приравниваются к офицерам, проходящим военную службу по контракту.
     
     Основанием для предоставления льгот служат удостоверения воинских частей, справки рай(гор)военкоматов, пенсионные удостоверения.
     
     Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшим кормильца при исполнении им служебных обязанностей, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
     
     17) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".
     
     Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек;
     
     18) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы.
     

     В Перечень предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно-исполнительную систему, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 1994 г. № 814 "Об утверждении Перечня предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно-исполнительную систему", включены:
     
     следственные изоляторы, специальный следственный изолятор "Лефортово";
     
     предприятия, учреждения и организации, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы;
     
     центральные базы и базы материально-технического обеспечения и сбыта;
     
     строительно-монтажные управления;
     
     центральные ремонтно-механические мастерские и ремонтно-эксплуатационные предприятия;
     
     автомобильные и железнодорожные хозяйства;
     
     жилищно-коммунальные хозяйства;
     
     межобластные, республиканские, краевые и областные больницы для осужденных, лечебные учреждения и лечебно-оздоровительные комплексы для обслуживания персонала уголовно-исполнительной системы и членов их семей;
     
     научно-производственные объединения, проектно-технологические институты и центры нормативно-исследовательских работ. (часть 2 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)
     
     В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения;
    
     19) налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно приложению 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
     
     Исчисление земельного налога юридическими лицами железнодорожного транспорта за указанные земли должно производиться по единой средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по территории субъектов Российской Федерации независимо от нахождения полосы отвода железных дорог в городской или сельской местностях.
     
     При исчислении земельного налога за земли полосы отвода железных дорог на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга принимаются средние ставки налога за сельскохозяйственные угодья соответственно Московской и Ленинградской областей.
     

     Под полосой отвода железной дороги понимается земельный участок, на котором размещается земляное полотно с верхним строением пути и водоотводными устройствами, защитные лесонасаждения, линии связи, электроснабжения, производственно-технические и другие железнодорожные сооружения.
     
     Налог за другие земли железнодорожного транспорта, расположенные за пределами полосы отвода железных дорог, исчисляется по установленным законодательством ставкам в зависимости от места расположения облагаемых объектов;
     
     20) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации;
     
     21) земли общего пользования населенных пунктов.
     
     К землям общего пользования населенных пунктов в соответствии со ст. 76 Земельного кодекса РСФСР относятся земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные), для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи), полигонов для захоронения неутилизированных промышленных отходов, полигонов бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта;
     
     22) граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;
     
     23) профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; (пп. 23 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)
     
     24) земли, используемые пожарной охраной.
     
     В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. № 69-ФЗ "О пожарной безопасности" пожарная охрана подразделяется на следующие виды:
     
     Государственная противопожарная служба;
     
     ведомственная пожарная охрана;
     
     добровольная пожарная охрана;
     
     объединения пожарной охраны.
     
     Статьей 5 вышеназванного Федерального закона установлено, что в систему Государственной противопожарной службы входят: федеральный орган управления Государственной противопожарной службы; пожарно-технические научно-исследовательские учреждения и пожарно-технические учебные заведения; специальные подразделения Государственной противопожарной службы и их органы управления; территориальные органы управления Государственной противопожарной службы субъектов Российской Федерации; подразделения Государственной противопожарной службы и их органы управления, а также предприятия Государственной противопожарной службы; (пп. 24 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)
     
     25) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов (положения подпункта 25 вступили в силу с 30.06.97 согласно статье 3 Федерального закона от 28.06.97 № 93-ФЗ). (пп. 25 введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     

     С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
     
     6. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     7. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.
     
     8. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.
     
     При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
     
     Примеры:
     
     1. Гражданин Н., уплативший земельный налог за текущий год в сумме "x" рублей, 20 ноября признан инвалидом II группы, в связи с чем получил право на льготу с 1 ноября.
     
     В этом примере годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена плательщику из расчета за два месяца ("x" : 12 x 2).
     
     2. Инвалид II группы при очередном переосвидетельствовании во ВТЭК в сентябре текущего года был переведен на III группу инвалидности, в связи с чем он утратил право на льготу с 1 октября.
     
     В этом случае ему предъявляется к уплате не годовая сумма налога (x), а только за три месяца ("x" : 12 х 3).
     
     9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
     
     10. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.
     

III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

     
     11. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
     
     Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.
     
     12. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.
     
     Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.
     
     13. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
     
     Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
     
     Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
     
     Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
     
     При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
     
     Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
     
     Для расчета ставок налога за земли водного фонда, лесного фонда (статьи 10 и 11 Закона Российской Федерации "О плате за землю") органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются средние ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам.
     

     14. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
     
     Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.
     
     В соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. № 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. № 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 г. - 10 руб., в 1996 г. - 15 руб., в 1997 г. - 30 рублей за квадратный метр. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящем пункте, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
     
     15. Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) Закона. (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     В приложении 2 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных районах и зонах отдыха (таблица 2), а также коэффициенты с учетом статуса города, развития социально-культурного потенциала и для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов (таблица 3). (в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Для земель, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог исчисляется в процентах (статья 8 Закона) от ставок, установленных для данной оценочной зоны города (поселка) по результатам дифференциации средней ставки земельного налога в соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     

     Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог устанавливается вне зависимости от среднегородских ставок в соответствии с пунктом 17 настоящей Инструкции. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления городов. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     В субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге в целях сохранения единства городского хозяйства предметы ведения находящихся на их территориях муниципальных образований, в том числе установленные федеральным законом, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов определяются законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"). (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Исчисление ставок налога для пользователей, владельцев, собственников земли (групп плательщиков) города, поселка производится исходя из таблиц 1, 2, 3 приложения 2 к Закону в следующем порядке: (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     1. Базовым нормативом средней ставки являются показатели таблицы 1. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Коэффициенты увеличения ставок таблицы 2 применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Кроме коэффициентов таблицы 2 к средней ставке применяются также коэффициенты таблицы 3. Коэффициенты для пригородных зон используются только в городах, расположенных в этих зонах. При наличии учебных заведений, научно-исследовательских центров, театров, концертных залов и других объектов данные коэффициенты применяются для городов с численностью населения согласно таблице 3. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     

     В том случае если к населенному пункту (или его части) применены коэффициенты таблиц 2 и 3, то средняя ставка налога умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     2. Рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Основой для дифференциации средней ставки является экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом следующих факторов: (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - местоположение; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - доступность к центру города (поселка), местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - состояние окружающей среды; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     - инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     

     - рекреационная ценность территории и другие. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Для оптимизации системы налогообложения земельных участков разница между ставками смежных зон не должна, как правило, составлять менее 5 % от среднегородской ставки. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Расчетная налоговая масса в целом по населенному пункту, определенная исходя из зональных ставок и площади оценочных зон, должна быть равна сумме налога, исчисленной по средней ставке с учетом установленных коэффициентов и площади населенного пункта в его границах (без вычета площади льготных категорий). (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Изменение утвержденных ставок, границ зон различной градостроительной ценности производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в абзаце 2 пункта 16 настоящей Инструкции) взимается в двукратном размере.
     
     Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным в установленном порядке нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выполненного в прошлые годы, при установлении границ земельного участка в натуре.
     
     16. Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 07.06.95 № 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году" минимальная сумма земельного налога по этим платежам в 1995 году составит 20 рублей за квадратный метр. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 1996 г. № 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма земельного налога по указанным выше платежам составит не менее 30 рублей за квадратный метр. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95, № 3 от 07.06.96)
     
     Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.
     

     В соответствии с Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога по названным выше платежам составит не менее 60 рублей за квадратный метр. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     17. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.
     
     В соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. № 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. № 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 г. - 20 руб., в 1996 г. - 30 руб., в 1997 г. - 60 рублей за квадратный метр. (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
     
     В соответствии со ст. 77 Земельного кодекса РСФСР к землям сельскохозяйственного использования в городах, поселках относятся пашня, сады, виноградники, огороды, сенокосы, пастбища.
     
     18. В случаях, если населенные пункты в течение года относятся к другой категории поселений, либо передаются в административном отношении в подчинение другого органа местного самоуправления, или их территория включается в состав территории другого населенного пункта, вопрос о применении ставок решается следующим образом:
     
     при отнесении в течение года населенного пункта к другой категории поселений (например, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации сельский населенный пункт отнесен к рабочему поселку или городу, либо рабочий поселок отнесен к городу) земельный налог в текущем году взимается с плательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для вновь образованных вышеуказанных городских поселений;
    
     при упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта (например, рабочий поселок, где земельный налог взимается по ставке 25 руб. за 1 кв. м., в августе включен в черту города - областного центра, где действует более повышенная ставка за счет его статуса), на территории упраздненного населенного пункта новая ставка должна применяться со следующего года.
     
     19. Налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О плате за землю" для поселений с численностью до 20 тыс. человек.
     
     За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
     
     20. Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов взимается с земель, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам за сельскохозяйственные угодья административного района.
     
     21. Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.
     
     Налог определяется от суммы лесных податей, указанной в лесорубочном билете по рубкам главного пользования и лесовосстановительным рубкам, входит в состав лесных податей и указывается в строке "в том числе" лесорубочного билета.
     
     22. Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества или по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному району.
     
     В соответствии с этим пунктом налог взимается только за переданные в пользование другим юридическим лицам и гражданам сельскохозяйственные угодья.
     
     23. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (приложение 2 Закона Российской Федерации "О плате за землю").
     
     Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных податей, утвержденным органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, за древесину, отпускаемую на корню.
     
     24. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
     
     Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме (Приложение к настоящей Инструкции).
     
     По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их предоставления.
     
     Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому.
     
     Если объекты обложения юридических лиц расположены на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, допускается представление одного сводного расчета по всем объектам, но с приложением к нему таблиц (Приложение № 1, таблицы формы №  1- 4) с указанием площадей, ставок и сумм налога, исчисленных по каждому земельному участку и жилому дому, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с нахождением их в различных зонах градостроительной ценности территории городов, поселков и курортных районов. Такой же порядок устанавливается и при обложении земель сельскохозяйственного назначения плательщиков, указанных в статье 4 Закона Российской Федерации "О плате за землю", в связи с различными категориями земель, видами и подвидами угодий. Если объекты обложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом.
     
     25. Централизованно представляют расчеты государственным налоговым инспекциям отдельно по каждому административному району и уплачивают земельный налог в бюджеты соответствующих органов местного самоуправления юридические лица, объекты обложения и линии коммуникаций которых проходят через указанные административные районы, например:
     
     отделения железных дорог Министерства путей сообщения Российской Федерации - за земли, занятые железнодорожными путями и полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами;
     
     органы, уполномоченные управлять автомобильными дорогами субъектов Российской Федерации (департаменты, комитеты, дорожные фонды, автодоры и другие юридические лица, на балансе которых находятся указанные автомобильные дороги), - за земли, занятые этими автомобильными дорогами;
     
     акционерные общества энергетики и электрификации Министерства топлива и энергетики Российской Федерации, на балансе которых находятся электрические сети напряжением 0,38-1150 кВ, - за земли, занятые под опорами указанных воздушных линий электропередач, и земли, занятые наземными сооружениями кабельных линий электропередач, подстанциями, переключательными, распределительными и секционирующими пунктами и другими сооружениями;*
     
     -----
     * В соответствии с Нормами отвода земель для электрических сетей напряжением 0,38-750 кВ № 14278 тм-т1, согласованными с Роскомземом и утвержденными Департаментом электроэнергетики Минтопэнерго России 20.05.95 (глава 2, пункт 2.1), земельные участки для размещения опор воздушных линий электропередачи напряжением 0,38-1,0 кВ и опор линий связи, обслуживающих электрические сети, в постоянное пользование не предоставляются. (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)    
     
     предприятия по транспортировке нефти и газа, нефтегазодобывающие объединения (управления) Министерства топлива и энергетики Российской Федерации, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, - за земли, занятые этими сооружениями и полосами отчуждения;
     
     государственные эксплуатационные предприятия связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, - за земли, занятые этими линиями и полосами отчуждения;
     
     организации жилищно-коммунального хозяйства, на балансе которых находится государственный, муниципальный жилищный фонд и нежилой фонд всего города (в городах с районным делением), - за земли, обслуживающие эти строения.     
     
     26. До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ их правления представляют расчеты земельного налога государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ, и уплачивают налог в бюджет органа местного самоуправления по месту нахождения предоставленных им земельных участков (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства). (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95, № 2 от 23.01.96)
     
     Когда члены жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ получат свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками, исчисление земельного налога будет производиться каждому из них налоговыми органами. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)
     
     27. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.
     
     28. Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.
     
     Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
     
     29. Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
     
     Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
     
     Налог за земли лесного фонда, включая и колхозные леса, на которых производится заготовка древесины, взимается с лесопользователей в сроки одновременно с взиманием платы за древесину.
     
     30. Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, производится на основании данных следующих органов:
     
     органов жилищно-коммунального хозяйства (бюро технической инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, а также для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков. В качестве контрольных материалов могут использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;
     
     сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;
     
     предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным категориям работников этих отраслей и ведомств на период их работы на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;
     
     колхозов, совхозов, межхозяйственных предприятий и организаций, других сельскохозяйственных предприятий, а также и иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального огородничества и садоводства, сенокошения и выпаса скота за счет земель, находящихся в пользовании этих юридических лиц, и других органов.
     
     31. Прием платежей земельного налога и учет поступивших сумм производятся в установленном порядке.
     
     32. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.
     
     Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.
     
     За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя.
     
     Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя.
     
     При аренде земель и имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.
     
     В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" с инвесторов - граждан Российской Федерации, иностранных граждан, юридических лиц и создаваемых на основе договора о совместной деятельности и не имеющих статуса юридического лица объединений юридических лиц, осуществляющих вложение собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющихся пользователями недр на условиях соглашения, взимание платы за пользование землей производится на договорной основе в соответствии с законодательством Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)
     
     33. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     

IV. Порядок пересмотра обложения и уплаты доначисленных и уменьшенных при этом сумм налога

     
     34. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.
     
     Абзацы 2- 5. - Исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95.
     
     35. Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года, суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по двум срокам уплаты. Если сумма налога по истекшему ко дню снижения налога сроку полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
     
     Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм оба срока уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам засчитывается в погашение этой недоимки.
     
     36. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется в полных рублях.    
     

V. Порядок проверки расчетов по земельному налогу     

     37. Расчеты по земельному налогу проверяются документально с выходом на предприятие, в учреждение и организацию государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций.
     
     38. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на место), которая производится налоговыми инспекторами по каждому расчету. При этом в целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо выяснить, правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты, приложены ли к расчетам справки, разработочные таблицы, указанные в пункте 24 настоящей Инструкции.
     
     Если обнаружены факты неправильного применения ставок или арифметические ошибки в исчислении платежей и распределении их по срокам уплаты, инспектор в ходе оперативного уточнения этих данных вносит в расчет соответствующие исправления.
     
     Все внесенные при этом в расчет исправления должны быть подписаны налоговым инспектором и сообщены юридическому лицу, а расчет передается в установленном порядке работнику, на которого возложен учет платежей, для открытия лицевого счета на этого плательщика.
     
     39. При проверке с выходом на место правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право собственности, владения или пользования земельными участками, а также по планам и другим документам, отражающим данные о площади земельных участков.
     
     При проверке следует определить правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.
     
     Для проверки полноты включения в расчет земельных участков, обслуживающих жилищный фонд, другие строения и сооружения, необходимо по документам первичного учета этих строений и сооружений (инвентаризационная опись, карточки, книги, оборотная ведомость к счету 01 "Основные средства") установить их наличие и местоположение, сопоставить их с данными обособленного учета земельных участков на этом счете.
     
     40. После окончания проверки составляется акт, в котором указываются все выявленные при проверке нарушения. Копия акта вручается юридическому лицу, а расчет дополнительно начисленных или сложенных сумм передается для производства соответствующей отметки в лицевом счете плательщика.
          

VI. Ответственность плательщиков

     
     41. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей.
     
     Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.
     
     42. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (положения пункта 42 вступили в силу с 04.01.98 согласно статье 2 Федерального закона от 31.12.97 № 158-ФЗ). (п. 42 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     43. За нарушение Закона Российской Федерации "О плате за землю" предусматривается ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     

VII. Порядок зачисления, централизации и использования средств, поступивших от платы за землю

     
     44. Платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления:
     
     сельских органов местного самоуправления - за землю в пределах черты сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение;
     
     поселковых, городских органов местного самоуправления - за земли в пределах поселковой, городской черты и другие земли, переданные в их ведение;
     
     районных органов местного самоуправления - за земли в границах района за исключением земель, переданных в ведение сельских, поселковых и городских органов местного самоуправления.
     
     45. В соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации (приказ Минфина Российской Федерации от 29 декабря 1994 г. № 177) в доходы соответствующих бюджетов зачисляются:
     
     по коду 10509 - земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения;
     
     по коду 10510 - земельный налог на земли несельскохозяйственного назначения;
     
     по коду 10511 - арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
     
     по коду 10512 - арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения.
     
     46. На бюджетных счетах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, открываемых в учреждениях банков, централизуется часть средств, поступивших на бюджетные (текущие) счета районных и городских органов местного самоуправления в порядке платы за землю.
     
     47. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, централизуемые в федеральный бюджет, устанавливается в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О плате за землю" согласно приложению 1 к этому Закону. Изменение указанной доли производится по представлению Правительства Российской Федерации, исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные статьей 24 указанного Закона, одновременно с утверждением федерального бюджета на предстоящий год.
     
     Не централизуются в федеральный бюджет средства, поступающие от уплаты земельного налога за земли, указанные в абзаце восьмом преамбулы настоящей Инструкции.
     
     Перечень районов проживания малочисленных народов Севера утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 января 1993 г. № 22 "О перечне районов проживания малочисленных народов Севера" с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 7 октября 1993 г. № 997 "О внесении изменений в перечень районов проживания малочисленных народов Севера”. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)
    
     48. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых районами на бюджетный счет субъектов Российской Федерации, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации с учетом отчислений в федеральный бюджет. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектами Российской Федерации, перечисляется не более десяти процентов от суммы средств земельного налога административного района.
     
     Конкретный размер централизуемых в пределах указанной доли средств от налога устанавливается с учетом объемов финансирования мероприятий, указанных в пункте 50 настоящей Инструкции.
     
     49. Доля средств, перечисляемых на бюджетный счет Российской Федерации из общих поступлений средств от земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков для финансирования централизованно выполняемых мероприятий, предусмотренных в пункте 50 настоящей Инструкции, ежегодно устанавливается при утверждении федерального бюджета.
     
     50. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:
     
     финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам;     


     инженерное и социальное обустройство территории.
     
     51. Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные в пункте 50 настоящей Инструкции цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.
     
     Неиспользованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
     
     Порядок централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июля 1995 г. № 749 "Об утверждении порядка централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю”. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)
     
     52. Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчет по земельному налогу".
     
     Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством (08 "Капитальные вложения", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и др.).
     
     Перечисленные суммы налога (арендной платы) в бюджет отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".     
     

VIII. Нормативная цена земли

     
     53. Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
     
     Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
     
     54. Порядок определения нормативной цены земли установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 "О порядке определения нормативной цены земли". (п. 54 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     55. Исключен. - Изменения и дополнения № 4, внесенные приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31.
     
     55. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 "О порядке определения нормативной цены земли" нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.
     
     Предложения об оценочном зонировании территории субъекта Российской Федерации и о нормативной цене земли по указанным зонам представляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
     
     Органы местного самоуправления (администрации) по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов.
     
     Нормативная цена земли не должна превышать 75 процентов уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.
     
     Районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.
     
     Государственный комитет Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти разрабатывают основные методические положения по ценовому зонированию земель и расчету нормативной цены земли. (п. 55 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     56. В соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации средства, поступающие от продажи земли в собственность граждан, а также при продаже земельных участков гражданам и юридическим лицам при приватизации государственных и муниципальных предприятий, зачисляются в доход соответствующих бюджетов по коду 20400 "Доходы от продажи земли и нематериальных активов". (п. 56 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)
     
     57. Настоящая Инструкция вводится в действие с момента официального опубликования.
     
     С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Министерства финансов Российской Федерации, Комитета Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 апреля 1992 г. № 21, 2-10-1/1020, 11 по применению Закона РСФСР "О плате за землю", изменения и дополнения, внесенные в Инструкцию от 14 августа 1992 г. № № 72, 5-10/1813, ВГ-4-02/48 (регистрационный № 48 от 01.09.92), от 24 августа 1992 г. № № 79, 5-10/2197, ИЛ-4-02/49 (регистрационный № 49 от 01.09.92), от 28 декабря 1994 г. № № 174, 5-16/2092, НП-4-02/119н (регистрационный № 778 от 19.01.95), письмо Миннауки России, Госналогслужбы России от 22 марта 1994 г. № № ЭП1-7-87, НП-4-02/41н "О порядке освобождения научных учреждений и организаций от платы за землю" (регистрационный № 526 от 23.03.94). (п. 57 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)


Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы I ранга
Н.В. Попов

Заместитель Председателя
Комитета Российской Федерации
по земельным ресурсам и
землеустройству
П.Ф. Лойко

“Согласовано”

Заместитель Министра
финансов Российской Федерации
А.А. Краснопивцев

Приложение 1

    к инструкции
    Госналогслужбы России
    от 17.04.95 № 29

     Государственная налоговая
     инспекция по _______________________
     ___________________________________

     

Сводный расчет земельного налога на 199__ г.

     
     Полное название юридического лица __________________________________________
     
     Адрес и номер телефона _____________________________________________________
     
     Расчетный счет номер, в каком отделении банка _________________________________
     

Перечень объектов налогообложения и его местонахождение (адрес)

Площадь земельного участка (га, кв.м)

Ставка за 1 га или за 1 кв. м

Сумма земельного
налога (руб.)

  
 

  
 

  
 

  
 

     
     ИТОГО:                                                                                                                 (руб.)
     
     Всего подлежит уплате земельного налога ____ руб.  в следующие сроки:
     
     до 15 сентября 19___ г. _____ руб.
     
     до 15 ноября 19___ г. _______ руб.
     
     "___" ___________________ 19___ г.
     
     Руководитель предприятия (организации)
     
     Главный (старший) бухгалтер
     
     Примечание. Расчет представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения облагаемых объектов не позднее 1 июля. По вновь отведенным земельным участкам среди года расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
     
     При наличии на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, нескольких объектов налогообложения (земельных участков, земель, занятых строениями, сооружениями, жилыми и нежилыми домами) отдельных расчетов по каждому объекту не составляется, а представляется один сводный расчет на все объекты обложения с приложением к нему таблиц формы № 1-4 об исчисленных суммах налога по каждому объекту, подлежащему налогообложению, а по землям, занятым государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом, а также нежилым фондом, - отдельно по каждому жилому дому и объекту, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с их нахождением в разных зонах градостроительной ценности территории города или поселка. Если объекты обложения юридического лица расположены на территории, обслуживаемой несколькими налоговыми органами, то в каждый из них представляется сводный расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой этими налоговыми органами.
     

    Таблица 1

Таблица по определению земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения на 19__ г.
( приложение к сводному расчету земельного налога колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий )

Полное наименование юридического лица ________________________________________________________________     
     

Шифр оценочной

Наименование оценочной

Балл бони


 


 


 


 

Виды сельскохозяйственных угодий


 


 


 


 

группы

группы почв

тета


 


 


 


 


 

пашня


 


 


 


 


 

Всего

почв


 

почв

немелиорированная

орошаемая

осушенная

участки закрытого грунта

налога,


 


 


 

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

        

Шифр оценочной

Наименование оценочной

Балл бонитета


 


 


 

Виды сельскохозяйственных угодий


 


 


 

группы

группы

почв


 


 


 

многолетние насаждения


 


 


 

Всего

почв

почв


 

немелиорированные

орешаемые

осушенные

налога,


 


 


 

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

     

Шифр оценочной

Наименование оценочной

Балл бонитета

Виды сельскохозяйственных угодий

группы

группы

почв

сенокосы

Всего

почв

почв

  
 

немелиорированные

орошаемые

осущенные

налога,

  
 

  
 

  
 

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


Шифр оценочной

Наименование оценочной

Балл бонитета

Виды сельскохозяйственных угодий



 

группы

группы

почв

пастбища

Всего

почв

почв

  
 

немелиорированные

орошаемые

осушенные

налога,

  
 

  
 

  
 

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб./га

сумма, руб.

руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


Шифр

Наименование

Балл

Залежь

Всего налога

Коэффициент на

Итого

оценочной группы почв

оценочной группы почв

бонитета почв

площадь, га

ставка, руб./га

сумма руб.

за сельхоз. угодья, руб.

местоположение

налога, руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


     Примечание. По данной форме таблицы выполняется разработочная таблица: по определению земельного налога за  сельскохозяйственные угодья на землях лесного фонда; по определению суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".     
     

Таблица 2

Таблица по определению земельного налога за земли городов и поселков городского типа, кроме земель, занятых государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом и нежилым фондом

     
     Полное наименование юридического лица ______________________________________        
     

Зона градостроительной ценности территории



В пределах установленных норм отвода



В пределах двойной нормы отвода



Свыше двойной

нормы

Итого налогов, руб.



 

площадь, кв. м

ставка, руб./м

всего налога, руб.

площадь, кв. м

ставка, руб./м

всего налога, руб.

площадь, кв. м

ставка, руб./м

всего налога, руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

   
     Примечание. По данной форме таблицы производится и расчет суммы льгот земельного налога, предоставленных органами местного самоуправления согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
    

Таблица 3

     

Таблица по определению земельного налога за земли городов и поселков городского типа, занятые государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом и нежилым фондом

     
     Полное наименование юридического лица ______________________________________     
     

№ п/п

Название улицы, переулка, площади, где находится жилой дом или объект налогообложения нежилого фонда

№ дома

Площадь земельного участка, обслуживающего жилой дом или другой объект

Зона градостроительной ценности города, поселка

Ставка налога за 1 кв. м

Сумма налога, руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

6

7

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

     
     Примечание. По данной форме таблицы производится и расчет суммы льгот земельного налога, предоставленных органами местного самоуправления согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
     

Таблица 4

     

Таблица по определению земельного налога за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей

     
     Полное наименование юридического лица ______________________________________     
     

Площадь, га

Общий запас древесины на территории, куб. м

Стоимость общих запасов древесины, руб.

Ставка налога, %

Земельный налог, руб.

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

1

2

3

4

5

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

     
     Примечание.  Данные по графам 2 и 3 показываются на основании материалов лесоустройства, имеющихся в лесхозах.
          


Ответы на вопросы          


     1. Какие предприятия морского и речного транспорта освобождаются от уплаты земельного налога?

     
     Льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 12 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (в редакции Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР ”О плате за землю”") и подпунктом 11 п. 5 инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 № 29 по применению Закона РФ "О плате за землю", распространяется только на предприятия, государственные учреждения и организации Министерства транспорта Российской Федерации (перечисленные в указанном Законе и нормативном акте после слов " в интересах обороны Российской Федерации").
     
     На аналогичные предприятия, государственные учреждения и организации других министерств и ведомств указанная льгота по земельному налогу не распространяется.     


     2. По каким ставкам следует облагать земельным налогом земли садоводческих товариществ-юридических лиц за земельные участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты?

     
     Земли садоводческих товариществ в сельской местности в соответствии с частью 1 ст. 6 Закона РФ "О плате за землю" облагаются по средним ставкам налога на земли сельскохозяйственного назначения административного района.     

     3. Взимается ли земельный налог с организаций и учреждений, освобожденных Законом РФ "О плате за землю" от уплаты налога за земли, занятые их жилым фондом?

     
     Налог за земли, занятые жилищным фондом, и ставки по их обложению установлены частью 5 ст. 8 указанного выше Закона. В связи с этим предприятие, освобожденное от уплаты земельного налога согласно ст. 12 Закона, не освобождено от его уплаты за жилищный фонд.     

     4. Взимается ли земельный налог за земельные участки, выделенные под жилищное строительство, по льготной ставке в размере 3 % от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа?

          
     Жилищный фонд, для которого Законом РФ "О плате за землю" (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю”") предусмотрено льготное налогообложение в размере 3 % от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, образуют жилые дома, а также жилые помещения в других строениях (ст. 4 Жилищного кодекса РСФСР). Понятия “жилищное строительство” и “жилищный фонд” не идентичны. Жилищное строительство не может рассматриваться как жилищный фонд до момента окончания строительства и принятия в эксплуатацию вновь построенных жилых домов.
     
     Поэтому за земельные участки, предоставленные юридическим лицам для строительства жилых домов, до момента окончания их строительства и приема в эксплуатацию земельный налог должен взиматься со всей площади земельного участка по полным ставкам, установленным для городских и поселковых земель.
     

     5. Обязаны ли лесхозы платить земельный налог за земли, которые используются под пасеки, сады, подсобные хозяйства, промышленную деятельность (мастерские, цеха по переработке древесины, гаражи)?

     
     Земельные участки под подсобными цехами, мастерскими, сельскохозяйственными или другими подразделениями, объектами социально-бытового назначения, не связанные напрямую с бюджетной деятельностью лесхозов, при возможности определения площади этих участков, подлежат обложению земельным налогом на общих основаниях.         


     6. Распространяются ли льготы по земельному налогу на образовательные учреждения в соответствии со ст. 40 Закона РФ "Об образовании" (в ред. Федерального закона от 13.01.96 № 12-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации ”Об образовании”"?

     
     В соответствии с п. 4 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" от уплаты земельного налога освобождаются учреждения образования, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов.
     
     Согласно ст. 23 Закона РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" не допускается внесение изменений      в налоговую систему и предоставление налоговых льгот, не предусмотренных налоговым законодательством.
     
     Таким образом, п. 3 ст. 40 Закона РФ "Об образовании" (в ред. Федерального закона от 13.01.96 № 12-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “Об образовании”") не является нормой прямого действия, ввиду чего льготы могут предоставляться лишь при условии внесения соответствующих изменений в законодательные акты о налогах.
     
     В связи с этим впредь до внесения соответствующих изменений и дополнений в Закон РФ "О плате за землю" вопрос о предоставлении образовательным учреждениям независимо от их организационно-правовых форм в части их уставной непредпринимательской деятельности льготы по земельному налогу в настоящее время может быть рассмотрен и решен органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации или органами местного смоуправления, которым в соответствии со ст. 13 и 14 этого Закона предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу.     

     7. Будет ли взиматься земельный налог с юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими нежилых зданий (помещений), расположенных на данных участках, в аренду юридическим лицам и гражданам, освобожденным от уплаты земельного налога, если арендная плата за земельный участок не оговорена договором аренды?

          
     Если юридическим лицам или гражданам передается в аренду часть жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, взимается с арендодателя. Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду       переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, в соответствии с п. 32 инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 № 29 "По применению Закона Российской Федерации “О плате за землю”" с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.     


     Согласно ст. 652 ГК РФ по договору аренды здания или сооружения одновременно с передачей прав владения или пользования такой недвижимостью арендатору передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования в соответствии с ее назначением.
     
     При этом налоговым органам необходимо через администрации органов местного самоуправления принимать меры к тому, чтобы в договорах аренды зданий, сооружений или их части указывались и размеры земельных участков, занятых этой недвижимостью.     

     8. Какие документы служат основанием для предоставления льгот членам семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей?

          
     Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.     

     9. Согласно п. 18 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" от уплаты земельного налога полностью освобождаются военнослужащие. Кто относится к военнослужащим?

     
     Согласно Закону РФ от 22.01.93 № 4338-1 "О статусе военнослужащих" к военнослужащим относятся офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования, сержанты, старшины, солдаты и матросы, поступившие на военную службу по контракту; сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, а также курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта.
     
     В соответствии с Законом РФ от 24.09.92 № 3531-1 "Об обороне" и Указом Президента Российской Федерации от 14.12.93 № 2140 "Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации" к категории военнослужащих относятся военнослужащие Вооруженных Сил Российской Федерации, внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожных войск Рос-       сийской Федерации и Войск гражданской обороны Российской Федерации; военнослужащие системы федеральных органов государственной безопасности, Главного управления охраны Российской Федерации, Службы безопасности Президента Российской Федерации, Федерального агентства правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации; военнослужащие Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации; военные строители военно-строительных отрядов (частей) Министерства обороны Российской Федерации.
     

     10. Законом РФ "О плате за землю" от уплаты земельного налога полностью освобождены участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.
     
     Укажите конкретно: на кого распространяется эта льгота и что является основанием для предоставления льготы?

     
     Указанная льгота по земельному налогу распространяется на следующие категории граждан:
     
     участников гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
     
     лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
     

     граждан, награжденных медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда" (Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 № 163);
     
     бывших несовершеннолетних узников концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны (Указ Президента Российской Федерации от 15.10.92 № 1235).
     
     Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения.     

     11. Распространяется ли льгота по земельному налогу, предусмотренная Положением о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.92 № 42202-1, на сотрудников органов внутренних дел, а также сотрудников, уволенных из органов внутренних дел с правом на пенсию?

     
     В соответствии с п. 18 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (в ред. Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю”") освобождаются от уплаты земельного налога военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Статьями 54 и 64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.92 № 4202-1 "Об утверждении Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и текста Присяги сотрудников органов внутренних дел" действительно предусмотрено предоставление льгот по уплате земельного налога сотрудникам органов внутренних дел, сотрудникам, уволенным из органов внутренних дел с правом на пенсию, по основаниям, предусмотренным в пунктах “б”, “в”, “е”, “ж”, “з” ст. 58 указанного Положения, и имеющим выслугу 20 лет и более, а также проживающим с ними членам семей.
     
     Однако в соответствии со ст. 23 Закона РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" не допускается внесение изменений в налоговую систему и предоставление налоговых льгот, не предусмотренных налоговым законодательством.
     
     Поэтому на сотрудников органов внутренних дел, а также сотрудников, уволенных из органов внутренних дел с правом на пенсию, льгота по земельному налогу в настоящее время распространена быть не может, так как для предоставления льготы указанным категориям граждан законодателем должны быть внесены соответствующие изменения и дополнения в Закон РФ "О плате за землю".
     
     В связи с этим впредь до внесения соответствующих изменений и дополнений      в Закон РФ "О плате за землю" вопрос о предоставлении указанным выше гражданам льготы по земельному налогу в настоящее время может быть рассмотрен и решен органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления, которым в соответствии со ст. 13 и 14 этого Закона предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу.          


     12. Какие предприятия и организации освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с Законом РФ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации"?

     
     В соответствии с п. 13 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (в редакции Фе-         дерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в              Закон РСФСР “О плате за землю”") от уплаты земельного налога освобождаются предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации, а также в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 26.02.97 № 29-ФЗ "О Федеральном бюджете на 1997 год" освобождены от платы за землю в 1997 году предприятия и       организации за земельные участки, на которых расположены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), снаряжательные базы, аэродромы и другие объекты особого назначения, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
     
     В связи с поручением Правительства Российской Федерации от 03.06.97 № ЯУ-1-17001 вопрос о порядке предоставления льготы, установленной ст. 14 названного выше Закона, рассматривается Минэкономики России.
     
     Впредь до установления этого порядка рекомендуется требовать с предприятий и организаций, имеющих названные выше льготируемые объекты, в сводных расчетах земельного налога, представляемых в налоговые органы на 1997 год, отдельной строкой указывать общую площадь земельных участков, не подлежащих обложению         земельным налогом, с приложением к этому расчету списков льготируемых объектов   с указанием их адреса и конкретных размеров земельных участков, не подлежащих налогообложению, по каждому их этих объектов.
     

     13. Наше предприятие ежегодно уплачивало земельный налог. Но в результате документальной проверки, проведенной в январе 1998 года, налоговая инспекция доначислила земельный налог за период 1995-1997 годов, применив к ставкам земельного налога, действовавшим в этих годах, повышающие коэффициенты. Какая ставка земельного налога для предприятий, расположенных в черте города, была в 1997 году?

     
     Рассчитаем ставки земельного налога по предприятию, расположенному в городе Центрального экономического района России с численностью населения 270 тыс. человек. За базу принимается средняя ставка земельного налога для поселений с численностью от 250 до 500 тыс. человек, которую находим в таблице 1 (Приложение 2 к Закону РФ “О плате за землю”) на пересечении строки, соответствующей наименованию экономического района, и столбца, соответствующего численности населения до 270 тыс. человек. Средняя ставка составляет 100 руб./кв.м в расчете на год или 1000 тыс. руб.за 1 га.
     
     Федеральным законом от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю”" (ст. 2) Правительству РФ поручалось ежегодно начиная с 1995 года индексировать ставки земельного налога.
     
     Так, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.06.95 № 562 “Об индексации ставок земельного налога в 1995 году” в 1995 году средние размеры земельного налога за пашню вне черты населенных пунктов применялись с коэффициентом 1,5; ставки земельного налога за другие земли  - с коэффициентом 2.
     
     Согласно постановлению Правительства РФ от 03.04.96 № 378 “Об индексации ставок земельного налога в 1996 году” в 1996 году применялись установленные на 1995 год ставки и средние размеры земельного налога с коэффициентом 1,5.
     
     В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 26.02.97 № 29-ФЗ “О федеральном бюджете на 1997 год” в 1997 году применялись ставки земельного налога, действовавшие в 1996 году, для всех категорий земель с коэффициентом 2.
     
     В связи с этим, учитывая проводимую индексацию ставок земельного налога (в 1995 г. коэффициент - 2 , в 1996 г.  - 1,5,  в 1997 г. - 2), по предприятию расположенному в черте города  ставка налога в 1997 году составит 6000 тыс. руб. за га (1000 тыс. руб. * 2 * 1,5 * 2).
     
     С учетом проведенной с 1 января 1998 года деноминации рубля в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 04.08.97 № 822 “Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен” и постановлением Правительства РФ от 18.09.97 № 1182 “О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен” ставка земельного налога по данному предприятию, расположенному в Центральном районе России на городских землях в масштабе цен 1998 г. составила в 1997 году - 6 000 руб. за 1 гектар.


          

Платежи за пользование водными ресурсами
(комментарий)

     
     От эффективности функционирования системы платежей за водопользование в значительной степени зависит обеспечение оптимальных условий водопользования, поддержание качества поверхностных и подземных вод в состоянии, отвечающем        санитарным и экологическим требованиям, защита водных объектов от загрязнения, засорения и истощения, предотвращение или ликвидация вредного воздействия вод,     а также сохранение биологического разнообразия водных экосистем.
     
     Учитывая многообразие и специфичность платежей, связанных с использованием водных ресурсов, у налогоплательщиков возникает много вопросов по применению отдельных нормативных актов, обеспечивающих функционирование системы указанных платежей.
     
     Так, в настоящее время в Российской Федерации взимаются следующие виды платежей:
     
     -  платежи за пользование недрами по подземным водам;
     
     -  отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам;
     
     - плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
     
     - плата за пользование водными объектами;
     
     - плата за сброс загрязняющих веществ, размещение отходов в водные объекты.
    

Платежи за пользование недрами по подземным водам     

     Указанные платежи регулируются следующими нормативными актами:
     
     - Федеральным законом от 03.03.95 № 27-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О недрах”";
     
     - постановлением Правительства Российской Федерации от 22.08.98 № 1004 “О признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации по вопросам платежей при пользовании недрами”;
     
     - распоряжением Правительства Российской Федерации от 22.08.98 № 1214-р;
     
     - постановлением Правительства Российской Федерации от 28.10.92 № 828 “Об утверждении Положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна”;
     
     - инструкцией Минфина России от 04.02.93 № 8, Госналогслужбы России от 30.01.93 № 17 и Госгортехнадзора России от 04.02.93 № 01-17/41 “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами”.
     
     Порядок и условия взимания платежей в бюджет в настоящее время уточняются    в соответствии с изменениями и дополнениями Закона РФ "О недрах".
     
     Плательщиками платежей за недра по подземной воде являются все юридические лица независимо от форм собственности, которые пользуются недрами на территории Российской Федерации.
     
     Порядок и условия взимания платежей устанавливаются в лицензиях на пользование недрами. Постановлением Правительства Российской Федерации № 828 введены предельные уровни регулярных платежей за право на добычу подземных пресных вод в размере 2-8 % от стоимости добытого сырья, а также предоставлено право субъектам Российской Федерации определять размеры указанных платежей по минеральным водам.
     
     При этом следует иметь в виду, что в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 22.08.98 № 1214-р МПР России и Госналогслужбе России с участием органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации при выявлении юридических и физических лиц, осуществляющих пользование недрами без лицензии, предоставлено право применять меры по обеспечению взносов в бюджеты разных уровней исходя из максимальных размеров платежей за пользование недрами.
     
     Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О недрах”" предусмотрено взимание платежей от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, а до введения в действие указанного закона  -  от стоимости добытых с учетом погашаемых в недрах запасов, то есть всех потерь, нормативы которых должны отражаться в планах развития горных работ, а также в проектной документации. Эти возникающие при добыче потери технологически связаны с системой разработки месторождения согласно утвержденному техническому проекту.
     
     Налогооблагаемая база при расчете платы за добычу подземных вод определяется исходя из количества добытых в отчетном периоде подземных вод с учетом сверхнормативных потерь при добыче и цены реализации, рассчитываемой по стоимости отгруженной (отпущенной потребителям) за отчетный период воды на единицу продукции.
     
     В связи с тем, что система нормирования потерь при добыче подземных вод не отработана, некоторые водопользователи скрывают фактические объемы потерь с целью сокращения объемов вносимых платежей.
     
     По данным Госкомстата России потери воды по предприятиям и организациям жилищно-коммунального хозяйства составляют в среднем по России 15-20 %, в отдельных городах этот показатель достигает 30 %, хотя следует отметить, что за рубежом такие потери не превышают 12 %.
     
     К нормативным потерям подземных вод при их добыче относятся потери, технологически связанные с принятой схемой и системой разработки месторождения согласно утвержденному техническому проекту, а также потери воды при ее использовании на испарение и на производство продукции.
     
     Объем нормативных потерь воды (на испарение, производство продукции), забираемой из подземного источника, устанавливается предприятием, на балансе которого находится водозаборная скважина, и утверждается подразделением МПР России в субъекте Российской Федерации.
     
     Потери воды, забираемой из подземного источника, при транспортировке от водозабора до потребителя к нормативным не относятся.
     
     На предприятиях, где отсутствуют водоизмерительные приборы, позволяющие определять объемы забора воды, рекомендуется по согласованию с налоговыми органами и территориальными государственными органами управления использования и охраны водного фонда временно, до установки водомерных устройств, определять объем добычи (извлечения) подземной воды на основании учета времени работы технологического оборудования, объемов выпускаемой продукции и норм водопотребления по характеристикам работающих насосов, или по суммарному расходу электроэнергии, или другими косвенными методами.
     

О применении понижающего коэффициента

     
     Пункт 20 инструкции Госналогслужбы России от 30.01.93 № 17 “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами” не распространяется при исчислении платежей за пользовании недрами на предприятия, добывающие воду и производящие ее дополнительную обработку: фильтрацию, обезжелезивание, хлорирование и др., так как в этих случаях отсутствует реализация товарной продукции более высокой степени передела.
     
     В соответствии с инструкцией “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами” стоимость добытых других полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся свободных цен реализации.
     
     Однако предприятия водопроводно-канализационного хозяйства и некоторые другие реализуют воду, получаемую из смешанных источников водоснабжения, в частности:
     
     1) не только добытую из подземных источников, но и забираемую из открытых источников;
     
     2) не только собственно добытую, но и покупную.
     
     В этом случае отсутствует как реализация продукции более высокой степени технологического передела добываемых подземных вод, так и цена реализации продукции, полученной только из добытых подземных вод.
     
     Цена же реализованной предприятием воды наряду с затратами по добыче          подземных вод учитывает также, в первом случае, затраты, связанные с забором воды из поверхностных источников, и, во втором случае, затраты (стоимость) по покуп-   ной воде.
     
     Поэтому в подобных ситуациях считаем целесообразным расчет цены реализации добытых подземных вод, принимаемой при определении размеров платежей за пользование недрами, производить исходя из фактической себестоимости добычи воды из подземных источников с добавлением затрат (по данным раздельного учета по подземным и поверхностным источникам) на транспортировку воды до резервуаров, накопительных емкостей перед подачей в сеть для потребителей; затрат на приведение добытых подземных вод в соответствие со стандартами, техническими условиями на продукцию предприятия; затрат на проведение аварийно-восстановительных работ, общеэксплуатационных и других затрат с учетом общей рентабельности по предприятию.
     
     При отсутствии раздельного учета сумма указанных затрат определяется исходя из доли добытых подземных вод в общем заборе воды.
     

     В соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, от 05.08.92 № 552, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 № 661, в себестоимость добычи полезных ископаемых включаются расходы по транспортировке полезных ископаемых от места добычи до отгрузочного склада.
     
     В письме Госналогслужбы России от 29.08.94 № НП-6-02/318 “О рекомендациях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет платы за пользование недрами” указывается, что транспортные расходы полезных ископаемых до цеха потребителя включаются в себестоимость добытых полезных ископаемых в случае отсутствия отгрузочного склада (промежуточного места складирования), находящегося, как правило, в границах горного отвода.
     
     Таким образом, в расчет фактической себестоимости добытых подземных вод должны включаться затраты на транспортировку воды до резервуаров, накопительных емкостей перед подачей в сеть для потребителей.
     
     Согласно ст. 42 этого Закона распределение платежей за добычу подземных вод устанавливается Водным кодексом Российской Федерации.
     
     До его введения действовало следующее распределение платежей: бюджет        района - 50 %, бюджет субъекта Российской Федерации - 25 %, федеральный        бюджет - 25 %.
     
     При добыче подземных вод на территории автономного округа, входящего в состав края или области, платежи за добычу поступают в бюджет края или области за счет половины суммы платежей, поступающих в федеральный бюджет.
     
     В связи с введением нового распределения данных платежей целесообразно рассмотреть более подробно соответствующие правовые основания его установления.
     
     Статьей 5 Водного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что финансовые отношения, включая налоговые, а также иные административные отношения, возникающие при использовании и охране водных объектов, регулируются водным законодательством Российской Федерации в соответствии с общими положениями финансового и административного законодательства Российской Федерации.
     
     Федеральными законами “О федеральном бюджете на 1997 год” и “О федеральном бюджете на 1998 год” предусмотрено, что поступления от платежей за пользование природными ресурсами зачисляются в бюджеты разных уровней по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации.
     

     В связи с этим при направлении указанных платежей в бюджеты разного уровня следует руководствоваться ст. 124 Водного кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что плата за пользование водными объектами (водный налог) поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов, и распределяется в следующем соотношении: федеральный бюджет - 40 %; бюджет субъекта Российской Федерации - 60 %.
     
     Данный порядок применяется со дня опубликования Водного кодекса Российской Федерации (“Российская газета” от 23.11.95 № 227).
     
     Действующим налоговым законодательством иное распределение платежей за право на добычу подземных пресных вод не предусмотрено.
     
     При этом зачисление платежей производится в бюджет того субъекта, на территории которого производится пользование недрами, а не по месту нахождения (регистрации) плательщика.
     
     Следует также иметь в виду, что по заключению МПР России подземные воды не относятся к общераспространенным полезным ископаемым, платежи по которым зачисляются в местный бюджет, а являются самостоятельным видом минеральных ресурсов.
    

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам     

     Порядок взимания указанных отчислений регулируется следующими нормативными актами:
     
     -  Федеральным законом от 03.03.95 № 27-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О недрах”";
     
     - Федеральным законом от 30.12.95 № 224-ФЗ “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы”;
     
     - постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.96 № 597          “О порядке использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений”;
     
     - инструкцией Госналогслужбы России от 31.12.96 № 44 “О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” (с учетом изменений).
     
     В соответствии Законом РФ от 21.02.92 № 2395 (в ред. Федерального закона от 03.03.95 № 27-ФЗ) “О недрах” размеры отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы определялись как установленная доля стоимости фактически добытых полезных ископаемых.
     
     В связи с принятием Федерального закона “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” размеры отчислений начиная с 1996 года определяются исходя из стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых, и установленных настоящим законом ставок отчислений.
     
     При определении первого товарного продукта в расчете данных отчислений следует исходить из следующего.
     
     Технологией добычи полезных ископаемых, в том числе подземных вод, предусмотрено обеспечение достижения требуемого качества минерального сырья, т. е. приведение добываемых полезных ископаемых в соответствие со стандартами, техническими условиями на продукцию предприятия.
     
     Поэтому первым товарным продуктом является вода, прошедшая такую первичную подработку, либо добытая вода без первичной подработки, соответствующая по качеству требованиям технологии добычи.
     
     Налогооблагаемой базой при определении указанных отчислений является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых подземных вод по ценам, рассчитываемым исходя из поступившей на расчетный счет за отчетный период выручки от реализации продукции и ее количества. По этим же ценам в налогооблагаемую базу включается вода, использованная на производственно-технические нужды.
     
     В соответствии с п. 13 инструкции Госналогслужбы России № 44 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” для предприятий, осуществляющих реализацию воды по ценам не выше себестоимости, облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию, сложившихся в данном регионе.
     
     Однако по ряду предприятий (например, по предприятиям водопроводно-канализационного хозяйства), добывающих подземные пресные воды, при реализации их населению региональными органами государственной власти устанавливаются тарифы, которые значительно ниже себестоимости добываемых подземных вод, и в целях компенсации выпадающих доходов предусматривается соответствующая дотация из бюджета на покрытие убытков от реализации.
     
     В данном случае считаем нецелесообразным производить начисление налогов на суммы дотаций. При расчете налогооблагаемой базы указанные суммы дотаций следует исключать.
     

О льготах

     
     В соответствии со ст. 40 Закона “О недрах” от платежей за пользование недрами освобождаются собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд.
     
     Под использованием воды на собственные нужды понимается использование воды или продукции (работ, услуг), созданной на ее базе, без реализации на сторону.
     
     Использование воды на производственные и технологические цели не относится к “собственным нуждам”, и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы взимаются по ставке 5 %, установленной Федеральным законом от 30.12.95 № 224-ФЗ “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы”.
     
     Необходимым условием предоставления этой льготы является также наличие       у предприятия акта (свидетельства) на право собственности (владения) земельным участком.
     
     Основанием для освобождения пользователей недр от уплаты отчислений является свидетельство на право собственности, владения земельным участком, выданное в порядке, установленном Указом Президента Российской Федерации от 27.10.93 № 1767 “О регулировании земельных отношений и развития аграрной реформы в России”, или договор аренды земельного участка, заключенный между пользователем недр и собственником земельного участка.
     
     В соответствии со ст. 1 Закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, ст. 40 Закона “О недрах” органы представительной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать дополнительные основания для освобождения отдельных категорий пользователей недр от платежей, поступающих в их бюджет, что дает возможность учитывать условия деятельности отдельных категорий предприятий.
     
     Порядок распределения отчислений между бюджетами разного уровня следующий.
     
     В соответствии с Законом “О недрах” часть отчислений поступает в федеральный бюджет, часть  -  в бюджет субъекта, из которых часть оставляется предприятию для самостоятельного финансирования геолого-разведочных работ.
     
     В соответствии постановлением Правительства Российской Федерации эти части определяются МПР России с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, Минэкономики России.
     
     Тем же постановлением предусмотрено, что пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений при разработке этих месторождений. Решение об освобождении принимается МПР России по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
     
     МПР России направляет в Госналогслужбу России согласованные по каждому предприятию-плательщику данные по объемам отчислений, перечисляемых им в        федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и оставляемых               с согласия органа исполнительной власти этому предприятию для самостоятельного финансирования геолого-разведочных работ. Эти данные доводятся до региональных налоговых инспекций, в которых состоят на учете соответствующие налогоплательщики.
     
     Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы направляются в федеральный бюджет за исключением отчислений, оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геолого-разведочных работ, а также части отчислений, оставляемых в распоряжении субъектов Российской Федерации для целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы в соответствии с территориальными программами геологического изучения недр.
     
     В 1998 году отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в соответствии с Федеральным законом “О федеральном бюджете на 1998 год”, зачисляемые в федеральный бюджет, направляются в целевой федеральный Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы.
     
     Предприятия, у которых не предусмотрено направление отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам в бюджет субъекта Российской Федерации и для самостоятельного финансирования геолого-разведочных работ, все отчисления должны направлять в федеральный бюджет.
     
     Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы установлены Федеральным законом “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” по подземным водам в размере 5 % и применяются при расчетах отчислений начиная с 1996 года. До этого периода действовало постановление Верховного Совета Российской Федерации от 25.02.93 № 4546-I “Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации” в части установления ставки отчислений в размере 5 % по другим полезным ископаемым (за исключением подземных вод), а в примечании указывалось на то, что ставки отчислений по подземным водам устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, который не был принят.
         

Об ответственности за безлицензионное пользование недрами

     
     Несмотря на то, что в соответствии со ст. 9 Закона “О недрах” права и обязанности пользователя недр возникают с момента получения лицензии на пользование недрами, предприятиям, ведущим безлицензионную добычу воды, следует ускорить работу по получению лицензий, учитывая следующие обстоятельства.
     
     Статьей 49 указанного Закона установлено, что лица (в том числе предприятия) несут уголовную ответственность за самовольное пользование недрами в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также административную ответственность согласно законодательству Российской Федерации и законодательству субъектов Российской Федерации.
     
     В соответствии со ст. 39 этого Закона пользование недрами является платным, а пользователи недр уплачивают налоги, сборы и производят другие платежи, предусмотренные законодательством.
     
     Согласно ст. 5 Закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” объектом налогообложения (при исчислении ресурсных платежей) является пользование природными ресурсами.
     
     Следовательно, предприятия, добывающие подземные воды, производят отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы независимо от наличия у них лицензий.
     
     Что же касается вопросов участия налоговых органов в оформлении соответствующих лицензий, следует иметь в виду следующее.
     
     Статьей 6 Закона РСФСР от 21.03.91 № 943-1 “О Государственной налоговой службе РСФСР” установлено, что главной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Вопросы, связанные с лицензированием деятельности предприятий при пользовании недрами (в данном случае подземными водами), не входят в компетенцию налоговых органов.
     
     Вместе с тем в соответствии с подпунктом “а” п. 1 ст. 14 Закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” по фактам добычи предприятиями подземных вод без наличия лицензии налоговые органы вправе возбуждать в установленном порядке ходатайства перед органами, выдающими лицензии на право пользования недрами, о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью.
     
     В соответствии со ст. 173 ГК РФ сделка, совершенная юридическим лицом, не имеющим лицензию на занятие соответствующей деятельностью, может быть признана судом недействительной по иску государственного органа, осуществляющего контроль или надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности. В соответствии со ст. 167 (часть 2) Кодекса при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре - возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.          

Плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

     
     Взимание указанной платы регулируется следующими нормативными актами:
     
     - Федеральным законом РФ “О федеральном бюджете на 1997 год”, рекомендовавшим соответствующим органам государственной власти субъектов Российской Федерации применять с 1 января 1997 года действовавшие по состоянию на 31 декабря 1996 года тарифы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, с коэффициентом 1,2;
     
     - инструкцией Минфина СССР от 22.10.84 № 154 “О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за воду” (действует на территории РФ в части, не противоречащей письму Минфина РСФСР от 27.05.91 № 16/111);
     
     - письмом Минфина РСФСР от 27.05.91 № 16/111 “Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду”;
     
     - прейскурантом № 03-03 “Тарифы на воду, забираемую из водохозяйственных систем (поверхностные и подземные источники)”, утвержденным постановлением Госкомцен СССР от 14.10.88 № 551.
     
     Отнесение предприятия в соответствии с Классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) к отрасли “Промышленность” является критерием определения плательщиков.
     
     Многоотраслевые предприятия, которые в соответствии с Классификатором отраслей народного хозяйства наряду с другими видами деятельности отнесены к отрасли “Промышленность”, производят исчисление и взнос в бюджет платы за воду в порядке, установленном указанным выше письмом Минфина РСФСР. По данным предприятиям при наличии раздельного учета использования забираемой из водохозяйственных систем воды для промышленной и иных видов деятельности расчет платы производится за объем воды, использованный для промышленной деятельности, а при его отсутствии - за весь объем забираемой воды.
     
     В соответствии с п. 2 письма Минфина РСФСР от 27.05.91 № 16/111 плательщики вносят плату за воду, забираемую для собственных нужд, независимо от того, поступает вода непосредственно из водохозяйственных систем, от других промышленных предприятий или от предприятий коммунального хозяйства.
     
     При использовании воды промышленными предприятиями наряду с производственными целями на нужды объектов социально-культурного назначения, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, подсобного сельского и рыбоводного хозяйств или других вспомогательных служб плата в бюджет вносится за всю забранную воду, если эти службы забирают воду из системы водоснабжения промышленного предприятия, на балансе которого они находятся.
     
     Если они забирают не из своей системы водоснабжения, то есть из системы других предприятий, уже внесших плату, то в соответствии с п. 4 указанного письма такие предприятия налог не платят.
     
     Определение системы водоснабжения промышленного предприятия в юридическом отношении в официальных нормативных правовых документах не закреплено.
     
     Обычно под такими системами понимается комплекс инженерных сооружений, обеспечивающий водой из природных источников водоснабжения (поверхностных водоемов, подземных горизонтов, в том числе с использованием артезианских скважин) технологические потребности в воде промышленных предприятий и хозяйственно-бытовые нужды занятого на производстве персонала. Как правило, подобные системы водоснабжения находятся на балансе (в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении) промышленного предприятия.
     
     Вместе с тем указанные системы водоснабжения могут использоваться для подачи воды (полностью или частично) населению прилегающих к промышленному предприятию рабочих поселков.
     
     В целях рационального использования забираемой промышленными предприятиями воды определяются месячные лимиты забора воды, которые исчисляются предприятиями-водопользователями в пределах годового лимита, установленного органами по регулированию использования вод, с учетом проектных материалов и производственных планов, и не позднее 20 февраля представляются налоговым органам и органам по регулированию использования вод. В течение года промышленные предприятия-водопользователи могут корректировать месячные лимиты забора воды в пределах годового лимита. При этом корректировка возможна лишь на предстоящие месяцы до момента их наступления во избежание изменения лимитов под фактический забор воды.
     
     По промышленным предприятиям, передающим воду другим промышленным предприятиям, из лимита забора воды, установленного в разрешениях на специальное водопользование, отдельной строкой выделяется лимит забора воды на собственные нужды, с учетом которого производится взимание платы за воду по этому предприятию.
     
     В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 № 661 “О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли” в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем.
     
     Прежним постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552 в себестоимость продукции (работ, услуг) включались затраты в части платы за воду в пределах установленных лимитов, а расходы по оплате за сверхлимитный забор возмещались за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий.
     
     Согласно письму Минфина РСФСР от 27.05.91 № 16/111 предприятие определяет количество забранной воды по формам первичной документации по использованию воды (данных журнала первичного учета забора воды на основании показаний водоизмерительных приборов).
     
     Действие прейскуранта № 03-03 “Тарифы на воду, забираемую из водохозяйственных систем” распространяется на промышленные предприятия, забирающие воду для хозяйственно-бытовых, питьевых нужд, а также производственных, объем забора которой отражается в форме отчетности 2-ТП (водхоз).
     
     Нередко на практике возникают вопросы о правомочности налоговых инспекций по доначислению платы за воду из-за несоответствия отчетных данных по форме 2-ТП (водхоз) данным по форме № 2-ТП. Для этого следует выяснить причину расхождения данных первичного учета и данных формы № 2-ТП, так как расхождений быть не должно. В случае ошибки в первичном учете необходимо произвести доначисление платы за воду.
     
     В соответствии с п. 4 указанного выше письма Минфина РСФСР не вносится в бюджет плата за подземные лечебные минеральные и теплоэнергетические воды. По заключению МПР России к теплоэнергетическим относятся природные термальные воды (в основном это воды, добываемые из источников, расположенных на территории Камчатской области).
     
     Кроме того, в соответствии с этим же пунктом не вносится в бюджет плата за подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в них полезных компонентов.
     
     Это положение не распространяется, в частности, на дрожжевые заводы, использующие воду в качестве одного из основных видов сырья в технологическом процессе выращивания хлебопекарных дрожжей, но не извлекающие по самостоятельной технологии макро- и микроэлементы, содержащиеся в добываемой воде.
     
     При безвозвратном водопотреблении размер платы определяется исходя из средневзвешенного тарифа платы за воду из водохозяйственных систем (поверхностных и подземных источников) с применением повышающего коэффициента 1,25. К безвоз-вратному водопотреблению относятся потери воды, забранной из водного объекта при ее транспортировке от водозабора до предприятия, и потери сбрасываемых сточных вод при их транспортировке от предприятия до водного объекта.
     
     К безвозвратному водопотреблению не относится тот объем воды, который используется на производство продукции, в том числе тепловой энергии, и теряется на испарение, а также не относится тот объем сточных вод, который передается другому предприятию. Указанные пЗотери воды и сточных вод считаются нормативными.
          


Водный кодекс РФ от 16.11.95 № 167-ФЗ

    Принят Государственной Думой
    18 октября 1995 года

     
     Воды являются важнейшим компонентом окружающей природной среды, возобновляемым, ограниченным и уязвимым природным ресурсом, используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на ее территории, обеспечивают экономическое, социальное, экологическое благополучие населения, существование животного и растительного мира.
     
     Отношения по поводу вод регулируются настоящим Кодексом путем установления правовых основ использования и охраны водных объектов.     
     

Общая часть

     

Раздел I. Общие положения

     

Глава 1. Основные положения

     Статья 1. Основные понятия

     
     В настоящем Кодексе используются следующие основные понятия:
     
     вода - химическое соединение водорода и кислорода, существующее в жидком, твердом и газообразном состояниях;
     
     воды - вся вода, находящаяся в водных объектах;
     
     поверхностные воды - воды, постоянно или временно находящиеся в поверхностных водных объектах;
     
     подземные воды - воды, в том числе минеральные, находящиеся в подземных водных объектах;
     
     водные ресурсы - запасы поверхностных и подземных вод, находящихся в водных объектах, которые используются или могут быть использованы;
     
     водный объект - сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима;
     
     водный режим - изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах;
     
     водный фонд - совокупность водных объектов в пределах территории Российской Федерации, включенных или подлежащих включению в государственный водный кадастр;
     
     поверхностный водоток - поверхностный водный объект с непрерывным движением вод;
     
     поверхностный водоем - поверхностный водный объект, представляющий собой сосредоточение вод с замедленным водообменом в естественных или искусственных впадинах;
     
     обособленный водный объект (замкнутый водоем) - небольшой по площади и непроточный искусственный водоем, не имеющий гидравлической связи с другими поверхностными водными объектами;
     
     водосборная площадь - территория, сток с которой формирует водный объект;
     
     бассейн поверхностного водного объекта (далее - бассейн водного объекта) - территория, включающая водосборные площади гидравлически связанных водоемов и водотоков, главный из которых впадает в море или озеро;
     
     акватория - водное пространство, ограниченное естественными, искусственными или условными границами;
     
     дренажные воды - вода, собираемая дренажными сооружениями и сбрасываемая в водные объекты;
     
     сточные воды - вода, сбрасываемая в установленном порядке в водные объекты после ее использования или поступившая с загрязненной территории;
     
     использование водных объектов - получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц;
     

     пользование водными объектами (водопользование) - юридически обусловленная деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием водных объектов;
     
     охрана водных объектов - деятельность, направленная на сохранение и восстановление водных объектов;
     
     загрязнение водных объектов - сброс или поступление иным способом в водные объекты, а также образование в них вредных веществ, которые ухудшают качество поверхностных и подземных вод, ограничивают использование либо негативно влияют на состояние дна и берегов водных объектов;
     
     засорение водных объектов - сброс или поступление иным способом в водные объекты предметов или взвешенных частиц, ухудшающих состояние и затрудняющих использование водных объектов;
     
     истощение вод - устойчивое сокращение запасов и ухудшение качества поверхностных и подземных вод;
     
     вредное воздействие вод - затопление, подтопление и другое вредное влияние поверхностных и подземных вод на определенные территории и объекты;
     
     водопользователь - гражданин или юридическое лицо, которым предоставлены права пользования водными объектами;
     
     водопотребитель - гражданин или юридическое лицо, получающие в установленном порядке от водопользователя воду для обеспечения своих нужд;
     
     водохозяйственный объект -сооружение, связанное с использованием, восстановлением и охраной водных объектов и их водных ресурсов;
     
     водозабор - комплекс сооружений и устройств для забора воды из водных       объектов;
     
     водохозяйственная деятельность - деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием, восстановлением и охраной водных объектов;
     
     лицензия на водопользование - специальное разрешение на пользование водными объектами или их частями на определенных условиях;
     
     распорядительная лицензия - специальное разрешение на распоряжение в установленном порядке правами пользования водными объектами.
    

      Статья 2. Водное законодательство Российской Федерации     
      

     В соответствии с Конституцией Российской Федерации водное законодательство Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
     
     Водное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Кодекса и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.
     
     Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, регулирующие водные отношения, не могут противоречить настоящему Кодексу и принимаемым в соответствии с ним федеральным законам.
     
     В случае противоречия между федеральным законом, регулирующим водные отношения, и иным актом, принимаемым в Российской Федерации, действует федеральный закон.
     
     Нормы водного права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать водному законодательству Российской Федерации.
     

     Статья 3. Цели водного законодательства Российской Федерации     
     

     Водное законодательство Российской Федерации регулирует отношения в области использования и охраны водных объектов в целях обеспечения прав граждан на чистую воду и благоприятную водную среду; поддержания оптимальных условий водопользования; качества поверхностных и подземных вод в состоянии, отвечающем санитарным и экологическим требованиям; защиты водных объектов от загрязнения, засорения и истощения; предотвращения или ликвидации вредного воздействия вод, а также сохранения биологического разнообразия водных экосистем.
     
     Цели водного законодательства Российской Федерации реализуются на основе принципа устойчивого развития (сбалансированного развития экономики и улучшения состояния окружающей природной среды).
     

     Статья 4. Водное законодательство Российской Федерации и нормы международного права

     
     Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов являются составной частью правовой системы Российской Федерации.
     
     Международные договоры Российской Федерации применяются к водным отношениям непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора Российской Федерации следует, что для его применения требуется принятие внутригосударственного акта.
     
     Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом, то применяются правила международного договора.
     

     Статья 5. Отношения, регулируемые водным законодательством Российской Федерации

     
     Водное законодательство Российской Федерации регулирует отношения в области использования и охраны водных объектов (водные отношения).
     
     Отношения по поводу воды, находящейся в окружающей среде и не сосредоточенной в водных объектах, не относятся к предмету регулирования водного законодательства Российской Федерации.
     
     Отношения, связанные с использованием воды, изъятой из водных объектов, регламентируются гражданским законодательством, санитарным и иным законодательством Российской Федерации.
     
     Отношения по поводу земель, лесов, недр, растительного и животного мира, атмосферного воздуха, возникающие при использовании и охране водных объектов, регулируются водным законодательством Российской Федерации в той мере, в какой это необходимо для рационального использования и охраны водных объектов.
     
     Отношения, возникающие в области геологического изучения, разведки и охраны подземных вод, регулируются законодательством Российской Федерации о недрах и водным законодательством Российской Федерации.
     
     Отношения по поводу обособленных водных объектов (замкнутых водоемов) регулируются водным законодательством Российской Федерации в той мере, в какой данные отношения не урегулированы гражданским законодательством и земельным законодательством Российской Федерации.
     
     Имущественные отношения, возникающие при использовании и охране водных объектов, регулируются гражданским законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     
     Финансовые отношения, включая налоговые, а также иные административные отношения, возникающие при использовании и охране водных объектов, регулируются водным законодательством Российской Федерации в соответствии с общими положениями финансового и административного законодательства Российской Федерации.
     
     
     
     Статья 6.  Действие водного законодательства Российской Федерации во времени
     
     
     
     Акты водного законодательства Российской Федерации не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.
     
     Действие актов водного законодательства Российской Федерации распространяется на отношения, возникшие до введения их в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.
     

     По отношениям, возникшим до введения в действие актов водного законодательства Российской Федерации, они применяются к правам и обязанностям, возникшим после введения их в действие.
    

Глава 2. Объекты водных отношений     


     Статья 7. Водный объект     

     Объектом водных отношений является водный объект или его часть.
     
     Поверхностные воды и земли, покрытые ими и сопряженные с ними (дно и берега водного объекта), рассматриваются как единый водный объект.
     
     Подземные воды и вмещающие их горные породы также рассматриваются как единый водный объект.
    

    Статья 8. Виды водных объектов     
    

     В зависимости от физико-географических, гидрорежимных и других признаков водные объекты подразделяются на:
     
     поверхностные водные объекты;
     
     внутренние морские воды;
     
     территориальное море Российской Федерации;
     
     подземные водные объекты.
    

      Статья 9. Поверхностные водные объекты     
      

     Поверхностные водные объекты - постоянное или временное сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа, имеющее границы, объем и черты водного режима.
     
     Поверхностные водные объекты состоят из поверхностных вод, дна и берегов.
     
     Поверхностные водные объекты имеют многофункциональное значение и могут предоставляться в пользование для одной или нескольких целей одновременно.
     
     Поверхностные водные объекты подразделяются на:
     
     поверхностные водотоки и водохранилища на них;
     
     поверхностные водоемы;
     
     ледники и снежники.
    

      Статья 10. Поверхностные водотоки     
      

     Поверхностные водотоки - поверхностные водные объекты, воды которых находятся в состоянии непрерывного движения.
     
     К поверхностным водотокам относятся реки и водохранилища на них, ручьи, каналы межбассейнового перераспределения и комплексного использования водных ресурсов.          


     Статья 11.  Поверхностные водоемы     

     Поверхностные водоемы - поверхностные водные объекты, воды которых находятся в состоянии замедленного водообмена.
     
     К поверхностным водоемам относятся озера, водохранилища, болота и пруды.
     
     Обособленные водные объекты относятся к недвижимому имуществу и являются составной частью земельного участка. Положения водного законодательства Российской Федерации применяются к обособленным водным объектам в той мере, в какой это не противоречит гражданскому законодательству.
     

     Статья 12. Особенности прав собственников, владельцев и пользователей земельных участков, примыкающих к поверхностным водным объектам

     
     Собственники, владельцы и пользователи земельных участков, примыкающих к поверхностным водным объектам, могут использовать водные объекты только для своих нужд в той мере, в какой это не нарушает права и законные интересы других лиц.
     
     Собственники, владельцы и пользователи земельных участков, примыкающих к поверхностным водным объектам, не должны препятствовать использованию водных объектов и их берегов для организации судоходства и иных нужд, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
    

      Статья 13. Ледники и снежники     
      

     Ледники - движущиеся естественные скопления льда атмосферного происхождения на земной поверхности.
     
     Снежники - неподвижные естественные скопления снега и льда, сохраняющиеся на земной поверхности в течение всего теплого времени года или его части.
     
     Порядок использования и охраны ледников и снежников определяется водным законодательством Российской Федерации.
    

      Статья 14. Внутренние морские воды     
      

     К внутренним морским водам относятся морские воды, расположенные в сторону берега от исходных линий, принятых для отсчета ширины территориального моря Российской Федерации.
     
     Порядок использования и охраны внутренних морских вод устанавливается настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     

     Статья 15. Территориальное море Российской Федерации     
     

     К территориальному морю Российской Федерации относятся прибрежные морские воды шириной 12 морских миль, отмеряемых в соответствии с нормами международного права и законодательством Российской Федерации.
     
     Порядок использования и охраны территориального моря Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
         

     Статья 16. Береговая линия и прибрежная полоса внутренних морских вод и территориального моря Российской Федерации

     
     Береговая линия внутренних морских вод и территориального моря Российской Федерации определяется по постоянному уровню воды, а в случае периодического изменения уровня воды - по линии максимального отлива.
     
     Прибрежная полоса - территория, прилегающая к внутренним морским водам и территориальному морю Российской Федерации.
     
     Порядок установления границ прибрежной полосы и режим ее использования определяются Правительством Российской Федерации.          


     Статья 17.  Подземные водные объекты          

     Подземные водные объекты - сосредоточение находящихся в гидравлической связи вод в горных породах, имеющее границы, объем и черты водного режима.
     
     К подземным водным объектам относятся:
     
     водоносный горизонт - воды, сосредоточенные в трещинах и пустотах горных пород и находящиеся в гидравлической связи;
     
     бассейн подземных вод - совокупность водоносных горизонтов, расположенных в недрах;
     
     месторождение подземных вод - часть водоносного горизонта, в пределах которой имеются благоприятные условия для извлечения подземных вод;
     
     естественный выход подземных вод - выход поземных вод на суше или под водой.
    

      Статья 18. Внутренние воды     
      

     Все водные объекты на территории Российской Федерации, за исключением территориального моря Российской Федерации, являются внутренними водами.     


     Статья 19.  Трансграничные (пограничные) водные объекты     

     Поверхностные и подземные водные объекты, которые обозначают, пересекают границу между двумя или более иностранными государствами или по которым пролегает Государственная граница Российской Федерации, являются трансграничными (пограничными) водными объектами.
     
     Порядок использования и охраны трансграничных (пограничных) водных объектов устанавливается настоящим Кодексом, законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации.
    

      Статья 20. Водные объекты общего пользования     
      

     Водные объекты общего пользования - водные объекты, находящиеся в общедоступном, открытом пользовании.
     
     На водных объектах общего пользования осуществляется общее водопользование в порядке, установленном настоящим Кодексом.
     
     Ограничения использования водных объектов общего пользования допускаются, если это прямо предусмотрено законодательством Российской Федерации.
     
     Водные объекты, находящиеся в государственной собственности, а также обособленные водные объекты, находящиеся в муниципальной собственности, являются водными объектами общего пользования, если в водоохранных, экологических или иных интересах законодательством Российской Федерации не предусмотрено иное.
     
     Обособленные водные объекты, находящиеся в собственности граждан или юридических лиц, в установленном порядке могут использоваться как водные объекты общего пользования только при условиях регистрации данного ограничения права собственности на обособленные водные объекты в едином государственном реестре и выплаты вознаграждения собственнику.
     
     Водные объекты, которыми в соответствии с настоящим Кодексом может пользоваться ограниченный круг лиц, признаются водными объектами, не состоящими в общем пользовании.
     
     Полоса суши вдоль берегов водных объектов общего пользования (бечевник) предназначается для общего пользования. Каждый вправе (без использования транспорта) пользоваться бечевником для передвижения и пребывания у водного объекта общего пользования, в том числе рыболовства и причаливания плавательных средств. Ширина бечевника не может превышать 20 метров.
    

     Статья 21. Водные объекты особого пользования     
     

     Водными объектами особого пользования являются водные объекты, которыми пользуется ограниченный круг лиц.
     
     Предоставление водных объектов в особое пользование осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.
     
     Предоставление водных объектов в особое пользование исключает их из числа водных объектов общего пользования.
     
     Бечевник и общее водопользование могут устанавливаться на водных объектах особого пользования на условиях, предусмотренных соответственно статьями 20 и     88 настоящего Кодекса.
    

     Статья 22. Оборотоспособность водных объектов     
     

     Оборот водных объектов осуществляется в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
     
     Продажа, залог и совершение других сделок, которые влекут или могут повлечь отчуждение водных объектов, не допускаются.
     
     Обособленные водные объекты могут переходить от одного лица к другому в порядке, предусмотренном гражданским законодательством и земельным законодательством Российской Федерации.
     
     Права пользования водными объектами могут переходить от одного лица к другому лицу только на основании распорядительной лицензии, выдаваемой специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
    

Глава 3. Субъекты водных отношений     


     Статья 23.  Участники водных отношений     

     Участниками водных отношений являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования и водопользователи.
     
     Участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и водопользователей в имущественных и административных отношениях, возникающих при использовании и охране водных объектов, определяется гражданским законодательством и административным законодательством Российской Федерации в той мере, в какой указанные отношения не урегулированы настоящим Кодексом.
     

     Статья 24. Российская Федерация и субъекты Российской Федерации -участники водных отношений

     
     От имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в водных отношениях соответственно участвуют органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации в рамках своей компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.     


     Статья 25.  Муниципальные образования-участники водных отношений          

     От имени городских, сельских поселений и других муниципальных образований в водных отношениях участвуют органы местного самоуправления в рамках своей компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
    

     Статья 26. Водопользователи-участники водных отношений     
     

     Водопользователями могут быть граждане и юридические лица, которым водные объекты предоставлены в пользование.     


     Статья 27.  Водопользователь-гражданин          

     Водопользователь-гражданин может использовать водные объекты для собственных нужд либо для осуществления предпринимательской деятельности.
     
     Для собственных нужд водопользователь-гражданин вправе свободно использовать водные объекты, если иное не установлено настоящим Кодексом.
     
     Водопользователь-гражданин вправе использовать водные объекты для осуществления предпринимательской деятельности только после получения лицензии на водопользование, если иное не установлено настоящим Кодексом.
    

     Статья 28. Водопользователь-юридическое лицо     
     

     Водопользователь-юридическое лицо вправе использовать водные объекты только после получения лицензии на водопользование, если иное не установлено настоящим Кодексом.
     

     Статья 29. Водопользователь, использующий водные объекты для обеспечения нужд водопотребителей

     
     Водопользователь, использующий водные объекты для обеспечения нужд водопотребителей, обязан осуществлять соответствующую деятельность в соответствии с лицензией на водопользование и договором пользования водным объектом.
    

     Статья 30. Правоспособность и дееспособность водопользователей     
     

     Правоспособность и дееспособность водопользователей определяется гражданским законодательством и настоящим Кодексом.
     
     Водопользователи-граждане, в том числе несовершеннолетние, вправе свободно использовать водные объекты, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
     
     Право на получение лицензии на водопользование возникает у гражданина с       наступлением совершеннолетия, то есть по достижении им 18 лет, а у юридического   лица - с момента его государственной регистрации.
     

Раздел II. Право собственности и другие права на водные объекты
    

Глава 4. Основные положения     


     Статья 31.  Содержание права собственности на водные объекты     

     Содержание права собственности на водные объекты определяется гражданским законодательством и настоящим Кодексом.
     
     Понятие владения не применимо во всей полноте к водным объектам, поскольку сосредоточенная в них вода находится в состоянии непрерывного движения и водообмена.     


     Статья 32.  Предмет права собственности на водные объекты     

     Предметом права собственности на водные объекты выступает водный объект в целом.
     
     К водным объектам и правам пользования ими применяются общие правила гражданского законодательства об объектах гражданских прав, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
    

     Статья 33. Субъекты права собственности на водные объекты     
     

     Водные объекты могут находиться в собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
     
     Водный объект не может одновременно находиться в собственности нескольких субъектов права государственной собственности.
    

     Статья 34. Формы собственности на водные объекты     
     

     В Российской Федерации устанавливается государственная собственность на водные объекты.
     
     Муниципальная и частная собственность допускается только на обособленные водные объекты.
     
     Обособленные водные объекты могут принадлежать на праве собственности муниципальным образованиям, гражданам и юридическим лицам в соответствии с гражданским законодательством.
     
     Изменение русла реки или иное изменение местоположения водного объекта не влечет изменения формы и вида собственности на водный объект, если иное не следует из настоящего Кодекса.
    

     Статья 35. Право государственной собственности на водные объекты     
     

     Все водные объекты, а также обособленные водные объекты (замкнутые водоемы), не находящиеся в муниципальной собственности, собственности граждан и юридических лиц, являются государственной собственностью.
     
     В государственной собственности находятся водные объекты, принадлежащие на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и водные объекты, принадлежащие на праве собственности субъектам Российской Федерации (собственность субъектов Российской Федерации).
     
     От имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации права собственника осуществляют органы государственной власти, указанные в статье 24 настоящего Кодекса.
     
     Водные объекты, находящиеся в государственной собственности, не подлежат передаче в собственность муниципальным образованиям, гражданам и юридическим лицам.
    

     Статья 36. Федеральная собственность на водные объекты     
     

     В собственности Российской Федерации (федеральной собственности) находятся:
     
     поверхностные водные объекты, акватории и бассейны которых расположены на территориях двух и более субъектов Российской Федерации;
     
     подземные водные объекты, расположенные на территориях двух и более субъектов Российской Федерации;
     
     водные объекты, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации, но необходимые для обеспечения нужд обороны, безопасности, федеральных энергетических систем, федерального транспорта и иных государственных нужд, реализация которых отнесена к полномочиям Российской Федерации;
     
     водные объекты, являющиеся средой обитания анадромных и катадромных видов рыб;
     
     трансграничные (пограничные) водные объекты;
     
     внутренние морские воды;
     
     территориальное море Российской Федерации;
     
     водные объекты, являющиеся особо охраняемыми природными территориями федерального значения или представляющие собой часть этих территорий;
     
     водные объекты, являющиеся частью территории курортов или лечебно-оздоровительных местностей федерального значения;
     
     иные особо охраняемые водные объекты федерального значения.
     
     Водные объекты признаются федеральной собственностью Правительством Российской Федерации по согласованию с органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации.
     
     Управление федеральной собственностью на водные объекты осуществляет Правительство Российской Федерации. Часть полномочий по управлению федеральной собственностью на водные объекты Правительство Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации и настоящим Кодексом может передать соответствующим федеральным органам исполнительной власти и органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
    

     Статья 37. Собственность субъектов Российской Федерации     
     

     В собственности субъектов Российской Федерации могут находиться водные объекты, акватории и бассейны которых полностью расположены в пределах территории соответствующего субъекта Российской Федерации и не отнесенные к федеральной собственности.
     
     Водные объекты признаются собственностью субъектов Российской Федерации органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
     
     Управление собственностью субъектов Российской Федерации осуществляют органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Часть полномочий по управлению указанной собственностью на водные объекты органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации и настоящим Кодексом могут передать соответствующим федеральным органам исполнительной власти.     


     Статья 38. Вопросы владения, пользования и распоряжения водными объектам, и находящимися в государственной собственности

     
     Вопросы владения, пользования и распоряжения водными объектами, находящимися в государственной собственности, относятся к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
     
     Вопросы владения, пользования и распоряжения водными объектами в соответствии с Конституцией Российской Федерации и настоящим Кодексом регулируются водным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 39. Право муниципальной собственности на обособленные водные объекты

     
     Обособленные водные объекты, принадлежащие на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, являются муниципальной собственностью.
     
     В муниципальной собственности находятся обособленные водные объекты, предназначенные для муниципальных нужд.
     
     От имени муниципальных образований права собственника осуществляют соответствующие органы местного самоуправления.
     

     Статья 40. Право собственности граждан и юридических лиц на обособленные водные объекты

     
     В собственности граждан и юридических лиц могут находиться обособленные водные объекты (замкнутые водоемы) - небольшие по площади и непроточные искусственные водоемы, не имеющие гидравлической связи с другими поверхностными водными объектами.
     
     Предельные размеры обособленных водных объектов определяются земельным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 41. Права на водные объекты лиц, не являющихся собственниками водных объектов

     
     Лица, не являющиеся собственниками водных объектов, могут иметь следующие права на водные объекты:
     
     право долгосрочного пользования;
     
     право краткосрочного пользования;
     
     право ограниченного пользования (водный сервитут).
     
     Водопользователи осуществляют владение и пользование водными объектами на условиях и в пределах, установленных настоящим Кодексом.
     
     Водопользователи могут распоряжаться правами пользования водными объектами в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
     
     Аренда водных объектов устанавливается федеральным законом об аренде водных объектов в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     Изменение русла реки или другое изменение местоположения водного объекта не влечет изменения или прекращения права пользования им, если из существа правоотношения и настоящего Кодекса не следует иного.
     

     Статья 42. Право долгосрочного и краткосрочного пользования водными объектами

     
     Водные объекты, находящиеся в государственной собственности, предоставляются гражданам или юридическим лицам в долгосрочное и краткосрочное пользование в зависимости от целей использования, ресурсного потенциала и экологического состояния водных объектов.
     
     Право краткосрочного пользования водным объектом устанавливается на срок до трех лет, право долгосрочного пользования - от трех до двадцати пяти лет.
     
     Право пользования водным объектом может быть продлено по инициативе водопользователя в установленном порядке.
     

     Статья 43. Право ограниченного пользования водным объектом (водный сервитут)

     
     Право ограниченного пользования водным объектом выступает в формах публичного и частного водных сервитутов.
     
     Каждый может пользоваться водными объектами общего пользования и иными водными объектами, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (публичный водный сервитут).
     
     В силу договора права лиц, которым водные объекты предоставлены в долгосрочное или краткосрочное пользование, могут быть ограничены в пользу иных заинтересованных лиц (частный водный сервитут). Частные водные сервитуты могут устанавливаться и на основании судебного решения.
     
     Общие положения о сервитутах, предусмотренные гражданским законодательством, применяются к водным сервитутам в той мере, в какой это не противоречит требованиям настоящего Кодекса.
    

     Статья 44. Виды водных сервитутов     
     

     Публичные и частные водные сервитуты могут устанавливаться в целях:
     
     забора воды без применения сооружений, технических средств и устройств;
     
     водопоя и прогона скота;
     
     использования водных объектов в качестве водных путей для паромов, лодок и других маломерных плавательных средств.
     
     В дополнение к водным сервитутам, предусмотренным настоящей статьей, водным законодательством Российской Федерации могут быть установлены иные водные сервитуты.
     
     Для осуществления водных сервитутов не требуется получение лицензии на водопользование.
    

     Статья 45. Права на обособленные водные объекты     
     

     Права на обособленные водные объекты определяются гражданским законодательством, земельным законодательством Российской Федерации и настоящим Кодексом.
    

Глава 5. Приобретение и прекращение прав пользования водными объектами     


     Статья 46.  Основания приобретения прав пользования водными объектами          

     Права пользования водными объектами приобретаются на основании лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
     
     Права пользования водными объектами при установлении особого пользования приобретаются на основании решения Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
     
     В случае смерти водопользователя-гражданина, реорганизации водопользователя-юридического лица принадлежащие им права пользования водными объектами переходят в порядке правопреемства.
     
     Распорядительная лицензия является основанием приобретения права пользования водным объектом при его переходе от одного лица к другому в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
     
     Водный сервитут устанавливается водным законодательством Российской Федерации или договором.
     
     Права на обособленные водные объекты приобретаются в порядке, предусмотренном гражданским законодательством, земельным законодательством Российской Федерации и настоящим Кодексом.
     
     Права пользования водными объектами, за исключением публичного водного сервитута, возникают с момента государственной регистрации договора пользования водным объектом.
    

     Статья 47. Переход прав пользования водными объектами     
     

     Права пользования водными объектами могут переходить от одного лица к другому только в случаях, если указанные лица осуществляют водопользование для собственных нужд и цели использования водных объектов при переходе указанных прав не меняются.     


     Статья 48.  Лицензия на водопользование          

     Лицензия на водопользование является актом специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда, который в соответствии с настоящим Кодексом признается одним из оснований возникновения прав пользования водными объектами.
     
     При осуществлении лицензирования в области использования и охраны водных объектов должны учитываться наличие водных ресурсов, потребность в них водопотребителей и состояние водных объектов.
     
     Лицензия на водопользование может выдаваться одновременно для осуществления нескольких целей использования водных объектов.
    

     Статья 49. Содержание лицензии на водопользование     
     

     Лицензия на водопользование в зависимости от способов и целей использования водного объекта должна содержать:
     
     сведения о водном объекте;
     
     сведения о водопользователе;
     
     сведения о водопотребителях;
     
     указания на способы и цели использования водного объекта;
     
     указание пространственных границ (координат) предоставляемого в пользование водного объекта или его части, а при необходимости мест забора (сброса) воды;
     
     сведения о лимитах водопользования;
     
     сведения об обязательствах водопользователя по отношению к водопотребителям;
     
     сроки действия лицензии;
     
     требования по рациональному использованию, охране водных объектов и окружающей природной среды.


     Статья 50. Порядок выдачи, оформления, регистрации лицензии на во-допользование и распорядительной лицензии

     
     Выдача, оформление, регистрация лицензии на водопользование и распорядительной лицензии осуществляются специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда в соответствии с порядком, установленным водным законодательством Российской Федерации.
     
     Лицензия вступает в силу только после ее регистрации.
    

     Статья 51. Внесение изменений в лицензию на водопользование     
     

     Внесение изменений в лицензию на водопользование осуществляется государственным органом, выдавшим лицензию на водопользование, в случае изменения условий водопользования и состояния водного объекта, по инициативе водопользователя, а также в случаях смерти водопользователя-гражданина, реорганизации водопользователя-юридического лица, передачи права пользования водным объектом от одного лица к другому на основании распорядительной лицензии.
     
     Лицензия на водопользование после внесения в нее изменений подлежит регистрации в установленном порядке.
     
     Внесение изменений в лицензию на водопользование является основанием для внесения соответствующих изменений в договор пользования водным объектом.
    

     Статья 52. Распорядительная лицензия     
     

     Распорядительная лицензия является актом специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда, на основании которого осуществляется переход прав пользования водными объектами от одного лица к другому.
     
     Распорядительная лицензия выдается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда водопользователю при условии осуществления им мер, способствующих улучшению состояния водных объектов (укрепление берегов, очистка вод, воспроизводство водных биоресурсов и другое).
     
     Не допускается отказ в выдаче распорядительной лицензии, если это не противоречит законодательству Российской Федерации, не наносит ущерба окружающей природной среде и не нарушает прав и законных интересов граждан.
     

     Статья 53. Аннулирование лицензии на водопользование и распоряди-тельной лицензии

     
     Лицензия на водопользование и распорядительная лицензия могут быть аннулированы до истечения срока их действия по решению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда по основаниям прекращения права пользования водным объектом, предусмотренным настоящим Кодексом.
     
     Аннулирование лицензии на водопользование является основанием для расторжения заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
     
     Аннулирование распорядительной лицензии прекращает передачу права пользования водным объектом другому гражданину или юридическому лицу.
     
     Аннулирование распорядительной лицензии является основанием для аннулирования выданной в соответствии с ней лицензии на водопользование и расторжения соответствующего договора пользования водным объектом.
    

     Статья 54. Договор пользования водным объектом     
     

     Договором пользования водным объектом признается соглашение органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации с водопользователем о порядке использования и охраны водного объекта или его части.
     
     При осуществлении права пользования водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов Российской Федерации, договор пользования водным объектом заключается со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации либо с их согласия с одним из этих органов.
     
     К договорам пользования водными объектами применяются положения гражданского законодательства о сделках, договорах и аренде, если иное не установлено настоящим Кодексом.
    

     Статья 55. Виды договоров пользования водными объектами     
     

     Договор пользования водным объектом может быть заключен в следующих видах:
     
     договор долгосрочного пользования водным объектом;
     
     договор краткосрочного пользования водным объектом;
     
     договор установления частного водного сервитута.
     
     Орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации заключает с водопользователем договор долгосрочного пользования водным объектом или договор краткосрочного пользования водным объектом на основании лицензии на водопользование.
     
     Договор установления частного водного сервитута заключается водопользователем с лицом, в пользу которого ограничивается право пользования водным объектом.
     
     Договор пользования водным объектом считается заключенным с момента его регистрации специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Договор пользования водным объектом, не соответствующий требованиям настоящего Кодекса, признается недействительным.
     

     Статья 56. Согласование условий лицензии на водопользование и договора пользования водным объектом

     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации при оформлении лицензии на водопользование и заключении договора пользования водным объектом должны согласовывать их условия между собой и с иными заинтересованными органами исполнительной власти.
     
     Органы исполнительной власти, с которыми согласуются условия лицензии на водопользование и договора пользования водным объектом, определяются водным законодательством Российской Федерации.
     
     Договор пользования водным объектом должен заключаться в соответствии с лицензией на водопользование. В случае противоречия договора пользования водным объектом условиям лицензии на водопользование указанный договор признается недействительным.
     

     Статья 57. Обязательные (существенные) условия договора пользования водным объектом

     
     В договоре пользования водным объектом независимо от цели использования водного объекта в обязательном порядке должны указываться следующие условия:
     
     предусмотренные в лицензии на водопользование;
     
     определяющие порядок продления либо досрочного прекращения права пользования водным объектом;
     
     устанавливающие размер и порядок внесения платежей, связанных с пользованием водным объектом;
     
     определяющие ответственность сторон за неисполнение требований заключенного договора.
         

     Статья 58. Заключение договора пользования водным объектом в обязательном порядке

     
     После выдачи гражданину или юридическому лицу лицензии на водопользование, заключение договора пользования водным объектом является обязательным.
     

     Статья 59. Государственная регистрация договоров пользования водными объектами

     
     Государственная регистрация договоров пользования водными объектами осуществляется в государственном реестре договоров, который ведется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
     
     Государственный реестр договоров должен соответствовать данным государственного водного кадастра, а также государственной регистрации лицензий на водопользование и распорядительных лицензий.
     
     Отказ в регистрации договора пользования водным объектом допускается только в случаях несоответствия его условиям лицензии на водопользование, распорядительной лицензии и иным требованиям настоящего Кодекса.
     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда обязан предоставлять информацию о государственной регистрации договоров пользования водными объектами в порядке, установленном водным законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 60. Прекращение прав пользования водными объектами     
     

     Права пользования водными объектами прекращаются в случаях:
     
     отказа водопользователя от пользования водными объектами;
     
     истечения срока, на который предоставляются в пользование водные объекты;
     
     смерти водопользователя-гражданина;
     
     прекращения деятельности водопользователя-юридического лица;
     
     прекращения особого пользования водными объектами;
     
     естественного или искусственного исчезновения водных объектов;
     
     перехода прав пользования водными объектами в порядке, предусмотренном водным законодательством Российской Федерации.
     
     Принудительное прекращение прав пользования водными объектами допускается только в случаях:
     
     неиспользования водных объектов в течение трех лет;
     
     неиспользования в течение одного года водных объектов, предназначенных для водоснабжения, при ограниченности водных ресурсов;
     
     использования водных объектов не по целевому назначению;
     
     возникновения необходимости использования водных объектов для государственных или муниципальных нужд;
     
     несоблюдения водопользователем условий и требований, установленных в лицензии на водопользование и договоре пользования водным объектом;
     
     запрещения использования водных объектов.
    

     Статья 61. Порядок прекращения прав пользования водными объектами     
     

     Права пользования водными объектами прекращаются путем аннулирования лицензии на водопользование специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     В случае принудительного прекращения прав пользования водными объектами лицензия на водопользование аннулируется после предупреждения водопользователя о допущенных нарушениях водного законодательства Российской Федерации и неустранения их в установленные сроки.
     
     Аннулирование лицензии на водопользование является основанием для расторжения договора пользования водным объектом. Договор считается расторгнутым с момента уведомления сторон, заключивших его, об аннулировании лицензии на водопользование.
     
     Прекращение прав пользования водными объектами может осуществляться путем расторжения договора пользования водным объектом в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     Расторжение договора пользования водным объектом является основанием для рассмотрения вопроса об аннулировании лицензии на водопользование.
     
     Прекращение прав пользования водными объектами, предоставленными в особое пользование, производится на основании решения Правительства Российской Федерации или органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Решение Правительства Российской Федерации или органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации о прекращении особого пользования водным объектом является основанием для аннулирования лицензии на водопользование и расторжения договора пользования водным объектом.     
     

Глава 6. Осуществление и защита прав пользования водными объектами     


     Статья 62.  Осуществление права пользования водными объектами
     

     Водопользователи по своему усмотрению осуществляют принадлежащее им право пользования водным объектом.
     
     Не допускаются действия водопользователей, осуществляемые с нарушением прав и законных интересов других лиц или наносящие вред состоянию водных объектов.
     
     Вмешательство со стороны органов исполнительной власти в деятельность        водопользователей, связанную с использованием водных объектов, запрещается,        за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
    

     Статья 63. Ограничение прав пользования водными объектами     
     

     Права пользования водными объектами могут быть ограничены в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, в той мере, в какой это необходимо для защиты основ конституционного строя, обеспечения обороны страны и безопасности государства, охраны здоровья населения, окружающей природной среды, историко-культурного наследия, прав и законных интересов других лиц.     


     Статья 64.  Судебная защита прав пользования водными объектами          

     Защиту нарушенных или оспоренных прав пользования водными объектами       осуществляют суд, арбитражный суд или третейский суд в соответствии с подведомственностью дел, установленной процессуальным законодательством Российской Федерации.
     

Раздел III. Государственное управление в области использования и охраны водных объектов     

Глава 7. Основы государственного управления в области использования и охраны водных объектов

     

     Статья 65. Полномочия Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов

     
     К полномочиям Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов относятся:
     
     определение государственной политики в области использования и охраны водных объектов;
     
     владение, пользование и распоряжение водными объектами, отнесенными к федеральной собственности, и управление водным фондом;
     
     разработка и принятие федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, контроль за их соблюдением;
     
     проведение единой инвестиционной политики в области использования и охраны водных объектов;
     
     разработка, утверждение и реализация федеральных государственных программ по использованию, восстановлению и охране водных объектов, а также федеральных государственных программ по предупреждению и ликвидации последствий вредного воздействия вод;
     
     разработка, согласование, государственная экспертиза, утверждение и реализация федеральных, в том числе бассейновых, схем комплексного использования и охраны водных ресурсов;
     
     проведение единой научно-технической политики, разработка и утверждение единой нормативно-методической базы, организация и финансирование фундаментальных и прикладных научных исследований в области использования и охраны водных объектов;
     
     установление порядка ведения и ведение государственного мониторинга водных объектов, государственного водного кадастра, а также порядка осуществления и осуществление государственного учета поверхностных и подземных вод;
     
     установление порядка использования водных объектов;
     
     установление порядка выдачи, оформления, регистрации и выдача лицензии на водопользование и распорядительной лицензии;
     
     определение порядка установления водоохранных зон, прибрежных защитных полос водных объектов и режима использования их территорий;
     
     определение принципов экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов, порядка установления и взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, а также установление ее предельных размеров;
     
     установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) для субъектов Российской Федерации по водным объектам, отнесенным к федеральной собственности;
     
     перераспределение водных ресурсов водных объектов, находящихся в федеральной собственности;
     
     установление режимов специальных попусков, наполнения и сработки водохрнилищ, а также пропуска паводков на водных объектах, находящихся в федеральной собственности;
     
     координация деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов;
     
     создание специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда;
     
     установление порядка организации и проведения государственного контроля за использованием и охраной водных объектов;
     
     определение режима особо охраняемых водных объектов, находящихся в федеральной собственности, в том числе источников питьевого водоснабжения, их зон и округов санитарной охраны;
     
     заключение и выполнение международных договоров Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов;
     
     подготовка и осуществление противопаводковых мероприятий, предотвращение и ликвидация последствий вредного воздействия вод;
     
     резервирование источников питьевого водоснабжения, находящихся в федеральной собственности;
     
     подготовка, заключение и реализация бассейновых соглашений о восстановлении и об охране водных объектов;
     
     проведение государственной экспертизы предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов;
     
     охрана исконной среды обитания и традиционного образа жизни малочисленных этнических общностей при использовании водных объектов;
     
     объявление водных объектов или их частей зонами чрезвычайных экологических ситуаций и экологического бедствия.
     

     Статья 66. Полномочия субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов

     
     К полномочиям субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов относятся:
     
     владение, пользование, распоряжение и управление водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации;
     
     разработка и принятие законов, иных нормативных правовых актов, регулирующих водные отношения в пределах территории субъекта Российской Федерации;
     
     участие в разработке, согласовании, государственной экспертизе и реализация схем комплексного использования и охраны водных ресурсов на территории субъекта Российской Федерации;
     
     разработка, утверждение и реализация территориальных государственных программ по использованию, восстановлению и охране водных объектов;
     
     осуществление государственного контроля за использованием и охраной водных объектов;
     
     установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) гражданам и юридическим лицам в пределах лимитов, установленных субъекту Российской Федерации по водным объектам, находящимся в федеральной собственности, и установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) по водным объектам, находящимся в собственности субъекта Российской Федерации;
     
     проведение государственной экспертизы предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов на территории субъекта Российской Федерации;
     
     установление режимов наполнения и сработки водохранилищ, пропуска паводков на водных объектах, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации;
     
     установление дифференцированных размеров платы, связанной с пользованием водными объектами;
     
     ограничение, приостановление и запрещение использования водных объектов, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации;
     
     резервирование источников питьевого водоснабжения, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
     
     разрешение в исключительных случаях использования водных объектов, содержащих природные лечебные ресурсы, для питьевого водоснабжения и иных целей;
     
     утверждение правил пользования водными объектами для плавания на маломерных плавательных средствах;
     
     утверждение правил охраны жизни людей на воде;
     
     запрещение ввода в эксплуатацию, а также ограничение, приостановление и запрещение эксплуатации хозяйственных и других объектов, влияющих на водные объекты, находящиеся в собственности субъекта Российской Федерации;
     
     установление режима использования обособленных водных объектов, не находящихся в государственной собственности, при чрезвычайных ситуациях;
     
     участие в разработке и реализации федеральных государственных, в том числе бассейновых, программ по использованию, восстановлению и охране водных объектов, а также федеральных государственных программ по предупреждению и ликвидации последствий вредного воздействия вод;
     
     участие в разработке схем комплексного использования и охраны водных ресурсов;
     
     подготовка и осуществление противопаводковых мероприятий, предотвращение и ликвидация последствий вредного воздействия вод на территории субъекта Российской Федерации;
     
     участие в подготовке, заключении и реализации бассейновых соглашений о восстановлении и охране водных объектов, находящихся в федеральной собственности;
     
     охрана исконной среды обитания и традиционного образа жизни малочисленных этнических общностей при использовании водных объектов;
     
     установление водоохранных зон и прибрежных защитных полос на водных  объектах;
     
     определение режима особо охраняемых водных объектов, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации, в том числе источников питьевого водоснабжения, их зон и округов санитарной охраны;
     
     объявление водных объектов или их частей, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, зонами чрезвычайной экологической ситуации и зонами экологического бедствия;
     
     другие полномочия в области использования и охраны водных объектов, не отнесенные к полномочиям Российской Федерации.
    

     Статья 67. Разграничение полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов

     
     Разграничение полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов определяется настоящим Кодексом, а при необходимости - и заключенными в соответствии с ним договорами о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
     

     Статья 68. Полномочия органов местного самоуправления в области использования и охраны водных объектов

     
     Органам местного самоуправления могут передаваться отдельные государственные полномочия в области использования и охраны водных объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации и необходимые для реализации указанных полномочий материальные и финансовые средства. Реализация переданных полномочий подконтрольна государству.
     

     Статья 69. Основные принципы государственного управления в области использования и охраны водных объектов

     
     Государственное управление в области использования и охраны водных объектов основывается на принципах:
     
     устойчивого развития (сбалансированного развития экономики и улучшения состояния окружающей природной среды);
     
     сочетания рационального использования и охраны всего бассейна водного объекта и его части в границах территорий отдельных субъектов Российской Федерации (сочетание бассейнового и административно-территориального принципов);
     
     разграничения функций управления в области использования и охраны водных объектов и функций их хозяйственного использования.     
     

Глава 8. Система органов исполнительной власти Российской Федерации в области использования     и охраны водных объектов     

     Статья 70. Органы исполнительной власти, осуществляющие государственное управление в области использования и охраны водных объектов

     
     Федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие государственное управление в области использования и охраны водных объектов, образуют единую систему органов исполнительной власти Российской Федерации, обеспечивающих реализацию государственной политики в области использования и охраны водных объектов.
     
     Система органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих государственное управление в области использования и охраны водных объектов, устанавливается субъектами Российской Федерации в соответствии с основами конституционного строя Российской Федерации, общими принципами организации исполнительных органов государственной власти и настоящим Кодексом.
     

     Статья 71. Федеральные органы исполнительной власти в области использования и охраны водных объектов

     
     Государственное управление в области использования и охраны водных объектов осуществляют Правительство Российской Федерации и специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда.
     

     Статья 72. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области использования и охраны водных объектов

     
     Государственное управление в области использования и охраны водных объектов на территории субъектов Российской Федерации осуществляют органы исполнительной власти республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов.
     

     Статья 73. Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда

     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда обеспечивает рациональное использование, восстановление и охрану водных объектов в интересах Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда осуществляет возложенные на него полномочия непосредственно либо через свои территориальные органы. Территориальные органы включают бассейновые органы, осуществляющие государственное управление в области использования и охраны водных объектов в пределах бассейна водного объекта, и органы управления, осуществляющие государственное управление в области использования и охраны водных объектов на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     Положение о специально уполномоченном государственном органе управления использованием и охраной водного фонда утверждается Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 74. Основные функции специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда

     
     Основными функциями специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда являются:
     
     планирование рационального использования водных объектов, включая установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения);
     
     ведение государственного мониторинга водных объектов, государственного водного кадастра и осуществление государственного учета поверхностных и подземных вод;
     
     проведение государственной экспертизы предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов;
     
     осуществление государственного контроля за использованием и охраной водных объектов и соблюдением режима использования территорий их водоохранных зон;
     
     осуществление лицензирования в области использования и охраны водных       объектов;
     
     подготовка, заключение и реализация бассейновых соглашений о восстановлении и охране водных объектов;
     
     осуществление иных функций, направленных на рациональное использование, восстановление и охрану водных объектов.     
     

Глава 9. Сферы государственного управления в области использования и охраны водных объектов     


     Статья 75. Водохозяйственные балансы     

     Водохозяйственные балансы представляют собой расчетные материалы, сопоставляющие потребность в воде с имеющимися на данной территории водными ресурсами.
     
     Водохозяйственные балансы предназначены для оценки наличия и степени использования водных ресурсов по бассейнам водных объектов и соответствующим территориям субъектов Российской Федерации и используются для планирования и принятия решений по вопросам использования и охраны водных объектов.
     
     Составление водохозяйственных балансов осуществляется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
    

     Статья 76. Схемы комплексного использования и охраны водных ресурсов     
     

     Схемы комплексного использования и охраны водных ресурсов содержат систематизированные материалы исследований и проектных разработок о состоянии водных ресурсов и перспективном использовании и охране водных объектов.
     
     Схемы комплексного использования и охраны водных ресурсов разрабатываются в целях определения водохозяйственных и иных мероприятий для удовлетворения перспективных потребностей общества в водных ресурсах, обеспечения рационального использования и охраны водных объектов, а также для предотвращения и ликвидации вредного воздействия вод.
     
     Разработка схем комплексного использования и охраны водных ресурсов осуществляется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Порядок разработки, согласования, государственной экспертизы, утверждения и реализации схем комплексного использования и охраны водных ресурсов устанавливается Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 77. Государственные программы по использованию, восстановлению и охране водных объектов

     
     Для планирования и осуществления рационального использования, восстановления и охраны водных объектов на основе водохозяйственных балансов, схем комплексного использования и охраны водных ресурсов, данных государственного водного кадастра разрабатываются федеральные государственные, в том числе бассейновые, и территориальные государственные программы.
     
     Федеральные государственные программы по использованию, восстановлению и охране водных объектов разрабатываются и реализуются специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда с участием органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации с учетом предложений специально уполномоченных государственных органов в области охраны окружающей природной среды, других государственных органов управления использованием и охраной природных ресурсов, общественных объединений в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Территориальные государственные программы по использованию, восстановлению и охране водных объектов разрабатываются и утверждаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
     
     Финансирование государственных программ по использованию, восстановлению и охране водных объектов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 78. Государственный мониторинг водных объектов     
     

     Государственный мониторинг водных объектов представляет собой систему регулярных наблюдений за гидрологическими или гидрогеологическими и гидрогеохимическими показателями их состояния, обеспечивающую сбор, передачу и обработку полученной информации в целях своевременного выявления негативных процессов, прогнозирования их развития, предотвращения вредных последствий и определения степени эффективности осуществляемых водоохранных мероприятий.
     
     Государственный мониторинг водных объектов является составной частью системы государственного мониторинга окружающей природной среды.
     
     Государственный мониторинг водных объектов ведется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда совместно со специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, с государственным органом управления в области гидрометеорологии и мониторинга окружающей среды (по поверхностным водным объектам) и государственным органом управления использованием и охраной недр (по подземным водным объектам).
     
     Порядок осуществления государственного мониторинга водных объектов устанавливается Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 79. Государственный учет поверхностных и подземных вод и государственный водный кадастр

     
     Государственный учет поверхностных и подземных вод представляет собой систематическое определение и фиксацию в установленном порядке количества и качества водных ресурсов, имеющихся на данной территории.
     
     Государственный учет поверхностных и подземных вод осуществляется в целях обеспечения текущего и перспективного планирования рационального использования водных объектов, их восстановления и охраны. Данные государственного учета поверхностных и подземных вод характеризуют состояние поверхностных и подземных водных объектов по качественным и количественным показателям, степени их изученности и использования. Государственный учет подземных и поверхностных вод осуществляется в Российской Федерации по единой системе и базируется на данных учета использования поверхностных и подземных вод, представляемых водопользователями, и государственного мониторинга водных объектов.
     
     Государственный водный кадастр представляет собой свод данных о водных объектах, об их водных ресурсах, использовании водных объектов, о водопользователях. Государственный водный кадастр ведется в Российской Федерации по единой системе и основывается на данных государственного учета вод.
     
     Представление водопользователями в специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда данных, подлежащих включению в государственный водный кадастр, является обязательным.
     
     Данные государственного водного кадастра являются основой для принятия решений при осуществлении государственного управления в области использования и охраны водных объектов и должны представляться в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Государственный учет поверхностных и подземных вод и ведение государственного водного кадастра осуществляются специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда с участием государственного органа управления в области гидрометеорологии и мониторинга окружающей среды (по поверхностным водным объектам) и государственного органа управления использованием и охраной недр (по подземным водным объектам).
     
     Порядок осуществления государственного учета поверхностных и подземных вод устанавливается Правительством Российской Федерации.
     
     Порядок ведения государственного водного кадастра определяется водным законодательством Российской Федерации.
     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда обязан обеспечить доступ к информации, содержащейся в государственном водном кадастре, в порядке, установленном водным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 80. Государственная экспертиза предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов

     
     Государственная экспертиза предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, представляет собой проверку ее соответствия исходным данным, техническим условиям и требованиям нормативной документации по проектированию и строительству.
     
     Государственная экспертиза предпроектной и проектной документации на строительство и реконструкцию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, осуществляется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Порядок проведения указанной государственной экспертизы регулируется законодательством Российской Федерации.
     
     Государственная экологическая экспертиза проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об охране окружающей природной среды.
     

     Статья 81. Государственный контроль за использованием и охраной водных объектов

     
     Государственный контроль за использованием и охраной водных объектов призван обеспечить соблюдение:
     
     порядка использования и охраны водных объектов;
     
     лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения);
     
     стандартов, нормативов и правил в области использования и охраны водных объектов;
     
     режима использования территорий водоохранных зон;
     
     иных требований водного законодательства Российской Федерации.
     
     Государственный контроль за использованием и охраной водных объектов осуществляется государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, другими органами исполнительной власти в пределах их компетенции.
     
     Порядок осуществления государственного контроля за использованием и охраной водных объектов определяется Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 82. Нормирование в области использования и охраны водных объектов

     
     Нормирование в области использования и охраны водных объектов заключается:
     
     в установлении лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения);
     
     в разработке и принятии стандартов, нормативов и правил в области использования и охраны водных объектов.
     

     Статья 83. Лицензирование в области использования и охраны водных объектов

     
     Лицензирование в области использования и охраны поверхностных водных объектов осуществляет специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда по согласованию со специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды.
     
     Лицензирование в области использования и охраны подземных водных объектов осуществляет специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда совместно с государственным органом управления использованием и охраной недр.
     
     Лицензия на пользование поверхностными водными объектами выдается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, а лицензия на пользование подземными водными объектами выдается совместно с государственным органом управления использованием и охраной недр.
     
     Выдачу, оформление и регистрацию лицензии на водопользование осуществляет специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Лицензия на пользование трансграничными (пограничными) водными объектами выдается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда с разрешения Пограничных войск Российской Федерации.
     
     Порядок лицензирования в области использования и охраны водных объектов определяется водным законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 84. Государственное регулирование водохозяйственной деятельности     
     

     Государственное регулирование водохозяйственной деятельности осуществляется специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда. При осуществлении водохозяйственной деятельности допускается передача водохозяйственных объектов в хозяйственное ведение или оперативное управление государственным унитарным предприятиям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Создание, реорганизация, ликвидация указанных государственных унитарных предприятий осуществляются в соответствии с гражданским законодательством.
          

Раздел IV. Использование и охрана водных объектов

     

Глава 10. Использование водных объектов     


     Статья 85. Цели и способы использования водных объектов          

     Водные объекты могут использоваться для следующих целей:
     
     питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения;
     
     здравоохранения;
     
     промышленности и энергетики;
     
     сельского хозяйства;
     
     лесного хозяйства;
     
     гидроэнергетики;
     
     рекреации;
     
     транспорта;
     
     строительства;
     
     пожарной безопасности;
     
     рыбного хозяйства;
     
     охотничьего хозяйства;
     
     лесосплава;
     
     добычи полезных ископаемых, торфа и сапропеля;
     
     для иных целей.
     
     Использование водных объектов может осуществляться с изъятием (забор воды) либо без изъятия (сброс, использование в качестве водных путей и другое) водных ресурсов.
     
     Водные объекты или их части могут предоставляться в пользование для удовлетворения одной или нескольких целей, одному или нескольким водопользователям.
     
     Особенности использования водных объектов для определенных целей определяются федеральными законами в соответствии с водным законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 86. Общее и специальное водопользование     
     

     Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование.
     
     Общее водопользование может осуществляться как на водных объектах общего пользования, так и на водных объектах, не состоящих в общем пользовании, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
     
     Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (специальное водопользование) осуществляется гражданами и юридическими лицами только при наличии лицензии на водопользование, за исключением случаев использования водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах и для разовых посадок (взлетов) воздушных судов.
     
     Виды специального водопользования определяются в перечне, утверждаемом специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.


     Статья 87. Особое пользование водными объектами     

     Для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также для иных государственных и муниципальных нужд водные объекты, находящиеся в федеральной собственности, могут предоставляться в особое пользование по решению Правительства Российской Федерации.
     
     Для государственных и муниципальных нужд водные объекты, находящиеся в собственности субъектов Российской Федерации, могут предоставляться в особое пользование по решению органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     
     В решении о предоставлении водных объектов в особое пользование указываются цель и основные условия использования водных объектов.
     
     Порядок предоставления водных объектов в особое пользование устанавливается Правительством Российской Федерации.
     

    Статья 88. Порядок осуществления общего водопользования     
    

     Общее водопользование осуществляется в соответствии с правилами охраны жизни людей на водных объектах, а также условиями, устанавливаемыми органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, государственным органом санитарно-эпидемиологического надзора и другими государственными органами управления использованием и охраной природных ресурсов в пределах их компетенции.
     
     Органы местного самоуправления устанавливают места, где запрещены забор воды для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, купание, плавание на маломерных плавательных средствах, водопой скота, а также определяют иные условия общего водопользования на водных объектах, расположенных на территориях городских, сельских поселений и других муниципальных образований.
     
     О запрещении купания и иных подобного рода условиях осуществления общего водопользования население оповещается через средства массовой информации, специальными информационными знаками или иными способами.
     
     На водных объектах, предоставленных в особое пользование, общее водопользование допускается на условиях, установленных водопользователем по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, а при необходимости может быть запрещено водопользователем.
     
     Водопользователь обязан объявить об условиях общего водопользования или о его запрещении на водном объекте, предоставленном ему в особое пользование.
     
     Общее водопользование на обособленных водных объектах, находящихся в муниципальной собственности, допускается на условиях, установленных соответствующими органами местного самоуправления по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда. Орган местного самоуправления обязан объявить в установленном порядке об условиях общего водопользования или о его запрещении на водном объекте, находящемся в муниципальной собственности.
     
     Общее водопользование на обособленных водных объектах, находящихся в собственности граждан или юридических лиц, допускается на условиях, установленных собственником по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Собственник обособленного водного объекта обязан объявить об условиях общего водопользования или о его запрещении.
     
     Если условия общего водопользования или его запрещение не объявлены, то общее водопользование осуществляется в соответствии с водным законодательством Российской Федерации.
     
     Порядок объявления условий общего водопользования и его запрещения устанавливается органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     

     Статья 89. Ограничение, приостановление или запрещение использования водных объектов

     
     Использование отдельных водных объектов или их частей может быть ограничено, приостановлено или запрещено в целях обеспечения защиты основ конституционного строя, обороны страны и безопасности государства, охраны здоровья населения, окружающей природной среды и историко-культурного наследия, прав и законных интересов других лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Ограничение, приостановление или запрещение использования водных объектов устанавливаются Правительством Российской Федерации или органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда, согласованному с государственным органом управления использованием и охраной недр, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, государственным органом санитарно-эпидемиологического надзора и органом управления использованием и охраной рыбных ресурсов.
     

     Статья 90. Лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения)

     
     Лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения) представляют собой предельно допустимые объемы изъятия водных ресурсов или сброса сточных вод нормативного качества, которые устанавливаются водопользователю на определенный срок.
     
     Лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения) субъектам Российской Федерации на основании водохозяйственных балансов и заявленных ими потребностей в водных ресурсах по поверхностным водным объектам устанавливаются специально уполномоченным государственным органом управления использованием        и охраной водного фонда по согласованию со специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, а по подземным водным объектам - и с государственным органом управления использованием    и охраной недр.
     
     По водным объектам, находящимся в собственности субъектов Российской Федерации, лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения) устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда, осуществляющего свои полномочия на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     Лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения) могут пересматриваться в связи с изменением состояния водных объектов. Изменение лимитов требует внесения в установленном порядке изменений в лицензию на водопользование.
     
     Порядок пересмотра лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) устанавливается Правительством Российской Федерации.


     Статья 91. Порядок предоставления водных объектов в пользование     

     Водные объекты предоставляются в пользование на основании:
     
     лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом;
     
     решения Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации о предоставлении водного объекта в особое пользование, выданной на его основе лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
     
     Водные объекты предоставляются в пользование путем выделения участков акватории, мест забора и сброса воды, а также другими определенными водным законодательством Российской Федерации способами.
     
     Предоставление в пользование трансграничных (пограничных) водных объектов осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации.
     
     Предоставление в пользование внутренних морских вод и территориального моря Российской Федерации осуществляется в соответствии с водным законодательством Российской Федерации, иными федеральными законами.
     
     Предоставление в пользование водных объектов, находящихся на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, осуществляется с учетом бассейновых соглашений.
     
     Предоставление в пользование подземных водных объектов осуществляется в соответствии с водным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о недрах.
     

     Статья 92. Права и обязанности водопользователей при использовании водных объектов

     
     Водопользователи при использовании водных объектов имеют право:
     
     осуществлять водопользование в соответствии с водным законодательством Российской Федерации;
     
     получать в установленном порядке информацию о состоянии водных объектов, необходимую для осуществления их деятельности;
     
     осуществлять другие права, предусмотренные водным законодательством Российской Федерации.
     
     Водопользователи обязаны:
     
     рационально использовать водные объекты, соблюдать условия и требования, уста-новленные в лицензии на водопользование и договоре пользования водным объектом;
     
     не допускать нарушения прав других водопользователей, а также нанесения вреда здоровью людей, окружающей природной среде;
     
     не допускать ухудшения качества поверхностных и подземных вод, среды обитания объектов животного и растительного мира, а также нанесения ущерба хозяйственным и иным объектам;
     
     содержать в исправном состоянии очистные, гидротехнические и другие водохозяйственные сооружения и технические устройства;
     
     информировать в установленном порядке соответствующие органы государственной власти об аварийных и других чрезвычайных ситуациях, влияющих на состояние водных объектов;
     
     своевременно осуществлять мероприятия по предупреждению и устранению аварийных и других чрезвычайных ситуаций, влияющих на состояние водных объектов;
     
     выполнять правила охраны жизни людей на водных объектах;
     
     вести в установленном порядке учет забираемых, используемых и сбрасываемых вод, количества загрязняющих веществ в них, а также систематические наблюдения за водными объектами и их водоохранными зонами и представлять указанную информацию бесплатно и в установленные сроки в специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда, а по подземным водным объектам - также и в государственный орган управления использованием и охраной недр;
     
     своевременно вносить платежи, связанные с пользованием водными объектами;
     
     соблюдать установленный режим использования водоохранных зон;
     
     осуществлять иные мероприятия по охране водных объектов;
     
     выполнять другие обязанности, предусмотренные водным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 93. Антимонопольные требования в области использования водных объектов

     
     Запрещаются действия водопользователей, направленные на монополизацию и недобросовестную конкуренцию, в результате которых ущемляются или могут быть ущемлены права и законные интересы других водопользователей, а также иных граждан и юридических лиц.
     
     Органам государственной власти запрещается принимать решения и (или) совершать действия, способствующие монополизации водопользования и создающие дискриминационные или благоприятные условия для деятельности отдельных водопользователей, если такие действия имеют или могут иметь своим результатом нарушение прав и законных интересов других водопользователей.
     
     Лицензии на водопользование, договора пользования водным объектом в установленном порядке аннулируются и признаются недействительными, если могут привести к монополизации водопользования, влекущей существенное нарушение прав и законных интересов других водопользователей.
     

Глава 11. Охрана водных объектов     


     Статья 94. Общие требования к охране водных объектов     

     Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации принимают совместимые с принципом устойчивого развития меры по сохранению водных объектов, предотвращению их загрязнения, засорения и истощения, а также по ликвидации последствий указанных явлений.
     
     При использовании водных объектов граждане и юридические лица обязаны осуществлять производственно-технологические, мелиоративные, агротехнические, гидротехнические, санитарные и другие мероприятия, обеспечивающие охрану водных объектов.
     
     Использование водных объектов должно осуществляться с минимально возможными негативными последствиями для водных объектов.
    

     Статья 95. Охрана водных объектов от загрязнения     
     

     В целях предупреждения и устранения загрязнения водных объектов определяются источники их загрязнения.
     
     Источниками загрязнения признаются объекты, с которых осуществляется сброс или иное поступление в водные объекты вредных веществ, ухудшающих качество поверхностных и подземных вод, ограничивающих их использование, а также негативно влияющих на состояние дна и берегов водных объектов.
     
     Охрана водных объектов от загрязнения осуществляется посредством регулирования деятельности как стационарных, так и других источников загрязнения.
     
     Федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации осуществляют охрану водных объектов от всех видов загрязнения, включая диффузное загрязнение (загрязнение через поверхность земли и воздух).
     

     Статья 96. Охрана водных объектов от засорения     
     

     Запрещаются сброс в водные объекты и захоронение в них производственных, бытовых и других отходов.
     
     Поступление взвешенных частиц в водный объект допускается только в соответствии с требованиями водного законодательства Российской Федерации.
    

     Статья 97. Аварийное загрязнение водных объектов     
     

     Аварийное загрязнение водных объектов возникает при залповом сбросе вредных веществ в поверхностные или подземные водные объекты, который причиняет вред или создает угрозу причинения вреда здоровью населения, нормальному осуществлению хозяйственной и иной деятельности, состоянию окружающей природной среды, а также биологическому разнообразию.
     
     Меры предупреждения и ликвидации аварийного загрязнения водных объектов определяются водным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о недрах.
     

     Статья 98. Охрана водных объектов от загрязнения и засорения из источников загрязнения, находящихся на суше

     
     Источники загрязнения, находящиеся на суше, не должны вызывать загрязнения и засорения водных объектов сверх установленных нормативов воздействия на водные объекты.
     
     Соблюдение требований части первой настоящей статьи обеспечивается приоритетным применением технологий, не оказывающих негативного воздействия на окружающую природную среду, ограничением использования токсичных веществ и тяжелых металлов, введением научно обоснованных методов измерения и расчетов сбросов сточных вод в водные объекты и выбросов в атмосферу.
     

     Статья 99. Охрана водных объектов от загрязнения и засорения, вызываемых деятельностью на дне водных объектов

     
     Добыча полезных ископаемых, торфа и сапропеля со дна водных объектов или возведение сооружений с опорой на дно должны осуществляться такими способами, которые не оказывали бы вредного воздействия на поверхностные воды, дно, берега водных объектов и водные биоресурсы.
     
     При осуществлении на дне водных объектов работ, которые направлены на использование недр, но не связаны с добычей полезных ископаемых, недропользователи обязаны не допускать загрязнения, засорения и истощения водных объектов.
     

     Статья 100. Охрана водных объектов от загрязнения и засорения с судов и иных средств и сооружений, используемых на поверхности водных объектов

     
     Не разрешается эксплуатация самоходных и несамоходных судов, а также иных объектов, находящихся на поверхности водных объектов, без устройств по сбору сточных вод, отходов и отбросов, образующихся на этих судах и объектах.
     

     Статья 101. Охрана ледяного покрова водных объектов, ледников и снежников от загрязнения и засорения

     
     Запрещаются засорение ледяного покрова водных объектов, ледников и снежников производственными, бытовыми и иными отходами и отбросами, а также загрязнение их нефтяными продуктами, ядохимикатами и другими вредными веществами.
     
     Забор льда не должен влиять на состояние водных объектов и приводить к истощению запасов поверхностных и подземных вод.          


     Статья 102. Охрана водосборных площадей водных объектов     

     Водосборные площади водных объектов подлежат охране от загрязнения и засорения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 103. Охрана водных объектов от загрязнения ядохимикатами и другими химическими средствами

     
     Применение ядохимикатов и других химических средств допускается только в случае, если это не повлияет на состояние водных объектов и водных биоресурсов.
     

     Статья 104. Охрана водных объектов от загрязнения радиоактивными и токсичными веществами (материалами)

     
     Содержание радиоактивных и токсичных веществ (материалов) в водных объектах должно поддерживаться на уровне, который не приведет к причинению вреда здоровью населения, а также окружающей природной среде.
     
     Захоронение и сброс радиоактивных и токсичных веществ (материалов) в водные объекты запрещаются.
     
     Сброс сточных вод, содержащих токсичные вещества (материалы), в водные объекты допускается только после их очистки в установленном порядке.
     
     Проведение на водных объектах взрывных работ, при которых используются ядерная и иные виды технологий, сопровождающихся выделением радиоактивных и токсичных веществ, запрещается.
     
     Государственный контроль за уровнем загрязнения водных объектов радиоактивными и токсичными веществами (материалами) осуществляется специально уполномоченными на то государственными органами Российской Федерации.
     

     Статья 105. Размещение, проектирование, строительство, реконструкция и ввод в эксплуатацию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов

     
     При размещении, проектировании, строительстве, реконструкции, вводе в эксплуатацию хозяйственных и других объектов, а также при внедрении новых технологических процессов должно учитываться их влияние на состояние водных объектов и окружающую природную среду.
     
     Места строительства (размещения) хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, определяются по согласованию со специально уполномоченным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, другими государственными органами управления использованием и охраной природных ресурсов, государственным органом санитарно-эпидемиологи-ческого надзора в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     При проектировании и строительстве вновь создаваемых и реконструируемых хозяйственных и других объектов, а также при внедрении новых технологических процессов, влияющих на состояние водных объектов, необходимо предусматривать создание замкнутых систем технического водоснабжения.
     
     Проектирование и строительство прямоточных систем технического водоснаб-жения, как правило, не допускаются. Проектирование и строительство таких систем разрешаются в исключительных случаях при положительном заключении государственной экспертизы на предпроектную и проектную документацию и государственной экологической экспертизы.
     
     Запрещается ввод в эксплуатацию:
     
     хозяйственных и других объектов, в том числе фильтрующих накопителей, захоронений отходов, городских и других свалок, не оборудованных устройствами, очистными сооружениями, предотвращающими загрязнение, засорение, истощение водных объектов и вредное воздействие вод;
     
     водозаборных и сбросных сооружений без рыбозащитных устройств и устройств, обеспечивающих учет забираемых и сбрасываемых вод;
     
     животноводческих ферм и других производственных комплексов, не имеющих очистных сооружений и санитарно-защитных зон;
     
     оросительных, обводнительных и осушительных систем, водохранилищ, плотин, каналов и других гидротехнических сооружений до проведения мероприятий, предотвращающих вредное воздействие вод;
     
     гидротехнических сооружений без рыбозащитных устройств, а также устройств для пропуска паводковых вод и рыбы;
     
     водозаборных сооружений, связанных с использованием подземных вод, без оборудования их водорегулирующими устройствами, водоучитывающими приборами;
     
     водозаборных и иных гидротехнических сооружений без установления зон санитарной охраны и создания пунктов наблюдения за показателями состояния водных объектов;
     
     сооружений и устройств для транспортирования и хранения нефтяных, химических и других продуктов без оборудования их средствами для предотвращения загрязнения водных объектов и контрольно-измерительной аппаратурой для обнаружения утечки указанных продуктов.
     
     Не допускается ввод в эксплуатацию объектов орошения сточными водами без создания пунктов наблюдения за показателями состояния водных объектов.
     
     До ввода в эксплуатацию водохранилищ осуществляются мероприятия по подготовке их ложа к затоплению.
     
     Решение о запрещении ввода в эксплуатацию хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, принимают Правительство Российской Федерации и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 106. Эксплуатация хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов

     
     Граждане и юридические лица при эксплуатации хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, обязаны принимать меры, предотвращающие загрязнение, засорение и истощение водных объектов и вредное воздействие вод.
     
     При эксплуатации хозяйственных и других объектов запрещается:
     
     осуществлять сброс в водные объекты не очищенных и не обезвреженных в соответствии с установленными нормативами сточных вод;
     
     производить забор воды из водных объектов, существенно влияющий на их состояние;
     
     осуществлять сброс сточных вод, содержащих вещества, для которых не установлены предельно допустимые концентрации, или содержащих возбудителей инфекционных заболеваний.
     
     Нарушение требований по охране и рациональному использованию водных объектов влечет за собой ограничение, приостановление или запрещение эксплуатации хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов.
     
     Ограничение, приостановление или запрещение эксплуатации хозяйственных и других объектов, влияющих на состояние водных объектов, осуществляются Правительством Российской Федерации и (или) органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченных государственных органов в области охраны окружающей природной среды, государственного органа санитарно-эпидемиологического надзора.
    

     Статья 107. Особенности охраны подземных водных объектов     
     

     Граждане и юридические лица, деятельность которых оказывает или может оказывать вредное влияние на состояние подземных водных объектов, обязаны принимать меры, предотвращающие загрязнение, засорение и истощение водных объектов и вредное воздействие вод.
     
     На водосборных площадях подземных водных объектов, которые используются или могут быть использованы для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, не допускается размещение захоронений отходов, свалок, кладбищ, скотомогильников и других объектов, влияющих на состояние подземных вод.
     
     Орошение земель сточными водами, если это влияет или может повлиять на состояние подземных водных объектов, запрещается.
     
     Устройство и эксплуатация скважин, а также использование отработанных месторождений полезных ископаемых для сбора сточных и дренажных вод допускаются с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о недрах.
     
     Буровые скважины, в том числе самоизливающие и разведочные, а также скважины, не пригодные к эксплуатации или использование которых прекращено, подлежат оборудованию регулирующими устройствами, консервации или ликвидации в установленном порядке.
     
     Если при использовании недр вскрыты водоносные горизонты, необходимо принять в установленном порядке меры по охране подземных водных объектов и сообщить об этом в органы местного самоуправления, специально уполномоченные государственные органы в области охраны окружающей природной среды, государственный орган управления использованием и охраной недр и специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Извлечение подземных вод при добыче полезных ископаемых, проведении работ по водопонижению, при строительстве сооружений или при защите от вредного воздействия вод, а также при строительстве и эксплуатации дренажных систем на мелиорированных землях допускается при наличии лицензии на водопользование.
     
     При размещении, проектировании, строительстве, вводе в эксплуатацию и эксплуатации водозаборных сооружений, связанных с использованием подземных водных объектов, должны быть предусмотрены меры, предотвращающие их вредное влияние на поверхностные водные объекты и окружающую природную среду.
     

     Статья 108. Порядок ведения работ на водных объектах и в их водоохранных зонах

     
     Ведение строительных, дноуглубительных, взрывных и иных работ на водных объектах и в их водоохранных зонах осуществляется по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Порядок использования полезных ископаемых и других ресурсов, извлекаемых при ведении работ на водных объектах, определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     

     Статья 109. Нормативы предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты

     
     Поддержание поверхностных и подземных вод в состоянии, соответствующем экологическим требованиям, обеспечивается установлением и соблюдением нормативов предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты.
     
     Нормативы предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты устанавливаются законодательством Российской Федерации об охране окружающей природной среды и водным законодательством Российской Федерации.
     
     Нормативы предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты устанавливаются исходя из:
     
     предельно допустимой величины антропогенной нагрузки, длительное воздействие которой не приведет к изменению экосистемы водного объекта;
     
     предельно допустимой массы вредных веществ, которая может поступить в водный объект и на его водосборную площадь.
     
     Нормативы предельно допустимых сбросов вредных веществ в водные объекты устанавливаются исходя из условия недопустимости превышения предельно допустимых концентраций вредных веществ в водных объектах.
     
     Нормативы предельно допустимых концентраций вредных веществ в водных объектах и сточных водах устанавливаются исходя из условия целевого использования водного объекта.
     
     Порядок разработки и утверждения нормативов предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты устанавливается Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 110. Требования к экологическим попускам и нормированию предельно допустимого безвозвратного изъятия поверхностных вод

     
     Для поддержания состояния водных объектов, соответствующего экологическим требованиям, осуществляются сбросы воды из водохранилищ (экологические попуски) и устанавливается объем безвозвратного изъятия поверхностных вод.
     
     Экологические попуски и объемы безвозвратного изъятия поверхностных вод для каждого водного объекта определяются специально уполномоченным органом управления использованием и охраной водного фонда совместно со специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной       среды в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
     
     Удовлетворение потребностей водопользователей в водных ресурсах за счет экологического попуска не допускается.
    

     Статья 111. Водоохранные зоны водных объектов     
     

     Для поддержания водных объектов в состоянии, соответствующем экологическим требованиям, для предотвращения загрязнения, засорения и истощения поверхностных вод, а также сохранения среды обитания объектов животного и растительного мира устанавливаются водоохранные зоны.
     
     Водоохранной зоной является территория, примыкающая к акватории водного объекта, на которой устанавливается специальный режим использования и охраны природных ресурсов и осуществления иной хозяйственной деятельности.
     
     В пределах водоохранных зон устанавливаются прибрежные защитные полосы. В прибрежных защитных полосах запрещаются распашка земель, рубка и корчевка леса, размещение животноводческих ферм и лагерей, а также другая деятельность, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
     
     В прибрежных защитных полосах водоохранных зон допускается размещение объектов водоснабжения, рекреации, рыбного и охотничьего хозяйств, а также водозаборных, портовых и гидротехнических сооружений при наличии лицензии на водопользование.
     
     Порядок установления размеров и границ водоохранных зон и их прибрежных защитных полос, а также режима их использования устанавливается Правительством Российской Федерации.
     
     Водоохранные зоны водных объектов, являющихся источниками питьевого водоснабжения или местами нереста ценных видов рыб, объявляются особо охраняемыми территориями в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
     

     Статья 112. Особенности предоставления земельных участков в водо-охранных зонах и контроль за их использованием

     
     Земельные участки в водоохранных зонах водных объектов предоставляются гражданам и юридическим лицам в порядке, установленном земельным законодательством Российской Федерации, по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Государственный контроль за соблюдением режима использования и охраны природных ресурсов и иной хозяйственной деятельности граждан и юридических лиц в водоохранной зоне осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, государственным органом управления использованием и охраной земель, специально уполномоченным государственным органом управления лесным хозяйством в пределах их полномочий.
    

     Статья 113. Использование и охрана лесов водоохранных зон водных объектов     
     

     Использование и охрана лесов водоохранных зон водных объектов направлены на предотвращение загрязнения, засорения и истощения водных объектов.
     
     В лесах водоохранных зон и прибрежных защитных полос осуществление рубок главного пользования запрещается. Разрешается проведение рубок промежуточного пользования и других лесохозяйственных мероприятий, обеспечивающих охрану водных объектов.
     
     Предоставление в пользование лесов водоохранных зон осуществляется по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда в соответствии с лесным и водным законодательством Российской Федерации.
     
     Специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда осуществляет контроль за использованием лесов водоохранных зон и вправе приостановить либо запретить работы, оказывающие вредное влияние на состояние водных объектов.
    

     Статья 114. Охрана водных объектов при использовании недр     
     

     При геологическом изучении недр, разведке и добыче полезных ископаемых, строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, недропользователи обязаны не допускать загрязнение, засорение и истощение водных объектов.
    

     Статья 115. Зоны и округа санитарной охраны     
     

     В целях охраны водных объектов, используемых для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, а также содержащих природные лечебные ресурсы, устанавливаются зоны и округа санитарной охраны в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 116. Зоны чрезвычайной экологической ситуации и экологического бедствия на водных объектах

     
     Зонами чрезвычайной экологической ситуации или экологического бедствия могут объявляться водные объекты, их части и их водосборные площади, где в результате хозяйственной деятельности или природных процессов происходят изменения,       угрожающие здоровью людей, животному и растительному миру, состоянию окружающей природной среды.
     
     Правовой режим зон чрезвычайной экологической ситуации или экологического бедствия определяется законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 117. Предупреждение и ликвидация последствий вредного воздействия вод

     
     Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и водопользователи обязаны принимать меры для предупреждения и ликвидации последствий вредного воздействия вод:
     
     наводнения, затопления и подтопления;
     
     разрушения берегов, плотин, дамб и других сооружений;
     
     заболачивания и засоления земель;
     
     эрозии почв, образования оврагов, оползней, селевых потоков и других явлений.
     
     В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, для предупреждения и ликвидации последствий вредного воздействия вод Правительством Российской Федерации и (или) органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут создаваться специальные комиссии, решения которых, принятые в пределах их полномочий, являются обязательными для всех граждан и юридических лиц.
     
     Водопользователи в случае стихийных бедствий и аварий на водных объектах обязаны принимать участие в проведении мероприятий по предупреждению и ликвидации последствий вредного воздействия вод. Указанные мероприятия проводятся по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда и с органами местного самоуправления.
    

     Статья 118. Особо охраняемые водные объекты     
     

     Особо охраняемые водные объекты - природные водные экосистемы, имеющие особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение. Особо охраняемые водные объекты полностью или частично, постоянно или временно изымаются из хозяйственной деятельности на основании решений соответствующих органов исполнительной власти по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда и специально уполномоченных государственных органов в области охраны окружающей природной среды.
     
     Особо охраняемые водные объекты могут быть отнесены к особо охраняемым водным объектам федерального, территориального (регионального) и местного значения.
     
     Особо охраняемый водный объект может являться отдельной особо охраняемой природной территорией либо быть частью особо охраняемой природной территории, определенной законодательством Российской Федерации.
     
     Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут быть установлены следующие категории особо охраняемых водных объектов:
     
     участки внутренних морских вод и территориального моря Российской Федерации;
     
     водно-болотные угодья;
     
     водотоки и водоемы, отнесенные к уникальным природным ландшафтам;
     
     зоны охраны истока или устья водных объектов;
     
     места нереста ценных видов рыб;
     
     иные категории водных объектов, рассматриваемых в неразрывной связи с лесами, животным миром и другими природными ресурсами, подлежащими особой охране.
     
     Законодательством Российской Федерации могут быть предусмотрены иные категории особо охраняемых водных объектов.
     
     Особо охраняемые водные объекты, находящиеся в федеральной собственности и являющиеся частью уникального природного комплекса, могут использоваться и охраняться в соответствии с федеральным законом.
     
     Охрана и использование особо охраняемых водных объектов осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации об особо охраняемых территориях.
    

     Статья 119. Особо охраняемые водные объекты международного значения     
     

     Особо охраняемые водные объекты международного значения (трансграничные (пограничные) водные объекты, участки внутренних морских вод и территориального моря Российской Федерации, водно-болотные угодья) определяются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации.
     
     Режим использования и охраны особо охраняемых водных объектов международного значения определяется международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 120. Бассейновые соглашения о восстановлении и охране водных объектов

     
     Бассейновые соглашения о восстановлении и охране водных объектов (далее - бассейновые соглашения) предназначаются для координации и объединения деятельности, направленной на восстановление и охрану водных объектов.
     
     Бассейновое соглашение заключается между специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, расположенными в пределах бассейна водного объекта.
     
     В рамках бассейнового соглашения может создаваться координационный орган (бассейновый совет). Положение о бассейновом совете утверждается Правительством Российской Федерации.
     
     Участие в бассейновом совете представителей органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, общественных объединений и водопользователей определяется Положением о бассейновом совете.
     
     Для реализации целей и задач бассейнового соглашения гражданами и юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством может быть создан фонд, средства которого предназначены для осуществления мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.
     
     Подготовка бассейнового соглашения осуществляется на основе водохозяйственных балансов, схем комплексного использования и охраны водных ресурсов, государственных программ по использованию, восстановлению и охране водных объектов и иных научных и проектных разработок, а также предложений органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
     

Глава 12. Экономическое регулирование использования, восстановления и охраны водных объектов

     

     Статья 121. Принципы экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов

     
     Основным принципом экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов является платность водопользования.
     
     Экономическое регулирование использования, восстановления и охраны водных объектов предусматривает создание систем:
     
     платежей, связанных с пользованием водными объектами;
     
     финансирования восстановления и охраны водных объектов;
     
     экономического стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов.
    

     Статья 122. Платность водопользования     
     

     Пользование водными объектами является платным, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
     
     Плата за пользование водными объектами не взимается со специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда и с подведомственных ему организаций (управления эксплуатации водохранилищ и водохозяйственных систем, дирекции строящихся водохранилищ и водохозяйственных систем, организаций, осуществляющих ведение государственного мониторинга водных объектов).
     
     Плата за забор воды из водных объектов для орошения мелиорированных земель и плата за обособленные водные объекты взимаются в порядке, предусматриваемом федеральным законом о плате за землю.
    

     Статья 123. Система платежей, связанных с пользованием водными объектами     
     

     Система платежей, связанных с пользованием водными объектами, включает:
     
     плату за пользование водными объектами (водный налог);
     
     плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.
     
     Платежи, связанные с пользованием водными объектами, осуществляют граждане и юридические лица, имеющие лицензию на водопользование.
     
     Платежи, связанные с пользованием водными объектами, поступают в виде регулярных взносов.
     
     Порядок установления и взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, и ее предельные размеры определяются законодательством Российской Федерации.
     
     Дифференцированные размеры платы, связанной с пользованием водными объ-   ектами, устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     
     Льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами, устанавливаются федеральным законом. Законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами и направляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     

     Статья 124. Плата за пользование водными объектами (водный налог)

     
     Плата за пользование водными объектами (водный налог) поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов, и распределяется в следующем соотношении:
     
     федеральный бюджет - 40 процентов;
     
     бюджет субъекта Российской Федерации - 60 процентов.
     

     Статья 125. Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов

     
     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов.
     
     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносимая за:
     
     изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита;
     
     сверхлимитное изъятие воды;
     
     использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование;
     
     сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов;
     
     поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:
     
     федеральный бюджет - 40 процентов;
     
     бюджет субъекта Российской Федерации - 60 процентов.
     
     За сверхлимитное изъятие воды устанавливается повышенная плата.
     
     Плата, указанная в части второй настоящей статьи, поступающая в федеральный бюджет, направляется на формирование федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов.
     
     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, поступающая в бюджеты субъектов Российской Федерации, используется для финансирования мероприятий по рациональному использованию, восстановлению и охране водных объектов.
     
     Средства федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов, а также средства, поступающие в бюджеты субъектов Российской Федерации, используются для реализации федеральных и территориальных государственных программ использования, восстановления и охраны водных объектов; финансирования мероприятий по рациональному использованию, восстановлению и охране водных объектов; защиты от вредного воздействия вод; осуществления научно-исследовательских и проектных работ, а также для иных целей, связанных с рациональным использованием, восстановлением и охраной водных объектов.
     
     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносимая за:
     
     сброс в водные объекты сточных вод, содержание вредных веществ в которых превышает установленные нормативы;
     

     сброс в водные объекты сточных вод нормативного качества сверх установленных лимитов;
     
     поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в следующем соотношении:
     
     федеральный бюджет - 10 процентов;
     
     бюджет субъекта Российской Федерации - 30 процентов;
     
     местный бюджет - 60 процентов.
     
     За сброс в водные объекты сточных вод, содержание вредных веществ в которых превышает установленные нормативы, и сточных вод нормативного качества сверх установленных лимитов предусматривается повышенная плата.
     
     Плата, указанная в части пятой настоящей статьи, поступающая в федеральный бюджет, направляется на формирование федерального целевого бюджетного экологического фонда.
     
     Плата, указанная в части пятой настоящей статьи, поступающая в федеральный целевой бюджетный экологический фонд, бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты, используется не менее чем на 80 процентов для финансирования мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.
     
     Порядок расходования средств федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов и федерального целевого бюджетного экологического фонда определяется Правительством Российской Федерации.
    

     Статья 126. Сбор за выдачу лицензий на водопользование     
     

     Сбор за выдачу лицензий на водопользование взимается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Размер сбора за выдачу лицензий на водопользование определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование водными объектами, организационных и иных расходов, связанных с выдачей лицензий, и утверждается органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда.
     

     Статья 127. Принципы экономического стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов

     
     Экономическое стимулирование рационального использования, восстановления и охраны водных объектов предусматривает:
     
     установление налоговых и иных льгот, предоставляемых гражданам и юридическим лицам, выполняющим работы по восстановлению и охране водных объектов, предупреждению и ликвидации вредного воздействия вод;
     
     предоставление льготных кредитов на выполнение работ по восстановлению и охране водных объектов, предупреждению и ликвидации вредного воздействия вод;
     
     установление налоговых, кредитных и иных льгот, предоставленных водопользователям.
     
     Порядок предоставления налоговых, кредитных и иных льгот за рациональное использование, восстановление и охрану водных объектов устанавливается законодательством Российской Федерации.     
     

     Статья 128. Льготы по платежам, связанным с пользованием водными объектами

     
     Государственным организациям, осуществляющим свою деятельность в социальной сфере, а также водопользователям, использующим водные объекты для сельского хозяйства, устанавливаются льготные предельные размеры платы, направляемой на восстановление и охрану водных объектов, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Льготы водопользователям, указанным в части первой настоящей статьи, а также льготы другим категориям водопользователей по платежам, связанным с пользованием водными объектами и направляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации, могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации в пределах сумм, поступающих в их бюджеты.
     

Раздел V. Разрешение споров по вопросам использования и охраны водных объектов и ответственность за нарушение водного законодательства Российской Федерации

     

Глава 13. Разрешение споров по вопросам использования и охраны водных объектов

     

     Статья 129. Порядок разрешения споров по вопросам использования и охраны водных объектов

     
     Споры по вопросам использования и охраны водных объектов разрешаются в суде, арбитражном суде или третейском суде в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Защита прав пользования водными объектами в административном порядке осуществляется лишь в случаях, предусмотренных федеральным законом. Решения, принятые в административном порядке, могут быть обжалованы в суд.     
     

Глава 14. Ответственность за нарушение водного законодательства Российской Федерации     

     Статья 130. Административная и уголовная ответственность за нарушение водного законодательства Российской Федерации

     
     Лица, виновные в нарушении водного законодательства Российской Федерации, несут административную и уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Штрафы за административные правонарушения налагаются должностными лицами специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда в пределах их компетенции, установленной законодательством Российской Федерации.
     
     Наложение штрафа не освобождает виновных лиц от обязанности устранения допущенных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
     

     Статья 131. Ответственность граждан и юридических лиц за причинение ущерба водным объектам

     
     Граждане и юридические лица, причинившие ущерб водным объектам, возмещают его добровольно либо по решению суда или арбитражного суда в соответствии       с методиками исчисления ущерба, причиненного водным объектам, а при их отсутствии - по фактическим затратам на восстановление водных объектов с учетом понесенных убытков, в том числе упущенной выгоды.
     
     Иски о возмещении ущерба, причиненного водным объектам в результате нарушения водного законодательства Российской Федерации, вправе предъявлять специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченные государственные органы в области охраны окружающей природной среды, государственный орган санитарно-эпидемиологического надзора.
     
     Суммы возмещения ущерба, взыскиваемые по решению суда или арбитражного суда, перечисляются в федеральный бюджет или бюджеты субъектов Российской Федерации в установленном порядке и расходуются на восстановление водных объектов.
     
     Условия и порядок возмещения ущерба, причиненного водным объектам в результате нарушения водного законодательства Российской Федерации, регулируются законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 132. Недействительность сделок, совершенных с нарушением водного законодательства Российской Федерации

     
     Сделки, совершенные с нарушением водного законодательства Российской Федерации, являются недействительными.
    

Особенная часть
    

Раздел VI. Целевое использование водных объектов

     

Глава 15. Цели использования водных объектов

     

     Статья 133. Использование водных объектов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения

     
     Использование водных объектов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения является приоритетным.
     
     Для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения должны использоваться защищенные от загрязнения и засорения поверхностные и подземные водные объекты. Пригодность поверхностных и подземных водных объектов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения определяется государственным органом санитарно-эпидемиологического надзора.
     
     Отнесение водного объекта к источникам питьевого водоснабжения должно осуществляться с учетом его надежности и возможности организации зон и округов санитарной охраны в порядке, предусмотренном Правительством Российской Федерации.
     
     Использование подземных водных объектов, пригодных для питьевого водоснабжения, для иных целей не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
     
     На территории, где отсутствуют поверхностные водные объекты, которые могут быть использованы для хозяйственных и других целей, и имеются достаточные запасы подземных вод, пригодных для питьевого водоснабжения, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда и с государственным органом управления использованием и охраной недр могут в исключительных случаях разрешать использование этих вод для целей, не связанных с питьевым и хозяйственно-бытовым водоснабжением.
     
     Порядок использования водных объектов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения регулируется водным законодательством Российской Федерации.          


     Статья 134.  Резервирование источников питьевого водоснабжения     

     Для обеспечения населения водой, пригодной для питьевого водоснабжения, на случай возникновения чрезвычайных ситуаций осуществляется резервирование источников питьевого водоснабжения на базе защищенных от загрязнения и засорения подземных водных объектов. Для этих источников устанавливается специальный режим охраны и контроля за их состоянием в соответствии с водным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации об охране окружающей природной среды.
     

     Статья 135. Централизованное и нецентрализованное питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжение населения

     
     При централизованном питьевом и хозяйственно-бытовом водоснабжении населения забор воды из водных объектов осуществляется организациями, предметом и целями деятельности которых является питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжение и которые имеют лицензию на водопользование.
     
     При нецентрализованном питьевом и хозяйственно-бытовом водоснабжении населения граждане и юридические лица вправе осуществлять забор воды непосредственно из поверхностных и подземных водных объектов в соответствии с настоящим Кодексом.
     

     Статья 136. Использование водных объектов, содержащих природные лечебные ресурсы

     
     Водные объекты, содержащие природные лечебные ресурсы, используются прежде всего для целей здравоохранения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах.
     
     В исключительных случаях органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут разрешать использование водных объектов, содержащих природные лечебные ресурсы, для питьевого водоснабжения населения или иных целей по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченным государственным органом, осуществляющим управление курортами, а по подземным водным объектам, содержащим природные лечебные ресурсы, - и по согласованию с государственным органом управления использованием и охраной недр.
     

     Статья 137. Использование водных объектов для промышленности и энергетики

     
     Водопользователи, использующие водные объекты для промышленности и энергетики, обязаны принимать меры по сокращению изъятия и потерь воды, предотвращению загрязнения, засорения и истощения водных объектов, а также обеспечивать сохранение температурного режима водных объектов.
     
     Правительство Российской Федерации и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в случаях стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также в случае превышения установленного в лицензии на водопользование лимита водопотребления вправе ограничивать, приостанавливать или запрещать использование водных объектов для промышленности и энергетики по представлению специально уполномоченного государственного органа управления использованием и охраной водного фонда в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
     
     Подземные водные объекты могут в установленном порядке использоваться для промышленности и энергетики с соблюдением требований рационального использования и охраны подземных вод.
     
     Подземные водные объекты, содержащие воды, пригодные для питьевого водоснабжения, могут использоваться для промышленности и энергетики в соответствии с требованиями статьи 133 настоящего Кодекса.
     

     Статья 138. Использование водных объектов для сельского хозяйства и лесного хозяйства

     
     Граждане и юридические лица, использующие водные объекты для сельского хозяйства и лесного хозяйства, обязаны принимать меры по сокращению потерь и сбросов воды из мелиоративной сети, предотвращению попадания рыбы в мелиоративную сеть, осуществлять в необходимых случаях мероприятия по предупреждению загрязнения грунтовых вод и подъема их уровня.
     
     Орошение, в том числе с использованием сточных вод нормативного качества, осушение и другие мелиоративные работы должны осуществляться в комплексе с природоохранными мероприятиями, обеспечивающими защиту водных объектов и их водосборных площадей.
     
     Водоснабжение, обеспечивающее нужды сельского хозяйства и лесного хозяйства, осуществляется в соответствии с водным законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 139. Использование водных объектов для гидроэнергетики     
     

     Использование водных объектов для гидроэнергетики осуществляется с учетом интересов других водопользователей и соблюдением требований рационального использования и охраны водных объектов.
     
     Организации, эксплуатирующие гидроэнергетические и гидротехнические сооружения на водохранилищах и других водоемах, обязаны обеспечить режим наполнения и сработки водохранилищ, соблюдая приоритет питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, а также потребности рыбного хозяйства на участках рек и водохранилищ, имеющих важное значение для сохранения и воспроизводства рыбных ресурсов.
     
     Если вследствие изменения естественного уровня водных объектов, возникшего в результате наполнения и сработки водохранилищ, нанесен ущерб гражданам и юридическим лицам, виновные должны его возместить в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Порядок эксплуатации водохранилищ устанавливается Правительством Российской Федерации.
     
     Использование и охрана водохранилищ осуществляются в соответствии с требованиями, определенными специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда для каждого водохранилища, каскада или системы водохранилищ, согласованными с заинтересованными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, со специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, государственным органом санитарно-эпидемиологического надзора, государственным органом управления использованием и охраной рыбных ресурсов и другими заинтересованными государственными органами управления.
     
     Контроль за соблюдением правил эксплуатации водохранилищ осуществляет специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
    

     Статья 140. Использование водных объектов для рыбного хозяйства     
     

     Водные объекты или их участки, имеющие важное значение для сохранения, воспроизводства и добычи рыбных ресурсов, предоставляются преимущественно для этих целей. В этих случаях использование водных объектов или их участков для иных целей, кроме питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, может быть ограничено в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     Перечень водных объектов, предназначенных для сохранения, воспроизводства и добычи рыбных ресурсов, определяется Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     
     Граждане и юридические лица, использующие водные объекты для рыбного хозяйства, обязаны содержать берега водных объектов в местах их использования в соответствии с санитарными и экологическими требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
     
     При размещении, проектировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации гидротехнических и других сооружений на водных объектах, используемых для рыбного хозяйства, должны предусматриваться и своевременно осуществляться мероприятия, обеспечивающие охрану водных объектов, рыбных ресурсов, водных и околоводных животных и растений.
     
     Особенности использования водных объектов для сохранения, воспроизводства и добычи рыбных ресурсов устанавливаются федеральным законом в соответствии с настоящим Кодексом.          


     Статья 141. Использование водных объектов для охотничьего хозяйства     

     Водные объекты, являющиеся местами обитания диких водоплавающих и околоводных птиц, ценных пушных зверей, отнесенных к объектам охоты, предоставляются в пользование гражданам и юридическим лицам, имеющим лицензию на пользование объектами животного мира, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
    

     Статья 142. Использование водных объектов для транспорта и лесосплава     
     

     Поверхностные водные объекты являются водными путями общего пользования, за исключением случаев, если их использование в этих целях полностью или частично запрещено либо они предоставлены в особое пользование.
     
     Перечень водных объектов, используемых для судоходства, лесосплава, взлета (посадки) воздушных судов, определяется Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
     
     Лесосплав на водных объектах, используемых для судоходства, без судовой тяги запрещается. Молевой лесосплав на водных объектах запрещается. Организации, осуществляющие лесосплав, обязаны регулярно проводить очистку водных объектов от затонувшей древесины.
     
     Порядок проведения очистки водных объектов от затонувшей древесины устанавливается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.
     
     Использование водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах, а также для взлета (посадки) воздушных судов осуществляется в порядке, устанавливаемом органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    

     Статья 143. Использование водных объектов для рекреации     
     

     Водные объекты используются для массового отдыха, туризма и спорта в местах, устанавливаемых органами местного самоуправления по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, с государственным органом санитарно-эпидемиологического надзора, с соблюдением требований охраны жизни людей          на воде, определяемых органами исполнительной власти субъектов Российской Фе-    дерации.
     
     Использование водных объектов для любительского и спортивного рыболовства разрешается органами местного самоуправления по согласованию со специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда, с государственным органом управления использованием и охраной рыбных ресурсов и со специально уполномоченным государственным органом по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды обитания.
     

     Статья 144. Использование водных объектов для сброса сточных и дренажных вод

     
     Использование водных объектов для сброса сточных и дренажных вод может осуществляться в соответствии с требованиями, предусмотренными настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации об охране окружающей природной среды.
     
     Запрещается сброс сточных и дренажных вод в водные объекты:
     
     содержащие природные лечебные ресурсы;
     
     отнесенные к особо охраняемым, а также:
     
     в зоны и округа санитарной охраны водозаборов;
     
     в первую и вторую зоны округов санитарной (горно-санитарной) охраны курортов;
     
     в места туризма, спорта и массового отдыха населения;
     
     в места нереста и зимовки ценных и особо охраняемых видов рыб;
     
     в места обитания ценных и занесенных в Красную книгу видов животных и растений.
     
     Сброс сточных и дренажных вод может быть ограничен, приостановлен или запрещен в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса.
     
     При возникновении угрозы здоровью населения или существованию водных и околоводных животных и растений специально уполномоченные государственные органы в области охраны окружающей природной среды, государственный орган санитарно-эпидемиологического надзора, специально уполномоченный государственный орган управления использованием и охраной водного фонда обязаны приостановить сброс сточных и дренажных вод вплоть до прекращения эксплуатации хозяйственных и других объектов и уведомить об этом Правительство Российской Федерации, органы исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления.
     

     Статья 145. Использование водных объектов для добычи полезных ископаемых, строительных нужд и проведения иных работ

     
     Использование водных объектов для добычи полезных ископаемых, торфа и сапропеля, проведения буровых работ, строительства подземных сооружений осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах и настоящим Кодексом.
     
     Использование водных объектов для добычи торфа и сапропеля, извлечения затонувшей древесины, прокладки кабеля и трубопроводов, проведения дноуглубительных, взрывных и иных работ, связанных с использованием дна водных объектов, строительства и эксплуатации подводных и надводных сооружений осуществляется на основании лицензии на водопользование, выдаваемой в установленном порядке.
     

     Статья 146. Использование водных объектов для обеспечения пожарной безопасности

     
     Забор воды для обеспечения пожарной безопасности допускается из любых водных объектов и производится без особого на то разрешения, бесплатно и в количестве, необходимом для ликвидации пожара.
     
     Запрещается использовать для иных целей воду из водных объектов, специально предназначенных для обеспечения пожарной безопасности.
     

Заключительная часть

     

Глава 16. Введение в действие настоящего Кодекса


     Статья 147. Введение в действие настоящего Кодекса     

     Ввести в действие настоящий Кодекс со дня его официального опубликования.
     
     Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации привести свои правовые акты в соответствие с настоящим            Кодексом.
    

     Статья 148. О признании утратившим силу Водного кодекса РСФСР     
     

     Признать утратившим силу Водный кодекс РСФСР (Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1972, № 27, ст. 692; 1980, № 12, ст. 304; 1985, № 4, ст. 117; 1988, № 1, ст. 1).


Президент Российской Федерации
Б. Ельцин

Москва, Кремль.
16 ноября 1995 года.
№ 167-ФЗ


     

Федеральный закон от 06.05.98 № 71-ФЗ


О плате за пользование водными объектами

Принят Государственной Думой
15 апреля 1998 года
Одобрен Советом Федерации
22 апреля 1998 года


Статья 1. Плательщики

     
     Плательщиками платы за пользование водными объектами (далее - плательщики) признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Плата за пользование водными объектами (далее - плата) в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
     

Статья 2. Объект платы

     
     1. Объектом платы признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, указанное в статье 1 настоящего Федерального закона, в целях:
     
     осуществления забора воды из водных объектов;
     
     удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;
     
     использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ;
     
     осуществления сброса сточных вод в водные объекты.
     
     2. Не признается объектом платы пользование водными объектами в целях:
     
     забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
     
     забора воды сельскохозяйственными предприятиями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических объединений граждан. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года;
     
     забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
     
     размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;
     
     проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
     
     осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;
     
     осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
     
     забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
     

     проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
     
     использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
     
     строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья);
     
     сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
     

Статья 3. Платежная база

     
     Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:
     
     объем воды, забранной из водного объекта;
     
     объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;
     
     площадь акватории используемых водных объектов;
     

     объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
     

Статья 4. Ставки платы

     
     1. Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах:
     
     1) 30,0-176,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;
     
     2) 0,8-3,3 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;
     
     3) 0,5-5,0 рубля за одну тысячу киловатт-часов вырабатываемой электроэнергии - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;
     
     4) 320,0-665,0 рубля за одну тысячу кубических метров древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 километров сплава - для плательщиков, осуществляющих сплав леса;
     
     5) 1,3-7,3 тысячи рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории водных объектов - для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ;
     
     6) 3,2-27,0 рубля за одну тысячу кубических метров сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов.
     
     2. Минимальные и максимальные ставки платы в пределах, определенных пунктом 1 настоящей статьи, по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам устанавливаются Правительством Российской Федерации.
     
     3. Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
     
     Ставки платы за пользование водными объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, устанавливаются по минимальным ставкам в соответствии с требованиями пункта 2 настоящей статьи. Размеры ставки платы за такое пользование водными объектами не должны превышать 30,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года.
     
     4. Ставки платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных металлов, устанавливаются в размере 30 процентов ставок платы, установленных пунктом 1 настоящей статьи. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года.
     

     5. При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, установленными пунктом 1 настоящей статьи.
     
     6. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
     
     Настоящее положение не может служить основанием для освобождения плательщика, осуществляющего пользование водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения), от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
     

Статья 5. Льготы по плате

     
     Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
     

Статья 6. Определение суммы платы. Порядок и сроки уплаты

     
     1. Плательщик определяет сумму платы самостоятельно.
     
     2. Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется исходя из соответствующих ставки платы и платежной базы, определяемых в соответствии со статьями 3 и 4 настоящего Федерального закона, с учетом льгот, предусмотренных статьей 5 настоящего Федерального закона.
     
     3. Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой разрабатывается в установленном порядке Государственной налоговой службой Российской Федерации, а по месту пользования водным объектом - копию налоговой декларации.
     
     4. Отчетный период устанавливается:
     
     для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал;
     
     для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
     

Статья 7. Отнесение суммы платы

     
     Сумма платы включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
     

Статья 8. Порядок зачисления платы

     
     1. Суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении: 40 процентов - в федеральный бюджет, 60 процентов - в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     
     При пользовании водными объектами, расположенными на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, указанные суммы платы вносятся в бюджет субъекта Российской Федерации по месту регистрации плательщика с последующим их распределением между бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся такие водные объекты. При этом доля поступлений сумм платы в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации определяется бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации.
     
     Поступления сумм платы направляются на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов в объеме не менее 50 процентов.
     
     2. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
     

Статья 9. Инструкции о порядке взимания и внесения платы

     
     Инструкции о порядке взимания и внесения платы издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
     

Статья 10. Специальное положение

     
     Установить, что с вступлением в силу настоящего Федерального закона размер тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения для населения не может быть увеличен более чем на 4 процента.
     

Статья 11. Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона

     
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
     
     2. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.


Президент Российской Федерации
Б. Ельцин

Москва, Кремль
6 мая 1998 года
№ 71-ФЗ


          

Инструкция Госналогслужбы России от 12.08.98 № 46 “О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами”

(комментарий)

     

Общая часть

     
     Инструкция Госналогслужбы России от 12.08.98 № 46 “О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами” (далее по тексту - Инструкция) издана на основании законодательства Российской Федерации в области регулирования налоговых отношений при пользовании водными объектами, и, в первую очередь, во исполнение Федерального закона от 06.05.98 № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами”, (далее по тексту - Федеральный закон № 71_ФЗ) с учетом отдельных норм Водного кодекса Российской Федерации. Следует уточнить, что в законодательных актах имеются определенные отличия в правовых нормах, регулирующих одни и те же вопросы, в том числе в части взимания и распределения платежей за пользование водными объектами и др.
     
     В связи с этим целесообразно остановиться на этих отличиях и рассмотреть обоснованность включения той или иной законодательной нормы в Инструкцию, учитывая поступающие вопросы о правомерности (первоочередности) действия отдельных положений Водного кодекса Российской Федерации наряду с Федеральным законом № 71-ФЗ.
     
     Так, Инструкция регулирует механизм расчета и взимания только одного вида платы, хотя ее объектом являются несколько видов пользования водными ресурсами, а именно: осуществление забора воды для использования в производственном, технологическом процессе, для хозяйственно-питьевых и бытовых и собственных нужд; удовлетворение потребности гидроэнергетики в воде; использование акватории водных объектов для добычи полезных ископаемых, для проведения различных работ; осуществление сброса сточных вод и других целей (подробнее см. раздел 2 Инструкции).
     
     Водным кодексом Российской Федерации же предполагалось взимать как собственно плату за пользование водными объектами (водный налог), так и отдельную плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов. Этим Кодексом предусматривался и достаточно сложный механизм распределения второго вида платы между бюджетами разного уровня, федеральным целевым фондом восстановления и охраны водных объектов и федеральным целевым бюджетным экологическим фондом.
     
     Следует, видимо, еще раз подчеркнуть, что данное положение Водного кодекса Российской Федерации (а равно другие нормы, касающиеся взимания этих платежей и порядка распределения их между бюджетами) не включены в Инструкцию и не должны использоваться при расчете и внесении платы за пользование водными объектами, хотя данный Кодекс и упомянут в общей части Инструкции.
     

     Необходимо также отметить, что, учитывая отмеченные выше противоречия между двумя законодательными актами, Правительство Российской Федерации постановлением от 22.04.98 № 410 поручило МПР России, Минэкономики России, Минфину России и Госкомэкологии России разработать и в текущем году представить в Правительство Российской Федерации, а затем в установленном порядке и в Государственную Думу России проект Федерального закона “О внесении изменений и дополнений в Водный кодекс Российской Федерации”.
     
     Плата за пользование водными объектами, аккумулируясь в бюджете и не имея жесткого определения целевого назначения, может и должна использоваться на решение проблем, связанных с восстановлением и охраной водных объектов, что особенно актуально в настоящее время, учитывая сильную изношенность основных фондов водного хозяйства, увеличивающийся из года в год сброс сточных вод в водные объекты без достаточной очистки, продолжающееся ухудшение качества воды большинства водных объектов, прекращение дноуглубительных работ на трассах водных путей, бурные речные паводки и т.д. Данное положение подтверждено ст. 8 Федерального закона № 71_ФЗ, установившей, что поступления сумм платы направляются на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов в объеме не менее 50 %.
     
     Федеральным законом “О федеральном бюджете на 1998 год” (ст. 12) предусмотрено, что доходы федерального бюджета на 1998 год формируются за счет платы за пользование водными объектами в размере 40 % доходов. А статьей 16 установлено, что плата, подлежащая направлению в соответствии с Водным кодексом Российской Федерации на восстановление и охрану водных объектов, зачисляется в 1998 году в федеральный бюджет без образования целевого федерального бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов, что не означает отсутствия образования указанного фонда в 1999 году и в последующие периоды.
     
     Иными по сравнению с Водным кодексом Российской Федерации являются плательщики налога за пользование водными объектами. Кодексом предусмотрена платность пользования любыми водными объектами, в том числе подземными. Однако платность пользования подземными водными объектами предусмотрена также Федеральным законом “О недрах” в виде платы за добычу подземных вод. Поэтому в целях однократности обложения объекта налогом одного вида Федеральным законом № 71-ФЗ пользователи подземными водными объектами исключены из перечня плательщиков, что отражено в вышеназванной Инструкции.
     
     Кроме того, Законом значительно расширены льготы отдельным категориям плательщиков и, что  наиболее существенно, ограничены ставки при заборе воды для водоснабжения населения, а также ограничен размер тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения для населения. Выведены из под налогообложения некоторые другие категории плательщиков, конкретизировано и сужено понятие “объекты платы за пользование водными объектами”.
          

Раздел I. Плательщики

     
     В Федеральном законе № 71-ФЗ какого либо конкретного перечня организаций, относящихся к пользователям водных объектов, не приведено, учитывая, видимо, что такое пользование может осуществлять практически любая организация и предприниматель. Тем не менее в I разделе Инструкции сочтено целесообразным дать перечни соответствующих плательщиков, в зависимости от вида пользования (см. п. 2.1, 2.2 и 2.3), которые, не являясь исчерпывающими, дают представление о широком охвате организаций и предпринимателей всех отраслей народного хозяйства.
     
     Это должно быть учтено соответствующими органами при организации работ по оформлению лицензий на право пользования водными объектами.
     
     Само понятие “водный объект” определено Водным кодексом Российской Федерации - это сосредоточие вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима. В свою очередь, “водный режим” - это изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах.
     
     При расчете объемов сброса сточных вод следует иметь в виду, что сточные воды могут проникать в водные объекты как напрямую, так и через водосборную площадь: подземные горизонты, рельеф местности и т.д.
     
     В связи с этим в Инструкции уточнено, что взимание платы производится за сброс сточных вод, попадающих в водные объекты (п. 2.2).
     
     Водосборной площадью является территория, сток с которой формирует водный объект (ст. 1 Водного кодекса Российской Федерации).
     
     При установлении плательщиков следует обратить особое внимание на отнесение к сельскохозяйственным предприятий и организаций, занимающихся переработкой именно сельскохозяйственной продукции; бюджетных организаций; пользователей обособленными водными объектами, не включенными в реестр водных объектов, осуществляющих водопользование, не подлежащее лицензированию.
     

Пункт 3

     
     В данном пункте определено, что пользователи не включенных в реестр обособленных водных объектов (замкнутых водоемов), которые осуществляют пользование, не подлежащее лицензированию, не являются плательщиками за пользование водными объектами.
     
     По таким водным объектам взимание платы производится в порядке, предусмотренном Законом РСФСР от 11.10.91 № 1738-1 “О плате за землю”.
     

     Обособленный водный объект (замкнутый водоем) - это небольшой по площади и непроточный искусственный водоем, не имеющий гидравлической связи с другими поверхностными водными объектами (ст. 1 Водного кодекса Российской Федерации).
     
     Следует уточнить, что в ст. 10 Закона РСФСР “О плате за землю” (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что “налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района”. Хотя в тексте данной статьи нет непосредственного употребления термина “обособленный водный объект”, следует понимать, что в данном случае речь идет только о применении конкретных ставок земельного налога к данным объектам.
     

Пункт 4

     
     Водным кодексом Российской Федерации (ст. 21 и 46) установлено, что водными объектами особого пользования являются водные объекты, которыми пользуется ограниченный круг лиц. Права пользования водными объектами при установлении особого пользования приобретаются на основании решения Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
     
     Права на обособленные водные объекты приобретаются в порядке, предусмотренном гражданским законодательством, земельным законодательством и Водным кодексом Российской Федерации.
     
     В постановлении Правительства Российской Федерации от 03.03.98 № 383 “Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии” конкретизировано, что специальное водопользование и предоставление водных объектов в особое пользование осуществляются на основании лицензии и договора пользования водным объектом, заключаемого водопользователем и органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     Учитывая, что данные нормы не содержат каких-либо льгот по платежам, связанным с пользованием такого рода объектов, в Инструкции уточнено, что по водным объектам, находящимся в особом пользовании, платежи вносятся в общем порядке (исключая обособленные водные объекты).
     

     Что касается самого понятия “особое пользование”, видимо, следует пояснить, какие виды пользования относятся к нему. Указанным выше постановлением Правительства Российской Федерации от 03.03.98 № 383 определено, что водные объекты, находящиеся в федеральной собственности, или их части предоставляются в особое пользование для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, для сохранения, воспроизводства и добычи рыбных и других водных биоресурсов, сохранения водных объектов, имеющих особое природоохранное, научное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение, а также для иных государственных и муниципальных нужд.
     
     Для получения решения о предоставлении водного объекта в особое пользование юридическое лицо (заявитель) представляет в территориальный орган МПР России, в зоне деятельности которого расположен водный объект, заявление с необходимым обоснованием, указанием местоположения объекта, цели, основных условий и срока водопользования.
     

Раздел II. Объект платы

     
     Следует обратить внимание на один из объектов платы, приведенный в пятом абзаце п. 5, а именно за:
     
     - осуществление сброса сточных вод, попадающих в водные объекты, от результата производственной и иной деятельности - дренажных, шахтных, карьерных вод (при концентрации вредных веществ в них выше, чем в водоприемнике); хозяйственно-бытовых стоков; сточных вод после использования забранной воды в технологическом процессе и для собственных нужд, для полива орошаемых земель).
     
     Согласно Водному кодексу Российской Федерации к сточным водам относятся воды, сбрасываемые в установленном порядке в водные объекты после их использования или поступившие с загрязненной территории. К дренажным - воды, собираемые дренажными сооружениями и сбрасываемые в водные объекты. В практике встречается также термин “коллекторно-дренажные воды”, что, по существу, одно и то же.
     
     В п. 6 данного раздела один из видов пользования водными объектами, не относимых к объектам платы, является забор воды сельскохозяйственными организациями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения (в том числе лиманного орошения и обводнения пастбищ).
     
     Следует иметь в виду, что отнесение земель к категории сельскохозяйственного назначения производится на основании документов, выдаваемых органами Министерства Российской Федерации по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. А для отнесения предприятий к категории сельскохозяйственных следует руководствоваться пока еще действующим Общесоюзным классификатором “Отрасли народного хозяйства” утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР 01.01.76, с изменениями и дополнениями.
     

     Не является объектом платы размещение плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод.
     
     При этом к вредному воздействию вод относится, по определению Водного кодекса Российской Федерации, затопление, подтопление и другое вредное влияние поверхностных и подземных вод на определенные территории и объекты.
     
     Федеральным законом № 71-ФЗ было предусмотрено, что не признается объектом платы проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поиско-съемочных работ.
     
     В Инструкции уточнено, что этот мониторинг осуществляет МПР России совместно со специально уполномоченными государственными органами. Учитывая, что данный вид деятельности не является объектом платы, целесообразно указать основные виды работ, проводимых в рамках государственного мониторинга водных объектов.
     
     К ним относятся регулярные наблюдения за состоянием водных объектов, количественными и качественными показателями поверхностных и подземных вод; сбор, хранение, пополнение и обработка данных наблюдений; создание и ведение банков данных; оценка и прогнозирование изменений состояния водных объектов, количественных и качественных показателей поверхностных и подземных вод.
     
     Эти работы являются составной частью системы государственного мониторинга окружающей природной среды и состоят из мониторинга поверхностных водных объектов суши и морей, подземных водных объектов, водохозяйственных систем и сооружений.
     
     Кроме МПР России, соответствующие виды работ проводят и специально уполномоченные органы в области гидрометеорологии и мониторинга окружающей среды (в частности, мониторинг поверхностных вод, в том числе наблюдение за качеством поверхностных вод по физическим, химическим и гидробиологическим показателям), а также Госкомэкологии России (мониторинг источников антропогенного воздействия на окружающую среду в части оценки антропогенного воздействия на водные объекты); Госкомрыболовство России (мониторинг объектов животного мира в части оценки состояния водных объектов как среды обитания водных животных и растений); Минздрав России (социально-гигиенический мониторинг в части оценки качества воды источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, а также оценки состояния водных объектов, содержащих природные лечебные ресурсы, и водных объектов, используемых для рекреации.)
          

Раздел III. Платежная база

     
     В этом разделе дано определение платежной базы в зависимости от вида пользования водными объектами. Это может быть непосредственно объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды (в том числе для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций, платежной базой является количество вырабатываемой электроэнергии, а для плательщиков, осуществляющих сплав леса, - объем сплавляемой древесины без применения судовой тяги, то есть в плотах и кошелях); площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
     

Раздел IV.Ставки платы

     

Пункты 8- 9

     
     Необходимо отметить, что после введения в действие Федерального закона № 71_ФЗ, а затем постановления Правительства Российской Федерации от 22.07.98 № 818 возникают вопросы о правомерности взимания платы по ставкам, установленным этими двумя нормативными актами.
     
     Федеральным законом № 71-ФЗ определены минимальные и максимальные ставки платы по видам пользования водными объектами, а постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.98 № 818 утверждены минимальные и максимальные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам, которые приведены в приложении № 1 к Инструкции.
     
     Однако в соответствии с этим Законом для окончательного введения указанной платы необходимо принятие соответствующих нормативных актов законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации по утверждению ставок платы уже по категориям плательщиков, в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов.
     
     По имеющейся информации такая подготовительная работа уже проведена во многих регионах России до утверждения Правительством Российской Федерации минимальных и максимальных ставок платы. В связи с этим можно рассчитывать на ее завершение в ближайшее время и поступление в IV квартале в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации соответствующих платежей. Следует обратить внимание на то, что принятие дифференцированных ставок на уровне субъектов Российской Федерации не ограничено принятием только лишь соответствующего закона субъекта. В целях ускорения взимания налога это решение может быть принято и в форме других актов законодательных органов субъектов Российской Федерации.
     
     В указанных выше Законе и постановлении отсутствует норма, позволяющая до утверждения законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации ставок платы по категориям плательщиков рассчитывать плату за соответствующей вид пользования водными объектами по минимальным ставкам (или, например, средним) исходя из уже утвержденных ставок платы.
          

Пункты 10-11

     
     Следует обратить внимание на то, что ставки платы корректируются в зависимости от того, осуществляется забор воды и сброс сточных вод в пределах установленных лимитов или же сверх их. В связи с этим целесообразно пояснить, как определяются данные лимиты.
     
     Лимиты водопользования для субъектов Российской Федерации устанавливаются МПР России по согласованию с Госкомэкологии России и другими специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды на основании заявленных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации потребностей в водных ресурсах и водохозяйственных балансов по бассейнам водных объектов.
     
     Лимиты водопользования по бассейнам рек устанавливаются на основе бассейновых схем комплексного использования и охраны водных ресурсов и нормативов предельно допустимых вредных воздействий на водные объекты и утверждаются МПР России по согласованию с Минэкономики России, Минстроем России и Госкомэкологии России.
     
     Лимиты устанавливаются для водопользователей на основании заявленных ими потребностей в водных ресурсах и водохозяйственных балансов с учетом экологического и санитарно-эпидемиологического состояния водных объектов:
     
     по водным объектам, отнесенным к федеральной собственности, - МПР России или его территориальными органами по согласованию с Госкомэкологии России или его территориальными органами, а также другими специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды;
     
     по водным объектам, отнесенным к собственности субъектов Российской Федерации, - органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориального органа МПР России, осуществляющего свои полномочия на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, согласованному с территориальным органом Госкомэкологии России и другими специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды.
     
     Установленные лимиты водопользования отражаются в лицензиях на водопользование.
          

Пункт 12

     
     Предусматривается, что при пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения). Уже сейчас возник вопрос о том, применительно к каким конкретно ставкам налоговые и другие органы должны осуществлять расчет платежей, подлежащих к уплате, в случае выявления фактов безлицензионного пользования отдельными предприятиями.
     
     В данном случае применяется такой же подход, как и при сверхлимитном пользовании (п. 11 Инструкции), то есть расчет ведется по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации. Так как эти ставки определены по категориям плательщиков, то и расчет по конкретному предприятию, осуществляющему безлицензионное пользование, производится в зависимости от категории, к которой он должен быть отнесен.
     
     Следует также отметить, что получение лицензии на водопользование не требуется при осуществлении общего водопользования; использования водных объектов для плавания на маломерных судах; разовых посадок (взлетов) воздушных судов; водопользования для пожарных нужд; забора воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения.
     
     Границы территорий, в пределах которых собственникам и пользователям земельных участков разрешается такое водопользование, устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов МПР России.
     
     Для получения лицензии на водопользование заявитель представляет в орган лицензирования заявление о выдаче лицензии с указанием наименования и границ водного объекта, вида водопользования и его особенностей, срока действия лицензии; копии учредительных документов; копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица; характеристику видов намечаемой и осуществляемой хозяйственной деятельности; справку налогового органа о постановке на учет или свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя со штампом налогового органа; документ о согласовании вопроса о выделении земельного участка, необходимого для осуществления водопользования; предложения по условиям пользования водным объектом, в том числе по улучшению состояния водного объекта и его охране; данные об организационных возможностях и материально-техническом оснащении системы контроля качества вод.
     
     При использовании водных объектов для забора воды дополнительно к вышеуказанным документам представляются сведения о водопотребителях и потребности их в воде; данные о наличии средств учета забора воды и контроля (наблюдения) за качеством забираемых вод; утвержденная в установленном порядке документация по эксплуатируемому водозабору; разрешение на специальное водопользование (лицензия на водопользование) или предпроектная документация на строительство планируемого водозабора.
     

     При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики дополнительно представляются сведения об установленной мощности гидроэлектростанции; данные о размерах затопления земель и ущерба от этого затопления; сведения о пропускной способности энергетических, сбросных и иных сооружений; сведения о рыбозащитных и рыбопропускных сооружениях; сведения о наличии средств контроля (наблюдения) за показателями водного режима и качества воды в верхнем и нижнем бьефах; данные о показателях заявленного использования водных ресурсов на нужды гидроэнергетики; предпроектная документация на строительство проектируемых гидроэлектростанций с соответствующим заключением государственной экологической экспертизы.
     
     При использовании поверхностных водных объектов без изъятия воды дополнительно представляются технические данные о судах, других плавательных средствах; разрешение государственного регистра на эксплуатацию судов, других плавательных средств с указанием портов их приписки; данные об обеспеченности береговыми и плавательными устройствами для приема всего объема сточных вод, отходов и отбросов, образующихся на судах и других плавательных средствах; сведения о наличии средств контроля (наблюдения) за качеством воды на участке акватории при эксплуатации объектов и производстве работ, которые оказывают или могут оказать негативное влияние на состояние водного объекта.
     
     При использовании водных объектов для сброса сточных и (или) дренажных вод дополнительно представляются сведения о наличии технических средств учета объемов сброса и контроля (наблюдения) за качеством сбрасываемых сточных и (или) дренажных вод; обоснование заявленного объема водоотведения и сведения о показателях качества отводимых сточных и (или) дренажных вод.
     
     При использовании поверхностных водных объектов для добычи полезных ископаемых, торфа и сапропеля, буровых и иных работ, связанных с недропользованием, также представляется лицензия на пользование недрами.
     

Раздел V. Льготы по плате

     

     В этом разделе определено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта.
     
     Данная норма закреплена также в Законе “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (ст. 1). Кроме того, Федеральным законом “О федеральном бюджете на 1998 год” установлено, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе принимать решения о неначислении пеней за просрочку платежей по налогам, зачисляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты (ст. 25).
     

Раздел VI. Порядок определения суммы платы, ее отнесение и сроки уплаты

     
     В этом разделе подробно расписан порядок определения суммы платы при заборе воды и (или) сбросе сточных вод в пределах установленных лимитов (по плательщикам, осуществляющим тот или иной вид пользования, например, для эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения); при заборе воды и (или) сбросе сточных вод сверх установленных лимитов; при пользовании водными объектами без изъятия водных ресурсов (например, при лесосплаве, добыче полезных ископаемых) и других случаях.
     
     В целом данный раздел Инструкции является самым объемным (содержит          13 пунктов и подпунктов), так как в нем изложены не только методы определения суммы платы исходя из различных видов пользования, но и правила представления в налоговые органы необходимых документов о качестве сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике; указан механизм установления лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения); определены сроки внесения платы для предпринимателей, малых предприятий и остальных плательщиков; изложены правила оформления налоговой декларации (форма приведена в приложении № 2 к Инструкции), порядок ведения карточек лицевых счетов налоговыми органами и другое.
     

Пункт 17

     

     В данном пункте установлен порядок определения объемов сброса различных сточных вод и стоков на основании показаний измерительных приборов, отражаемых водопользователями в журнале первичного учета, а при отсутствии измерительных приборов объем сточных вод и стоков следует определять по нормам водоотведения, показателям работающих насосов, по расходу электроэнергии или другими косвенными методами, согласованными с территориальными органами МПР России.
     
     Как показал анализ отчетных материалов по итогам контрольных проверок органов государственного контроля за использованием и охраной водных объектов, основное количество нарушений водного законодательства было связано именно с несоблюдением установленных требований при сбросе сточных вод в водные объекты. Так, в 1997 году отмечено свыше 2100 таких нарушений.
     
     В этом же пункте предусмотрено, что в случае сброса дренажных, шахтных и карьерных вод для подтверждения их качества (объемы вод, концентрация вредных веществ в которых превышает (не превышает) концентрацию таких веществ в водоприемнике) плательщику необходимо не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган необходимые документы о качестве указанных сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике.
     
     К необходимым документам может быть отнесено заключение аттестованной лаборатории (или аналогичной структуры) о качестве указанных сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике. Указанное заключение целесообразно заверить (согласовать) в соответствующем территориальном органе МПР России и (или) Госкомэкологии России. Оформление данных документов может производиться с учетом сложившейся практики оформления природоохранными органами разрешений природопользователям на сброс загрязняющих веществ в водные объекты. Кроме того, в соответствии с Порядком направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации, утвержденным 03.03.93 Минприроды России № 4-15/61-638, Минфином России № 19 и Госналогслужбой России № ВГ-6-2/10, природопользователи обязаны представлять в комитеты по охране природы расчеты по выбросам, сбросам вредных веществ (в том числе давать расшифровку о видах и объемах этих веществ, сбрасываемых в водные объекты).
     
     Эти материалы могут служить основанием для определения качества дренажных, шахтных и карьерных вод. В своевременном оформлении необходимых документов есть прямая заинтересованность водопользователей, так как при подтверждении факта непревышения в этих водах концентрации вредных веществ по сравнению с водоприемником плата не взимается (п. 6 Инструкции). При отсутствии таких подтверждений весь объем сбрасываемых вод может считаться с концентрацией вредных веществ в них выше, чем в водоприемнике, и плата будет взиматься в установленном порядке.
          

Пункт 19

     
     Предусмотрено, что суммы платы за пользование водными объектами включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
     
     Отмечаем, что постановлением Правительства Российской Федерации от 05.09.98 № 1048 в связи с принятием Федерального закона № 71_ФЗ внесены изменения в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли:
     
     в подпункте “б” пункта 2 и в абзаце шестом пункта 6 слова “платы за воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем” заменяются словами “платы за пользование водными объектами”.
     

Раздел VII. Порядок зачисления платы

     
     В разделе излагается порядок зачисления платы в бюджеты разного уровня. Предусмотрено, что в федеральный бюджет поступает 40 %, а в бюджет субъекта Российской Федерации (на территории которого находятся водные объекты) - 60 % указанной платы.
     
     Кроме того, указано, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
     
     Здесь же предусмотрен механизм взимания и распределения платы при пользовании водными объектами, расположенными на территории двух или более субъектов Российской Федерации. Эти вопросы должны определяется бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации или соглашением между законодательными (исполнительными) органами власти субъектов. Следует отметить, что формы таких соглашений, видимо, будут различны, так как должны учитывать все особенности совместного пользования водохранилищами, каналами и другими водными объектами, находящимися на территории конкретных субъектов Российской Федерации. Учитывая это, а также то, что в них должны отражаться суммы платежей, направляемых в тот или иной бюджет субъекта Российской Федерации, данные соглашения целесообразно согласовывать с руководителями налоговых и финансовых органов по месту регистрации плательщика, а также с соответствующими подразделениями МПР России.
          

Раздел VIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

     

Пункты 25-27

     
     В указанных пунктах определена ответственность плательщиков за правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет платы, а также говорится о контроле за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью внесения платы со стороны налоговых органов. При этом контроль за достоверностью исходных данных расчетов платы, в том числе условий, устанавливающих размер и порядок внесения платы, возложен на органы МПР России.
     
     К таким исходным данным относится соблюдение порядка ведения водопользователями и водопотребителями первичного учета использования вод по количественным и качественным показателям; наличие контрольно-измерительного оборудования и аппаратуры по определению количественных и качественных характеристик сточных вод; наличие утвержденной в установленном порядке проектной документации и соответствие ей строительства, реконструкции, технического перевооружения объектов отраслей экономики и иной деятельности, связанной с использованием и охраной водных объектов, их водоохранных зон и прибрежных полос, и другое (подробнее см. постановление Правительства Российской Федерации от 16.06.97 № 716 “Об утверждении Положения об осуществлении государственного контроля за использованием и охраной водных объектов”).
     
     В заключение целесообразно рассмотреть вопрос о правомерности применения в настоящее время письма Минфина РСФСР от 27.05.91 № 16/111 “Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду”.
     

     В соответствии с Федеральным законом № 71_ФЗ “О плате за пользование водными объектами” плательщиками платы за пользование водными объектами признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств.
     
     В связи с этим плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, определяемая в соответствии с указанным выше письмом Минфина РСФСР, предусмотрена данным Законом, как один из видов платы за забор воды из водных объектов.
     
     В рассматриваемую Инструкцию не включен пункт об отмене действия этого письма, так как в соответствии с действующим положением инструкции по порядку исчисления и уплаты различных налогов издаются только Госналогслужбой России. Соответственно, решение об отмене действия нормативного акта иного федерального органа должен принимать в данном случае Минфин России.
     

     Что касается действия ст. 20 подпункт “в” Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, в которой плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, относится к налогам субъектов Российской Федерации, следует иметь в виду следующее.
     
     В этой же статье указано, что налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в”, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. Можно считать, что, во первых, это и произошло в связи с введением в действие Федерального закона № 71-ФЗ, и, во вторых, в соответствии со ст. 6 Закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
     
     

Инструкция Госналогслужбы России от 12.08.98 № 46

    

О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами

     

(зарегистрировано в Минюсте России 01.09.98 № 1599)

     
     Инструкция издана на основании:
     
     Закона Российской Федерации от 27 ноября 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” с изменениями и дополнениями (“Российская газета”, № 56, 10 марта 1992 г.), Водного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995 г., № 47, ст. 4471), Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998 г., № 19, ст. 2067), постановления Правительства Российской Федерации от 14 марта 1997 г. № 307 “Об утверждении Положения о ведении государственного мониторинга водных объектов” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997 г., № 12, ст. 1443), постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 1997 г. № 383 “Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997 г., № 14, ст. 1636), постановления Правительства Российской Федерации от 16 июня 1997 г. № 716 “Об утверждении Положения об осуществлении государственного контроля за использованием и охраной водных объектов” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997 г., № 25, ст. 2938), постановления Правительства Российской Федерации от 22 июля 1998 г. № 818 “Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998 г., № 30, ст. 3784).
     

I. Плательщики

     
     1. Плательщиками платы за пользование водными объектами (далее - плательщики) являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Плата за пользование водными объектами (далее - плата) в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
     
     2. К плательщикам платы за пользование водными объектами относятся:
     
     2.1. При заборе воды из поверхностных водных объектов, территориального моря и внутренних морских вод: промышленные организации; организации транспорта (автомобильного, железнодорожного, речного, морского и т.д.); строительные организации; бюджетные организации, включая военные организации; организации жилищно-коммунального хозяйства; организации по водоснабжению сельского населения и (или) сельскохозяйственных предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции; организации, имеющие животноводческие комплексы и фермы, включая птицефабрики и птицефермы, при осуществлении непосредственного (нецентрализованного) забора воды из водного объекта; прочие организации и предприниматели.
     
     2.2. При сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты (включая сброс дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике): промышленные организации; организации транспорта (автомобильного, железнодорожного, речного, морского и т.д.); строительные организации; организации по отводу хозяйственно-бытовых стоков от сельского населения и (или) сточных вод от сельскохозяйственных организаций по переработке сельскохозяйственной продукции, животноводческих ферм и комплексов, включая птицефермы и птицефабрики; садоводческие и огороднические объединения граждан; сельскохозяйственные организации и предприниматели (включая сброс сточных вод с орошаемых земель); бюджетные организации, включая военные организации; организации жилищно-коммунального хозяйства; прочие организации и предприниматели.
     
     2.3. При пользовании водными объектами без изъятия воды и сброса сточных вод: организации, имеющие на своем балансе гидроэлектростанцию и осуществляющие выработку электроэнергии; организации, занимающиеся сплавом древесины без судовой тяги (в кошелях и плотах); организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых, в том числе торфа, сапропеля и лечебных грязей; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для осуществления строительных, буровых, ремонтных и изыскательских работ в водном объекте (кроме водоохранных), эксплуатации надводных и подводных объектов, установок, сооружений, коммуникаций, зданий и оборудования (кроме сооружений и объектов для защиты от вредного воздействия вод), извлечения затонувшей древесины, если это не связано с охраной водного объекта, создания искусственных территорий намывом или засыпкой водного объекта; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для организованной рекреации, в том числе водного туризма, спорта и купания; организации (пароходства, базы и т.д.) и предприниматели, имеющие на балансе плавательные средства и занимающие акваторию водного объекта для стоянки плавательных средств; прочие организации и предприниматели.
     
     3. Не являются плательщиками платы за пользование водными объектами пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми водоемами), не включенными в реестр водных объектов, осуществляющие пользование, не подлежащее лицензированию. При этом, в соответствии со статьей 122 Водного кодекса Российской Федерации, по таким обособленным водным объектам взимание платы осуществляется в порядке, предусматриваемом федеральным законом о плате за землю.
     
     4. По водным объектам, находящимся в особом пользовании по решению Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, кроме обособленных водных объектов (замкнутых водоемов), плата за пользование указанными объектами осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” и настоящей Инструкцией.
     

II. Объект платы

     
     5. Объектом платы является пользование поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным морем Российской Федерации, с применением сооружений, технических средств или устройств, в целях:
     
     - осуществления забора воды из водных объектов для ее использования в производственном, технологическом процессе и для собственных нужд, хозяйственно-питьевых и бытовых нужд;
     
     - удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;
     
     - использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, изыскательских, строительных, ремонтных и иных работ;
     
     - осуществления сброса сточных вод, попадающих в водные объекты, от результата производственной и иной деятельности: дренажных, шахтных, карьерных вод (при концентрации вредных веществ в них выше, чем в водоприемнике); хозяйственно-бытовых стоков; сточных вод после использования забранной воды в технологическом процессе и для собственных нужд, для полива орошаемых земель).
     
     6. Не является объектом платы пользование водными объектами в целях:
     
     - забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
     
     - забора воды сельскохозяйственными организациями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения (в том числе лиманного орошения и обводнения пастбищ), централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических объединений граждан. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года;
     
     - забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
     
     - размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;
     
     - проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, осуществляемого Министерством природных ресурсов Российской Федерации (МПР России) совместно со специально уполномоченными государственными органами по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды и другими специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14 марта 1997 г. № 307 “Об утверждении Положения о ведении государственного мониторинга водных объектов”, государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
     
     - осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;
     
     - осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
     
     - забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
     
     - проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
     
     - использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-транспортного, водопроводного и канализационного назначения (плотины, шлюзы и т.п.);
     
     - строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья);
     
     - сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
     

III. Платежная база

     
     7. Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:
     
     а) объем воды, забранной из водного объекта;
     
     б) объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды, в том числе:
     
     - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций - количество вырабатываемой электроэнергии;
     
     - для плательщиков, осуществляющих сплав леса - объем сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях) древесины;
     
     в) площадь акватории используемых водных объектов;
     
     г) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
     

IV. Ставки платы

     
     8. В соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 1998 г. № 818 “Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам” утверждены минимальные и максимальные ставки платы, которые приведены в приложении № 1 к настоящей Инструкции.
     
     9. Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов, по которым производится определение сумм платы, подлежащей взносу в бюджет, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
     
     Ставки платы за пользование водными объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, устанавливаются в размере, не превышающем 30,0 рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года.
     
     10. Размер ставок платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных металлов, составляет 30 процентов от ставок платы, устанавливаемых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в отношении пользования водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод. Настоящее положение действует до 1 января 2003 года.
     
     11. При заборе воды (кроме забора для водоснабжения населения) и сбросе сточных вод сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в отношении пользования водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод.
     
     12. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
     

     Настоящее положение не может служить основанием для освобождения плательщика, осуществляющего пользование водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения), от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
     

V. Льготы по плате

     
     13. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
     

VI. Порядок определения суммы платы, ее отнесение и сроки уплаты

     
     14. Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется плательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок платы и платежной базы, определяемых в соответствии с разделами III и IV настоящей Инструкции с учетом льгот, предусмотренных разделом V.
     
     Сумма платы за пользование водными объектами определяется в следующем порядке:
     
     14.1. При заборе воды и (или) сбросе сточных вод в пределах установленных лимитов для:
     
     - плательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, добычу драгоценных металлов, в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод - как сумму произведения фактического объема забора воды и (или) сброса сточных вод на ставки платы в размере 30 процентов от ставок платы, установленных законом субъекта Российской Федерации для категорий плательщиков, и произведения объема забора воды для нетехнологических нужд на ставку платы, установленную законом субъекта Российской Федерации для категорий плательщиков;
     
     - плательщиков, забирающих воду для водоснабжения населения и других нужд - как сумму произведения фактического объема забора воды для водоснабжения населения, включая и сверхлимитный забор воды, на установленную Федеральным законом “О плате за пользование водными объектами” ставку платы в размере не свыше 30,0 рубля за одну тысячу кубических метров забранной воды и произведения фактических объемов забора воды для других нужд и сброса сточных вод на установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации ставки платы для категорий плательщиков;
     
     - остальных плательщиков - как произведение объема фактического объема забора и (или) фактического объема сброса сточных вод на установленную законом субъекта Российской Федерации ставку платы.
     

     14.2. При заборе воды и (или) сбросе сточных вод сверх установленных лимитов сумма платы определяется как сумма произведения фактических объемов забора воды и (или) сброса сточных вод в пределах установленных лимитов на установленные законом субъекта Российской Федерации ставки платы и произведения разницы между фактическими объемами забора воды и (или) сброса сточных вод и установленными лимитами на увеличенные в пять раз ставки платы, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации без учета предоставленных льгот.
     
     14.3. Сумма платы за пользование водными объектами без изъятия водных ресурсов определяется как произведение фактических показателей соответствующего вида пользования водным объектом на установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации ставки платы.
     
     Учитывая, что при использовании акватории водных объектов для лесосплава ставка платы устанавливается на каждые 100 километров сплава, сумма платы определяется как произведение объема сплавляемой древесины на установленную законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации ставку платы и на расстояние сплава леса, деленного на 100.
     
     Для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ, в том числе плательщиков, указанных в подпункте 14.1 настоящего раздела, ставки платы устанавливаются в тысячах рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории водных объектов. При этом сумма платы в расчете на отчетный период определяется как произведение площади акватории используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с коэффициентом 0,25.
     
     14.4. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) сумма платы для таких плательщиков определяется как сумма произведений фактических объемов по каждому виду пользования водными объектами на увеличенные в пять раз ставки платы по категориям плательщиков, установленные законом субъекта Российской Федерации.
     
     Сумма платы в федеральный бюджет определяется в размере 40 процентов от произведения фактических объемов пользования водными объектами на ставки платы без учета льгот, установленных для отдельных категорий плательщиков законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
     

     Сумма платы в федеральный бюджет за пользование водными объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, определяется в размере 40 процентов от произведения фактических объемов забора воды для водоснабжения населения на ставку платы, установленную Федеральным законом “О плате за пользование водными объектами” в размере 30,0 рублей за одну тысячу кубических метров забранной воды.
     
     15. Установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения) для водопользователей производится специально уполномоченными государственными органами управления использованием и охраной водного фонда по каждому водному объекту, виду водопользования, использования забираемых вод. До получения в установленном порядке лицензий (разрешений) на водопользование (установления лимитов по каждому водному объекту, виду водопользования, использования забираемых вод) и представления их водопользователями налоговым органам весь объем водопользования рассматривается как безлицензионный.
     
     Расчет сверхлимитного пользования водными объектами (при заборе и (или) сбросе воды) производится исходя из фактического объема водопользования и установленных месячных (годовых) лимитов.
     
     16. Исчисление платы за пользование водными объектами в целях забора воды производится организациями и предпринимателями, имеющими водозабор на водном объекте.
     
     Объем воды, забранной из поверхностных водных объектов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых водопользователем в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1 число каждого месяца. На предприятиях, не имеющих водоизмерительных приборов, объем забранной воды по согласованию с территориальным органом МПР России временно, до установления приборов, может определяться как объем установленных лимитов водоснабжения, а также на основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, по времени работы и производительности насосов или по суммарному расходу электроэнергии, либо другими косвенными методами.
     
     В случаях, когда водопользователь осуществляет забор воды не только для удовлетворения собственных нужд, но и для передачи другим водопотребителям, он вносит плату за весь объем, включая воду, переданную своим абонентам.
     

     17. Объем сброса сточных вод (производственных и хозяйственно-бытовых), стоков животноводческих комплексов и ферм, рудничных и шахтных вод, сбросов из рыбоводных прудов, дренажных вод оросительных и осушительных систем и других видов стоков определяется на основании показаний измерительных приборов, отражаемых водопользователями в журнале первичного учета. При отсутствии измерительных приборов объем сточных вод и стоков определяется по нормам водоотведения, показателям работающих насосов, по расходу электроэнергии или другими косвенными методами, согласованными с территориальными органами МПР России.
     
     При сбросе в водный объект сточных вод плательщик вносит плату за весь объем, включая сточные воды, принятые от своих абонентов, в том числе принятые в систему канализации от других абонентов.
     
     В случае сброса дренажных, шахтных и карьерных вод для подтверждения их качества (объемов вод, концентрация вредных веществ в которых превышает (не превышает) концентрацию таких веществ в водоприемнике) плательщику необходимо не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган необходимые документы о качестве указанных сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике.
     
     Для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций или сплав леса объем произведенной электроэнергии или сплавляемой древесины без судовой тяги определяется по данным первичного учета.
     
     18. По плательщикам, использующим акваторию водных объектов, площадь используемой акватории водного объекта определяется по данным лицензии (договора) и материалам проектной документации на сооружение.
     
     19. Суммы платы за пользование водными объектами включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
     
     20. Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой приведена в приложении № 2 к настоящей Инструкции, с приложением расчетов по каждому виду использования забираемых вод при условии установления в связи с этим по ним разных ставок платы, а по месту пользования водными объектами - копии налоговой декларации.
     
     Учет поступлений платы за пользование водными объектами по каждому водопользователю-плательщику ведется отдельно на карточках лицевых счетов по уровням бюджетов. Карточки лицевых счетов ведутся налоговыми органами по месту регистрации плательщика и месту пользования водными объектами. При этом по месту регистрации плательщика в лицевом счете отражаются суммы платы по федеральному бюджету, а по месту пользования - суммы платы по бюджетам субъекта Российской Федерации и местным бюджетам.
     

     21. Отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными объектами, является:
     
     - для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал;
     
     - для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
     
     Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства определены Федеральным законом от 14.06.95 № 88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”.
     
     22. Сроки представления налоговых деклараций, а соответственно и сроки внесения платы, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
         

VII. Порядок зачисления платы

     
     23. Суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем соотношении:
     
     40 процентов - федеральный бюджет;
     
     60 процентов - бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся водные объекты.
     
     При пользовании водными объектами, расположенными на территории двух или более субъектов Российской Федерации, часть суммы платы, направляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, вносится в бюджет субъекта Российской Федерации по месту государственной регистрации плательщика с последующим их распределением между бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территории которых осуществляется водопользование (на территории которых находятся такие водные объекты). При этом доля поступлений сумм платы в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации определяется бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации или соглашением между законодательными (исполнительными) органами власти субъектов Российской Федерации.
     
     24. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
     

VIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

     
     25. Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет платы за пользование водными объектами возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и иными законодательными актами Российской Федерации.
     
     26. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью внесения платы осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. “О Государственной налоговой службе РСФСР” (с изменениями и дополнениями) и иными законодательными актами Российской Федерации.
     
     27. Контроль за достоверностью исходных данных расчетов платы, в том числе условий, устанавливающих размер и порядок внесения платы, осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июня 1997 года № 716 “Об утверждении Положения об осуществлении государственного контроля за использованием и охраной водных объектов” соответствующими органами Министер-ства природных ресурсов Российской Федерации и других министерств и ведомств в пределах их компетенции.
     

Министр Российской Федерации -
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
Б.Г. Федоров

          

Приложение № 1

к инструкции Госналогслужбы России
от 12.08.98 № 46

     

Минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам

     

(утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 1998 г. № 818 “Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам”)

     

Использование поверхностных водных объектов в целях забора воды и сброса сточных вод

     


     
     Экономические
     
     районы


     
     Бассейны рек,
     
     озера


     
     Минимальные и максимальные ставки платы

  
 

  
 

рублей за одну тысячу куб. метров забора воды в пределах установленных лимитов

рублей за одну тысячу куб. метров сброса сточных вод в пределах установленных лимитов

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Северный

Волга
Нева
Печора
Северная Двина
Прочие реки и озера

63-92
52-77
39-78
46-82
48-92

9,8-15,1
7,7-11,8
6,5-9,7
5,6-7,7
8,6-10,8

  
 


 


 


 

Северо-Западный

Волга
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера

64-89
64-88
48-74
58-82

8,9-14,3
6,7-11,1
7,8-13,1
5,6-9,9

  
 


 


 


 

Центральный

Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера

61-88
62-84
69-90
62-95
58-77
48-80

8,9-16,6
7,6-13
9,8-17,4
6,7-12,2
8,7-14,2
5,5-9,9

  
 


 


 


 

Волго-Вятский

Волга
Северная Двина
Прочие реки и озера

57-85
45-68
50-76

7,8-14,1
6,5-10,7
4,5-9,7

  
 


 


 


 

Центрально-Черноземный

Днепр
Дон
Волга
Прочие реки и озера

58-68
64-104
61-86
50-74

7,5-14
10,8-17,7
8,8-15,6
4,5-8,9

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Поволжский

Волга
Дон
Прочие реки и озера

60-84
61-100
48-76

7,8-14,3
10,9-16,4
5,5-10,8

  
 


 


 


 

Северо-Кавказский

Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие реки и озера

64-125
97-146
116-148
108-139
107-144
107-138

9,9-18,7
12,1-20,2
7,7-17,9
7,7-17,8
8,8-18
6,6-16,5

  
 


 


 


 

Уральский

Волга
Обь
Урал
Прочие реки и озера

62-91
62-93
78-109
68-91

7,9-15,4
5,6-10
6,9-14,4
6,8-12,2

  
 


 


 


 

Западно-Сибирский

Обь
Прочие реки и озера

47-74
49-82

6,6-9,8
5,6-9,8

  
 


 


 


 

Восточно-Сибирский

Амур
Енисей
Лена
Обь
озеро Байкал
Прочие реки и озера

40-88
35-77
37-81
45-79
93-176
41-92

6,7-12,8
6,6-11,7
5,5-10,6
5,6-10,7
11,1-27
4,4-9

  
 


 


 


 

Дальневосточный

Амур
Лена
Прочие реки и озера

35-80
30-74
32-75

7,7-14,9
5,5-9,7
4,5-9,7

  
 


 


 


 

Калининградская область

Неман
Прочие реки и озера

54-78
50-72

5,4-10,5
4,5-8,7


Использование территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод

     

  
 

Минимальные и максимальные ставки платы


     
     Моря

рублей за одну тысячу куб. метров забора морской воды

тысячу рублей за один кв. километр используемой акватории в год

рублей за одну тысячу куб. метров сброса сточных вод в пределах установленных лимитов*

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Балтийское

1,8-2,2

2,4-4,9

4,4-7,7

Белое

1,7-2,4

1,4-2

3,3-4

Баренцево

1-1,8

1,3-1,6

3,3-3,7

Азовское

2,5-3,3

3,2-6,5

5,3-7,5

Черное

2,3-2,5

3,2-7,3

5,4-7,6

Каспийское

2,4-3,3

2,8-4,9

3,6-6,3

Карское

0,8-1,8

1,3-1,4

3,2-3,5

Лаптевых

-“

-“

-“

Восточно-Сибирское

-“

-“

-“

Чукотское

-“

-“

-“

Берингово

1-2

2,2-4,6

4,5-7,9

Охотское  

-"

-"

-"

Японское  

-"

-"

-"


     -----     
     * Кроме сброса использованных морских вод        
   

Использование поверхностных водных объектов для целей гидроэнергетики и лесосплава без применения судовой тяги
    

  
 

Минимальные и максимальные ставки платы


     
     Бассейн рек, морей, озер

рублей за одну тысячу кВт.ч электроэнергии, вырабатываемой ГЭС

рублей за одну тысячу куб. метров сплавляемой древесины на каждые 100 километров сплава

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Нева

1,1-3,5

346-646

Неман

1,2-3,7

-

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

1,4-3,8

441-665

Прочие реки бассейна Балтийского моря

1,2-3,9

333-594

Северная Двина

1,3-4

344-643

Прочие реки бассейна Белого моря

1-3,7

320-567

Печора

-

338-606

Прочие реки бассейна Баренцева моря

0,9-3,6

-

Амур

0,9-3,8

332-623

Волга

1-4,6

339-665

Дон

1,3-4,5

-

Енисей

0,5-3,2

342-617

Кубань

1,2-4,6

-

Лена

0,8-3,3

346-595

Обь

0,7-2,9

339-596

Сулак

1,1-3,1

-

Терек

1,2-4,3

-

Урал

1-3,7

-

Озеро Байкал и верховые реки Ангары

0,5-5

-

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря

0,9-3,4

-

Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей

1-4,5

-

Прочие реки и озера

0,8-3,2

320-580

     

Использование акватории поверхностных водных объектов

     


     
     Экономические районы

Минимальные и максимальные ставки платы, тысяч рублей за один кв. километр используемой акватории в год

  
 

  
 

  
 

  
 

Северный

1,9-3,3

Северо-Западный

2,1-3,6

Центральный

2,6-5,6

Волго-Вятский

2,2-4,2

Центрально-Черноземный

2,1-5,1

Поволжский

2,6-5,5

Северо-Кавказский

2,2-5,7

Уральский

2,4-5

Западно-Сибирский

2,3-4,3

Восточно-Сибирский

2-3,1

Дальневосточный

2,5-4,8

Калининградская область

1,9-4,8

       

  Приложение № 2

    к инструкции Госналогслужбы России
    от 12.08.98 № 46

     
     Штамп предприятия     
     (организации)
     

  
 

  
 

Штамп или отметка

В Государственную налоговую

  
 

налогового органа

инспекцию по

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

_______________________________

  
 

Получено

_______________________________

  
 

“___” __________ 199__ г.

(полное название предприятия, организации)
     
     ИНН

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Фамилия ответственного лица     
     (исполнителя) и должность

  
 

  
 


     

Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами
за _________________ г.
(период)
   

№ №
п/п

Показатели

Единицы
измерения

По данным
плательщика

По данным налогового органа

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 


 


 

1

2

3

4

5

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1. 1.1

Забор воды из водного объекта
Лимит забора воды

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.2

Фактический объем воды, забранной из водного объекта -всего,
в том числе:


тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.2.1

в пределах установленного лимита -всего, из него для:

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

а) водоснабжения населения

тыс. м3

  
 

  
 

  
 

б) технологических нужд при эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

в) технологических нужд при добыче драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

г) прочих собственных нужд и подачи воды другими водопотребителям

тыс. м3


  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.2.2

сверх установленного лимита -всего, из них для:

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 

а) водоснабжения населения

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 

б) технологических нужд при эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 

в) технологических нужд при добыче драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

г) прочих собственных нужд и подачи воды другим водопотребителям

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.2.3

безлицензионный забор воды -всего,

из них для:

тыс. м3




  
 

  
 

  
 

а) водоснабжения населения

тыс. м3

  
 

  
 

  
 

б) технологических нужд при эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

в) технологических нужд при добыче драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

г) прочих собственных нужд и подачи воды другим водопотребителям

тыс. м3


  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.3
         

Ставки платы за забор воды:



 

  
 

  
 

1.3.1

  

Установленные ставки платы в пределах лимитов для:

а) водоснабжения населения

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

б) технологических нужд при эксплуатации объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения

руб. за 1000 м3




  
 

  
 

  
 

в) технологических нужд и при добыче драгоценных металлов

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

г) прочих собственных нужд и подачи воды другим водопотребителям

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.3.2

Ставки платы за сверхлимитный забор воды для:




 

  
 

  
 

  
 

а) водоснабжения населения

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

б) прочих собственных нужд и подачи воды другим водопотребителям

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.3.3

Ставки платы за безлицензионный забор воды для:




 

  
 

  
 

  
 

а) водоснабжения населения

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

б) прочих собственных нужд и подачи воды другим водопотребителям

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

1.4

Сумма платы -всего:

том числе за забор воды:

тыс. руб.



  
 

  
 

  
 

а) в пределах лимита

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) сверхлимитный

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

в) безлицензионный

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

2.

Удовлетворение потребностей гидроэнергетики в воде для получения электроэнергии


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

2.1

Объем выработанной электроэнергии -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

млн. кВт.ч





  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

млн. кВт.ч

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

млн. кВт.ч

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

2.2
     
    

Ставки платы за выработанную электроэнергию:




 

  
 

  
 

2.2.1
     
     
     

Установленная ставка платы



руб.
за 1000 кВт.ч

  
 

  
 

2.2.2

  

  

Ставка платы за безлицензионное пользование водным объектом

руб.
за 1000 кВт.ч

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

2.3

Сумма платы -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

руб.




  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

руб.

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

руб.

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

3.

Использование акватории водных объектов для лесосплава


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

3.1

Объем сплавляемой древесины -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

тыс. м3

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

3.2

Общее расстояние сплава леса -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

км





  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

км

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

км

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

3.3
     
     
     

Ставки платы за сплав древесины без судовой тяги (в плотах, кошелях) на каждые 100 км



руб. за 1000 м3

  
 

  
 

 3.3.1
     

Установленная ставка платы

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

3.3.2

  

  

Ставка платы за безлицензионное пользование водным объектом

руб. за 1000 м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

3.4

Сумма платы -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

руб.




  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

руб.

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

руб.

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

4.

Использование акватории водных объектов в иных целях


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

4.1

Площадь акватории используемых водных объектов -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:

км2 (м2)





  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

км2 (м2)

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

км2 (м2)

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

4.2
     
     

Ставки платы за использование акватории водных объектов в год:




 

  
 

  
 

 4.2.1
     

Установленная ставка платы



тыс. руб.
за 1 км 2

  
 

  
 

4.2.2

  

  

Ставка платы за безлицензионное пользование водным объектом

тыс. руб.
за 1 км 2

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

4.3
     
     4.3.1

Сумма платы

Сумма платы в расчете на год -всего,

в том числе при пользовании водным объектом:



руб.





  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

б) безлицензионном

руб.

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

4.3.2

Сумма платы за отчетный период -всего, в том числе при пользовании водным объектом:

руб.



  
 

  
 

  
 

а) в соответствии с лицензией

руб.

  
 

  
 

  
 

б) безлицензионном

руб.

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.
     
     5.1

Сброс сточных вод в водные объекты

Лимит сброса сточных вод



тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.2

Объем фактически сброшенных сточных вод, включая коллекторно-дренажные, шахтные и карьерные воды, концентрация вредных веществ в которых выше, чем в водоприемнике -всего,

в том числе:







тыс. м3

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.2.1

в пределах установленных лимитов -всего,

из него сброс сточных вод организациями:

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующими объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения



тыс. м3


  
 

  
 

  
 

б) осуществляющими добычу драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

в) прочими



тыс. м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.2.2

сверх установленного лимита -всего,

из него сброс сточных вод организациями:

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующими объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения



тыс. м3


  
 

  
 

  
 

б) осуществляющими добычу драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

в) прочими



тыс. м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.2.3

безлицензионный сброс сточных вод -всего,

из него сброс сточных вод организациями:

тыс. м3





  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующими объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения



тыс. м3


  
 

  
 

  
 

б) осуществляющими добычу драгоценных металлов

тыс. м3


  
 

  
 

  
 

в) прочими



тыс. м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.3
     
     
     

Ставки платы за сброс сточных вод



руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

     5.3.1

  

Установленная ставка платы в пределах установленного лимита для организаций:

руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующих объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабженияб) осуществляющих добычу драгоценных металлов



руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 



в) прочих



руб.
за 1000 м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.3.2

Ставки платы за сверхлимитный сброс сточных вод для организаций:





 

  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующих объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения


руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

б) осуществляющих добычу драгоценных металлов


руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 


в) прочих



руб.

за 1000 м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.3.3

Ставки платы за безлицензионный сброс сточных вод для организаций:





 

  
 

  
 

  
 

а) эксплуатирующих объекты теплоэнергетики и атомной энергетики с прямоточной схемой водоснабжения



руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

б) осуществляющих добычу драгоценных металлов




руб.

за 1000 м3

  
 

  
 

  
 

в) прочих



руб.

за 1000 м3



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

5.4

Сумма платы -всего,

в том числе за сброс сточных вод:

тыс. руб.



  
 

  
 

  
 

а) в пределах лимита

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) сверхлимитный

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

в) безлицензионный



тыс. руб.



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

6.

Сумма платы без учета предоставленных льгот -всего,

в том числе за пользование водными объектами:



тыс. руб.



  
 

  
 

  
 

а) в пределах лимита

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) сверхлимитное

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

в) безлицензионное
     
из общей суммы платы:

тыс. руб.





  
 

  
 

  
 

а) в федеральный бюджет

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) в бюджет субъекта

в) местный бюджет

тыс. руб.





  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

7.

Сумма предоставленных льгот по платежам в региональные бюджеты



тыс. руб.

  
 

  
 

 
 


 


 

  
 

  
 

  
 

в том числе:



 

  
 

  
 

  
 

а) в федеральный бюджет

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) в бюджет субъекта

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

в) местный бюджет



тыс. руб.



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

9.

Фактически внесено в отчетном периоде в счет предстоящих платежей -всего,

в том числе:



тыс. руб.



  
 

  
 

  
 

а) в федеральный бюджет

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

б) в бюджет субъекта

тыс. руб.

  
 

  
 

  
 

в) в местный бюджет



тыс. руб.



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

10.

К доплате по настоящему расчету по сроку до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, -всего,

в том числе:

руб.






  
 

  
 

  
 

а) в федеральный бюджет

руб.

  
 

  
 

  
 

б) в бюджет субъекта

руб.

  
 

  
 

  
 

в) в местный бюджет



руб.



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

11.

К уменьшению по настоящему расчету -всего, в том числе:

руб.


  
 

  
 

  
 

а) в федеральный бюджет


руб.

  
 

  
 

  
 

б) в бюджет субъекта


руб.

  
 

  
 

  
 

в) в местный бюджет




руб.



  
 

  
 

  
 


 


 

  
 

  
 

     
     Руководитель предприятия (организации)    (подпись)
     
     Главный бухгалтер                         (подпись)     

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

     
     В результате предварительной проверки внесены следующие изменения:
     

     “___” _______________________ г.     
     (дата предварительной проверки)
     
     Инспектор (экономист)
    (подпись)

Справка экономиста по учету

     
     По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:  

   
     “___” _______________________ г.     
     (дата проводки)    
     
     Экономист по учету     
     (подпись)

     


Инструкция Минфина СССР от 22.10.84 № 154


О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за воду


(настоящая Инструкция действует на территории РСФСР в части, не противоречащей письму Минфина РСФСР от 27 мая 1991 года № 16/111)


     1. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем*, введена на основании постановления ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12 июля 1979 года № 695 "Об улучшении планирования и усилении воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы" в целях повышения заинтересованности производственных объединений (предприятий) в рациональном использовании природных ресурсов.
     
     -----
     * Под водохозяйственной системой понимается комплекс взаимосвязанных водных объектов (реки,  водохранилища, озера, подземные воды и другие водные объекты) и гидротехнических сооружений, предназначенных для обеспечения рационального использования охраны вод.
      
     2. Плательщиками в бюджет платы за воду являются государственные промышленные предприятия (объединения) водопользователи, включая предприятия теплоэнергетики; промышленные предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) и межхозяйственных организаций, действующие на основе хозяйственного расчета, имеющие самостоятельные баланс и расчетный счет в банке.
     
     Критерием для отнесения предприятий-водопользователей к числу промышленных предприятий, при соблюдении указанных  выше  условий, является  составление ими бухгалтерских отчетов и балансов по установленным формам для отраслей промышленности.
     
     3. Промышленные предприятия (объединения) вносят в бюджет плату за воду, забираемую для собственных нужд (включая нужды, упомянутые в пункте 5), независимо от того, поступает эта вода непосредственно из водохозяйственных систем (поверхностных или подземных источников), от других промышленных предприятий или от предприятий коммунального хозяйства.
     
     При получении воды от поставщиков (других промышленных предприятий,   предприятий коммунального хозяйства и т. п.) промышленные предприятия, кроме платы  в бюджет за воду,  оплачивают поставщикам услуги по подаче воды.
     
     Производственные объединения, которым по месту нахождения входящих в их состав производственных единиц открыты в учреждениях банка расчетные субсчета  (субспецссудные счета) для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, вносят плату за воду в бюджет по месту  нахождения производственных единиц с указанных субсчетов.
     
     4. В  соответствии с постановлением ЦК КПСС, Президиума Верховного Совета СССР и Совета Министров СССР от 19 марта 1981 года № 292 "О дальнейшем  повышении роли Советов народных депутатов в хозяйственном строительстве" в  доходы местных бюджетов вносится 50 процентов начисленной суммы платы за воду.
     

     Советы Министров автономных республик, исполнительные комитеты краевых,  областных Советов народных депутатов определяют местный бюджет, в который  направляются указанные отчисления  от платы  за воду.
     
     Плата за воду вносится предприятиями-плательщиками, независимо от подчиненности, на раздел 13 "Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем":
     
     в доходы соответствующего местного бюджета - в размере 50 процентов начисленной суммы на текущие счета соответствующих бюджетов;
     
     в доходы союзного бюджета - остальные 50 процентов начисленной суммы, символ отчетности Госбанка 54.
     
     5. При использовании воды промышленными предприятиями, наряду с производственными целями, на нужды объектов социально-культурного назначения, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, подсобного сельского  и рыбоводного хозяйства или других вспомогательных служб плата в бюджет вносится за всю забранную воду, если эти службы забирают воду из системы водоснабжения промышленного предприятия, на балансе которого они находятся.
     
     6. Плата в бюджет не вносится за воду:
     
     а) отпускаемую плательщиками платы за воду на сторону любым покупателям;
     
     б) забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами;
     
     в) забираемую не из системы водоснабжения промышленного предприятия, состоящими на его балансе службами, перечисленными в пункте 5;
     
     г) за подземные лечебные минеральные и теплоэнергетические воды, подземные промышленные воды, используемые в качестве сырья для извлечения содержащихся в  них полезных компонентов, а также за подземные воды, которые извлекаются из недр  попутно с добычей полезных ископаемых, или в целях предотвращения (ликвидации) вредного воздействия этих вод (подтопления, засоления, заболачивания и др.);
     
     д) за морскую воду.
     
     7. Плата за  воду вносится в бюджет по тарифам, утвержденным постановлением Госкомцен СССР от 14 апреля 1981 года № 377 и от 22 февраля 1983 года № 143-а.
     
     Тарифы на воду, забираемую из поверхностных водных  источников, приведены в приложении № 1, а из подземных водных источников - в приложении № 2 к настоящей Инструкции.
     

     Плата за воду, забираемую из поверхностных водных источников, не вошедших  в перечень водохозяйственных систем, поименованных в приложении № 1 к настоящей Инструкции, исчисляется предприятиями водопользователями по тарифу           0,1 коп. за 1 куб. м.
     
     8. Тарифы на воду установлены за 1 куб. м забранной воды. За сверхлимитный забор воды плата взимается в пятикратном размере.
     
     Плата за  воду, забираемую из каналов мелиоративных систем, вносится по тарифам, утвержденным для водных объектов, из которых вода поступает в эти каналы.
     
     При использовании воды, полученной от поставщиков, системы водоснабжения   которых имеют смешанные источники питания (поверхностные и подземные), тарифы на поставляемую воду исчисляются как средневзвешенные, исходя из установленных лимитов забора воды поставщику из различных источников и соответствующих тарифов. Исчисление средневзвешенного тарифа производится поставщиком.
     
     По водохозяйственным системам, по которым ранее (до 1 января 1982 года) была  установлена плата за воду, действующий порядок ее взимания и тарифы на воду сохраняются.
     
     9. Плата за забор воды предприятиями теплоэнергетики системы Минэнерго СССР при оборотной системе охлаждения агрегатов вносится только за воду, идущую  на  пополнение (подпитку) этой  системы водоснабжения. При прямоточной системе охлаждения плата в бюджет вносится за весь объем охлаждающей воды. За воду, потребляемую предприятиями теплоэнергетики не на нужды охлаждения агрегатов, а на подпитку котельных агрегатов, теплосетей и др., плата  в бюджет вносится за водопотребление в пределах лимита по основному тарифу, за сверхлимитное водопотребление - в пятикратном размере.
     
     Если предприятие теплоэнергетики Минэнерго СССР является поставщиком  воды, использованной для охлаждения агрегатов, то в бюджет вносится плата ее потребителем по тарифу, исчисляемому как разница между основным тарифом и льготным тарифом, установленным для предприятия теплоэнергетики.
     
     Гидроэлектростанции вносят в бюджет плату только за объем воды, используемой на собственные нужды (производственные и хозяйственно-бытовые). За воду, пропускаемую через сооружения гидроузлов (в том числе используемую для смазки и охлаждения  узлов гидроагрегатов), плата в бюджет не вносится.
     
     10. При заборе воды предприятиями теплоэнергетики системы Минэнерго СССР,  использующими воду на нужды охлаждения агрегатов, установлены два вида тарифов:
     

     а) за водопотребление в пределах лимита плата в бюджет вносится по льготному   тарифу, составляющему 30 процентов величины установленного тарифа;
     
     б) за сверхлимитное водопотребление плата за воду взимается по основному тарифу (без льгот).
     
     11. Промышленные предприятия, использующие для нужд охлаждения оборудования оборотные системы водоснабжения, плату в бюджет вносят только за воду, забираемую из водохозяйственных систем, которая идет на подпитку указанной системы водоснабжения.
     
     12. Плановые суммы платы за воду определяются исходя из утвержденного тарифа и лимита водопотребления.
     
     Затраты промышленных предприятий на оплату забираемой воды относятся на себестоимость продукции и отражаются по соответствующим статьям затрат.
     
     13. Доведение плановых сумм по плате за воду до подведомственных предприятий производится министерствами и ведомствами, промышленными объединениями, главными управлениями и другими органами управления одновременно с доведением других показателей, предусмотренных по плану, с выделением сумм, подлежащих зачислению в союзный бюджет и местные бюджеты.
     
     Наряду с этим указанные организации доводят плановые суммы платы за воду до финансовых органов по месту нахождения предприятий, а сводные реестры этих платежей - до  Министерства финансов СССР, министерств финансов союзных республик и других финансовых органов в порядке, установленном Министерством финансов СССР для  доведения планов по платежам в бюджет из прибыли.
     
     В справках о взаимоотношениях с бюджетом по платежам из прибыли и в выписках из балансов доходов и расходов о взаимоотношениях с бюджетом по отчислениям от прибыли плата за воду указывается отдельной строкой с выделением сумм, подлежащих зачислению в союзный и местные бюджеты.
     
     14. Фактическая сумма платы за забор воды в пределах лимита и сверх лимита  определяется исходя из объема забранной воды по источникам за каждый истекший месяц (квартал) и установленного тарифа.
     
     Количество забранной воды определяется предприятиями водопользователями по  формам первичной учетной документации по использованию воды, утвержденным Минводхозом СССР по согласованию с ЦСУ СССР, Госкомгидрометом и Мингео  СССР 30  ноября 1982 года № 6/6-04-458.
     
     По состоянию на 1-е число каждого месяца предприятие водопользователь  производит снятие показаний водоизмерительных приборов и на основании данных журнала первичного учета  определяет объем забранной воды.
     

     На предприятиях, не имеющих соответствующей водоизмерительной аппаратуры,  количество забранной воды, как временное исключение, может быть определено на  основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, по характеристикам работающих насосов или по суммарному расходу электроэнергии и другими косвенными методами. При этом должны быть выполнены соответствующие тарировочные работы.
     
     15. Лимиты забора воды устанавливаются в разрешении на специальное водопользование, оформленном в соответствии с Инструкцией о порядке согласования и выдачи разрешений на специальное водопользование, утвержденной приказом Минводхоза СССР от 30 декабря 1983 года № 354.
     
     При отсутствии разрешений на специальное водопользование лимиты устанавливаются в порядке, определяемом Временными методическими указаниями по установлению лимитов забора воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, утвержденными Минводхозом СССР по согласованию с Госпланом СССР 26 июля 1982 года.
     
     Лимиты забора воды рассчитываются промышленными предприятиями. При        заборе воды из водохозяйственных систем они утверждаются органами по регулированию использования и охране вод. При заборе воды из систем коммунального или ведомственного водоснабжения лимиты устанавливаются исполнительными комитетами Советов народных депутатов.
     
     Лимиты должны быть утверждены на весь объем забираемой воды (для производственных и других нужд).
     
     Месячные лимиты забора воды исчисляются предприятиями водопользователями  в пределах годового лимита, установленного органами по регулированию использования и охране вод, с учетом проектных материалов и производственных планов и не  позднее 20 февраля представляются финансовым органам и органам по регулированию использования и охране вод.
     
     При этом, если промышленное предприятие передает воду другим промышленным предприятиям из его лимита забора воды, установленного в разрешении на специальное водопользование или рассчитанного в соответствии с упомянутыми Временными методическими указаниями, отдельной строкой выделяется лимит забора воды на собственные нужды.
     
     Примечание. Разрешения на специальное водопользование выдаются Минводхозом СССР; Управлением по охране водных ресурсов Каспийского моря "Каспводнадзор"  Минводхоза СССР; минводхозами и другими союзно-республиканскими органами мелиорации и водного хозяйства союзных республик и их органами на местах; исполкомами  местных Советов народных депутатов.
     

     16. Взносы в бюджет платы за воду производятся ежемесячно по фактическому  забору воды, не позднее 20-го числа следующего за отчетным месяца. В поручениях на перечисление платы за воду в бюджет выделяются суммы, причитающиеся зачислению в союзный и в местный бюджеты.
     
     В эти же сроки все предприятия-плательщики представляют финансовому органу месячные отчеты по форме приложения № 3 к настоящей Инструкции. Предприятия-плательщики, состоящие на учете в органах по регулированию использования и охране вод,  представляют отчеты также и этим органам.
     
     Производственные объединения, которые вносят плату за воду за входящие в их состав производственные единицы, составляют отчеты в разрезе производственных единиц.
     
     Предприятия системы Минобороны отчеты по плате за воду финансовым органам и органам по регулированию использования и охране вод не представляют.
     
     17. Предприятия, у которых размер платы за воду за квартал составляет менее 1000 руб., могут уплачивать в бюджет эти суммы, по разрешению руководителей       финансовых органов, один раз в квартал, не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
     
     В этих случаях предприятия-плательщики представляют в указанные сроки финансовому органу и органу по регулированию использования и охране вод квартальные отчеты, составленные в разрезе месяцев отчетного квартала.
     
     18. Предприятия, не представившие финансовым органам к установленному сроку месячный (квартальный) отчет о суммах платы за воду, причитающихся к уплате за истекший месяц (квартал), впредь до представления отчета, уплачивают плату за воду в сумме, равной 110 % суммы, исчисленной за предыдущий месяц (квартал). По представлении плательщиком соответствующего отчета с ним производится перерасчет.
     
     19. Исчисление сумм платы за воду возлагается на плательщиков.
     
     Руководители и главные бухгалтеры предприятий несут ответственность за правильное исчисление и своевременное внесение платы за воду, за правильное составление и своевременное представление финансовым органам и органам по регулированию использования и охране вод установленной отчетности по плате за воду.
     
     20. Суммы платы за воду, не внесенные в установленный срок (недоимка), уплачиваются с начислением пени в размере 0,05 % с суммы недоимки за каждый день  просрочки, начиная со следующего дня после наступления срока платежа по день уплаты включительно.
     

     Взыскание не внесенных в срок сумм платы за воду, отсрочка и рассрочка платежей, а также зачет и возврат неправильно поступивших сумм производится финансовыми органами в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР по применению Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
     
     Возврат и зачет неправильно поступивших сумм платы за воду производится в равных суммах по союзному и соответствующему местному бюджету.
     
     21. Плательщики платы за воду имеют право обжаловать неправильные действия  должностных лиц соответствующих финансовых органов и органов по регулированию  использования и охране вод, допущенные ими при  взыскании платы за воду. Жалобы подаются в тот финансовый орган или орган по регулированию использования и охране вод, которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Эти жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся  в пятидневный срок со дня поступления жалобы.
     
     Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок непосредственно в вышестоящий орган.
     
     Подача жалобы не приостанавливает взыскания платы за воду в бюджет.
     
     22. Районные и городские финансовые отделы получают отчетность по установленной форме и осуществляют контроль за выполнением предприятиями-водопользователями обязательств перед бюджетом, за правильностью распределения сумм платы за воду между союзным и соответствующим местным бюджетом, для чего ведут учет плательщиков, осуществляют предварительную проверку отчетов по плате за воду и контролируют своевременность уплаты причитающихся бюджету сумм.
     
     Предварительная проверка отчетов по плате за воду осуществляется экономистами государственных доходов не позднее дня, следующего за днем получения отчета от плательщика.
     
     23. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм платы за воду производится в карточках лицевых счетов по форме № 9 (приложение № 38 к Инструкции Министерства финансов СССР от 11 июня 1976 г. № 38).
     
     24. Документальная проверка отчетов по плате за воду по данным первичных документов (разрешение на специальное водопользование, формы первичной документации по использованию вод и т. д.) производится:
     
     органами по регулированию использования и охране вод предприятий-водопользователей, состоящих на учете в этих органах, не реже одного раза в год;
     

     финансовыми органами в необходимых случаях по поручению руководителя финансового органа - остальных предприятий.
     
     25. Если при предварительной проверке отчетности, представленной плательщиком, окажется, что за данный период плательщик исчислил меньшую или большую сумму, чем следует уплатить, то финансовый орган извещает об этом плательщика.
     
     При установленных документальной проверкой нарушениях составляется акт.
     
     В тех случаях, когда  при документальной проверке отчетов по плате за воду органами по регулированию использования и охране вод будут установлены нарушения  в исчислении этого платежа, то о результатах проверки отчетов составляется акт,  один экземпляр которого направляется финансовому органу.
     
     Исчисленная финансовым органом или органом по регулированию использования и охране вод разница либо вносится плательщиком в пятидневный срок в соответствующие бюджеты, либо засчитывается плательщику в очередной платеж. В случаях, когда сумма очередного платежа меньше суммы переплаты, разница в этих суммах может быть возвращена плательщику из соответствующего бюджета по его письменному заявлению.


     26. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1985 года.
     
     27. Считать утратившими силу Инструкцию Министерства финансов СССР от     15 июня 1981 года № 124 "О порядке исчисления и сроках внесения в бюджет платы     за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем" и письмо Госкомцен СССР, Минфина СССР и Минводхоза СССР от 30 декабря 1981 года № 10-17/6119 "О плате за воду".     
  

Заместитель Министра
финансов СССР
А. Н. Каменсков

Начальник Управления
государственных доходов
С. М. Мирощенко

“Согласовано”

Заместитель Министра мелиорации
и водного хозяйства СССР
Б. Г. Штепа

Заместитель Председателя
Госкомцен СССР
Л. А. Айвазов     

 

  Приложение № 1

    к инструкции
    Минфина СССР
    от 22.10.84 № 154

Тарифы на воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

     

№№
п/п


Водохозяйственные системы

Тариф, коп.
за 1 м3


 


 


 


 


 


 


 

1. Бассейн Каспийского моря


 


 


 


 

1.1

р. Волга от Иваньковского гидроузла, включая Волго-Донской канал (без рек Уфы, Белой)

0,98


 


 


 

1.1.1

р. Верхняя Волга до Иваньковского гидроузла

1,32


 


 


 

1.1.2

канал им. Москвы

1,39


 


 


 

1.1.3

реки Уфа, Белая

1,13


 


 


 

1.2

р. Урал

1,18


 


 


 

1.3

реки Большой и Малый Узень

0,79


 


 


 

1.4

реки Терек, Кума (включая Терско-Кумский канал)

1,03


 


 


 

1.5

р. Самур (включая Самур-Апшеронский и Самур-Дербентский каналы)

0,62


 


 


 

1.6

реки Сулак, Акташ, Гамри-Озень, канал им. Октябрьской революции

1,04


 


 


 

1.7

реки Кудиалчай, Кура (включая Севано-Разданскую, Таллинскую системы, Араздаянский канал, канал Кафанской ГЭС)

0,84


 


 


 

1.8

реки Эмба, Уил, Сагыз

1,78


 


 


 

1.9

р. Атрек

1,08


 


 


 


 

2. Бассейны Черного и Азовского морей


 


 


 


 

2.1

р. Дон (без Северского Донца)

0,87


 


 


 

2.1.1

р. Северский Донец

1,56


 


 


 

2.2

р. Днестр

0,90


 


 


 

2.3

р. Днепр (включая переброску по Вилийско-Минской системе)

1,00


 


 


 

2.3.1

канал Днепр-Донбасс

2,72


 


 


 

2.4

Северо-Крымский канал и реки Крыма

1,38


 


 


 

2.5

реки Приазовья

1,50


 


 


 

2.6

реки Южный Буг и Ингул

0,71


 


 


 

2.7

реки Сирет, Дунай, Прут (включая комплекс каналов Дунай-Ниспорены)

0,59


 


 


 

2.8

р. Тиса

0,95


 


 


 

2.9

р. Кубань

1,03


 


 


 

2.10

р. Ингури

0,63


 


 


 

2.11

р. Риони

1,54


 


 


 

2.12

реки Кодори, Аджарисцкали, Когильник, Сарата

0,59


 


 


 


 

3. Бассейн Балтийского моря


 


 


 


 

3.1

реки Волхов, Нева (включая Ладожское озеро), Свирь (включая Онежское озеро), Волго-Балтийский канал

0,40


 


 


 

3.2

реки Сытке, Ягала, Нарва (включая Чудское и Псковское озера), озера Маарду, Юлемисте, Консу

0,44


 


 


 

3.3

реки Гауя, Лиелупе (вклюая канал Даугава-Мисса), озеро Лубанас

0,35


 


 


 

3.4

р. Западная Двина

1,03


 


 


 

3.5