Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Наличные расчеты

Год:2006


1. Правовое регулирование наличного денежного обращения


     В соответствии с п. 2.1 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Банка России 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение Банка России N 14-П), все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях на соответствующих счетах на договорных условиях.
     
     Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в кредитные организации для последующего зачисления на счета этих организаций.
     
     Расходование поступающей в кассу организаций денежной выручки допускается только на предусмотренные действующим законодательством цели и только по согласованию с обслуживающими их кредитными организациями.
     
     Указаниями Банка России от 12.11.1996 N 360 \"О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения”\" установлено, что юридические лица вправе по согласованию с обслуживающими их банками расходовать поступающую в их кассу выручку на выплату заработной платы и платежи социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.
     
     Организации не имеют также права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Все сверхлимитные остатки наличных денежных средств должны быть сданы на счета организаций, открытые в кредитных организациях.
     
     В соответствии с п. 2.2 Положения Банка России N 14-П денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при организациях, а также предприятиям Россвязи для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.
     
     Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
     

     Типовой договор на перевозку ценностей утвержден Инструкцией Банка России от 16.11.1995 N 31.
     
     Порядок и сроки сдачи денежной наличности устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
     
     При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи наличных денежных средств:
     
     - для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Россвязи, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
     
     - для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Россвязи, - на следующий день;
     
     - для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Россвязи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.
     
     Решение о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений организаций и представляемого ими расчета, составленного по форме N 0408020 \"Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу\", утвержденной Положением Банка России  N 14-П, с учетом соблюдения порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.
     
     Решение о расходовании организацией поступающей в ее кассу денежной выручки при наличии у нее нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такой организации.
     
     Как указывается в письме Банка России от 17.02.1994 N 14-4/35, под организациями, имеющими постоянную денежную выручку, которым по согласованию с учреждением банка может разрешаться использование вырученных денежных средств, следует подразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют систематические их поступления, например организации, занимающиеся одновременно производственной и торговой деятельностью, в кассу которых ежемесячно поступают значительные суммы наличных денег, а также организации, имеющие на своем балансе магазины, ларьки, палатки с постоянной (ежедневной) выручкой и сдающие ее в кассу организаций.
     
     Организации, которые вообще не обращались в любое из учреждений банков за установлением лимита остатка наличных денежных средств, обязаны всю образовавшуюся денежную наличность сдавать в банк на расчетный счет.
     
     При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование организацией поступающей в ее кассу денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами. В этом случае учреждения банков направляют организациям не позднее следующего дня после получения извещения об открытии счета недоимщика уведомления о прекращении использования поступающей в их кассы денежной выручки на время действия этого счета. Данное условие может быть оговорено при заключении дополнительного договора банковского счета или внесении изменений в имеющиеся договоры банковского счета с учреждениями банков, в которых открыты другие счета, кроме счета недоимщика.
     
     Организации могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.
     
     Выдача организациям денежной наличности на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований организации в наличных денежных средствах.
     
     Выдача денежной наличности организациям на указанные выше цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и  воскресенье, может производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников начиная с четверга. Выдача наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производится не ранее чем за три дня до их наступления, а по организациям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, - накануне выходных дней таких организаций.
     
     В случаях, когда выдача наличных денег на заработную плату производится не через кассу учреждения банка, поручения организаций на перечисление или перевод указанных сумм принимаются с таким расчетом, чтобы денежные средства поступили в соответствующие учреждения банков или предприятия Россвязи в установленные для этих организаций сроки выплаты заработной платы.
     
     Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми и уходящими в отпуск работниками, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных в организации сроков выплаты заработной платы.
     
     Согласно действующему законодательству организации вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации.
     
     Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
     
     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020.
     
     По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.
     
     Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.
     
     Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета (то есть бюджетных учреждений), открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями органам Федерального казначейства Российской Федерации с учетом указанных распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства в установленном порядке.
     
     При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация должна направить уведомления об установленном ей лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых ей открыты соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения организацией порядка наличного денежного обращения.
     
     У организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
     
     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
     
     Лимит остатка кассы устанавливается с учетом следующих особенностей:
     
     - для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Россвязи ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;
     
     - для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Россвязи на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
     
     - для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Россвязи не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
     
     - для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
     
     Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
     
     Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денежных средств в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 \"Касса\" за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.
     
     Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие организации учреждения банков.
     
     Сдача сверхлимитных денежных средств производится:
     
     - непосредственно в кассу учреждения банка, для чего кассиром организации выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств - не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. По факту приема денежных средств учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера;
     
     - предприятиям Россвязи для перевода на соответствующие счета в учреждениях банков. Основанием для отражения в учете является расходный кассовый ордер, выписываемый на основании квитанции отделения связи;
     
     - на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.
     
     В некоторых случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких ситуациях необходимо соблюдать следующие условия:
     
     - сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;
     
     - срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен  превышать трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти рабочих дней);
     
     - сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем организацию банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в ее кассу.
     
     По истечении указанных выше сроков не использованные по назначению суммы наличных денежных средств должны быть сданы в учреждения банков. В последующем указанные средства выдаются организациям в установленной очередности.
     
     Согласно указанию Банка России от 14.11.2001 N 1050-У  \"Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке\" в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. руб.
     
     При этом, как указывается в письме Банка России от 02.07.2002 N 85-Т, МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252, предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.    


              

2. Операции с наличными денежными средствами

     
     При осуществлении операций с наличными денежными средствами организациям следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).
     
     Для осуществления расчетов наличными денежными средставами организация должна иметь оборудованную в соответствии с установленными требованиями кассу и вести кассовую книгу (форма по ОКУД 0504514).
     
     Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, включенных в установленном порядке в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее - Государственный реестр).
     

2.1. Должностные лица, осуществляющие кассовые операции

     
     Для ведения кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении руководитель организации обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
     
     В настоящее время используется типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержденная постановлением Минтруда России от 31.12.2002  N 85 \"Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности,  а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности\". Обоснованность применения данной типовой формы договора подтверждается письмом Банка России от 20.05.2003  N 75-Т \"О порядке заключения договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности\".
     
     Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
     
     Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств по форме N ИНВ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (далее - постановление Госкомстата России N 88).
     
     В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
     
     В организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств, кассовые операции разрешается вести бухгалтеру, главному бухгалтеру, то есть лицу, непосредственно осуществляющему ведение учета. Однако в этом случае целесообразнее поручить ведение кассовых операций другому сотруднику, оформив доплату за совмещение профессий.
     
     В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) не кассиром, а другими лицами, с которыми заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций.
     
     Для приема наличных денежных средств в структурных подразделениях организации приказом ее руководителя могут назначаться уполномоченные лица, в обязанности которых входят прием и ежедневная сдача в кассу организации наличных денежных средств с первичными учетными документами (чеками кассовых аппаратов, квитанциями и другими документами), подтверждающими прием наличных денежных средств.
     
     В случаях, когда из-за отдаленности структурного подразделения расчетно-платежная (платежная) ведомость не может быть возвращена доверенным лицом (раздатчиком) в кассу организации по истечении установленных сроков, учет наличных денежных средств должен оформляться через счета учета расчетов с подотчетными лицами.
     

2.2. Обеспечение сохранности наличных денежных средств

     
     В соответствии с Порядком ведения кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителей необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, не были созданы, они несут установленную законодательством ответственность.
     
     При приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам руководителям организаций рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются:
     
     - лица, ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
     
     - лица, страдающие хроническими и психическими заболеваниями;
     
     - лица, систематически нарушающие общественный порядок;
     
     - лица, злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
     
     Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них, а в случае необходимости - транспортное средство.
     
     При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
     
     - разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
     
     - допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;
     
     - следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
     
     - посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
     
     - выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
     
     Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
     
     Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
     
     Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.д. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
     
     При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
     
     Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещается.
     
     Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
     
     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
     
     В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир организации после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
     
     О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), четвертый остается в организации.
     
     Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
     
     Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении N 3 к Порядку ведения кассовых операций.
     
     Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
     
     Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
     
     - быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
     
     - располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
     
     - иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
     
     - закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
     
     - оборудоваться специальным окошком для выдачи наличных денежных средств;
     
     - иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денежных средств и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
     
     - располагать исправным огнетушителем.
     
     В соответствии с Отраслевыми правилами по охране труда в пассажирском хозяйстве федерального железнодорожного транспорта ПОТ РО-13153-ЦЛ-923-0, утвержденными МПС России 20.11.2002 по согласованию с Минтрудом России, для билетных кассиров, работающих в билетных кассах пригородных платформ железнодорожного транспорта, устанавливаются регламентированные перерывы, которые должны быть адаптированы к расписанию движения пригородных поездов.
     
     Билетные кассы дальнего следования и пригородного сообщения, расположенные на вокзалах, должны устраиваться в виде индивидуальных кабин, изолированных от пассажирского зала. Внутренние перегородки кассовых кабин должны быть остеклены. Кассовые кабины, оборудованные видеодисплейными терминалами, следует изолировать друг от друга непрозрачными перегородками на всю высоту кабин.
     
     Рабочие места билетных кассиров, в том числе использующих автоматизированную дистанционную систему типа \"Экспресс\", организуются в соответствии с Санитарными правилами для билетных кассиров железнодорожного транспорта.
     

2.3. Использование наличных денежных средств

     
     Наличные денежные средства, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
     
     Денежные чековые книжки в необходимом количестве получаются по письменному заявлению в кредитной организации.
     
     Чековые книжки с корешками использованных денежных  чеков и неиспользованные чековые книжки хранятся в кассе  организации и сдаются в кредитные учреждения в случае закрытия или изменения номеров счетов, изменения наименования организации, а также в иных установленных законодательством Российской Федерации случаях.
     
     Получение наличных денежных средств осуществляется по денежным чекам, предъявляемым в кредитную организацию накануне дня выдачи или в день выдачи в банке наличных денежных средств.
     
     Во всех случаях организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
     
     Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
     
     Наличные денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям Россвязи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
     
     Выдача денежных средств из выручки одних организаций, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между организациями по согласованию с банками, обслуживающими эти организации.
     
     Как уже отмечалось, организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.     
     

2.4. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств

     
     Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России.
     
     В настоящее время используются следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России N 88: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4) и книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
     
     Оприходование наличных денежных средств в кассу организации производится в следующих случаях:
     
     - при снятии денежных средств со счетов в учреждении банка;
     
     - от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;
     
     - от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денежных средств, полученных под отчет;
     
     - от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и др.
     
     Получение наличных денежных средств со счетов, открытых организациям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековые книжки выдаются организации обслуживающим учреждением банка на основании заявления, оформленного по установленной форме. Наличные денежные средства, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.
     
     При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры организаций обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России (приложение 2 к Положению о Порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 09.10.2002  N 199-П).
     
  Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (форма N КО-1), подписываемым главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.
     
     К приходному кассовому ордеру выдается квитанция о приеме денежных средств за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу, которое вносит наличные денежные средства, или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов.
     
     Приходные кассовые ордера выписываются на любые поступления наличных денежных средств в кассу организации, включая суммы выручки, полученные через контрольно-кассовые аппараты.
     
     Приходные кассовые ордера запрещается выдавать на руки лицам, внесшим денежные средства. Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.
     
     Выдача наличных денежных средств из кассы организации может производиться в следующих случаях:
     
     - на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;
     
     - под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;
     
     - по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.д.
     
     Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.
     
     В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и других документах имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
     
     Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денежных средств сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
     
     В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
     
     Расходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии организации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим денежные средства, не допускается.
     
     При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир вправе потребовать у него предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
     
     Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денежных средств нескольким лицам, то все получатели предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
     
     В организациях выдача денежных средств может производиться по удостоверению, выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
     
     Расписка в получении денежных средств может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рубли - прописью, копейки - цифрами. При получении средств по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
     
     Выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
     
     Выдача денежных средств лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера организации - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.
     
     Выдачу денежных средств кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денежных средств производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денежных средств  производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: \"По доверенности\". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
     
     Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денежных средств за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных.
     
     В аналогичном порядке должны оформляться и разовые выдачи денежных средств на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
     
     Разовые выдачи денежных средств на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
     
     По истечении установленных сроков для выдачи полученных из учреждения банка средств на оплату труда, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен (п. 18 Порядка ведения кассовых операций):
     
     - в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: \"Депонировано\";
     
     - составить реестр депонированных сумм;
     
     - в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если денежные средства выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости дополнительно делается надпись: \"Деньги по ведомости выдавал (подпись)\". Выдача денежных средств кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
     
     - записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: \"Расходный кассовый ордер  N ____________\".
     
     Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
     
     Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
     
     Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в указанных документах не допускаются.
     
     В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указаны основания для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы.
     
     Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
     
     При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
     
     - наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;
     
     - правильность оформления документов;
     
     - наличие перечисленных в документах приложений.
     
     В случае несоблюдения одного из указанных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью \"Оплачено\" с указанием даты (числа, месяца, года).
     
     Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
     

2.5. Ведение кассовой книги

     
          Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма N КО-4).
     
     Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
     
     Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
     
     Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.
     
     Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денежных средств по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денежных средств в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
     
     При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов в организации кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы \"Вкладной лист кассовой книги\". Одновременно с ней формируется машинограмма \"Отчет кассира\". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
     
     Нумерация листов кассовой книги в таких машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
     
     В последней машинограмме \"Вкладной лист кассовой книги\" за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
     
     Кассир после получения машинограмм \"Вкладной лист кассовой книги\" и \"Отчет кассира\" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
     
     В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы \"Вкладной лист кассовой книги\" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы \"Вкладной лист кассовой книги\" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.
     
     Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
     
     Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная  распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом  заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
     
     При организации нескольких рабочих мест кассиров главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма N КО-5).
     
     Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в денежных средствах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
     
     По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Такие средства сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.     
      
              

3. Расчеты с использованием контрольно-кассовой техники

     В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ \"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт\" (далее - Закон N 54-ФЗ) при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения или оказания услуг должна использоваться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр.
     
     В соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
     
     Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171.
     
     Следует учитывать, что переход организаций на упрощенную систему налогообложения и (или) на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает их от применения контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности.
     

3.1. Порядок применения контрольно-кассовой техники

     Согласно ст. 3 Закона N 54-ФЗ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации должны применяться модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр, ведение которого в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.06.2004 N 285 осуществляется Федеральным агентством по промышленности (Роспромом).
     
     При этом в соответствии со ст. 1 Закона N 54-ФЗ в настоящее время наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов.
     
     Государственный реестр, а также вносимые в него изменения и дополнения подлежат официальному опубликованию (изменения и дополнения - в течение 10 дней с их принятия).
     
     В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
     
     В настоящее время Перечень контрольно-кассовых машин и их версий, включенных в Государственный реестр, доведен письмом Роспрома от 28.11.2005 N БА-857/16.
     
     В соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ все организации  (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны:
     
     - осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах (см. приказ Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36 \"Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах\");
     
     - применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);
     
     - выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;
     
     - обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;
     
     - производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.
     
     Как разъясняется в письме Минфина России от 05.01.2004  N 16-00-17/2, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:
     
     - наименование организации;
     
     - идентификационный номер организации-налогоплательщика;
     
     - заводской номер контрольно-кассовой машины;
     
     - порядковый номер чека;
     
     - дата и время покупки (оказания услуги);
     
     - стоимость покупки (услуги);
     
     - признак фискального режима.
     
     На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.
     
     Кассовый чек, выданный при применении контрольно-кассовой техники, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, который составляется в момент совершения операции, согласно требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\" (далее - Закон о бухгалтерском учете). Таким образом, кассовый чек является первичным учетным документом.
     
     Законом N 54-ФЗ установлено, что до принятия соответствующих нормативных актов применение контрольно-кассовой техники осуществляется в соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 (далее - Положение по применению ККМ), а также Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, доведенными письмом Минфина России от 30.08.1993  N 104.
     
     К работе на кассовых машинах допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
     
     На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста и т.д.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т.п.).
     
     Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизиты фирменного клише с обозначением наименования организации и номера кассы.
     
     Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гашение) может производиться при вводе в эксплуатацию новой машины и при инвентаризации, а при необходимости, например в случае ремонта денежных счетчиков в мастерских, - только по согласованию с контролирующей организацией при обязательном участии ее представителя. При этом под контролирующей организацией понимаются налоговые органы.
     
     Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули оформляются  актом о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132; далее - постановление Госкомстата России N 132) в двух экземплярах, один из которых как контрольный передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в организации.
     
     Акт (форма N КМ-1) фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.
     
     Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе представителя контролирующей организации, руководителя, главного бухгалтера, старшего кассира и кассира организации.
     
     Передача машины в другую организацию или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2, утвержденная постановлением Госкомстата России  N 132), в котором фиксируются показания секционных и контрольных счетчиков (регистров).
     
     Накладная и акт не позднее следующего дня сдаются в бухгалтерию организации. Соответствующая отметка об этом делается в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная постановлением Госкомстата России N 132) в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором делается соответствующая запись.
     
     Ремонт контрольно-кассовых машин производится с разрешения администрации организации только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в акте, а кожух контрольно-кассовой машины пломбируется.
     
     Запасные машины до ввода их в эксплуатацию хранятся хорошо смазанными для защиты от коррозии, в закрытых чехлах на полках или стеллажах. Климатические параметры помещения должны соответствовать параметрам, указанным в руководстве по эксплуатации.
     
     Ввод в эксплуатацию новых контрольно-кассовых аппаратов производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе в эксплуатацию электронных контрольно-регистрирующих машин и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста-электроника. Механик (программист) должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъявлять его руководству учреждения.
     
     При вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица.
     
     Механик по ремонту кассовых машин (при необходимости программист-электроник) производит проверку исправности, опробование кассовой машины в работе и оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте. Механик обязан опломбировать машину после установки фирменного клише с наименованием организации и номером расчетного узла либо ввести его в программу машины.
     
     До включения кассовых машин в действие замок должен быть закрыт, а ключ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули) - храниться у руководителя организации. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются руководителем организации контролирующей организации, где хранятся в сейфах и выдаются по письменному распоряжению руководителя и главного бухгалтера этой организации специалисту, уполномоченному для проведения проверки.
     
     На кассовую машину администрация заводит журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная постановлением Госкомстата России N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и  печатью.
     
     Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.
     
     При совпадении показаний их заносят в журнал за текущий день (смену) на начало работы, эти данные заверяются подписями кассира и дежурного администратора.
     
     В графу 4 журнала записывают суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата России N 132), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.
     
     После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста, которая подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации.
     
     При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала кассира-операциониста.
     
     При установке кассовых машин на прилавках магазинов или для работы официанта ведется журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциниста (форма N КМ-5, утвержденная постановлением Госкомстата России  N 132). Данный журнал предназначен для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.
     
     Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на кассовой машине, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.
     
     Паспорт кассовой машины, журнал кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у руководителя организации, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера.
     
     Перед началом работы на кассовой машине кассир получает у руководителя организации, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы - ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись.
     
     Руководитель организации либо его заместитель, дежурный администратор обязан:
     
     - открыть замок привода и счетчиков машины и вместе с кассиром снять показания (получить отчетную ведомость) секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира-операциониста за предыдущий день;
     
     - убедиться в совпадении показаний и занести их в журнал за текущий день на начало работы и заверить своими подписями;
     
     - оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), данные на контрольной ленте заверить подписями и закрыть замок показаний денежных счетчиков;
     
     - выдать кассирам (контролерам-кассирам, продавцам, официантам) ключи от замка привода машины;
     
     - дать указание кассиру о мерах по предупреждению подделки чеков (шифровка чеков, определенный цвет используемой чековой ленты, предельная сумма чека и т.п.);
     
     - обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе, в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, а также чековыми лентами соответствующих размеров, красящей лентой и другими расходными материалами, предусмотренными для данного типа машины;
     
     - дать указание кассиру (контролеру-кассиру, продавцу, официанту и др.) о начале работы, убедившись в исправности машины и готовности рабочего места к началу работы.
     
     Кассир (контролер-кассир, продавец, официант и др.) обязан:
     
     - проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленты, установить дататор на текущую дату, перевести нумератор на нули;
     
     - включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода;
     
     - напечатать два-три чека без обозначения суммы (нулевые чеки) с целью проверки четкости печатания реквизитов на чековой и контрольной лентах и правильность установки дататора и нумератора;
     
     - нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету;
     
     - протереть кожух сухой тряпкой и установить со стороны покупателя (клиента) табличку со своей фамилией;
     
     - разместить необходимый для работы инвентарь (микрокалькулятор).
     
     В течение рабочей смены кассир-операционист или другое материально ответственное лицо (контролер-кассир, официант, продавец, буфетчик, приемщик заказов и др.) обязаны:
     
     - обеспечить тщательный уход и бережное обращение с машиной, содержать ее в чистоте и порядке;
     
     - осуществлять операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых машин;
     
     - для одного покупателя (клиента) определить общую сумму покупки, услуги по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и назвать ее покупателю (клиенту);
     
     - получить от покупателей (клиентов) деньги за товары или оказанные услуги согласно сумме, называемой покупателем (клиентом), обозначенной в прейскуранте на оказываемые услуги, ценнике на продаваемый товар, в организациях общественного питания обозначенной в меню или ценниках в следующем порядке: четко назвать сумму полученных денег и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя (клиента); напечатать чек - при расчетах с использованием контрольно-кассовой машины; назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю (клиенту) вместе с чеком (при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно).
     
     Чеки контрольно-кассовых машин на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю (клиенту).
     
     Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателями (клиентами) чекам только при наличии на чеке подписи руководителя организации или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе.
     
     В случае ошибки кассир-операционист обязан:
     
     - при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актировать в конце смены;
     
     - при возникновении спора покупатель имеет право потребовать у администрации снятия кассы;
     
     - составить и оформить совместно с администрацией организации акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам (форма N КМ-3), погасить их, наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию (где они хранятся при текстовых документах за данное число);
     
     - записать в журнал кассира-операциониста суммы, выплаченные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, и количество напечатанных на день нулевых чеков.
     
     Кассир-операционист не имеет права снимать кассу без разрешения администрации, а также не выдавать кассовый чек покупателю (клиенту).
     
     В случае установки кассы на рабочем месте продавца, приемщика заказов на них распространяются обязанности кассира-операциониста.
     
     Кассир имеет право:
     
     - в течение смены по указанию руководителя (его заместителя) изменять шифр, применять штампы и оттиски \"погашено\", \"счет\", \"контроль\" и т.п.;
     
     - получать распечатки по кассовой машине;
     
     - изменять совместно с программистом (оператором) шифр в кассовой машине.
     
     При возникновении неисправностей кассир обязан:
     
     - выключить кассовую машину;
     
     - вызвать с помощью установленной в кабине сигнализации представителя администрации;
     
     - совместно с представителем администрации определить характер неисправности;
     
     - в случае неясного печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной ленты совместно с представителем администрации проверить оттиски чека на контрольной ленте, подписать чек (если чек не вышел, вместо него получить нулевой), указав на обороте правильную сумму (рубли - прописью, копейки - цифрами) и после проверки отсутствия пропусков нумерации подписать места обрыва контрольной ленты;
     
     - в случае невозможности дальнейшей работы из-за неисправности кассовой машины кассир совместно с представителем администрации оформляет окончание работы на данной кассовой машине так же, как при окончании смены, с отметкой в журнале кассира-операциониста на данную кассовую машину времени и причины окончания работы.
     
     При невозможности устранения неисправности силами кассира администрация вызывает технического специалиста (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления, связи), сделав соответствующую запись в журнале учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8, утвержденная постановлением Госкомстата России N 132).
     
     Кассиру запрещается:
     
     - работать без контрольной ленты или склеивать ее в местах обрыва;
     
     - допускать посторонних лиц в помещение кассы к кассовой машине, кроме директора (руководителя) организации, его заместителя, бухгалтера, дежурного администратора и с их разрешения технического специалиста или контролирующее лицо для проверки кассы;
     
     - покидать кассовую кабину без уведомления администрации и не отключив кассовую машину, не закрыв на ключ кассовую кабину, кассовую машину. В случае необходимости покинуть кассовую кабину все ключи (от кабины, рабочий ключ от кассовой машины и денежного ящика) должны находиться у кассира;
     
     - самостоятельно вносить изменения в программу работы кассового терминала, который должен иметь защиту от несанкционированного доступа;
     
     - не должен иметь в кассе личных денежных средств и денежных средств, не учтенных через кассовую машину (кроме денежных средств, выданных перед началом работы).
     
     При окончании работы на кассовой машине или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия организации, кассир должен:
     
     - подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
     
     - составить справку-отчет кассира-операциониста (форма  N КМ-6, утвержденная постановлением Госкомстата России  N 132) и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших организациях с одной - двумя кассами кассир сдает денежные средства непосредственно инкассатору банка).
     
     Представитель администрации в присутствии кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), получает распечатку или вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Представитель администрации подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.
     
     Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в журнал кассира-операциониста.
     
     По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец определяется сумма выручки. Сумма выручки должна не только соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте, но и совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой машины.
     
     После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.
     
     При расхождении фактическая сумма выручки определяется путем сложения сумм, напечатанных на контрольной ленте. При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам (регистрам), представитель администрации с кассиром должны выяснить причину расхождений.
     
     Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала кассира-операциониста.
     
     В случае недостачи денежных средств администрация организации по результатам проверки должна принять меры к взысканию ее с виновных лиц в установленном порядке, а при наличии излишков денежных средств оприходовать их в учете с отнесением на результаты хозяйственной деятельности.
     
     Закончив оформление кассовых документов, кассир производит межремонтное обслуживание машины и готовит ее к следующему дню в соответствии с требованиями руководства по эксплуатации на данный тип кассовой техники.
     
     Кассиры (контролеры-кассиры, продавцы, официанты и др.), работающие на кассовых машинах, должны быть снабжены следующими принадлежностями по уходу за машинами:
     
     - щетками для чистки шрифтов чекопечатающего механизма;
     
     - кистями для окраски подушек и валиков чекопечатающего механизма;
     
     - пинцетами для изъятия застрявших чековых лент;
     
     - формалином или другими средствами для периодической дезинфекции денежных ящиков кассовых аппаратов;
     
     - соответствующими ключами к кассовым машинам.
     
     Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира.
     
     После проведения технического обслуживания кассир:
     
     - закрывает кассовую машину чехлом, предварительно отключив от питающей сети;
     
     - сдает ключи от кассовой машины, кассовой кабины директору (заведующему) организации, дежурному администратору или старшему (главному) кассиру на хранение под расписку.
     
     Старший (главный) кассир после получения всех необходимых документов формирует сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма  N КМ-7, утвержденная постановлением Госкомстата России  N 132) за текущий день. Сведения вместе с актами, приходными-расходными ордерами передаются в бухгалтерию до начала работы следующей смены.
     
     Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц не менее 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией.
     
     Использованные контрольные ленты хранятся в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение  15 дней после проведения и подписания результатов последней инвентаризации, а в случае недостачи - до окончания рассмотрения дела.
     
     Данные в памяти вычислительной машины уничтожаются в сроки, которые не могут быть меньшими, чем вышеуказанные для электромеханических касс.
     
     Ответственность за хранение в течение указанного срока кассовых чеков, копий товарных чеков, контрольных лент и сохранение информации в памяти машин несут руководители (заведующие) и владельцы организаций.
     
     После окончания установленного срока хранения использованные кассовые чеки, копии товарных чеков, контрольные ленты и распечатки сдаются по акту об их списании (уничтожении) организациям по заготовке вторичного сырья.
     
     При работе и техническом обслуживании кассовой машины кассиры-операционисты и технические специалисты обязаны выполнять требования в отношении техники безопасности, изложенные в нормативно-технических документах, а также в руководстве по эксплуатации на данный вид кассовых машин. К указанным требованиям, в частности, относятся следующие:
     
     - рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы исключить возможность соприкосновения работающего с токоведущими устройствами, шинами заземления, батареями отопления, водопроводными трубами;
     
     - включать машину в сеть следует через специальную розетку, которая должна быть заземлена;
     
     - не разрешается применять предохранители, не рассчитанные на ток, предусмотренный технической характеристикой данной машины, и включать машину в сеть без предохранителя (заменять предохранитель \"жучком\");
     
     - до включения электромеханической машины в сеть необходимо проверить вращение рукоятки ручного привода против часовой стрелки;
     
     - перед включением машины в электросеть следует осмотреть вилку, шнур, розетку и убедиться в их исправности (нет ли обрывов, оголений и т.п.);
     
     - следует помнить, что у машин с автоматическим открыванием денежного ящика во время выдачи первого чека происходит выталкивание денежного ящика под действием пружин не менее чем на 1/3 его длины;
     
     - не допускается вмешательство в работу машины после ее пуска до окончания рабочего цикла;
     
     - при остановке машины по неизвестной причине, а также при внезапном стопорении (остановке машины при незаконченном рабочем цикле) необходимо отключить ее от сети электропитания. Все работы по проверке электромеханической машины ведутся с использованием ручного привода. При этом не следует применять чрезмерных усилий, чтобы проверить механизмы машины, остановившейся по неизвестной причине;
     
     - запрещается проводить техническое обслуживание машины, включенной в сеть электропитания;
     
     - после окончания работы на машине необходимо отключить электропитание, вынув штепсельную вилку из розетки;
     
     - не следует допускать к работе на машине лиц, незнакомых с правилами работы и техники безопасности.
     
     В целях обеспечения безопасности работы кассира необходимо оборудовать кабину кассира устройством вызова охраны и администрации, а также предусмотреть аварийное освещение кабины.
     
     При осуществлении внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, оформляется акт о проверке наличных денежных средств кассы (по форме N КМ-9, утвержденной постановлением Госкомстата России N 132).
     
     Проверка наличных денежных средств проводится в соответствии с установленным порядком. Результаты проверки оформляются представителями контролирующей организации и лицом, ответственным за сохранность денежных средств, и доводятся до сведения руководителя проверяемой организации.
     
     Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки  наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир-операционист (продавец, официант, приемщик заказов), - в двух экземплярах.
     
     Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение.
     

3.2. Осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники

     
     Пунктом 3 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:
     
     - продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 % и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
     
     - продажи ценных бумаг;
     
     - продажи лотерейных билетов;
     
     - продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
     
     - обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
     
     - торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольст- венными товарами;
     
     - разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
     
     - продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
     
     - продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
     
     - торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
     
     - торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
     
     - приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
     
     - реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
     
     - продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.
     
     Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, также могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
     
     Кроме того, согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
     
     Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171. Данным постановлением Правительства РФ также определено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее (до 2004 года) установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с указанным Положением, но не позднее 1 января 2007 года.
     
     К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению (далее - бланки).
     
     Формы бланков утверждаются Минфином России по обращению заинтересованных органов государственной власти, Банка России и организаций, объединяющих субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг.
     
     К обращению прилагаются:
     
     - описание бланка (обязательные и дополнительные реквизиты, характеризующие специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя);
     
     - эскиз бланка (его художественно-графическое оформление);
     
     - предложение по обеспечению защиты бланка от подделок;
     
     - инструкция по заполнению бланка;
     
     - рекомендации по применению бланка, а также перечень услуг, которые предполагается осуществлять с использованием бланка.
     
     Следует учитывать, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги, в отношении которых не были утверждены соответствующие формы бланков, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в обязательном порядке используют контрольно-кассовую технику.
     
     В большинстве случаев применение контрольно-кассовой техники при расчетах наличными денежными средствами обязательно. К таким случаям относятся также:
     
     - оказание транспортных услуг населению автомобилями - такси индивидуального пользования, маршрутными такси городского, пригородного и международного сообщения (письма  Минфина России от 19.05.1999 N 16-00-24-58, от 13.10.2004  N 07-05-24/22);
     
     - при получении денежных средств от страхового агента, действующего по поручению и от имени страховой организации (письмо Минфина России от 19.11.2004 N 03-01-20/2-37);
     
     - при оказании платных услуг населению в области бухгалтерского учета и налогообложения (письмо МНС России от 31.05.2004 N 33-0-14/335);
     
     - при оказании услуг образовательными учреждениями (письмо МНС России от 19.03.2004 N 33-0-14/225);
     
     - при оказании платных юридических услуг, за исключением услуг, оказываемых судебно-экспертными учреждениями Минюста России (письмо МНС России от 24.08.2004 N 33-0-09/524).
     
     Контрольно-кассовые машины подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).
     
     Положения Закона N 54-ФЗ не распространяются на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных действий (письмо Минфина России от 24.10.2003 N 16-00-24/45). Документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, может быть составлен в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
     
     Адвокатские образования (в том числе адвокатские кабинеты) при осуществлении деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации, также не подпадают под сферу действия Закона N 54-ФЗ и потому не должны использовать при осуществлении такой деятельности контрольно-кассовые машины (письмо МНС России от 26.10.2004 N 33-0-13/683).
     
     Не требуется применение контрольно-кассовой техники при возврате в кассу организации денежных средств, принадлежащих этой организации, от подотчетного физического лица - работника этой организации (письмо МНС России от 16.09.2004  N 33-0-11/585).
     
     Если организация или индивидуальный предприниматель выступают получателями наличных денежных средств в результате совершения операций, не связанных с продажей товаров или оказанием услуг (при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа, при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), они не должны применять контрольно-кассовую технику (письмо ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691).
     

3.3. Бланки строгой отчетности


     В соответствии с Положением по применению ККМ применяемый при расчетах наличными денежными средствами бланк строгой отчетности (кроме бланков, предназначенных для осуществления расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования) должен содержать следующие обязательные реквизиты:
     
     - сведения об утверждении формы бланка;
     
     - наименование, шестизначный номер и серия;
     
     - код формы бланка по ОКУД;
     
     - наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
     
     - идентификационный номер налогоплательщика;
     
     - вид услуг;
     
     - единица измерения оказания услуг;
     
     - стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;
     
     - дата осуществления расчета;
     
     - наименование должности, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.
     
     Бланк, предназначенный для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
     
     - наименование, шестизначный номер и серия;
     
     - код формы бланка по ОКУД;
     
     - наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк;
     
     - вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров;
     
     - стоимость услуги в денежном выражении.
     
     На бланке должны быть указаны сведения об изготовителе (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж).
     
     В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно ввиду отсутствия у организации или индивидуального предпринимателя соответствующих показателей, в строке ставится прочерк.
     
     При изготовлении бланка допускается вносить в него изменения, касающиеся расширения (сужения) граф с учетом реквизитов.
     

     Проставление серии и номера на бланке осуществляется изготовителем бланков. Дублирование серии и номера на бланках не допускается, за исключением серии и номера, наносимых на копии для оформления бланка.
     
     Формы бланков, утвержденные в соответствии с Положением по применению ККМ, могут использоваться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, для которых эти формы были утверждены.
     
     Формы бланков утверждаются на срок, устанавливаемый Минфином России. Продление срока действия формы бланка производится по обращению заинтересованного органа государственной власти, Банка России и организации, объединяющей субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг, при условии, что указанная форма бланка соответствует требованиям, действующим на момент подачи такого обращения.
     
     Документы, оформленные на бланках, являются первичными учетными документами (кроме бланков, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования).
     
     При заполнении бланков должно обеспечиваться одновременное оформление не менее чем одной копии (с использованием копировальной или самокопировальной бумаги) либо бланк должен иметь отрывные части.
     
     Для наземного пассажирского транспорта общего пользования допускается использование рулонной формы бланка.
     
     Бланки должны заполняться четко и разборчиво с использованием копировальной или самокопировальной бумаги либо без нее, если копии не предусмотрены. Подчистки, поправки и исправления на бланке не допускаются. Испорченные или неправильно заполненные бланки не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны.
     
     Учет и хранение бланков строгой отчетности. Пунктом 4 Положения по применению ККМ и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), установлено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести учет бланков строгой отчетности, применяемых для оформления расчетов с использованием наличных денежных средств.
     
     Учет бланков по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге по учету бланков. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью (штампом).
     
     Руководитель организации или индивидуальный предприниматель заключает с работником, которому поручается получение, хранение и выдача бланков, прием от населения наличных денежных средств согласно оформленным бланкам, договор в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Руководитель организации или индивидуальный предприниматель должны создать условия, обеспечивающие сохранность бланков.
     
     Бланки принимаются ответственным работником в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Приемка производится в день поступления бланков. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляет акт приемки бланков. Этот акт утверждается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем и является основанием для принятия бланков на учет указанным работником.
     
     Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах.  В организации или у индивидуального предпринимателя, получающих бланки в большом количестве, допускается хранение бланков в специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.
     
     Инвентаризация бланков осуществляется одновременно с инвентаризацией находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов.
     
     При осуществлении контроля за надлежащим использованием бланков проверяется наличие на обложках (наклеенных на книжках листах) использованных квитанционных книжек (других сброшюрованных бланков) печати организации или индивидуального предпринимателя и подписи главного бухгалтера (бухгалтера), сохранность копий бланков (корешков), отсутствие подчисток и исправлений, а также соответствие сумм, указанных в копиях (корешках), суммам, отраженным в ведомостях и реестрах, сдаваемых в бухгалтерию, или в кассовых отчетах.
     
     Возложение обязанностей по контролю за использованием бланков на лиц, осуществляющих выдачу бланков, не до- пускается (за исключением организаций или индивидуальных предпринимателей, где обязанности ответственного лица совмещены в одном лице с главным бухгалтером или руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем).
     
     Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных (и с использованием платежных карт) денежных средств, хранятся в организации или у индивидуального предпринимателя в систематизированном виде не менее пяти лет. По окончании установленного срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета копии использованных бланков (корешков) уничтожаются на основании акта об их списании, составленного комиссией, образованной руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.
     
     Оформление бланков при осуществлении наличных денежных расчетов. В случае применения бланков наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт осуществляются в следующем порядке.
     
     При оплате услуг наличными денежными средствами организации и индивидуальные предприниматели поступают следующим образом:
     
     - заполняют бланк, за исключением места для подписи (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);
     
     - получают от клиента денежные средства;
     
     - называют сумму полученных денежных средств и помещают их отдельно на виду у клиента;
     
     - подписывают бланк (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);
     
     - называют сумму сдачи и выдают ее клиенту вместе с бланком. При этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно.
     
     При оплате услуг с использованием платежной карты организации и индивидуальные предприниматели осуществляют следующие действия:
     
     - получают от клиента платежную карту;
     
     - заполняют бланк, за исключением места для подписи;
     
     - вставляют платежную карту в устройство считывания информации с платежных карт и получают подтверждение оплаты по платежной карте;
     
     - подписывают бланк;
     
     - возвращают клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.
     
     Допускается осуществление смешанной оплаты, при которой одна часть услуги оплачивается наличными денежными средствами, другая - с использованием платежной карты. При этом выдача бланка, сдачи и возврат платежной карты должны производиться одновременно.
     
     Как уже отмечалось, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с новым Положением, но не позднее 1 января 2007 года.
     
     До принятия Положения по применению ККМ ранее утвержденные формы бланков строгой отчетности применялись организациями в соответствии с разъяснениями Минфина России и постановлением Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16.
     
     Для приема наличных денежных средств бюджетными учреждениями без применения контрольно-кассовой техники предназначена форма 10 \"Квитанция\" (код по ОКУД 0504510), что подтверждается письмом Минфина России от 29.07.2003 N 03-01-01/11-233.
     

     Оформление бланков строгой отчетности при оказании услуг в сфере культуры

     
     Учреждения, оказывающие услуги в сфере культуры, при организации учета, хранения и уничтожения бланков строгой  отчетности руководствуются Методическими указаниями о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями системы Министерства культуры Российской Федерации, утвержденными Минкультуры России 05.04.1999 по согласованию с Минфином России (доведены письмом Минкультуры России от 13.04.2000 N 01-67/16-21) (далее - Методические указания по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры), но только в части, не противоречащей действующему законодательству.
     
     Используемые учреждениями культуры билеты, путевки, абонементы и квитанции печатаются типографским способом с обозначением серии и порядкового номера или изготавливаются организациями самостоятельно с помощью имеющихся в наличии технических средств (персональных компьютеров и т.п.) с соблюдением нумерации (использование нумератора и применение специальной программы автонумерации, исключающей возможность повтора в использовании номера).
     
     Художественное оформление билетов (абонементов, путевок), определение характера и содержания необходимой информации на них, а также их техническое редактирование производится организацией, учреждением культуры и искусства самостоятельно.
     
     Приемка изготовленных в типографии бланков строгой отчетности производится по накладной и счету типографии представителем заказчика по доверенности.
     
     При приемке изготовленных бланков строгой отчетности производится полная проверка, сличается фактическое количество бланков строгой отчетности, их серии, номера по данным, указанным в накладных (квитанциях и т.п.), и составляется акт о приеме готового заказа по форме, приведенной в приложении N 5 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры.
     
     Должностные лица, которым поручается получение, хранение, выдача и использование бланков строгой отчетности, заключают с руководителем организации (учреждения) договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
     
     Работникам, связанным с выдачей, хранением, использованием бланков строгой отчетности и приемом выручки, руководителем организации (учреждения) должны быть созданы условия, обеспечивающие сохранность бланков строгой отчетности и денежных средств.
     
     Бланки строгой отчетности хранятся в несгораемых шкафах, металлических и деревянных ящиках, обшитых железом. В организации (учреждении), получающей бланки строгой отчетности в больших количествах, допускается хранение их в специально оборудованных кладовых в условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего дня места хранения бланков строгой отчетности опечатываются сургучной печатью или опломбируются.
     
     Учреждения ведут бухгалтерский учет бланков строгой отчетности по цене заготовления на счете 10 \"Материалы\". Выданные под отчет бланки строгой отчетности со склада (кладовой) списываются со счета 10 на счет 26 \"Общехозяйственные расходы\" и принимаются на забалансовый учет на счет 006 \"Бланки строгой отчетности\".
     
     В качестве регистра аналитического учета к забалансовому счету 006 служат заборно-контрольные листы, по которым ежемесячно составляются оборотные ведомости по видам бланков и листам их хранения. Данные оборотных ведомостей должны ежемесячно сверяться с записями по книге учета бланков строгой отчетности.
     
     При получении бланков строгой отчетности получатели обязаны проверить в присутствии должностного лица наличие всех экземпляров, их серии и номера и пригодность получаемых бланков строгой отчетности для оформления заказов.
     
     Уполномоченные должностные лица отчитываются за полученные и использованные бланки строгой отчетности корешка- ми квитанций, копиями кассовых ведомостей и кассовыми отчетами по отрывным билетам в день сдачи выручки, отметкой в заборно-контрольных листах о получении и использовании, неся ответственность за использование каждого полученного ими бланка строгой отчетности.
     
     Отчеты должностных лиц служат основанием для оприходования выручки по приходному ордеру.
     
     Получение комплектов билетов, абонементов со склада для заготовок к продаже производится штатным работником организации, уполномоченным на это приказом руководителя.
     
     Выдача комплектов билетов, абонементов со склада оформляется требованием по форме, приведенной в приложении N 7 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры, подписанным руководителем организации или его заместителем и главным бухгалтером, и производится под расписку на этом требовании лица, получающего билеты, абонементы. Подчистки, помарки и исправления в требовании не допускаются. Указанное требование выписывается в двух экземплярах, один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, получившего билеты, абонементы.
     
     При заготовке билетов к продаже на спектакли, концерты, представления, проводимые на стационаре, а также гастрольные спектакли, проводимые на площадках других театров, где сохраняется порядок реализации билетов с типографским обозначением места, ряда, на билетах специальным штампом проставляется дата проведения спектакля, его название и цена.
     
     При заготовке билетов для выездных и гастрольных спектаклей билетные книжки, после регистрации в бухгалтерии, выдаются кассирам или уполномоченным без проставления на них даты, ряда, места, названия спектакля, времени его начала и цены. Эти обозначения проставляются кассиром (уполномоченным) в  момент подготовки к реализации билетов.
     
     Заготовленные к продаже билеты, абонементы проверяются бухгалтерией организации и записываются в особый регистрационный журнал (приложение N 8 к Методическим указаниям  по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры). При этом на титульном листе каждого билетного комплекта  (книжки) проставляется регистрационный номер, дата регистрации и подпись работника бухгалтерии, проверившего и зарегистрировавшего комплект (книжку).
     
     Заготовленные к продаже билеты сдаются под расписку в регистрационном журнале лицу, ответственному за реализацию билетов.
     
     Лицо, ответственное за реализацию билетов, абонементов, выдает зарегистрированные билеты, абонементы по накладным (по форме, приведенной в приложении N 9 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры) кассиру билетной кассы, нештатным уполномоченным, городским театральным кассам для регистрации.
     
     Накладная выписывается в двух экземплярах: один выдается вместе с билетами получателю, второй передается в бухгалтерию организации по реестру.
     
     Категорически запрещается расшивать билетные книжки и вырывать из них страницы. В случае порчи билетных книжек должен быть составлен акт о причинах порчи с указанием лица, виновного в порче билетов. Эти книжки погашаются специальным штампом, сохраняются до уничтожения в установленном порядке и должны представляться при проверках.
     
     Вырезка билетов для передачи их на реализацию городским театральным кассам и нештатным уполномоченным по реализации билетов производится без расшивки билетных книжек, с оставлением в книжках корешков.
     
     Выданные для продажи, но нереализованные билеты должны возвращаться городской театральной кассой и нештатными уполномоченными по распространению билетов лицу, от которого получены билеты, в установленное руководством организации время, но не позднее чем за 2 часа до начала спектакля, концерта, представления, для продажи этих билетов через кассу организации.
     
     Не возвращенные своевременно билеты считаются проданными, и городская театральная касса или нештатный уполномоченный оплачивают их номинальную стоимость, возврат билетов оформляется накладной (по форме, приведенной в приложении N 10  к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры).
     
     Выданные для реализации и непроданные абонементы должны возвращаться лицу, выдавшему их, в установленный руководством организации срок, но не позднее чем за день до проведения первого объявленного по данному абонементу концерта.
     
     На основании возвращенных абонементов стол заготовок составляет опись (по форме, приведенной в приложении N 11 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры) непроданных мест, выписывает со склада по требованию билетную книжку, гасит места, соответствующие проданным по абонементам, а непроданные готовит к продаже и выдает по накладной кассиру, городской кассе или нештатному уполномоченному для реализации.
     
     Нештатные уполномоченные по реализации билетов, абонементов и билетные кассиры организации обязаны в срок, установленный приказом руководителя организации, сдать в кассу организации или перечислить на его расчетный счет вырученные деньги за реализованные билеты и представить отчет по проведенным операциям по продаже билетов, абонементов.
     
     В отчете по проведенным операциям (приложения N 12, 12а к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры) должны отражаться все обороты по полученным для реализации, проданным и возвращенным билетам. Остаток непроданных билетов, абонементов, показанный в отчете, должен соответствовать данным накладных по возврату билетов, абонементов.
     
     Сводный отчет о продаже билетов по каждому спектаклю, концерту, представлению должен составляться кассой организации (приложение N 13 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в учреждениях культуры) на основании данных о регистрации билетов, абонементов, накладных на их отпуск  для реализации, накладных на возврат непроданных билетов. Разница по итогам между графами \"к продаже\" и \"остались непроданными\" должна соответствовать итогу по графе \"продано\".
     
     Сводный отчет о продаже билетов, абонементов должен поступить в бухгалтерию организации для проверки и обработки не позднее следующего дня после спектакля, концерта, представления при проведении на стационаре. К этому отчету прилагаются корешки билетов использованного комплекта в сброшюрованном виде и все оставшиеся непроданными билеты, погашенные специальным штампом с описью. Погашение билетов производится кассиром при составлении сводного отчета.
     
     Бланки строгой отчетности, хранящиеся у должностных лиц, подвергаются проверки одновременно с ревизией денежных средств в кассе в соответствии с Порядком ведения кассовых операций.
     
     Кроме обязательных инвентаризаций бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством в сроки, установленные руководством организации (учреждения), проводятся внезапные контрольные проверки их наличия, правильности заполнения и использования.
     
     О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер немедленно письменно докладывает руководителю организации для принятия мер.
     
     Ответственность за хранение бланков строгой отчетности несет руководитель организации или другие работники по письменному указанию руководителя организации.
     
     Копии квитанций, корешки билетов и абонементов, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в организации (учреждении) в упакованном виде в архиве или на складе. По истечении пятилетнего срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации они сдаются в качестве макулатуры на пункты втор- сырья или уничтожаются самостоятельно.
     
     После окончания установленного срока хранения использованные бланки строгой отчетности, их копии сдаются по акту об их списании (уничтожении) организациям по заготовке вторичного сырья или уничтожаются.
     
     В таком же порядке изымаются и уничтожаются некомплектные или испорченные при изготовлении, хранении и пересылке бланки строгой отчетности.
     
     Нереализованные билеты, абонементы списываются и уничтожаются в соответствии с установленным для бланков строгой отчетности порядком, в сроки, утвержденные приказом руководителя организации.
     
     Списание изъятых из обращения бланков строгой отчетности производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем организации (учреждения). При этом к данному акту прилагаются документы (акты) об уничтожении.
     
     Как указывается в письме Минфина России от 18.07.2001 N 16-00-24/58, при показе спектакля в стационарном помещении ряд и место на билетах должны быть проставлены типографским способом. Цена билета и дата спектакля проставляются в бухгалтерии организации, представляющей спектакль, перед отпуском билетов для реализации в кассы и иные пункты распространения билетов. Внесение кассиром цены билета, даты спектакля, ряда и места в пунктах продажи от руки неправомерно.
     
     Следует также учитывать, что билетные книжки должны быть сшиты в типографиях.
     
     В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ бланки строгой отчетности приравнены к кассовым чекам. По указанной причине корешки реализованных (распространенных) входных билетов на посещение культурного мероприятия должны оставаться у того лица, которое реализовало (распространило) соответствующие бланки строгой отчетности населению за наличный расчет.
     
     Поэтому в случае, если учреждение культуры и искусства для массовой реализации входных билетов на посещение культурного мероприятия сотрудничает с распространителем, рекомендуется вести раздельный учет билетов - бланков строгой отчетности, реализованных за наличный расчет учреждением культуры самостоятельно через свою кассу, и билетов, переданных за безналичный расчет другой организации для распространения (см. письмо Минкультуры России от 17.03.2005 N 7-01-16/08).
     
     В случае реализации билетов за безналичный расчет они передаются распространителю на основании приемо-сдаточного акта, накладной, иного документа, подтверждающего факт передачи товарно-материальных ценностей, который служит отчетным документом по реализованным за безналичный расчет билетам - бланкам строгой отчетности.
     
     Учреждение культуры и искусства вправе изготавливать билеты самостоятельно или заказать их изготовление. Также правомерно предоставить распространителям право заказывать изготовление билетов для учреждения культуры и искусства по договору. При этом в договоре целесообразно указывать, что билеты - бланки строгой отчетности с момента их изготовления являются собственностью заказчика и считаются переданными для распространения.
     
     В случае если учреждение культуры и искусства передает билеты распространителю, то оно вправе потребовать от последнего отчета о реализованных и нереализованных билетах, возврата нереализованных билетов, перечисления в свою пользу денежных средств за реализованные распространителем билеты.
     
     В случае если учреждение культуры и искусства сотрудничает с распространителем, использующим автоматизированные информационные системы продажи входных билетов, то в договор целесообразно включать условие о том, что билет, изготавливаемый распространителем для учреждения культуры и искусства, считается переданным распространителю с момента передачи ему в электронной форме сведений об этом билете. При этом  моментом передачи таких сведений считается момент изготовления распространителем билета - бланка строгой отчетности с их использованием. В этом случае корешки билетов - бланков строгой отчетности остаются у распространителя, осуществившего распространение населению входных билетов за наличный расчет.
     
     Билеты из хранящегося в учреждении культуры и искусства комплекта, содержащие те же сведения, что и билеты, реализованные распространителем через автоматизированную информационную систему их продажи, должны погашаться учреждением культуры и искусства в порядке, установленном приказом руководителя.
     

     Оформление бланков строгой отчетности при оказании услуг в сфере бытового обслуживания населения

     
     Методические указания о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями бытового обслуживания населения и их подразделениями, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью по бытовому обслуживанию населения, утверждены приказом АО \"Росбытосоюз\" от 15.08.1997 N 9 по согласованию с Минфином России (доведены письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 N ВК-6-16/210) (далее - Методические указания по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания).
     
     К бланкам строгой отчетности, применяемым при оказании бытовых услуг для расчета с населением без использования контрольно-кассовых машин, относятся:
     
     - квитанции (с нарядзаказами, копиями, обязательствами и другими документами), счета, приходные ордера и т.п. на прием денег от населения за выполненные работы и услуги;
     
     - листки учета выработки мастеров, кассовые ведомости получения выручки за работы и услуги, выполняемые в присутствии заказчика или в течение одного дня, и т.п.;
     
     - билеты, залоговые билеты (с описями), сохранные квитанции (с описями); отрывные талоны на прием денег от населения за мелкие работы и услуги, выполняемые в присутствии заказчика;
     
     - примерочные ведомости на ткани, кожтовары и т.п., акты раскроя;
     
     - другие документы строгой отчетности для бытового обслуживания.
     
     Бланки строгой отчетности, изготовленные в установленном порядке, приобретаются непосредственно у поставщика или через почтовую организацию. К каждой партии бланков должна прилагаться копия накладной или другая сопроводительная документация с указанием наименования бланков, их серий, номеров и стоимости приобретения.
     
     Полученные от поставщика бланки строгой отчетности принимаются уполномоченным должностным лицом в присутствии комиссии, назначаемой приказом руководителя организации. Приемка производится в день поступления. Комиссия сличает фактическое количество бланков строгой отчетности, их серии и номера по данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляет акт на приходование соответствующих бланков (по форме, приведенной в приложении N 2 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания). Акт является основанием для принятия бланков на учет. В случае обнаружения расхождений или наличия бракованных бланков копия указанного акта направляется претензионным письмом поставщику бланков.
     
     Полученные бланки строгой отчетности передаются на хранение на склад (в кладовую) организации. В приходном ордере склада (кладовой) должны быть указаны наименования квитанций или других бланков строгой отчетности, их серии, номера и количество квитанционных книжек или отдельных бланков.
     
     Склад (кладовая) ведет количественный учет бланков строгой отчетности по их наименованиям на карточках складского учета материалов по типовой форме. Хранящиеся на складе (в кладовой) квитанционные книжки и другие бланки строгой отчетности выдаются должностному лицу организации по требованию типовой формы.
     
     Кассир ведет учет квитанционных книжек и других бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам в книге учета (по форме, приведенной в приложении N 3 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в  организациях бытового обслуживания). Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.
     
     При регистрации квитанционных книжек и других сброшюрованных бланков строгой отчетности в книге учета должностное лицо обязано проверить наличие всех экземпляров комплекта в каждой книге и пригодность их для оформления заказов с тем, чтобы впоследствии не было предъявлено претензий со стороны получателей на отсутствие того или иного экземпляра комплекта и на их непригодность вследствие каких-либо дефектов.
     
     Должностные лица в организации, которым поручается получение, хранение, выдача и использование бланков строгой отчетности (кассир, завхоз, кладовщик, главный бухгалтер), заключают с руководителем организации договор о полной индивидуальной материальной ответственности по установленной форме.
     
     Работникам, связанным с выдачей, хранением, использованием бланков строгой отчетности и приемом выручки, руководителем организации должны быть созданы условия, обеспечивающие сохранность бланков строгой отчетности и денежных средств.  В отношении оформления приема, хранения, выдачи, использования и учета квитанций и других бланков строгой отчетности эти работники руководствуются Методическими указаниями по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания и указаниями главного бухгалтера организации.
     
     Бланки строгой отчетности хранятся в несгораемых шкафах, металлических и деревянных ящиках, обитых железом. В организации, получающей бланки строгой отчетности в больших количествах, допускается хранение их в специально оборудованных кладовых в условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего дня места хранения бланков строгой отчетности опечатываются сургучной печатью или опломбируются.
     
     Организация ведет бухгалтерский учет бланков строгой отчетности в установленном порядке. При наличии подразделений или отдельных работников (мастеров) приемной сети организация ведет также забалансовый учет бланков строгой отчетности, выданных под отчет указанным подразделениям и отдельным непосредственно подотчетным мастерам. Забалансовый счет отрывных билетов ведется по их достоинству, то есть по цене, указанной на билетах, количеству билетов и общей учетной их сумме по номиналу. При отсутствии достоинства билетов они учитываются по фактической стоимости приобретения.
     
     Бланки строгой отчетности учитываются на счете 10 по их наименованию, количеству и фактической стоимости их приобретения.
     
     Подразделение организации отчитывается за полученные и использованные бланки строгой отчетности корешками квитанций, копиями кассовых ведомостей и кассовыми отчетами по отрывным билетам в день сдачи выручки, отметкой в \"Заборно-контрольных листах о получении и использовании\" (по форме, приведенной в приложении N 4 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания), неся ответственность за использование каждого полученного ими бланка строгой отчетности.
     
     Для выполнения операций по хранению, выдаче и использованию бланков строгой отчетности могут назначаться следующие должностные лица:
     
     - в организации - кассир (главный бухгалтер, завхоз, кладовщик);
     
     - в подразделениях, приемных пунктах - руководитель подразделения (мастер, приемщик и т.п.).
     
     Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, также ведут учет бланков строгой отчетности. При приобретении бланков строгой отчетности физическим лицом составляется в произвольной форме акт о приобретении у поставщика (с указанием его реквизитов) бланков строгой отчетности (с указанием их наименования, количества, серии и номеров). К акту должны быть приложены сопроводительные документы (накладные, квитанции  и т.п.). Порядок хранения и уничтожения бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания.
     
     До выдачи подразделению организации, приемщикам и т.п. квитанционных книжек и других сброшюрованных бланков строгой отчетности должностное лицо проставляет на обложках книжек или на наклеенных на книжку листах номера квитанций, ставит печать или штамп на тех экземплярах квитанции, которые подлежат выдаче заказчику при оформлении заказа (на остальных экземплярах печать или штамп не ставятся), и передает отобранные для выдачи книжки главному бухгалтеру, который скрепляет своей подписью сделанные на обложках (наклеенных на обложку листах) записи.
     
     После этого на обложках (наклеенных на книгу листах) ставится печать организации, выдавшей книжку.
     
     Выдача бланков строгой отчетности подразделению организации производится должностным лицом на основании распоряжения главного бухгалтера по заборно-контрольным листам (по форме, приведенной в приложении N 4 к Методическим указаниям по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания), предъявляемым получателем, на срок их расходования - 2-3 дня, а для отдаленных подразделений - не более чем на 7 дней.
     
     Заборно-контрольные листы заполняются в двух экземплярах, из которых один выдается бухгалтерской службой организации материально ответственному лицу под расписку в реестре, второй хранится в бухгалтерской службе и на его основе осуществляется забалансовый учет бланков строгой отчетности. На каждый вид наименований бланков строгой отчетности открывается отдельный лист.
     
     Заборно-контрольные листы должны иметь штамп организации, помещаемый в левом верхнем углу. В правом верхнем углу ставится дата выдачи листа, подпись главного бухгалтера и печать организации.
     
     Заполнив разделы \"Затребовано\" и \"Использовано\", материально ответственное лицо предъявляет заборно-контрольный лист бухгалтеру, осуществляющему контроль за правильным использованием бланков строгой отчетности. Проверив правильность заполнения данных об использовании ранее выданных бланков строгой отчетности и необходимости выдачи последующей партии бланков, бухгалтер ставит подпись в соответствующей графе листа.
     
     На основании оформленного в указанном порядке заборно-контрольного листа должностное лицо организации выдает бланки строгой отчетности под расписку получателя в книге учета бланков строгой отчетности, одновременно заполняет раздел \"Выдано\" заборно-контрольного листа, что подтверждает своей подписью.
     
     При выдаче отрывных билетов в соответствующих графах книги вместо количества квитанций указывается номинальная стоимость выданных билетов (общая сумма).
     
     Бухгалтер, осуществляющий контроль за правильным использованием бланков строгой отчетности, обязан проверить, имеются ли на обложках (наклеенных на книжку листах) использованных квитанционных книжек и других сброшюрованных бланков печать и подпись главного бухгалтера, все ли корешки квитанций сохранены и соответствуют ли суммы, значащиеся в корешках, суммам, показанным в копиях квитанций, сдаваемых в бухгалтерскую службу, или кассовых отчетах (ведомостях, реестрах).
     
     В случае обнаружения при проверке недостач корешков (копий) квитанций, несоответствия указанных в корешках (копиях) сумм, подчисток и исправлений в корешках (копиях) и на обложках книжек (наклеенных на книжку листах) и других сброшюрованных бланков строгой отчетности, а также в случае других нарушений установленного порядка заполнения и использования бланков строгой отчетности выдача новых квитанционных книжек и других бланков строгой отчетности приостанавливается и об этом немедленно письменно извещается руководитель организации.
     
     Руководитель организации обязан тщательно разобраться в причинах указанных выше нарушений и принять соответствующие меры по устранению и недопущению их в дальнейшем.  В отношении материально ответственного лица, допустившего недостачу корешков (копий) квитанций и других бланков строгой отчетности, несоответствие указанных в квитанциях, их корешках и копиях сумм, подчистки и исправления в бланках и другие нарушения установленного порядка заполнения и использования бланков строгой отчетности, должен быть поставлен вопрос о немедленном отстранении его от занимаемой должности и проведении документальной ревизии, а в особо оговоренных случаях - о передаче дела в следственные органы, с предъявлением гражданского иска за причиненный ущерб.
     
     Возложение обязанностей по контролю за использованием бланков строгой отчетности на должностных лиц, производящих их выдачу, не допускается (за исключением организаций, где обязанности должностного лица совмещены в одном лице с главным бухгалтером или руководителем организации, а также для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае выполнения ими торговых операций или оказания услуг при расчетах с населением без использования контрольно-кассовых машин).
     
     Выданные под отчет подразделениями организации бланки строгой отчетности списываются со счета 10 в дебет счета 25 \"Общепроизводственные расходы\" (или аналогичные счета) по фактической цене по мере их использования и принимаются на забалансовый учет на счет 006.
     
     В качестве регистра аналитического учета к забалансовому счету 006 используются заборно-контрольные листы, по которым ежемесячно должны составляться оборотные ведомости по видам бланков и местам их хранения. Данные оборотных ведомостей ежемесячно сверяются с записями по книге учета бланков строгой отчетности.
     
     При получении бланков строгой отчетности получатели обязаны проверить в присутствии должностного лица наличие всех экземпляров, их серии и номера, в отрывных билетах также номинальную стоимость отрывных билетов и пригодность получаемых бланков строгой отчетности для оформления заказов. После получения никакие претензии на отсутствие того или иного экземпляра комплекта или непригодность бланков не принимаются.
     
     Подразделения организации обязаны отчитаться за каждый полученный ими и использованный бланк строгой отчетности.
     
     Бланки строгой отчетности, по которым производится оформление заказов и получение наличных денег (квитанции, наряд - заказы, листки учета выработки мастера парикмахерской, кассовые ведомости на выполнение работы и услуги в присутствии заказчика и т.п.), должны заполняться четко и разборчиво химическим карандашом или шариковой ручкой под копирку (или на самокопирующей бумаге) или без нее (если копии не предусмотрены). Подчистки, поправки и исправления, хотя бы и оговоренные в них, не допускаются. Испорченные или неправильно заполненные бланки не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны.
     
     В остальных бланках строгой отчетности, по которым получение наличных денег не производится (товарно-транспортные накладные, примерочные ведомости, акты раскроя и т.п.), допускаются исправления текстовой части путем зачеркивания неправильного текста и надписи над ним правильного текста, с обязательной оговоркой внесенной поправки за подписями лиц, составивших документ. Бланки строгой отчетности, требующие исправления количественных или суммовых показателей, перечеркиваются и прилагаются к соответствующим отчетам.
     
     Корешки и обложки (листы, наклеенные на квитанционную книжку) использованных квитанционных книжек и других сброшюрованных бланков, не прилагаемые к кассовыми отчетам, сдаются материально ответственными лицами в бухгалтерию организации в систематизированном виде одновременно с предъявлением заборно - контрольных листов.
     
     Копии чеков, квитанций, корешки и другие документы строгой отчетности, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в организации (у предпринимателя) в упакованном виде 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета. Товарные отчеты, книги учета бланков строгой отчетности и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся в организации (у предпринимателя) не менее пяти лет.
     
     Ответственность за хранение указанных документов в течение установленных сроков несет руководитель организации или другие работники по письменному указанию руководителя организации.
     
     После окончания установленного срока хранения использованные бланки строгой отчетности, их копии и т.п. сдаются по акту об их списании (уничтожении) организациям по заготовке вторичного сырья или уничтожаются. Для предпринимателей вся вышеуказанная деятельность осуществляется самостоятельно, а ответственность лежит на них самих.
     
     Копии, корешки, обложки и другие экземпляры использованных бланков строгой отчетности хранятся в систематизированном виде, упакованные в опечатанные мешки, в архиве или на складе организации, состоящей на самостоятельном балансе. По истечении пятилетнего срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета копии, корешки, обложки и другие экземпляры использованных бланков сдаются в качестве макулатуры на пункты вторсырья или уничтожаются.
     
     В таком же порядке изымаются и уничтожаются некомплектные или испорченные при изготовлении, хранении и пересылке бланки строгой отчетности.
     
     Списание изъятых из обращения бланков строгой отчетности производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем организации. При этом к данному акту прикладываются документы (акты) об уничтожении.
     
     Бланки строгой отчетности, хранящиеся у должностных лиц, подвергаются проверке одновременно с ревизией денежных средств в кассе в соответствии с Порядком ведения кассовых операций.
     
     Кроме обязательных инвентаризаций бланков строгой отчетности, необходимо ежемесячно проводить внезапные контрольные проверки их наличия, правильного заполнения и использования. Руководители и главные бухгалтеры организаций обязаны контролировать поступление выручки по квитанциям, наряд - заказам, отрывным билетам и кассовым ведомостям приема выручки и т.п. и ее соответствие планам по каждому подразделению, производить внезапные контрольные проверки и инвентаризации, проверять соблюдение Методических указаний по учету бланков строгой отчетности в организациях бытового обслуживания.
     
     При инвентаризации и внезапных контрольных проверках в подразделениях организации наряду со снятием фактического наличия бланков строгой отчетности производится сличение имеющегося остатка с данными заборно - контрольных листов.
     
     О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер немедленно письменно докладывает руководителю организации для принятия мер.
     
     Бланки строгой отчетности, утвержденные письмами Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33 и от 11.04.1997  N 16-00-27-15, применяются по видам бытовых услуг в следующем порядке (исходя из кодов Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)):
          

Код
услуги по ОКУН

Наименование услуги



Номер применяемой формы бланка строгой отчетности

011100

Ремонт обуви

БО-2, БО-9 и БО-11(02)

011200

Окраска обуви

БО-2, БО-9 и БО-11(02)

011300

Пошив обуви

БО-2

011400

Прочие услуги по ремонту обуви

БО-2, БО-9 и БО-11(02)

012100



Ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи

БО-4, БО-1, БО-3, БО-2, БО-9
и БО-11(02)

012200



Пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи

БО-4, БО-3 и договор или технологический документ(1), БО-2

012300



Прочие услуги по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи

БО-4, БО-1, БО-3, БО-2, БО-9
и БО-11(02)



012400

Ремонт трикотажных изделий

БО-4, БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

012500

Пошив и вязание трикотажных изделий

БО-4

012600



Прочие услуги по пошиву и вязанию трикотажных изделий

БО-4, БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11 (02)

013100



Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры

БО-1, БО-3, БО-9 и БО-11(02)



013200

Ремонт бытовых машин

БО-1, БО-3, БО-9 и БО-11(02)

013300

Ремонт бытовых приборов

БО-1, БО-3, БО-9 и БО-11(02)

013400

Ремонт и изготовление металлоизделий

БО-1, БО-3, БО-9 и БО-11(02)

013442-013448


Изготовление ювелирных изделий

БО-10 ДМ

013449

Ремонт ювелирных изделий

БО-10 ДМ

014100

Изготовление мебели

БО-1, БО-3 и договор(1)

014200

Ремонт мебели

БО-1, БО-3, БО-3 и договор(1)

014300

Прочие услуги по ремонту и изготовлению мебели

БО-1, БО-3, БО-3 и договор(1)

015100

Химическая чистка

БО-5

015200

Прочие услуги по химической чистке

БО-5

015300

Крашение

БО-5

015400



Услуги прачечных, в том числе прачечные самообслуживания

БО-12, БО-3



016100

Ремонт жилья и других построек

БО-1, БО-3, БО-3 и договор(1)

016200



Строительство жилья и других построек

БО-1, БО-3 и договор(1


016300



Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек

БО-1, БО-3, БО-3 и договор(1)

017100

Техническое обслуживание легковых автомобилей

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

017200

Ремонт легковых автомобилей

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

017300



Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

017400

Ремонт грузовых автомобилей и автобусов

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

017500



Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)

017600



Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств

БО-14(3), БО-1, БО-3, БО-9
и БО-11(02)


018100

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

БО-3, БО-9 и БО-11(02)

018200

Транспортно-экспедиторские услуги

БО-3

018300



Прочие услуги производственного характера, в т.ч.:


 

018301-018307

услуги газификации

БО-1, БО-3

018308-018319



Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов

БО-3, БО-9 и БО-11(02)



018320

Изготовление валяной обуви

БО-2

018321-018324



Граверные работы, изготовление и ремонт деревянных лодок, ремонт игрушек

БО-3, БО-9 и БО-11(02)



018325

Окраска кожаных пальто и курток

БО-5

018326-018331



Ремонт туристического снаряжения, распиловка древесины, изготовление визитных карточек, пригласительных билетов, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы, зарядка газовых баллончиков, замена элементов питания, ксерокопирование, резка стекла и др.

БО-3, БО-9 и БО-11(02)



019100

Услуги бань и душевых

БО-3, БО-9 и БО-11(02)

019200

Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых

БО-3, БО-9 и БО-11(02)

019300

Услуги парикмахерских

БО-11(01) и БО-11(02)

019400

Услуги предприятий по прокату

БО-6, БО-3, БО-9 и БО-11(02)

019500-019506



Услуги по организации похорон, захоронению, кремации и т.п.

БО-13(02), БО-3, БО-1(2)


019507-019517



Услуги по уходу за могилами, изготовление гробов, памятников и т.п.

БО-13(01), БО-1, БО-3(2)


019600

Обрядовые услуги

БО-3, БО-9 и БО-11(02)

019700-019752



Прочие услуги непроизводственного характера кроме:

БО-3, БО-9 и БО-11(02)



019701-019712


ломбард: хранение

БО-8

019713-019724

ломбард: прием вещей под ссудный залог от населения

БО-7

     
     Примечания. 1 - заключение договора по видам услуг 012200, 014100, 014200, 014300, 016100, 016200, 016300 осуществляется в случае оказания услуг, требующих выполнения большого объема сложных работ с использованием значительного количества комплектующих материалов или изделий и с большим числом усложняющих элементов.
     
     2 - БО-3 и БО-1 применяются для единичных (не комплексных) услуг, в том числе изготовление венка, гроба, починка оград, уход за могилами и т.д.
     
     3 - наряду с формой БО-14 применяются контрольно-кассовые машины.
     
     Применение форм бланков строгой отчетности по номерам, не соответствующим приведенным в таблице, не допускается.
     
     Форма БО-1 применяется при оформлении заказов как при предварительной, так и при последующей формах расчета с населением за услуги и работы по ремонту радиотелевизионной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, ремонту и строительству жилищ, услуги по газификации, изготовлению и ремонту мебели, драпировок, чехлов, ремонту одежды, за единичные (не комплексные) ритуальные услуги и т.п. при наличии материальных затрат. Выписывается в трех экземплярах.
     
     Особенностью применения данной формы является оформление работ по ремонту бытовой техники и автомобилей (далее - аппаратов), осуществляемых в условиях стационара.
     
     При приеме аппарата в ремонт осуществляется определение ориентировочной стоимости ремонта, после чего частично заполненная форма со справочными данными изделия и заказчика направляется:
     
     - первый экземпляр (наряд-заказ) и второй (квитанция) -  в производство и в дальнейшем используются: первый экземпляр - для учета выручки и начисления заработной платы исполнителям работ, а второй - для списания материальных ценностей, израсходованных на ремонт, и оценки заказчиком качества исполнения;
     
     - третий экземпляр (копия квитанции) с частично заполненными реквизитами передается заказчику как подтверждение сдачи изделия в ремонт.
     
     В процессе выполнения заказа (услуги) первый и второй экземпляры заполняются под копирку и после окончания ремонта передаются приемщику. Данные из первого и второго экземпляра вносятся в третий экземпляр, по которому заказчик получает изделие из ремонта. Заполненный третий экземпляр вручается заказчику как подтверждение выполненного ремонта и использованных материалов (деталей). При этом на всех экземплярах делается отметка о выдаче выполненного заказа, подтвержденная подписью заказчика.
     
     Кроме того, на втором экземпляре имеются специальные отрывные талоны, которые прикрепляются на аппарат и шасси (компрессор, агрегат, электродвигатель, кузов и т.п.), заводские номера которых указываются в основной форме бланка в правой верхней зоне на двух нижних строках.
     
     На первом экземпляре имеется отрывной талон, который используется для оценки качества, то есть в случае неудовлетворительного выполнения заказа (услуги) заказчик вправе оторвать его.
     
     На третьем экземпляре в специальной зоне находится гарантийный талон, который заполняется приемщиком и действует на срок гарантии.
     
     При оказании ремонтных работ на дому все три экземпляра формы БО-1 заполняются одинаково. Использование и назначение экземпляров такое же, как и при ремонте в условиях стационара.
     
     Форма БО-2 применяется при оформлении заказов на изготовление, крупный и средний ремонт обуви и кожаных изделий. Выписывается приемщиком в трех экземплярах.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) сопровождает заказ в производстве и используется для начисления заработной платы. На этом же экземпляре имеются специальные талоны, которые приклеиваются к обуви для обеспечения сохранности.
     
     Второй экземпляр (квитанция) выдается заказчику. После выполнения услуги этот экземпляр остается у заказчика в подтверждение выполненной работы (услуги). Гарантийный талон, который должен быть заполнен исполнителем, действует на срок гарантии.
     
     Третий экземпляр (копия квитанции) используется для учета выручки.
     
     Мелкий ремонт обуви и кожаных изделий в присутствии заказчика оформляется на форме БО-9, а заказчику выдается отрывная часть формы БО-11(02) или чек с контрольно-кассовой машины.
     
     Форма БО-3 применяется при оформлении заказов на фотоработы, стирку белья (самообслуживание), на единичные (не комплексные) ритуальные услуги, выдачу напрокат предметов почасового пользования, а также на все виды ремонтных работ, не требующих затрат материалов. Выписывается приемщиком в трех экземплярах.
     
     Данная форма может быть использована и в тех случаях, когда выполнение заказа связано с большим объемом и количеством работ, комплектующих материалов или изделий, с большим количеством усложняющих элементов. При этом на выполнение заказа заключается договор (или оформляется технологический документ), в котором детализируются элементы работ и материалы, а в бланке строгой отчетности указывается только общая сумма стоимости без расшифровки. При этом в форме БО-3 делается ссылка на дату и номер договора (технологического документа), а в договоре (технологическом документе) - на номер бланка строгой отчетности.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) сопровождает заказ в производстве и используется для начисления заработной платы.
     
     Второй экземпляр (квитанция) выдается заказчику и остается у него после выполнения услуги в качестве подтверждения выполненной услуги. При этом на обратной стороне наряд - заказа и квитанции делается отметка о выдаче выполненного заказа, подтвержденная подписью заказчика, и указывается гарантийный срок на результат работы. В случае неудовлетворительного выполнения заказа от наряд - заказа (первого экземпляра) отрывается специальный талон.
     
     Третий экземпляр (копия квитанции) используется для учета денежной выручки.
     
     Форма БО-4 применяется при оформлении заказов на услуги и работы (при предварительной и последующей формах оплаты) по индивидуальному пошиву, обновлению и крупному ремонту одежды, вязке трикотажных изделий, изготовлению головных уборов, корсетных, кожаных, меховых и др. изделий. Выписывается приемщиком в двух экземплярах под копирку.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) состоит из трех частей: наряд - заказа, первого корешка квитанции и паспорта к заказу.
     
     Второй экземпляр (квитанция) состоит из четырех частей: квитанции, второго корешка квитанции, гарантийного талона, материального требования к заказу.
     
     Паспорт к заказу отделяется от наряд - заказа и заполняется закройщиком (художником). На лицевой стороне паспорта приводятся общие измерения (размеры) и рисунок (силуэт) изделия.
     
     На оборотной стороне дается полное описание изделия с перечислением количества усложняющих элементов, а также записываются последующие изменения по просьбе заказчика.
     
     Паспорт к заказу выполняет функции технологического документа и обеспечивает контроль за движением заказа в производстве.
     
     На основании паспорта к заказу приемщик заполняет наряд-заказ и квитанцию.
     
     На оборотной стороне наряд - заказа производится расчет заработной платы исполнителям за выполненные работы.
     
     После заполнения наряд - заказа и квитанции приемщик приступает к оформлению корешков квитанций, которые заполняются по строкам 1, 2, 5 под копирку при приеме заказа.
     
     Оформленный первый экземпляр корешка квитанции отрывается от наряд - заказа, передается в кассу для регистрации в ведомости учета денежных средств и реализованных услуг.
     
     После оформления платежей необходимо на основании наряд - заказа заполнить отрывной талон \"Требование к заказу\", который вместе с наряд - заказом передается в производство и служит основанием для списания товарно-материальных ценностей со склада.
     
     Получая готовое изделие, заказчик возвращает приемщику квитанцию, в которую вносятся изменения по заказу и стоимости. После этого приемщик заполняет второй корешок квитанции по строкам 3, 4, 6, отрывает его и передает в кассу для регистрации в ведомости учета движения денежных средств и реализованных услуг в момент реализации.
     
     Заказчику вместе с готовым изделием передается \"Гарантийный талон\" и предлагается на квитанции дать оценку качества оказанной услуги.
     
     Форма БО-5 применяется при оформлении заказов на услуги химической чистки, крашения и ремонтные работы, выполняемые организациями химчистки, как при предварительной, так и при последующей формах оплаты. Данная форма выписывается приемщиком в трех экземплярах под копирку.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) сопровождает заказ в производство и является основанием для списания материальных ценностей и начисления заработной платы. Наряд-заказ служит основанием для оценки качества оказания услуги (при неудовлетворительном выполнении заказа заказчик отрывает от него специальный талон).
     
     Второй экземпляр (квитанция) передается заказчику для подтверждения заказа и его стоимости (при предварительной форме оплаты) и после получения заказа остается у заказчика.
     
     При этом на всех экземплярах делается отметка о выдаче выполненного заказа, подтвержденная подписью заказчика.
     
     Третий экземпляр (копия квитанции) используется для учета выручки. При последующей форме оплаты данные по оплате заказа вносятся во все три экземпляра при оплате заказа. Затем копия квитанции передается в бухгалтерию организации по реестру и служит контрольным документом для учета квитанций и заказов.
     
     Форма БО-6 применяется при оформлении выдачи напрокат предметов, а также получении денежных средств за продление срока проката, ремонт, порчу предметов проката и т.д.
     
     Первый экземпляр (обязательство-квитанция) направляется в картотеку салона, где хранится до возвращения предметов проката.
     
     Отрывной корешок обязательства-квитанции регистрируется в накопительной ведомости приема и сдачи выручки и вместе с ней передается в бухгалтерию.
     
     Второй экземпляр (копия обязательства-квитанции) передается заказчику для подтверждения переданных напрокат предметов, стоимости проката, а также для учета и контроля доплат. На оборотной стороне копии обязательства-квитанции делаются отметки об уплате за продление срока, доплате за порчу предметов проката и их ремонт, которые одновременно повторяются на оборотной стороне отрывного корешка копии обязательства-квитанции.
     
     В случае повторной или последующей доплаты выписывается приходный кассовый ордер, номер которого проставляется в копии обязательства-квитанции в том же порядке.
     
     При возврате предметов проката у заказчика остается копия обязательства-квитанции. При этом на первом и втором экземплярах делается отметка о возврате предмета проката, подтвержденная подписями клиента и приемщика. Отрывной корешок отделяется от копии-обязательства, регистрируется в накопительной ведомости и вместе с ней передается в бухгалтерию.
     
     Выдача напрокат предметов почасового пользования может оформляться на кассовой ведомости учета выручки по форме  БО-9 с выдачей заказчику чека с контрольно-кассовой машины или отрывной части \"Талона\" формы БО-11(02). В этих случаях возможно также использование формы БО-3. Порядок применения и заполнения форм бланков БО-9, БО-11(02) и БО-3 аналогичны указанному при описании соответствующих форм.
     
     Форма БО-7 применяется для оформления услуг ломбардов при выдаче краткосрочного кредита (ссуды) под залог вещей (или драгоценностей). Данная форма выписывается контролером (товароведом) в трех экземплярах.
     
     Залоговый билет (первый экземпляр) вручается залогодателю при сдаче вещей в залог и получении краткосрочного кредита, возвращается им при погашении полученного кредита в обмен на вещи.
     
     При погашении краткосрочного кредита от залогового билета отделяются: ордер в кассу, расчетный талон, талон в кладовую. Ордер в кассу является основанием для кассира на получение (выдачу) денег от залогодателя, на основании расчетного талона контролер (товаровед) делает запись в журнале регистрации залоговых билетов о выдаче вещей, талон в кладовую служит основанием для выдачи кладовщиком вещей и снятия их с ответственного хранения. На всех трех талонах кассир делает отметку об оплате и дате выкупа.
     
     Выкуп и выдача вещей подтверждаются подписью залогодателя на залоговом билете. Залоговый билет хранится в ломбарде в течение пяти лет.
     
     Залоговый билет (второй экземпляр) после заполнения в нем и отделения ордера в кассу, служащего основанием для кассира на выдачу кредита залогодателю, используется для составления регистров аналитического учета.
     
     Опись вещей (третий экземпляр) хранится вместе с вещами в кладовой до момента их выкупа залогодателем. При поступлении талона в кладовую кладовщик находит вещи, выносит их контролеру (товароведу), который расписывается на контрольном талоне в получении вещей, отделяет его от описи и возвращает кладовщику, а опись вещей выдает залогодателю вместе с вещью, предварительно вписав в нее окончательную сумму выкупа.
     
     Бланки первого и второго экземпляров залогового билета могут иметь технологическое приложение, которое в зависимости от действующей в данной организации методики обработки учетной информации содержит описание расчетов, производимых при приеме в залог, и расчетов, производимых при выкупе вещей (количество дней залога, процент по ссуде, плата за пользование ссудой, плата за хранение и т.п.), а также согласованную с залогодателем начальную продажную цену на торгах и дату окончания льготного срока залога.
     
     На обратной стороне первого и второго экземпляров залогового билета может быть расположен текст договора залога, в котором отражены основные права и обязанности залогодателя и залогодержателя и подписи сторон.
     
     Все записи на всех трех экземплярах делаются ручкой или на компьютере и не должны иметь исправлений, подчисток, приписок, а все подписи должны быть подлинными.
     
     Форма БО-8 применяется для оформления услуг ломбардов при приеме вещей (или драгоценностей) на хранение. Данная форма выписывается контролером (товароведом) в трех экземплярах.
     
     Сохранная квитанция (первый экземпляр) выдается поклажедателю (сдатчику) при приеме вещей на хранение, возвращается им при востребовании вещей с хранения.
     
     При выдаче вещей с хранения от сохранной квитанции отделяются: ордер в кассу, расчетный талон, талон в кладовую. Ордер в кассу является основанием для кассира на получение (выдачу) денег от сдатчика, на основании расчетного талона контролер (товаровед) делает запись в журнале регистрации сохранных квитанций о выдаче вещей, талон в кладовую служит основанием для выдачи кладовщиком вещей и снятия их с ответственного хранения. На всех талонах кассир делает отметку об оплате хранения.
     
     Выдача вещей с хранения подтверждается подписью сдатчика на сохранной квитанции. Сохранная квитанция хранится в ломбарде в течение пяти лет.
     
     Сохранная квитанция (второй экземпляр) после заполнения в нем и отделения ордера в кассу, служащего основанием для получения со сдатчика платы за хранение в момент приема вещей, используется бухгалтерией для составления регистров аналитического учета.
     
     Опись вещей (третий экземпляр) хранится вместе с вещами в кладовой до момента выдачи с ответственного хранения. При поступлении талона в кладовую кладовщик находит вещи и выносит их контролеру (товароведу). Контролер (товаровед) расписывается в контрольном талоне в получении вещей, отделяет его от описи и возвращает кладовщику, а опись вещей выдает сдатчику вместе с вещью, предварительно вписав в нее окончательную сумму за хранение.
     
     Бланки первого и второго экземпляров сохранной квитанции могут иметь технологическое приложение, которое в зависимости от действующей в данной организации методики обработки учетной информации содержит описание расчетов, производимых при приеме на хранение, и расчетов, производимых при снятии вещей с хранения (количество дней хранения, плата за хранение и др.), а также в обязательном порядке согласованную со сдатчиком начальную продажную цену на торгах и дату окончания льготного срока хранения.
     
     На обратной стороне первого и второго экземпляров сохранной квитанции может быть расположен текст договора хранения, в котором отражаются основные права и обязанности поклажедателя и хранителя и подписи сторон.
     
     Все записи на всех трех экземплярах делаются ручкой или на компьютере и не должны иметь исправлений, подчисток, приписок, а все подписи должны быть подлинными.
     
     Форма БО-9 выписывается в двух экземплярах под копирку и применяется для оформления всех видов срочного и мелкого ремонта, регулировки, наладки, на которые не устанавливается гарантийный срок и которые выполняются в присутствии заказчика, в том числе на дому (ремонт обуви, швейных, трикотажных изделий, автотранспортных средств, радиотелевизионной аппаратуры и бытовых приборов, шиномонтаж, ремонт и изготовление металлоизделий и т.п.), а также при выполнении фоторабот при договорной форме организации и стимулирования труда. При использовании формы БО-9 заказчику обязательно должен быть выдан или чек с контрольно-кассовой машины или отрывная часть \"Талона\" формы БО-11(02). При этом в графе формы БО-9 \"номер жетона\" проставляется номер кассового чека или номер формы БО-11(02).
     
     Ведомость служит основанием для составления материального отчета на списание реализованных изделий, израсходованных материалов и начисления заработной платы.
     
     Форма 10-ДМ применяется при оформлении индивидуальных заказов на ремонт и изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней. Форма заполняется приемщиком в трех экземплярах под копирку.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) сопровождает заказ в производстве и является основанием для начисления заработной платы и списания материалов. В разделе “Наименование работ и доплат” отражаются в случае необходимости доплаты за проставление пробы, почтовые расходы и т.п. На экземпляре имеется специальная зона для зарисовки эскиза.
     
     Второй экземпляр (квитанция) выдается на руки заказчику и служит основанием для получения готового изделия и оценки качества. Данный экземпляр возвращается исполнителю при выдаче готового заказа.
     
     Третий экземпляр (копия квитанции) выдается клиенту вместе с готовым заказом. На этом экземпляре имеется гарантийный талон, который заполняется исполнителем. При этом на всех экземплярах делается отметка о выдаче выполненного заказа, подтвержденная подписью заказчика.
     
     Форма БО-11(01) применяется для учета услуг парикмахерских по каждому исполнителю мужского и женского залов, косметических, маникюрных и педикюрных кабинетов.
     
     Листки учета выработки заполняются ежедневно мастером и используются для контроля за поступлением выручки, начисления заработной платы исполнителям и списания израсходованных материалов. Кассир проверяет достоверность записи стоимости услуг и расписывается в соответствующей графе. Листки учета выработки ежедневно регистрируются в отчете кассира.
     
     При работе без кассового аппарата в обязательном порядке должен применяться талон БО-11(02). Мастер заполняет талон по окончании оказания услуг клиенту. Отрывная часть талона отдается клиенту, а данные всех использованных за смену талонов записываются в листок учета выработки мастера в графу \"Номер позиции по прейскуранту\". В эту же графу заносится номер кассового чека при применении контрольно-кассовой машины. При наличии контрольно-кассовой машины форма БО-11(02) не  требуется.
     
     Талон БО-11(02) применяется также для всех видов бытовых услуг, где используется форма БО-9, при отсутствии контрольно-кассовой машины. Исполнитель услуги заносит в форму  БО-9 все необходимые реквизиты оказываемой услуги; причем в графе \"номер жетона\" проставляется номер Талона БО-11(02), отрывная часть которого отдается клиенту.
     
     При реализации в организации бытового обслуживания сопутствующих товаров возможно использование по согласованию с местными налоговыми службами талона БО-11(02) совместно с формой БО-9 взамен кассового аппарата. Порядок заполнения указанных форм аналогичен описанному выше.
     
     Форма \"БО-12 стирка\" применяется при оформлении заказов на услуги прачечных как при предварительной, так и при последующей формах оплаты. Форма выписывается приемщиком в трех экземплярах под копирку.
     
     Первый экземпляр (наряд-заказ) сопровождает заказ в производство и является основанием для списания материальных ценностей и начисления заработной платы. При неудовлетворительном выполнении заказа от бланка наряд - заказа отрывается отрывной талон, расположенный в нижнем левом углу. Наряд-заказ без отрывного талона сопровождает заказ в производство для повторного исполнения. Наряд-заказ является основанием для оценки качества услуги. При получении выполненного заказа заказчик расписывается на обратной стороне наряд - заказа, оценивая при этом качество исполнения.
     
     Второй экземпляр (квитанция) передается заказчику для подтверждения заказа и его стоимости. После получения выполненного заказа квитанция остается у заказчика в качестве гарантийного документа. При неудовлетворительном выполнении заказа от квитанции отрывается талон, расположенный в нижнем левом углу, который остается у приемщика вместе с отрывным талоном от наряд - заказа для контроля за повторным исполнением заказа и анализа качества работы подразделения. Квитанция без отрывного талона при этом возвращается заказчику.
     
     Третий экземпляр (копия квитанции) используется для учета выручки. При последующей форме оплаты данные об оплате заказа вносятся под копирку во все три экземпляра при оплате заказа. Затем копия квитанции передается в бухгалтерию предприятия по реестру и служит контрольным документом как по учету квитанций, так и по учету заказов.
     
     При работе по принципу \"на доверии\" клиент заполняет два экземпляра технологических бланков (дома или в приемном пункте), не являющихся документом строгой отчетности. В технологических бланках указывается наименование сданного белья, количество, цвет, метки и т.п.
     
     Приемщик при обработке таких технологических бланков вписывает под копирку во все три экземпляра квитанций итоговые данные (количество, вес, стоимость) по каждому типу белья (прямое, фасонное, сорочки), стоимость дополнительных услуг и общую итоговую сумму денег (всего), полученных от заказчика. Первый экземпляр технологического бланка приклеивается к наряд - заказу и сопровождает последний в технологическом процессе. Второй экземпляр технологического бланка приклеивается к квитанции и вместе с ней передается клиенту. Все остальные действия с квитанциями аналогичны вышеуказанным.
     
     Форма \"БО-13(01) ритуал\" применяется при изготовлении надмогильных изделий - памятников, надгробий, оград и т.п. как при предварительной, так и при последующей формах оплаты. Форма выписывается приемщиком в трех экземплярах.
     
     Первый экземпляр - наряд-заказ - сопровождает заказ в производство и является основанием для списания материальных ценностей и начисления заработной платы. При неудовлетворительном выполнении заказа от бланка наряд - заказа отрывается талон, расположенный в нижнем левом углу. При этом наряд-заказ без отрывного талона сопровождает заказ в производство для устранения выявленных дефектов.
     
     На обратной стороне наряд - заказа делается эскиз изделия, если оно выполняется не по образцу, а по индивидуальному заказу, и проставляются необходимые размеры. Наряд-заказ является основанием для оценки качества выполненной работы. При получении выполненного заказа заказчик расписывается на обратной стороне наряд - заказа, оценивая качество выполнения заказа.
     
     Второй экземпляр - квитанция - передается заказчику для подтверждения заказа и его стоимости. После получения выполненного заказа квитанция остается у заказчика в качестве гарантийного документа. Срок гарантии указывается в нижнем левом углу над отрывным талоном и устанавливается в соответствии с действующим законодательством. При неудовлетворительном выполнении заказа от квитанции отрывается талон, расположенный в нижнем левом углу, который остается у приемщика вместе с отрывным талоном от наряд - заказа для контроля за исправлением дефектов и анализа качества работы подразделения, квитанция без отрывного талона при этом возвращается заказчику.
     
     Третий экземпляр - копия квитанции - используется для учета выручки. При последующей форме оплаты данные об оплате заказа вносятся под копирку во все три экземпляра при оплате заказа. Затем копия квитанции передается в бухгалтерию организации по реестру и служит контрольным документом для учета квитанций и заказов.
     
     Форма \"БО-13(02) ритуал\" применяется при оформлении заказов на ритуальные услуги при предварительной форме оплаты. Форма выписывается в четырех экземплярах под копирку сначала с лицевой стороны, а потом в четырех экземплярах под копирку с обратной стороны.
     
     Первый экземпляр - наряд-заказ - находится у агента ритуальной службы и является контрольным документом за своевременностью и комплектностью выполнения работ и услуг по заказу. После выполнения заказанных работ и услуг заказчик расписывается на обратной стороне наряд - заказа, подтверждает полученную с него сумму и сообщает свои замечания, если они есть.
     
     Агент ритуальной службы, подписавший все четыре экземпляра формы \"БО-13(02) ритуал\", является работником ритуальной службы, ответственным от ее лица перед заказчиком за качество, своевременность и комплектность выполнения заказанных работ и услуг в целом по заказу.
     
     Второй экземпляр - копия наряд - заказа - поступает в производство.
     
     Третий экземпляр - квитанция - передается заказчику для подтверждения заказа и его стоимости.
     
     Четвертый экземпляр - копия квитанции - используется для учета выручки.
     
     При оплате по безналичному расчету данные об оплате заказа вносятся в наряд-заказ, копию наряд - заказа и копию квитанции при поступлении денег на счет службы, а в квитанции делается отметка \"оплачено\", которая заверяется агентом ритуальной службы.
     
     Форма \"БО-14 автосервис\" является основой для проведения среднего и крупного ремонта автомототехники. Для мелкого ремонта и техобслуживания рекомендуется использовать формы БО-1 и БО-3, а также, если мелкий ремонт и обслуживание осуществляются в присутствии клиента, форму БО-9 совместно с формой БО-11(02).
     
     Форма \"БО-14 автосервис\" заполняется после сдачи в ремонт транспортного средства на основании заявки на проведение технического обслуживания и ремонта и приемо-сдаточного акта, формы которых установлены Положением о техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств, принадлежащих гражданам (легковые и грузовые автомобили, автобусы, мини- трактора) РД 37.009.026-92, утвержденным приказом Минпрома России от 01.11.1992 N 43. Возможно также заполнение формы \"БО-14 автосервис\" непосредственно при осмотре транспортного средства без заявки и приемо-сдаточного акта, если ремонт осуществляется в присутствии заказчика в течение одного дня.
     
     Форма \"БО-14 автосервис\" заполняется в четырех экземплярах, причем первый экземпляр - наряд-заказ - направляется в производство вместе с транспортным средством и служит пропуском для въезда, второй экземпляр - копия наряд - заказа - передается на склад для выдачи материальных ценностей, третий экземпляр - квитанция - передается заказчику, а четвертый экземпляр - копия квитанции - передается в бухгалтерию для учета выручки.
     
     В первом экземпляре - наряд - заказе - на лицевой стороне указываются цена в соответствии с прейскурантом и согласованные с заказчиком виды работ и услуг, их объем и стоимость. Если строк для полного описания всех необходимых работ и услуг недостаточно, то открывается другой бланк наряд- заказа, а в исходном наряд -заказе делается ссылка на номер наряд-заказа продолжения. На лицевой стороне наряд -заказа производится расчет заработной платы исполнителей работ и услуг, указывается сумма полученного аванса, если он был, и сумма окончательного расчета. В нижней части находится место для оценки качества и объема работ мастером или контролером.
     
     На обратной стороне указанной формы содержатся сведения об использованных запасных частях, оплаченных заказчиком или представленных заказчиком.
     
     В нижней части находится \"Талон качества\", заполняемый клиентом после исполнения заказа; фиксация ознакомления заказчика с Правилами оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, реквизиты справки-счета на новые номерные агрегаты, если они использовались для выполнения заказа; номер приемо-сдаточного акта, если ремонт осуществляется без присутствия заказчика; подпись заказчика о получении выполненного заказа и отсутствии претензий. В случае, если выполненный ремонт не обеспечивает безопасность движения транспортного средства в связи с другими неполадками, не связанными с выполненным ремонтом, организация обязана поставить об этом в известность заказчика путем фиксации сделанного устного предупреждения подписью ответственного лица, заверенной печатью организации. Гарантийный талон, расположенный в правой нижней части, должен быть заполнен полностью. Использование гарантийного талона осуществляется организацией в соответствии с принятым порядком.
     
     Остальные три экземпляра заполняются аналогичным образом. Если заказчик оплачивает не всю стоимость ремонта, а вносит только аванс, то при окончательном расчете на лицевой стороне формы \"БО-14 автосервис\" должна быть зафиксирована сумма окончательного расчета. Запись делается на первом, втором и четвертом экземплярах формы.
     
     В случае использования продолжения наряд - заказа на другой форме \"БО-14 автосервис\" суммы полученного аванса и окончательного расчета указываются на последнем продолжении наряд- заказа. Только на последнем продолжении наряд -заказа заполняется также вся нижняя часть оборотной стороны наряд- заказа.
     
     В квитанции должны быть заполнены все реквизиты, касающиеся конкретного заказа. В противном случае следует говорить о нарушении Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025.
     
     Формы бланков строгой отчетности позволяют заполнять их на специализированных кассовых аппаратах или персональных компьютерах. При этом формы бланков строгой отчетности заказываются на специальной бумаге.
     

     Оформление бланков строгой отчетности гостиничными хозяйствами

     
     Формы документов строгой отчетности, которые используются гостиничными хозяйствами при расчетах с населением для учета наличных денежных средств, а также Краткие указания по применению и заполнению форм первичного учета для гостиниц Российской Федерации утверждены приказом Минфина России от 13.12.1993 N 121.
     
     Форма N 3-Г или 3-Гм (счет) заполняется при оформлении оплаты за бронь, проживание, а также за дополнительные платные услуги, при отсутствии специальных талонов.
     
     Счет выписывается в трех экземплярах: первый - выдается проживающему, второй экземпляр счета вместе с формой N 5-Г ежедневно сдается в бухгалтерию, третий хранится до выезда гостя в расчетной части гостиницы в специальных кармашках, расставленных по числам оплаты, в контрольной картотеке.
     
     При механизированном способе ведения расчетов счет заполняется в двух экземплярах. В нем фиксируется оплата за весь период проживания. Оба экземпляра хранятся в контрольной картотеке до выезда гостя.
     
     Работник бухгалтерии сверяет формы N 3-Г, 3-Гм с формой  N 1-Г (анкета).
     
     Для хранения счетов контрольная картотека укомплектовывается кармашками, количество которых должно соответствовать количеству мест в гостинице с учетом временно используемых дополнительных мест. Кармашки со счетами в контрольной картотеке размещаются по датам оплаты.
     
     Форма N 5-Г (кассовый отчет) составляется в двух экземплярах работником, осуществляющим расчеты с проживающими. Первый экземпляр вместе со счетами (форма N 3-Г) или контрольной кассовой лентой (при механизированном расчете) ежедневно сдается в бухгалтерию, второй сохраняется у подотчетного лица. Работник бухгалтерии сверяет форму N 5-Г с формами N 3-Г, 3-Гм.
     
     Форма N 8-Г (квитанция на возврат денег) заполняется при оформлении возврата денег проживающему, досрочно выезжающему из гостиницы. Выписывается работником гостиницы в одном экземпляре. Сдается в бухгалтерию вместе с кассовым отчетом. При оформлении возврата на первом и третьем экземплярах счета (форма N 3-Г) или на первом и втором (форма N 3-Гм) делается отметка о произведенном возврате.
     
     Работник бухгалтерии сверяет идентичность подписи гостя в форме N 8-Г с подписью в форме N 1-Г, после чего анкета возвращается в администраторскую.
     
     Форма N 11-Г (квитанция \"автостоянка\") составляется на автостоянках гостиничного комплекса при приеме и выдаче автотранспорта, выписывается в двух экземплярах: первый экземпляр сдается в бухгалтерию, второй выдается на руки плательщику. Является бланком строгой отчетности.
     
     Форма N 12-Г (квитанция на предоставление дополнительных платных услуг) выписывается на дополнительные услуги, предоставляемые гостиницей (заказ билетов в аэропорт, оплата услуг переводчика, предоставление чая, кофе по желанию проживающего). Составляется в двух экземплярах: первый экземпляр представляется в бухгалтерию, второй - плательщику.
     
     Граждане, прибывшие в командировку, на совещания, конференции, сборы, а также лица, перечисленные в п. 4 Инструкции о порядке регистрации граждан в гостиницах (ГУОПП МВД СССР, 1984 г.), заполняют форму N 1-Г в одном экземпляре, остальные - в двух. После проверки личные документы возвращаются владельцам.
     
     Для хранения анкет и работы с ними в администраторской должны быть две картотеки: в первой хранятся анкеты на проживающих в гостинице, во второй - на лиц, выбывших из гостиницы в течение месяца. Анкеты в картотеках расставляются в алфавитном порядке.
     
     Форма N 2-Г (журнал регистрации иностранных граждан) заполняется дежурным администратором или работником бюро обслуживания на основании паспорта и визы.
     
     Форма N 4-Г (карта гостя) дает право поселившемуся на получение ключа от номера и внеочередное обслуживание в организациях общественного питания, бытового обслуживания и связи, расположенными в гостинице.
     
     На числовой сетке карты гостя отмечается период оплаты.
     
     При выезде гостя этажный персонал делает отметку с указанием даты и часа освобождения номера (места), наименования и количества мест багажа. В вестибюле карта гостя сдается в администраторскую.
     
     Форма N 7-Г (расчеты оплаты за бронирование и проживание по безналичному расчету) ведется дежурным администратором или портье в двух экземплярах. Окончательный итог подводится после выезда проживающих и служит основанием к оплате счета, предъявляемого предприятию, организации.
     
     Форма N 9-Г (акт о порче имущества гостиницы) составляется работниками гостиницы в трех экземплярах: первый передается в бухгалтерию, второй - материально ответственному лицу, в под- отчете которого находится имущество гостиницы, третий выдается на руки плательщику.
     
     Форма N 10-Г (заявка на бронирование мест) заполняется организациями и регистрируется в специальном журнале \"П\" по форме:
   

Регистрационный номер

Наименование предприятия (организации)



Дата представления заявки

Дата заезда, выезда

Гостиница



К-во мест



Подпись лица, принявшего заявку

1



2



3



4



5

6



7

     
     Для оперативного учета проживающих на этаже поэтажный персонал (при наличии службы портье - портье) заполняет журнал по форме:
     

Номер комнаты и Ф.И.О. проживающего



Время заезда



Оплачено до



Дата смены



Дата предполагаемого выезда


 

дата



часы



дата



часы



белья



полотенец




 

1



2



3



4



5



6



7



8



     
     Заявки на бронирование мест по телеграммам, телефонным звонкам, письмам регистрируются в журнале \"И\" по форме:
     

Регистрационный номер



Фамилия, имя, отчество



Место жительства



Вид заявки



Дата заявки



Дата заезда, выезда



Гостиница



К-во мест



Подпись лица, принявшего заявку



1



2



3



4



5



6



7



8



9



    

4. Бухгалтерский учет наличных денежных средств

        
       В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов учет наличных денежных средств ведется на активном балансовом счете 50, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
     
   - 50-1 \"Касса организации\";
     
    - 50-2 \"Операционная касса\";
     
  
  - 50-3 \"Денежные документы\" и др.
     
     На субсчете 50-1 \"Касса организации\" учитываются денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
     
     На субсчете 50-2 \"Операционная касса\" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
     
     На субсчете 50-3 \"Денежные документы\" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
     
     По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту- выплата (расходование) денежных средств из кассы.
     
     Не допускается списание средств со счета 50 напрямую на счета учета затрат и активов организации: хозяйственные операции подобного рода оформляются через счет 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\". Вместе с тем возможна корреспонденция счета 50 со счетами 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" и 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\".
     
     В бухгалтерском учете получение и расходование наличных денежных средств отражается следующим образом:
       
     Д-т 50 К-т 28 \"Брак в производстве\" - отражена сумма компенсаций потерь от брака, поступившая в кассу организации;
       
     Д-т 50 субсчет \"Касса организации\" К-т 50 субсчет \"Операционная касса\" - отражены суммы выручки, принятые из операционных касс по справке-отчету кассира-операциониста и приходному кассовому ордеру;
           
     Д-т 50 К-т 51 \"Расчетные счета\"
- отражена сумма наличных денежных средств, поступившая в кассу организации с банковских счетов организации;
      
     Д-т 50, субсчет \"Средства в иностранной валюте\" (по видам валют) К-т 52 \"Валютные счета\" - отражено поступление наличной иностранной валюты с валютного счета организации для использования в разрешенных действующим законодательством случаях;
         
     Д-т 50 К-т 57 \"Переводы в пути\" - отражено оприходование наличных денежных средств, учтенных в составе средств в пути;
       
     Д-т 50 К-т 58 \"Финансовые вложения\"
- отражено оприходование наличных денежных средств, полученных в порядке возврата ранее предоставленных займов, полученных от участников простого товарищества;
       
     Д-т 50 К-т 60, 62, 76 \"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\"
- отражено внесение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности сторонними организациями (через своих представителей) или в качестве предоплаты за товары и услуги;
       
     Д-т 50 К-т 66 \"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам\", 67 \"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам\" - отражены суммы полученных от сторонних лиц займов и кредитов наличными денежными средствами;
     
       Д-т 50 К-т 70 \"Расчеты с персоналом по оплате труда\" - отражена сумма наличных денежных средств, внесенных работниками в кассу организации (излишне выплаченные суммы заработной платы) или удерживаемых из заработной платы по инициативе администрации организации в случае счетной ошибки с соблюдением установленных сроков и размеров удержаний;
      
     Д-т 50 К-т 71
- отражено внесение подотчетными лицами остатка неиспользованных подотчетных сумм;
       
     Д-т 50 субсчет \"Денежные документы\" К-т 71 - отражена стоимость приобретенных денежных документов;
        
     Д-т 50 К-т 73 \"Расчеты с персоналом по прочим операциям\"
- отражена сумма денежных средств, внесенных в кассу организации работниками в погашение задолженности по выданным ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, в погашение причиненного материального ущерба и т.п.;
        
     Д-т 50 К-т 75 \"Расчеты с учредителями\" - отражена сумма денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
          
     Д-т 50 К-т 76
- отражена сумма наличных денежных средств, внесенных в погашение задолженности по квартплате и коммунальным услугам, за содержание детей в дошкольных учреждениях, сумма внесенных алиментов, сумма полученных ранее предъявленных претензий и т.п.;
     
      Д-т 50 К-т 79 \"Внутрихозяйственные расчеты\" - отражено оприходование наличных денежных средств, полученных от структурных подразделений организации, выделенных на самостоятельный баланс;
     
      Д-т 50 субсчет \"Денежные документы\" К-т 76, 79 - отражена стоимость денежных документов, полученных от сторонних лиц или обособленных подразделений организаций;
     
     Д-т 50 К-т 80 \"Уставный капитал\" - отражено оприходование наличных денежных средств, внесенных товарищами в счет их вкладов (у организации, ведущей общие дела простого товарищества);
     
     Д-т 50 К-т 86 \"Целевое финансирование\" - отражено оприходование наличных денежных средств, полученных в счет целевого финансирования (бюджетных средств, средств на осуществление мероприятий целевого назначения и др.);
     
     Д-т 50 К-т 90 \"Продажи\", субсчет \"Выручка\", 91 \"Прочие доходы и расходы\", субсчет \"Прочие доходы\" - отражена сумма выручки от реализации продукции и прочего имущества, выполнения работ и оказания услуг (в том числе обслуживающими подразделениями организации), поступившая в кассу организации;
     
     Д-т 50 субсчет \"Денежные документы\" К-т 90 - отражена стоимость денежных документов, полученных от покупателя в оплату стоимости реализованной продукции (работ, услуг);
     
     Д-т 50 К-т 91 субсчет \"Прочие доходы\" - отражена сумма выявленного излишка кассы; сумма внесенных в кассу операционных и внереализационные доходов;
     
     Д-т 50 К-т 98 \"Доходы будущих периодов\" - отражено оприходование наличных денежных средств, полученных в счет доходов будущих периодов (внесение средств в оплату предстоящих к оказанию услуг и др.);
     
     Д-т 50 К-т 99 \"Прибыли и убытки\" - отражено оприходование наличных денежных средств, полученных в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;
     
     Д-т 26 44 \"Расходы на продажу\" и др. К-т 50, субсчет \"Денежные документы\" - отражено списание стоимости денежных документов (почтовых и специальных марок и др.), использованных для производственных и иных нужд организации;
     

     Д-т 51 52 К-т 50 - отражена сумма наличных денежных средств, сданных на банковские счета организации (в том числе сверхлимитного остатка);
     
     Д-т 57 К-т 50 - отражена сумма наличных денежных средств, переданных инкассаторским службам;
     
     Д-т 58 К-т 50 - отражена оплата финансовых вложений организации за наличные денежные средства (приобретены паи, доли в уставном капитале, ценные бумаги и др.);
     
     Д-т 60 62 76 К-т 50 - отражена сумма наличных денежных средств, переданных поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги;
     
     Д-т 66, 67 К-т 50 - отражена сумма погашенной наличными денежными средствами задолженности по полученным организацией займам и кредитам;
     
     Д-т 69 \"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению\" К-т 50 субсчет \"Денежные документы\" - отражено отнесение в соответствии с действующим законодательством на расчеты по обязательному социальному страхованию части стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
     
     Д-т 70 К-т 50 - отражена сумма выданной заработной платы, вознаграждений, пособий и компенсаций за счет средств государственных внебюджетных фондов;
     
     Д-т 71 К-т 50 - отражена сумма денежных средств, выданных под отчет;
     
     Д-т 71 К-т 50 субсчет \"Денежные документы\" - отражена стоимость денежных документов, переданных уполномоченным должностным лицам организации;
     
     Д-т 73 К-т 50 - отражена сумма выданных займов или сумма излишне или ошибочно удержанного вычета;
     
     Д-т 73 К-т 50 субсчет \"Денежные документы\" - отражена часть стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление, подлежащая оплате за счет средств получателя;
     
     Д-т 75 70 К-т 50 - отражена сумма выплаченных дивидендов и доходов учредителям;
     
     Д-т 76 К-т 50 - отражены депонированные суммы заработной платы; выданные наличные денежные средства по исполнительным документам; оплата наличными денежными средствами обязательств, учтенных на счете 76;
     
     Д-т 80 К-т 50 - отражен возврат денежных средств участникам простого товарищества;
     
     Д-т 91 К-т 50 - отражена отрицательная курсовая разница по средствам в иностранной валюте, находящимся в кассе организации;
     
     Д-т 94 \"Недостачи и потери от порчи ценностей\" К-т 50 - отражена сумма недостачи наличных денежных средств в кассе.
     
     Приведенные выше хозяйственные операции отражаются по дебету счета 50 на основании оформленных в установленном порядке приходных кассовых ордеров (форма N КО-1), а по кредиту счета 50 - на основании расходных кассовых ордеров (форма N КО-2).
     
     Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге (форма N КО-4).     
     
     

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

     
     Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в случаях, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет в других организациях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.
     
     В таких случаях уполномоченным или командированным работникам по распоряжению руководителя организации выдаются под отчет наличные денежные средства.
     
     Выдача наличных денежных средств работникам организации под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций, а также приказом руководителя, которым предусматриваются круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, размеры под- отчетных сумм, а также сроки их возврата и (или) предоставления авансового отчета об их израсходовании.
     
     Размеры выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются, в каждом конкретном случае определяются руководителем организации. На хозяйственно-операционные расходы подотчетные суммы выдаются без каких-либо ограничений. При этом для избежания возможных проблем организации должны учитывать указание Банка России от 14.11.2001 N 1050-У, согласно которому в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб. Исходя из этого выдаваемую под отчет сумму средств на хозяйственно-операционные расходы рекомендуется ограничивать указанной суммой. Суммы, причитающиеся командированным работникам, исчисляются исходя из расчетных показателей продолжительности  командировки и установленных норм расходов.
     
     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней (другого срока, определенного приказом по организации) по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.
     
     Выдача новых подотчетных сумм производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Передача наличных денег, выданных под отчет, одним лицом другому запрещается.
     
     При производстве закупок следует помнить, что каждый отдельный платеж, произведенный подотчетным лицом сторонней организации, не должен превышать установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами - 60 тыс. руб. Это требование относится как к физическим лицам, имеющим на руках доверенность, выданную организацией на право осуществления отдельных операций, так и к физическим лицам, не имеющим указанной доверенности: подотчетное лицо действует от лица работодателя, который впоследствии должен утвердить его авансовый отчет.
     
     В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.
     
     Согласно Инструкции по применению Плана счетов учет расчетов с подотчетными лицами организуется с использованием счета 71. При этом на выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Д-т 71 К-т 50), а на израсходованные подотчетными лицами суммы - кредитуется в корреспонденции со счетами учета  затрат и приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (Д-т 20 \"Основное производство\", 23 \"Вспомогательные производства\", 26, 29 \"Обслуживающие производства и хозяйства\", 44, 10 и др.  К-т 71).
     
     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 \"Недостачи и потери от порчи ценностей\".
     
     В дальнейшем такие суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
     
     Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере N 7 в единой системе записей.
     
     Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (по сравнению с выданным авансом). Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке. Для случаев, когда подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляется дополнительный аванс, в разделе \"Выдано под отчет\" предусмотрены соответствующие графы.
     
     Для получения синтетических данных по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса отражаются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Одновременно приводится справка о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при заполнении соответствующей формы бухгалтерской отчетности.
     
     Журнал-ордер N 7 рассчитан на отражение операций по 30 отдельно выданным под отчет авансам. Если в течение месяца выдача авансов превышает это количество, то используются предусмотренные к журналу-ордеру вкладные листы.
     

5.1. Осуществление закупок за наличный расчет


     Закупки товарно-материальных ценностей могут производиться подотчетными лицами в организациях розничной и оптовой торговли, у организаций-производителей, а также у продавцов - физических лиц. Для каждого из этих случаев имеются свои особенности документального подтверждения количества и стоимости приобретенных предметов.
     
     Приобретение товарно-материальных ценностей в организациях розничной торговли оформляется чеком кассового аппарата (кассовым чеком), а также прикладываемыми к нему оправдательными первичными документами (товарным чеком, накладной).
     
     Для зачета сумм \"входного\" НДС со стоимости приобретенных материальных ценностей, оплаченных через подотчетных лиц работ и услуг, подотчетные лица также должны истребовать от продавцов оформленные в установленном порядке счета-фактуры.
     
     При этом на выдаваемом покупателю кассовом чеке в соответствии с п. 4 Положения по применению ККМ должны отражаться следующие обязательные реквизиты:
     
     - наименование организации;
     
     - идентификационный номер организации-налогоплательщика;
     
     - заводской номер контрольно-кассовой машины;
     
     - порядковый номер чека;
     
     - дата и время покупки;
     
     - стоимость покупки (услуги);
     
     - признак фискального режима.
     
     На выдаваемом покупателю чеке или вкладном (подкладном) документе могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения.
     
     Другие первичные оправдательные документы, подтверждающие расход подотчетных средств, в соответствии со ст. 9 Закона о бухгалтерском учете должны содержать следующие обязательные реквизиты:
     
     - наименование документа;
     
     - дату составления документа;
     
     - наименование организации, от имени которой составлен документ;
     
     - содержание хозяйственной организации;
     
     - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
     
     - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
     
     - личные подписи указанных лиц.
     

     Представляемые подотчетными лицами товарные чеки, счета, накладные и другие оправдательные документы должны содержать подробную расшифровку всех наименований товарно-материальных ценностей с отражением по каждому из них цены за единицу, количества и общей суммы.
     
     Не следует допускать (об этом должны быть предупреждены подотчетные лица) общих записей типа \"канцелярские принадлежности на (сумма) рублей\".
     
     Закупки у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли, как правило, осуществляются на основании заключенных договоров купли-продажи. Отпуск продукции производится на основании выписываемой накладной. На внесенные покупателями наличные денежные средства также должен быть выдан кассовый чек (ст. 5 Закона N 54-ФЗ). В отдельных разрешенных случаях вместо кассового чека покупателю может быть выдана квитанция по разрешенной форме.
     
     Если невозможно получить кассовый чек или квитанцию по установленной форме, подотчетное лицо истребует квитанцию к приходному кассовому ордеру (форма N КО-1), которая в обязательном порядке должна содержать сведения о наименовании организации, выписавшей квитанцию; номере и дате приходного кассового ордера; основании выписки (договор и т.п.); сумме (цифрами и прописью); дате выписки документа; подписи главного бухгалтера и кассира, их расшифровки. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью организации-продавца.
     
     При расчетах за товарно-материальные ценности через кассу организации-покупателя кассир вправе потребовать от представителя продавца доверенность на получение денежных средств, а также документ, удостоверяющий его личность.
     
     Организация закупок товарно-материальных ценностей у физических лиц, как занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, так и не являющихся индивидуальными предпринимателями, должна быть построена на максимальном сборе информации о самом физическом лице.
     
     Объясняется это тем, что в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) юридические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, в обязательном порядке должны сообщать о начисленных и выплаченных суммах в пользу любых физических лиц.
     
     В данной ситуации целесообразно максимально использовать договорные основы взаимоотношений, то есть составлять договоры купли-продажи. В таких договорах в разделе \"Реквизиты сторон\" должны быть отражены данные о почтовом адресе постоянного местожительства гражданина (включая почтовый индекс), паспортные данные, идентификационный номер индивидуального предпринимателя. Все это в дальнейшем упростит подачу соответствующих справок в налоговую инспекцию.
     

     Оформление закупок у частных предпринимателей производится таким же образом, как и у юридических лиц, то есть с и спрашиванием кассовых, товарных чеков и других оправдательных документов: согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ  (ГК РФ) к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются  правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
     
     Обязанности индивидуальных предпринимателей по применению контрольно-кассовой техники предусмотрены Законом  N 54-ФЗ.
     
     Покупки материальных ценностей у лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, оформляются актами закупки материальных ценностей у физических лиц. При этом, кроме обязательных реквизитов, установленных законодательством для оправдательных документов, в актах закупки должны быть приведены сведения об адресе постоянного местожительства продавца, а также его паспортные данные.
     
     Порядок закупки продукции от населения торговыми организациями, а также организациями общественного питания  (в частности, сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехов и т.п.) регулируется главой 7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации). Закупку организациями торговли и общественного питания продуктов у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производят лица, определенные и утвержденные приказом руководителя организации, с которыми, кроме того, заключаются договоры о материальной ответственности.
     
     В соответствии с п. 7.6 Методических рекомендаций закупка оформляется закупочным актом, который утверждается руководителем организации. К акту прилагаются справки о принадлежности сдатчику данной продукции и заключения ветнадзора о доброкачественной продукции. Закупленная продукция сдается на склад по накладной.
     
     Постановлением Госкомстата России N 132 утверждена  форма N ОП-5 (закупочный акт). Форма составляется в двух  экземплярах в момент совершения закупки сельскохозяйственных продуктов у населения (продавца) представителем организации и подписывается лицом, закупившим продукты, и продавцом. Утверждается документ руководителем организации. Один экземпляр акта передается продавцу, другой остается у покупателя.
     

     В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным на цели приобретения товарно-материальных ценностей и иные хозяйственные цели, отражаются следующим образом:
     
     Д-т 71 К-т 50 - отражена сумма наличных денежных средств, выданная под отчет;
     
     Д-т 08 \"Вложения во внеоборотные активы\" субсчет \"Приобретение объектов основных средств\" К-т 71 - отражено оприходование сданных подотчетными лицами приобретенных объектов основных средств;
     
     Д-т 10 К-т 71 - отражено оприходование сданных подотчетными лицами приобретенных материалов и хозяйственных принадлежностей;
     
     Д-т 41 \"Товары\" К-т 71 - отражено оприходование приобретенных подотчетными лицами товаров;
     
     Д-т 19 \"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям\" К-т 71 - отражена сумма \"входного\" НДС, начисленная со стоимости приобретенных через подотчетных лиц товарно-материальных ценностей;
     
     Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44, 86 и др. К-т 71 - отражена оплата через подотчетных лиц производственных расходов и расходов, связанных с продажей;
     
     Д-т 19 К-т 71 - отражены суммы \"входного\" НДС, начисленные со стоимости работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц;
          
     Д-т 68 \"Расчеты по налогам и сборам\" субсчет \"Расчеты по НДС\" К-т 19 - отражен зачет суммы \"входного\" НДС, начисленного со стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, оплаченных работ и услуг производственного характера;
     
     Д-т 50 К-т 71 - отражена сдача подотчетным лицом неиспользованного остатка подотчетных сумм;
     
     Д-т 94 К-т 71 - отражены не возвращенные в установленные сроки неиспользованные подотчетные суммы;
     
     Д-т 70 К-т 94 - отражено удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работников;
     
     Д-т 73 К-т 94 - отражены невозвращенные подотчетные суммы, которые по тем или иным причинам не могут быть удержаны из заработной платы работников.
     
     В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ принятие к вычету сумм НДС, уплаченных организациями при приобретении товаров, производится только при условии наличия счетов-фактур, выставленных продавцами.
     
     При этом в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, организация кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога должна иметь счет-фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке. Таким образом, наличие счетов-фактур для проведения зачета сумм \"входного\" НДС обязательно, даже если товары приобретаются за наличный расчет.
     

     Счета-фактуры должны оформляться также и при приобретении горюче-смазочных материалов через автозапровочные станции (в том числе и водителями). Следовательно, для применения права на вычет (возмещение) сумм НДС, уплаченных при приобретении горюче-смазочных материалов за наличный расчет, покупатель в обязательном порядке должен получить от автозаправочной станции не только кассовые чеки, но и счета-фактуры.
     
     В случае отсутствия счетов-фактур суммы \"входного\" НДС учитываются в стоимости приобретенного топлива без их выделения.
     
     В случае если в первичных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходных кассовых ордерах и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ценностей, суммы НДС отдельной строкой не отражены, а также в случае отсутствия счетов-фактур выделение налога расчетным путем не производится. Поэтому стоимость приобретенных ценностей, включая предполагаемый по ним налог, приходуется на балансовых бухгалтерских счетах на всю сумму с последующим списанием в установленном порядке на издержки производства (обращения).
     
     По мнению налоговых органов, налогооблагаемый доход по налогу на доходы физических лиц следует исчислять при несвоевременной сдаче неизрасходованного остатка подотчетных средств, для чего исчисляется материальная выгода от использования работником денежных средств организации и включается в его совокупный налогооблагаемый доход. Так, в письме Госналогинспекции по г. Москве от 13.11.1997 N 11-13/29227 (со ссылкой на письмо Госналогслужбы России от 04.11.1997  N 08-1-07/1072) разъясняется, что исчисление и налогообложение суммы материальной выгоды за пользование денежными средствами, полученными работниками от организаций, при уклонении от возврата этих средств, просрочке в их уплате или необоснованном получении производятся в общеустановленном порядке.
     
     Сумма материальной выгоды при этом исчисляется за все время нахождения денежных средств у физического лица начиная с установленной даты представления отчета об израсходованных суммах.
     
     Налогооблагаемый доход образуется также в случае списания подотчетных сумм по невозвращенным или не использованным по назначению авансам за счет средств организации.
     
     Возникает вопрос, как исчислять совокупный доход в случае, если средства были выданы работнику под отчет без установления срока их возврата. Согласно письму Госналогинспекции по г. Москве от 15.12.1994 N 11-13/16157 (со ссылкой на письмо Госналогслужбы России от 30.11.1994 N 03-3-10/762), если на момент проверки такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход указанных сумм не имеется. В дальнейшем если по окончании отчетного года (или любого другого отчетного периода) задолженность подотчетного лица будет списана без оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, то необоснованно списанные подотчетные средства должны быть включены в совокупный налогооблагаемый доход данного работника.
     
     При отсутствии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, наряду с отсутствием фактически закупленных товарно-материальных ценностей подотчетные суммы подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход работника (при списании их за счет средств организации) или по распоряжению руководителя организации удерживаются из заработка подотчетного лица.
     
     Что касается ЕСН, то, по мнению налоговых органов, на суммы авансов на командировочные, представительские и другие аналогичные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами, налог должен начисляться в установленном порядке.
     
     Однако с этим можно не согласиться, так как невозвращенные подотчетные суммы могут быть впоследствии возвращены или удержаны, то есть такие суммы не могут быть причислены к доходу физического лица, а представляют собой не что иное, как материальную выгоду от использования средств организации. Материальная же выгода на процентах от использования средств организации объектом обложения ЕСН не является.
     
     По мнению автора, ЕСН может начисляться только на суммы авансов, признанные доходом работников, то есть не возвращенных ими и списанных за счет средств организаций. При этом если такое списание производится за счет средств, оставшихся после налогообложения, ЕСН не начисляется на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, если только организация не освобождена от уплаты налога на прибыль.
     
     В аналогичном порядке начисляются страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ \"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации\").
     
     Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не могут начисляться на невозвращенные подотчетные суммы в силу постановления Правительства РФ от 07.07.1999 N 765  \"О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации\".

    

5.2. Оформление расчетов по расходам на служебные командировки


     Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на нужды служебных командировок, организуются с учетом положений Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 \"О служебных командировках в пределах СССР\", которая применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
     
     Согласно ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
     
     Направление работника в командировку производится исключительно руководителем организации с выдачей командировочного удостоверения. В настоящее время применяется форма командировочного удостоверения, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
     
     Удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке, в том числе время прибытия в каждый из пунктов назначения и время убытия из них. В целях удостоверения мест пребывания на оборотной стороне удостоверения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые должны быть заверены подписью ответственного должностного лица и печатью.
     
     Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании устного или письменного распоряжения руководителя организации.
     
     Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.
     
     Дополнительно к командировочному удостоверению по усмотрению руководителя организации может оформляться приказ (распоряжение) по организации. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 утверждены типовые формы: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма N Т-9а).
     
     Приказ заполняется работником кадровой службы в одном экземпляре и передается на подпись руководителю организации или уполномоченному им лицу. В приказе указываются фамилия и инициалы командируемого работника, структурное подразделение, профессия (должность) командируемого, цель, время и место командировки. При необходимости в приказе указываются источник оплаты сумм командировочных расходов и другие условия направления в командировку.
     
     До убытия в командировку руководителями структурных подразделений, от которых командирован работник, оформляется \"Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении\" (форма N Т-10а), утверждаемое руководителем организации или уполномоченным им лицом. Задание передается в кадровую службу организации для его использования при оформлении приказа о направлении в командировку.
     

     По прибытии из командировки работником должны быть оформлены и представлены по принадлежности авансовый отчет и отчет о выполнении служебного задания.
     
     Отчет о выполнении задания оформляется на бланке формы N Т-10а, согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию организации вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.
     
     Что касается расчетов с командированными работниками, то в соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций организации вправе выдавать под отчет наличные денежные средства в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
     
     Для определения суммы аванса производится примерный расчет исходя из срока командировки, предполагаемых норм расходов по суточным и найму жилого помещения (в том числе в пределах установленных норм), а также по проезду к месту  командировки и обратно.
     
     Лица, прибывшие из командировки, в течение трех рабочих дней должны предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
     
     При этом следует учитывать, что постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 утверждена унифицированная форма авансового отчета (форма N АО-1). Именно по данной форме должен представляться отчет об израсходованных средствах на служебную командировку.
     
     К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение и документы, подтверждающие произведенные расходы: проездные билеты, счета гостиниц, другие документы, подтверждающие факт найма жилого помещения и проезда к местам проведения командировки и обратно, а также документы, подтверждающие расходы за пользование постельными принадлежностями, и др.
     
     В бухгалтерском учете расчеты с командированными лицами по выданным им под отчет наличным денежным средствам оформляются следующим образом:
     
     Д-т 71 К-т 50 - отражена сумма наличных денежных средств, выданная под отчет;
     
     Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. К-т 71 - отражена сумма командировочных расходов, подлежащая возмещению командированным лицам;
     
     Д-т 19 К-т 71 - отражены суммы \"входного\" НДС, начисленные со стоимости услуг по проживанию и проезду к месту командировки и обратно;
     
     Д-т 68 субсчет \"Расчеты по НДС\" К-т 19 - отражен зачет сумм \"входного\" НДС, начисленных со стоимости услуг по проживанию и проезду к месту командировки и обратно;
     
     Д-т 50 К-т 71 - отражена сдача неиспользованного остатка подотчетных сумм;
     
     Д-т 71 К-т 50 - отражено возмещение работнику суммы перерасхода по служебной командировке (суммы расходов, превышающие ранее выданные под отчет суммы);
     
      Д-т 94 К-т 71 - отражены не возвращенные в установленные сроки неиспользованные подотчетные суммы;
     
     Д-т 70 К-т 94 - отражено удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы работников;
     
     Д-т 73 К-т 94 - отражены невозвращенные подотчетные суммы, которые по тем или иным причинам не могут быть удержаны из заработной платы работников.
     
     Согласно подпункту 12 п. 1 ст. 264 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль организаций могут уменьшать только следующие расходы на оплату служебных командировок:
     
     - оплата проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
     
     - наем жилого помещения, включая расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
     
     - суточные или полевое довольствие в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 \"Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией\";
     
     - расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
     
     - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
     
     Кроме того, следует учитывать, что для целей обложения налогом на прибыль принимаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные в рамках осуществления деятельности организации, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
     
     Под обоснованными расходами при этом понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Целевая взаимосвязь расходов на командировки с деятельностью, направленной на получение дохода, определяет их производственный характер. Расходы же в части непроизводственной деятельности организации в целях налогообложения не учитываются.
     
     Производственный характер командировки и ее целесообразность определяются, в частности, внутренними документами, утвержденными руководителем организации, например приказами, а также оформленными в соответствии с установленными требованиями командировочными удостоверениями, заданиями и отчетами о результатах командировок и т.п.
     
     В исключительных случаях допускается возмещение командировочных расходов и по копиям оправдательных документов, заверенным организациями, их выдавшими (см. письмо УМНС России по г. Москве от 28.11.2001 N 03-12/54745).
     
     В уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходы на служебные командировки принимаются по дате утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).
     
     Расходы по оплате однодневных служебных командировок, учитываемые в целях налогообложения, могут включать только суммы компенсации расходов по проезду работников к месту командировки и обратно, а также возмещение расходов по найму жилого помещения. Выплата суточных за время однодневных служебных командировок производится только из средств, оставшихся после налогообложения.
     
     На затраты производства, учитываемые в целях налогообложения, могут относиться расходы работников, направленных в служебную командировку, на парковку автотранспорта в аэропорту или прочих автостоянках, при условии подтверждения таких расходов квитанцией за парковку автомобилей, форма которой утверждена письмом Минфина России от 24.02.1994 N 16-38.
     
     К обоснованным расходам относятся также расходы по оплате услуг нотариуса по нотариальному заверению переводов на русский язык первичных оправдательных документов, подтверждающих расходы, произведенные в зарубежных странах (письмо УМНС России по г. Москве от 26.11.2001 N 03-12/54390), а потому они принимаются для целей налогообложения.
     
     Не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль расходы по служебной командировке в пользу работника, с которым у организации отсутствует заключенный трудовой договор и с которым заключены договоры подряда, поручения или авторский договор.
     
     Поскольку командировочные расходы оплачиваются в пользу физических лиц, возникает вопрос, подлежат ли такие суммы обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН или нет.
     
     В соответствии с п. 3 ст. 217 и подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ обложению соответственно налогом на доходы физических лиц и ЕСН не подлежат все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат в пределах установленных норм, связанных в том числе с исполнением работниками трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.
     
     При оплате работодателем расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются следующие суммы:
     
     - суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством;
     
     - фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
     
     При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
     
     Вместе с тем следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 236 НК РФ от обложения ЕСН освобождаются любые выплаты в пользу физических лиц, производимые за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Это означает, что суточные по командировкам, выплачиваемые сверх установленных норм, обложению ЕСН подлежать не должны (см. письма Минфина России от 03.07.2001 N 04-04-07/115, от 29.06.2001 N 04-04-06/358).
     
     Что касается НДС, то здесь необходимо иметь в виду следующее. В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (в частности, по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения), могут приниматься к вычету на основании соответствующих счетов-фактур.
     
     С учетом подпункта 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к вычету принимаются суммы налога, уплаченные по услугам по найму жилого помещения, а также по дополнительным услугам, оказанным в гостиницах в период проживания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, услуг по использованию рекреационно-оздоровительных объектов).
     
     При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки основанием для вычета суммы НДС, уплаченной со стоимости услуг гостиниц, являются счет-фактура и расчетные документы (в том числе кассовый чек или бланк строгой отчетности), подтверждающие фактическую уплату суммы налога, указанную в счете-фактуре.
     
     Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете).
     
     В стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом), может быть включена также стоимость комплекта постельного белья, предусмотренная Правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных (бытовых) нужд на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.03.1999 N 277. В этом случае основанием для вычета суммы налога, уплаченной при приобретении проездного документа (билета), также является выделенная в проездном документе (билете) сумма отдельной строкой.
     
     С 1 июля 2002 года (с момента вступления в действие Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) наличие счета-фактуры (документов, подтверждающих фактическую уплату суммы  налога, указанной в счете-фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа) и выделение суммы налога в проездном документе (билете) является обязательным условием для обоснования права на вычет налога.     

    

5.3. Оформление расчетов по представительским расходам

     
    К представительским расходам в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ относятся расходы организаций на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
     
     К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
     
     В соответствии с подпунктом 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
     
     Отнесение представительских расходов на затраты производства допускается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, величина расходов.     
     
     

6. Учет расчетов с депонентами

     
     По истечении установленных сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся к получению работниками, не выданные суммы подлежат депонированию.
     
     Депонированные суммы на следующий день после истечения предельного срока выдачи заработной платы возвращаются на расчетный счет организации в обслуживающий банк. На сдаваемые суммы кассир оформляет объявление на взнос наличными. После получения квитанции о зачислении денежных средств на расчетный счет в банке в бухгалтерии выписывается расходный кассовый ордер.
     
     Необходимо учитывать, что депонирование производится только по тем суммам, по которым наличные средства для выдачи были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине отсутствия работника на работе, неприбытия его для получения либо в случае, когда работник отказался получать деньги. При этом причины, по которым средства не получены, значения не имеют.
     
     В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\".
     
     При закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 и кредиту счета 76, субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\".
     
     Депонированию подлежат не начисленные суммы заработной платы в пользу работников, не получивших вовремя суммы оплаты труда, а суммы, причитающиеся к выплате им на руки и отражаемые по графе 20 \"Сумма к выплате\" расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и графе 4 \"Сумма, руб.\" платежной ведомости (форма N Т-53).
     
     Следует также заметить, что, если организация задерживает выплату заработной платы или производит частичную выдачу заработной платы, не выданные суммы к депонированным не относятся.
     
     Для отнесения сумм к депонированным необходимо наличие факта, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.
     
     Если общеустановленные сроки для выплаты заработной платы наступили, заработная плата начислена, а средства для выплаты заработной платы по каким-либо причинам (в том числе отсутствие временно свободных средств) в учреждении банка не получены, то невыплаченные в установленный срок суммы заработной платы депонироваться не должны.
     
     Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором или непосредственно трудовым договором, заключенным с работником.
     
     Оплата отпуска в соответствии с положениями той же ст. 136 ТК РФ должна производиться не позднее чем за три дня до его начала.
     
     При увольнении работника выплата всех причитающихся в окончательный расчет сумм заработной платы производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ). Если работник в день увольнения не работает, то соответствующие суммы должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете.
     
     В случае оспаривания работником сумм, начисленных ему в окончательный расчет при расторжении трудового договора,  работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму.
     
     Если организацией получены наличные средства для оплаты отпуска или производства окончательных расчетов при увольнении работника, а в установленный срок (с соблюдением трехдневного срока для выплаты) работник не явится за получением заработной платы, не выданные суммы заработной платы также должны быть отнесены к депонированным.
     
     Суммы депонированной заработной платы после закрытия расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и оформляется запись по дебету счета 51 и кредиту счета 50.
     
     При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается \"депонированная заработная плата\", что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.
     
     Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, то есть в течение трех лет и выдается по первому требованию работника.
     
     Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько - по платежной ведомости, составляемой отдельно.
     
     При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Наличные денежные средства выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости. В случае если депонированные суммы выдаются по доверенности, в ордере указываются фамилия, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя производится надпись \"По доверенности\". Оформленная в установленном порядке доверенность остается у кассира, который прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
     
     Для погашения сумм заработной платы, отнесенных на расчеты с депонентами, организациями могут быть также использованы безналичные перечисления на счета в кредитных учреждениях (на основании заявления работника) или натуральная форма оплаты труда (по соглашению между работником и работодателем).
     
     Выдача сумм депонированной заработной платы отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
     
     Д-т 76 субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\" К-т 50 - отражена выдача депонированных сумм из кассы предприятия;
     
     Д-т 76 субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\" К-т 51 - отражено перечисление депонированных сумм на лицевые счета работников в кредитных учреждениях;
     
     Д-т 76 субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\" К-т 90 субсчет \"Выручка\" - отражено погашение депонированных сумм путем натуральной оплаты труда.
     
     Согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20 % от общей суммы заработной платы. Во всех случаях не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
     
     В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата в соответствии со ст. 141 ТК РФ выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.
     
     По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы в соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, списываются на основании результатов проведенной инвентаризации и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности.
     
     При этом в бухгалтерском учете оформляется запись по дебету счета 76, субсчет \"Расчеты по депонированным суммам\" и кредиту счета 91, субсчет \"Прочие доходы\".
     
     В письме Минфина России от 24.07.1992 N 59 разъясняется, что аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочная таблица N 11) или в книге учета депонированной заработной платы (форма N 8-а).
     
     Книга учета (форма N 8-а) открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года не оплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.
     
     Реестр (РТ-11) является первичным документом и одновременно учетным регистром. Он ведется в том же порядке, с той лишь разницей, что составляется кассиром и заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.
     
     При первом заполнении реестра записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа.
     
     В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.
     
     Если организации не соблюдают указанные правила обособленного бухгалтерского учета депонированной заработной  платы, они могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.11 КОАП РФ.
     
     В случае если неведение бухгалтерского учета депонированных сумм заработной платы приведет к искажению соответствующей статьи (строки) форм бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %, на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 20 до 30 МРОТ.
     
     С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы организации должна производиться уплата по принадлежности сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом исполнение указанных обязанностей не зависит от того, будут ли до установленного срока уплаты обязательных платежей выплачены суммы заработной платы или нет.
     
     Уплата сумм ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов организации на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата платежей (п. 2 ст. 24 Федерального закона \"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации\").
     
     Начисленные на суммы заработной платы (в том числе депонированные) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляются по принадлежности ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ \"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний\").
     
     Суммы исчисленного к удержанию налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ организации обязаны перечислять по принадлежности не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления доходов со счетов в банке на счета работников либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках.
     
     Иными словами, суммы налога на дохода, приходящиеся на депонированные суммы заработной платы, перечисляются в бюджет одновременно со всеми другими суммами налога.
     
     За несвоевременную уплату исчисленных с заработной платы сумм налогов и обязательных платежей организации могут привлекаться к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 и 122 НК РФ, административной ответственности, предусмотренной ст. 15.11 КОАП РФ, а в части страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - к ответственности, предусмотренной ст. 19 и 22.1 Федерального закона  \"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний\".
     
     Статьей 236 ТК РФ предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы в виде выплаты компенсации (процентов) в размере не ниже одной трехсотой действующей за время задержки ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
     
     Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным договором или же непосредственно трудовым договором.
     
     Учитывая, что депонирование заработной платы производится только в случае неполучения заработной платы по инициативе работника, требовать выплаты компенсации в соответствии со  ст. 236 ТК РФ за время \"депонирования\" работники не вправе.
     
     Учитывая, что трудовым законодательством конкретные сроки выплаты депонированной заработной платы не установлены, то, по мнению автора, требовать выплаты компенсации работники вправе со дня, следующего за предъявлением требования о выплате сумм и ближайшей принятой в организации даты выплаты заработной платы (за первую половину месяца, за вторую половину месяца).
     
     Если средства на выплату заработной платы в установленный организацией срок не получены вовсе, то начисленные суммы заработной платы не относятся к депонированным и по ним в соответствии со ст. 236 ТК РФ производится начисление компенсации.
     
     Положениями коллективного договора или непосредственно трудового договора могут быть предусмотрены иные правила расчета компенсации за несвоевременное удовлетворение работодателем требований работника о выплате ему депонированной заработной платы. Так, расчет компенсации может производиться со дня, следующего за днем, когда работник обратился за выплатой компенсации, или же со дня, следующего после истечения трехдневного (или иного) срока для получения средств в учреждении банка, оформления соответствующих первичных документов и выплаты сумм.     
          
     

7. Нарушение порядка наличного денежного обращения

     
     К организациям и физическим лицам, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.
     
     В соответствии со ст. 15.1 КОАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными  деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, наказывается административным штрафом на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, а на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.
     
     За не установление лимита кассы ответственность не предусмотрена. Однако, как уже отмечалось ранее, Положением Банка России N 14-П установлено, что по предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность - сверхлимитной. Не установлены штрафные санкции также за нецелевое использование полученных наличных денежных средств (за исключением бюджетных учреждений в части бюджетных средств). Такая ответственность предусматривается по соглашению между организацией и банком.
     
     Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а также гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет согласно ст. 14.5 КОАП РФ наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до  20 МРОТ; на должностных лиц - от 30 до 40 МРОТ; на юридических  лиц - от 300 до 400 МРОТ.
     
     Порядок применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КОАП РФ, разъяснен в постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16, согласно которому под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать:
     
     - фактическое не использование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);
     
     - использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена ст. 4 и 5 Закона N 54-ФЗ);
     
     - использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено п. 1 ст. 3 Закона N 54-ФЗ, и при этом следует учитывать, что в случае исключения из названного Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации);
     
     - использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в не фискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено ст. 4 Закона N 54-ФЗ);
     
     - использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на контрольно-кассовой машине пломбы центра технического обслуживания в силу ст. 4 и 5 Закона N 54-ФЗ является обязательным условием допуска контрольно-кассовой машины к применению);
     
     - пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
     
     В соответствии со ст. 1 Закона N 54-ФЗ в настоящее время наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов.
     
     В случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо контрольно-кассовой машины иных указанных в Законе N 54-ФЗ видов контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины.
     
     Постановление о назначении административного наказания за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовой машины в силу положений ст. 4.5 КОАП РФ не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения соответствующего правонарушения.
     
     В соответствии со ст. 7 Закона N 54-ФЗ контроль за применением контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы. В их полномочия входит:
     
     - осуществление контроля за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона N 54-ФЗ;
     
     - осуществление контроля за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
     
     - проверка документов, связанных с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, истребование необходимых объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверок;
     
     - осуществление проверок выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
     
     - наложение штрафов в случаях и порядке, которые установлены КОАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Закона N 54-ФЗ.
     
     Контроль со стороны кредитных организаций за соблюдением организациями правил работы с денежной наличностью отменен (см. письмо Банка России от 15.09.2004 N 04-15-5/3571).
     
           

8. Ведение кассовых операций бюджетными учреждениями

     
     Бюджетные учреждения при бухгалтерском учете кассовых операций, кроме общеустановленных нормативных актов (Закон N 54-ФЗ, Положение Банка России N 14-П, Порядок ведения кассовых операций), должны руководствоваться Правилами осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, утвержденными приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н (далее - Правила обеспечения наличными деньгами получателей бюджетных средств), и Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.
     
     При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 264 Бюджетного кодекса РФ наличие остатка бюджетных денежных средств в кассе бюджетного учреждения по состоянию на 1 января соответствующего года не допускается (письмо Минфина России от 30.12.2002 N 03-01-01/11-493).
     
     Для приема наличных денежных средств бюджетными учреждениями без применения контрольно-кассовой техники предназначена форма 10 \"Квитанция\" (код по ОКУД - 0504510), что подтверждается письмом Минфина России от 29.07.2003  N 03-01-1/11-233.
     
     Кроме того, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций на каждую приходную кассовую операцию должен составляться отдельный приходный кассовый ордер по форме N КО-1. Копия квитанции по форме 10 в обязательном порядке прилагается к заполненному приходному кассовому ордеру как основание для его оформления (письмо Минфина России от 18.06.2001 N 3-11-08/66).     
     

8.1. Обеспечение бюджетных учреждений наличными денежными средствами с лицевых счетов, открытых в органах Федерального казначейства

     
    В соответствии с Правилами обеспечения наличными деньгами получателей бюджетных средств операции по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства Минфина России (с 1 января 2005 года -  в территориальных органах Федерального казначейства), а также по взносу ими наличных денег учитываются на счетах органов Федерального казначейства, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России, а в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций - в определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитных организациях на балансовом счете N 40116 \"Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям\" в установленном Банком России порядке.
     
     Для получения наличных денежных средств с указанного счета бюджетным учреждениям органами казначейства бесплатно выдаются чековые книжки.
     
     Чековые книжки хранятся в учреждениях. Чековые книжки с корешками использованных денежных чеков и оставшимися неиспользованными чеками возвращаются органу казначейства в следующих случаях: закрытие лицевых счетов, открытых учреждению в органе Федерального казначейства; изменение наименования бюджетного учреждения; закрытие или изменение номера счета, открытого органу Федерального казначейства в банке.
     
     Для получения наличных денежных средств бюджетные учреждения в установленные органом Федерального казначейства сроки представляют в орган Федерального казначейства кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре.
     
     Накануне дня получения наличных денег учреждение представляет в орган казначейства заявку на получение наличных денег в двух экземплярах (по форме, приведенной в приложении N 3 к Правилам обеспечения наличными деньгами получателей бюджетных средств).
     
     В заявке на получение наличных денег указываются серия, номер и дата денежного чека, номер лицевого счета получателя средств (номер лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, номер лицевого счета по учету внебюджетных средств), должность, фамилия, имя и отчество представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа, показатели бюджетной классификации Российской Федерации, соответствующие целям получения наличных денег по данному денежному чеку, и суммы.
     
     Одновременно с заявкой получатель средств представляет в орган Федерального казначейства денежный чек. В порядке исключения заявка может быть представлена получателем средств по факсимильной связи или электронной почте накануне дня получения наличных денег с последующим представлением ее на бумажном носителе вместе с денежным чеком в день получения наличных денег.
     
     На лицевой стороне денежного чека указываются полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, счет органа Федерального казначейства - N 40116.
     
     На оборотной стороне денежного чека проставляются паспортные данные или данные иного заменяющего паспорт документа, удостоверяющего личность уполномоченного лица получателя средств, на которого выписан денежный чек; полное или сокращенное наименование получателя средств; назначение сумм платежа в соответствии с номенклатурой символов отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций. Ответственность за достоверность проставленных в денежном чеке символов несет получатель средств.
     
     Орган Федерального казначейства информирует получателя средств о порядке заполнения денежного чека.
     
     Подпись на корешке чека представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств или иных лиц, уполномоченных в соответствии с карточкой образцов подписей на право первой и второй подписи.
     
     На лицевой стороне принятых от получателей средств и проверенных органом Федерального казначейства денежных чеков ставятся печать и подписи лиц, включенных в карточку образцов подписей и оттиска печати органа Федерального казначейства, представленную в банк в установленном порядке к счету органа Федерального казначейства N 40116, и денежный чек возвращается получателю средств.
     
     Орган Федерального казначейства обобщает представленные получателями средств заявки, на их основании оформляет в необходимом количестве экземпляров платежные поручения на перечисление денежных средств со счета, открытого органу Федерального казначейства в банке по учету бюджетных средств, на счет органа Федерального казначейства N 40116 и передает платежные поручения в банк с учетом того, чтобы обеспечить поступление средств на указанный счет при перечислении их электронными платежными документами не позднее дня выдачи наличных денег (до 12 часов местного времени), а при перечислении платежными поручениями на бумажном носителе - не позднее дня, предшествующего дню выдачи наличных денег.
     
     В случае зачисления денежных средств на счет органа Федерального казначейства N 40116 по электронным платежным документам позднее 12 часов местного времени выдача наличных денег производится на следующий рабочий день, если у банка отсутствует возможность выдать их в тот же день.
     
     Наличные денежные средства получают представители самого бюджетного учреждения или представители структурных (уполномоченных) подразделений.
     
     Для организации работы по осуществлению операций с наличными деньгами уполномоченного подразделения в орган Федерального казначейства по месту его нахождения уполномоченное подразделение представляет следующие документы:
     
     - письмо получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение, подписанное руководителем и главным бухгалтером бюджетного учреждения, доверяющее уполномоченному подразделению получать наличные деньги;
     
     - карточку образцов подписей уполномоченного подразделения, заверенную в установленном порядке руководителем получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение, или нотариально.
     
     Уполномоченному подразделению учреждения выдается чековая книжка для получения наличных денежных средств.
     
     Бюджетное учреждение, создавшее уполномоченное подразделение, представляет в орган Федерального казначейства по месту открытия своего лицевого счета получателя средств (лицевого счета по учету внебюджетных средств) платежные поручения на перечисление средств со счета органа Федерального казначейства N 40105 (со счета органа Федерального казначейства N 40503) на счет органа Федерального казначейства N 40116 по месту нахождения уполномоченного подразделения.
     
     На следующий рабочий день после поступления на счет органа Федерального казначейства N 40116 средств, предназначенных для уполномоченного подразделения, орган Федерального казначейства представляет уполномоченному подразделению  Ведомость операций уполномоченного подразделения с наличными деньгами и копию платежного поручения получателя средств.
     
     Для получения наличных денег уполномоченное подразделение представляет в орган Федерального казначейства в общем порядке денежный чек и заявку.
     
     В заявке указываются серия, номер и дата денежного чека, сумма наличных денег, подлежащая получению, должность, фамилия, имя и отчество представителя уполномоченного подразделения, на которого выписан денежный чек, данные паспорта или иного удостоверяющего его личность документа.
     
     Внесение наличных денег в кассу банка производится бюджетным учреждением на основании Объявления на взнос наличными (форма 0402001), в котором в поле \"Получатель\" указываются полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства и номер его счета (40116), в скобках проставляются полное или сокращенное наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, а также номер его лицевого счета получателя средств (лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, лицевого счета по учету внебюджетных средств), за исключением установленных законодательством Российской Федерации случаев.
     
     В поле \"Источник взноса\" получатель средств указывает символы отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций и показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым вносимые средства подлежат отражению на лицевом счете получателя средств (лицевом счете по дополнительному бюджетному финансированию, лицевому счету по учету внебюджетных средств).
     
     При взносе получателем средств поступивших в его кассу средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение в поле \"Источник взноса\" указывает соответствующие показатели классификации доходов бюджетов Российской Федерации и наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств.
     
     Ответственность за достоверность проставленных показателей несет получатель средств.
     
     Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа Федерального казначейства, а квитанция к Объявлению на взнос наличными выдается получателю средств.
     
     Орган Федерального казначейства на основании ордера к Объявлению на взнос наличными, приложенного к выписке банка из счета органа Федерального казначейства N 40116, отражает операцию по восстановлению кассового расхода по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации на соответствующем лицевом счете получателя средств (лицевом счете по дополнительному бюджетному финансированию, лицевом счете по учету внебюджетных средств) либо отражает поступление доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевом счете по учету внебюджетных средств.
     
     Ордер к Объявлению на взнос наличными помещается в документы операционного дня органа Федерального казначейства к выписке из лицевого счета получателя средств (лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, лицевого счета по учету внебюджетных средств).
     

8.2. Учет кассовых операций в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету  

    
     В соответствии с п. 94 Инструкции по бюджетному учету при оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются Порядком ведения кассовых операций с учетом отдельных особенностей.
     
     Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям (форма 0504510) и приходным кассовым ордерам (форма 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу  учреждения денежные средства, оформленные в Реестре сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
     
     При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
     
     При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (форма 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).
     
     Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (форма 0504514).
     
     Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.
     
     Учет операций по движению наличных денежных средств на балансовом счете 020104000 \"Касса\" ведется в Журнале операций по счету \"Касса\" на основании кассовых отчетов. Органы государственной власти и федеральные государственные учреждения применяют типовую форму Журнала операций по счету \"Касса\" (форма по ОКУД 0504071), утвержденную приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н.
     
     Оприходование наличных денежных средств осуществляется в день поступления на основании корешка чека из чековой книжки и выписанного к нему приходного кассового ордера.
     
     При этом в бухгалтерском учете оформляется запись по дебету счета 020104510 \"Поступления в кассу\" в корреспонденции с кредитом счета 020101610 \"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов\" (при поступлении наличных денежных средств с банковского счета учреждения). Одновременно оформляется запись по за балансовому счету 17 \"Поступления денежных средств на банковские счета учреждения\".
     
     При снятии наличных денежных средств с бюджетного счета в кредитной организации оформляется запись по дебету счета 120104510 и кредиту счета 120101610; при снятии наличных денежных средств с внебюджетных счетов (за исключением счетов по учету средств во временном распоряжении) - по дебету счета 220104510 и кредиту счета 220101610; при снятии наличных денежных средств со счетов по учету средств во временном распоряжении учреждения - по дебету счета 320104510 и кредиту счета 320101610.
     
     Снятие наличных денежных средств с лицевого счета для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета регулируется Инструкцией о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2002 N 142н.
     
     При получении наличных денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства в бюджетном учете учреждения оформляются следующие записи:
     
    - на основании заявки на получение наличных денег -  Д-т 121003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т соответствующих счетов аналитического учета счета 130405000 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов\" (с указанием кода классификации операций сектора государственного управления, соответствующего направлениям расходования наличных денежных средств согласно указаниям Банка России от 12.11.1996  N 360), в том числе в части сумм, предназначенных:
     
     - для выплаты заработной платы (
Д-т 121003560  К-т 130405211 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате\");
     
     - для осуществления иных выплат по оплате труда  (
Д-т 121003560 К-т 130405212 \"Расчеты по платежам из  бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим выплатам\");
     
     - для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и иных пособий за счет средств  социального страхования (
Д-т 121003560 К-т 130405213 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда\");
     
     - для оплаты оказанных учреждению услуг (
Д-т 121003560 К-т 130405221 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг связи\"; 130405222 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг\"; 130405223 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по коммунальным платежам\"; 130405224 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по арендной плате за пользование имуществом\"; 130405225 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг по содержанию имущества\"; 130405226 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг\");
     
     - для оплаты социальных пособий (
Д-т 121003560  К-т 130405262 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по пособиям по социальной помощи населению\"; 130405263 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления\");
     
     - для оплаты стипендий и иных сумм, относимых на подстатью 290 экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации (
Д-т 121003560 К-т 130405290 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам\");
     
     - на основании приходного кассового ордера -  
Д-т 120104510 \"Поступления в кассу\" К-т 121003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Денежные средства, подлежащие зачислению на счета, открытые уполномоченным подразделениям учреждения, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 120800000 \"Расчеты с подотчетными лицами\" в корреспонденции с кредитом счета 121003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Снятие наличных денежных средств с лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, регламентируется Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 21.06.2001 N 46н. При этом в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
    
     - на основании Заявки на получение наличных денег (форма по КФД - 0510033) -
Д-т 221003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т 220101610 \"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов\" (одновременно оформляется запись по за балансовому счету 18 \"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\");
     
     - на основании приходного кассового ордера -
Д-т 220104510 \"Поступления в кассу\" К-т 221003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Снятие наличных денежных средств с лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, регламентируется Порядком открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденным приказом Федерального казначейства от 07.09.2005 N 17н. При этом в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
     
    - на основании Заявки на получение наличных денег (форма по КФД - 0510033) - Д-т 321003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т 320102610 \"Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение\";
     
     - на основании приходного кассового ордера -  
Д-т 320104510 \"Поступления в кассу\" К-т 321003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Возврат в кассу бюджетного учреждения денежных средств, принадлежащих этому учреждению (от подотчетных лиц и др.), а также в иных установленных случаях, производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя учреждения.
     
     На суммы, поступающие от подотчетных лиц, оформляется  запись по дебету счета 020104510 \"Поступления в кассу\" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 \"Расчеты с подотчетными лицами\", в том числе:
     
    - по расчетам по оплате услуг связи - Д-т 020104510  К-т 020804660 \"Уменьшение дебиторской задолженности  подотчетных лиц по оплате услуг связи\";
     
     - по расчетам по оплате транспортных услуг -
Д-т 020104510 К-т 020805660 \"Уменьшение дебиторской задолженности  подотчетных лиц по оплате транспортных услуг\";
     
     - по расчетам по оплате коммунальных услуг -
Д-т 020104510 К-т 020806660 \"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг\";
     
     - по расчетам по оплате услуг по содержанию имущества -
Д-т 020104510 К-т 020808660 \"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг по содержанию имущества\";
     
     - по расчетам по оплате прочих услуг -
Д-т 020104510  К-т 020809660 \"Уменьшение дебиторской задолженности  подотчетных лиц по оплате прочих услуг\";
     
     - по расчетам по оплате прочих расходов -
Д-т 020104510 К-т 020818660 \"Уменьшение дебиторской задолженности  подотчетных лиц по оплате прочих расходов\";
     
     - по расчетам по приобретению основных средств -  
Д-т 020104510 К-т 020819660 \"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств\";
     
     - по расчетам по приобретению нематериальных активов -
Д-т 020104510 К-т 020820660 \"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению нематериальных активов\";
     
     - по расчетам по приобретению материалов -  
Д-т 020104510 К-т 020822660 \"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов\".
     
     На суммы, поступающие в кассу учреждения в рамках осуществляемой предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в учете оформляется запись по дебету счета 220104510 \"Поступления в кассу\" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 \"Расчеты с дебиторами по доходам\" (220503660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг\" и др.).
     
     На вносимые на банковский (лицевой счет) учреждения внебюджетные средства оформляются следующие записи:
     
    - при внесении средств на счет учреждения в кредитной организации - Д-т 220101510 \"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\" (одновременно оформляется запись по за балансовому счету 17) К-т 220104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     при внесении средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства:
     
     - на основании расходного кассового ордера и квитанции к Объявлению на взнос наличными -
Д-т 221003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т 220104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     - на основании справки (форма по ОКУД - 0504833) органа казначейства, приложенной к выписке из лицевого счета, -  
Д-т 220101510 \"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\" (одновременно оформляется запись по за балансовому счету 17) К-т 221003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     При внесении неиспользованного остатка наличных денежных средств на счет (лицевой счет) учреждения по учету бюджетных средств в учете бюджетных учреждений оформляются следующие записи:
     
    - при внесении средств на счет в кредитной организации - Д-т 120101510 \"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\" (одновременно оформляется запись по за балансовому счету 17) К-т 120104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     при внесении средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства:
     
     - на основании расходного кассового ордера и квитанции к Объявлению на взнос наличными -
Д-т 121003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т 120104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     - на основании справки (форма по ОКУД - 0504833) органа казначейства, приложенной к выписке из лицевого счета, -
Д-т соответствующих счетов аналитического учета счета 130405000 \"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов\" К-т 121003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Такими же записями оформляется внесение на лицевой счет учреждения наличных денежных средств на восстановление учтенных на лицевом счете кассовых расходов.
     
     При внесении наличных денежных средств на счет (лицевой счет) учреждения для учета операций со средствами во временном распоряжении в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
     
     - при внесении средств на счет учреждения в кредитной организации - Д-т 320102510 \"Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения\" К-т 320104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     - при внесении средств на лицевой счет учреждения в органе казначейства:
     
     - на основании расходного кассового ордера и квитанции к Объявлению на взнос наличными -
Д-т 321003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\" К-т 320104610 \"Выбытия из кассы\";
     
     - на основании справки (форма по ОКУД - 0504833) органа казначейства, приложенной к выписке из лицевого счета, -  
Д-т 320102510 \"Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения\" К-т 321003660 \"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\".
     
     Наличные денежные средства, выданные под отчет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 \"Расчеты с подотчетными лицами\" в корреспонденции с кредитом счета 020104610 \"Выбытия из кассы\".
     
     Расчеты с подотчетными лицами оформляются следующими записями (на примере расчетов по оплате командировочных расходов):   


Содержание операции

Бухгалтерская запись


 

Дебет

Кредит


 

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

Наличные денежные средства, выданные подотчетному лицу

Оплата суточных за
дни служебной
командировки

020802560

\"Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Оплата проезда к месту командировки и обратно

   

020805560

\"Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Оплата найма жилого помещения и иных услуг



020809560

\"Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Оплата прочих расходов



020818560

\"Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих расходов\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Расходы согласно авансовому отчету и приложенным к нему
оправдательным документам

Суточные, подлежащие выплате подотчетному лицу

040101212

\"Расходы по прочим выплатам\"

020802660

\"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам\"

Суточные, подлежащие выплате подотчетному лицу
 

 

150103212

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих выплат\"

150201212

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих выплат\"

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, подлежащие возмещению

 


040101222

\"Расходы на транспортные услуги\"

020805660

\"Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг\"


 

150103222

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет транспортных услуг\"

150201222

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет транспортных услуг\"

Расходы по найму жилого помещения и оплате иных услуг, подлежащие возмещению

 


040101226

\"Расходы на прочие услуги\"

020809660

\"Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих услуг\"


 

150103226

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих услуг\"

150201226

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих услуг\"

Прочие расходы, подлежащие возмещению



040101290

\"Прочие расходы\"

020818660

\"Уменьшение дебиторской задолженности

Прочие расходы, подлежащие возмещению

  
 


 


 

подотчетных лиц по оплате прочих расходов\"


 

150103290

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих расходов\"

150201290

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих расходов\"

Удержания, подлежащие зачету

Удержания в счет невозвращенного
 остатка подотчетных сумм

 



030201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

030403730

\"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

Удержания, подлежащие зачету в счет невозвращенных подотчетных сумм по оплате суточных


030403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

020802660

\"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам\"

Удержания, подлежащие зачету в счет невозвращенных подотчетных сумм по возмещению расходов по проезду к месту командировки и обратно

030403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

020805660

\"Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг\"

Удержания, подлежащие зачету в счет невозвращенных подотчетных


030403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по

020809660

\"Уменьшение дебиторской задолженности

сумм по расходам по найму жилого помещения и оплате иных услуг

удержаниям из оплаты труда\"



подотчетных лиц по оплате прочих услуг\"



Удержания, подлежащие зачету в счет невозвращенных подотчетных сумм по прочим расходам

0304.03.830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

020818660

\"Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих расходов\"

   
      Выданные из кассы бюджетного учреждения суммы отражаются по кредиту счета 020104610 \"Выбытия из кассы\" в корреспонденции с дебетом следующих счетов:
     
     - 030201830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\" - на суммы заработной платы за первую и вторую половины месяца, денежного довольствия и иные выплаты, относимые на подстатью 211 \"Заработная плата\" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
     
     - 030202830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\" - на сумму прочих выплат, относимых на подстатью 212 \"Прочие выплаты\" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
     
     - 030203830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\" - на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и иных пособий за счет средств государственного социального страхования;
     
     - 030204830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи\", 030205830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг\", 030206830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг\", 030207830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом\", 030208830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества\", 030209830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг\" - на суммы выплаченных вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;
     

     - 030216830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи населению\", 030217830 \"Уменьшение прочей кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления\" - на суммы выплаченных социальных пособий;
     
     - 030218830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам\" - на суммы выплаченных стипендий и иных расходов, относимых на подстатью 290 \"Прочие расходы\" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
     
     Расчеты по суммам заработной платы оформляются в бюджетном учете следующими записями:
          

Содержание операции

Бухгалтерская запись


 

Дебет

Кредит


 

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

Заработная плата, начисленная за месяц

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 211 экономической классификации расходов

140101211


\"Расходы по заработной плате\"

130201730


\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 212 экономической классификации расходов

140101212


\"Расходы по прочим выплатам\"



130202730


\"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход и отражаемой по подстатье 211 экономической классификации расходов



210604340


\"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)\"




240101211


\"Расходы по заработной плате\"

230201730


\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход и отражаемой по подстатье 212 экономической классификации расходов



210604340 \"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)\"




240101212


\"Расходы по прочим выплатам\"

230202730


\"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

Принятые бюджетные обязательства текущего года по оплате труда сотрудников учреждения

Суммы заработной платы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 211 экономической классификации расходов

150103211


\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет заработной платы\"

150201211


\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет заработной платы\"

Суммы заработной платы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 212 экономической классификации расходов

150103212


\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих выплат\"

150201212


\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих выплат\"

Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня
нетрудоспособности, подлежащее оплате из средств работодателя

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств



140101211


\"Расходы по заработной плате\"

130201730


\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход



210604340


240101211


\"Расходы по заработной плате\"

230201730


\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств работодателя из бюджетных ассигнований, признаваемые обязатель-
ствами текущего года

150103211


\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет заработной платы\"

150201211


\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет заработной платы\"

Пособие по временной нетрудоспособности, подлежащее оплате за счет средств ФСС РФ (суммы единого социального налога)

Суммы, исчисленные исходя из суммы заработной платы, оплачиваемой за счет бюджетных средств



130302830


\"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное

130203730


\"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"


 

пенсионное страхование в Российской Федерации\"


 

Суммы, исчисленные исходя из суммы заработной платы, оплачиваемой за счет средств от деятельности, приносящей доход



230302830


\"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации\"

230203730


\"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

Суммы заработной платы и иные суммы, выплаченные работникам

Суммы заработной платы, относимые на подстатью 211 экономической классификации расходов

030201830


\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

020104610


\"Выбытия из кассы\"

Иные выплаты, относимые на подстатью 212 экономической классификации расходов

030202830


\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

020104610


\"Выбытия из кассы\"

Суммы пособий, выплаченные из средств
ФСС РФ



030203830


\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

020104610


\"Выбытия из кассы\"




     

Содержание операции

Бухгалтерская запись


 

Дебет

Кредит


 

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

Заработная плата, начисленная за месяц

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 211 экономической классификации расходов

140101211

\"Расходы по заработной плате\"

130201730

\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 212 экономической классификации расходов

140101212

\"Расходы по прочим выплатам\"



130202730

\"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход и отражаемой по подстатье 211 экономической классификации расходов


210604340

\"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)\"



240101211

\"Расходы по заработной плате\"

230201730

\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход и отражаемой по подстатье 212 экономической классификации расходов


210604340 \"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)\"



240101212

\"Расходы по прочим выплатам\"

230202730

\"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

Принятые бюджетные обязательства текущего года по оплате труда сотрудников учреждения

Суммы заработной платы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 211 экономической классификации расходов

150103211

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет заработной платы\"

150201211

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет заработной платы\"

Суммы заработной платы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств по подстатье 212 экономической классификации расходов

150103212

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих выплат\"

150201212

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих выплат\"

Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня
нетрудоспособности, подлежащее оплате из средств работодателя

Суммы, подлежащие оплате за счет бюджетных средств


140101211

\"Расходы по заработной плате\"

130201730

\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств от деятельности, приносящей доход


210604340

240101211

\"Расходы по заработной плате\"

230201730

\"Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате\"

Суммы, подлежащие оплате за счет средств работодателя из бюджетных ассигнований, признаваемые обязательствами текущего года

150103211

\"Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет заработной платы\"

150201211

\"Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет заработной платы\"

Пособие по временной нетрудоспособности, подлежащее оплате за счет средств ФСС РФ (суммы единого социального налога)

Суммы, исчисленные исходя из суммы заработной платы, оплачиваемой за счет бюджетных средств


130302830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное

130203730

\"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"


 

пенсионное страхование в Российской Федерации\"


 

Суммы, исчисленные исходя из суммы заработной платы, оплачиваемой за счет средств от деятельности, приносящей доход


230302830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации\"

230203730

\"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

Суммы заработной платы и иные суммы, выплаченные работникам

Суммы заработной платы, относимые на подстатью 211 экономической классификации расходов

030201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Иные выплаты, относимые на подстатью 212 экономической классификации расходов

030202830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"

Суммы пособий, выплаченные из средств
ФСС РФ


030203830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

020104610

\"Выбытия из кассы\"




     При зачислении сумм заработной платы на лицевые счета работников в кредитных учреждениях в бюджетном учете оформляются следующие записи:  


Содержание операции

Бухгалтерская запись


 

Дебет

Кредит


 

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

Оплата труда в части сумм, подлежащих перечислению на счета
(банковские карты) работников

Суммы оплаты труда и иные выплаты из бюджетных средств


130201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

130202830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

130203830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

130403730

\"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

Суммы оплаты труда и иные выплаты из средств от деятельности, приносящей доход


230201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

230202830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

230203830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

230403730

\"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

Оплата труда и иные выплаты, перечисленные на счета (банковские карты) работников с лицевого счета в органе казначейства для учета операций со средствами бюджета

Выплаты, относимые на подстатью 211 экономической классификации расходов


130403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"



130405211

\"Расчеты по платежам из
бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате\"

Выплаты, относимые на подстатью 212 экономической классификации расходов


130403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

130405212

\"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим выплатам\"

Пособия, оплачиваемые из ФСС РФ


130403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

130405213

\"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда\"

Оплата труда и иные выплаты, перечисленных на счета (банковские карты) работников с лицевого счета в органе казначейства для учета операций со средствами из внебюджетных источников

230403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

220101610

\"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов\"




 

Одновременно по за балансовому счету 18
\"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\"

Оплата труда и иные выплаты, перечисленные на счета (банковские карты) работников со счета в кредитном учреждении


 

- в части бюджетных средств


130403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

120101610

\"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов\"


 

Одновременно по за балансовому счету 18

\"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\"

- в части средств от деятельности, приносящей доход


230403830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда\"

220101610

\"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов\"


     Суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830 \"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\" в корреспонденции с кредитом счета 020104610 \"Выбытия из кассы\".
     
     Расчеты по депонированным суммам оплаты труда оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:
     

Содержание операции

Бухгалтерская запись


 

Дебет

Кредит


 

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

счет бюджетного учета, КОСГУ (код счета 18-26)

Суммы, не выданные в установленный срок

Заработная плата, относимая на подстатью 211 экономической классификации расходов:


 


 

- в части бюджетной деятельности


130201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

130402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

- в части средств от приносящей доход деятельности


230201830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате\"

230402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

Выплаты, относимые на подстатью 212 экономической классификации расходов:


 


 

- в части бюджетной деятельности


130202830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

130402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

- в части средств от приносящей доход деятельности


230202830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам\"

230402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

Суммы пособий, оплачиваемые из средств ФСС РФ:


 


 

- в части бюджетной деятельности


130203830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

130402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

- в части средств от приносящей доход деятельности


230203830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда\"

230402730

\"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

Депонированные суммы

Суммы, внесенные на лицевой счет в органе казначейства:


 


 

- в части бюджетных средств:


 


 

на основании расходного кассового ордера и Объявления на взнос наличными


121003560

\"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\"

20104610

\"Выбытия из кассы\"

на основании справки (форма 0504833), приложенной к выписке с лицевого счета по кодам экономической классификации расходов


130405211

130405212

130405213

121003660

\"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\"

- в части средств от деятельности, приносящей доход:


 


 

на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными


221003560

\"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\"

220104610

\"Выбытия из кассы\"

на основании справки (форма 0504833), приложенной к выписке с лицевого счета по кодам экономической классификации расходов


220101510

\"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\"

221003660

\"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств\"


 

Одновременно восстановление выбытий по за балансовому счету 18 \"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\"

- на счет в кредитном учреждении:



 


 

в части бюджетных средств


120101510

\"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\"

220104610

\"Выбытия из кассы\"


 

Одновременно восстановление выбытий по за балансовому счету 18 \"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\"

в части средств от деятельности, приносящей доход


220101510

\"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета\"

220104610

\"Выбытия из кассы\"


 

Одновременно восстановление выбытий по за балансовому счету 18 \"Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения\"

Депонированная заработная плата и иные выплаты, выданные из кассы учреждения


 


 

- в части бюджетной деятельности


130402830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

120104610

\"Выбытия из кассы\"

- в части средств от приносящей доход деятельности


230402830
\"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

220104610

\"Выбытия из кассы\"

Депонированная заработная плата, отнесенная после истечения сроков исковой давности на доходы учреждения


 


 

- в части бюджетной деятельности


130402830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

140101173

\"Чрезвычайные доходы от операций с активами\"

- в части средств от приносящей доход деятельности


230402830

\"Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами\"

240101173

\"Чрезвычайные доходы от операций с активами\"



Приложение 1  


Перечень используемых бланков строгой отчетности

     

Форма документов

Основание

Услуги ломбарда

Залоговый билет
Сохранная квитанция

Приказ Минфина России от 31.01.2006 N 20н

Услуги железнодорожного транспорта

Проездной документ АСУ \"Экспресс\"
Квитанция разных сборов АСУ \"Экспресс\"
Перевозочный документ АСУ \"Экспресс\"
RZD MC (международное сообщение)
Пригородный билет АСУ \"Экспресс\"

Письмо Минфина России от 19.03.2003 N 16-00-24/15

Услуги электросвязи

Квитанция в приеме разного рода платы (форма N 47)

Талон на междугородное телефонное соединение и дополнительные услуги (форма МТФ-2)
Бланк исходящего заказа за наличный расчет
(форма МТФ-4)
Акт-квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту абонентских установок
(форма ТФ-2/22)

Приказ Минфина России от 29.12.2000 N 124н (доведен указаниями Минсвязи России от 07.05.2001 N 43-у)

Услуги почты

Квитанция в приеме почтовых отправлений (форма N 1)

Квитанция в приеме почтового перевода денежных средств (форма N 5)

Приказ Минфина России от 29.12.2000 N 124н

Услуги, оказываемые Сбербанком России

Квитанция (форма N 31) - при приеме денежной наличности от физических лиц
Платежный документ (форма N ПД-4р) - при приеме денежной наличности от физических лиц вручную

Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 59н

Услуги в сфере культуры и спорта

Экскурсионная путевка (в музей и на выставку)
Абонемент (на посещение концертов и спектаклей)
Билет (для театрально-концертных, культурно-просветительных организаций и учреждений и посещения спортивно-массовых мероприятий)

Приказ Минфина России от 25.02.2000 N 20н

Санаторно-курортные и оздоровительные услуги

Санаторно-курортная путевка
Путевка (форма N 1)
Путевка (форма N 2)
Курсовка (форма N 3)

Приказ Минфина России от 10.12.1999 N 90н

Услуги железнодорожного транспорта

Квитанция разных сборов (форма PC-97)
Квитанция разных сборов (форма РС-97м)
Штрафная квитанция (форма ЛУ-10)
Проездной документ на одно лицо (форма ЛУ-111д)
Проездной документ на группу лиц (форма ЛУ-111дг)
Льготный проездной документ на одно лицо
(форма ЛУ-111дл)
Льготный проездной документ на группу лиц
(форма ЛУ-111дс)
Детский проездной документ на одно лицо
(форма ЛУ-111дд)
Детский льготный проездной документ на одно лицо (форма ЛУ-111длд)
Пригородный билет для группового и льготного проезда (форма ЛУ-97п)
Пригородный билет для группового и льготного проезда (форма ЛУ-97пг)
Абонементный билет (форма ЛУ-97па)
Проездной билет \"Безденежно (форма ЛУ-97л)
Абонементный билет для проезда в пригородных поездах на период дат (форма ЛУ-97пад)
Абонементный билет \"Безденежно (форма ЛУ-97б)

Письма Минфина России от 08.07.1998 N 16-00-27-34; от 19.03.2003 N 16-00-24/15

Пригородный билет \"Безденежно (форма ЛУ-97пб)

Билет для проезда в пригородном поезде
(форма ЛУ-97пк)
Билет для проезда в пригородном поезде \"Безденежно\" (форма ЛУ-97пкб)
Багажная квитанция (форма ЛУ-12бр)
Квитанция о получении платы за пользование постельным бельем в поездах (форма ВУ-9)
Квитанция за пользование камерой хранения ручной клади (форма КХ-21)
Штрафная квитанция за административные правонарушения на железнодорожном транспорте (форма ШК-10)
Квитанция для безналичных расчетов за перевозки (форма БР-1)
Транспортная карта (форма СК-1)


 

Воздушный транспорт

Собственные перевозочные документы перевозчика:

Бланк пассажирского билета и багажной квитанции перевозчика с одним полетным купоном, применяемый для ручного оформления перевозок на внутренних и международных авиалиниях (на 1 рейс);
Бланк пассажирского билета и багажной квитанции перевозчика с двумя полетными купонами, применяемый для ручного оформления перевозок на внутренних и международных авиалиниях (на 2 рейса);
Бланк пассажирского билета и багажной квитанции перевозчика с четырьмя полетными купонами, применяемый для ручного оформления перевозок на внутренних и международных авиалиниях (на 4 рейса);
Бланк пассажирского билета и багажной квитанции перевозчика с двумя полетными купонами, применяемый для автоматизированного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 2 рейса);

Письмо Минфина России от 29.05.1998 N 16-00-27-23*

Бланк пассажирского билета и багажной квитанции перевозчика с четырьмя полетными купонами, применяемый для автоматизированного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 4 рейса);
Квитанция для оплаты сверхнормативного багажа перевозчика с одним полетным купоном, применяемая для ручного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 1 рейс);
Квитанция для оплаты сверхнормативного багажа перевозчика с двумя полетными купонами, применяемая для ручного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 2 рейса);
Ордер разных сборов перевозчика с одним обменным купоном, применяемый для оплаты услуг, оказываемых пассажиру при оформлении перевозки на внутренних и международных авиалиниях;
Ордер разных сборов перевозчика с двумя обменными купонами, применяемый для оплаты услуг, оказываемых пассажиру при оформлении перевозки на внутренних и международных авиалиниях;
Ордер разных сборов перевозчика с четырьмя обменными купонами, применяемый для оплаты услуг, оказываемых пассажиру при оформлении перевозки на внутренних и международных авиалиниях;
Грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов.

Нейтральные перевозочные документы (бланки Транспортной Клиринговой Палаты):

Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с одним полетным купоном, предназначенный для оформления перевозки вручную (на 1 рейс);
Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с двумя полетными купонами, предназначенный для оформления перевозки вручную (на 2 рейса) (вариант 1).


 

Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с двумя полетными купонами, предназначенный для оформления перевозки вручную  (на 2 рейса) (вариант 2);

Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с четырьмя полетными купонами,
предназначенный для оформления перевозки вручную (на 4 рейса);

Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с одним полетным купоном, предназначенный для автоматизированного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 1 рейс);
Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с двумя полетными купонами, предназначенный для автоматизированного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 2 рейса);
Нейтральный бланк пассажирского билета и багажной квитанции с четырьмя полетными купонами, предназначенный для автоматизированного оформления перевозки на внутренних и международных авиалиниях (на 4 рейса);
Нейтральная квитанция для оплаты сверхнормативного багажа с одним полетным купоном, предназначенная для оформления перевозки сверхнормативного багажа вручную (на 1 рейс) (вариант 1);
Нейтральная квитанция для оплаты сверхнормативного багажа с одним полетным купоном, предназначенная для оформления перевозки сверхнормативного багажа вручную (на 1 рейс) (вариант 2);
Нейтральный ордер разных сборов с одним обменным купоном, предназначенный для оформления разных сборов вручную при продаже перевозок;
Нейтральная квитанция разных сборов, предназначенная для оформления разных сборов вручную;
Нейтральная грузовая накладная, предназначенная для оформления перевозки грузов на международных и внутренних воздушных линиях


 

Прием вторичного сырья и продажи товаров

Квитанция

Письмо Минфина России от 11.04.1997 N 16-00-27-14

Проезд в наземном пассажирском транспорте общего пользования

Билет

Письмо Минфина России от 23.10.1996 N 16-00-30-58
(подтверждено письмом Минфина России от 15.04.2005 N 07-05-09/6)

Услуги в сфере туризма

Туристская путевка (форма ТУР-1)

Письмо Минфина России от 10.04.1996 N 16-00-30-19

Платные ветеринарные услуги, оказываемые ветеринарными
специалистами

Квитанция (форма N 1 вет-фин)
Квитанция (форма N 2 вет-фин)

Письмо Минфина России от 26.05.1995 N 16-00-30-46
(подтверждено письмом Минфина России от 19.08.2004 N 07-05-24/20)

Услуги, оказываемые службой лесного хозяйства

Квитанция

Письмо Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-35
(подтверждено письмом Минфина России от 23.04.2004 N 16-00-24/25)

Деятельность в сфере культуры, юридических услуг
(для судебно-экспертных учреждений), здравоохранения и медицинской промышленности, санитарно-эпидемиологического надзора, статистики, жилищно-коммунального хозяйства, консультационных услуг

Квитанция

Письмо Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-35
(подтверждено письмом Минфина России от 23.04.2004 N 16-00-24/25)

Услуги в сфере бытового обслуживания населения

Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-1)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-2)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-3)
Наряд-заказ, Квитанция (форма N БО-4)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-5)
Обязательство-квитанция, Копия обязательства-
квитанции (форма БО-6)
Залоговый билет, Копия залогового билета, Опись вещей (форма БО-7)
Сохранная квитанция, Копия сохранной квитанции, Опись вещей (форма БО-8)
Кассовая ведомость приема выручки, Копия кассовой ведомости приема выручки (форма БО-9)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-10 ДМ)
Листок учета выработки, Талон (форма БО-11)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции
(форма БО-12)
Наряд-заказ, Квитанция, Копия квитанции  
(форма БО-13 (01))
Наряд-заказ, Копия наряд-заказа, Квитанция, Копия квитанции  (форма БО-13 (02))
Наряд-заказ, Копия наряд-заказа, Квитанция, Копия квитанции (форма БО-14 автосервис)

Письма Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33;
от 11.04.1997
N 16-00-27-15

Форма путевки на охоту, рыбную ловлю и отдых в хозяйствах
\"Росохотрыбловсоюза\"

Путевка

Письмо Минфина России от 14.04.1995 N 16-00-30-30

Документы, используемые предприятиями Минтранса России

Квитанция разных сборов (в части услуг, связанных с работой эвакуаторов по перевозке неисправных автомобилей)
Заказ-квитанция (на перевозку и погрузку-разгрузку грузов)

Письмо Минфина России от 16.06.1994 N 16-30-64 (доведено письмом Госналог-
службы России
от 30.08.1994
N НИ-6-14/320)

Квитанция за парковку автомобилей

Квитанция

Письмо Минфина
России от 24.02.1994 N 16-38 (доведено письмом Госналог-
службы России
от 30.08.1994
N НИ-6-14/320)

Документы, используемые сбытовыми организациями Минпромэнерго России

Квитанция на оплату и отпуск топлива, товаров, услуг населению сбытовыми организациями Минпромэнерго России (форма N 5-ТС)

Письмо Минфина
России от 21.03.1994 N 16-49 (доведено письмом Госналог-
службы России
от 30.08.1994
N НИ-6-14/320)

Услуги в сфере общественного питания

Абонементная книжка для расчетов за питание учащихся
Счет
Абонемент на получение питания в столовой при производственном предприятии или учреждении

Письмо Минфина
России от 20.12.1993 N 16-31 (доведено письмом Госналог-


 

службы России
от 30.08.1994
N НИ-6-14/320)

Документы, используемые гостиничными хозяйствами

Анкета (форма N 1-Г)
Журнал регистрации иностранных граждан
(форма N 2-Г)
Счет (форма N 3-Г)
Счет (форма N 3-Гм)
Карта гостя (форма N 4-Г)
Кассовый отчет (форма N 5-Г)
Расчеты оплаты за бронирование и проживание по безналичному расчету (форма N 7-Г)
Квитанция о возврате денег (форма N 8-Г)
Акт о порче имущества гостиницы (форма N 9-Г)
Заявка на бронирование мест (форма N 10-Г)
Автостоянка (форма N 11-Г)
Квитанция на предоставление дополнительных платных услуг (форма N 12-Г)
Квитанция на прием вещей в камеру хранения
(форма N 13-Г)

Приказ Минфина России от 13.12.1993 N 121

    

Приложение 2

Перечень контрольно-кассовых машин и их версий, включенных в Государственный реестр*1

    _____   

     *1 При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла (\"Силикатный\", \"Канцелярский\", \"Конторский\", \"Жидкое стекло\"), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

  

Наименование модели ККМ

Номер версии

Группа и сфера применения по Классификатору ККМ

Решение ГМЭК о включении в Госреестр (дата и номер протокола, срок включения)

АЗИМУТ-
EPSON
TM-U950 PK

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4, 3.4, 4.4

18.12.2003 N 4/76-2003,  до 01.01.2008


 

02

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4, 3.4, 4.4


 

АМС-100К

01

1.2

18.12.2003 N 4/76-2003,  до 01.01.2008


 

02

2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

АМС-110К

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

26.02.2003 N 1/73-2003,  до 01.01.2008


 

02

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

18.12.2003 N 4/76-2003,  до 01.01.2008

ГАРАНТ-К

01

1.4, 2.4

12.03.2004 N 1/77-2004,  до 01.01.2008

КАСБИ-02К

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ЛАДОГА-К

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

МЕБИУС-2К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

МЕБИУС-7К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

МЕБИУС-8К

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

Меркурий MS-K

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.4


 

МИКРО 103К

01

1.1

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

МИКРО 104К

01

1.1

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

МиниМакс-МК

01

с пакетом прикладных программ \"МТХ 6.0\" 1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"DRV POS FK V 1.0\" 1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

03

с пакетом прикладных программ \"МТХ 6.0\" 1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

04

с пакетом прикладных программ \"DRV POS FK V 1.0\" 1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ОКА 102К

01

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ОКА 600К

01

1.1

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.1


 


 

03

1.1


 

ОРИОН-100К

01

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ПРИМ-07К

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4

30.07.2002 N 5/70-2002,

с дополнениями 12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4


 


 

03

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4


 


 

04

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4


 


 

05

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4


 


 

06

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4 (для торговли нефтепродуктами), 4.4


 


 

07

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением

товарного чека), 2.4 (в том числе для оформления авиаперевозок), 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ПРИМ-08ТК

01

1.4, 2.4, 3.4, 4.4

26.09.2002 N 6/71-2002, до 01.01.2008


 

02

1.4, 2.4, 3.4, 4.4


 


 

03

1.4, 2.4, 3.4, 4.4


 


 

04

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ПРИМ-09ТК

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4, 3.4, 4.4

18.12.2003 N 4/76-2003
с дополнениями 12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ПРИМ-21К

01

в составе кассовых автоматов при условии размещения под кожухом кассового автомата и получения данных от кассового автомата по каналу связи для 1.4, 2.4, 3.4, 4.4

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008


 

02

в составе кассовых автоматов при условии размещения под кожухом кассового автомата и получения данных от кассового автомата по каналу связи для 1.4, 2.4, 3.4, 4.4


 


 

03

в составе кассовых автоматов при условии размещения под кожухом кассового автомата и получения данных от кассового автомата по каналу связи для 1.4, 2.4, 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ПРИМ-60ТК

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4, 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ПРИМ-88ТК

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

СП101ФР-К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004,
до 01.01.2008

СПАРК-617ТК

01

1.4, 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.4

26.02.2003 N 1/73-2003, до 01.01.2008


 

02

1.4, 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.4


 

СПАРК-700ТК

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.4


 

ФЕЛИКС-02К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ФЕЛИКС-ЗСК

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ФЕЛИКС-Р К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ШТРИХ-950К

01

1.4, 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.4, 4.4

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

ШТРИХ-
КОМБО-ФР-К

01

1.4, 2.4 (кроме предприятий почтовой связи), 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4, 4.4


 

ШТРИХ-МИНИ-К

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.2 с контроллерами управления топливораздаточными колонками \"Доза У.21\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли нефтепродуктами и с контроллерами управления газонаполнительными колонками \"Доза У.21\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2-3К\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли газовым топливом

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ШТРИХ-МИНИ-ФР-К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

ШТРИХ-ФР-К

01

1.4

18.12.2003
N 4/76-2003
до 01.01.2008

ЭКР 2102К

01

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008


 

02

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

03

2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

04

2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

05

1.1 , 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ЭКР 3102К

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008


 

02

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

ЭКР 3102.3К

01

1.2, 3.2 для торговли нефтепродуктами с контроллером управления топливораздаточной колонкой \"КТРК-8\" (РЮИБ.400728.503)

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

ЭЛВЕС-
МИКРО-К

01

1.1, 2.1 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004,  до 01.01.2008


 

02

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.2 с контроллерами управления топливораздаточными

колонками \"Доза У.21\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли нефтепродуктами и с контроллерами управления газонаполнительными колонками \"Доза У.21\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2-3К\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли газовым топливом


 

ЭЛВЕС-ФР-К

01

1.4

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

BEETLE-K

01

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008


 

02

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

03

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

BEETLE-20K

01

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 


 

03

1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

BEETLE-
POS-K

01

1.3 с пакетом прикладных программ \"СУПЕРМАГ-УКМ\"

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

1.3 с пакетом прикладных программ \"СУПЕРМАГ-УКМ\"


 


 

03

1.3 с пакетом прикладных программ \"CALYPSO 2.2\"


 


 

04

1.3 с пакетом прикладных программ \"CALYPSO 2.2\"


 

GEG POS МАСТЕР 01К

01

1.4, 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

IBM SureOne-K

01

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" -  для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" -

для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

03

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" -  для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

04

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" -  для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

05

с пакетом прикладных программ \"UniFO-L\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" - для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

06

с пакетом прикладных программ \"АРТ\" для 1.3


 

IBM
SurePOS BK

01

с пакетом прикладных программ \"PosX 3.0.0\" для 1.3

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"PosX 3.0.0\" для 1.3, 2.3 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)


 

IBM SurePOS-K

01

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" - для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" - для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

03

с пакетом прикладных программ \"UniFO-L\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" - для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 

IBM SurePOS-SK

01

с пакетом прикладных программ \"UniFO IBS\" для 1.3, 3.3 с контроллером управления топливораздаточными и газонаполнительными колонками \"Lon-адаптер\" - для торговли нефтепродуктами и газовым топливом и с контроллером управления топливораздаточными колонками \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

KRYSTAL-
GATE PCR IK-02K

01

1.2

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

NCR 7197-printer-
МЕБИУС-3К

01

1.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

NCR 7167-рrinter-
МЕБИУС-5К

01

1.4 (в том числе при продаже товаров с оформлением товарного чека), 2.4 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 3.4, 4.4

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

NCR RealPOS Tiger FIT-K

01

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 

NURIT 2056K

01

1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи)

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008

OMRON POS FIT-7000K

01

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 


 

03

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 


 

04

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 


 

05

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 

OMRON POS FIT-8600K

01

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с пакетом прикладных программ \"POS-FIT-K Версия 5.01\" для 1.3


 


 

03

с пакетом прикладных программ \"F&B POS FIT-K Версия 1.01\" для 4.3


 

POSprint FP410K

01

1.4

18.12.2003 N 4/76-2003, до 01.01.2008

Sam4s
ER-250RK

01

1.1

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта), 4.2, 3.2 с контроллерами управления топливораздаточными колонками: \"АМУР\", \"АСБР\", \"АССОЛЬ\", \"АСТРОН-001\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2\", \"Доза У.21\", \"ДОН-2\", \"ИМПУЛЬС-3.2\", \"КАСКАД-01 А1\", \"КАСКАД-01 А2\", \"КАСКАД-01 Б1\", \"Куб-4\", \"Куб-8\", \"Куб-16\", \"ПЕТРОЛМАШ\", \"ПИЛОТ-11.1\",
\"ПИЛОТ-11.2\", \"ПИЛОТ-14\", \"ПИЛОТ-21\", \"ПИЛОТ-22\", \"ПИЛОТ-41\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"СТАРТ-1\", \"СТАРТ-2\", \"СТС\", \"ТЕЛЕСКОП-АЗС\", \"ТИМЕР-01\", \"ТИМЕР-02\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК\", \"ТОПАЗ-103МК1\", \"УСС\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-161\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-162\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122И\", \"ЭЛСИ-ИНЖИНИРИНГ\", \"ЭЛСИ-ПЛЮС\", \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами и контроллерами управления газонаполнительными колонками: \"Доза У.21\", \"ЭЛСИ-ПЛЮС\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли газовым топливом


 


 

03

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 


 

04

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 

Sam4s
ER-4615RK

01

1.1

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008


 

02

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта), 4.2, 3.2 с контроллерами управления топливораздаточными колонками: \"АМУР\", \"АСБР\", \"АССОЛЬ\", \"АСТРОН-001\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2\", \"Доза У.21\", \"ИМПУЛЬС-3.2\", \"КАСКАД-01 А1\", \"КАСКАД-01 А2\", \"КАСКАД-01 Б1\", \"Куб-4\", \"Куб-8\", \"Куб-16\", \"ПЕТРОЛМАШ\", \"ПИЛОТ-11.1\", \"ПИЛОТ-11.2\", \"ПИЛОТ-14\", \"ПИЛОТ-21\", \"ПИЛОТ-22\", \"ПИЛОТ-41\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"СТАРТ-1\", \"СТАРТ-2\", \"СТС\", \"ТЕЛЕСКОП-АЗС\", \"ТИМЕР-01\", \"ТИМЕР-02\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК\", \"УСС\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-161\",\"ЭКСКЛЮЗИВ-162\",
\"ЭКСКЛЮЗИВ-41И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122И\", \"ЭЛСИ-ИНЖИНИРИНГ\", \"ЭЛСИ ПЛЮС\", \"PCC- S1\" - для торговли нефтепродуктами и контроллерами управления газонаполнительными колонками: \"Доза У.21\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2-3К\", \"ТОПАЗ-103МК1\" - для торговли газовым топливом


 


 

03

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 


 

04

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 

SAMSUNG ER-250RK

01

1.1

30.07.2002 N 5/70-2002, до 01.01.2008


 

02

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта), 4.2, 3.2 с контроллерами управления топливораздаточными колонками: \"АМУР\", \"АСБР\", \"АССОЛЬ\", \"АСТРОН-001\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2\", серии \"Доза\", \"ДОН-2\", \"ИМПУЛЬС-3.2\", \"КАСКАД-01 А1\", \"КАСКАД-01 А2\",
\"КАСКАД-01 Б1\", \"Куб-4\", \"Куб-8\", \"Куб-16\", \"ПЕТРОЛМАШ\", \"ПИЛОТ-11.1\", \"ПИЛОТ-11.2\", \"ПИЛОТ-14\", \"ПИЛОТ-21\", \"ПИЛОТ-22\", \"ПИЛОТ-41\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"СТАРТ-1\", \"СТАРТ-2\", \"СТС\", \"ТЕЛЕСКОП-АЗС\", \"ТИМЕР-01\", \"ТИМЕР-02\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК\", \"УСС\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-161\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-162\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122И\", \"ЭЛСИ-ИНЖИНИРИНГ\", \"ЭЛСИ ПЛЮС\", \"PCC-S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

03

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2

12.09.2003 N 3/75-2003,
до 01.01.2008


 

04

с ПТС-250 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 

SAMSUNG ER-4615RK

01

1.1

30.07.2002 N 5/70-2002, до 01.01.2008


 

02

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта), 4.2, 3.2 с контроллерами управления с топливораздаточными колонками: \"АМУР\", \"АСБР\", \"АССОЛЬ\", \"АСТРОН-001\", \"ВЕСНА-ТЭЦ2\", серии \"Доза\", \"ИМПУЛЬС-3.2\", \"КАСКАД-01 А1\", \"КАСКАД-01 А2\", \"КАСКАД-01 Б1\", \"Куб-4\", \"Куб-8\", \"Куб-16\", \"ПЕТРОЛМАШ\", \"ПИЛОТ-11.1\", \"ПИЛОТ-11.2\", \"ПИЛОТ-14\", \"ПИЛОТ-21\", \"ПИЛОТ-22\", \"ПИЛОТ-41\", \"САПСАН-2.2\", \"САПСАН-2.3\", \"САПСАН-3.1\", \"САПСАН-4.1\", \"СТАРТ-1\", \"СТАРТ-2\", \"СТС\", \"ТЕЛЕСКОП-АЗС\", \"ТИМЕР-01\", \"ТИМЕР-02\", \"ТОПАЗ-103К\", \"ТОПАЗ-103МК\", \"УСС\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-161\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-162\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-41И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-81И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-82И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-121И\", \"ЭКСКЛЮЗИВ-122И\",
\"ЭЛСИ-ИНЖИНИРИНГ\", \"ЭЛСИ ПЛЮС\", \"PCC- S1\" - для торговли нефтепродуктами


 


 

03

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2

12.09.2003 N 3/75-2003, до 01.01.2008


 

04

с ПТС-4615 для 1.2, 2.2 (кроме предприятий транспорта, электросвязи и почтовой связи), 4.2


 

SHARP
ER-A250RК

01

1.2

12.03.2004 N 1/77-2004, до 01.01.2008



Официальные документы


О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт

    
Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года

    Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года

    
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе       

     Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
     
     - контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы;
     
     - наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
     
     - фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов;
     
     - фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти;
     
     - фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт;
     
     - Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее - Государственный реестр) - перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации.


Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

   
     1.  Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
     
     Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком Российской Федерации.
     
     2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
     
     Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.
     

     3. Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

     
     - продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
     
     - продажи ценных бумаг;
     
     - продажи лотерейных билетов;
     
     - продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
     
     - обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
     
     - торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
     
     - разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
     
     - продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
     
     - продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
     
     - торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
     
     - торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
     
     - приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
     
     - реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
     
     - продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.
     
     Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.   
       

Статья 3. Порядок ведения Государственного реестра

   
       1. При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.
     
     2. Порядок ведения Государственного реестра, требования к  его структуре и составу сведений, а также федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный осуществлять ведение  Государственного реестра, определяются Правительством Российской Федерации.
     
     3. Центральный банк Российской Федерации направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять ведение Государственного реестра, сведения о контрольно-кассовой технике, разрешенной к применению кредитными организациями, а также об используемых в ней программных продуктах.
     
     4. Государственный реестр подлежит официальному опубликованию в установленном порядке. Изменения и дополнения, вносимые в Государственный реестр, подлежат официальному опубликованию в 10-дневный срок со дня принятия таких изменений и дополнений.
     
     5. В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.   
     

Статья 4. Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения

     
    До принятия соответствующих постановлений Правительства РФ налоговые органы обязаны осуществлять регистрацию всей без исключения контрольно-кассовой техники, включенной Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, до вступления в силу данного Федерального закона (Письмо МНС РФ от 17.12.2003 N ШС-6-33/1321@).
     
     1. Требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации.
     
     При этом контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:
     
     - быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
     
     - быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
     
     - иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном  режиме.
     
     2. Порядок применения кредитными организациями контрольно-кассовой техники и используемых в ней программных продуктов утверждается Центральным банком Российской Федерации.
     

Статья 5. Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику

     
     Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны:
     
     - осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;
     
     - применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);
     
     - выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;
     
     - обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку в соответствии с пунктом 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;
     

     - производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.     
     

Статья 6. Обязанности кредитных организаций, применяющих контрольно-кассовую технику

     
   Кредитные организации, применяющие в соответствии со статьей 2 настоящего Федерального закона контрольно-кассовую технику, обязаны:
     
     - соблюдать требования, устанавливаемые Центральным банком Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 4 настоящего Федерального закона;
     
     - применять контрольно-кассовую технику, которая должна быть оснащена защищенными от несанкционированного доступа программными продуктами;
     
     - предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке, предусмотренном федеральными законами.
     

Статья 7. Контроль за применением контрольно-кассовой техники

     
     1. Налоговые органы:
     
     - осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;
     
     - осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
     
     - проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
     
     - проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
     
     - налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.
     
     2. Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними указанных в настоящей статье контрольных функций.
     
     3. Действие полномочий налоговых органов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на кредитные организации. Контроль за соблюдением кредитными организациями требований настоящего Федерального закона осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
     

Статья 8. Признание утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием настоящего Федерального закона

     Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона признать утратившими силу:
     
     - Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5215-1  \"О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением\" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 27, ст. 1018);
     
     - абзацы девятнадцатый - двадцать второй статьи 3 Федерального закона от 30 декабря 2001 года N 196-ФЗ \"О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях\" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002,  N 1, ст. 2).     
     

Статья 9. Внесение дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием настоящего Федерального закона

     
    Пункт 1 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта  1991 года N 943-1 \"О налоговых органах Российской Федерации\" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 15, ст. 492; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 33, ст. 1912; N 34, ст. 1966; 1993, N 12, ст. 429; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484; 2002, N 1, ст. 2) дополнить абзацем следующего содержания:
     
     - \"Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.\".
     

Статья 10. Вступление в силу настоящего Федерального закона

     
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
     
     2. Через шесть месяцев после вступления в силу настоящего Федерального закона при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применение контрольно-кассовой техники без фискальной памяти не допускается.
     
Президент  Российской Федерации
В. Путин           

  
Утверждено

Советом Директоров Банка России
протокол от 19.12.1997 N 47

          

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации

    
      (Центральный банк Российской Федерации 5 января 1998 г. N 14-П)
     (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)

    
Извлечения

    
Глава 1. Общие положения

     
     1.1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации разработано согласно компетенции, предоставленной Банку России Федеральным законом от 26 апреля 1995 г. N 65-ФЗ \"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)\", а также с учетом положений Федерального закона от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ \"О банках и банковской деятельности\", Гражданского кодекса Российской Федерации, других федеральных законов и правовых актов, действующих на территории Российской Федерации.
     
     1.2. Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.
     

Глава 2. Организация обращения наличных денег

     
     2.1. Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы (далее именуются - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
     
     2.2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
     
     Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
     
     2.3. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. N 31 и Положением \"О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации\" от 25 марта 1997 г. N 56.
     
     2.4. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
     
     При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
     
     - для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
     
     - для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
     
     - для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.
     
     Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.
     
     2.5. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
     
     Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
     
     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 \"Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу\" (Приложение 1).
     
     По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.
     
     По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.
     
     Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах федерального казначейства, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями органам федерального казначейства Российской Федерации с учетом указанных распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами федерального казначейства с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах федерального казначейства в установленном порядке.
     
     При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
     
     По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
     
     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
     
     При этом лимит остатка кассы устанавливается:
     
     - для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
     
     - для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
     
     - для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
     
     - для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
     
     Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме 0408020.
     
     Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
     
     2.6. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
     
     Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
     
     2.7. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
     
     Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
     
     Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.
     
     Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.
     
     При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование предприятиями поступающей в их кассы денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами. В этом случае учреждения банков направляют предприятиям не позднее следующего дня после получения извещения об открытии счета недоимщика уведомления о прекращении использования по- ступающей в их кассы денежной выручки на время действия этого счета. Данное условие может быть оговорено при заключении дополнительного договора банковского счета или внесении изменений в имеющиеся договоры банковского счета с учреждениями банков, в которых открыты другие счета, кроме счета недоимщика.
     
     2.8. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.
     
     2.9. Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.
     
     Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее, чем за три дня до их наступления, а по предприятиям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий.
     
     В случаях, когда выдачи наличных денег на заработную плату производятся не через кассу учреждения банка, поручения предприятий на перечисления или перевод указанных сумм принимаются с таким расчетом, чтобы денежные средства поступили в соответствующие учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России в установленные для этих предприятий сроки выплаты заработной платы.
     
     Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производятся независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.
     
     2.10. В целях равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств учреждения банков ежегодно составляют (по усмотрению руководителя учреждения банка) календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) по форме 0408021 (Приложение 2) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.
     
     Исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег в мае и ноябре, учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по месяцам) по форме 0408022 (Приложение 3) и не позднее 20 марта и 20 сентября представляют его территориальным учреждениям Банка России.
     
     В календаре выдач наличных денег указываются расходы по выплате заработной платы, выплатам социального характера, расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, стипендии по обслуживаемым учреждением банка предприятиям с учетом предприятий - клиентов бес кассовых учреждений банков по всем числам месяца, включая и нерабочие дни (сумма выдач за 31 число прибавляется к размеру выдач 30 числа месяца), а также согласованные в установленном порядке сроки выдач наличных денег. Не учитывается заработная плата, выплачиваемая предприятиями из выручки и переводимая для зачисления во вклады граждан в учреждения банков.
     
     Территориальные учреждения Банка России на основании получаемых от учреждений банков материалов ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии по республике, краю, области (по месяцам) по форме 0408023 (Приложение 4) и в срок до 29 марта и 29 сентября высылают Банку России для свода в целом по Российской Федерации.
     
     Данные сведения используются также при прогнозировании досрочных выплат по заработной плате (символ 96 \"Выдачи на заработную плату в текущем месяце по срокам, приходящимся на следующий месяц\") и при оценке кассовых оборотов по приходу, расходу, эмиссионному результату за месяц в целом по территориальному учреждению Банка России (форма N 201).
     
     2.11. Для осуществления учета своевременного получения предприятиями наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера учреждения банков ведут \"Ведомость учета выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии\" по форме 0408024 (Приложение 5). Данные учета используются при расчетах потребности учреждения банка в наличных деньгах в предстоящие дни.
     
     Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 N 1201-У.
     
     2.12. Выдачи наличных денег предприятиям производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций.
     
     Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня в соответствии с Положением \"О ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации\" от  25 марта 1997 г. N 56 и осуществляют контроль за его соблюдением.
     
     При недостаточности текущих поступлений наличных денег для удовлетворения потребностей обслуживаемых предприятий кредитные организации осуществляют подкрепление операционных касс в установленном порядке.
     
     2.13. Установление лимитов оборотных касс учреждениям Банка России и их подкрепление осуществляется в порядке, определенном в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. N 31.
     
     2.14. Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении 7.
     

     Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026 (Приложение 8). При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

     
     2.15. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.
     
     2.16. Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в свете настоящего Положения.
     
     В этих целях территориальные учреждения Банка России и расчетно-кассовые центры проводят проверки в кредитных организациях применительно к рекомендациям, изложенным в Приложении 9.
     
     2.17. В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона \"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)\".
          

Глава 3. Прогнозирование наличного денежного оборота

     
     3.1. Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.
     
     Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег:
     

ПРИХОД

Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации

02



Поступления выручки пассажирского транспорта

05



Поступления квартирной платы и коммунальных платежей

08



Поступления выручки зрелищных предприятий

09



Поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги

11



Поступления налогов и сборов

12



Поступления от реализации недвижимости


15



Поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)

16



Поступления от предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации

17



Поступления от учреждений Сберегательного банка Российской Федерации

18



Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

19



Поступления наличных денег от реализации государ- ственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)

20



Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат

28



Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами

30



Прочие поступления

32



Итого по приходу - символы 02-32


 


РАСХОД

Выдачи на заработную плату

40



Выдачи на стипендии

41



Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера

42



Выдачи на выплаты социального характера


44



Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов


46



Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений

50



Выдачи на другие цели


53



Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)

54



Выдачи со счетов по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)

55



Выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций

57



Выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

58



Выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации

59



Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации)

60



Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации

61



Итого по расходу - символы 40-61


 

     
     3.2. Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\" (форма N 202).
     
     3.3. Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\" (форма N 202) или на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по форме 0408027 (Приложение 10).
     
     Расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы кредитных организаций и их выдач составляются ежеквартально с распределением по месяцам. Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются расчетно-кассовому центру, в котором открыт корреспондентский (субкорреспондентский) счет кредитной организации, за 14 дней до начала прогнозируемого квартала.
     
     3.4. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы, и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Расчеты осуществляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до начала квартала сообщаются территориальному учреждению Банка России.
     
     Прогнозные расчеты ожидаемой эмиссии денег используются расчетно-кассовыми центрами при составлении заявок на подкрепление оборотной кассы.
     
     Территориальные учреждения Банка России могут собирать прогнозы кассовых оборотов непосредственно от кредитных организаций, минуя расчетно-кассовые центры.
     
     В последующем свод указанных прогнозов по обслуживаемым кредитным организациям сообщается информационной службой территориального учреждения Банка России каждому расчетно-кассовому центру для использования в практической работе.
     
     3.5. Для определения ожидаемых изменений налично-денежной массы в обороте и потребности предприятий в денежной наличности территориальные учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике по источникам поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлениям их выдач (форма N 202) на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам на основе оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных о кассовых оборотах за предыдущие периоды, а также полученных от расчетно-кассовых центров или кредитных организаций сообщений о прогнозируемых оборотах наличных денег и эмиссионном результате.
     

     3.6. Прогнозируемые на предстоящий квартал обороты в целом по региону по приходу наличных денег в кассы учреждений банков и их выдачам, эмиссионному результату сообщаются территориальными учреждениями Банка России для сведения Департаменту регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации за 3 дня до начала прогнозируемого квартала.

     
     3.7. Прогнозные расчеты эмиссии денег территориальные учреждения Банка России учитывают при разработке мер по организации налично-денежного оборота в регионе, а также при составлении планов завозов наличных денег в резервные фонды расчетно-кассовых центров.
     
     3.8. Для составления расчетов прогноза кассовых оборотов территориальными учреждениями Банка России используются:
     
     - прогнозные расчеты розничного товарооборота, включая общественное питание, территориальных органов регулирования торговли;
     
     - фактические сведения территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о розничном товарообороте и расходовании торговыми предприятиями наличных денег из выручки;
     
     - отчетные данные предприятий Госкомсвязи России по поступлениям наличными деньгами подписной платы за периодические издания;
     
     - сведения территориальных экономических органов о прогнозируемых фондах заработной платы и выплатах социального характера;
     
     - фактические сведения государственных налоговых инспекций о подоходном налоге с физических лиц;
     
     - сведения государственных страховых фирм системы Росгосстраха и других страховых организаций о фактических выплатах по страхованию имущества граждан;
     
     - сведения предприятий Госкомсвязи России о выплатах заработной платы своим работникам и объемах реализации услуг связи населению;
     
     - фактические сведения региональных отделений Фонда социального страхования Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другие;
     
     - фактические сведения региональных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации о трудовых пенсиях;
     
     - прогнозные расчеты учреждений Сбербанка России о привлечении вкладов населения, объемах продаж облигаций займов, билетов лотерей, перечислениях средств во вклады, поступлениях взносов от добровольных обществ, поступлениях от продажи сертификатов, погашении кредита, выплатах и погашениях по облигациям займов и лотерейным билетам, выплатах зарплаты своим работникам, получении денежных подкреплений от предприятий Госкомсвязи России или сдаче ими излишков.
     
     3.9. Территориальные учреждения Банка России составляют расчет прогноза кассовых оборотов по поступлениям торговой выручки в кассы банков по форме 0408001 (Приложение 11).
     
     В основу расчета принимается прогноз розничного товарооборота, включая общественное питание, по торговым предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков для зачисления выручки, и поступления в данном квартале наличными деньгами подписной платы за периодические издания будущего периода, а также прогнозируемый объем поступлений торговой выручки по прочим источникам.
     
     Для определения прогнозируемого размера поступлений наличных денег в кассы банков из общей суммы принятого розничного товарооборота, подписной платы и прочих источников вычитается не инкассируемая ее часть.
     
     Элементы не инкассируемой выручки прогнозируются исходя из их динамики и прогноза розничного товарооборота по данному региону с учетом фактических данных из формы 11-торг \"Отчет об обороте кассы\", представляемой территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
     
     Определяется общая сумма торговой выручки, подлежащая сдаче торговыми организациями по всем каналам поступлений:
     
     - в учреждения банков наличными деньгами и безналичными перечислениями от населения в уплату за товары;
     
     - в предприятия Госкомсвязи России.
     
     В общую сумму поступлений торговой выручки вносятся поправки на разницу в переходящей выручке на начало и конец квартала (месяца).
     
     Поправка на разницу в переходящей выручке производится в случаях, когда в прогнозируемом периоде количество дней торговли не  совпадает с количеством дней, за которые учреждения банков учитывают по своему балансу поступления выручки, а также в тех случаях, когда количество дней совпадает, но имеется разница в размерах переходящей выручки на начало и конец прогнозируемого периода. При этом сумма выручки, подлежащая сдаче торговыми предприятиями на их счета в учреждениях банков в прогнозируемом периоде, увеличивается на сумму выручки от торговли за последние дни предыдущего периода, которая будет проведена по балансу учреждения банка в прогнозируемом квартале (месяце), и уменьшается на сумму выручки от торговли за последние дни прогнозируемого периода, которая будет принята на баланс учреждения банка в следующем квартале (месяце).
     
     Процентное отношение полученной торговой выручки к розничному товарообороту характеризует уровень инкассации торговой выручки в регионе.
     
     При определении суммы торговой выручки, поступающей наличными деньгами в предприятия Госкомсвязи России и учреждения банков (включая учреждения Сбербанка России), следует исходить из оборота торговых предприятий, которые должны сдавать выручку таким порядком, фактического размера этих поступлений за соответствующий период прошлого года, сложившейся динамики в текущем году.
     
     Торговая выручка, поступающая в учреждения банков безналичными перечислениями со счетов вкладчиков в уплату за товары, определяется с учетом данных за предыдущие периоды и мероприятий, осуществляемых по развитию этих форм расчетов.
     
     3.10. Для расчета поступлений торговой выручки территориальные учреждения Банка России используют показатели, определяемые следующим образом:
     
     - объем розничного товарооборота по прогнозу - исходя из динамики за периоды, предшествующие прогнозируемому, с учетом индекса цен (уровня инфляции), а также прогнозов территориальных органов регулирования торговлей и территориальных экономических органов;
     
     - сумма подписной платы за периодические издания будущего времени и изданий, реализуемых по ранее оплачиваемой подписке, - по данным предприятий Госкомсвязи России;
     
     - сумма продажи товаров по безналичному расчету в сопоставлении с фактическими данными за прошлое время - с учетом динамики удельных весов этой продажи товаров в соответствующем объеме розничного товарооборота;
     
     - выручка, используемая торговыми предприятиями на заработную плату и выплаты социального характера, выплату пособий и прочие цели (включая выплаты комитентам), - в соответствии с потребностями сопоставляется с фактическими расходами из выручки по данным отчета формы 11-торг \"Отчет об обороте кассы\";
     
     - размер расходов из выручки на закупку сельскохозяйственных продуктов - на основании динамики фактических расходов за соответствующий период прошлого года и данных текущего периода с учетом индекса цен на закупаемую продукцию.
     
     Суммы торговой выручки, использованные на заработную плату и выплаты социального характера работникам торговых предприятий, учитываются в расчете прогноза кассовых оборотов по выдачам наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера.
     
     Выплаты пособий из торговой выручки учитываются в расчете прогноза по выдачам наличных денег на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений.
     
     Торговая выручка, сдаваемая в учреждения Сбербанка России и предприятия Госкомсвязи России, учитывается в расчетах кассового прогноза, соответственно, по операциям учреждений Сберегательного банка Российской Федерации и предприятий Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации.
     
     3.11. Прогнозируемый размер выдач наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера (в дальнейшем по тексту - заработная плата) определяется территориальными учреждениями Банка России по форме 0408002 (Приложение 12) исходя из данных о прогнозируемых фондах заработной платы, получаемых от территориальных экономических органов.
     
     Прогнозирование осуществляется на основании фактических выдач на заработную плату за период, предшествующий прогнозируемому кварталу.
     
     3.12. Для определения прогнозируемого размера выдач наличных денег из касс учреждений банков на заработную плату из общей суммы фонда заработной платы вычитаются суммы безналичных перечислений и удержаний из заработной платы, которые определяются следующим образом:
     
     - подоходный налог - исходя из удельного веса отчетных данных налоговых инспекций в фактическом фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года и прогнозируемого фонда заработной платы;
     
     - удержания из заработной платы квартирной платы и платежей за коммунальные услуги - исходя из динамики отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (символ 99);
     
     - суммы платежей по добровольным видам страхования - по прогнозным данным государственных страховых фирм системы Росгосстраха и других страховых организаций;
     
     - взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации - в установленном размере от фонда заработной платы;
     
     - перечисления заработной платы в учреждения банков для зачисления на счета во вклады граждан - с учетом динамики \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\" по символу \"Перечисления заработной платы, выплат социального характера, расходов, не относящихся к фонду заработной платы и выплатам социального характера\" (символ 85);
     
     - заработная плата, выплачиваемая из выручки работникам торговых предприятий, - с учетом фактически сложившегося за прошлое время соотношения этих выплат к объему розничного товарооборота;
     
     - заработная плата, выплачиваемая своим работникам учреждениями Сбербанка России и предприятиями Госкомсвязи России из кассовых поступлений, - в размерах, учтенных в расчетах прогноза кассовых оборотов по операциям предприятий Госкомсвязи России и учреждений Сбербанка России.
     
     К сумме этих выдач на заработную плату прибавляются:
     
     - налоги, удерживаемые при выдаче пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
     
     - возвращенные в учреждения банков суммы невыплаченной заработной платы (депонированная зарплата) - исходя из динамики, сложившейся в аналогичные прогнозируемому периоду прошлых лет, на основании \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\" по символу 28. Прогнозируемый объем депонированных сумм учитывается при определении размера прихода наличных денег по символу \"Прочие поступления\".
     
     К полученной сумме выдач наличных денег на выплату заработной платы прибавляются выдачи на выплату стипендий, расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Кроме того, вносятся коррективы на выдачи заработной платы за выходные дни по срокам, приходящимся на другие кварталы:
     
     - выдачи наличных денег на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы, выплатам социального характера и стипендий, - по фактическому размеру этих выплат за предыдущие периоды на основании данных учреждений банков.
     
     Выдачи наличных денег на заработную плату увеличиваются на суммы выплат, производимых по срокам, приходящимся, в связи с выходными днями, на первые числа следующего квартала, и уменьшаются на суммы, выплаченные в предыдущем квартале.
     
     При распределении выдач наличных денег на заработную плату по месяцам учитываются выдачи наличных денег на выплату заработной платы по срокам, приходящимся на субботу и воскресенье.
     
     3.13. Общий объем пенсий, пособий и страховых возмещений определяется территориальными учреждениями Банка России по форме 0408003 (Приложение 13) на основании прогнозируемых и отчетных материалов региональных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, других государственных внебюджетных фондов, государственных страховых фирм системы Росгосстраха.
     
     Из общей суммы всех видов пенсий, пособий и страховых возмещений исключаются налоги, взимаемые при выплате пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также почтовый тариф за перевод пенсий и пособий через предприятия Госкомсвязи России.
     
     3.14. При распределении выплат пенсий и пособий по отдельным каналам их выдач (предприятия Госкомсвязи России, учреждения банков) учитывается следующее:
     
     - пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и другие пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации предприятиями по месту работы получателей, выдаются наличными деньгами из касс учреждений банков;
     
     - трудовые пенсии и другие пособия из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации выплачиваются через предприятия Госкомсвязи России или по желанию пенсионеров перечисляются на счета в учреждения банков для зачисления во вклады граждан;
     
     - страховые выплаты населению по поручениям органов Росгосстраха;
     
     - пенсии и пособия военнослужащим и их семьям, обслуживаемым учреждениями банков, могут также по желанию отдельных пенсионеров выплачиваться им через предприятия Госкомсвязи России с доставкой на дом или перечисляться на счета в учреждения Сбербанка России для зачисления во вклады граждан.
     
     Размер выплат пенсий и пособий через учреждения Сбербанка России определяется как сумма соответствующих данных в расчете по операциям Сберегательного банка Российской Федерации.
     
     Фактический размер выплат через предприятия Госкомсвязи России определяется как разница между общей суммой всех видов пенсий, пособий и страховых возмещений, с одной стороны, и суммами, выплачиваемыми через учреждения Сбербанка России, другие учреждения банков, из выручки торговых предприятий, а также удерживаемыми на оплату налогов и почтового тарифа - с другой.
     
     Учтенные в расчете прогноза кассовых оборотов по пенсиям и пособиям суммы выплат через предприятия Госкомсвязи России, учреждения Сбербанка России, из выручки торговых предприятий должны совпадать с соответствующими показателями расчетов прогноза кассовых оборотов по торговой выручке, операциям предприятий Госкомсвязи России и учреждений Сбербанка России.
     
     3.15. В прогнозе кассовых оборотов по операциям предприятий Госкомсвязи России по форме 0408004 (Приложение 14) и по операциям учреждений Сбербанка России по форме 0408005 (Приложение 15) предусматривается сальдо в приходе или расходе по сдаче денежных излишков в учреждение банка и по получению подкреплений из учреждения банка.
     
     Отдельные показатели расчета прогноза кассовых оборотов по операциям предприятий Госкомсвязи России определяются учреждениями банков следующим образом:
     
     - объем реализации услуг населению, выплата заработной платы своим работникам из собственных кассовых поступлений - по сведениям, представляемым предприятиями Госкомсвязи России (отчетным и прогнозируемым);
     
     - поступления торговой выручки, излишков от учреждений Сбербанка России или выдачи им подкреплений, выплаты пенсий и пособий - в размерах, определенных в соответствующих расчетах прогноза кассовых оборотов;
     
     - поступления налогов и сборов через предприятия Госкомсвязи России - на основании \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\" (символ 76);
     
     - сальдо прочих операций предприятий Госкомсвязи России (по приходу или по расходу) - исходя из фактического его уровня за аналогичные прогнозируемому периоды прошлых лет. За предыдущие периоды сальдо выводится как разница между всеми приведенными в расчете показателями прихода и расхода, включая подкрепления, полученные этими предприятиями из касс учреждений банков, и сдачу излишков в их кассы.
     
     3.16. При составлении расчета по прогнозу кассовых оборотов по операциям учреждений Сберегательного банка Российской Федерации используются показатели, определяемые следующим образом:
     
     - привлечение вкладов населения в учреждения Сбербанка России, поступления от продажи облигаций займов, размещения билетов лотерей, выплаты и погашения по облигациям российских внутренних выигрышных займов, выигрышей по лотерейным билетам - по сведениям Сбербанка России;
     
     - поступления безналичными перечислениями в уплату за товары. Эти поступления должны совпадать с данными в расчете прогноза по поступлениям торговой выручки. Услуги нетоварного характера - с учетом данных учреждений Сбербанка России за предыдущие периоды и мероприятий, проводимых по дальнейшему расширению этих форм расчетов;
     
     - денежные подкрепления, полученные от предприятий Госкомсвязи России, или сдача ими излишков наличных денег - исходя из фактических данных за аналогичные прогнозируемому периоды прошлых лет с учетом изменения в прогнозируемом периоде соотношения между поступлениями и выплатами денег по основным операциям учреждений Сберегательного банка Российской Федерации. Принятая в расчете сумма подкреплений или сдаваемых излишков должна быть отражена в тех же размерах в расчете прогноза по операциям предприятий Госкомсвязи России;
     
     - суммы поступлений торговой выручки, квартирной платы и коммунальных платежей, выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги, и от реализации недвижимости - в суммах, принятых в расчетах прогноза кассовых оборотов по поступлениям по соответствующим символам;
     
     - поступления взносов от добровольных обществ, продажи сертификатов - исходя из данных территориальных учреждений Сбербанка России об объемах этих операций за соответствующие периоды прошлых лет и с учетом сложившейся динамики в текущем году;
     
     - поступления от погашения кредитов - исходя из прогнозируемого Сбербанком России размера этих поступлений;
     
     - суммы выплат заработной платы своим работникам, пенсий и пособий из федерального бюджета - в размерах (прогнозах), сообщенных территориальными учреждениями Сбербанка России;
     
     - безналичные перечисления во вклады заработной платы рабочих и служащих, граждан за сданную сельскохозяйственную продукцию, пенсий и других сумм - исходя из фактического размера таких перечислений по данным отчетности Сбербанка России и с учетом ожидаемых изменений в их объемах. При этом предусмотренные в расчете суммы перечислений во вклады не должны совпадать с суммами безналичных перечислений, учтенных в расчетах прогноза кассовых оборотов по выдачам наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии, пенсии, пособия и страховые возмещения;
     
     - сальдо прочих операций (по приходу или расходу) - на основании фактического его уровня, сложившегося в соответствующем периоде прошлого года.
     
     3.17. Прогнозирование по другим статьям прогноза кассовых оборотов, характеризующим поступления наличных денег в кассы банков и их выдачи, осуществляется исходя из динамики кассовых оборотов за соответствующий период предыдущих лет с учетом фактических оборотов, сложившихся в предыдущих кварталах текущего года.
     

Глава 4. Составление и представление \"Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций\"

     
     Территориальные учреждения Банка России и учреждения банков осуществляют сбор отчетных данных о кассовых оборотах в соответствии с Указаниями \"О порядке составления и представления отчетности территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации\" от 14 ноября 1997 г. N 27-У и Указаниями \"О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации\" от 24 октября 1997 г. N 7-У и обеспечивают их соответствие с настоящим Положением.


Глава 5. Организация анализа состояния наличного денежного оборота

     
     5.1. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.
     
     Объектом анализа являются:
     
     - складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;
     
     - источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков;
     
     - скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков (Приложение 16);
     
     - происходящие изменения и тенденции в экономике;
     
     - изменение индекса потребительских цен;
     
     - состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;
     
     - уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка (Приложение 17);
     
     - территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;
     
     - неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;
     
     - результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;
     
     - происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;
     
     - состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера;
     
     - причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.
     
     5.2. При анализе состояния наличного денежного оборота используются:
     
     - отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы N N 201, 202);
     
     - информационно-аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально-экономическом положении региона;
     
     - государственная статистическая отчетность \"Отчет об обороте кассы\" (форма 11-торг);
     
     - федеральное государственное статистическое наблюдение \"Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг\" (форма П-1 (месячная));
     
     - баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;
     
     - формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: \"Сведения о численности и заработной плате работников\" (форма 1-т (квартальная, годовая), \"Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату\" (форма 3-ф (месячная));
     
     - информация о произведенных проверках соблюдения порядка работы с денежной наличностью (Приложения 18, 19).
     
     5.3. Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации.     
     

Глава 6. Заключительные положения

     
     6.1. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 1998 года.
     
     6.2. С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают силу:
     
     - Инструкция Госбанка СССР от 3 декабря 1986 г. N 6 \"Об организации работы по денежному обращению учреждениями Государственного банка СССР\";
     
     - Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями \"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации\" от 30 сентября 1994 г. N 113;
     
     - О порядке прогнозирования налично-денежного оборота от  30 декабря 1994 г. N 02-14-4/485;
     
     - О выдаче банками средств на потребление от 16 мая 1995 г.  N 02-14-5/235;
     
     - письмо от 22 августа 1995 г. N 184;
     
     - письмо от 21 сентября 1995 г. N 193.
     
     <...>             


Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
(утверждено Решением Совета Директоров Центрального Банка России
22.09.1993 N 40)

         

Извлечения

    
I. Общие положения

     
     1. Предприятия, объединения, организации и учреждения  (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).
     
     2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
     
     Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
     
     4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
     
     5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
     
     6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
     
     Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
     
     7. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
     
     Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
     
     8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
     
     9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше  3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
     
     10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
     
     При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
     
     11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
     
     Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
     
     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
     
     Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
     
     Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
     
     12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
     

II. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

     
     13. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение N 1).
     
     Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
     
     О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
     
     14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
     
     В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
     
     Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
     
     В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
     
     15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.     


Утверждено

Решением Совета Директоров
Центрального Банка России
22.09.1993 N 40

     

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

    
Извлечения

    
I. Общие положения

    
      1. Предприятия, объединения, организации и учреждения  (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).
     
     2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
     
     Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
     
     4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
     
     5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
     
     6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
     
     Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
     
     7. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
     
     Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
     
     8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
     
     9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше  3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
     
     10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
     
     При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
     
     11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
     
     Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
     
     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
     
     Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
     
     Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
     
     12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
     

II. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

     
     13. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение N 1).
     
     Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
     
     О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
     
     14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
     
     В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
     
     Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
     
     В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
     
     15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
     
     Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
     
     В машинограмме \"Вкладной лист кассовой книги\" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
     
     Кассир после получения машинограмм \"Вкладной лист кассовой книги\" и \"Отчет кассира\" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
     
     В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы \"Вкладной лист кассовой книги\" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы \"Вкладной лист кассовой книги\" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
     
     26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
     
     27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
     
     28. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
     
     Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
     
     По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
     
     29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
     
     Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении N 2.
     
     Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
     
     Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении N 3.
     
     Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
     
     30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
     
     Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже  одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
     
     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
     
     Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
     
     31. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
     
     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
     
     В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
     
     О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.
     
     32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
     
     33. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
     
     34. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
     
     35. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
     
     В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за  подписями указанных лиц.
     
     36. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
     
     На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного пунктом 32.
     

IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

     
     37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
     
     Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении N 4.
     
     В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
     
     38. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
     
     39. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
     
     40. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     41. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
     
     Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
     
     42. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
     
     43. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.
     
     44. Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР \"О предприятиях и предпринимательской деятельности\".
   
     <...>     


Приложение N 3
к Порядку ведения кассовых операций
в Российской Федерации

    
Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий

    
I. Общие положения

     
     1. Банки и их филиалы, почтовые отделения и узлы связи, кассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы \"А\", оборудуемых по высшей категории укрепленности.
     
     2. Требования распространяются на все объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые) расположенные на территории Российской Федерации независимо от их ведомственной принадлежности. Устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них.
     
     3. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
     
     - быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
     
     - располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах.  В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
     
     - иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
     
     - закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
     
     - оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
     
     - иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
     
     - располагать исправным огнетушителем.
     
     4. Подготовка и выполнение работ по оборудованию объектов средствами охранной сигнализации должны осуществляться в соответствии с:
     
     - рекомендациями по \"Выбору и применению современных технических средств охранно-пожарной сигнализации на объектах народного хозяйства\" М. ВНИИПО МВД СССР, 1991 г.;
     
     - рекомендациями по \"Маскировке и скрытой установке аппаратуры охранно-пожарной сигнализации на объектах народного хозяйства и защите капитальных строительных конструкций\" М. ВНИИПО МВД СССР, 1986 г.;
     
     - РД 78.143-92 \"Руководящий нормативный документ. Системы и комплексы охранной сигнализации. Элементы технической укрепленности объектов. Нормы проектирования\";
     
     - нормами и типовыми материалами для проектирования;
     
     - технологическими картами и инструкциями по монтажу систем и приборов охранной сигнализации;
     
     - РД 78.145-93 \"Руководящий документ. Системы и комплексы охранной, пожарной и охранно-пожарной сигнализации\". Правила производства и приемки работ\";
     
     - технической документацией на изделия;
     
     - требованиями ПУЭ, СНИП 2.04.09-84 и СНИП 3.05.06-85.
     

II. Требования по технической укрепленности помещений касс предприятий

   
       1. Стены, перекрытия, перегородки:
     
     1.1. Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.
     
     1.2. Капитальными внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам, либо выполненные из спаренных гипсобетонных панелей толщиной 80 мм каждая с проложенной между ними металлической решеткой из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150 х 150 мм или из кирпичной кладки толщиной не менее 120 мм, армированной металлической решеткой.
     
     1.3. Наружные стены, перекрытия, полы и перегородки, не отвечающие указанным выше требованиям, с внутренней стороны по всей площади должны быть укреплены металлическими решетками из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150 х 150 мм, которые затем отштукатуриваются. Решетки привариваются к прочно заделанным в стену, перекрытие на глубину 80 мм стальным анкерам диаметром не менее 12 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100 х 50 х 6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500 х 500 мм.
     
     При невозможности установки решетки с внутренней стороны допускается, по согласованию с подразделениями охраны, установка решеток с наружной стороны.
     
     1.4. В случае соседства помещений, предназначенных для хранения материальных ценностей, с помещениями других организаций (с котельными, бойлерными, техническими подвалами, подъездами жилых зданий, бесхозными строениями и т.п.) стены, перекрытия, полы и перегородки с внутренней стороны должны быть укреплены по всей граничащей площади, как указано в п. 1.3.
     
     2. Двери:
     
     2.1. В зданиях и помещениях современной постройки двери должны соответствовать требованиям ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81,  ГОСТ 24584-81, ГОСТ 14624-84 и быть такими прочными, чтобы оказывать достаточное сопротивление при физическом воздействии человека, а также при попытке открыть их при помощи простых инструментов, например: лома, топора, молотка, долота или отвертки.
     
     2.2. Наружные (входные) двери должны быть исправными, хорошо подогнаны под дверную коробку, полнотелыми, толщиной не менее 40 мм, иметь не менее двух врезных несамозащелкивающихся замков, установленных на расстоянии не менее 300 мм друг от друга.
     
     2.3. Входные двери помещений касс предприятий должны быть обиты с двух сторон листовой сталью толщиной не менее 0,6 мм с загибом листа на внутреннюю поверхность двери или на торец полотна внахлест. Листы крепятся по периметру и диагоналям полотна двери гвоздями диаметром 3 мм, длиной 40 мм и шагом не более 50 мм. Дверь должна иметь изнутри металлическую цепочку и смотровой глазок.
     
     2.4. Прочность дверей может быть увеличена за счет использования предохранительных накладок, предохранительной уголковой замковой планки, массивных дверных петель, торцевых крюков со стороны петель, усиления дверного полотна и установки дополнительных замков.
     
     При наличии расположенных снаружи дверных петель или одношарнирных стержневых петель, дверь со стороны их расположения должна быть защищена при помощи торцевых крюков.
     
     2.5. Входные двери помещений касс предприятий должны быть дополнительно защищены изнутри решетчатыми металлическими дверями или раздвижными металлическими решетками, запирающимися на навесной замок с помощью ушек. Ушки для навесных замков должны изготавливаться из металлической полосы сечением 6 х 40 мм. Решетчатые металлические двери изготовляются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейку не более 150 х 150 мм и свариваемых в каждом пересечении. По периметру решетчатая дверь обрамляется стальным уголком 75 х 75 х 6 мм. Раздвижные металлические решетки изготовляются из полосы сечением не менее 4 х 30 мм с ячейками не более 180 х 180 мм.
     
     Допускается использование фигурных решеток с такими же прочностными характеристиками.
     
     2.6. Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30 х 40 х 5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.
     
     3. Окна:
     
     3.1. Наружная дверь (стена) должна оборудоваться специальным окном с дверцей для операций с клиентами. Размер окна  должен быть не более 200 х 300 мм. Если размеры окна превышают указанные выше, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой типа \"восходящее солнце\". Требования к дверце и ее обрамлению аналогичны требованиям к дверям, обитым листовой  сталью, с накладками для навесного замка и шпингалетом с внутренней стороны.
     
     3.2. Все окна, фрамуги и форточки помещения кассы должны быть остеклены и иметь надежные и исправные запоры. Стекла должны быть надежно закреплены в пазах.
     
     3.3. Основные проемы помещения кассы, расположенного на первом этаже, оборудуются металлическими решетками. Решетки изготовляются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейки 150 х 150 мм. В местах пересечения прутья необходимо сварить. Концы прутьев решетки должны заделываться в стену на глубину не менее 80 мм и заливаться цементным раствором или привариваться к металлическим конструкциям.
     
     При невозможности выполнить это, решетка обрамляется уголком 75 х 75 х 6 мм и приваривается по периметру к прочно заделанным в стену на глубину 80 мм стальным анкерам диаметром не менее 12 мм и длиной не менее 120 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100 х 50 х 6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500 мм на защищаемых поверхностях. Минимальное количество анкеров должно быть не менее двух на каждую сторону.
     
     3.4. Допускается применение декоративных решеток или жалюзей, которые по прочности и по возможности проникновения через них, не должны уступать вышеуказанным решеткам. Форма декоративных решеток согласовывается с архитектором города, района.
     
     3.5. В зависимости от применяемой конструкции оконных рам, решетки могут устанавливаться как с внутренней стороны помещения, так и между рамами.
     
     3.5.1. При установке решеток с внутренней стороны, рамы и форточки должны открываться наружу.
     
     3.5.2. При установке решеток между рамами форточка внешней рамы должна открываться наружу, а форточка внутренней рамы - во внутрь помещения.
     
     3.5.3. В помещениях, где все окна оборудуются решетками, одна из них делается раздвижной с навесным замком.
     
     3.6. Достаточно эффективным способом защиты оконных проемов является установка на них защитных щитов и ставень, которые могут устанавливаться, как с внутренней стороны, так и с внешней стороны окна.
     
     3.6.1. В помещениях предназначенных для размещения и хранения материальных ценностей группы Б защитные щиты и ставни устанавливаются вместо решеток, а в помещениях группы А -  дополнительно к решеткам.
     
     3.6.2. В случае, если защита осуществляется с внешней стороны, то защитные щиты и ставни должны запираться на один или два засова (при наличии высоких окон - более 1,5 м) и навесной замок. Если защита осуществляется с внутренней стороны окна, то защитные щиты и ставни могут запираться только на засов.
     
     3.6.3. Защитные щиты и ставни по конструкции должны быть аналогичны входным дверям и изготовляться из шпунтованных досок толщиной не менее 40 мм или из материалов равноценной прочности, причем в помещениях, предназначенных для размещения материальных ценностей группы А, щиты и ставни обиваются листовой сталью аналогично п. 2.3.
     
     4. Вентиляционные шахты, короба и дымоходы:
     
     4.1. Вентиляционные шахты, вентиляционные короба и дымоходы, имеющие выход на крышу или в смежные помещения и своим сечением входящие в помещения, где размещаются материальные ценности, должны быть оборудованы на входе в эти помещения металлическими решетками, выполненными из уголка сечением не менее 75 х 75 х 6 мм и арматуры диаметром не менее 16 мм и с ячейкой не более 150 х 150 мм.
     
     Решетки в венткоробах со стороны охраняемого помещения должны отстоять от внутренней поверхности стены (перекрытия) не более, чем на 100 мм.
     
     4.2. В случае прохождения вентиляционных коробов и дымоходов диаметром более 200 мм в стенах помещения кассы они должны быть с внутренней стороны укреплены по всей граничащей с коробом площади решетками, как указано в п. 1.3.
     
     4.3. Вентиляционные короба и дымоходы диаметром более  200 мм, проходящие по помещению кассы должны быть оборудованы на входе (выходе) в эти помещения металлическими решетками из прутка диаметром не менее 10 мм или прочной металлической сеткой с последующей обвивкой проводом для подключения к охранной сигнализации.
     
     4.3.1. Допускается для защиты вентиляционных коробов и дымоходов использовать фальшрешетки из металлической трубки диаметром отверстия не менее 6 мм, с ячейкой 100 х 100 мм, для протяжки провода шлейфа сигнализации.
     
     5. Запирающие устройства:
     
     5.1. В качестве запирающих устройств, устанавливаемых на дверях, окнах, люках и т.п. применяются: врезные несамозащелкивающиеся замки, накладные, навесные (амбарные, контрольные) замки, внутренние крюки, задвижки, засовы, шпингалеты и др.
     
     5.2. Для запирания входных дверей в помещение кассы необходимо использовать замки повышенной секретности типа \"Аблой\", сувальдные с двухбородочным ключом, цилиндровые штифтовые 2-х и более рядные.
     
     5.3. Степень защиты от вскрытия или подбора ключей повышается, если замыкающий цилиндр замка с цилиндровым механизмом имеет более пяти стопорных штифтов (на ключе имеется более пяти выемок), причем ключ не должен иметь более трех одинаковых по глубине выемок и рядом друг с другом не должно располагаться более двух одинаковых по глубине выемок.
     
     5.4. Сувальдные замки должны иметь не менее шести сувальд (симметричных или ассиметричных). Количество сувальд соответствует числу ступенек бородки ключа, уменьшенному на одну ступеньку, предназначенную для перемещения засова замка.
     
     5.5. Навесные замки должны применяться в основном для дополнительного запирания дверей, решеток, ставень. Эти замки достаточно эффективны с точки зрения защиты только в том случае, если имеют дужку из закаленной стали и массивный корпус (амбарный замок), а также если в местах их установки на запираемых конструкциях имеются защитные кожухи, пластины и другие устройства  предотвращающие возможность сворачивания и перепиливания ушек и дужек замков.
     
     5.6. Часть цилиндра врезного замка, выступающая за дверное полотно с наружной стороны двери должна быть защищена от обламывания или сбивания предохранительной накладкой, розеткой, щитком. Выступающая часть цилиндра после установки предохранительной накладки, розетки, щитка должна составлять не более 2 мм.
     
     5.7. Показателем, существенно влияющим на охранные свойства замка, является способ крепления предохранительных накладок, розеток, щитков на полотне двери, т.е. крепление их с помощью винтов или шурупов. В замках предназначенных для запирания входных дверей крепление накладок, розеток, щитков должно осуществляться только с помощью винтов.
     
     5.8. В помещении кассы, дополнительно, для запирания решетчатой двери, следует предусмотреть стальной засов. Величина выхода засова должна составлять не менее 22 мм. Этим требованиям отвечает большинство замков отечественного производства. Запорная планка должна быть прочной, толщиной не менее 3 мм и хорошо закрепленной при помощи шурупов на дверной коробке.
     
     5.9. Высокими показателями надежности к взлому обладает запорная планка Г-образной формы, крепление которой производится не только к дверной коробке, но и к стене при помощи анкеров.
     
     5.10. Дверные накладки должны изготавливаться из металлической полосы толщиной 4-6 мм и шириной не менее 70 мм.
     
     5.11. Ушки для навесных замков должны изготавливаться из металлической полосы сечением 6 х 40 мм.
     
     5.12. Надежность запирания дверей или ворот может быть повышена благодаря применению усиленных навесов. Усиленные навесы должны быть изготовлены из стали. При запирании на навесной замок запорная планка усиленного навеса надежно закрывает доступ к элементам его крепления (винтам).
     
     5.13. Дверные крюки должны изготавливаться из металлического прутка диаметром не менее 12 мм.
     
     5.14. Крепление крюков и накладок в стенах, дверных коробках и других местах должно производиться с помощью болтов или  костылей (ершей) диаметром не менее 16 мм. Пропускаемые болты закрепляются с внутренней стороны помещения при помощи шайб и гаек с расклепкой конца болта.
     
     6. Дверные петли:
     
     6.1. Петли для дверей должны быть прочными и выполнены из стали. Крепление должно осуществляться с помощью шурупов.
     
     6.2. При открывании дверей \"наружу\" на дверных петлях должны быть установлены торцевые крюки, препятствующие возможности проникновения в помещение в случае срывания петель или их механического повреждения. Торцевые крюки при закрытии двери входят в установленные в дверной коробке анкерные пластины или аналогичные элементы. Если двери металлические, то торцевые крюки привариваются, если же двери деревянные, то они устанавливаются при помощи шурупов.
     

III. Требования к оборудованию помещений касс средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации        

     1. Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.
     
     2. Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило двумя рубежами охраны.
     
     2.1. Первым рубежом охраны блокируются:
     
     - дверные проемы - на \"открывание\" и \"пролом\";
     
     - остекленные конструкции помещения - на \"открывание\" и разрушение стекла;
     
     - некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций - на \"пролом\";
     
     - капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы - на разрушение и ударное воздействие.
     
     2.2. Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах. Для их блокировки рекомендуется использовать емкостные извещатели типа \"Риф-М\", \"Пик\" или аналогичные. Кроме того, для повышения надежности защиты возможна дополнительная блокировка сейфов и металлических шкафов простейшими датчиками и извещателями, контролирующими площадь (объем) помещений.
     
     3. Блокировку строительных конструкций на \"открывание\" рекомендуется осуществлять извещателями типа СМК (двери, остекленные конструкции).
     
     4. Для блокировки остекленных конструкций на разрушение стекла применяются фольга, извещатели типа \"Окно-1\" или аналогичные.
     
     5. Для блокировки зарешеченных оконных проемов, окрашенные прутья решеток обвиваются проводом НВМ или аналогичным диаметром 0,18-0,25 мм, после чего провод и решетка окрашиваются вновь.
     
     6. Блокировка дверей, некапитальных стен (перегородок) на \"пролом\" производится проводом НВМ или аналогичным диаметром 0,18-0,25 мм. Провод должен прокладываться по возможности  скрытым способом в штробах. Глубина и ширина штроба должна быть не менее двух диаметров провода.
     
     7. При одновременной блокировке дверей на \"пролом\" и \"открывание\" рекомендуется применять линейные оптико-электронные извещатели типа \"Вектор-3\" и пассивные оптико-электронные извещатели типа \"Фотон-2\", \"Фотон-5\" или им аналогичные.
     
     8. В тех случаях, когда возникает необходимость блокировки капитальных стен и потолков помещения, рекомендуется использовать извещатель типа \"Грань\".
     
     9. При отсутствии механической защиты элементов периметра помещения или ее недостаточности целесообразно использовать оптико-электронные извещатели типа \"Фотон-2\", \"Фотон-5\", формирующие зону обнаружения в виде вертикального барьера и контролирующие зону вдоль стены, оконного проема, перекрытия внутри помещения. Такой способ блокировки периметра обеспечивает достаточно высокую надежность охраны при сравнительно малых затратах на монтаж.
     
     10. Для повышения надежности срабатывания охранной сигнализации при блокировке строительных конструкций рекомендуется использовать совместно извещатели различного принципа действия, например, оптико-электронные с ультразвуковыми или радиоволновыми, ультразвуковые с радиоволновыми.
     
     11. Сигналы тревоги от всех рубежей охраны рекомендуется выводить на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы (ПКП) типа \"Сигнал\", УОТС и т.п.
     
     11.1. Разрешается устанавливать вывод сигнала тревоги к сторожу, надомнику или иному лицу, заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио или телефонной связи с горрайорганами внутренних дел.
     
     12. Клеммные крышки ПКП, извещателей, другой установленной на объекте аппаратуры охранной сигнализации и разветвительные коробки опломбируются (опечатываются) электромонтером ОПС или инженерно-техническими работниками с указанием фамилии и даты в технической документации по этому объекту.
     
     13. Для защиты персонала касс предприятий от преступных посягательств, на рабочих местах кассиров, у администрации этих учреждений устанавливаются кнопки тревожной сигнализации, которые предназначаются для передачи сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае разбойного нападения на объект.
     
     14. Электропитание каждого из рубежей охраны должно осуществляться от независимого источника, при этом необходимо предусматривать для каждого из рубежей охраны резервное (автономное) питание.
     
     15. Система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНИПА \"Пожарная автоматика зданий и сооружений\" и ведомственного перечня объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии.
     
     16. Охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы монтируются раздельно и получают электропитание от разных источников.  Все виды проводки выполняются скрытыми. В исключительных случаях допускается прокладка шлейфов в металлических трубах внутри помещения по железобетонным или бетонным строительным конструкциям.
     
     17. Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
     
     18. Во всех видах касс осуществляется обесточивание освещения, розеток и других выводов электропитания с тем, чтобы не дать возможности преступникам использовать для взлома металлических хранилищ электродрели, углошлифовальные машинки и т.п. средства. Включение электропитания кассы с началом рабочего дня производится только с пульта вневедомственной охраны, поста сторожевой охраны, кабинета руководителя хозоргана и других изолированных от кассы помещений.
     
     <...>