Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Средний заработок: порядок расчета

Год:2010
Розничная:150.00 руб
НДС:не облагается


Введение

     
     Одним из видов гарантий, установленных Трудовым кодексом РФ, является сохранение за работником среднего заработка на период его отсутствия на рабочем месте. В настоящее время ТК РФ обязал работодателей сохранять за работником средний заработок в случаях:
     
     - при освобождении от основной работы для участия в коллективных переговорах (ст. 39);
     
     - при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296) и компенсаций руководящим работникам при увольнении (ст. 181);
     
     - при предоставлении оплачиваемого отпуска, в т.ч. учебного (ст. 114, 116, 173-175);
     
     - при направлении работника в служебную командировку (ст. 167);
     
     - при участии работника, избранного членом комиссии по трудовым спорам, в работе комиссии (ст. 171);
     
     - при сохранении заработной платы на период трудоустройства (ст. 178, 318, 375);
     
     - при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст. 182);
     
     - при направлении работника на обязательное медицинское обследование (ст. 185);
     
     - при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов (ст. 186);
     
     - при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187);
     
     - при приостановлении работ органами государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220);
     
     - при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет; при прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254);
     
     - при оплате перерывов для кормления ребенка (детей) в возрасте до полутора лет (ст. 258);
     
     - при оплате времени вынужденного прогула (ст. 394) и при задержке работодателем исполнения решения о восстановлении работника на работе (ст. 396);
     
     - при освобождении от основной работы членов примирительной комиссии и трудовых арбитров (ст. 405).
     
     Кроме того, средний заработок рассчитывается:
     
     - при определении суммы оплаты труда в случае временного перевода на другую работу по производственной необходимости (ст. 74);
     

     - при определении суммы оплаты труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя (ст. 155);
     
     - при определении суммы оплаты простоя по вине работодателя (ст. 157);
     
     - при определении размера материальной ответственности работника (ст. 241 ТК РФ).
     
     Помимо Трудового кодекса РФ обязанность по выплате среднего заработка работникам установлена, например, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе". Это делается на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения, а также исполнения работником обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу и призывом на военные сборы. Средний заработок сохраняется и на время исполнения народным заседателем своих обязанностей по осуществлению правосудия (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 02.01.2000 N 37-ФЗ "О народных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации").
     
     Кроме того, средний заработок лежит в основе расчета пособий по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком и ежемесячных выплат в возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью работника несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Нередко исчисленная сумма среднего заработка оказывается меньше, чем зарплата, которую получил бы работник, если бы не оказался в вышеназванных ситуациях.
     
     Например, работнику, получающему оклад 10 000 руб. в месяц, но пробывшему весь январь в командировке, будет начислено около 8000 руб. И таких месяцев в году может быть несколько.
     
     Федеральная служба по труду и занятости в письме от 05.02.2007 N 275-6-О подтвердила: действительно, в отдельных случаях текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в таком порядке.
     
     Тем не менее, подчеркнуло ведомство, заработную плату выплачивать за эти месяцы нельзя, поскольку это будет противоречить положениям ТК РФ.
     
     В письме от 09.07.2007 N 03-03-06/2/121 Минфин России также подтвердил данное мнение. Организация должна производить расчет заработной платы в случаях, установленных ТК РФ, исходя из средней заработной платы. Именно сумма среднего заработка в данном случае согласно ст. 255 НК РФ учитывается в расходах на оплату труда. Однако со временем Минфин России свой взгляд на эту проблему изменил. В своем письме от 18.11.2008 N 03-03-06/1/638 он сообщил, что одним из принципов правового регулирования трудовых отношений является обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, а также сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений (ст. 2 ТК РФ). В соответствии со ст. 5 ТК РФ трудовые отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. В силу ст. 8 Кодекса нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством, не подлежат применению. В соответствии с указанными нормами трудовое законодательство закрепляет гарантируемый минимальный размер выплат работнику, находящемуся в командировке. Работодатель, в свою очередь, может предусмотреть в локальном нормативном акте обязанность выплачивать работнику за время нахождения в командировке средний заработок, а если сумма среднего заработка ниже заработной платы работника за тот же период, производить ему доплату до текущей заработной платы либо непосредственно выплату заработной платы.
     

     В этом случае работодатель в полной мере соблюдает интересы работника, поскольку в период нахождения в командировке работник продолжает выполнять трудовую функцию, и ему должна выплачиваться заработная плата, однако с учетом требования ст. 167 ТК РФ ее сумма не может быть ниже среднего заработка, исчисленного в установленном порядке. Кроме того, отражение в локальных документах указанного порядка оплаты времени нахождения работника в командировке позволяет учесть соответствующие доплаты при исчислении налога на прибыль организаций (письмо Минфина России от 18.11.2008 N 03-03-06/1/638).
     
     Таким образом, работодатель может производить начисление и выплату заработной платы работнику за период нахождения его в командировке при условии, что такая возможность предусмотрена коллективным договором или иным локальным правовым актом работодателя и что суммы начисленной заработной платы превышают средний заработок за соответствующий период.
     
     Правда, в вышеуказанном письме N 275-6-О Минфин России подчеркнул: заработную плату за эти дни выплачивать нельзя, поскольку это будет противоречить положениям ТК РФ.
     
     В письме от 09.07.2007 N 03-03-06/2/121 Минфин России также подтвердил данное мнение. Организация должна производить расчет заработной платы в случаях, установленных Трудовым кодексом РФ, исходя из средней заработной платы. Именно сумма среднего заработка согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ учитывается в расходах на оплату труда.
     
     

Глава 1. Особенности исчисления среднего заработка

     
     Для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, особенности его исчисления установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - постановление N 922).
     

1.1. Выплаты, включаемые в средний заработок

     
     Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, независимо от их источников. К таким выплатам относятся:
     
     - заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
     
     - заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам;
     
     - заработная плата, начисленная за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
     
     - заработная плата, выданная в неденежной форме;
     
     - денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующим на постоянной основе;
     
     - денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
     
     - начисленные в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
     
     - заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год независимо от времени начисления;
     
     - заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
     
     - надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
     
     - выплаты, связанные с условиями труда, в т.ч. обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
     
     - вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
     
     - премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
     
     - другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
     

1.2. Установление должностных окладов

     
     Условия оплаты труда, в т.ч. размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада), являются обязательными условиями трудового договора (ст. 57 ТК РФ).
     
     В соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению его сторон. Соглашение об изменении определенных сторонами условий заключается в письменной форме. Поскольку какая-либо унифицированная форма его законодательно не утверждена, по нашему мнению, ею может являться как дополнительное соглашение к трудовому договору, так и приказ по организации о повышении окладов, на котором работники расписались о согласии с таким изменением окладов.
     

***


Обратите внимание!

Формулировка "ознакомлен" для этой ситуации не подходит, поскольку не дает информацию о наличии согласия на изменение окладов.

***

     
     Если работник не согласен с изменением оклада (особенно когда речь идет о его понижении), работодатель должен письменно предупредить его об этом не позднее чем за два месяца (ст. 74 ТК РФ). Работнику вручается уведомление, которое он получает под роспись. Если он не соглашается на уменьшение зарплаты, через два месяца его увольняют на основании п. 7 ст. 77 ТК РФ.
     

1.3. Сверхурочная работа

     
     Некоторые организации обеспокоены вопросом о включении в расчет сумм среднего заработка оплаты сверхурочной работы, которая превышает установленный ст. 99 ТК РФ предел - 120 часов в год. Все их сомнения рассеял Минфин России в письме от 22.05.2007 N 03-03-06/1/278: сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к ней. По заключению Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе (например, превышение максимально допустимого числа часов сверхурочной работы в год) не должно отразиться на реализации права работника на оплату труда за сверхурочную работу.
     
     Поскольку трудовым законодательством предусмотрена обязанность работодателя оплатить в повышенном размере труд работника, привлекаемого к работе сверхурочно, то и оплату сверхурочной работы следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как обоснованный расход.
     
     По мнению Минфина России, расходы на оплату сверхурочного труда работников (в т.ч. если сверхурочное время превышает 120 часов в год) в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. Аналогичные выводы содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 23.03.2009 N 16/025787.1, а также в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3947/2008(7394-А75-14) по делу N А75-6319/2007.
     
     Кстати, после появления решения Верховного Суда РФ от 30.11.2005 N ГКПИ 05-1341 соблюдение нормы 120 часов в год для сверхурочной работы большой проблемы не представляет. Ведь суд решил, что работа в выходные и праздничные дни сверхурочной не является.
     
     Пример
     
     Отделение ФСС России решило, что ОАО необоснованно включило в расчет среднего заработка суммы оплаты за 416 сверхурочных часов, т.е. с превышением нормы, равной 120 часов в год.
     
     ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде.
     
     Суд установил: какие-либо ограничения в части, касающейся включения в отработанное время количества часов сверхурочной работы в пределах 120 часов ст. 99 ТК РФ не предусмотрены.
     
     Сверхурочная работа в количестве 416 часов является фактически отработанной.
     
     Суммы сверхурочных (более 120 часов в год) заработков включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу при расчете налога на прибыль. Суд решил: оплата сверхурочной работы с согласия работника является обоснованным расходом, фактически начисленным ему. Суммы оплаты сверхнормативных сверхурочных включены в расчет среднего заработка обоснованно, и иск ОАО суд удовлетворил (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2007 N Ф04-3799/2007(35134-А27-34)).
     
     Пример
     
     Генеральный директор ООО и его учредитель принял на работу свою супругу на 0,5 ставки должности главного бухгалтера по совместительству с окладом 3900 руб. За месяц до ухода в отпуск по беременности и родам на основании дополнительного соглашения к трудовому договору и приказа ей была поручена сверхурочная работа по составлению бизнес-плана и разработке экономических показателей для получения кредита с установлением дополнительной оплаты в размере 64 800 руб.
     
     Согласно акту приема-передачи выполненных работ работница это задание выполнила и передала материалы заказчику.
     
     ФСС России отказал в возмещении выплаченного пособия на основании следующих фактов:
     
     - должность бухгалтера на период отпуска не замещалась;
     
     - в расчетных ведомостях по средствам ФСС России главным бухгалтером указан директор;
     
     - супруга директора не имеет бухгалтерского либо экономического образования;
     
     - каких-либо документов, подтверждающих выполнение порученной сверхурочной работы не представлено;
     
     - в табелях учета рабочего времени сверхурочная работа не учтена;
     
     - заработная плата выплачивалась из заемных средств.
     
     Суд посчитал нереальным выполнение беременной женщиной с диагнозом, поставленным в истории родов, работы по 12 часов в день пять дней в неделю, а также сверхурочной работы по составлению бизнес-плана.
     
     Суд решил, что создана искусственная ситуация неправомерного возмещения за счет средств ФСС России суммы пособия по беременности и родам (решение Арбитражного суда Амурской области от 25.09.2008 N АО4-5851/08-16/283).
     

1.4. Премии

     
     Минфин России неоднократно давал разъяснения по поводу включения в состав расходов на оплату труда различных премий.
     
     В письме от 22.05.2007 N 03-03-06/1/287 финансовое ведомство решило, что суммы выплаченных работникам премий к праздничным и юбилейным датам не относятся к выплатам стимулирующего характера, следовательно, не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
     
     А вот в письмах Минфина России от 22.05.2007 N 03-03/1/288 и от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81 речь уже идет о премиях за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
     
     Если в организации утверждено положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре дается отсылка на это положение, по мнению финансового ведомства, налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в положении премии работникам.
     
     Хочется предостеречь работодателей и от выплат премий с формулировками типа "к 50-летию со дня рождения и за высокие производственные результаты". С такой премией споров с проверяющими не избежать. Ведь по мнению некоторых из них, раз премия выплачена к юбилею, она не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
     
     Намного безопаснее в приказе указать лишь одну из причин выплаты премии, а уж устно юбиляру рассказать про все остальное. В конце письма Минфина России есть оговорка: приказ о выплате премии должен быть составлен по унифицированным формам N Т-11 или N Т-11а, установленным постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
     
     Если в организации работников не более 100, в принципе, проще с мнением Минфина России согласиться. А там, где работников тысячи, унифицированная форма доставляет большую проблему. Дело в том, что в данной форме приказа каждый работник должен расписаться в подтверждение ознакомления с назначенной ему суммой премии.
     
     Собирать сотни работников только для того, чтобы они поставили свою подпись, - дело совершенно ненужное. Ведь о сумме выплаченной премии работник и так узнает из распечатки о составных частях зарплаты, которую ему работодатель выдает в соответствии со ст. 136 ТК РФ.
     
     Это подтвердило и УФНС России по г. Москве в письме от 27.12.2007 N 20-12/124747. Столичные налоговики сообщили: к числу обязательных реквизитов первичных документов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, относятся реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете).
     
     Следовательно, приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма N Т-11а), имеющий все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете, при отсутствии записи об ознакомлении работников с приказом может быть принят в качестве документального подтверждения произведенных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
     

1.5. Вредные условия труда

     
     Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
     
     Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда. К ним относятся компенсации, устанавливаемые коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором на основании ст. 219 ТК РФ, для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
     
     Второй вид компенсационных выплат определен ст. 129 ТК РФ, которая разделяет заработную плату работников на две основные части: вознаграждение за труд и выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Эти компенсации являются элементами оплаты труда, не предназначенными для возмещения физическим лицам конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
     
     Так, согласно ст. 146 и 147 ТК РФ в повышенном размере оплачивается труд работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда.
     
     Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным или трудовым договором.
     
     Согласно п. 4 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 14.03.2006 N 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога" компенсационные выплаты в виде повышенного размера оплаты труда в соответствии с Трудовым кодексом РФ являются элементами оплаты труда. Следовательно, они должны включаться в расчет среднего заработка.
     
     Правда, вышеуказанное письмо Президиума ВАС РФ в части обложения компенсационных выплат единым социальным налогом устарело.
     
     Компенсация за вредные условия труда - это выплаты, установленные законом в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Минимальная сумма такой компенсации составляет 4% тарифной ставки, установленной для нормальных условий работы (ст. 219 ТК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда"). Постановление Правительства РФ N 870 вступило в силу с 6 декабря 2008 года. Именно этим документом среди прочих видов компенсаций установлено и повышение оплаты труда (не менее 4% тарифной ставки (оклада), определенной для различных видов работ с нормальными условиями труда). Данное повышение производится в соответствии со ст. 146 и 147 ТК РФ, поэтому относится к составным частям заработной платы и должно включаться в расчет среднего заработка.
     
     Компенсацию следует отличать от гарантий, предоставляемых работодателем в связи с работой во вредных и тяжелых условиях. Эти доплаты не являются компенсациями по смыслу трудового законодательства, а включаются в систему оплаты труда в размере, определяемом трудовым или коллективным договором (ст. 146, 147, 164 ТК РФ). Поэтому при обложении ЕСН сумм таких выплат применялись различные принципы. Компенсации за вредные условия труда, установленные законом, включались в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, и не облагались этим налогом. Доплаты, установленные трудовым или коллективным договором, также включались в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, однако ЕСН с этих сумм начислялся. На это указывали и Минфин России, и Президиум ВАС РФ (письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-02/40 (направлено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 18.10.2007 N ГИ-6-04/793@), а также вышеуказанное информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106).
     
     С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", заменяющий начисление и уплату ЕСН страховыми взносами (ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Объектом для начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты работникам, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
     
     Выплаты за работу с тяжелыми, опасными или вредными условиями труда являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку в суммах, не подлежащих обложению, эти компенсации не поименованы, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
     
     Таким образом, с 2010 года суммы всех выплат, связанных с работой во вредных условиях труда, независимо от характера (компенсационного или в виде доплаты к зарплате) должны облагаться страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медстрахования (кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов).
     
     Вернемся к расчету среднего заработка. ФАС Центрального округа в постановлении от 11.07.2005 N А68-АП-379/12-04 решил, что отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня работ с вредными условиями труда не влияет на возможность отнесения доплат, установленных трудовым договором работникам за указанные условия труда, к расходам на оплату труда.
     
     По мнению суда, доплаты за вредные условия труда уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку п. 25 ст. 255 НК РФ предусматривает отнесение подобных расходов к расходам на оплату труда.
     
     Аналогичное решение вынес ФАС Уральского округа в постановлении от 14.05.2007 N Ф09-3430/07-С2.
     

1.6. Аренда жилья для сотрудников

     
     Некоторые организации арендуют для своих сотрудников жилье. В письмах от 05.11.2009 N 03-03-05/200, от 13.07.2009 N 03-06-01/165, от 18.12.2007 N 03-03-06/1/874 Минфин России уточнил: согласно ст. 131 ТК РФ в соответствии с трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы.
     
     Как считает Минфин России, расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые своему работнику, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организации в размере, не превышающем 20% суммы заработной платы.
     
     Поскольку расходы организации по найму жилого помещения не поименованы в ст. 169 ТК РФ, они не являются компенсационными выплатами, установленными в соответствии с российским законодательством, и подлежат обложению страховыми взносами.
     
     Если согласиться с Минфином России, то согласно подп. "г" п. 2 постановления N 922 заработная плата, выданная в неденежной форме, должна быть включена в средний заработок.
     
     Главное финансовое ведомство рассмотрело ситуацию в целом, не вдаваясь в детали. А они очень интересны.
     
     Начнем с иностранцев. В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" одновременно с ходатайством о выдаче приглашения приглашающей стороной предоставляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации.
     
     В частности, подп. "г" п. 3 Положения о предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 N 167, предусмотрено, что принимающая сторона принимает на себя обязательства по жилищному обеспечению приглашающей стороной иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ.
     
     На основании этих аргументов организации, использующие труд иностранных граждан, могут предоставлять им жилье бесплатно или выплачивать денежные средства, компенсирующие стоимость аренды (приобретения) жилья.
     
     Однако, по мнению контролирующих органов, у иностранных граждан в такой ситуации возникает доход, подлежащий налогообложению (письма Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06/396 (п. 1), от 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142, УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 21-11/048965@).
     
     А вот суды с этим подходом не согласны. По их мнению, у таких иностранцев не возникает налогооблагаемый доход на основании абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08, Центрального округа от 11.12.2007 N А48-717/07-2 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 23.04.2008 N 4623/08)).
     
     Теперь перейдем к иногородним россиянам.
     
     ФАС Московского округа в постановлении от 06.09.2007 N КА-А40/9054-07 установил: согласно постановлению Совмина СССР от 15.07.1983 N 677 "О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность", если работник переводится или принимается на работу на срок не больше одного года и семья с ним не переезжает, по соглашению сторон вместо выплаты единовременного пособия ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием в новом месте. Размер возмещения расходов не должен превышать половины размера суточных.
     
     Все расходы на выплату компенсаций несет предприятие, учреждение или организация, в которые переводится, направляется или принимается работник. По мнению суда, размещение иногородних граждан, принятых на работу на сезон или на определенный срок, является компенсацией работнику при переезде на новое место работы, соответствующей ст. 169 ТК РФ. Так что, доказывая, что арендная плата все же является компенсацией, организация экономит не только на страховых взносах, но и на средней заработной плате сотрудника.
     
     Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2010 N А45-14603/2009, Волго-Вятского округа от 24.06.2008 N А43-28282/2007-37-943, Московского округа от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08.
     
     Впрочем, если такая выплата компенсацией не является, сэкономить на расходах можно по-иному. Для этого расходы на наем жилья не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.
     
     При этом с работника можно не удерживать и НДФЛ. Воспользуемся опытом одной организации. У нее в договоре аренды квартиры с арендодателем не было указано, кто конкретно там будет проживать. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.02.2005 N Ф04-528/2005(8621-А46-32) решил: для того чтобы расходы по найму жилья посчитать доходом работника, необходимо документально подтвердить факт получения этого дохода.
     
     Арбитры руководствовались следующей логикой. Налоговой инспекцией в соответствии со ст. 25 Арбитражного процессуального кодекса РФ не были представлены надлежащие доказательства, подтверждающие, что полученная по договору аренды квартира передана во временное пользование именно этому работнику, а работник по данному адресу не зарегистрирован. Следовательно, увеличение налогооблагаемой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам на сумму уплаченных работодателем платежей по договору аренды является необоснованным.
     
     Для обоснованного удержания НДФЛ следует определить фактический доход непосредственно каждого физического лица (постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2 по делу N А07-633/2009, Дальневосточного округа от 15.06.2009 N Ф03-2484/2009 по делу N А59-174/2008).
     

1.7. Выплаты, не включаемые в заработок

     
     В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
     
     Оплата за нерабочие праздничные дни. Частью 3 ст. 112 ТК РФ установлено, что сдельщикам за нерабочие праздничные дни производится оплата, размер которой определяется локальным нормативным актом организации, принимаемым с учетом мнения выборного профсоюзного органа, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
     
     При этом работа в указанные праздничные дни фактически не производится. Следовательно, и оплата нерабочих праздничных дней сдельщикам при определении размера среднего заработка не учитывается.
     
     Поощрения, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
     
     Минфин России в письме от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468 предупредил: расходы, связанные с поощрением работников в соответствии со ст. 191 ТК РФ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
     
     Статьей 255 НК РФ к расходам на оплату труда отнесены начисления стимулирующего характера, но Минфину России больше приглянулся п. 21 ст. 270 Кодекса, предусматривающий, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров.
     
     Следовательно, и затраты, связанные с реализацией положений ст. 191 ТК РФ, по мнению Минфина России, должны осуществляться работодателем за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
     
     Материальная помощь. В некоторых организациях предусмотрена выплата материальной помощи работникам, уходящим в отпуск. На вопрос о налогообложении этих выплат ответил Минфин России в письмах от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49 и от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120, сославшись на п. 23 ст. 270 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
     
     Поскольку перечень видов материальной помощи в данном пункте является открытым, по мнению финансового ведомства, расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
     
     Непонятно, зачем организация с таким вопросом обратилась в Минфин России: казалось бы, ответ на него лежит на поверхности. Да и позиция финансового ведомства подтверждалась письмами от 14.03.2003 N 04-04-04/24 и от 01.03.2005 N 03-02/1-54.
     
     Дело в том, что проблема с выдачей материальной помощи к отпуску значительно глубже. Нередко на местах налоговые органы считают, что поскольку такие выплаты регламентированы коллективным договором и гарантированы наравне с другими вознаграждениями, а рассчитываются в зависимости от тарифной ставки работника или его оклада, материальная помощь в данной ситуации фактически является элементом оплаты труда.
     
     С мнением налоговиков согласился ФАС Волго-Вятского округа, который в постановлении от 15.09.2005 N А82-7994/2004-27 решил, что материальная помощь к отпуску по своей сути является выплатой, непосредственно связанной с выполнением трудовых функций и получением дохода, входит в установленную на предприятии систему оплаты труда и подлежит отнесению на затраты при исчислении налога на прибыль. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 N А05-6193/2007.
     
     Кроме того, в вышеназванных постановлениях судьи решили, что перечень расходов, включенных в оплату труда, приведенный в ст. 255 ТК РФ, не является исчерпывающим, а эта выплата соответствует понятию оплаты труда, данному в ст. 129 ТК РФ.
     
     Аналогичное решение вынес и ФАС Уральского округа в постановлении от 18.09.2007 N Ф09-7207/07-С2: материальная по мощь, выплачиваемая регулярно на основании приказов руководителя, не имеет социального и единовременного характера, и фактически рассматривается как обязательный элемент системы оплаты труда.
     
     В другом случае суд пришел к выводу: произведенные выплаты обусловлены не производственной деятельностью работника, его производственными результатами и иными подобными показателями, а наступлением определенного события - юбилейной или праздничной даты. Выплаты премий и поощрений к праздничным датам, выданные работникам на основании постановлений правления, не предусмотрены ни коллективным, ни трудовыми договорами и не относятся к оплате труда. Однако выплаты, начисленные в связи с инфляцией и ростом цен, предусмотрены коллективным договором, положением об оплате труда, трудовыми договорами, выступают элементом оплаты труда и являются составной частью заработной платы работников (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2009 N А44-1563/2008).
     
     Разумеется, после ряда побед придирки налоговых органов к материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску, стали массовым явлением.
     
     Справедливости ради следует сказать, что большинство судов не разделяют позицию налоговых органов.
     
     Так, ФАС Московского округа в постановлениях от 19.10.2006 N КА-А41/10271-06 и от 16.05.2008 N КА-А41/3995-08 решил, что выплата материальной помощи подпадает под действие п. 23 ст. 270 НК РФ.
     
     Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.12.2007 N А74-1491/07-Ф02-9468/07.
     
     Показательным в этом вопросе, пожалуй, является постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2007 N А13-2979/2007. ОАО "РЖД" доказало, что материальная помощь работникам, предусмотренная коллективным договором, все же носит социальный характер. Ведь согласно Положению об оказании материальной помощи работникам (приложение к коллективному договору) материальная помощь к отпуску оказывается при возникновении у работника потребности в медицинском лечении и в целях создания при уходе работника в периодический отпуск благоприятных условий для отдыха и восстановления здоровья.
     
     В этом же документе сказано: оказание материальной помощи введено в целях повышения престижности и закрепления квалифицированных кадров на дороге, а также в целях установления единого подхода по социальной поддержке жизненного уровня для восстановления трудоспособности работников дороги.
     
     По мнению судей, такой вывод соответствует и сложившейся судебно-арбитражной практике (постановления ВАС РФ от 20.03.2007 N 13342/06, от 03.07.2007 N 1441/07, определения ВАС РФ от 10.02.2010 N ВАС-112/10, от 27.11.2009 N ВАС-15333/09).
     

1.8. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственным гражданским служащим

     
     В соответствии с п. 2 ст. 50 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" денежное содержание состоит из должностного оклада, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат.
     
     К дополнительной относится единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Следовательно, законом предусмотрено, что единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска входит в денежное содержание государственного гражданского служащего как составляющая часть оплаты его труда. На единовременную выплату при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска начисляются взносы в ФСС России, а также на обязательное пенсионное страхование.
     
     Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска предусмотрена служебным контрактом.
     
     Согласно подп. 7 п. 2 ст. 51 Закона N 79-ФЗ эта единовременная выплата учитывается при формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих.
     
     В соответствии с п. 2 постановления N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от их источников.
     
     Пунктом 2 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 N 562, предусмотрено, что денежное содержание гражданского служащего состоит в т.ч. из дополнительных выплат, к которым относится и единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.
     
     Таким образом, единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска гражданских служащих входит в систему оплаты труда и не является выплатой социального характера. К такому выводу пришел, в частности, Арбитражный суд Калужской области в решении от 07.10.2009 N А23-4254/09А-13-204.
     
     

Глава 2. Расчетный период

     
     Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
     
     Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
     
     Однако ст. 139 ТК РФ разрешает коллективным договором или локальным нормативным актом устанавливать иные расчетные периоды для исчисления среднего заработка, если это не ухудшает положение работников.
     
     Иные - значит как меньше, так и больше 12 месяцев.
     
     Однако бухгалтеров зачастую смущает вопрос отнесения на затраты таким образом рассчитанного среднего заработка.
     
     Минфин России в письмах от 07.12.2009 N 03-03-06/1/789 и от 30.10.2007 N 03-03-06/2/197 сообщил: согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
     
     Статья 139 ТК РФ допускает период расчета средней заработной платы определять самостоятельно, поэтому ни трехмесячный, ни месячный расчетные периоды не противоречат положениям ст. 255 НК РФ. Главное - отразить это в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.
     
     Остается только предупредить работодателей: такие вольности с расчетным периодом можно позволить лишь в отношении отпусков, командировок и иных выплат, осуществляемых за счет средств организации.
     
     Для выплат за счет средств ФСС России (например, пособий по временной нетрудоспособности) 12-месячный расчетный период организация менять не имеет права даже коллективным договором. Рассмотрим интересный пример.
     
     Пример
     
     Работник принят на основное место работы с ноября 2009 года. До этого в июле 2009 года он выполнял работы по срочному трудовому договору как внешний совместитель. Необходимо ли при расчете отпускных включать в средний заработок выплаты по срочному трудовому договору?
     
     При увольнении внешнего совместителя в июле 2009 года в соответствии со ст. 291 ТК РФ организация должна была предоставить ему отпуск или выплатить компенсацию при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.
     
     В соответствии со ст. 79 ТК РФ срочный трудовой договор был прекращен по истечении срока его действия.
     
     При приеме на работу фармацевта в ноябре 2009 года с ним был заключен уже новый трудовой договор с установленной системой оплаты труда.
     
     Согласно п. 2 постановления N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя.
     
     Поскольку эти виды выплат установлены в действующем с ноября 2009 года трудовом договоре, именно их и следует брать для расчета среднего заработка. Нет никаких оснований при расчете среднего заработка учитывать выплаты, предусмотренные уже прекратившим свое действие прежним трудовым договором.
     

***


Обратите внимание!

Иногда сотрудника, работающего по совместительству, оформляют на основное место работы в эту же организацию. Для того чтобы не запутаться с расчетным периодом и необоснованно не занизить ему размер среднего заработка, следует воспользоваться положениями ст. 288 ТК РФ. Согласно этой статье основанием для расторжения трудового договора с работником-совместителем является прием на должность работника, для которого эта работа будет являться основной. При этом совместителю при увольнении следует выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.

***

     
     В пункте 5 постановления N 922 указаны периоды, исключающиеся из расчетного.
     
     Больше всего вопросов возникает с определением расчетного периода в случае предоставления отпуска без оплаты.
     
     В соответствии со ст. 128 ТК РФ отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по его письменному заявлению.
     
     При этом его продолжительность определяется по соглашению между работником и работодателем.
     
     Если работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения зарплаты, его максимальная продолжительность ограничена ст. 128 ТК РФ.
     
     Например, в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников отпуск предоставляется до пяти календарных дней.
     
     В ситуации, когда отпуск без оплаты предоставляется по соглашению сторон, его продолжительность и периодичность стороны трудового договора определяют самостоятельно.
     
     В соответствии с подп. "е" п. 5 постановления N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного исключаются периоды, когда работник освобождался от работы без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Поскольку освобождение от работы в данном случае происходит в соответствии с законодательством, это время должно исключаться из расчетного периода.
     
     Что же касается прогула, то согласно его определению, данному в ст. 81 ТК РФ, работник освобождает себя от работы самостоятельно, следовательно, это время из расчетного периода не исключается.
     
     Довольно запутанной оказалась формулировка определения иного расчетного периода, если в основном расчетном периоде не было отработанных дней.
     
     Однако если сопоставить положения сразу трех пунктов постановления N 922 (пп. 6-8), вырисовывается следующая картина. Если в расчетном периоде нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, следует обращаться к предыдущему времени, когда есть заработок или отработанные дни. И только если отработанного времени не было, надо обращаться к отработанным дням месяца наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
     
     И уж если заработка нет и в текущем месяце, тогда средний заработок следует рассчитывать из должностного оклада.
     

     Пример
     
     Работница ушла в отпуск по беременности и родам 15 ноября 2006 года. По окончании отпуска по уходу за ребенком в возрасте трех лет в 2010 году она написала заявление об увольнении по собственному желанию. Для расчета суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск в 2006 году ей следует сделать расчет среднего заработка за период с 1 декабря 2005 года по 30 ноября 2006 года.
     
     Пример
     
     Работник принят на работу 30 января, а 18 февраля направлен в командировку. Расчетный период составит всего два дня: 30 и 31 января.
     
     Если бы он был принят на работу 4 февраля, а в командировку направлен 18 февраля, расчетный период составил бы 14 дней (с 4 по 17 февраля).
     
     Пример
     
     Работнику предоставлен ежегодный основной отпуск с 14 апреля по 5 мая. С 28 апреля его отозвали из отпуска на работу и оставшуюся неделю отпуска перенесли на период с 12 по 18 мая этого же года. Следует ли сделать перерасчет отпускных?
     
     Статья 125 ТК РФ допускает действия работодателя по отзыву работника из отпуска только при согласии самого работника.
     
     Однако это не является основанием для того, чтобы удерживать с работника деньги за часть неиспользованного отпуска, поскольку ни ст. 137 ТК РФ, ни федеральные законы такое право работодателю не дают.
     
     Кроме того, ст. 136 ТК РФ требует выдать работнику отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. Формально выдача отпускных в начале апреля за отпуск, начинающийся с 12 мая, ст. 136 ТК РФ не противоречит.
     
     Однако поскольку при уходе в оставшуюся часть отпуска расчетный период, предусмотренный ст. 139 ТК РФ, меняется, расчет отпускных следует сделать заново и зачесть в них ранее выданную сумму.
     
     Если рассчитанная сумма окажется меньше ранее выданной, удержание разницы с работника не производится, поскольку это запрещено ст. 137 ТК РФ.
     
     

Глава 3. Расчет отпускных


3.1. Определение количества отработанных дней в расчетном периоде

     
     Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
     
     Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ N 922, средний дневной заработок исчисляется иначе. Нужно разделить сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
     
     На практике сложились несколько ситуаций, когда определить, является ли месяц полностью отработанным, довольно-таки сложно.
     
     Пример
     
     Работник принят на работу 9 января. Несмотря на то что он в январе отработал все рабочие дни, данный месяц для расчета среднего заработка для отпуска будет являться отработанным не полностью. Ведь для расчета отпускных берутся календарные дни, а официально работник отработал 23 календарных дня, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
     
     Пример
     
     Работнику предоставлена часть отпуска - семь календарных дней с 30 августа (суббота) по 5 сентября. В октябре работник взял оставшуюся часть отпуска.
     
     Несмотря на то что работник отработал в августе положенный ему 21 рабочий день, для расчета отпускных данный месяц является отработанным не полностью.
     
     Ведь в нем есть два дня (30 и 31 августа - выходные дни), за которые работнику посчитан средний заработок. А они в соответствии с подп. "а" п. 5 постановления N 922 из расчетного периода исключаются.
     
     Пример
     
     За работу в праздничные дни 6 и 7 января работнику предоставлены другие два дня отдыха, которыми он воспользовался 21 и 22 февраля.
     
     Несмотря на то что в данном случае у работника в январе образовалась переработка, а в феврале недоработка, оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью.
     
     Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен, следовательно, он рассчитывается, как месяц, отработанный полностью.
     
     В феврале предоставление выходных дней, положенных работнику, не считается освобождением его от работы, следовательно, исключать их из расчетного периода нет оснований.
     
     Пример
     
     Работник с суммированным рабочим днем в январе по графику отработал 100 часов, а в феврале - 170. Поскольку ст. 104 ТК РФ допускает при суммированном рабочем дне несоблюдение еженедельной нормы продолжительности рабочего времени, оба эти месяца являются для расчета отпускных отработанными полностью.
     

3.2. Подсчет дней в не полностью отработанном месяце

     
     Если месяц отработан не полностью, количество календарных дней в нем рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Впрочем, в связи с этим образовались совершенно неожиданные ситуации.
     
     Пример
     
     Работник с 1 по 18 апреля был нетрудоспособен, 19 и 20 апреля у него были выходные дни, а с 21 апреля он взял 14 календарных дней в счет ежегодного очередного отпуска. Затем в августе того же года он ушел в отпуск на оставшиеся 14 дней. При расчете второй части отпуска апрель попал в расчетный период.
     
     Поскольку 19 и 20 апреля не отнесены к периодам, которые исключаются из расчета среднего заработка, число календарных дней в апреле составит 1,9 (29,4 : 30 х 2).
     
     При этом никакие суммы заработка за этот период в расчет средней заработной платы не попадут.
     
     Пример
     
     Работник находился в командировке с 21 по 27 февраля. Остальные дни в феврале были отработаны согласно графику.
     
     Число календарных дней, приходящихся на этот период, составляет 22,30 (29,4 : 29 х 22).
     
     Факт, что на период командировки пришелся нерабочий праздничный день, в данном случае роли не играет. Ведь из расчета исключается именно период нахождения в командировке, а не рабочие дни.
     
     Пример
     
     Работнику был предоставлен отпуск со 2 по 30 мая.
     
     Число календарных дней, не вошедших в мае в отпуск, составляет 3 - это 31 мая, а также два нерабочих праздничных дня 1 и 9 мая.
     
     Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются.
     
     Если впоследствии май попадет в расчетный период для очередного отпуска, число дней, включаемых в расчетный период, составит 2,85 (29,4 : 31 х 3).
     
     Как часто тот или иной специалист, не знающий законов и не умеющий правильно подсчитать свою зарплату, жалуется, что "обещали одно, а на деле выходит другое". Действительно, предложенный постановлением N 922 способ расчета отпускных иногда дает поистине ошеломляющие результаты, которые вызывают совершенно обоснованное недовольство со стороны работников.
     
     Пример
     
     Водитель работает по следующему установленному для него распорядку: в понедельник он готовит машину в рейс, загружает товар, оформляет документы. Со вторника по пятницу уезжает в командировку развозить товар по городам. В субботу и воскресенье отдыхает, а с понедельника начинается новый цикл.
     
     Если следовать порядку расчета среднего заработка для отпуска, получается, что из каждой отработанной недели в расчет будет включаться заработок только за один день (понедельник), а в расчет из каждой недели попадают три дня. Ведь из семи календарных дней, приходящихся на отработанное время, следует исключить четыре дня командировки. Оснований для исключения и выходных дней нет.
     
     Кстати, прежний способ расчета с применением коэффициента 1,4 делал расчет отпускных в данной ситуации более справедливым. Однако в настоящее время он не применяется.
     

3.3. Расчет отпуска работникам с суммированным учетом рабочего времени

     
     Для работников с суммированным учетом рабочего времени используется общий порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска, установленный п. 10 постановления N 922.
     
     Пример
     
     Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом один месяц. Оплата производится по часовой тарифной ставке. Режим - 15 дней работы и 15 дней отдыха. Работник болел с 11 по 20 апреля.
     
     Поскольку п. 5 постановления N 922 не требует исключать из расчетного периода время отдыха, получается следующее. Если при таком графике работы в табеле отмечены только рабочие, выходные и праздничные дни, месяц считается отработанным полностью, и в расчет берутся начисленный за него заработок и среднемесячное число календарных дней (29,4).
     
     В апреле в расчет берется начисленная за этот месяц заработная плата, а количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце, составит 19,6 (29,4 : 30 х 20). При этом не имеет значения, на рабочие или выходные дни пришлось время болезни.
     

3.4. Расчет отпуска работникам с пятидневной и шестидневной рабочими неделями

     
     В настоящее время на механизм расчета среднего заработка за время отпуска график работы не влияет.
     
     Пример
     
     Менеджер с окладом 10 000 руб. был принят на работу 11 февраля с шестидневным графиком работы.
     
     19 мая он был переведен на другую должность с окладом 11 000 руб. на пятидневную рабочую неделю.
     
     В марте болел с 17-го по 19-е.
     
     В июне болел с 20-го по 29-е.
     
     С 1 сентября он убывает в очередной отпуск на 28 календарных дней.
     
     За расчетный период сумма заработка составила 65 866,67 руб. (6666,67 + 8800 + 10 000 + 10 700 + 7700 + 11 000 + 11 000).
     
     Количество календарных дней, приходящихся на отработанный период, составило 183,01 (19,26 + 26,55 + 29,4 + 29,4 + 19,6 + 29,4 + 29,4).
     
     Отпускные менеджер должен получить в размере 10 077,41 руб. (65 866,67 руб. : 183,01 дн. х 28 дн.).
     

3.5. Расчет отпуска внутренним совместителям

     
     В соответствии с п. 19 постановления N 922 лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в общем порядке.
     
     Делать ли отдельные расчеты, или общий расчет зависит от того, совпадает ли у работника по основной работе и по работе по совместительству время, которое в соответствии с п. 5 постановления N 922 исключается из расчета среднего заработка?
     
     Если, например, работник болел, был в простое или в отпуске и пропускал одновременно как основную работу, так и работу по совместительству, можно сделать общий расчет.
     
     Если он был вызван в военкомат и отсутствовал на основной работе, а на работу по совместительству в этот день успел выйти, расчетный период по этим работам совпадать не будет, и придется делать два отдельных расчета.
     

3.6. Оплата отпусков, предоставляемых в рабочих днях

     
     Отпуск в рабочих днях в соответствии со ст. 291 ТК РФ предоставляется работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев. Они имеют право на оплачиваемые отпуска или выплату компенсации при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.
     
     Пример
     
     Оклад работника, принятого на работу на два месяца с 1 сентября по 31 октября, составляет 4000 руб.
     
     По календарю шестидневной рабочей недели в сентябре 26 дней, а в октябре - 27. Общая сумма рабочих дней - 53. Общий заработок - 8000 руб.
     
     Среднедневной заработок составляет 150,94 руб. (8000 руб. : 53 дн.), а сумма отпускных - 603,77 руб. (150,94 х 4).
     
     Кроме того, до сих пор в рабочих днях предоставляется отпуск за вредные условия труда (постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 "Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день").
     
     В соответствии с вышеуказанным документом, врач станции скорой и неотложной медицинской помощи имеет право на дополнительный отпуск 12 рабочих дней по шестидневной рабочей неделе.
     
     Однако на практике работодатели этот отпуск рассчитывают в календарных днях, предоставляя работнику вместо 12 рабочих 14 календарных дней отпуска.
     
     Пример
     
     Врачу станции скорой и неотложной помощи предоставлен дополнительный отпуск за тяжелые условия труда с 1 февраля на 12 рабочих дней. В расчетном периоде (с 1 февраля 2009 года по 31 января 2010 года) он был на больничном с 1 по 10 мая 2009 года. Заработная плата за расчетный период без учета выплат по больничному листу составила 95 000 руб.
     
     Рассчитаем количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время по календарю шестидневной рабочей недели. Оно составит по месяцам: в феврале - 23, марте - 26, апреле - 25, мае - 18, июне - 26, июле - 26, августе - 27, сентябре - 25, октябре - 27, ноябре - 25, декабре - 25, январе текущего года - 23, общая сумма составит 296 рабочих дней.
     
     Среднедневной заработок равен 320,95 руб. (95 000 руб. : 296 дн.).
     
     Общая сумма отпускных за 12 рабочих дней составит 3851,40 руб. (12 дн. х 320,95 руб.).
     
     Теперь рассчитаем тот же отпуск за 14 календарных дней.
     
     Общее число календарных дней составляет 343,32 (29,4 х 11 + 29,4 : 31 х 21). Среднедневной заработок составляет 276,71 руб., а общая сумма отпускных - 3873,94 руб.
     
     Как видим, организации слегка переплачивают работникам, делая расчет в календарных днях.
     
     Однако расчет в календарных днях для бухгалтерии проще, да и случаи, когда проверяющие наказывали работодателей за такой расчет, автору неизвестны.
     

3.7. Отпуск при неполной рабочей неделе

     
     Статья 93 ТК РФ допускает по соглашению между работником и работодателем устанавливать как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю с оплатой труда пропорционально отработанному работником времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
     
     В данной статье особо подчеркнуто: работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
     
     Поскольку согласно ст. 114 и 115 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка, работнику с неполной рабочей неделей положен отпуск именно такой продолжительности.
     
     Пример
     
     Уборщице при режиме работы один час в день установлен оклад 600 руб. в месяц. Расчетный период 12 месяцев ею отработан полностью.
     
     Уборщице будет начислено 571,43 руб. отпускных (7200 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.).
     
     Не повлияет на продолжительность отпуска и режим работы при неполной рабочей неделе. Однако размер отпускных у работников станет меньше.
     
     Пример
     
     С 1 февраля 2009 года работнику установлен режим неполного рабочего времени с графиком работы понедельник, среда, пятница по восемь часов в день.
     
     Его оклад составляет 10 000 руб. за полный отработанный месяц.
     
     С 1 августа 2009 года он убывает в отпуск на 28 календарных дней.
     
     Все месяцы отработаны в соответствии с утвержденным графиком.
     
     Сумма заработка за расчетный период с августа 2008 года по июль 2009 года составит 95 003,57 руб. (с августа по январь - 60 000, февраль - 5789,47, март - 5714,29, апрель- 5909,09, май - 5789,47, июнь - 5714,29, июль - 6086,96 руб.).
     
     Отпускные составят 7539,97 руб. (95 003,57 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.).
     
     Если бы режим неполного рабочего времени не вводился, отпускные составили бы 9523,81 руб.
     
     Впрочем, есть возможность сделать так, чтобы на размер отпускных режим неполного рабочего времени не влиял. Для этого можно воспользоваться правом работодателя на установление в локальном нормативном документе или в коллективном договоре иного расчетного периода для расчета среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).
     
     Указанная выше статья не детализирует такой период, оговаривая лишь одно условие: положение работника не должно ухудшаться. Поэтому ничто не мешает в данном случае оставить 12-месячный расчетный период, оговорив не включать в расчетный период работу в режиме неполного рабочего времени.
     

3.8. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

     
     В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Каких-либо исключений из этого правила в Трудовом кодексе РФ нет.
     
     Это означает, что даже работнику, уволенному, например, как не выдержавшему испытание или за прогул, денежная компенсация за неиспользованный отпуск положена.
     

***


Обратите внимание!

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ.

***

     
     Продолжительность отпуска, за который выплачивается денежная компенсация, определяется согласно п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (Правила N 169). Несмотря на давность документ продолжает действовать. В него были внесены изменения приказом Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 N 253, который отменил следующее положение: если наниматель, имея право на удержание из зарплаты сотрудника, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), дальнейшее взыскание (через суд) не производится.
     
     При определении количества дней отпуска, за которые необходимо выплатить работнику компенсацию при увольнении, нужно учитывать такой момент: если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, указанный период округляется до полного месяца (п. 28 Правил N 169).
     
     Пример
     
     Работник принят на работу 15 февраля. Первым месяцем работы, дающим право на отпуск, у него будет считаться период с 15 февраля по 14 марта.
     
     Пример
     
     Работник проработал на предприятии с 15 августа 2009 года по 17 августа 2010 года. За период работы он брал отпуск без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам шесть раз, что в сумме составило 66 календарных дней. Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении?
     
     Согласно ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время фактической работы за минусом времени предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года.
     
     Поскольку общая продолжительность отпусков без сохранения заработной платы превысила этот предел, из общего стажа (12 месяцев и три дня) следует исключить все 66 календарных дней.
     
     В результате стаж, дающий право на отпуск, составит девять месяцев и 29 дней.
     
     Поскольку в нашем случае количество отработанных дней составляет более половины месяца, компенсацию следует выплатить за 10 месяцев.
     
     Если, например, продолжительность отпуска установлена для увольняемого работника 28 календарных дней, компенсацию следует выплатить за 23,33 календарных дня (28 : 12 х 10).
     
     Федеральная служба по труду и занятости в письме от 26.07.2006 N 1133-6 разъяснила, что округление полученного результата до целого числя календарных дней не требуется.
     
     А вот если бы работник проработал не 10, а 11 месяцев, ему следовало бы предоставить компенсацию за 28 дней отпуска.
     
     В соответствии с п. 28 Правил N 169 увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.
     
     Несмотря на то что Трудовой кодекс РФ запрещает не отпускать сотрудника в отпуск два года (и более) подряд (даже с согласия работника), нередки случаи, когда такое происходит. Однако это является нарушением трудового законодательства, а не налогового. Следовательно, организацию за это будут наказывать по ст. 5.27 КоАП РФ. Что же касается налогообложения этой выплаты, то, поскольку организация обязана выплатить увольняющемуся работнику компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ), всю сумму такой компенсации можно включить в состав расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-02/2/90).
     
     Статья 126 ТК РФ разрешает выплатить денежную компенсацию без увольнения, но только за часть каждого отпуска, превышающего 28 календарных дней.
     
     Согласно ст. 125 ТК РФ отпуск можно разбивать на части. Но в данной статье оговаривается условие о размере такой части: одна из частей отпуска не должна быть меньше 14 календарных дней. Остальные 14 дней можно отдыхать хоть по одному дню.
     
     Поскольку отпуск предоставляется в календарных днях, ничто не мешает его предоставлять и в выходные дни. Отпуск, разбитый на части по два дня и предоставляемый в субботу и воскресенье, фактически превращается в денежную компенсацию, которой можно заменить половину очередного отпуска.
     

3.9. Дополнительные учебные отпуска

     
     В прошлые годы всех мучил вопрос об оплате нерабочих праздничных дней, приходящихся на учебный отпуск.
     
     Теперь в соответствии с п. 14 постановления N 922 при определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные), приходящиеся на период таких отпусков.
     
     Несмотря на то что при предоставлении работнику учебного отпуска, полагающегося ему в соответствии со ст. 173-176 ТК РФ, используется термин "отпуск", порядок его предоставления отличается от очередного и дополнительных отпусков.
     
     Во-первых, учебные отпуска предоставляются работнику на основании справки-вызова, выданной образовательным учреждением.
     
     Формы этих справок утверждены приказами Минобразования России от 17.12.2002 N 4426 и от 13.05.2003 N 2057.
     

***


Обратите внимание!

Эти документы должны быть подписаны ректором вуза или лицом, наделенным такими полномочиями, и заверены печатью.

При подаче работниками справок-вызовов работодатель должен издать приказ о предоставлении учебных отпусков. После этого копия приказа передается в бухгалтерию для расчета и начисления отпускных. Затем уже бухгалтерия организации должна оформить записки-расчеты о предоставлении работникам отпусков согласно унифицированной форме N Т-60, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

На основании записки-расчета начисляются и выплачиваются отпускные, а их расчет отражается на оборотной стороне формы N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

***

     
     Во-вторых, конкретный период учебного отпуска определяется учебным заведением, но предоставляется только при условии успешной сдачи предыдущей сессии.
     
     В-третьих, если работник заболел в период учебного отпуска, данный отпуск не может быть продлен на период болезни, поскольку предоставляется именно на период, указанный в справке-вызове.
     
     В-четвертых, пособие по временной нетрудоспособности заболевшему во время учебного отпуска работнику начинает выплачиваться только с того дня, когда он должен был приступить к работе по окончании учебного отпуска.
     
     В соответствии с п. 13 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с российским законодательством на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, включаются в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
     
     Трудовое законодательство не связывает обязанность по предоставлению учебных отпусков с необходимостью обучения работника по специальности, соответствующей выполняемым им трудовым обязанностям. Поэтому организация-работодатель обязана предоставить работнику учебный отпуск и в случае, если специальность, по которой он обучается, не совпадает с его трудовыми обязанностями в данной организации.
     
     В связи с этим и затраты на оплату учебного отпуска подлежат включению в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль независимо от того, по какой специальности обучается работник. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письма от 12.03.2008 N 03-03-06/1/169, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/389).
     

3.10. Отпуск в декабре

     
     Отправляя работника в отпуск в декабре, организация неизбежно сталкивается с вопросом налогообложения части отпускных, приходящихся на январь следующего года.
     
     Как это ни странно, но единого мнения нет до сих пор.
     
     Первый вопрос возникает по поводу того, в каком месяце следует отражать сумму отпускных работника при заполнении налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ (форма N 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) для определения налоговой базы.
     
     Ответ был найден в 2008 году. Минфин России в письме от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 сообщил: суммы отпускных отражаются при заполнении вышеназванных документов в месяцах налогового периода, когда эти доходы были выплачены.
     
     Однако после этого возникает проблема с предоставлением стандартных налоговых вычетов в январе следующего года. Ведь учтя всю сумму отпускных как доход декабря, на январь для предоставления налоговых вычетов просто не остается доходов. Имеет ли право бухгалтерия предоставить работнику вычеты в феврале, когда он приступит к работе после отпуска, сразу за январь и февраль?
     
     Минфин России в письме от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 сообщил: вычеты за январь у работника пропасть не должны (при условии, что он имеет на них право). Финансовое ведомство напомнило, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом из них налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
     
     Если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода.
     
     Это значит, что организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работнику, вышедшему из отпуска в феврале, начиная с января, за каждый месяц налогового периода. Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269.
     
     Разобравшись с периодом получения дохода, начинаем распутывать сроки перечисления НДФЛ с суммы отпускных.
     
     В письме от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8 Минфин России сообщил: в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
     

     Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является доходом от выполнения трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
     
     Следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках независимо от того, за какой месяц он был начислен. Получается следующее: не дожидаясь сроков получения работниками заработной платы за декабрь, НДФЛ с суммы отпускных следует перечислять немедленно.
     
     Аналогичные выводы содержатся и в письме Минфина России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, а также в письме УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@. С таким выводом согласился ФАС Центрального округа. В постановлении от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28 суд решил: оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
     
     Следовательно, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, по мнению суда, должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода.
     
     Однако Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 28.11.2007 N А56-17909/2007 решил: выплата отпускных за будущий период является фактически авансовыми платежами.
     
     Следовательно, окончательный расчет с бюджетом осуществляется только при проведении расчетов по заработной плате. С ним согласился и ВАС РФ в определении от 22.09.2008 N 8253/08.
     
     Не утихают споры и об отнесении сумм отпускных на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
     
     Еще в письме от 04.04.2006 N 03-03-04/1/315 Минфин России сообщил, что начисленные отпускные включаются в расходы только в сумме, приходящейся на дни отпуска в декабре, а суммы, причитающиеся за дни отпуска в январе, включаются в расходы следующего года.
     
     Однако с такой позицией не согласились многие арбитражные суды (постановления ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09, Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3, Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7507/2008(16957-А46-15)).
     

     Кроме того, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.12.2007 N Ф04-8300/2007(40621-А75-15)) указано: ст. 136 ТК РФ требует оплату отпуска производить не позднее чем за три дня до его начала.
     
     Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
     
     По мнению суда, из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует, что сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
     
     Аналогичный вывод сделал и ФАС Московского округа в постановлениях от 31.07.2007 N КА-А40/5187-07, от 11.01.2009 N КА-А40/12545-08.
     
     При этом судьи рассуждали следующим образом: если бы отпускные необходимо было делить пропорционально, законодатель установил бы механизм определения этой пропорции.
     
     Однако такой механизм в гл. 25 НК РФ не прописан.
     
     Справедливости ради следует сказать: споров по этому вопросу в арбитражные суды выносится немного. Видимо, все дело в незначительной цене такого спора. Вот и предпочитают многие организации с налоговиками не спорить, чем последние и пользуются.
     
     

Глава 4. Направление работника в командировку

     
     При направлении работника в командировку следует учесть, что до последнего времени все работодатели руководствовались Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", которая в соответствии со ст. 423 ТК РФ применялась в части, не противоречащей Трудовому кодексу. Она не отменена и сейчас. Однако постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (Положение N 749). Рассмотрим все, что связано с расчетом среднего заработка при направлении сотрудника в командировку.
     

4.1. Срок командировки

     
     Если Инструкцией N 62 срок командировки был ограничен 40 днями, не считая времени нахождения в пути, то теперь такого ограничения нет вообще. Согласно п. 4 Положения N 749 срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
     
     В итоге решена проблема оплаты командировок продолжительностью более 40 дней. Ведь раньше превышение этого срока квалифицировалось как перевод на другую работу (ст. 72.1 ТК РФ) со всеми вытекающими налоговыми последствиями (письмо Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/2/30).
     
     Однако отмена максимального срока командирования совсем не означает, что работников теперь можно ссылать в командировку навечно. Ведь выполнение служебного поручения (а именно так определяет командировку ст. 166 ТК РФ) не предполагает постоянную работу в месте командирования. Это может быть проверка, контроль, прием работ и т.п. Следовательно, срок командировки обусловлен выполнением такого поручения. Если же работник в месте командирования выполняет постоянные трудовые функции, это действительно следует рассматривать как перевод на другую работу.
     
     Остались в силе и ограничения, названные в постановлении Правительства РФ от 17.02.2007 N 97 "Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)".
     
     Так, временно пребывающие в России иностранцы могут направляться в служебную командировку, но не более чем на 10 календарных дней в течение всего периода действия разрешения на работу. Для временно проживающих иностранцев общий срок командировок не может превышать 40 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.
     

4.2. Документы

     
     Документы, которые следует оформлять при командировках, в принципе остались прежними: командировочное удостоверение, служебное задание, решение работодателя (приказ), авансовый отчет, отчет о выполненной работе.
     
     Пункт 8 Положения N 749 обязывает Минздравсоцразвития России определить порядок и формы учета работников, выбывающих из командирующей организации и прибывших в организацию, куда они командированы. Так, в настоящий момент Порядок и формы учета таких работников утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 N 739н.
     
     Согласно п. 15 Положения N 749 направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения. Однако при командировании работника в страны СНГ, заключившие между собой межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, командировочное удостоверение выписывать все же надо. Именно в нем принимающая нашего работника сторона по-прежнему, как в советские времена, должна проставлять отметки о прибытии и убытии.
     

4.3. Возмещение расходов

     
     Перечень расходов, возмещаемых работнику при загранкомандировках, дополнен затратами на загранпаспорт, визы и другие выездные документы; на обязательные консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автотранспорта; на обязательную медицинскую страховку; на иные обязательные платежи и сборы (п. 23 Положения N 749).
     
     Будем надеяться, что включение в указанный перечень обязательной медицинской страховки поможет работодателям убедить налоговые органы в правомерности учета подобных затрат в составе командировочных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Раньше налоговики были против, указывая, что в названной норме НК РФ это не предусмотрено (письма Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/2/138, УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 20-12/43886@). Поэтому налогоплательщикам приходилось добиваться справедливости в судах (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2006 N Ф04-10064/2005(20874-А27-37)).
     

4.4. В командировке можно и поболеть

     
     Ранее согласно п. 16 Инструкции N 62 заболевшему командированному возмещались расходы по найму жилого помещения (кроме случаев нахождения в стационаре) и выплачивались суточные в течение всего времени, пока он по состоянию здоровья не имел возможности приступить к выполнению поручения или вернуться к месту своего постоянного проживания (но не свыше двух месяцев).
     
     Теперь же данное ограничение снято. Работника не оставят без суточных и не заставят оплачивать проживание за свой счет в течение всего периода болезни (п. 25 Положения N 749).
     

4.5. Суточные при однодневных командировках

     
     Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться из места командировки на территории России, суточные ему, как и ранее, не выплачиваются (п. 11 Положения N 749). Если все же в локальном нормативном акте или коллективном договоре выплата суточных за подобные командировки предусмотрена, их сумма не может быть отнесена к расходам в целях налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11312).
     
     Впрочем, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 16.08.2007 N А28-1084/2007-3/29, а также ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 19.05.2009 N А32-2910/2008-29/78-56/247 решили, что такие выплаты все-таки могут уменьшать базу по налогу на прибыль. А с точки зрения НДФЛ указанные суточные являются налогооблагаемым доходом работника.
     
     Лицам, направляемым в однодневные командировки за границу, повезло больше. Им согласно п. 20 Положения N 749 суточные будут выплачиваться в размере 50% нормы такого рода расходов, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для загранкомандировок.
     

4.6. Выходной или рабочий?

     
     Как следует из п. 5 Положения N 749, оплата труда командированного работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Подразумевается применение общих правил ст. 153 ТК РФ, обязывающих работодателя оплачивать работу в такие дни не менее чем в двойном размере тарифной ставки (оклада) либо (по желанию работника) в одинарном размере с предоставлением другого дня отдыха.
     
     Таким образом, сформулировано единое правило оплаты работы командированных в выходные и праздничные дни. Это, с одной стороны, разрешило проблему, которую рассмотрел Верховный Суд РФ в решении от 20.06.2002 N ГКПИ 2002-663.
     
     В соответствии с п. 8 Инструкции N 62 в случаях, когда по распоряжению администрации работник выезжал в командировку в выходной день, ему по возвращении должен был предоставляться другой день отдыха. Однако возможность двойной оплаты такого дня не была предусмотрена.
     
     Ведь за время пребывания в командировке за работником согласно ст. 167 ТК РФ сохраняется средний заработок, а Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ N 922, не предусмотрена выплата среднего заработка в двойном размере.
     
     Верховный Суд РФ тогда разъяснил: выезд в командировку в выходной день по желанию работника можно оплачивать в соответствии со ст. 153 ТК РФ как работу в выходной день в размере двойной ставки.
     
     Теперь эта возможность прямо закреплена в Положении N 749, но уже в обратной последовательности: отныне работодатель должен автоматически рассчитывать двойную тарифную ставку. Он может от нее отказаться только по желанию работника, предоставив ему другой день отдыха. В этом случае пришедшийся на выходные день выполнения задания или выезда (приезда) будет рассчитываться по среднему заработку.
     
     С другой стороны, Положение N 749 не содержит прямого указания на то, что же считать выходным днем командированного работника - выходной по его обычному графику или выходной по графику места командировки (ранее Инструкция N 62 закрепляла второй вариант). Логично будет продолжать придерживаться этого правила, благо Инструкция не отменена. Напомним также: по мнению Верховного Суда РФ, изложенному в определении от 27.08.2002 N КАС02-441, такой вывод прямо следует из положений ст. 189 ТК РФ о дисциплине труда (работник должен подчиняться правилам поведения, определенным в организации, где он выполняет трудовые обязанности).
     
     Разумеется, в результате могут возникнуть некоторые проблемы с оплатой выходных дней. За все рабочие дни по графику основной работы за работником сохраняется средний заработок (п. 9 Положения N 749, такая норма была и раньше в п. 9 Инструкции N 62). Предположим, графики по месту основной работы и по месту командировки не совпадают. Как же оплачивать командированному сотруднику привлечение к работе в рабочий день, который по месту основной работы является выходным? По мнению автора, платить двойную ставку, а средний заработок за этот день сохранять уже не нужно. Если же выходной день по графику места командировки является рабочим по месту основной работы, он, как представляется, должен оплачиваться в размере среднего заработка.
     
     Следует применять также правило о двойной оплате дня выезда в командировку и дня возвращения из нее, если они приходятся на выходной по графику работы организации.
     

4.7. Соединение командировки с отпуском

     
     Свои отпуска северяне делят на две категории: льготные (когда работодатель компенсирует работнику стоимость проезда вместе с его членами семьи к месту проведения отпуска и обратно) и обыкновенные (когда льготный проезд не положен). Самый простой способ в любом случае сохранить льготу - соединить командировку в теплые края с проведением там отпуска.
     
     Правда, с таких находчивых Минфин России требует удержать НДФЛ. По мнению финансового ведомства, если работник остался в месте командировки на время отпуска (выходных или праздничных дней), стоимость билета, датированного позже срока окончания командировки, организация должна обложить НДФЛ в соответствии со ст. 211 НК РФ (письма Минфина России от 10.03.2006 N 03-05-01-04/54, от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111). Расходы на обратный билет финансовое ведомство расценивает как не вызванную служебной необходимостью полную или частичную оплату проезда работника из места проведения отпуска. А значит, может иметь место получение работником предусмотренной ст. 41 НК РФ экономической выгоды, образующей его доход, облагаемый НДФЛ.
     
     Однако арбитражные суды выяснили: из норм ТК РФ лишь следует, что при направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему расходы на проезд. В Положении N 749 возмещение расходов на проезд не связано с датой начала или окончания командировки, указанной в командировочном удостоверении, а также со сроками, установленными в приказе руководителя о направлении сотрудника в командировку.
     
     Кроме того, в п. 3 ст. 217 НК РФ не содержится положение о совпадении дат, указанных в билетах, с датами, отмеченными в командировочном удостоверении или приказе руководителя. Следовательно, по мнению арбитражных судей, и командировка - это экономически обоснованный расход, и стоимость обратного билета доходом работника не является (постановления ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2 и от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2).
     
     После такой арбитражной практики Минфин России свой взгляд на эту ситуацию смягчил. В письме от 05.08.2008 N 03-06-01/246 он уже сообщил, что решение об обложении НДФЛ оплаты проезда до места командировки с отпуском и обратно необходимо принимать исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Аналогичное мнение Минфин России высказал в письме от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74.
     
     Вот этой конкретикой и занимаются сейчас арбитражные суды. Приведем примеры.
     
     Пример
     
     Директору чукотского учреждения, занимающегося кинопрокатом, с 8 мая по 5 июня 2006 года был предоставлен отпуск, который он проводил в г. Сочи, а с 6 по 17 июня этого года он был направлен в командировку в г. Сочи в связи с участием в 67-м российском международном кинорынке.
     
     ИНФС оплату проезда в командировку, находясь в отпуске, посчитала доходом работника, с которого следовало удержать НДФЛ.
     
     Однако Арбитражный суд Чукотского автономного округа в решении от 23.10.2009 N А80-192/2009 установил: ни в Положении N 749, ни в ТК РФ нет ограничения срока командировки, а возмещение расходов на проезд не связано с датой начала (окончания) командировки, указанной в командировочном удостоверении, и тем более со сроками, определенными в приказе руководителя о направлении сотрудника в командировку. Ни Налоговый, ни Трудовой кодексы РФ не устанавливают обязанность направления работника в командировку именно с места работы. Кроме того, налогоплательщик обосновывает экономически оправданный характер таких расходов отсутствием временного разрыва, связанного с возвращением работника из отпуска из г. Сочи и направлением его обратно по служебному заданию.
     
     Суд решил: возмещение расходов на проезд работнику, который задержался в месте командировки и использовал там отпуск или выходные (праздничные) дни, не облагается НДФЛ, даже если дата на билете не совпадает с датой, указанной в командировочном удостоверении или приказе руководителя, поскольку расходы на проезд не являются доходом этого работника, т.к. они были использованы им в интересах организации.
     
     Пример
     
     Директор организации, расположенной в г. Губкинском (ЯНАО), проводил свой отпуск в г. Минеральные Воды по 25 ноября 2006 года, а уже 26 ноября у него начиналась командировка в г. Екатеринбурге.
     
     Работником были приобретены билеты по маршруту Минеральные Воды - Москва и Москва - Екатеринбург в связи с тем, что прямого рейса Минеральные Воды - Екатеринбург нет.
     
     ИФНС не приняла затраты на приобретение билетов Минеральные Воды - Москва, поскольку организация не представила их экономическую обоснованность как факт материальной или временной экономии.
     
     Однако Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 17.06.2008 N А81-1423/2008 установил: все необходимые оправдательные документы на эту командировку представлены, следовательно, основания для отказа в приеме данных расходов у ИФНС нет.
     
     Не прочь совместить командировку с отпуском и работники средней полосы России.
     
     Пример
     
     Девятый арбитражный апелляционный суд рассмотрел следующее дело. Директор ООО отбыл в отпуск в г. Москву за свой счет, а командировка у него началась сразу по окончании отпуска в этом же городе.
     
     ИФНС решила, что директор должен был заранее оформить командировочные документы, в т.ч. поставить в командировочном удостоверении отметку о выбытии с места работы.
     
     Однако, по мнению суда, такой подход привел бы к увеличению командировочных расходов, кроме того, отметка о выбытии ставится только при фактическом выбытии. Следовательно, проезд обратно к месту работы является расходом на командировку (постановление от 18.05.2009 N 09АП-4556/2009-АК, N 09АП-5218/2009-АК).
     
     А вот "спрятать" за командировкой отпуск удается далеко не всегда.
     
     Пример
     
     Директор ООО направил себя в командировку в г. Севастополь с 27 августа по 15 сентября для изучения вопросов взаимодействия миграционных служб Украины и России, юридических основ налоговых отношений в Украине, в т.ч. для обсуждения проекта Хартии налоговых отношений Украины.
     
     Суд решил, что представленный в материалы дела отчет к проекту Хартии налоговых отношений Украины не подтверждает связь командировки с производственной деятельностью ООО. Какие-либо документы, свидетельствующие о необходимости использования названного отчета в производственной деятельности ООО, не представлены.
     
     По мнению суда, расходы на эту поездку в сумме 81 919 руб. являются экономически необоснованными (решение Арбитражного суда Мурманской области от 04.03.2009 N А42-4633/2007).
     
     Как видим, суды совершенно спокойно смотрят на маленькие хитрости работников по присоединению ими к командировкам своих отпусков и ничего противозаконного в этом не видят.
     

4.8. Расчет среднего заработка при командировках

     
     Средний дневной заработок для командировок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая учитываемые премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.
     
     Пример
     
     Работник, получающий оклад 10 000 руб. в месяц, пробыл все 16 рабочих для января 2009 года дней в командировке.
     
     В 2008 году с 1 по 28 августа он был в отпуске. Все остальное время отработал по графику пятидневной рабочей недели.
     
     Заработок, включаемый в расчет, составляет 110 476,19 руб. (10 000 руб. х 11 дн. + 10 000 руб. : 21 дн. х 1476,19 руб.).
     
     Отработано за расчетный период с января по декабрь 2008 года 230 рабочих дней (250 дней по норме минус 20 рабочих дней, пропущенных в отпуске).
     
     Средний заработок за командировку составит 7685,30 руб.
     
     Потеря в заработке, если бы работник находился на рабочем месте, составляет 2314,70 руб.
     
     В принципе, работодатель обычно бывает готов доплатить работнику до обычного заработка. Но как это сделать? Минфин России в письме от 26.09.2008 N 03-03-06/1/548 сообщил: если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, расходы на их начисление могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Кроме того, сумма доплаты является объектом обложения страховыми взносами и с нее удерживается НДФЛ.
     
     Однако такой способ восстановления справедливости создает дополнительные проблемы бухгалтерии.
     
     Получается, что необходимо сначала рассчитать средний заработок, затем посчитать обычную зарплату. И если текущий заработок окажется больше, следует произвести доплату.
     
     После этого нельзя забывать, что эту доплату в средний заработок следующих месяцев включать не следует.
     
     Некоторые организации стали поступать проще. Уж если Минфин России не против такой доплаты, зачем вообще ее высчитывать? Ведь можно сразу начислять текущий заработок, отметив предварительно в табеле учета рабочего времени эти дни как время нахождения в командировке. Поскольку налогообложение и среднего заработка за время командировки, и доплаты до текущего заработка абсолютно одинаковое, нет никакого смысла эту доплату выделять отдельно.
     
     Единственная угроза для организации заключается в том, что иногда средний заработок все же оказывается больше заработка текущего месяца. "Зоной риска" являются апрель, июль, сентябрь, октябрь и декабрь, когда число рабочих дней превышает среднемесячное значение. Что ж, производить двойной расчет в пяти месяцах из двенадцати все же легче.
     
     Однако, как показала практика, в ходе налоговых проверок инспекторы, как правило, в подробности расчета среднего заработка не углубляются. Ведь такой расчет - дело запутанное и больших сумм нарушений в итоге не выявляющее.
     
     Впрочем, есть и еще один способ решения этой проблемы.
     
     Работодатель вправе объявить работника, который часто ездит в командировки, лицом с разъездным характером работы. В этом случае такая поездка для него командировкой являться не будет (ст. 166 ТК РФ); за дни поездки работнику должна начисляться обычная заработная плата, а не сохраняться средний заработок.
     
     Статья 168.1 ТК РФ требует от работодателя возмещать работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, связанные со служебными поездками:
     
     - расходы на проезд;
     
     - расходы на наем жилого помещения;
     
     - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
     
     - иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
     
     Размеры и порядок возмещения этих расходов, а также перечень работ, профессий, должностей устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
     
     Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут устанавливаться и трудовым договором.
     
     Минфин России в письме от 01.06.2007 N 03-03-06/1/358 сообщил: расходы работодателя, связанные с компенсацией разъездного характера работы, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Не будут они облагаться и страховыми взносами. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с них не будет удерживаться НДФЛ (письма Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252, от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230).
     
     Есть и еще одно преимущество у лиц с разъездным характером работы: повышающий коэффициент при расчете среднего заработка применяется далеко не всегда. Да и в случае его применения не все суммы индексируются. Выплата текущего заработка при разъездном характере работы эту проблему автоматически снимает.
     
     Стоит лишь предупредить желающих расширить перечень лиц с разъездным характером работы о том, что в соответствии со ст. 57 ТК РФ условие о характере работы является сведением, обязательно включаемым в трудовой договор. Да и выдача командировочного удостоверения в этом случае - дело совсем не лишнее. Ведь отметки о времени присутствия в месте выполнения задания работником документально подтвердят его нахождение там.
     

4.9. Командировка при работе в режиме неполного рабочего времени

     
     Как это ни странно, но работники, которые в период работы в режиме неполного рабочего времени, будут направлены в командировку, оказываются в большом выигрыше.
     
     Во-первых, согласно п. 4 постановления N 922 расчет среднего заработка работника для командировки независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени (т.е. в расчет включаются только рабочие дни).
     
     Во-вторых, как следует из п. 5 Положения N 749, оплата труда командированного работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, т.е. подразумевается применение общих правил ст. 153 ТК РФ, обязывающих работодателя оплачивать работу в такие дни не менее чем в двойном размере тарифной ставки (оклада) либо (по желанию работника) в одинарном размере с предоставлением другого дня отдыха.
     
     Если работника организации, в которой установлен режим работы понедельник, среда, пятница, направить в командировку с понедельника по пятницу, за три дня ему будет рассчитан средний заработок, а еще за два дня (вторник и четверг) - двойной размер его оклада за эти дни.
     
     

Глава 5. Выплата выходного пособия

     
     Как известно, согласно ст. 178 ТК РФ при увольнении работников в связи с ликвидацией организации работодатель обязан выплатить им выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ними средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
     
     Первая проблема, с которой сталкивается работодатель, - механизм расчета пособия. Согласно п. 9 Положения N 922 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.
     
     После этого средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
     
     Несмотря на то что выходное пособие выплачивается за месяц, реально его сумма может оказаться существенно меньше, чем заработок работника.
     
     Пример
     
     Работника с окладом 10 000 руб. увольняют 26 декабря. Ему выплачивают выходное пособие за период с 27 декабря по 26 января следующего года. В расчетном периоде (с 1 декабря по 30 ноября) он отработал 200 дней, а его заработок составил 96 000 руб.
     
     Среднедневной заработок (480 руб.) умножаем на количество рабочих дней в периоде выплаты выходного пособия. Из-за новогодних каникул их получается всего 16. Сумма выходного пособия за месяц составит только 7680 руб. Если бы тот же работник увольнялся, например, 30 ноября, выходное пособие ему было бы выплачено за 23 рабочих дня и составило бы 11 040 руб.
     
     Поскольку другого, более справедливого способа расчета выходного пособия законодатель не предложил, утешать работника можно только тем, что, если дело дойдет до выплаты пособия за следующие месяцы, общая сумма выровняется.
     
     Следующая проблема возникает, когда работник требует выплатить ему выходное пособие за третий месяц со дня увольнения, которое согласно ст. 187 ТК РФ сохраняется за ним в исключительных случаях по решению органа службы занятости населения. Выходное пособие на третий месяц также можно сохранить при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
     
     Как показывает российская практика, служба занятости очень охотно раздает справки о наличии такого исключительного случая. В особо тяжелой ситуации оказались работодатели, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Ведь там согласно ст. 318 ТК РФ в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в орган занятости и не был им трудоустроен.
     

     Разумеется, работодатели стали выяснять: в чем заключается исключительность невозможности трудоустроить безработного?
     
     Арбитражный суд Волгоградской области в решении от 19.01.2007 N А12-20261/06-С15 установил: ни один нормативный правовой акт не содержит понятие "исключительный случай". Вследствие этого суд должен самостоятельно решать вопрос об отнесении каких-либо обстоятельств к категории "исключительных", исходя из конкретной ситуации и социальной защищенности уволенного гражданина.
     
     В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания наличия исключительного случая, служащего основанием для выплаты выходного пособия за третий месяц, лежит на службе занятости. По мнению суда, к исключительным случаям не относятся такие обстоятельства, как увольнение работника и невозможность найти ему подходящие варианты для трудоустройства, поскольку ч. 1 ст. 178 ТК РФ уже предусматривает гарантии и компенсации работникам, связанные именно с расторжением договора и невозможностью трудоустройства уволенного работника.
     
     Как считает суд, к таким случаям может быть отнесено отсутствие у уволенного работника иного дохода, отсутствие в семье работающих членов семьи и др. С отсутствием у уволенного работника иного дохода тоже не все ясно. Например, когда под увольнение попадают работающие пенсионеры, уже получающие пенсию. ФАС Поволжского округа в постановлении от 24.05.2007 N А12-18844/06 решил: поскольку уволенная работница является пенсионером по старости, она социально защищена государством в виде гарантированной выплаты пенсии, поэтому выходное пособие за третий месяц ей не положено. Правда, это постановление было отменено постановлением ВАС РФ от 19.02.2008 N 11725/07.
     
     Но позже суды продолжали отстаивать мнение поволжских арбитров. Так, аналогичные решения приняли ФАС Центрального округа в постановлении от 02.04.2007 N А54-2967/2006 и Поволжского округа в постановлении от 05.07.2007 N А12-20261/06. Суды ссылались на п. 3 ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации": в соответствии с этим законом безработными не могут быть признаны граждане, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации назначена пенсия по старости или за выслугу лет.
     
     Однако ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 решил, что пенсионеру выплачивать средний заработок за третий месяц необходимо, поскольку в силу положений ст. 56 и 63 ТК РФ лица, достигшие пенсионного возраста и состоящие в трудовых отношениях с работодателем, являются стороной трудового договора и субъектами правоотношений, на которых распространяются положения трудового законодательства (включая предоставление установленных ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ гарантий и компенсаций).
     

     Суд решил: сохранение среднего месячного заработка за уволенным работником в течение третьего месяца, так же как и в течение второго месяца, со дня увольнения действующим законодательством не поставлено в зависимость от получения пенсии по старости. Такие выводы были подкреплены определением ВАС РФ от 28.02.2008 N 2600/08.
     
     Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.02.2008 N 13647/07 указал арбитражным судам: вопросы по выплате выходного пособия регулируются ст. 178 ТК РФ, регламентирующей гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора.
     
     Справка службы занятости на получение среднемесячного заработка за третий месяц со дня увольнения по сокращению численности работников не затрагивает права и законные интересы работодателя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
     
     Следовательно, этот спор возникает из трудовых правоотношений и не связан с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности, т.е. не подведомствен арбитражным судам. Так что в этих спорах теперь разбираются суды общей юрисдикции.
     
     Одна из проблем уже разрешена в Обзоре законодательства, утвержденном постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 05.12.2008. В нем судьи разъяснили, как соотносятся между собой положения ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" и ст. 318 ТК РФ. Первый документ предписывает выплачивать госслужащему взамен выходного пособия компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания, а второй - выходное пособие за шесть месяцев.
     
     Судьи разъяснили, что госслужащим-северянам выходное пособие в течение пятого и шестого месяцев со дня увольнения также положено.
     
     

Глава 6. Гарантии и компенсации донорам

6.1. Оформление освобождения от работы

     
     Работник, решивший сдать кровь, должен известить об этом работодателя в письменной форме. Это необходимо сделать, чтобы в организации смогли найти ему замену или он мог скорректировать свою деятельность на эти дни.
     
     Согласно ст. 165 ТК РФ для выполнения государственных и общественных обязанностей, к которым относится и донорство, работодатель обязан освободить работника от основной работы на период их исполнения. Если работодатель не отпустит работника, но тот все же пойдет сдавать кровь, это не может считаться прогулом.
     
     Для подтверждения сдачи крови и ее компонентов работник обязан представить на работу справку по форме N 401/у (приказ Минздрава России от 14.09.2001 N 364 "Об утверждении Порядка медицинского обследования донора крови и ее компонентов").
     
     Форма справки утверждена приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 N 1055 "Об учреждении форм первичной медицинской документации для учреждения службы крови".
     
     Как быть, если работник сдавал кровь, не известив об этом работодателя? Если сдача крови происходила в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день, согласие на это работодателя и не требуется. На него лишь будет возложена обязанность, предусмотренная ст. 186 ТК РФ, предоставить работнику по его желанию другой день отдыха.
     
     Если работодатель такой день отдыха не предоставит, работник может использовать его самостоятельно. В этом случае отсутствие донора на работе также не будет считаться прогулом. В соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" прогулом признается самовольное использование дней отгулов и самовольный уход в отпуск (основной или дополнительный).
     
     При этом суд указал: не является прогулом использование работником дней отдыха в случае, когда работодатель вопреки закону отказал в их предоставлении, и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя (например, работнику, являющемуся донором, организация-работодатель отказала в предоставлении в соответствии со ст. 186 ТК РФ дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов).
     
     Что же касается ситуации, когда работник не извещает работодателя о сдаче крови, а представляет соответствующую справку лишь после отсутствия на работе, формально такое отсутствие на работе прогулом считается.
     

6.2. Предоставление компенсаций

     
     В соответствии со ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы.
     
     Если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.
     
     В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
     

***


Обратите внимание!

Если работник сдавал кровь в период освобождения от работы по болезни, другой день отдыха ему не предоставляется.

***


     После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Этот день по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
     
     Работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
     
     Если работник изъявит желание присоединить день отдыха к отпуску, ему при уходе в отпуск следует сделать два разных расчета среднего заработка. Один - для расчета отпуска в календарных днях и второй (для дополнительного дня отдыха) - путем деления фактического заработка на фактически отработанные дни в расчетном периоде.
     
     Возникли сложности с расчетом суммы компенсации работникам-донорам, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Как рассчитать компенсацию работнику, пропустившему из-за сдачи крови дежурство продолжительностью 24 часа?
     
     В свое время представитель Минтруда России сообщил, что прямого ответа на этот вопрос действующее законодательство не содержит. Однако существует мнение, что в этом случае оплата дней отдыха работника с суммированным учетом рабочего времени должна производиться по среднему часовому заработку исходя из нормальной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством, но не более 40 часов в неделю. Это означает, что независимо от того, сколько часов по графику работник должен был работать в день сдачи крови и после него, указанные два дня оплачиваются не более восьми часов за каждый день.
     
     Однако с таким мнением можно поспорить. Законодательство никак не регулирует этот вопрос. Он изложен в п. 13 постановления N 922: средний заработок лицам с суммированным учетом рабочего времени определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
     
     

Глава 7. Учет премий

     
     В соответствии с п. 15 постановления N 922 премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
     
     - ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
     
     - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
     
     - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
     
     Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, когда за работником сохранялся средний заработок, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
     
     Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, о котором говорилось выше.
     
     Как видим, формулировки оказались очень запутанными, а предлоги "в" и "за" используются довольно хаотично.
     
     В результате почти годовых разногласий специалисты пришли к следующему выводу. В пункте 15 постановления N 922 установлено, что в расчет среднего заработка включаются все премии, фактически начисленные в расчетном периоде, без учета периода, за который они произведены. Исключение из общего правила составляют лишь вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год.
     

7.1. Ежемесячные премии и вознаграждения

     
     Пример
     
     Расчетный период в организации - три месяца. Работник уходит в отпуск в мае. Ему начислена ежемесячная премия в феврале за январь, в апреле - за февраль и март, и в мае - за апрель.
     
     Расчетный период февраль-апрель. В расчет берутся три ежемесячные премии, начисленные: одна - в феврале и две - в апреле.
     
     Факт, что премия, начисленная в феврале, выплачивается за январь, который не входит в расчетный период, в данном случае значения не имеет.
     
     Две премии, начисленные в апреле, включаются в расчет, поскольку это не противоречит ограничению, установленному в постановлении N 922: не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
     
     Две ежемесячные премии, хотя и начислены в одном месяце, тем не менее в качестве показателей для начисления имеют работу в разных месяцах.
     
     Премия, начисленная в мае, хотя и начислена за апрель, который входит в расчетный период, в расчет не попадает, поскольку начислена за время, не входящее в расчетный период.
     

7.2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц

     
     Пример
     
     Расчетный период в организации - три месяца. Работник уходит в отпуск в мае.
     
     Ему начислена квартальная премия в феврале за IV квартал предыдущего года и в мае - за I квартал года текущего.
     
     В расчет среднего заработка включается одна квартальная премия, начисленная в феврале в размере трех ее месячных частей.
     
     Пример
     
     В аналогичной ситуации работнику в феврале была выплачена премия по итогам работы за первое полугодие прошлого года.
     
     В расчет среднего заработка попадет только 3/6 этой премии. Ведь п. 15 постановления N 922 установлено: если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, она включается в расчет в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
     

7.3. Вознаграждения по итогам работы за год

     
     Пример
     
     Расчетный период в организации - 12 месяцев. Работник убывает в командировку в январе.
     
     В расчетном периоде (в феврале прошлого года) работнику была начислена премия по итогам работы за позапрошлый год.
     
     Поскольку п. 15 постановления N 922 требует включать в расчет только премию по итогам работы за год, начисленную за предшествующий событию календарный год, она в расчет не попадет, поскольку начислена не за предшествующий событию календарный год, а за позапрошлый.
     
     Зато когда в организации в феврале текущего года будет начислена очередная годовая премия, бухгалтерия должна будет сделать командированному работнику перерасчет среднего заработка.
     

7.4. Расчетный период отработан не полностью

     
     Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, за исключением ежемесячных, ежеквартальных и других премий.
     
     Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
     
     Пример
     
     Должностной оклад работника составляет 5000 руб.
     
     Ежемесячная премия, выплачиваемая вместе с заработной платой данного месяца, - 25% должностного оклада, исчисленного пропорционально отработанному времени. С 1 по 15 июня работник болел.
     
     Кроме того, начислены квартальные премии в размере 40% должностного оклада: в апреле за I квартал - 2000 руб., в июле за II квартал - 2000 руб., в октябре III квартал - 2000 руб., в январе следующего года за IV квартал - 2000 руб., а также годовая премия - 9000 руб.
     
     Рассчитаем средний заработок на январь следующего года для командировки на три рабочих дня (см. табл. 1).
     

Таблица 1

     

Месяц

Количество

Размер

Премии, руб.

расчетного периода

рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели

фактически отработанных дней

заработной платы с учетом ежемесячной премии, руб.

квартальные

годовая

Январь

17

17

6250


 


 

Февраль

19

19

6250


 

9000

Март

21

21

6250


 


 

Апрель

21

21

6250

2000


 

Май

21

21

6250


 


 

Июнь

20

12

3750


 


 

Июль

22

22

6250

2000


 

Август

23

23

6250


 


 

Сентябрь

20

20

6250


 


 

Октябрь

23

23

6250

2000


 

Ноябрь

21

21

6250


 


 

Декабрь

21

21

6250


 


 

Итого

249

241

72 500

6000

9000

     
     Для расчета среднего дневного заработка необходимо определить учитываемый размер премиальных выплат. Ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет в полном размере. В расчет среднего заработка берутся только три квартальных премии, начисленные в расчетном периоде.
     
     Поскольку квартальные премии начислялись не за фактически отработанное время, их следует пересчитать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:
     
     6000 руб. : 249 дн. х 241 дн. = 5807,23 руб.
     
     Находим средний заработок за время командировки:
     
     (72 500 руб. + 5807,23 руб.) : 241 дн. х 3 дн. = 974,79 руб.
     
     При расчете среднего заработка у организаций возник вопрос: каким образом включать в расчет среднего заработка годовую премию? Ведь период, за который выплачивается годовая премия, может быть отработан полностью. А вот расчетный период, исходя из которого рассчитывается средний заработок, может иметь промежутки времени, исключенные из расчетного периода.
     
     Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.2008 N 535 разъяснил: годовая премия в расчет среднего заработка всегда включается пропорционально отработанному времени в расчет ном периоде независимо от того, пропорционально или непропорционально отработанному времени она рассчитана.
     
     Пример
     
     Продолжим предыдущий пример.
     
     В феврале следующего года работнику выдана годовая премия в размере 10 000 руб.
     
     В марте он убывает в командировку на пять рабочих дней.
     
     Рассчитаем средний заработок для командировки (см. табл. 2).
     

Таблица 2

     

Месяц

Количество

Размер.

Премии, руб.

расчетного периода

рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели

фактически отработанных дней

заработной платы с учетом ежемесячной премии, руб.

квартальные

годовая

Март

21

21

6250


 


 

Апрель

21

21

6250

2000


 

Май

21

21

6250


 


 

Июнь

20

12

3750


 


 

Июль

22

22

6250

2000


 

Август

23

23

6250


 


 

Сентябрь

20

20

6250


 


 

Октябрь

23

23

6250

2000


 

Ноябрь

21

21

6250


 


 

Декабрь

21

21

6250


 


 

Январь

16

13

5078,13

2000


 

Февраль

19

19

6250


 

10 000

Итого

248

237

71 328,13

8000

10 000

     
     В расчет среднего заработка берутся четыре квартальные премии, начисленные в расчетном периоде.
     
     Поскольку квартальные премии начислялись не за фактически отработанное время, их следует пересчитать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:
     

8000 руб. : 248 дн. х 237 дн. = 7645,16 руб.

     
     Рассчитаем сумму годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка:
     

10 000 руб. : 248 дн. х 237 дн. = 9556,45 руб.

     
     Находим средний заработок за время командировки:
     

(71 328,13 руб. + 7645,16 руб. + 9556,45 руб.) : 237 дн. х 5 дн. = 1867,72 руб.

     
     Кроме того, следует произвести доплату за январскую командировку, включив в расчет сумму годовой премии:
     

10 000 руб. : 249 дн. х 3 дн. = 120,48 руб.

     
     

Глава 8. Учет повышения должностных окладов

     
     Пунктом 16 постановления N 922 уточнен порядок повышения среднего заработка при росте в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения.
     
     При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, определенных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).
     
     При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
     
     Однако постановление N 922 так и разъяснило вопрос, следует ли применять повышающий коэффициент, если должностные оклады подняли не всем работникам.
     
     По неофициальному мнению специалистов ФНС России и Минздравсоцразвития России, неоднократно высказываемому в различных публикациях, корректировка производится только в случае, когда оклады повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения. Если повышение окладов коснулось только некоторых работников, это считается индивидуальным изменением должностного оклада, в связи с чем корректировка среднего заработка не производится.
     
     Но неожиданно эта проблема коснулась самих налоговых органов: Указом Президента РФ от 25.07.2006 N 763 были повышены размеры месячных должностных окладов и оклады за классный чин федеральных государственных гражданских служащих.
     
     При этом часть госслужащих была назначена на новые должности, а остальным работникам сохранено прежнее наименование должностей.
     
     Иными словами, налоговые органы попали как раз в отрицаемую ими ранее ситуацию.
     
     Однако, поскольку вопрос коснулся самих себя, ФНС России направила запрос в Минздравсоцразвития России, которое в письме от 13.10.2006 N 5659-17 сообщило: корректировать расчет среднего заработка следует только в отношении служащих, продолжающих служебную деятельность без изменения наименования должности. На служащих, назначенных на новые должности, данное положение не распространяется.
     
     Таким образом, Минздравсоцразвития России официально подтвердило, что применять повышающий коэффициент необходимо и в случаях, когда заработок был повышен не всем работникам организации.
     

     Данную информацию ФНС России довела до подчиненных письмом от 27.10.2006 N ГИ-6-16/1039@.
     
     Впрочем, есть совершенно законный способ не мучиться с этими запутанными расчетами. Достаточно воспользоваться возможностью, предоставленной работодателю ст. 139 ТК РФ, и установить иной расчетный период для расчета среднего заработка, состоящий только из месяцев, когда работникам выплачивается уже повышенный заработок.
     
     Пример
     
     С 1 января в организации изменилась система оплаты труда: одним сотрудникам увеличен размер оклада, но при этом снижен размер премии, для других введена надбавка к должностному окладу.
     
     Чтобы не решать проблему с применением повышающего коэффициента, можно приказом по организации установить, что средний заработок исчисляется из периода, начинающегося 1 января, и до месяца, в котором за работником сохраняется средний заработок. Для января берется заработок текущего месяца.
     
     Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916 "О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" определено: если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.
     
     

Глава 9. Расчет среднего заработка при призыве на военные сборы

     
     Работодатели руководствуются постановлением Правительства РФ N 922, согласно которому расчет среднего заработка производится в рабочих днях. В справках же военкомата указывается период прохождения сборов в календарных днях: от и до.
     
     Арбитражный суд Смоленской области в решении от 31.03.2009 N А62-6208/2008 согласился с вариантом расчета, предложенным военкоматом, согласно которому суммы заработной платы, фактически начисленные за 12-месячный расчетный период, следует разделить на количество фактически отработанных в этот период дней, а полученную величину умножить на количество рабочих дней по графику работы, пропущенных в связи с прохождением военных сборов.
     
     Работник, находящийся на военных сборах в нерабочие дни, как призванный, получает за это время довольствие от Министерства обороны РФ в соответствии с его должностью и воинским званием.
     
     С другой стороны, Арбитражный суд Волгоградской области в решении от 09.06.2009 N А12-5538/2009, наоборот, посчитал обоснованным начисление работнику среднего заработка за выходные дни. По мнению судей, поскольку согласно справке, выданной командиром войсковой части, в период прохождения военных сборов работнику выходные не предоставлялись, они тоже должны быть оплачены.
     
     Зато полное единодушие царит в вопросе отсутствия оснований для начислений взносов на средний заработок, сохраняемый на время сборов.
     
     ФАС Уральского округа в постановлении от 15.06.2005 N Ф09-2472/05-С2 решил: выплаты работникам в виде среднего заработка, сохраняемого на время прохождения ими военных сборов, в силу п. 3 Положения о финансировании расходов, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденного постановлением Правительства РФ от 03.03.2001 N 157, возмещаются за счет средств федерального бюджета, поэтому их нельзя считать заработной платой. Следовательно, и страховые взносы на них начисляться не должны.
     
     Постановление N 157 в настоящее время утратило силу, вместо него действует постановление Правительства РФ от 01.12.2004 N 704 "О порядке компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе".
     
     Тем не менее несмотря на некоторые нормативные новшества многие выводы, содержащиеся в постановлении N 157, остаются в силе, т.к. аналогичные аргументы содержатся в определении ВАС РФ от 12.02.2007 N 522/07.
     

     Минфин России в письме от 06.02.2008 N 03-04-06-02/8 также подтвердил, что данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
     
     Соответственно организации при направлении в военкомат сведений о фактических расходах должны уведомлять его об отсутствии необходимости компенсировать им суммы страховых взносов, поскольку какие-либо начисления в этих случаях производиться не должны.
     
     Вносит сумятицу в порядок расчета среднего заработка и ФСС России. По мнению его представителей, на эту сумму должны начисляться страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом они руководствуются ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", согласно которой расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Выплаты за время военных сборов Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765; (далее - Перечень N 765), не предусмотрены.
     
     Однако суды с таким подходом не соглашаются. Например, Арбитражный суд Свердловской области в решении от 16.02.2009 N А60-769/2009-С установил: Перечень N 765 определяет исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей). Выплаты, произведенные военкоматом, к ним не относятся.
     
     Следовательно, и взносы от несчастных случаев на производстве на них начисляться не должны. Аналогичный вывод сделан и Арбитражным судом Волгоградской области в решении от 09.06.2009 N А12-5538/2009.
     
     

Глава 10. Расчет среднего заработка для определения размера пособия по безработице

     
     Порядок исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, утвержден постановлением Минтруда России от 12.08.2003 N 62 (далее - Порядок N 62).
     
     Основной особенностью расчета для этих целей является следующее: в соответствии с п. 3 Порядка N 62 в отношении уволенного работника для справки, представляемой им в органы службы занятости, он производится за три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу увольнения.
     
     Пунктом 7 Порядка N 62 предусмотрено, что средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этом периоде дней. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.
     
     При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю пяти- или шестидневной рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
     
     Пример
     
     Работник увольняется 30 ноября. В данном случае расчетным периодом для определения размера его среднего заработка является сентябрь-ноябрь. Фактическое количество отработанных дней в данном периоде будет составлять: в сентябре - 22, в октябре - 23, в ноябре - 19. Определить среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде нет никакой необходимости.
     
     Сначала рассчитаем средний дневной заработок работника при его окладе 10 000 руб. в месяц:
     

(10 000 руб. х 3 мес.) : (22 дн. + 23 дн. + 19 дн.) = 468,75 руб./дн.

     
     Затем рассчитаем размер средней заработной платы, которую необходимо указать в справке, представляемой в службу занятости:
     

468,75 руб./дн. х 64 дн. : 3 мес. = 10 000 руб.

     

     

Глава 11. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

     
     С 1 января 2010 года постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 N 839 внесены изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утверждено постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).
     

11.1. Включаемые в заработок выплаты

     
     В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, сейчас входят все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
     
     Согласно ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, поименованных в ст. 9 этого Закона.
     
     Значит, наряду с заработной платой, премиями и другими предусмотренными системой оплаты труда видами выплат, традиционно включаемых в расчет среднего заработка, с 1 января 2010 года в расчет попали выплаты социального характера и иные, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, превышающая 4000 руб. в год, премии к юбилеям и праздничным датам, оплата стоимости отдыха, перелета работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях от пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации до фактического места ее пересечения, доплата пособия по временной нетрудоспособности свыше максимального размера, установленного законодательством до фактического среднего заработка, и др.).
     
     Поскольку не все вышеназванные выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России, эти суммы должны включаться в расчет заработка, из которого исчисляются пособия.
     
     Это подтверждает и то, что п. 4 постановления N 375, вводивший запрет на включение вышеназванных выплат в заработок, с 1 января 2010 года утратил силу.
     
     Вызвал много споров вопрос, какие выплаты, начисленные в 2009 году, следует брать в расчет среднего заработка для больничного, рассчитываемого в 2010 году (на вышеперечисленные суммы в 2009 году ЕСН не начислялся).
     
     По этому поводу высказался Департамент правового обеспечения социального страхования ФСС России, который в письме от 22.03.2010 N 02-02-01/08-1176л сообщил, что пособия, приходящиеся на 2010 год, могут быть исчислены в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ в новой редакции из заработка за расчетный период, состоящего из выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые по действующему в 2010 году законодательству должны включаться в базу для начисления страховых взносов в ФСС России.
     
     Следовательно, выплаты 2009 года, на которые ЕСН не начислялся, но в соответствии с Законом N 212-ФЗ включенные в базу для начисления страховых взносов, в расчет среднего заработка попадать должны.
     

11.2. Установление размеров заработной платы

     
     Пример
     
     Гражданка Ц. была принята на должность главного бухгалтера ООО с окладом 12 000 руб.
     
     Спустя четыре месяца ей был предоставлен отпуск по беременности и родам и начислено пособие 68 405 руб.
     
     Отделение ФСС России порекомендовало выплатить только 5052 руб., рассчитанных исходя из первоначального оклада бухгалтера (3000 руб.).
     
     ООО обжаловало такой расчет в арбитражном суде.
     
     Суд установил: должность главбуха ООО с окладом 12 000 руб. введена с 1 декабря 2005 года. На эту должность принята Ц., работавшая до этого в должности бухгалтера с окладом 3000 руб. в месяц.
     
     ООО не представило документы, подтверждающие рост функциональных обязанностей, выполняемых главным бухгалтером с 1 декабря 2005 года, по сравнению с объемом функциональных обязанностей, выполнявшихся им ранее.
     
     Суд установил убыточность деятельности ООО и отсутствие у Ц. необходимого опыта работы, более высокого уровня квалификации по сравнению с ее квалификацией при выполнении обязанности бухгалтера.
     
     Суд решил, что действия ООО направлены на неправомерное возмещение за счет средств ФСС России суммы пособия, поэтому в удовлетворении иска отказал (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.05.2007 N Ф08-2541/2007-1052А).
     
     Пример
     
     31 мая 2004 года предприниматель принял на работу свою супругу Ю. на должность бухгалтера с зарплатой 2400 руб. в месяц.
     
     Это не превышало размеры зарплаты продавца, водителя-экспедитора и сторожа.
     
     С 1 апреля 2005 года по 6 декабря 2006 года Ю. были предоставлены отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком. Должность бухгалтера на период отпусков не замещалась.
     
     С 1 июля 2006 года зарплата Ю. увеличена до 15 000 руб., а продавцу - до 3745 руб.
     
     2 октября 2006 года Ю. вновь принята на работу.
     
     С 31 января 2007 года Ю. предоставлен отпуск по беременности и родам с пособием из расчета зарплаты 15 000 руб. Сумма пособия составила 71 250 руб.
     
     ФСС России согласился оплатить только 17 097 руб., рассчитав сумму пособия из зарплаты продавца.
     
     Рассмотрев жалобу предпринимателя, арбитражный суд установил: число работников предпринимателя сокращалось, и к 2007 году достигло одного человека, поэтому нагрузка на бухгалтера не увеличилась. Более полутора лет обязанности бухгалтера выполнял предприниматель. Лиц, замещающих временно отсутствующего бухгалтера Ю., он на работу не нанял, значит, у него не было острой необходимости в наличии работника-бухгалтера.
     
     Повышение зарплаты произведено, когда Ю. на работе отсутствовала.
     
     Доказательства экономической обоснованности начисления Ю. столь высокой зарплаты (уровень образования, квалификация, опыт) не представлены.
     
     Суд решил, что предпринимателем была создана искусственная ситуация для получения средств ФСС России, поэтому в удовлетворении жалобы отказал.
     
     Федеральный арбитражный суд это решение оставил без изменений (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 N А33-10633/07-Ф02-1905/08).
     
     Пример
     
     По мнению ФСС России, ООО неправомерно увеличило размер страховых выплат за счет средств Фонда, поскольку пособие по беременности и родам рассчитано главбуху К. из оклада 15 000 руб., который превышает оклады генерального директора и других сотрудников в несколько раз, а для установления оклада главному бухгалтеру в размере 15 000 руб. у ООО отсутствует финансовая возможность. У ООО нет прибыли, а до приема К. на работу должность главного бухгалтера была вакантной. После ее ухода в отпуск по беременности и родам должность продолжает оставаться вакантной.
     
     ООО оспорило это решение в арбитражном суде.
     
     Суд установил: факт трудовых отношений подтверждается трудовым договором, приказом ООО о приеме К. на должность главного бухгалтера, расчетными ведомостями о выплате заработной платы.
     
     Зарплата К. выплачивалась в размере оклада, установленного штатным расписанием, следовательно, начисление пособий правомерно производилось с учетом фактически выплаченной заработной платы.
     
     Право давать экономическое обоснование размерам оплаты труда ФСС России законодательно не предоставлено.
     
     Суд жалобу ООО удовлетворил, а Федеральный арбитражный суд это решение оставил без изменений (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2008 N А21-4040/2007).
     
     Пример
     
     ФСС России установил, что С. работала продавцом один день в неделю (воскресенье), что подтверждается справкой Райпо о режиме работы рынка, однако заработную плату получала в полном объеме. С учетом этого ФСС России рассчитал размер пособия по беременности и родам пропорционально выплатам за фактически отработанные дни.
     
     Предприниматель обжаловал это решение в арбитражном суде. Суд жалобу оставил без удовлетворения.
     
     Рассмотрев кассационную жалобу, ФАС Волго-Вятского округа установил: из справки Райпо не следует, что ему было с достоверностью известно о режиме работы торговых точек индивидуальных предпринимателей.
     
     Суд не выяснил, что конкретно представляли собой рынок и торговая точка предпринимателя, имел ли он реальную возможность осуществлять торговлю в иные дни, из какого заработка ФСС России произвел расчет пособия по беременности и родам.
     
     Федеральный арбитражный суд решение суда отменил и направил дело на новое расследование в суд первой инстанции (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.11.2007 N А28-9348/2006-455/16).
     
     Пример
     
     Арбитражный суд пришел к выводу о преднамеренном завышении оклада главному бухгалтеру ООО Щ., принятой на работу на четвертом месяце беременности.
     
     ООО в апелляционной жалобе заявило, что оклад Щ. 16 500 руб. установлен штатным расписанием и является сопоставимым с зарплатой других сотрудников предприятия. Зарплата Щ. на предыдущей работе составляла 11 500 руб.
     
     С апреля 2007 года зарплата повышалась всем работникам ООО. ООО является рентабельным предприятием.
     
     Щ. имеет высшее экономическое образование по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".
     
     Щ. является единственным бухгалтером на предприятии, факт выполнения ею всего объема работ, поименованных в должностной инструкции главного бухгалтера, ФСС подтвердил.
     
     В соответствии со ст. 64 ТК РФ работодатель не имеет права не заключить трудовой договор с женщинами по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.
     
     Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил, а апелляционную жалобу ООО удовлетворил (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2008 N 17АП-2628/2008-АК).
     

11.3. Премии

     
     В нынешней редакции п. 14 постановления N 375 отменено условие о том, что в расчет среднего заработка включаются только премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
     
     Следовательно, даже премии, выплачиваемые не за производственные показатели, на которые начисляются взносы в ФСС России, должны включаться в средний заработок.
     
     Нередко уже после ухода женщины в декретный отпуск ей выплачивают премии за период, когда она еще работала.
     
     Неизбежно возникает вопрос о включении данных премий в расчет среднего заработка для начисления пособия по уходу за ребенком.
     
     Минздравсоцразвития России в письме от 25.12.2007 N 3163 сообщил: если премии (единовременная премия за выполнение особо важного задания и премия по итогам работы за квартал и т.п.) предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетный период, в т.ч. когда работница находилась в отпуске по беременности и родам, они должны быть учтены в среднем заработке для расчета пособия по уходу за ребенком.
     

11.4. Оплата за нерабочие праздничные дни

     
     В соответствии с ч. 3 ст. 112 ТК РФ сдельщикам за нерабочие праздничные дни производится оплата, размер которой определяется локальным нормативным актом организации, принимаемым с учетом мнения выборного профсоюзного органа, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
     
     Указанная оплата производится в размере среднего заработка. При этом работа в указанные праздничные дни фактически не производится. Поскольку учет выплат, производимых работникам в размере среднего заработка, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности теперь зависит только от того, включается ли данная выплата в базу для исчисления страховых взносов в ФСС России, оплата нерабочих праздничных дней сдельщикам при определении размера среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам теперь учитывается.
     

11.5. Расчетный период

     
     Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам (расчетный период).
     

***


Обратите внимание!

Положения ст. 139 ТК РФ, согласно которой в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, на расчет пособий не распространяются.

***

     
     При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:
     
     - период сохранения за работником среднего заработка согласно законодательству РФ, за исключением одного случая.
     
     При наступлении временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на такую работу;
     
     - период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
     
     - период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
     
     - период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;
     
     - дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
     
     - другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
     
     - период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Начисленные сумы отпускных и сохраненный средний заработок за период командировки, несмотря на то что на эти выплаты также начисляются страховые взносы в ФСС России, как и дни, за которые сохраняется средний заработок, в расчет не включаются.
     
     ФСС России в письме от 28.03.2007 N 02-10/07-2009 разъяснил: периоды и случаи, когда за работником по месту работы сохраняется средний заработок, не относятся к системе оплаты труда, а согласно ст. 165 ТК РФ являются гарантиями и компенсациями.
     
     К таким периодам, в частности, относится время нахождения работника в ежегодном основном или дополнительном оплачиваемом отпуске, служебной командировке, отпуске по уходу за ребенком и др.
     

     Пример
     
     Работник был нетрудоспособен с 12 по 16 января 2010 года. На этот период ему выдан листок нетрудоспособности. Страховой стаж работника составляет шесть лет.
     
     В последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности он проработал весь указанный период полностью.
     
     На первом этапе необходимо определить, имеет ли работник право на расчет пособия из среднего заработка, или пособие не должно превышать за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом (с 1 января 2009 года - 4330 руб.).
     
     В данном примере работник имеет право на расчет пособия из среднего заработка, т.к. его страховой стаж составляет больше шести месяцев.
     
     Фактический заработок за расчетный период составил 120 450 руб.
     
     Определим средний дневной заработок:
     

120 450 руб. : 365 дн. = 330 руб.,

     
     где 365 - число календарных дней, за которые учитывается заработная плата.
     
     Находим размер дневного пособия с учетом продолжительности непрерывного трудового стажа:
     

330 руб. х 80% = 264 руб.

     
     Определяем максимальную величину дневного пособия: 415 000 руб.:
     

365 дн. х 80% = 909,59 руб.

     
     Определяем сумму пособия: размер дневного пособия, исчисленного из фактически полученного среднего заработка, поскольку он не превышает максимальную величину дневного пособия, умножаем на количество календарных дней, пропущенных в связи с нетрудоспособностью:
     

264 руб. х 5 дн. = 1320 руб.

     

11.6. Расчетный период отработан не полностью

     
     Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка или этот период состоял из времени, исключаемого из него, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам.
     
     Пример
     
     Работница после окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет приступила к работе 29 октября. 26 ноября того же года она заболела.
     
     Расчетный период для исчисления среднего заработка составляет три дня: 29, 30 и 31 октября.
     
     Пример
     
     Работник принят на работу 25 октября и в тот же день убыл в командировку по 2 ноября.
     
     С14 по 16 ноября был нетрудоспособен.
     
     Расчетный период для исчисления среднего заработка составляет с 3 по 13 ноября.
     

***


Обратите внимание!

Если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, пособие рассчитывается по-иному. Теперь для расчета следует брать средний заработок застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

К страховым случаям п. 2 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ относит временную нетрудоспособность, беременность и роды, рождение ребенка, уход за ним до достижения им возраста полутора лет и смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

***

     
     Пример
     
     Женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, написала заявление на новый отпуск по беременности и родам. Пособие ей будет рассчитано из тех же периодов и сумм, которые брались для расчета ее предыдущего пособия по уходу за ребенком. Ведь предыдущим страховым случаем для нее является уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
     
     Если работник не имел заработка и в расчетном периоде для предыдущего страхового случая, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.
     
     В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада или денежного содержания (вознаграждения), размеры пособий определяются с их учетом. Работникам, которым не установлены тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание (вознаграждение), средний заработок определяется исходя из МРОТ, определенного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, - исходя из минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
     
     Пример
     
     Работник принят на работу 14 апреля и в тот же день был направлен в командировку, где и проболел с 28 апреля по 5 мая.
     
     Страховой стаж у него составляет четыре года.
     
     Поскольку в расчетном периоде у работника фактически не было принимаемого для расчета заработка, средний заработок для исчисления пособия определяется исходя из тарифной ставки установленного ему должностного оклада.
     
     Согласно трудовому договору должностной оклад работника составляет 15 000 руб.
     
     Определяем средний дневной заработок для дней болезни в апреле:
     

15 000 руб. : 30 дн. = 500 руб.

     
     Размер дневного пособия с учетом страхового стажа составит 300 руб.(500 руб. х 60%) (данный размер пособия меньше максимальной величины дневного пособия).
     
     Определяем сумму пособия за апрель:
     

300 руб. х 3 дн. = 900 руб.,

     
     где 3 - число календарных дней болезни в апреле.
     
     Теперь определяем средний дневной заработок для дней болезни в мае.
     

15 000 руб. : 31 = 483,87 руб.

     
     Размер пособия за май составит 1451,61 руб. (483,87 руб. х 60% х 5 дн.).
     
     У организаций возникает вопрос о размере должностного оклада женщин, которые, находясь в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, уходят в отпуск по беременности и родам, а потом в следующий отпуск по уходу за ребенком. Ведь за время этого отпуска оклад мог неоднократно меняться.
     
     Для ответа на этот вопрос необходимо сопоставить две статьи Трудового кодекса РФ.
     
     Согласно ст. 57 обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в т.ч. размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
     
     В соответствии со ст. 72 изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по их соглашению.
     
     Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
     
     Поскольку какая-либо унифицированная форма такого соглашения законодательно не утверждена, по нашему мнению, ею может являться как дополнительное соглашение к трудовому договору, так и приказ по организации о повышении окладов, на котором работники расписались в знак согласия.
     

***


Обратите внимание!

Формулировка "Ознакомлен" для этой ситуации не подходит, поскольку она не дает информации о наличии согласия на повышение окладов.

Что же касается самого повышения окладов, то, судя по арбитражной практике, ФСС России очень тщательно проверяет обоснованность таких действий.

***

     
     Пример
     
     Между ООО и гражданкой С. 12 января 2004 года был заключен трудовой договор, в соответствии с которым она была принята в ООО главным бухгалтером с окладом согласно штатному расписанию 1000 руб.
     
     С 1 марта 2004 года директором ООО утверждены изменения в штатном расписании. В результате размер должностного оклада, установленный работникам, назначаемым на должность главного бухгалтера, составил 7000 руб. Отделение ФСС России отказалось возмещать пособие по беременности и родам гражданке С., рассчитанное из оклада 7000 руб.
     
     ООО обжаловало это решение в арбитражном суде.
     
     Суд установил: на момент изменения штатного расписания ни сама работница, ни тем более предприятие не знали о факте ее беременности.
     
     Суд посчитал подтвержденным факт наличия трудовых отношений между ООО и работницей С., изменение оклада застрахованного лица с 1000 до 7000 руб. произведено в соответствии с трудовым договором, трудовой договор сторонами не расторгнут, в судебном порядке не оспорен и не изменен.
     
     В связи с этим суд признал обоснованным повышение оклада, поэтому иск ООО удовлетворил (постановление ФАС Поволжского округа от 28.02.2006 N А12-21554/05-С13).
     
     Пример
     
     Садовое товарищество (СТ) увеличило оклад секретарю-референту перед уходом в декретный отпуск в 11 раз. Однако отделение ФСС России не приняло к зачету произведенную выплату из повышенного оклада.
     
     СТ обжаловало это решение в арбитражном суде.
     
     Суд установил: в соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" к исключительной компетенции общего собрания членов СТ относится установление размеров целевых фондов и соответствующих взносов, утверждение приходно-расходной сметы объединения и принятие решений о ее исполнении, поощрение членов правления.
     
     В силу ст. 23 названного Закона председатель правления обеспечивает разработку и вынесение на утверждение общего собрания членов объединения положения об оплате труда работников, заключивших трудовые договоры с объединением.
     
     Согласно уставу СТ общее собрание утверждает бюджет товарищества, штат работников, их оплату, решает вопросы оплаты председателя товарищества и членов правления.
     
     По мнению суда, председатель правления не вправе без согласия общего собрания утверждать штатное расписание товарищества и повышать заработную плату отдельным его работникам.
     
     Суд обсудил ссылку СТ на то, что общим собранием утверждено заключение ревизионной комиссии и, следовательно, одобрено повышение оклада секретарю-референту, и признал ее неосновательной, поскольку документально не подтверждено включение в повестку для вопроса об изменении штатного расписания либо установлении новых окладов работникам товарищества.
     
     Согласно п. 3 ст. 21 Закона N 66-ФЗ общее собрание членов СТ не может проводиться в заочной форме, если в повестку для включены вопросы утверждения приходно-расходной сметы, отчет правления и ревизионной комиссии.
     
     Решения собрания не признаны судом в качестве доказательства согласия членов товарищества на изменение системы оплаты труда и повышение денежного содержания секретаря в 11 раз, т.к. голосование проводилось опросным путем по вопросу утверждения заключения ревизора. Вопрос об увеличении оклада секретарю-референту не ставился.
     
     Суд признал повышение оклада работнице неправомерным и в иске товариществу отказал (постановление ФАС Московского округа от 24.02.2005 N КА-А41/445-05-П).
     
     Пример
     
     Отделение ФСС России не приняло к зачету расходы ООО в сумме 42 515 руб., выплаченной главбуху в виде пособия по беременности и родам. Расчет принятых расходов общества в сумме 21 669 руб. произведен отделением ФСС России с учетом повышения заработной платы работника на 42,8% по аналогии с бухгалтером ООО.
     
     ООО обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд установил: на основании приказа по ООО у ряда сотрудников повышена заработная плата, однако у главного бухгалтера несоизмеримо больше, чем у остальных, - на 592%: с 4000 до 23 681 руб.
     
     По мнению суда, заработная плата главного бухгалтера искусственно завышена непосредственно перед наступлением страхового случая. Такой вывод следует из сравнительного анализа ее заработной платы с заработной платой других сотрудников, в т.ч. с окладом директора, и финансовыми возможностями ООО.
     
     Суд решил: поскольку возмещение средств из ФСС России является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя, создание обществом искусственной ситуации для их получения исключает удовлетворение заявленных требований (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2006 N А05-1392/2006-22).
     
     С прошлых лет перешло без изменений правило, согласно которому, если застрахованное лицо в расчетном периоде было переведено на другую работу или произошло повышение размера заработной платы, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка со дня перевода с даты повышения заработной платы.
     

11.7. Расчетный период для организаций, имеющих филиалы

     
     Значительное количество организаций имеет филиалы. Нередки в них и случаи перевода работников из одного подразделения в другое.
     
     Иногда такой переход чреват для организации финансовыми последствиями.
     
     Например, одному банку понадобилось сократить численность работников филиала, а часть из них перевести в головной офис. При этом заработок на новом месте работы у них оказался ниже, чем был в филиале.
     
     Поскольку руководитель филиала в соответствии с трудовым законодательством имел право принимать на работу и увольнять своих сотрудников, он их просто уволил. При этом в трудовых книжках была сделана запись об увольнении в соответствии с п. 5 ст. 77 ТК РФ - как перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю.
     
     На следующий день банк вновь принял их на работу, сделав соответствующие записи в трудовых книжках.
     
     Спустя несколько месяцев одному из этих работников был оплачен листок нетрудоспособности, а другому - пособие по уходу за ребенком до полутора лет.
     
     Вот тут и возникла проблема с расчетом среднего заработка.
     
     Несмотря на то что было осуществлено увольнение работников из филиала, бухгалтерия банка для расчета сумм пособий использовала период работы и в филиале, и в головном офисе, а также начисленные за это время суммы заработной платы.
     
     При этом были приведены следующие доводы. В данном случае фактически смены работодателя у работников банка не было, поскольку их перевод осуществлялся внутри одного и того же предприятия. При переводе же работника из одного подразделения в другое смена работодателя не происходит (ст. 20 ТК РФ). Следовательно, и расчет среднего заработка для выплаты социальных пособий необходимо производить из заработка за последние 12 месяцев, включая начисления в филиале.
     
     Именно это и не понравилось проверяющим из ФСС России. Они решили, что следует руководствоваться записями в трудовых книжках об увольнении работников из филиала, и считать средний заработок только исходя из сумм, полученных в головном офисе.
     
     По мнению инспекторов, работникам были произведены назначение и выплата пособий с переплатой 20 000 руб., которые к зачету приняты не были. Волгоградский арбитражный суд решил, что проверяющие правы в своих расчетах, поскольку филиалы банка в соответствии с Положением о филиале ОАО "Волгопромбанк" как обособленные подразделения были зарегистрированы в качестве страхователей по месту нахождения обособленного подразделения, самостоятельно уплачивали налоги в бюджет и производили отчисления во внебюджетные фонды.
     
     Кроме того, был установлен факт увольнения работников из филиалов, и на этом основании последовал вывод о необходимости учета заработной платы при расчете пособий только из выплат, произведенных в головном офисе.
     
     Однако ФАС Поволжского округа в постановлении от 13.07.2009 N А12-17797/2008 это решение отменил.
     
     Кассационная инстанция установила: филиалы и дополнительные офисы банка самостоятельными юридическими лицами не являются, в качестве таковых не регистрировались, отдельных свидетельств о внесении записей в ЕГРЮЛ не имеют. Принятие на работу в филиалы и увольнение осуществлялось их руководителями на основании доверенностей, т.е. они действовали от имени банка, который и являлся работодателем в обоих периодах.
     
     Обстоятельство, что банк предоставил право филиалам выполнять обязанности юридического лица по уплате ЕСН и право быть представителями банка в ФСС России по месту нахождения филиала, не свидетельствует о том, что филиалы в силу наделения такими полномочиями становились самостоятельными юридическими лицами, поскольку это противоречит ст. 55 ГК РФ.
     
     Поскольку при переводе работника из одного подразделения в другое смена работодателя не происходит, в средний заработок при расчете пособий включается заработная плата работника, начисленная по месту как прежней работы (в обособленном подразделении), так и новой (в головном предприятии).
     
     По поводу записей в трудовой книжке суд установил: законодательство не содержит каких-либо ограничений в исчислении размера среднего заработка, связанных с записями в трудовой книжке об увольнении или приеме на работу. Расчет делается из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату пособий. Таковым работодателем являлся банк - как до увольнения, так и после приема на работу в порядке перевода.
     
     Следовательно, расчет средней заработной платы при выплате пособий осуществлялся банком правильно с учетом заработка работников как до, так и после перевода.
     
     Среди кадровиков бытует мнение, что переводить работников из филиалов гораздо удобнее именно через увольнение. Дескать, в этом случае не возникают проблемы с передачей дополнительных сведений между обособленными подразделениями.
     
     Однако, как видим, из-за такого "удобства" у организаций могут возникнуть неожиданные последствия с расчетом среднего заработка.
     
     А ведь для такой ситуации предусмотрена ст. 72.1 ТК РФ, определяющая перемещение между структурными подразделениями как перевод на другую работу при продолжении работы у того же работодателя. Для этого требуется получение письменного согласия работника и издание соответствующего приказа о переводе (по форме N Т-5).
     
     В данном случае ни о каком увольнении речь не идет, что автоматически снимает все споры по поводу расчетного периода.
     

11.8. Порядок включения премий в средний заработок

     
     Премии и вознаграждения разделены на две группы.
     
     В первую группу включены ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца. Эти премии относятся к заработку месяца, за который они начислены.
     
     Во вторую группу входят премии, вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание.
     
     Премии второй группы включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
     

***


Обратите внимание!

Данный порядок включения премий в заработок не предусматривает ограничения, предусмотренные Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ N 922.

***

     
     Если, например, в расчетном периоде начислены пять квартальных премий, они все должны быть включены для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Это подтвердил и ФСС России в письме от 10.08.2007 N 02-13/07-7430.
     
     Премии включаются в заработок в размере начисленных сумм.
     
     Нет проблем с включением в средний заработок и премии, выплаченной по итогам года.
     
     Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное постановлением Правительства РФ N 375, в отличие от постановления N 922, не требует брать в расчет только премию по итогам работы за прошлый год. Для расчета пособий берется любая годовая премия, начисленная в расчетном периоде, причем может случиться, что их в расчете окажется и две.
     
     Однако ФСС России решил по мере своих возможностей сократить количество премий, включаемых в расчет среднего заработка.
     
     На своем сайте в интернете Фонд рассмотрел следующий пример.
     
     Пример
     
     Работник был болен со 2 по 6 июля 2007 года. В июле 2007 года ему была начислена премия за июнь 2007 года.
     
     ФСС России решил: поскольку в расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в данном случае вошли месяцы с июля 2006 года по июнь 2007 года, премия, начисленная в июле по итогам работы в июне, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываться не будет. Ведь премия за июнь была начислена за пределами расчетного периода - в июле 2007 года.
     
     С таким ответом можно согласиться, если в организации ежемесячные премии выплачиваются не вместе с заработной платой данного месяца. Такие премии согласно Положению N 375 действительно включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
     
     Сумма пособия в данном случае не уменьшится, поскольку в расчетный период должна попасть ежемесячная премия, начисленная в июле 2006 года за май этого года.
     
     Однако если ежемесячная премия выплачивается вместе с заработной платой данного месяца, она должна включаться в заработок месяца, за который начислена. Поэтому, по мнению автора, в этом случае премия за июнь 2007 года, начисленная в июле этого года, в расчет среднего заработка включаться должна, а вот ежемесячная премия, начисленная в июле 2006 года за май 2006 года, в расчет уже не попадает.
     
     Впрочем, существует и совершенно бесспорный способ начисления ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработком данного месяца. Для этого премии следует начислять в последний день месяца.
     

11.9. Порядок подсчета календарных дней

     
     Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число приходящихся на него календарных дней, за исключением календарных дней периодов, не включаемых в расчет среднего заработка. Эти периоды перечислены в пп. 8 и 9 Положения N 375.
     
     В случае установления работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок определяется в том же порядке.
     
     При исчислении пособия по временной нетрудоспособности из числа календарных дней, за которые оно выплачивается, исключаются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:
     
     - период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
     
     - период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
     
     - период заключения под стражу или административного ареста;
     
     - период проведения судебно-медицинской экспертизы.
     
     При определении среднего дневного заработка застрахованного лица, необходимого для исчисления пособия, а также размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
     
     Новый порядок оплаты пособий по временной нетрудоспособности породил совершенно новые проблемы, с которыми ранее работодатели не сталкивались.
     
     Пример
     
     Работник ушел в отпуск на 28 календарных дней с 1 марта. Поскольку согласно ст. 120 ТК РФ нерабочий праздничный день 8 Марта в число календарных дней отпуска не включается, последним днем отпуска для работника является 29 марта.
     
     По окончании отпуска работник представил листок нетрудоспособности, согласно которому он был болен три календарных дня (с 6 по 8 марта).
     
     В каком порядке подлежит оплате данный больничный, и на какое количество календарных дней продлевается отпуск?
     
     На этот вопрос дал ответ ФСС России в письме от 05.06.2007 N 02/07-4830. Он напомнил, что согласно ст. 124 ТК РФ в случае временной нетрудоспособности работника ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок.
     
     Данная норма нашла отражение и в п. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ: пособие по временной нетрудоспособности назначается работникам вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.
     
     Это значит, подытожил ФСС России, что в случае заболевания (травмы) работника в период нахождения в указанном отпуске выданный ему на этот период листок нетрудоспособности подлежит оплате в общеустановленном порядке.
     
     На основании п. 8 ст. 6 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все календарные, включая выходные и праздничные, дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Поэтому в нашем случае подлежат оплате три календарных дня болезни, в т.ч. 8 марта.
     
     А вот по поводу продления отпуска ФСС России сообщил следующее: ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен на количество календарных дней временной нетрудоспособности (с учетом выходных и праздничных дней), совпавших с периодом отпуска, либо по согласованию с работником перенесен на другой срок.
     
     ФСС России, правда, не уточнил, что учет выходных и праздничных дней для определения продолжительности отпуска осуществляется по-разному. Выходные дни в число дней отпуска включаются, а праздники - нет. Поскольку праздничный день 8 Марта изначально не был включен в число календарных дней отпуска, то и отпуск работнику в нашем примере должен быть продлен лишь на два календарных дня болезни.
     
     Пример
     
     Работник привлекался к работе в праздничные дни 7 и 8 января с оплатой в двойном размере. Несмотря на то что он в январе отработал не 17 рабочих дней, а 19, на число календарных дней в январе (31 день) это не повлияет.
     
     Пример
     
     Работник с 1 по 11 апреля был нетрудоспособен, 12 и 13 апреля у него были выходные дни, а с 14 апреля он убыл в ежегодный очередной отпуск на 28 календарных дней.
     
     Поскольку 12 и 13 апреля не отнесены к периодам, которые исключаются из расчета среднего заработка, число календарных дней в апреле составит два.
     
     Никакие суммы заработка за этот период в расчет средней заработной платы не попадут.
     
     Пример
     
     ЗАО при исчислении пособия из числа календарных дней, приходящихся на расчетный период, исключило выходные нерабочие дни (суббота, воскресенье) между предъявляемыми листками нетрудоспособности. По мнению ФСС России, в результате этого занижено количество календарных дней расчетного периода.
     
     Суд установил: периоды, которые исключаются из расчетного периода, определены в п. 8 Положения N 375.
     
     В этом перечне выходные нерабочие дни не упоминаются. Следовательно, два выходных дня между листками нетрудоспособности попадают в расчетный период (решение Арбитражного суда Самарской области от 13.10.2009 N А55-13789/2009).
     
     Пример
     
     Работник находился в командировке с 21 по 27 февраля. Остальные дни в феврале были отработаны согласно графику.
     
     Число календарных дней, которые приходятся на этот период, составляет 22 (29 - 7).
     
     Тот факт, что на период командировки пришелся нерабочий праздничный день, в данном случае роли не играет. Ведь из расчета исключается именно период нахождения в командировке, а не рабочие дни.
     
     Пример
     
     Работнику был предоставлен отпуск со 2 по 30 мая.
     
     Число календарных дней, не вошедших в мае в отпуск, составляет три - это 31 мая, а также два нерабочих праздничных дня: 1 и 9 мая. Ведь согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются.
     
     Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
     
     Пример
     
     Работник был нетрудоспособен с 5 по 15 февраля. Его месячная тарифная ставка составляет 5000 руб. Установлены доплаты за вредные условия труда в размере 15% тарифной ставки и за расширение зон обслуживания - 20% тарифной ставки. В январе начислена и выплачена премия по результатам работы за прошлый год в размере 10 000 руб. Работник находился в отпуске с 1 по 31 мая. В январе текущего года выдана материальная помощь в размере 5000 руб. на предстоящее лечение. Страховой стаж - шесть лет девять месяцев (размер пособия - 80% среднего заработка) (см. табл. 1).
     

Таблица 1

     

Месяц расчетного периода

Количество календарных

дней

Количество фактически учитываемых календарных дней

Премии, руб.

Материальная помощь

Размер зарплаты, руб.

Февраль

28

28


 


 

6750

Март

31

31


 


 

6750

Апрель

30

30


 


 

6750

Май

31

2


 


 

-

Июнь

30

30


 


 

6750

Июль

31

31


 


 

6750

Август

31

31


 


 

6750

Сентябрь

30

30


 


 

6750

Октябрь

31

31


 


 

6750

Ноябрь

30

30


 


 

6750

Декабрь

31

31


 


 

6750

Январь

31

31

10 000

5000

6750

Итого

365

336

10 000

5000

74 250

     
     При исчислении среднего заработка к заработной плате расчетного периода необходимо добавить годовую премию. Поскольку требования о делении премии пропорционально отработанному времени сейчас нет, ее включаем в расчет в полном размере.
     
     Кроме того, в расчет следует взять материальную помощь в размере 1000 руб., поскольку на нее в части превышения 4000 руб. начисляются страховые взносы в ФСС России.
     
     Находим средний дневной заработок:
     

(74 250 руб. + 10 000 руб. + 1000 руб.) : 336 дн. = 253,72 руб.

     
     Дневное пособие с учетом страхового стажа составит 202,98 руб. (253,72 руб. х 80%).
     
     Сумма пособия составит:
     

202,98 руб. х 11 дн. = 2232,74 руб.,

     
     где 11 - число календарных дней нетрудоспособности.
     
     Пример
     
     Работнику установлена сдельная система оплаты труда. Он был нетрудоспособен с 12 марта по 4 мая.
     
     В организации выплачиваются ежемесячные премии, начисляемые месяцем позже.
     
     Работник находился в отпуске со 2 по 30 ноября прошлого года.
     
     Страховой стаж - четыре года пять месяцев (размер пособия - 60% оклада) (см. табл. 2).
     

Таблица 2

     

Месяц расчетного периода

Количество календарных дней

Количество фактически учитываемых календарных дней

Заработная плата,
руб.

Премия к 23 февраля

Ежемесячная премия,
руб.

Март

31

31

7500


 

3500

Апрель

30

30

7500


 

3500

Май

31

31

7500


 

3000

Июнь

30

30

5000


 

1500

Июль

31

31

16 000


 

4800

Август

31

31

10 000


 

3000

Сентябрь

30

30

10 000


 

3000

Октябрь

31

31

10 000


 

3800

Ноябрь

30

2

500


 

3800

Декабрь

31

31

10 000


 

2000

Январь

31

31

7500


 

2300

Февраль

28

28

7500

5000

3000

Итого

365

337

99 000

5000

35 400

     
     Пособие исчисляется из фактически начисленной заработной платы за последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности путем деления заработной платы на число календарных дней, за которые учитывается заработная плата.
     
     При расчете среднего заработка к заработной плате расчетного периода необходимо добавить ежемесячные премии, выплаченные не вместе с заработной платой текущего месяца, а также премию к 23 февраля, поскольку на нее начислены взносы в ФСС России.
     
     Находим средний дневной заработок:
     

(99 000 руб. + 35 400 руб. + 5000 руб.) : 337 дн. = 413,65 руб.

     
     Дневное пособие с учетом продолжительности страхового стажа составит 248,19 руб. (413,65 руб. х 60%), что менее максимальной величины дневного пособия.
     
     Сумма пособия составит 5956,56 руб. (248,19 руб. х 24 дн.),
     
     где 24 - число календарных дней нетрудоспособности.
     

11.10. Выплата пособия с учетом районного коэффициента

     
     В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается с их учетом.
     
     Однако с 1 января 2010 года максимальный размер пособий определяется по-новому. Согласно п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России (415 000 руб.) на 365 дней.
     
     Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.
     
     Как видим, теперь максимальный размер устанавливается не для суммы пособия в месяц, а для среднего дневного заработка, который затем умножается на соответствующий размер пособия в процентном выражении.
     
     Получается, что максимальный размер пособия в день не должен превышать 1136,9863 руб. (415 000 руб. : 365 дн. х 100%).
     

***


Обратите внимание!

В Законе N 255-ФЗ теперь нет положения о том, что максимальный размер пособия должен увеличиваться на районный коэффициент.

***

     
     Впрочем, упоминание о применении районного коэффициента все же осталось. Согласно п. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ, если пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, а в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, оно выплачивается в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.
     
     Однако на практике выяснилось, что определить размер этого коэффициента совсем не просто.
     
     ФСС России в письме от 02.12.2002 N 02-18/05-8417 сообщил: при определении размеров пособий в районах и местностях, где применяются коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, учитываются коэффициенты, установленные решениями федеральных органов государственной власти Российской Федерации или органов государственной власти СССР для непроизводственных отраслей.
     
     Департамент по вопросам пенсионного обеспечения Министерства труда и социального развития РФ письмом от 09.06.2003 N 1199-16, Департамент доходов населения и уровня жизни этого министерства письмом от 19.05.2003 N 670-9 и Пенсионный фонд РФ письмом от 09.06.2003 N 25-23/5995 направили совместное информационное письмо для использования в практической работе сведений о размерах районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей, установленных в централизованном порядке.
     
     В соответствии с этим документом, например, для части Ханты-Мансийского округа (севернее 60-го градуса широты) применяется коэффициент 1,5.
     
     Однако в разные годы северным регионам предоставлялись различные льготы, в т.ч. районные коэффициенты к заработной плате.
     
     В результате значения коэффициентов для одной и той же местности оказались неодинаковы.
     
     Такая же информация содержится в письме Роспотребнадзора от 29.08.2008 N 01/9440-8-32.
     
     Например, решением исполкома Совета народных депутатов Ханты-Мансийского автономного округа от 28.02.1991 N 33 на его территории был установлен единый районный коэффициент к заработной плате рабочих и служащих в размере 1,7.
     
     В данной ситуации большинство организаций соглашаются с суждением, изложенным в письме ФСС России, и применяют районный коэффициент 1,5.
     
     Однако находятся и желающие применить коэффициент 1,7. В этом случае спор разрешается в арбитражном суде, который, как оказалось, всегда встает на сторону организаций, желающих заплатить пособие побольше.
     
     Так, ФАС Западно-Сибирского округа ссылается на ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон N 4520-1).
     
     Согласно этой статье для всех производственных и непроизводственных отраслей устанавливается единый районный коэффициент к заработной плате.
     
     На основании ст. 24 Закона N 4520-1 пособия выплачиваются с учетом районного коэффициента.
     
     Статьей 23 аналогичное положение предусмотрено и для выплат семьям, имеющим детей.
     
     Советы Министров республик, входящих в состав РСФСР, крайисполкомы, облисполкомы по согласованию с профсоюзными органами согласно п. 13 постановления Совмина РФ от 04.02.1991 N 76 имеют право устанавливать районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих.
     
     Решением исполкома Совета народных депутатов Ханты-Мансийского АО от 28.02.1991 N 33 на территории Ханты-Мансийского АО установлен единый районный коэффициент к заработной плате рабочих и служащих в размере 1,7. Следовательно, и пособия следует считать с коэффициентом 1,7 (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2005 N Ф04-6086/2005(14892-А-75-6)).
     
     В постановлении от 02.04.2009 N Ф04-1874/2009 (3458-А75-32) тот же суд уточнил: ссылка отделения ФСС России на информационное письмо Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995 несостоятельна, поскольку данный документ не относится к нормативным актам и носит информационный характер.
     
     Споры по поводу размера районного коэффициента идут и в других районах Крайнего Севера.
     
     Так, отделение ФСС России в Республике Саха (Якутия) решило, что при расчете пособий должно применяться постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18, утверждающее для лиц, работающих в Анабарском районе, районный коэффициент 1,6, а не 2,0.
     
     Однако арбитражный суд указал: п. 13 постановления Совмина РСФСР от 04.02.1991 N 76 Советам Министров республик, входящих в состав РСФСР, предоставлено право устанавливать районные коэффициенты к заработной плате в пределах действующих на их территории минимальных и максимальных размеров этих коэффициентов. Постановлением Совета Министров Якутской (Саха) ССР от 24.09.1991 N 486 для Анабарского района утвержден районный коэффициент в размере 2,0, т.е. в установленных пределах - от 1,4 до 2,0.
     
     Согласно ст. 72 Конституции РФ трудовое законодательство и законодательство о социальной защите находятся в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов.
     
     Суд решил, что расчет пособия по временной нетрудоспособности должен производиться с начислением районного коэффициента 2,0 (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.07.2005 N 04.02.1991).
     
     По мнению суда, поскольку постановлением администрации Красноярского края от 21.08.1992 N 311-п "Об установлении районного коэффициента" определен единый районный коэффициент 1,3 вместо действующего коэффициента 1,2 к заработной плате работников предприятий и организаций, расположенных на территории городов и районов края, для выплаты пособий следует применять коэффициент 1,3 (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.05.2008 N А33-15507/07-Ф02-2142/08 и от 04.03.2009 N А33-10871/08-Ф02-683/09, а также определение ВАС РФ от 03.06.2009 N 6565/09).
     
     ФАС Поволжского округа в постановлении от 03.06.2008 N А06-5742/07 решил, что до настоящего времени действует Распоряжение Совмина СССР от 23.09.1981, которое за работу в пустынной и безводной местности к заработной плате работников, занятых на геологоразведочных работах, бурении скважин, строительстве и эксплуатации объектов Астраханского газоконденсатного месторождения установило коэффициент 1,35. Аналогичное мнение содержится в определении ВАС РФ от 28.11.2009 N 12727/08.
     
     Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам от 19.02.1987 N 106 названный коэффициент распространен на работников предприятий и организаций железнодорожного и автомобильного транспорта, электроснабжения, технологической связи, медсанчасти, коммунального, бытового обслуживания и культурно-просветительных учреждений за время их работы в зоне обслуживания объектов Астраханского газоконденсатного месторождения. Суд решил: в силу ст. 423 ТК РФ данные документы продолжают действовать, поскольку не противоречат ТК РФ, следовательно, и пособия работникам организаций, подпадающим под действие вышеназванных документов, должны выплачиваться с коэффициентом 1,35.
     
     Впрочем, есть решения и в пользу ФСС России.
     
     ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 13.04.2005 N А29-8633/2004а выяснил, что районный коэффициент 1,3 установлен для г. Усинска постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18, а коэффициент 1,5 - Указом Главы Республики Коми от 03.07.1998 N 232.
     
     По мнению суда, для гарантированных государством пособий применяются районные коэффициенты, установленные на федеральном уровне.
     
     Ссылка ОАО на постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 06.08.1971 N 316/22 "О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих, занятых на работах по освоению и обустройству нефтяных и газовых месторождений в северных районах Коми АССР" также признана несостоятельной, поскольку указанный документ касается коэффициентов, установленных в повышенных размерах в виде исключения для работников отдельной отрасли и для отдельных территорий, расходы на которые осуществляются за счет средств организаций.
     
     Как видим, подавляющая часть судов считает, что районные коэффициенты, начисляемые на зарплату, должны совпадать с размерами коэффициентов, начисляемых на пособие. Иначе ФСС России будет получать необоснованную выгоду. Однако, к сожалению, в районах Крайнего Севера зачастую издержки на судебные разбирательства в разы превышают оспариваемые суммы. Вот и предпочитают организации с ФСС России из-за районных коэффициентов не спорить, тем более что спор идет из-за денег работников.
     
     А ведь все эти споры можно прекратить очень просто. Ведь согласно ст. 10 Закона N 4520-1 размер районного коэффициента и порядок его применения для выплаты пособий лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.
     
     Однако до настоящего времени Правительством РФ размер районного коэффициента и порядок его применения не определен.
     
     Вот и ущемляются права работников, а заодно множатся споры в арбитражных судах.
     

11.11. Выплата пособия внешним совместителям

     
     В соответствии со ст. 13 Закона N 255-ФЗ, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются каждым из них. Тем не менее совместителю получить пособие оказывается совсем непросто. Рассмотрим ситуацию на примере.
     
     Пример
     
     Предположим, работник по основному месту работы (организация "А") работает полный рабочий день, а в двух других организациях ("Б" и "В") работает по совместительству на полставки в каждой из них по четыре часа в день.
     
     При этом в организациях "Б" и "В" не знают, что работник является двойным совместителем.
     
     Знать им это необязательно, поскольку ст. 282 ТК РФ допускается заключение трудовых договоров о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей. При этом организации "Б" и "В" уверены, что они соблюдают требования ст. 284 ТК РФ, ограничивающей продолжительность рабочего времени при работе по совместительству четырьмя часами в день.
     
     Однако, по мнению ФСС России, в рассматриваемой ситуации совместительство длится восемь часов, что противоречит действующему законодательству, поэтому пособие должно быть выплачено только в организациях "А" и "Б".
     
     Что же касается организации "В", то ей должно быть отказано в выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности. Ведь страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением российского законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 165-ФЗ).
     
     При этом в организации "Б" ФСС России попутно проверяет и физическую возможность работы по совместительству с целью выяснить, не работают ли организации "А" и "Б" в одинаковом режиме (например, с 10 до 19 часов).
     
     Если режим совпадает, совместителю просто некогда работать в организации "Б", поскольку он туда приходит, когда рабочий день в ней уже закончился.
     
     Судя по арбитражной практике, судьи к таким рассуждениям ФСС России относятся серьезно и начинают чуть ли не с секундомером считать рабочее время совместителей.
     
     Пример
     
     Семнадцатый арбитражный апелляционный суд рассмотрел случай, когда женщине было оплачено пособие по беременности и родам сразу в четырех организациях.
     
     При этом, по мнению ФСС России, создана искусственная ситуация для получения 13 153 руб. из средств Фонда.
     
     Суд установил: гражданка М. изначально была принята по основному месту работы в ООО финансовым директором. Затем, когда учредители создали еще три ООО, с ней были заключены договоры по совместительству на должность заместителя финансового директора в этих организациях.
     
     По табелям учета рабочего времени М. работала совместителем в каждой из организаций один час два дня в неделю, что соответствует требованиям ст. 284 НК РФ (не более четырех часов в день). Физически в таком режиме женщина работать могла. Согласно ст. 285 ТК РФ оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится на условиях, определенных трудовым договором. Трудовым договором, заключенным с М. ей была определена зарплата 2500 руб. Вопрос о целесообразности и экономической обоснованности работы М. одновременно в четырех организациях судом был отклонен, поскольку его разрешение лежит непосредственно на учредителях и руководителях указанных организаций.
     
     Суд решил: пособие совместителю выплачено обоснованно (постановление от 16.05.2008 N 17АП-2136/2008-АК).
     
     Пример
     
     Арбитражный суд Вологодской области в решении от 27.02.2009 по делу N А13-11107/2008 согласился с доводами ФСС России о том, что пособие по беременности и родам бухгалтеру, работающему по совместительству, выплачено незаконно, поскольку, как было установлено, данная работница работает совместителем одновременно в пяти организациях. Несложный подсчет показал: бухгалтер, если верить табелям учета рабочего времени всех организаций, трудится по 28 часов в сутки.
     
     Однако апелляционная инстанция вступилась за одного из работодателей, выплатившего бухгалтеру пособие.
     
     Во-первых, Закон N 255-ФЗ не возлагает на страхователей обязанность при назначении и выплате пособия застрахованным лицам исходить из продолжительности рабочего времени, поскольку этот критерий не влияет на размер исчисленного пособия. Значение имеет наличие страхового стажа и заработной платы. Во-вторых, законодательство в сфере социального страхования не возлагает на страхователя обязанность проверять количество рабочих мест у работника, принятого по совместительству.
     
     В-третьих, с бухгалтером заключен трудовой договор, велись табели учета рабочего времени, а пособие начислено с учетом выплаченной заработной платы.
     
     Пример
     
     Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.04.2009 N А13-11107/2008 решил: поскольку конкретный работодатель выполнил все требования законодательства по работе внешнего совместителя, пособие по временной нетрудоспособности он ему выплатил на законных основаниях.
     
     При такой разноголосице среди судей есть несколько вариантов действия работодателей в отношении своих совместителей.
     
     Первый заключается в игнорировании факта работы совместителя у нескольких работодателей. В последующем отстаивании права на возмещение пособия в арбитражном суде необходимо настаивать на том, что данный конкретный работодатель законодательство не нарушал.
     
     В нашем примере организация "В" должна перед судом поставить вопрос: почему именно ей, а не организации "Б", отказывают в возмещении расходов? Ведь она требования законодательства не нарушала.
     
     Второй вариант основывается на простой истине: если работодатель сам не посчитает хронометраж работы своих внешних совместителей по всем местам работы, за него это сделает ФСС России.
     
     Чтобы устранить действительно абсурдную ситуацию, когда рабочее время в сутки превышает его астрономическую продолжительность, можно пойти по пути сокращения времени работы. Что же касается оплаты труда лиц, работающих по совместительству, то согласно ст. 285 ТК РФ она производится не только пропорционально отработанному времени, но и в зависимости от выработки и на других условиях, определенных трудовым договором.
     
     Пример
     
     Бухгалтеру Л. в ООО "Б" было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Однако ФСС России установил, что для Л. основным местом работы является ООО "Т".
     
     Фонд потребовал рассчитать пособие пропорционально четырехчасовому рабочему времени.
     
     Суд установил: согласно трудовому договору, заключенному между Л. и ООО "Б", оплата труда работника не поставлена в зависимость от количества отработанного времени, что не противоречит ст. 284 ТК РФ.
     
     Доказательства, свидетельствующие о том, что Л. не осуществляла в ООО "Б" трудовую деятельность либо осуществляла ее не в полном объеме, Фонд не представил.
     
     Согласно п. 23 постановления N 375 застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляется работодателями по каждому месту работы. В этом случае величина пособия по каждому месту работы не может превышать его максимальный размер.
     
     Иные ограничения размера пособия по беременности и родам действующим законодательством не установлены.
     
     Учитывая изложенное, вывод судов первой и апелляционной инстанций об ограничении размера пособия по беременности и родам в зависимости от продолжительности рабочего времени по совместительству является ошибочным.
     
     Решение отменено, а дело направлено на новое расследование в суд первой инстанции (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2009 N А28-451/2009-19/14).
     

11.12. Снижение размера пособия по временной нетрудоспособности

     
     Согласно ст. 8 Закона N 255-ФЗ в отдельных случаях размер пособия по временной нетрудоспособности снижается до одного МРОТ в месяц.
     
     Как показала практика, запутаннее данной статьи в Законе N 255-ФЗ не найти.
     

11.12.1. Когда считать МРОТ?

     
     В соответствии с указанной правовой нормой нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, и неявка на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы является основанием для снижения пособия по временной нетрудоспособности.
     
     В этих случаях застрахованному лицу выплачивается пособие в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, со дня, когда было допущено нарушение.
     
     Что же касается заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, то пособие в размере, не превышающем МРОТ, выплачивается за весь период нетрудоспособности.
     
     Пример
     
     Работнику, который с 25 января по 20 июля 2007 года находился на амбулаторном лечении, был выдан листок нетрудоспособности. В одном из них было указано, что он нарушил режим посещения врача и не был на приеме 24 и 25 февраля.
     
     По мнению ФСС России, это является основанием для снижения суммы пособия до одного МРОТ в месяц.
     
     Однако Арбитражный суд Хабаровского края в решении от 12.05.2009 N А73-4225/2009 установил: из буквального толкования положений ст. 8 Закона N 255-ФЗ следует, что при наличии такого нарушения пособие снижается, но только со дня, когда были допущены нарушения, и только в пределах одного календарного месяца, когда произошли нарушения.
     
     По мнению судей, ФСС России ошибочно применил норму, которая относится к заболеванию, наступившему вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения. Однако об этом в документах ничего не говорится. Следовательно, пособие в пределах МРОТ должно быть выплачено работнику лишь за период с 24 по 28 февраля.
     
     Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа в решении от 09.07.2009 N А75-4648/2009, напротив, посчитал, что сотруднику, находившемуся на больничном в период с 8 ноября по 3 декабря 2008 года и не явившемуся на прием 19 ноября, пособие должно быть выплачено за период с 8 по 18 ноября в полном размере, а с 19 ноября по 3 декабря - в пределах МРОТ.
     

11.13. Критерий уважительности причин

     
     Не пришли суды к единому выводу и по поводу выявления уважительной причины неявки на врачебный осмотр.
     
     Пример
     
     ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 27.07.2009 N Ф04-4454/2009(11072-А27-25) решил, что отметка в листках нетрудоспособности о нарушении режима сама по себе не свидетельствует об отсутствии уважительных причин неявки на медицинский осмотр.
     
     Хотя врачом и проставлена отметка о неявке больного на врачебный прием, однако причины неявки в листках нетрудоспособности указаны не были, а ФСС России при проверке их не выяснил. Следовательно, факт неявки больных на врачебный осмотр без уважительных причин документально не был подтвержден.
     
     Пример
     
     Шестой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 22.12.2008 N 06АП-4252/2008, наоборот, пришел к выводу: если записей об уважительности причин неявки на осмотр к врачу амбулаторная карта не содержит, причина неявки является неуважительной.
     
     Арбитражный суд Хабаровского края в решении от 12.05.2009 N А73-4225/2009 взял на себя установление причины неявки. Судьи признали уважительным доводом участие больного в похоронах двоюродного брата. Такая причина неявки к врачу была признана уважительной в силу родственных связей.
     
     Довольно часто больной отказывается от стационарного лечения. По мнению ФСС России, этот факт свидетельствует о нарушении режима, предписанного лечащим врачом.
     
     Однако Арбитражный суд Кемеровской области в решении от 29.04.2009 N А27-2072/2009-6 с ФСС России не согласился. Во-первых, виды нарушения режима поименованы в п. 60 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514 (несоблюдение предписанного режима, несвоевременная явка на прием к врачу, выход на работу без выписки, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача, отказ от направления или несвоевременная явка в учреждение МСЭ и др.).
     
     Во-вторых, в графе "Отметка о нарушении режима" в листке нетрудоспособности соответствующая запись лечащего врача отсутствовала.
     
     Кроме того, согласно ст. 34 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1 госпитализация без согласия граждан допускается лишь в отношении лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для окружающих, лиц, страдающих тяжелыми психическими расстройствами, или лиц, совершивших общественно опасные деяния.
     
     В случае отказа от госпитализации гражданину в доступной для него форме должны быть разъяснены возможные последствия. Отказ от медицинского вмешательства с указанием возможных последствий оформляется записью в медицинской документации и подписывается гражданином либо его законным представителем, а также медицинским работником (ст. 33 Основ законодательства N 5487-1).
     
     Как видим, отказ от госпитализации трактуется законодательством как право гражданина, а не как нарушение режима, предписанного врачом.
     

11.14. Алкогольное опьянение

     
     Строго следят арбитражные суды и за положением Закона N 255-ФЗ о том, что основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного опьянения, но не сам факт нахождения лица в алкогольном опьянении при поступлении в лечебное заведение.
     
     ФАС Поволжского округа в постановлении от 12.10.2006 N А65-1992/06 напомнил сотрудникам ФСС России следующее: согласно решению Верховного Суда РФ от 27.03.2002 N ГКПИ 02-311 причинная связь между заболеванием или травмой, повлекшими временную нетрудоспособность, и опьянением может устанавливаться на основании медицинского заключения, выданного с соблюдением соответствующей процедуры либо путем проведения расследования уполномоченными на это органами.
     
     Отделением ФСС России вопреки ст. 65 АПК РФ не была доказана причинная связь между получением работниками травмы и состоянием опьянения, т.е. не доказано получение травмы именно вследствие злоупотребления алкоголем. Следовательно, отказ в зачете страхового возмещения неправомерен.
     
     Отказ ФСС России в зачете страхового возмещения по листку нетрудоспособности с записью о нахождении в отделении больницы в состоянии алкогольного опьянения суд также признал необоснованным, поскольку этот факт надлежащим образом не доказан. В данном случае не соблюдены требования приказа Министерства здравоохранения РСФСР от 19.12.1988 N 330 "О мерах по дальнейшему совершенствованию медицинского освидетельствования для установления факта употребления алкоголя и состояния опьянения".
     
     Пример
     
     Арбитражный суд Читинской области в решении от 12.05.2009 N А78-59/2009 установил: причиной временной нетрудоспособности послужило избиение работника неустановленными лицами, сопряженное с открытым похищением его имущества, в результате которого пострадавший был доставлен в медицинское учреждение на "скорой помощи".
     
     По мнению суда, нахождение работника в состоянии алкогольного опьянения в момент его ограбления и избиения не может служить основанием для снижения ему размера пособия по временной нетрудоспособности.
     
     Тот же суд не увидел причинно-следственной связи и при получении нетрезвым работником травм в результате ДТП, поскольку обстоятельства данного ДТП установлены не были, т.к. водитель автомашины скрылся с места происшествия.
     
     Иногда причинно-следственную связь выяснить бывает действительно сложно.
     
     Пример
     
     ФСС России отказал в возмещении оплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном размере, поскольку травма (перелом ноги) у работника Т. произошла в состоянии алкогольного опьянения.
     
     Однако ОАО представило арбитражному суду документы о получении работником травмы в результате гололеда. Согласно выписному эпикризу и объяснительной пострадавшего 18 марта 2006 года в 0 ч. 30 мин. он поскользнулся и упал. Явление гололедицы с 15 по 17 марта подтверждено метеостанцией. Согласно справке городской больницы от 5 декабря 2008 года в период с 17 по 18 марта 2006 года в больницу с травмами обратились 15 человек, в т.ч. Т.
     
     Орган ФСС России, как этого требуют ст. 65 и 200 АПК РФ, не доказал причинно-следственную связь между получением Т. травмы и состоянием алкогольного опьянения (решение Арбитражного суда Пермского края от 14.05.2009 N А50-14508/2008).
     
     Иногда ФСС России создает проблемы сам себе.
     
     Пример
     
     Совместным письмом Департамента охраны здоровья населения Кемеровской области и Государственного учреждения - Кузбасское региональное отделение ФСС России от 28.02.2005 N 437 "О порядке выдачи и оформления листка нетрудоспособности" было установлено, что в случае наличия алкогольного опьянения в листке нетрудоспособности ставится отметка "А/О".
     
     Однако ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.07.2009 N Ф04-4454/2009(11072-А27-25) решил: сама по себе отметка "А/О" в листке нетрудоспособности не свидетельствует о наличии причинно-следственной связи между наступившим заболеванием (травмой) и состоянием алкогольного опьянения.
     
     Мероприятия в целях установления причинной связи проведены не были, и это исключает возможность однозначно утверждать, что отметка "А/О" в листке нетрудоспособности свидетельствует о получении травмы в состоянии алкогольного опьянения.
     
     Само письмо суд признал актом межведомственного характера, а не нормативным правовым актом.
     
     Единственный диагноз, по которому мнение ФСС России и судей единое, - алкогольная интоксикация. Тут все причинно-следственные связи налицо.
     

11.15. Районный коэффициент

     
     Арбитражный суд Кемеровской области в решении от 29.04.2009 N А27-2072/2009-6 решил: поскольку на территории Кемеровской области к заработной плате установлен районный коэффициент в размере 1,3, следовательно, для расчета пособия по временной нетрудоспособности исчисление среднего заработка осуществляется с его учетом.
     
     При таких обстоятельствах требование ФСС России рассчитывать пособие из МРОТ без применения районного коэффициента признано необоснованным.
     
     Аналогичное решение от 09.07.2009 N А75-4648/2009 принял Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа.
     

11.17. Внесение исправлений

     
     Конечно, самое разумное - не доводить дело до суда и попробовать убедить сотрудников медицинского учреждения исправить запись о нарушении режима.
     
     Однако внесение исправлений тоже требует соблюдения определенных правил.
     
     Пример
     
     В листке нетрудоспособности в графе "отметки о нарушении режима" имелась запись "05.07 - не явилась на прием".
     
     На левой стороне листка нетрудоспособности от 26 июля 2010 года сделана запись: "В графе о нарушении режима запись врачом сделана ошибочно", дата 25/7-10, подпись медсестры-регистратора без ее расшифровки.
     
     Суд установил: в амбулаторной карте больной имеется запись о неявке на прием. Однако записей об уважительности причин неявки на осмотр к врачу и об ошибочности записи в листке нетрудоспособности в амбулаторной карте не было. Кроме того, согласно приказу Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514 запись о нарушении режима в листке нетрудоспособности делается врачом. В обязанности медицинского регистратора внесение исправлений в листок нетрудоспособности не входит. Следовательно, исправление в листке нетрудоспособности сделано незаконно.
     
     На заявление работодателя о том, что в его обязанности проверка таких нюансов не входит, Шестой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 22.12.2008 N 06АП-4252/2008 ответил: виноват все равно работодатель, поскольку согласно п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.
     

11.18. Больничный при простое

     
     В прошлые годы Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6) было определено: если временная нетрудоспособность наступила в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за дни, приходящиеся на период простоя, выплате за счет средств ФСС России не подлежит.
     
     В настоящее время согласно п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ установлено: пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.
     
     Однако ФСС России пытается доказать, что между строк Закона N 255-ФЗ читается, что порядок оплаты пособия по временной нетрудоспособности в период простоя остался прежним.
     
     При этом он ссылается на подп. 1 п. 1 ст. 9 этого Закона, согласно которому пособие не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без таковой.
     
     К этим периодам ФСС России относит и время оплачиваемого простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от него и работника, а также время неоплачиваемого простоя по вине работника (ст. 72 ТК РФ).
     
     А далее следует вывод: в случае наступления временной нетрудоспособности до начала простоя при назначении пособия по временной нетрудоспособности необходимо руководствоваться п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, т.е. пособие оплачивать.
     
     Если же временная нетрудоспособность наступила в период простоя, но продолжается после его окончания, пособие по временной нетрудоспособности назначается только со дня, следующего за днем окончания простоя, и оплачивается на общих основаниях. При этом временная нетрудоспособность, наступившая в период простоя, выплате за счет средств ФСС России не подлежит.
     
     Разумеется, с таким подходом многие работодатели не согласились и перенесли свой спор в стены арбитражных судов.
     
     Арбитражные суды по этому поводу выдали разные мнения.
     
     Пример
     
     Арбитражный суд Воронежской области в решении от 25.12.2008 N А14-15572-2008 согласился с суждением ФСС России, добавив, что единственным исключением, когда пособие за период освобождения от работы все же оплачивается, является случай болезни (травмы) в период ежегодного оплачиваемого отпуска.
     
     Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в постановлении от 07.08.2009 N 07АП-5377/09 оставил без изменения решение Арбитражного суда Алтайского края от 25.05.2009 N А03-3229/2009, который сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2005 N 13591/04, где указано: государством гарантирована оплата работнику времени простоя в определенном размере, и организация не вправе не оплачивать время простоя либо уменьшать размер его оплаты, за исключением одного случая - наличия вины работника организации. А раз это гарантия, которую обязан обеспечить работодатель, ФСС России свои деньги тратить не должен.
     
     Однако есть и иные взгляды на прочтение Закона N 255-ФЗ.
     
     Пример
     
     Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27.08.2009 N А81-2830/2009 установил: в соответствии со ст. 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
     
     Например, освобождаются от работы: граждане, участвующие в мероприятиях по обеспечению исполнения воинской обязанности (мероприятия по медицинскому освидетельствованию и медицинскому осмотру при постановке на воинский учет, призыву на военную службу по контракту, мероприятия, связанные с призывом или поступлением на военную службу по контракту и призывом на военные сборы) (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"); присяжные заседатели на время исполнения обязанностей по осуществлению правосудия (ст. 11 Федерального закона от 20.08.2004 N 113-ФЗ "О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации"); доноры в день обследования и сдачи крови и ее компонентов (ст. 6 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов", ст. 186 ТК РФ).
     
     В силу изложенного суд решил, что простой не является освобождением от работы.
     
     Пунктом 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ установлена специальная норма: пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается. Эта выплата не зависит от того, когда наступила не трудоспособность: до, во время или после окончания простоя. Суд подтвердил: действительно, до 1 января 2007 года пособие выплачивалось, только когда временная нетрудоспособность начиналась до приостановки деятельности предприятия или заканчивалась после возобновления деятельности. Если же нетрудоспособность возникала во время простоя, пособие не выплачивалось (п. 81 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6). Однако данный документ фактически утратил силу с 1 января 2007 года.
     
     Таким образом, если работник заболел после начала простоя, больничный лист оплачивается в соответствии с п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.
     
     Пример
     
     Арбитражный суд Кемеровской области в решении от 17.07.2009 N А27-7678/2009 со ссылкой на ст. 165 ТК РФ, предусматривающую определенные случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций, отметил: простой не указан в перечне случаев предоставления гарантий и компенсаций.
     
     Из анализа ТК РФ следует, что работнику в период простоя производится оплата (заработная плата), а не компенсационные выплаты, связанные с исполнением им трудовых или иных обязанностей.
     
     Таким образом, время простоя не является освобождением от работы, а законодателем не установлена зависимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности от периода ее наступления: во время либо до периода простоя.
     
     Дошли споры и до кассационной инстанции. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20.10.2009 N А27-7678/2009 также решил: в Законе N 255-ФЗ не установлена зависимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности от периода ее наступления, поэтому следует выплачивать его всегда.
     
     Точку в этом вопросе поставил Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.05.2010 N 17762/09. Суд решил, что пособие по временной нетрудоспособности за время простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое работник получал бы при обычных условиях. Выплаченное за время простоя пособие зачитывается против начисленных страховых взносов в Фонд социального страхования.
     
     Ни нормами ТК РФ, ни федеральными законами простои не отнесены к периодам освобождения работников от работы с полным или частичным сохранением заработка. Более того, ст. 7 Закона N 255-ФЗ прямо определяет, что пособие по нетрудоспособности за периоды простоев выплачивается.
     

11.19. "Больничные" выплаты при специальных режимах налогообложения

     
     Пожалуй, самые значительные изменения произошли у организаций, применяющих специальные режимы налогообложения. Ведь с 1 января 2010 года утратил силу Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
     
     Теперь организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), при возмещении расходов за счет ФСС России должны руководствоваться общими правилами, установленными Законом N 255-ФЗ.
     
     Адвокатам, индивидуальным предпринимателям и иным лицам, поименованным в п. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, по-прежнему предоставлено право добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но вот уплачивать за себя страховые взносы они будут уже по-иному.
     
     В соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ эти лица должны будут уплачивать страховые взносы в ФСС России, исходя из стоимости страхового года, который определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, установленного Законом N 212-ФЗ в части страховых взносов в ФСС России, увеличенное в 12 раз.
     
     Уплата добровольных взносов должна производиться не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     Право на получение страхового обеспечения возникает при условии уплаты страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, когда наступил страховой случай.
     
     Если добровольные взносы до 31 декабря текущего года не уплачены, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут считаться прекратившимися.
     
     

Глава 12. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет

     
     В соответствии с п. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком работник должен представить:
     
     - заявление о назначении пособия;
     
     - копию свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;
     
     - копию свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);
     
     - справку с места работы (учебы, службы) матери ребенка (отца, обоих родителей) о том, что она (он, они) не использует указанный отпуск и не получает пособие. А если мать ребенка (отец, оба родителя) не работает (не учится, не служит), нужна справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
     
     У справки с места работы лишь одно предназначение - не допустить выплаты одного и того же пособия обоим родителям. Однако на практике иногда женщина заявляет, что она не поддерживает связи с отцом ребенка и не знает, где он находится.
     
     Если местонахождение одного из родителей неизвестно, подтверждением этого может являться только решение суда. Справки из милиции, паспортного стола, домоуправления бухгалтерией приниматься не должны.
     
     Если один из родителей умер, лишен родительских прав, пропал без вести и т.д., необходимо представить подтверждающие документы.
     
     Если родители в разводе, но второй родитель не лишен родительских прав, справка с места его работы представляется в обязательном порядке.
     
     Если отец ребенка не установлен ни добровольно, ни по решению суда, согласно п. 5 ст. 58 Семейного кодекса РФ имя ребенку дается по указанию матери, отчество присваивается по имени лица, записанного в качестве отца ребенка "со слов матери", фамилия - по фамилии матери.
     
     В этом случае одинокая мать представляет справку по форме N 25 из районного загса (утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274), где указывается, что отец ребенка записан со слов матери (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852).
     
     Если в свидетельстве о рождении ребенка в графе "отец" стоит прочерк, справка из загса не требуется.
     
     Минздравсоцразвития России и ФСС России приказом от 13.04.2007 N 207/106 сообщили: согласно ст. 20 ГК РФ и Закону РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" местом жительства является жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
     
     Место пребывания - это место, где гражданин временно проживает: гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, больница, туристская база, иное подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина.
     
     Согласно пп. 9 и 16 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, российские граждане обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в органах регистрационного учета.
     
     При этом в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 02.02.1998 N 4-П регистрация по месту пребывания и жительства является лишь предусмотренным федеральным законом способом учета граждан в пределах Российской Федерации, носящим уведомительный характер и отражающим факт нахождения гражданина по месту пребывания или жительства, который не может служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных Конституцией РФ, федеральными законами и законодательными актами субъектов РФ. Аналогичные выводы содержатся в более позднем постановлении Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1309-О-О.
     
     Таким образом, местонахождение (по месту пребывания или по месту жительства) лиц, не подлежащих обязательному социальному страхованию, не должно препятствовать реализации их права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
     
     В целях исключения случаев получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком как по месту жительства, так и по месту пребывания (двойного получения пособия) должна быть представлена справка из органов социальной защиты населения, подтверждающая, что указанное пособие не выплачивается по месту постоянного жительства.
     

***


Обратите внимание!

Согласно п. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

***

     
     В прошлые годы об ограничении выплаты ежемесячного пособия только у одного работодателя в нормативных документах напрямую не говорилось. Однако ФСС России в письме от 07.06.2007 N 02-13/07-4837 сообщил: выплата пособий по всем местам работы совместителю положена, только если речь идет о выплате больничных или декретных (п. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком по всем местам работы законодательством не предусмотрена. Впрочем, несмотря на отрицательный ответ, в письме было сообщено, что данный вопрос находится на рассмотрении в Минздравсоцразвития России.
     
     Пока министерство готовило поправки в Закон N 255-ФЗ, за дело взялись арбитражные судьи.
     
     ФАС Поволжского округа в постановлении от 19.02.2009 N А57-9004/2008 занял сторону ФСС России. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 N А13-14617/2009 арбитры также пришли к выводу, что совместители вправе рассчитывать на получение пособия по уходу за ребенком только у одного работодателя по своему выбору.
     
     А вот ФАС Центрального округа за совместителей заступился. В постановлении от 21.05.2009 N Ф10-1765/09 он указал: ст. 287 ТК РФ предоставляет внешним совместителям те же гарантии и компенсации, что и основным работникам. Часть начисленного ЕСН с зарплаты совместителей поступает в бюджет ФСС России. Следовательно, есть источник для выплаты пособия по уходу за ребенком и совместителям. Расчет пособия был сделан исходя из зарплаты, начисляемой только по совместительству. В результате суд обязал ФСС России возместить произведенные работодателем расходы на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
     
     ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 14.09.2009 N А28-451/2009-19/14 также решил: вывод судов первой и апелляционной инстанций о том, что выплата пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет производится исключительно по основному месту работы застрахованного лица, является ошибочным.
     
     Законодатель предоставил работнику право выбора работодателя для выплаты ежемесячного пособия. Застрахованное лицо, занятое у нескольких страхователей, при обращении к одному из них по своему выбору за назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком представляет справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются.
     
     Возникает резонный вопрос: а откуда работодатель узнает, есть ли у работника, обратившегося за назначением пособия, другие места работы, если работник о них умалчивает?
     
     В этой ситуации рекомендуем требовать от работника указать в своем заявлении на выплату пособия, что у других работодателей он не работает и пособие больше нигде не получает. Кроме того, и супруг работника также должен в письменном виде представить такие сведения.
     
     Если обнаружится обман со стороны работника, сокрытие данных, влияющих на получение пособия, будет являться основанием для удержания с него суммы начисленного пособия (п. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
     
     Пунктом 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ установлено: для определения размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, рассчитываемого в календарных днях, необходимо определить среднемесячный заработок путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней - 30,4, где 30,4 получается делением числа календарных дней в году (365) на число месяцев в году (12).
     
     Из полученного среднего заработка за календарный месяц определяется сумма (40%), составляющая размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
     
     Если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком превышает его максимальный размер, оно выплачивается в максимальном размере.
     
     Вместе с тем ежемесячное пособие за полный календарный месяц не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
     

***


Обратите внимание!

Пунктом 2 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ определено: в случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет суммированный размер пособия не может превышать 100% среднего заработка, но не должен быть менее суммированного минимального размера этого пособия.

***

     
     При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.
     
     В этом случае рассчитанный из среднего заработка за календарный месяц размер ежемесячного пособия необходимо делить на число календарных дней месяца, в котором оно исчисляется. Сумма пособия в этом случае определяется путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период осуществления ухода за ребенком в данном месяце.
     
     Пример
     
     Предположим, среднедневной заработок женщины составил 400 руб.
     
     Отпуск по уходу за ребенком у нее начался 16 мая.
     
     Определим размер пособия:
     

400 руб. х 30,4 дн. х 40%.

     
     После этого полученный размер пособия в сумме 4864 руб. следует разделить на 31 день и умножить на 16 дней ухода за ребенком. В итоге пособие за май составит 2510,45 руб.
     

12.1. Максимальный размер пособия

     
     Согласно п. 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ максимальный размер пособия определяется исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.) и составляет 13 833,33 руб. в месяц (415 000 руб. : 12 мес. х 40%).
     

***


Обратите внимание!

Данная максимальная величина на районный коэффициент не увеличивается.

***

    
12.2. Сохранение права на ежемесячное пособие

     
     Право на ежемесячное пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения.
     
     Неполным считают рабочее время продолжительностью меньше нормальной.
     
     Представители ФСС России утверждают: такой режим работы должен соответствовать определению сокращенного рабочего времени, которое содержится в Положении о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, утвержденном постановлением Государственного комитета по труду СССР и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 N 111/8-51 (Положение N 111/8-51).
     
     Пункт 8 Положения N 111/8-51 предусматривает:
     
     - сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели;
     
     - сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены);
     
     - сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю.
     
     В соответствии с этим же пунктом при установлении режимов труда с неполным рабочим временем продолжительность рабочего дня (смены), как правило, не должна быть менее четырех часов и рабочей недели - менее 20-24 часов соответственно при пяти- и шестидневной неделе.
     
     Пункт 9 Положения N 111/8-51 установил: перерыв для отдыха и питания предоставляется женщинам, работающим неполное рабочее время, если продолжительность рабочего дня (смены) превышает четыре часа. Время начала и окончания указанного перерыва устанавливается администрацией с учетом пожеланий работницы.
     
     Иными словами, по мнению ФСС России, максимальная продолжительность работы при неполном рабочем дне по пятидневной рабочей неделе не должна превышать ежедневно семь часов, что в совокупности составляет 35 часов в неделю.
     
     Однако нашлась организация, которая с мнением ФСС России не согласилась и установила работнице, имеющей ребенка в возрасте до полутора лет, режим работы: с понедельника по четверг - восьмичасовой рабочий день, в пятницу - семичасовой рабочий день. Ведь согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время не может превышать 40 часов в неделю. Поэтому даже сокращение его на один час в неделю уже является неполным рабочим временем. Это следует из Конвенции МОТ от 24.06.1994 N 175 и письма Роструда от 08.06.2007 N 1619-6.
     
     Пример
     
     Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.08.2008 N 17АП-5107/2008-АК решил: поскольку ТК РФ не установлены пределы сокращения рабочего времени, нормы Положения N 111/8-51, принятого до принятия Кодекса, следует признать противоречащими ему.
     
     По мнению судей, женщина, работающая по 39 часов в неделю при норме 40 часов, также имеет право на пособие по уходу за ребенком.
     
     Другая организация решила пойти иным путем.
     
     Пример
     
     Ее работница согласно приказу и табелям учета рабочего времени прервала отпуск по уходу за ребенком и приступила к работе на условиях неполной рабочей недели. Однако зарплата работнице была начислена и выплачена в полном объеме согласно штатному расписанию.
     
     По мнению ФСС России, работница не имеет права на получение пособия.
     
     Однако ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.10.2008 N Ф04-6454/2008(14533-А70-25) установил: согласно ст. 93 ТК РФ при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
     
     Суд решил: поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату, в т.ч. в зависимости от выполненной работы, это не исключает выплату заработной платы в полном объеме.
     
     Однако хочется предостеречь работодателей, оформляющих на работу женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, от таких скоропалительных выводов.
     
     Согласно ст. 258 ТК РФ работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются помимо перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей) не реже чем через каждые три часа продолжительностью не менее 30 минут каждый. При наличии у работающей женщины двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность перерыва для кормления устанавливается не менее одного часа.
     
     По заявлению женщины перерывы для кормления ребенка (детей) присоединяются к перерыву для отдыха и питания либо в суммированном виде переносятся как на начало, так и на конец рабочего дня (рабочей смены) с соответствующим его (ее) сокращением.
     
     Перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.
     
     Иными словами, принимая на работу женщину, имеющую ребенка в возрасте до полутора лет, на пять рабочих дней в неделю на неполный рабочий день на семь часов в день, нужно учитывать, что у нее набираются перерывы для кормления ребенка по одному часу в день. Поскольку они включаются в рабочее время, это в сумме дает полную рабочую неделю, при которой пособие по уходу за ребенком уже выплачиваться не должно.
     
     Следовательно, в нашем случае неполным будет считаться сумма рабочего времени и времени перерывов для кормления ребенка, составляющая менее 40 часов в неделю при нормальном режиме работы.
     

***


Обратите внимание!

Работодатель обязан предоставлять женщине, имеющей детей в возрасте до полутора лет, оплачиваемые перерывы для кормления ребенка независимо от того, кормит она ребенка грудью или нет.

***

     
     У многих организаций возникает вопрос по поводу права женщин, работающих на условиях неполного рабочего времени, на оплату пособия по временной нетрудоспособности.
     
     С одной стороны, согласно п. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.
     
     Работница в период ухода за ребенком в возрасте до полутора лет находится как раз в частично оплачиваемом отпуске.
     
     С другой стороны, согласно п. 24 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514) при временной нетрудоспособности лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях.
     
     Насколько законно выплачивать за один и тот же период и пособие по уходу за ребенком, и пособие по временной нетрудоспособности?
     
     Официальных разъяснений на этот счет ФСС России пока не дал, но заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России Г.А. Орлова в журнале "Главбух" (2007, N 24) сообщила: женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и работающая на условиях неполного рабочего времени, имеет право на получение всех видов пособий, выплачиваемых за счет средств обязательного социального страхования, в т.ч. на пособие по временной нетрудоспособности самой женщины, а также пособие по уходу за больным ребенком. При этом пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается в общем порядке, установленном действующим законодательством.
     
     Лицам, имеющим право как на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, так и на пособие по безработице, предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований.
     
     Если это лицо выберет получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком, оно должно представить в орган социальной защиты населения по месту жительства справку из органа государственной службы занятости населения о невыплате пособия по безработице (п. 2 разъяснений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России и ФСС России от 13.04.2007 N 207/106).
     
     В случае наступления отпуска по беременности и родам в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком ей предоставляется право выбора одного из них.
     
     Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам, если размер пособия по уходу за ребенком выше.
     
     Лицам, имеющим право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком по нескольким основаниям, предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований.


12.3. Пересчет детских пособий

     
     Безусловно, в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Закон N 81-ФЗ подвергся изменениям. Но еще немного раньше Федеральным законом от 01.03.2008 N 18-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг" в Закон N 81-ФЗ были внесены весьма существенные поправки.
     
     В частности, он был дополнен ст. 4.2, вводящей порядок индексации и перерасчета государственных пособий гражданам, имеющим детей.
     
     С 1 января 2008 года предусмотрена ежегодная индексация установленных размеров пособий на коэффициент прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период.
     
     Индексируются следующие виды пособий:
     
     - пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращением полномочий адвоката, частного нотариуса, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
     
     - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель);
     
     - единовременное пособие при рождении ребенка;
     
     - ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим социальному страхованию;
     
     - единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
     
     - единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
     
     - ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
     
     Кроме того, ежегодной индексации подлежат минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Дополнения, касающиеся индексации единовременного пособия беременной жене военнослужащего и ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, вступают в силу с 1 января 2009 г. (п. 3 ст. 11 Закона N 18-ФЗ).
     
     Сведения о перечисленных выше и иных пособиях приведены в табл. 1-5*1.
     _____
     *1 Таблицы 1-5 - СПС "КонсультантПлюс".
     

Таблица 1

    
Пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами, прекращением статуса адвоката, в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию

     

Дата, с которой производится индексация размеров пособия

Основание

Коэффициент индексации

Размер пособия, руб.

01.01.2010

Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ

1,10

412,08

01.01.2009

Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ

1,13

374,62

01.07.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,0185

331,52

01.01.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,085

325,5

Дата, на которую установлен индексируемый размер пособия (01.01.2007)

Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ


 

300

    
Таблица 2

    
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

     

Дата, с которой производится индексация размеров пособия

Основание

Коэффициент индексации

Размер пособия, руб.

01.01.2010

Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ

1,10

412,08

01.01.2009

Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ

1,13

374,62

01.07.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,0185

331,52

01.01.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,085

325,5

Дата, на которую установлен индексируемый размер пособия (01.01.2002)

Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ


 

300

    
Таблица 3

    
Единовременное пособие при рождении ребенка

     

Дата, с которой производится индексация размеров пособия

Основание

Коэффициент индексации

Размер пособия, руб.

01.01.2010

Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ

1,10

10 988,85

01.01.2009

Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ

1,13

9989,86

01.07.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,0185

8840,58

01.01.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ

1,085

8680

Дата, на которую установлен индексируемый размер пособия (01.01.2007)

Федеральный закон
от 19.05.1995 N 81-ФЗ


 

8000

    
Таблица 4

    
Ежемесячное пособие неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком

     

Дата, с которой произво- дится индексация размеров пособия

Основание (для индексации в соответствии со ст. 4.2 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ)

Коэффи- циент индек- сации

Минимальный размер пособия. Размер пособия неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком, руб.

Максимальный размер пособия, руб.




 




 




 

по уходу за первым ребенком

по уходу за вторым и последу- ющими детьми

лицам, указанным в абз. 3 и 5 ч. 1 ст. 13 Закона

лицам, подлежащим обязатель- ному социальному страхованию

01.01.2010

Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ

1,10

2060,41

4120,82

8241,64

13 833,33

01.01.2009

Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ

1,13

1873,1

3746,2

7492,4

01.07.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N198-ФЗ

1,0185

1657,61

3315,22

6630,44

01.01.2008

Федеральный закон от 24.07.2007 N198-ФЗ

1,085

1627,5

3255

6510

Дата, на которую установлен индексируемый размер пособия (01.01.2007)

Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ


 

1500

3000

6000

    
Таблица 5

    
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью

     

Дата, с которой производится индексация размеров пособия

Основание

Коэффициент индексации

Размер пособия, руб.

01.01.2010

Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ

1,10

10 988,85

01.01.2009

Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ

1,13

9989,86

01.07.2008

Федеральный закон от 24.07.2008 N 198-ФЗ

1,0185

8840,58

01.01.2008

Федеральный закон от 24.07.2008 N 198-ФЗ

1,085

8680

Дата, на которую установлен индексируемый размер пособия (01.01.2007)

Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ


 

8000

     
     При выплате пособия при рождении ребенка его размер определяется по дате рождения.
     
     По поводу доплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, ФСС России разъяснений не дал.
     
     С перерасчетом ежемесячного пособия по уходу за ребенком сложилась ситуация, которую можно назвать "кому как повезет".
     
     С одной стороны, применение коэффициента индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленного из заработной платы в размере 40% среднего заработка, законом не предусмотрено.
     
     С другой - суммы ежемесячного пособия, устанавливаемого в минимальных или максимальных размерах, увеличиваются.
     
     Значит, если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного из заработка не достигает его проиндексированного минимального размера, это пособие подлежит перерасчету.
     
     Пример
     
     Ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком, исчисленное из заработной платы работницы, составляет 3746,20 руб. Начиная с 1 января 2010 года указанное пособие с учетом инфляции проиндексировано, следовательно, с января 2010 года выплату пособия следует производить в новом установленном минимальном размере.
     
     Пример
     
     Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, исчисленное из заработной платы работницы, составляет 6250 руб.
     
     Поскольку эта сумма находится в пределах от минимального до максимального, никаких доплат с января 2010 года ей не производится и пособие продолжает выплачиваться в прежнем размере.
     
     Пример
     
     40% среднего заработка работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, составляет 15 000 руб. Ежемесячное пособие по уходу ей выплачивалось в 2009 году в пределах максимального размера (7492,40 руб.). Начиная с 1 января 2010 года, указанное пособие не может быть больше 13 833,33 руб., т.е. в данном случае необходимо с января 2010 года выплату пособия производить в сумме 13 833,33 руб. (т.е. в установленном максимальном размере).
     
     Фонд социального страхования РФ в письме от 22.09.2009 N 02-18/07-8866 сообщил: поскольку согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия исчисляются из всей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в расчетном периоде, на которые начисляются страховые взносы в Фонд, необходимо их пересчитать в рамках указанной нормы.
     

     

Глава 13. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

     
     Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые также могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению (ст. 262 ТК РФ).
     
     Поскольку усыновители в отношении усыновленных детей имеют те же права, что и родители, указанные дополнительные выходные дни предоставляются и усыновителям детей-инвалидов.
     
     Порядок предоставления дополнительных выходных дней одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами установлен постановлением Минтруда России и ФСС России от 04.04.2000 N 26/34.
     
     Дополнительные выходные предоставляются начиная с месяца, в котором ребенку установлена инвалидность, и по месяц, когда истекает срок инвалидности, или по месяц достижения ребенком 18 лет.
     
     Предоставление каждого дополнительного выходного дня осуществляется на основании заявления работника и оформляется приказом.
     
     К заявлению прилагаются:
     
     - справка об установлении инвалидности ребенку с указанием, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (представляется ежегодно);
     
     - справка с места работы второго родителя, что в текущем календарном месяце он не использовал дополнительные выходные дни или использовал их частично (предъявляется при каждом обращении за предоставлением дополнительного выходного дня).
     
     Первые два дополнительных выходных дня в месяц могут быть предоставлены и без второй справки.
     
     В случаях документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня представляются одиноким матерям.
     
     Если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой (например, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный охранник, адвокат, глава или член крестьянских фермерских хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и т.д.), четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, при предъявлении им документа (его копии), подтверждающего, что другой родитель в трудовых отношениях с работодателем не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой. Эти документы представляются при каждом обращении за дополнительными выходными днями.
     
     Если одним из работающих родителей дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому работающему родителю в этом же календарном месяце предоставляются для ухода оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.
     
     Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц не предоставляются работающему родителю в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оформляемых по личному заявлению. При этом у другого работающего родителя сохраняется право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида число предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается.
     
     Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же календарном месяце (при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления листка нетрудоспособности).
     

13.1. Порядок оплаты

     
     Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере и порядке, установленных федеральными законами (ст. 262 ТК РФ). Однако до настоящего времени такие законы не приняты.
     
     ФСС России в этой ситуации руководствуется разъяснением Минтруда и соцразвития России и ФСС России от 04.04.2000 N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами", утвержденным постановлением Минтруда и соцразвития России и ФСС России от 04.04.2000 N 26/34.
     
     В соответствии с п. 10 вышеназванного разъяснения оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю  (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств ФСС России.
     

***


Обратите внимание!

Под дневным с 2008 года понимается средний заработок, исчисляемый в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ N 922.

***

     
     Постановление N 922 в основном изменило порядок расчета отпускных, однако стал другим и расчет дополнительных выходных дней.
     
     Расчет средней заработной платы работника независимо от режима его работы по-прежнему производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения).
     
     Поскольку выплата производится за счет средств ФСС России, работодатель не вправе изменять расчетный период в соответствии со ст. 139 ТК РФ.
     
     А вот порядок включения в расчет премий существенно преобразовался. Теперь в соответствии с п. 15 Положения, утвержденного постановлением N 922, при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
     
     - ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
     
     - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительность расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
     
     - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
     
     Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, когда за работником сохранялся средний заработок, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
     
     Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном п. 15 Положения, утвержденного постановлением N 922.
     
     Пример
     
     Работнице предоставлено четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом на основании ее заявления с 28 по 31 января текущего года.
     
     Должностной оклад составляет 5000 руб.
     
     Ежемесячная премия, выплачиваемая вместе с заработной платой данного месяца,- 25% должностного оклада, исчисленного пропорционально отработанному времени.
     
     На предприятии с 1 по 15 июня прошлого года был простой с оплатой в размере 2/3 должностного оклада.
     
     В декабре прошлого года выплачена премия к юбилею работника, предусмотренная положением о премировании, в размере 5000 руб. из прибыли.
     
     Кроме того, в расчетном периоде с января по декабрь прошлого года начислены квартальные премии в размере 40% фактически начисленного должностного оклада за квартал: в марте за I квартал - 6000 руб., в июне за II квартал - 5200 руб., в сентябре за III квартал - 6000 руб., в декабре за IV квартал - 6000 руб. (см. таблицу).
     

Таблица

     

Месяц

Количество

Размер

Еди-

Квар-

расчетного периода

рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели

фактически отработанных дней

заработной платы с учетом ежемесячной премии, руб.

новременные премии, руб.

тальные премии, руб.

Январь

17

17

6250

-


 

Февраль

19

19

6250

-


 

Март

21

21

6250

-

6000

Апрель

21

21

6250

-


 

Май

21

21

6250

-


 

Июнь

20

12

5416,66

-

5200

Июль

22

22

6250

-


 

Август

23

23

6250

-


 

Сентябрь

20

20

6250

-

6000

Октябрь

23

23

6250

-


 

Ноябрь

21

21

6250

-


 

Декабрь

21

21

6250

5000

6000

Итого

249

241

74 166,66

5000

23 200

     
     Для расчета среднего дневного заработка необходимо определить учитываемый размер премиальных выплат. Так, единовременная премия к юбилею работника, начисленная в декабре, в расчет не включается.
     
     Ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет в полном размере.
     
     Четыре квартальные премии, фактически начисленные в расчетном периоде за каждый квартал, также включаются целиком, поскольку начислялись за фактически отработанное время в расчетном периоде.
     
     Находим средний дневной заработок:
     

(74 166,66 руб. + 23 200 руб.) : 241 дн. = 404,01 руб.     

    Размер оплаты за четыре дня составит 1616,04 руб. (404,01 руб. х 4 дн.).
     
     Работнице предоставлены четыре дополнительных оплачиваемых дня в феврале текущего года.
     
     Ее оклад за 13 рабочих дней января составил 3823,52 руб. Ежемесячная премия - 955,88 руб. В феврале работнице начислена премия по итогам работы за 2009 год в размере 6000 руб.
     
     В расчет включаются все оклады и ежемесячные премии с февраля прошлого года по январь текущего. Это в сумме составляет 72 696,06 руб.
     
     Квартальные премии включаются в расчет в полном размере.
     
     В сумме это составляет 23 200 руб.

     
     Годовая премия по итогам работы за 2009 год должна быть учтена при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
     
     Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.2008 N 535-17 разъяснило: годовая премия в расчет среднего заработка всегда включается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде независимо от того, пропорционально или непропорционально отработанному времени она рассчитана.
     
     В расчетном периоде, за который учитывается годовая премия (с февраля прошлого года по январь текущего) по норме 249 дней, а фактически отработаны 237 дня.
     
     Поэтому годовая премия составит:
     

6000 руб. : 249 дн. х 237 дн. = 5710,84 руб.

     
     Находим средний дневной заработок:
     

(72 696,06 руб. + 23 200 руб. + 5710,84 руб.) : 237 дн. = 428,72 руб.

     
     Размер оплаты за четыре дня составит 1714,88 руб.(428,72 руб. х 4 дн.).
     
     Кроме того, поскольку в январе при расчете среднего заработка годовая премия по итогам прошлого года учтена не была, следует также произвести доплату за четыре дополнительных дня:
     

6000 руб. : 249 дн. х 4 дн. = 96,39 руб.

     
     Если родитель работает неполный рабочий день, оплата каждого дополнительного выходного дня производится за пропущенные часы по графику работы, приходящиеся на предоставленные выходные дни.
     
     При этом при расчете среднего заработка для работающего неполный рабочий день используется среднечасовой заработок.
     

13.2. Особенности расчета среднего дневного заработка при суммированном учете рабочего времени

     
     При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок, оплачиваемый за счет средств социального страхования, по мнению ФСС России, должен определяться путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате, исходя из нормы рабочего времени, но не более 32 часов в месяц при восьмичасовом рабочем дне.
     
     Однако, как показала арбитражная практика, суды с таким способом расчета не согласны.
     
     Пример
     
     Отделение ФСС России не приняло у ОАО к зачету расходы на оплату дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, за количество рабочих часов по графику.
     
     Фонд решил, что расчет следовало делать из нормы 40 часов в неделю.
     
     ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде.
     
     Суд установил: ОАО согласно трудовым договорам оплатило работникам рабочее время исходя из продолжительности рабочей смены 12 часов. В соответствии с п. 10 разъяснения Минтруда России и ФСС России от 04.04.2000 N 3/02-18/05-2256 при суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате.
     
     ФСС России не представил доказательства, что графики работы составлены с нарушением требований ТК РФ, и часы, по которым отказано в зачете расходов, являлись нерабочими.
     
     По мнению суда, ОАО не нарушило п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213, поскольку в этом документе не определено количество часов, за которые выдается пособие по оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами.
     
     Суд иск ОАО удовлетворил, а Федеральный арбитражный суд оставил это решение без изменений (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2007 N Ф04-3799/2007(35134-А27-34)).
     
     Пример
     
     Работнице охраны в связи с особыми условиями работы установлен суммированный учет рабочего времени - квартал.
     
     График составлен таким образом, что продолжительность рабочего времени за учетный период (квартал) не превышает нормальное число рабочих часов, однако в течение месяца, входящего в квартал, имеет отклонения от нормального числа рабочих часов в сторону увеличения либо уменьшения.
     

     Суд решил: работодатель правомерно производил оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в размере среднего заработка, определенного путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику (с учетом фактически отработанных часов, не превышающих нормальное число за учетный период - квартал) (решение Арбитражного суда Смоленской области от 26.06.2007 N А-62-1604/2007).
     
     В завершение напоминаем: суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам по уходу за детьми-инвалидами, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
     
     Это подтвердили Минфин России в письмах от 12.12.2006 N 03-05-01-05/274 и от 12.12.2007 N 03-04-05-01/407, УФНС России по г. Москве в письме от 04.06.2009 N 20-15/3/057048@, а также ФАС Уральского округа в постановлении от 24.12.2009 N Ф09-10222/09-С2 по делу N А71-3574/2009-А31: поскольку оплата этих дней осуществляется за счет средств ФСС России, она не облагается и страховыми взносами.
     
     

Официальные документы

Постановление Правительства РФ

от 24 декабря 2007 г. N 922

"Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

     
     В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
     
     1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
     
     2. Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения, утвержденного настоящим Постановлением.
     
     3. Признать утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст. 1529).
     
Председатель Правительства
Российской Федерации

В. Зубков
     

Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 24 декабря 2007 г. N 922

    
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)

     
     1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - средний заработок).
     
     2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:
     
     а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
     
     б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
     
     в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
     
     г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
     
     д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
     
     е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
     
     ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
     
     з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
     
     и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
     
     к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
     

     л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
     
     м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
     
     н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
     
     о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
     
     3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
     
     4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
     
     Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
     
     5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
     
     а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
     
     б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
     
     в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
     

     г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
     
     д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
     
     е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
     
     7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
     
     8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
     
     9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:
     
     - для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;
     
     - для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.
     
     Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
     
     Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.
     

     10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
     
     В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
     
     Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
     
     11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
     
     12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.
     
     13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.
     
     Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
     
     Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
     

     14. При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.
     
     15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
     
     - ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
     
     - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
     
     - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
     
     В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
     
     Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.
     
     16. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:
     
     - если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;
     

     (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)
     
     - если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
     
     - если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
     
     В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.
     
     (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916)
     
     При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).
     
     При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
     
     17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение.
     
     При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения.
     

     18. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
     
     19. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением.
     
     

Федеральный закон

от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"


(в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона

     
     1. Настоящий Федеральный закон регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     (часть первая в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. Настоящий Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, за исключением положений статей 12, 13, 14 и 15 настоящего Федерального закона, применяемых к указанным отношениям в части, не противоречащей Федеральному закону от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
     

Статья 1.1. Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    
(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", иных федеральных законов. Отношения, связанные с обязательным социальным страхованием на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
     
     2. В случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
     
     3. В целях единообразного применения настоящего Федерального закона при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.


Статья 1.2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
     
     1) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     2) страховой случай по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователя осуществлять страховое обеспечение;
     
     3) обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее также - страховое обеспечение) - исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий, установленных настоящим Федеральным законом;
     
     4) средства обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -денежные средства, формируемые за счет уплаты страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также имущество, находящееся в оперативном управлении страховщика;
     
     5) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы) - обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     6) средний заработок - средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с настоящим Федеральным законом исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая.
     
     2. Иные понятия и термины, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком они используются в других законодательных актах Российской Федерации.
     

Статья 1.3. Страховые риски и страховые случаи

    
(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Страховыми рисками по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая либо дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.
     
     2. Страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются:
     
     1) временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы (за исключением временной нетрудоспособности вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и в других случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Федерального закона;
     
     2) беременность и роды;
     
     3) рождение ребенка (детей);
     
     4) уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
     
     5) смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.
     

Статья 1.4. Виды страхового обеспечения

    
(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Видами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются следующие выплаты:
     
     1) пособие по временной нетрудоспособности;
     
     2) пособие по беременности и родам;
     
     3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
     
     4) единовременное пособие при рождении ребенка;
     
     5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
     
     6) социальное пособие на погребение.
     
     2. Условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяются настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"), Федеральным законом от 12 января 1996 года N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (далее - Федеральный закон "О погребении и похоронном деле").
     

Статья 2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
     
     1) лица, работающие по трудовым договорам;
     
     2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
     
     3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
     
     4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
     
     5) священнослужители;
     
     6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
     
     2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются застрахованными лицами.
     
     3. Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.
     
     4. Застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения при соблюдении условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и Федеральным законом "О погребении и похоронном деле". Лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты страховых взносов в течение периода, определенного статьей 4.5 настоящего Федерального закона.
     
     5. Лицами, работающими по трудовым договорам, в целях настоящего Федерального закона признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.
     
     6. Законодательными, нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации могут устанавливаться и иные выплаты по обеспечению федеральных государственных гражданских служащих, государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, финансируемые соответственно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации.


Статья 2.1. Страхователи

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе:
     
     1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;
     
     2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
     
     3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
     
     2. В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона. Указанные лица осуществляют права и несут обязанности страхователей, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением прав и обязанностей, связанных с выплатой страхового обеспечения застрахованным лицам.
     
     3. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
     

Статья 2.2. Страховщик

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования Российской Федерации.
     
     2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     3. Правовой статус и порядок организации деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации определяются федеральным законом.
     

Статья 2.3. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Регистрация страхователей осуществляется в территориальных органах страховщика:
     
     1) страхователей - юридических лиц в пятидневный срок со дня представления в территориальный орган страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
     
     2) страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения;
     
     3) страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников.
     
     2. Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика:
     
     1) страхователей - юридических лиц в пятидневный срок со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
     
     2) страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в случае закрытия обособленного подразделения либо прекращения полномочий по ведению отдельного баланса, расчетного счета или начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц), в четырнадцатидневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета по месту нахождения такого подразделения;
     
     3) страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником (в случае прекращения трудового договора с последним из принятых работников), в четырнадцатидневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета.
     
     3. Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, и лиц, приравненных к страхователям в целях настоящего Федерального закона, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.


Статья 3. Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.
     
     2. Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается:
     
     1) застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона) за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;
     
     2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона, за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.
     
     3. Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, предусмотренных пунктами 2-5 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.
     
     4. Финансовое обеспечение дополнительных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица указанных в части 1.1 статьи 16 настоящего Федерального закона периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации. Определение объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации на финансирование дополнительных расходов, в части периодов указанной службы, имевших место до 1 января 2007 года, не производится, если данные периоды учтены при определении продолжительности страхового стажа в соответствии со статьей 17 настоящего Федерального закона.
     
     5. В случаях, установленных законами Российской Федерации, федеральными законами, финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.
     

Статья 4. Предоставление страхового обеспечения лицам, осужденным к лишению свободы и привлеченным к оплачиваемому труду

    
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     Предоставление страхового обеспечения лицам, осужденным к лишению свободы и привлеченным к оплачиваемому труду, осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
     

Глава 1.1. Права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Статья 4.1. Права и обязанности страхователей

     
     1. Страхователи имеют право:
     
     1) обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов;
     
     2) бесплатно получать у страховщика информацию о нормативных правовых актах об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     3) обращаться в суд для защиты своих прав.
     
     2. Страхователи обязаны:
     
     1) зарегистрироваться в территориальном органе страховщика в случаях и порядке, которые установлены статьей 2.3 настоящего Федерального закона;
     
     2) своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации;
     
     3) в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
     
     4) вести учет и отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации и расходам на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам;
     
     5) выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     6) предъявлять для проверки в территориальные органы страховщика документы, связанные с начислением, уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам;
     
     7) сообщать в территориальные органы страховщика о создании, преобразовании или закрытии обособленных подразделений, указанных в пункте 2 части 1 статьи 2.3 настоящего Федерального закона, а также об изменении их места нахождения и наименования;
     
     8) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     3. Права и обязанности страхователей как плательщиков страховых взносов устанавливаются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
     

Статья 4.2. Права и обязанности страховщика

     
     1. Страховщик имеет право:
     
     1) проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
     
     2) запрашивать у страхователей документы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, в том числе при выделении страхователю средств на указанные расходы сверх начисленных страховых взносов;
     
     3) получать от органов Федерального казначейства сведения о поступивших в Фонд социального страхования Российской Федерации суммах страховых взносов, пеней, штрафов;
     
     4) не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов;
     
     5) обращаться в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по надзору и контролю в сфере здравоохранения, с запросами о проведении в медицинских организациях проверок организации экспертизы временной нетрудоспособности, обоснованности выдачи и продления листков нетрудоспособности;
     
     6) предъявлять иски к медицинским организациям о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности;
     
     7) представлять интересы застрахованных лиц перед страхователями;
     
     8) осуществлять иные полномочия, установленные законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     2. Страховщик обязан:
     
     1) осуществлять управление средствами обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и бюджетным законодательством Российской Федерации;
     
     2) составлять проект бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации и обеспечивать исполнение бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
     
     3) вести в установленном порядке учет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     4) составлять проект отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также установленную бюджетную отчетность;
     
     5) осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - контроль за уплатой страховых взносов), а также контроль за соблюдением страхователями законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при выплате страхового обеспечения застрахованным лицам;
     
     6) осуществлять в случаях, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплату страхового обеспечения застрахованным лицам;
     
     7) выделять страхователям в установленном порядке необходимые средства на выплату страхового обеспечения сверх начисленных ими страховых взносов;
     
     8) осуществлять регистрацию страхователей, вести реестр страхователей;
     
     9) вести учет физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также уплаченных ими страховых взносов и сумм выплаченного им страхового обеспечения;
     
     10) бесплатно консультировать страхователей и застрахованных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     11) не разглашать без согласия застрахованного лица сведения о результатах его медицинских обследований (диагнозе), получаемых им доходах, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
     
     12) выполнять иные требования, установленные законодательством Российской Федерации.
     
     3. Права и обязанности страховщика, связанные с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов, устанавливаются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
     

Статья 4.3. Права и обязанности застрахованных лиц

     
     1. Застрахованные лица имеют право:
     
     1) своевременно и в полном объеме получать страховое обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     2) беспрепятственно получать от страхователя информацию о начислении страховых взносов и осуществлять контроль за их перечислением в Фонд социального страхования Российской Федерации;
     
     3) обращаться к страхователю и страховщику за консультациями по применению законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     
     4) обращаться к страховщику с запросом о проведении проверки правильности выплаты страхователем страхового обеспечения;
     
     5) защищать лично или через представителя свои права, в том числе в судебном порядке.
     
     2. Застрахованные лица обязаны:
     
     1) представлять страхователю, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховщику достоверные документы, на основании которых выплачивается страховое обеспечение;
     
     2) уведомлять страхователя (страховщика) об обстоятельствах, влияющих на условия предоставления и размер страхового обеспечения, в течение 10 дней со дня их возникновения;
     
     3) соблюдать режим лечения, определенный на период временной нетрудоспособности, и правила поведения больного в медицинских организациях;
     
     4) выполнять иные требования, установленные законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     3. В случае невыполнения застрахованными лицами обязанностей, установленных частью 2 настоящей статьи, страховщик вправе взыскать с них причиненный ущерб в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     

Глава 1.2. Особенности уплаты страховых взносов

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Статья 4.4. Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов

     
     Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
     

Статья 4.5. Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

     
     1. Лица, указанные в части 3 статьи 2 настоящего Федерального закона, вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем подачи заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства.
     
     2. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
     
     3. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.
     
     4. Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     5. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.
     
     6. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в соответствии с частью 4 настоящей статьи страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с частью 3 настоящей статьи, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
     
     7. В случае, если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.
     
     8. Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекращения с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяется Правительством Российской Федерации.
     

Статья 4.6. Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации

     1. Страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей.
     
     2. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
     
     3. Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
     
     4. При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, в порядке, установленном статьей 4.7 настоящего Федерального закона, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.
     
     5. В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения.
     
     6. Решение об отказе в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения может быть обжаловано им в вышестоящий орган страховщика или в суд.
     

Статья 4.7. Проведение страховщиком проверок правильности расходов на выплату страхового обеспечения

     
     1. Территориальный орган страховщика по месту регистрации страхователя проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
     
     2. Выездные проверки страхователя проводятся не чаще одного раза в три года, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 4.6 настоящего Федерального закона и в части 3 настоящей статьи.
     
     3. В случае поступления жалобы застрахованного лица на отказ страхователя в выплате страхового обеспечения или на неправильное определение страхователем размера страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести внеплановую выездную проверку правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
     
     4. В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
     
     5. Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения. Формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и требования об их возмещении утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
     
     6. В случае, если в срок, установленный в указанном требовании, страхователь не произвел возмещение расходов, не принятых к зачету, решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется страховщиком в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
     
     7. Выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками страхователя по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 4.6 настоящего Федерального закона и в части 3 настоящей статьи.
     

Статья 4.8. Учет и отчетность страхователей

     
     1. Страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, обязаны в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, вести учет:
     
     1) сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;
     
     2) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;
     
     3) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.
     
     2. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, обязаны представлять в территориальные органы страховщика отчеты (расчеты) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, о суммах:
     
     1) начисленных страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации;
     
     2) использованных ими средств на выплату страхового обеспечения;
     
     3) расходов на выплату страхового обеспечения, подлежащих зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации;
     
     4) страховых взносов, пеней, штрафов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
     
     3. Формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона, а также сроки и порядок их представления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
     

Глава 2. Обеспечение пособием по временной нетрудоспособности

Статья 5. Случаи обеспечения пособием по временной нетрудоспособности

     
     1. Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:
     
     1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения (далее - заболевание или травма);
     
     2) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
     
     3) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
     
     4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
     
     5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.
     
     2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 настоящей статьи, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.
     

Статья 6. Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности

     
     1. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортном учреждении, расположенном на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     3. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     4. Застрахованному лицу, заключившему срочный трудовой договор (срочный служебный контракт) на срок до шести месяцев, а также застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней по этому договору. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности). При этом застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня, с которого работник должен был приступить к работе.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     5. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:
     
     1) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
     
     2) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
     
     3) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
     
     4) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, - за весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении;
     
     5) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении;
     
     (в ред. Федерального закона от 09.02.2009 N 13-ФЗ)
     
     6) в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.
     
     6. Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина выплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.
     
     7. Пособие по временной нетрудоспособности в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении выплачивается застрахованному лицу за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.
     
     8. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу во всех случаях, указанных в частях 1-7 настоящей статьи, за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона.
     

Статья 7. Размер пособия по временной нетрудоспособности

     
     1. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:
     
     1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;
     
     2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;
     
     3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
     
     2. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.
     
     3. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:
     
     1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;
     
     2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
     
     4. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
     
     5. Утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
     
     6. Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
     
     7. Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.
     

Статья 8. Основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности

     
     1. Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:
     
     1) нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
     
     2) неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
     
     3) заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
     
     2. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных в части 1 настоящей статьи, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов:
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     1) при наличии оснований, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, - со дня, когда было допущено нарушение;
     
     2) при наличии оснований, указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи, - за весь период нетрудоспособности.
     

Статья 9. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается. Основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности

     
     1. Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:
     
     1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
     
     2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
     
     3) за период заключения под стражу или административного ареста;
     
     4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы. 2. Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:
     
     1) наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
     
     2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.
     

Глава 3. Обеспечение пособием по беременности и родам

Статья 10. Продолжительность выплаты пособия по беременности и родам

     
     1. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.
     
     2. При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается со дня его усыновления и до истечения 70 (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110) календарных дней со дня рождения ребенка (детей).
     
     3. В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.
     

Статья 11. Размер пособия по беременности и родам

     
     1. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.
     
     2. Утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
     
     3. Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
     

Глава 3.1. Обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Статья 11.1. Условия и продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

     
     1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.
     
     2. Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.
     
     3. Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам.
     
     4. В случае, если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из указанных лиц.
     

Статья 11.2. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком

     
     1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
     
     2. В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный в соответствии с частью 1 настоящей статьи, суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100 процентов среднего заработка застрахованного лица, определенного в порядке, установленном статьей 14 настоящего Федерального закона, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия.
     
     3. При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.
     
     4. В случае ухода за ребенком (детьми), рожденным (рожденными) матерью, лишенной родительских прав в отношении предыдущих детей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размерах, установленных настоящей статьей, без учета детей, в отношении которых она была лишена родительских прав.
     

Глава 4. Назначение, исчисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

    
Статья 12. Сроки обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
     
     2.1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.
     
     (часть вторая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     3. При обращении за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом страховщика при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     

Статья 13. Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).
     
     2. В случае, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
     
     3. Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы (службы, иной деятельности) либо территориальным органом страховщика в случаях, указанных в части 4 настоящей статьи.
     
     4. Застрахованным лицам, указанным в части 3 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком либо в случае невозможности их выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации, назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом страховщика.
     
     5. Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.
     
     6. Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком территориальным органом страховщика застрахованное лицо представляет также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено указанное пособие.
     
     7. Застрахованное лицо, занятое у нескольких страхователей, при обращении к одному из указанных страхователей по своему выбору за назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком наряду с документами, предусмотренными частью 6 настоящей статьи, представляет справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются.
     
     8. Страхователь осуществляет выплату пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты застрахованным лицам заработной платы (иных выплат, вознаграждений).
     
     9. В случае назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком территориальным органом страховщика, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется в установленных размерах территориальным органом страховщика, назначившим указанные пособия, через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению получателя.
     

Статья 14. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     
     1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. В случае, если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
     
     (часть первая в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2.1. Застрахованным лицам, указанным в части 3 статьи 2 настоящего Федерального закона, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
     
     (часть вторая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     3. Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     3.1. Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на день наступления страхового случая, на 365. В случае, если назначение и выплата застрахованному лицу указанных пособий осуществляются несколькими страхователями в соответствии с частью 2 статьи 13 настоящего Федерального закона, средний дневной заработок, из которого исчисляются указанные пособия, не может превышать средний дневной заработок, определяемый исходя из указанной предельной величины, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.
     
     (часть третья.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     4. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьями 7 и 11 настоящего Федерального закона.
     
     5. Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.
     
     5.1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка, определяемого в соответствии с частью 3 настоящей статьи, на 30,4. Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на день наступления страхового случая, на 12.
     
     (часть пятая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     5.2. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем умножения среднего заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьей 11.2 настоящего Федерального закона. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.
     
     (часть пятая.2 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     6. Утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
     
     7. Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     

Статья 15. Сроки назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

     1. Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. Территориальный орган страховщика в случаях, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 13 настоящего Федерального закона, назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня представления застрахованным лицом соответствующего заявления и необходимых документов.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     3. Назначенное, но не полученное застрахованным лицом своевременно пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине страхователя или территориального органа страховщика, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     4. Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     5. Начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     

Статья 16. Порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

     
     1. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     1.1. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены частью 1 настоящей статьи, засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей".
     
     (часть первая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     
     2. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.
     
     3. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
     
     (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
     

Глава 5. Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона

Статья 17. Сохранение ранее приобретенных прав при определении размера пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа

     
     1. Установить, что гражданам, которые приступили к работе по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию, до 1 января 2007 года и которые до 1 января 2007 года имели право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере (в процентном выражении от среднего заработка), превышающем размер пособия (в процентном выражении от среднего заработка), полагающийся в соответствии с настоящим Федеральным законом, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере (в процентном выражении от среднего заработка), но не выше установленного в соответствии с настоящим Федеральным законом максимального размера пособия по временной нетрудоспособности.
     
     2. В случае, если продолжительность страхового стажа застрахованного лица, исчисленного в соответствии с настоящим Федеральным законом за период до 1 января 2007 года, окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ранее действовавшими нормативными правовыми актами, за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица.
     

Статья 18. Применение настоящего Федерального закона к страховым случаям, наступившим до дня и после дня вступления его в силу

     
     1. Настоящий Федеральный закон применяется к страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
     
     2. По страховым случаям, наступившим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется по нормам настоящего Федерального закона за период после дня вступления его в силу, если размер пособия, исчисленного в соответствии с настоящим Федеральным законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства.
     

Статья 19. Вступление в силу настоящего Федерального закона

     
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года.
     
     2. С 1 января 2007 года законодательные акты и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, предусматривающие условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, применяются в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону.
     
Президент РФ
В. Путин
     
     

Письмо ФСС России

от 22.03.2010 N 02-02-01/08-1176л

     
     Департамент правового обеспечения социального страхования <...> по вопросу исчисления пособия по беременности и родам сообщает.
     
     В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" застрахованным женщинам, страховой стаж которых составляет более шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка.
     
     Следует отметить, что данное пособие назначается и выплачивается работающим по трудовому договору лицам по месту работы - работодателем и исчисляется из заработка, начисленного этим работодателем.
     
     Порядок исчисления среднего заработка для расчета названного пособия установлен Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.
     
     При этом согласно части 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" по страховым случаям, наступившим в 2009 году и продолжающимся в 2010 году, пособия за период после 1 января 2010 года исчисляются по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), если размер пособия, исчисленный в соответствии с этим Законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.
     
     Пособие по беременности и родам, как в 2009 году, так и в текущем году, исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.
     

     При этом в 2009 году в заработок, исходя из которого исчислялось пособие по беременности и родам, включались все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу (ЕСН), зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (далее - Фонд), в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ.
     
     В 2010 году в средний заработок, исходя из которого исчисляется названное пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд в соответствии с Законом N 212-ФЗ.
     
     Учитывая изложенное, пособие по беременности и родам за период отпуска, приходящийся на 2009 год, должно быть исчислено в соответствии с Законом N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года, - из заработка за расчетный период, состоящего из выплат, на которые начислялся ЕСН в части, зачисляемой в Фонд.
     
     Пособие по беременности и родам за период отпуска, приходящийся на 2010 год, может быть исчислено в соответствии с Законом N 255-ФЗ в новой редакции (если размер пособия, исчисленный в соответствии с новыми нормами, превышает размер пособия, полагающийся по нормам, действовавшим в 2009 году), - из заработка за расчетный период, состоящего из выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые по действующему законодательству должны включаться в базу для начисления страховых взносов в Фонд.
     
Руководитель департамента
правового обеспечения
социального страхования

А.А. Шестаков
     
     

Письмо ФСС России

от 22 сентября 2009 г. N 02-18/07-8866

     
     Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ) обращает Ваше внимание на отдельные нормы статьи 37 указанного Федерального закона.
     
     Частями 14, 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ на переходный период установлены особые нормы, регулирующие порядок исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - пособия по обязательному социальному страхованию) лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также особенности финансирования расходов на выплату пособий лицам, работающим по трудовым договорам в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога (далее - работодатели, применяющие специальные налоговые режимы). Кроме того, частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ определены условия страхового обеспечения лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     I. Порядок исчисления и выплаты пособий лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     Согласно части 15 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции)) применяется при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее - пособия) по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу данного Федерального закона (1 января 2010 года).
     

     По страховым случаям, наступившим в 2009 году и продолжающимся в 2010 году, пособия за период после 1 января 2010 года исчисляются по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции), если размер пособия, исчисленный в соответствии с этим Законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.
     
     При этом необходимость перерасчета пособий в рамках указанной нормы связана с тем, что Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) установлены новые правила исчисления пособий. В частности:
     
     1) В связи с введением предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. в год на каждого работника), из Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в редакции, действующей в настоящее время) исключены нормы относительно установления максимальных размеров пособий. Однако с 1 января 2010 года при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний дневной заработок, исчисленный из фактической заработной платы работника согласно части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции), не должен превышать средний дневной заработок, исчисленный путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, на 365 (415 000 : 365).
     
     При исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком среднемесячный заработок работника, исчисленный в соответствии с частью 5.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции), не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в Фонд, на 12 (415 000 руб. : 12).
     
     2) Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) пособия исчисляются из всей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в расчетном периоде*1, на которые начисляются страховые взносы в Фонд.
     _____
     *1 Суммы выплат и вознаграждений, начисленные работнику за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.
     

     3) Частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в (новой редакции) вводится новый расчетный период для исчисления пособий в случае, когда работник не имел периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, в связи с чем у него отсутствует заработок в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая. В таких ситуациях пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
     
     II. Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы.
     
     Исходя из нормы, установленной частью 14 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, а также принимая во внимание, что в соответствии с пунктом 16 статьи 36 указанного Федерального закона с 1 января 2010 года утрачивает силу Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году пособия по обязательному социальному страхованию будут выплачиваться в общем порядке, а именно:
     
     - пособие по временной нетрудоспособности - в полном объеме за счет средств Фонда, за исключением случаев временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, когда первые два дня подлежат оплате за счет средств работодателя;
     
     - пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и социальное пособие на погребение - за счет средств Фонда.
     
     При этом средства Фонда на выплату пособий гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, будут выделяться таким страхователям-работодателям территориальными органами Фонда ввиду того, что данные страхователи в соответствии с частью 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в 2010 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять в Фонд не будут. В 2010 году для них сохраняется действующий в настоящее время механизм отчислений в Фонд от налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, поскольку в соответствии со статьей 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ положение подпункта "б" пункта 10 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, которым предусмотрено упразднение указанных отчислений, вступает в силу с 1 января 2011 года.
     

     III. Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
     
     В соответствии с частью 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - правоотношения по обязательному социальному страхованию), возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно), в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-Фз), в 2010 году не прекратятся и будут регулироваться Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции).
     
     Так, лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию по 31.12.2009 (адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера), будут иметь право на получение пособий по временной нетрудоспособности и по материнству по страховым случаям, наступившим в 2010 году, если они уплатят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ, в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1507 рублей.
     
     Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1507 рублей, право на указанные пособия возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в Фонд до наступления соответствующего страхового случая.
     
     При этом следует иметь в виду, что согласно статье 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, уплачивают в Фонд страховые взносы в размере стоимости страхового года, которая определяется путем умножения минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, на тариф страховых взносов, увеличенная в 12 раз. Исходя из этого, стоимость страхового года на 01.01.2010 составит 1 507 руб. (4 330 х 2.9 х 12).
     

     Обращаем внимание, что согласно части 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ и статье 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (в редакции от 24.07.2009) при соблюдении указанных условий уплаты страховых взносов в Фонд в случае смерти лица, добровольно вступившего до 1 января 2010 года в правоотношения по обязательному социальному страхованию, или смерти несовершеннолетнего члена его семьи по страховым случаям, наступившим в 2010 году, территориальными органами Фонда также выплачивается социальное пособие на погребение либо осуществляется возмещение стоимости услуг по погребению в размерах, установленных названным Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ.
     
Л.Н. Рау
     
     

Трудовой кодекс Российской Федерации

    
Извлечение

    
Часть первая

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные начала трудового законодательства

Статья 5. Трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:
     
     - трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;
     
     - иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:
     
     - указами Президента Российской Федерации;
     
     - постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;
     
     - нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
     
     - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
     
     Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
     
     Нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать настоящему Кодексу.
     
     В случае противоречий между настоящим Кодексом и иным федеральным законом, содержащим нормы трудового права, применяется настоящий Кодекс.
     
     Если вновь принятый федеральный закон, содержащий нормы трудового права, противоречит настоящему Кодексу, то этот федеральный закон применяется при условии внесения соответствующих изменений в настоящий Кодекс.
     
     Указы Президента Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу и иным федеральным законам.
     
     Постановления Правительства Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам и указам Президента Российской Федерации.
     
     Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам, указам Президента Российской Федерации и постановлениям Правительства Российской Федерации.
     
     Законы субъектов Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить настоящему Кодексу и иным федеральным законам. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации не должны противоречить настоящему Кодексу, иным федеральным законам, указам Президента Российской Федерации, постановлениям Правительства Российской Федерации и нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти.
     
     Органы местного самоуправления имеют право принимать нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.
     
     <...>
     

Статья 9. Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в договорном порядке

     
     В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров.
     
     Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению.
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 10. Трудовое законодательство, иные акты, содержащие нормы трудового права, и нормы международного права

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации являются составной частью правовой системы Российской Федерации.
     
     Если международным договором Российской Федерации установлены другие правила, чем предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, применяются правила международного договора.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-Фз)
     

Статья 11. Действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.
     
     Трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, также применяются к другим отношениям, связанным с использованием личного труда, если это предусмотрено настоящим Кодексом или иным федеральным законом.
     
     Все работодатели (физические лица и юридические лица, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
     
     В тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
     
     На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.
     
     Особенности правового регулирования труда отдельных категорий работников (руководителей организаций, лиц, работающих по совместительству, женщин, лиц с семейными обязанностями, молодежи и других) устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     На государственных гражданских служащих и муниципальных служащих действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, распространяется с особенностями, предусмотренными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации о государственной гражданской службе и муниципальной службе.
     
     Трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на следующих лиц (если в установленном настоящим Кодексом порядке они одновременно не выступают в качестве работодателей или их представителей):
     
     - военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы;
     
     - члены советов директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор);
     
     - лица, работающие на основании договоров гражданско-правового характера;
     
     - другие лица, если это установлено федеральным законом.
     

Статья 12. Действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, во времени

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, вступает в силу со дня, указанного в этом законе или ином нормативном правовом акте либо в законе или ином нормативном правовом акте, определяющем порядок введения в действие акта данного вида.
     
     Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, либо отдельные их положения прекращают свое действие в связи с:
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - истечением срока действия;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - вступлением в силу другого акта равной или высшей юридической силы;
     
     - отменой (признанием утратившими силу) данного акта либо отдельных его положений актом равной или высшей юридической силы.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Закон или иной нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, не имеет обратной силы и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие.
     
     Действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, лишь в случаях, прямо предусмотренных этим актом.
     
     В отношениях, возникших до введения в действие закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, указанный закон или акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.
     
     Действие коллективного договора, соглашения во времени определяется их сторонами в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     (часть шестая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Локальный нормативный акт вступает в силу со дня его принятия работодателем либо со дня, указанного в этом локальном нормативном акте, и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. В отношениях, возникших до введения в действие локального нормативного акта, указанный акт применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.
     
     (часть седьмая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Локальный нормативный акт либо отдельные его положения прекращают свое действие в связи с:
     
     - истечением срока действия;
     
     - отменой (признанием утратившими силу) данного локального нормативного акта либо отдельных его положений другим локальным нормативным актом;
     
     - вступлением в силу закона или иного нормативного правового акта, содержащего нормы трудового права, коллективного договора, соглашения (в случае, когда указанные акты устанавливают более высокий уровень гарантий работникам по сравнению с установленным локальным нормативным актом).
     
     (часть восьмая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 13. Действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, в пространстве

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют на всей территории Российской Федерации, если в этих законах и иных нормативных правовых актах не предусмотрено иное.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
     
     Нормативные правовые акты органов местного самоуправления, содержащие нормы трудового права, действуют в пределах территории соответствующего муниципального образования.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Принимаемые работодателем локальные нормативные акты действуют в отношении работников данного работодателя независимо от места выполнения ими работы.
     
     (часть четвертая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 14. Исчисление сроков

     
     Течение сроков, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей.
     
     Течение сроков, с которыми настоящий Кодекс связывает прекращение трудовых прав и обязанностей, начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений.
     
     Сроки, исчисляемые годами, месяцами, неделями, истекают в соответствующее число последнего года, месяца или недели срока. В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни.
     
     Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
     

Глава 2. Трудовые отношения, стороны трудовых отношений, основания возникновения трудовых отношений

Статья 15. Трудовые отношения

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
     

Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений

     
     Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате:
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - избрания на должность;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности;
     
     - назначения на должность или утверждения в должности; направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - судебного решения о заключении трудового договора;
     
     - абзац утратил силу. - Федеральный закон от 30.06.2006 N 90-ФЗ.
     
     Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
     
     (часть третья введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 17. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате избрания на должность

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 18. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате избрания по конкурсу

     
     Трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности возникают, если трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации определены перечень должностей, подлежащих замещению по конкурсу, и порядок конкурсного избрания на эти должности.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 19. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате назначения на должность или утверждения в должности

     
     Трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате назначения на должность или утверждения в должности в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 20. Стороны трудовых отношений

     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.
     
     Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
     
     Вступать в трудовые отношения в качестве работников имеют право лица, достигшие возраста шестнадцати лет, а в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, - также лица, не достигшие указанного возраста.
     
     Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
     
     Для целей настоящего Кодекса работодателями - физическими лицами признаются:
     
     - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности (далее - работодатели - индивидуальные предприниматели). Физические лица, осуществляющие в нарушение требований федеральных законов указанную деятельность без государственной регистрации и (или) лицензирования, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности, не освобождаются от исполнения обязанностей, возложенных настоящим Кодексом на работодателей - индивидуальных предпринимателей;
     
     - физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства (далее - работодатели - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).
     
     Права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.
     
     Заключать трудовые договоры в качестве работодателей имеют право физические лица, достигшие возраста восемнадцати лет, при условии наличия у них гражданской дееспособности в полном объеме, а также лица, не достигшие указанного возраста, - со дня приобретения ими гражданской дееспособности в полном объеме.
     
     Физические лица, имеющие самостоятельный доход, достигшие возраста восемнадцати лет, но ограниченные судом в дееспособности, имеют право с письменного согласия попечителей заключать трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.
     
     От имени физических лиц, имеющих самостоятельный доход, достигших возраста восемнадцати лет, но признанных судом недееспособными, их опекунами могут заключаться трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания этих физических лиц и помощи им по ведению домашнего хозяйства.
     
     Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, за исключением несовершеннолетних, приобретших гражданскую дееспособность в полном объеме, могут заключать трудовые договоры с работниками при наличии собственных заработка, стипендии, иных доходов и с письменного согласия своих законных представителей (родителей, опекунов, попечителей).
     
     В случаях, предусмотренных частями восьмой - десятой настоящей статьи, законные представители (родители, опекуны, попечители) физических лиц, выступающих в качестве работодателей, несут дополнительную ответственность по обязательствам, вытекающим из трудовых отношений, включая обязательства по выплате заработной платы.
     
     По вытекающим из трудовых отношений обязательствам работодателей - учреждений, финансируемых полностью или частично собственником (учредителем), а также работодателей - казенных предприятий дополнительную ответственность несет собственник (учредитель) в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
     

Статья 21. Основные права и обязанности работника

     
     Работник имеет право на:
     
     - заключение, изменение и расторжение трудового договора в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     - предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором;
     
     - рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны труда и условиям, предусмотренным коллективным договором;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы;
     
     - отдых, обеспечиваемый установлением нормальной продолжительности рабочего времени, сокращенного рабочего времени для отдельных профессий и категорий работников, предоставлением еженедельных выходных дней, нерабочих праздничных дней, оплачиваемых ежегодных отпусков;
     
     - полную достоверную информацию об условиях труда и требованиях охраны труда на рабочем месте;
     
     - профессиональную подготовку, переподготовку и повышение своей квалификации в порядке, установленном настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     - объединение, включая право на создание профессиональных союзов и вступление в них для защиты своих трудовых прав, свобод и законных интересов;
     
     - участие в управлении организацией в предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами и коллективным договором формах;
     
     - ведение коллективных переговоров и заключение коллективных договоров и соглашений через своих представителей, а также на информацию о выполнении коллективного договора, соглашений;
     
     - защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами;
     
     - разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, включая право на забастовку, в порядке, установленном настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     - возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных федеральными законами.
     
     Работник обязан:
     
     - добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором;
     
     - соблюдать правила внутреннего трудового распорядка;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - соблюдать трудовую дисциплину;
     
     - выполнять установленные нормы труда;
     
     - соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности труда;
     
     - бережно относиться к имуществу работодателя (в том числе к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников;
     
      (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - незамедлительно сообщить работодателю либо непосредственному руководителю о возникновении ситуации, представляющей угрозу жизни и здоровью людей, сохранности имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества).
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 22. Основные права и обязанности работодателя

     
     Работодатель имеет право:
     
     - заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     - вести коллективные переговоры и заключать коллективные договоры;
     
     - поощрять работников за добросовестный эффективный труд;
     
     - требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя (в том числе к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников, соблюдения правил внутреннего трудового распорядка;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - привлекать работников к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном настоящим Кодексом, иными федеральными законами;
     
     - принимать локальные нормативные акты (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - создавать объединения работодателей в целях представительства и защиты своих интересов и вступать в них.
     
     Работодатель обязан:
     
     - соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров;
     
     - предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором;
     
     - обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда;
     
     - обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей;
     
     - обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности;
     
     - выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами;
     
     - вести коллективные переговоры, а также заключать коллективный договор в порядке, установленном настоящим Кодексом;
     
     - предоставлять представителям работников полную и достоверную информацию, необходимую для заключения коллективного договора, соглашения и контроля за их выполнением;
     
     - знакомить работников под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью;
     
     - своевременно выполнять предписания федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на проведение государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, других федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, уплачивать штрафы, наложенные за нарушения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
     
     - рассматривать представления соответствующих профсоюзных органов, иных избранных работниками представителей о выявленных нарушениях трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, принимать меры по устранению выявленных нарушений и сообщать о принятых мерах указанным органам и представителям;
     
     - создавать условия, обеспечивающие участие работников в управлении организацией в предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами и коллективным договором формах;
     
     - обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей;
     
     - осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами;
     
     - возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
     
     - исполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     <...>
     

Раздел VI. Оплата и нормирование труда Глава 20. Общие положения

Статья 129. Основные понятия и определения

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
     
     Часть вторая утратила силу с 1 сентября 2007 года. - Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ.
     
     Тарифная ставка - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
     
     Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
     
     Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы - минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
     

Статья 130. Основные государственные гарантии по оплате труда работников

     
     В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:
     
     - величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;
     
     - абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ;
     
     - меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;
     
     - ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
     
     - ограничение оплаты труда в натуральной форме;
     
     - обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;
     
     - государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;
     
     - ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями;
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - сроки и очередность выплаты заработной платы.
     

Статья 131. Формы оплаты труда

     
     Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
     
     В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 132. Оплата по труду

     
     Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.
     
     Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Глава 21. Заработная плата

Статья 133. Установление минимального размера оплаты труда

    
(в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)

    
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

     
     Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
     
     (в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, обеспечивается:
     
     - организациями, финансируемыми из федерального бюджета, - за счет средств федерального бюджета, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
     
     (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     - организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, - за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
     
     (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     - организациями, финансируемыми из местных бюджетов, - за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
     
     (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     - другими работодателями - за счет собственных средств.
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
     
     (в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     Часть четвертая утратила силу с 1 сентября 2007 года. - Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ.
     

Статья 133.1. Установление размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации

    
(введена Федеральным законом от 20.04.2007 N 54-ФЗ)

     
     В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации.
     
     Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации может устанавливаться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.
     
     Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации устанавливается с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте Российской Федерации.
     
     Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
     
     Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации обеспечивается:
     
     - организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, - за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
     
     - организациями, финансируемыми из местных бюджетов, - за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
     
     - другими работодателями - за счет собственных средств.
     
     Разработка проекта регионального соглашения о минимальной заработной плате и заключение указанного соглашения осуществляются трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений соответствующего субъекта Российской Федерации в порядке, установленном статьей 47 настоящего Кодекса.
     
     После заключения регионального соглашения о минимальной заработной плате руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации предлагает работодателям, осуществляющим деятельность на территории этого субъекта Российской Федерации и не участвовавшим в заключении данного соглашения, присоединиться к нему. Указанное предложение подлежит официальному опубликованию вместе с текстом данного соглашения. Руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации уведомляет об опубликовании указанных предложения и соглашения федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
     
     Если работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к региональному соглашению о минимальной заработной плате не представили в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то указанное соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения и подлежит обязательному исполнению ими. К указанному отказу должны быть приложены протокол консультаций работодателя с выборным органом первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя, и предложения по срокам повышения минимальной заработной платы работников до размера, предусмотренного указанным соглашением.
     
     В случае отказа работодателя присоединиться к региональному соглашению о минимальной заработной плате руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации имеет право пригласить представителей этого работодателя и представителей выборного органа первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя, для проведения консультаций с участием представителей сторон трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений соответствующего субъекта Российской Федерации. Представители работодателя, представители выборного органа первичной профсоюзной организации и представители указанной трехсторонней комиссии обязаны принимать участие в этих консультациях.
     
     Копии письменных отказов работодателей от присоединения к региональному соглашению о минимальной заработной плате направляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствующий территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на проведение государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
     
     Месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого региональное соглашение о минимальной заработной плате действует в соответствии с частями третьей и четвертой статьи 48 настоящего Кодекса или на которого указанное соглашение распространено в порядке, установленном частями шестой - восьмой настоящей статьи, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).
     

Статья 134. Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы

     
     Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Организации, финансируемые из соответствующих бюджетов, производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, другие работодатели - в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 135. Установление заработной платы

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
     
     Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     
     Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений ежегодно до внесения в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной год разрабатывает единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов. Указанные рекомендации учитываются Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при определении объемов финансирования учреждений здравоохранения, образования, науки, культуры и других учреждений бюджетной сферы. Если стороны Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений не достигли соглашения, указанные рекомендации утверждаются Правительством Российской Федерации, а мнение сторон Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений доводится до субъектов Российской Федерации Правительством Российской Федерации.
     
     (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
     
     Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
     
     Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

     
     При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
     
     Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
     
     Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
     
     Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.
     
     При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
     
     Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
     

Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы

     
     Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     
     Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
     
     - для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
     
     - для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
     
     - для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или не правильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
     
     Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - счетной ошибки;
     
     - если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
     

Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы

     
     Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
     
     При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
     
     Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
     

Статья 139. Исчисление средней заработной платы

     
     Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
     
     В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
     

Статья 140. Сроки расчета при увольнении

     
     При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
     
     В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.
     

Статья 141. Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

     Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
     

Статья 142. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику

     
     Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     
     В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Не допускается приостановление работы:
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     - в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
     
     - в органах и организациях Вооруженных Сил Российской Федерации, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
     
     - государственными служащими;
     
     - в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
     
     - работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.
     
     (часть третья введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.
     
     (часть четвертая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 143. Тарифные системы оплаты труда

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Тарифные системы оплаты труда - системы оплаты труда, основанные на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий.
     
     Тарифная система дифференциации заработной платы работников различных категорий включает в себя: тарифные ставки, оклады (должностные оклады), тарифную сетку и тарифные коэффициенты.
     
     Тарифная сетка - совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов.
     
     Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника.
     
     Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.
     
     Тарификация работ - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда.
     
     Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации.
     
     Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Указанные справочники и порядок их применения утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
     
     Тарифные системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Тарифные системы оплаты труда устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда.
     

Статья 144. Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:
     
     - в федеральных государственных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
     
     - в государственных учреждениях субъектов Российской Федерации - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;
     
     - в муниципальных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
     
     Правительство Российской Федерации может устанавливать базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам.
     
     (в ред. Федеральных законов от 20.04.2007 N 54-ФЗ, от 18.10.2007 N 230-ФЗ)
     
     Заработная плата работников государственных и муниципальных учреждений не может быть ниже установленных Правительством Российской Федерации базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы соответствующих профессиональных квалификационных групп.
     
     (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
     
     Базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы, установленные Правительством Российской Федерации, обеспечиваются:
     
     - федеральными государственными учреждениями - за счет средств федерального бюджета;
     
     - государственными учреждениями субъектов Российской Федерации - за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
     
     - муниципальными учреждениями - за счет средств местных бюджетов.
     
     Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда, рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (часть третья статьи 135 настоящего Кодекса) и мнения соответствующих профсоюзов (объединений профсоюзов) и объединений работодателей.
     
     Профессиональные квалификационные группы - группы профессий рабочих и должностей служащих, сформированные с учетом сферы деятельности на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности.
     
     Профессиональные квалификационные группы и критерии отнесения профессий рабочих и должностей служащих к профессиональным квалификационным группам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
     

Статья 145. Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров

     
     Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров в организациях, финансируемых из федерального бюджета, производится в порядке и размерах, которые определяются Правительством Российской Федерации, в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, - органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления.
     
     Размеры оплаты труда руководителей иных организаций, их заместителей и главных бухгалтеров определяются по соглашению сторон трудового договора.
     

Статья 146. Оплата труда в особых условиях

     
     Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.
     
     В повышенном размере оплачивается также труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями.
     

Статья 147. Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда

     
     Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 148. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями

     
     Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 149. Оплата труда в других случаях выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     При выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     

Статья 150. Оплата труда при выполнении работ различной квалификации

     
     При выполнении работником с повременной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по работе более высокой квалификации.
     
     При выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы.
     
     В случаях, когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить им межразрядную разницу.
     

Статья 151. Оплата труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата.
     
     Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (статья 60.2 настоящего Кодекса).
     

Статья 152. Оплата сверхурочной работы

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Часть вторая утратила силу. - Федеральный закон от 30.06.2006 N 90-ФЗ.
     

Статья 153. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
     
     - сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
     
     - работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
     
     - работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
     
     Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
     
     По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
     
     Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.
     
     (в ред. Федерального закона от 28.02.2008 N 13-ФЗ)
     

Статья 154. Оплата труда в ночное время

     
     Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
     
     (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
     
     (часть третья введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 155. Оплата труда при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени.
     
     (часть первая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 156. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

     
     Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.
     
     Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
     

Статья 157. Оплата времени простоя

     
     Время простоя (статья 72.2 настоящего Кодекса) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Время простоя по вине работника не оплачивается.
     
     О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя.
     
     (часть четвертая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Если творческие работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, в течение какого-либо времени не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают, то указанное время простоем не является и может оплачиваться в размере и порядке, которые устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.
     
     (часть пятая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.02.2008 N 13-ФЗ)
     

Статья 158. Оплата труда при освоении новых производств (продукции)

     
     Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).
     

Глава 22. Нормирование труда

Статья 159. Общие положения

     
     Работникам гарантируются:
     
     - государственное содействие системной организации нормирования труда;
     
     - применение систем нормирования труда, определяемых работодателем с учетом мнения представительного органа работников или устанавливаемых коллективным договором.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 160. Нормы труда

     
     Нормы труда - нормы выработки, времени, нормативы численности и другие нормы - устанавливаются в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Нормы труда могут быть пересмотрены по мере совершенствования или внедрения новой техники, технологии и проведения организационных либо иных мероприятий, обеспечивающих рост производительности труда, а также в случае использования физически и морально устаревшего оборудования.
     
     Достижение высокого уровня выработки продукции (оказания услуг) отдельными работниками за счет применения по их инициативе новых приемов труда и совершенствования рабочих мест не является основанием для пересмотра ранее установленных норм труда.
     

Статья 161. Разработка и утверждение типовых норм труда

     
     Для однородных работ могут разрабатываться и устанавливаться типовые (межотраслевые, отраслевые, профессиональные и иные) нормы труда. Типовые нормы труда разрабатываются и утверждаются в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
     
     (в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ)
     

Статья 162. Введение, замена и пересмотр норм труда

     
     Локальные нормативные акты, предусматривающие введение, замену и пересмотр норм труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
     
     О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее чем за два месяца.
     

Статья 163. Обеспечение нормальных условий работы для выполнения норм выработки

     
     Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся:
     
     - исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования;
     
     - своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
     
     - надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
     
     - условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
     

Раздел VII. Гарантии и компенсации

Глава 23. Общие положения


Статья 164. Понятие гарантий и компенсаций

     
     Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.
     
     Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 165. Случаи предоставления гарантий и компенсаций

     
     Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:
     
     - при направлении в служебные командировки;
     
     - при переезде на работу в другую местность;
     
     - при исполнении государственных или общественных обязанностей;
     
     - при совмещении работы с обучением;
     
     - при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
     
     - при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
     
     - в некоторых случаях прекращения трудового договора;
     
     - в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;
     
     - в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     
     При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Органы и организации, в интересах которых работник исполняет государственные или общественные обязанности (присяжные заседатели, доноры, члены избирательных комиссий и другие), производят работнику выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. В указанных случаях работодатель освобождает работника от основной работы на период исполнения государственных или общественных обязанностей.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Глава 24. Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Статья 166. Понятие служебной командировки

     
     Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
     
     Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
     
     (часть вторая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

     
     При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
     

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

     
     В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
     
     - расходы по проезду;
     
     - расходы по найму жилого помещения;
     
     - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
     
     - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
     
     Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
     
     (в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 168.1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

(введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
     
     - расходы по проезду;
     
     - расходы по найму жилого помещения;
     
     - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
     
     - иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
     
     Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
     

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

     
     При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:
     
     - расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
     
     - расходы по обустройству на новом месте жительства.
     
     Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
     
     (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
     

Глава 25. Гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей

    
Статья 170. Гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей

     
     Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, выплачивают работнику за время исполнения этих обязанностей компенсацию в размере, определенном настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации либо решением соответствующего общественного объединения.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 171. Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и комиссии по трудовым спорам

     
     Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и не освобожденным от исполнения трудовых обязанностей, и порядок увольнения указанных работников определяются соответствующими разделами настоящего Кодекса.
     
     Членам комиссий по трудовым спорам предоставляется свободное от работы время для участия в работе указанной комиссии с сохранением среднего заработка.
     
     Порядок увольнения работников, избранных в состав комиссий по трудовым спорам, определяется статьей 373 настоящего Кодекса.
     

Статья 172. Гарантии работникам, избранным на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления

     
     Гарантии работникам, освобожденным от работы вследствие избрания их на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления, устанавливаются федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, регулирующими статус и порядок деятельности указанных лиц.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Глава 26. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением

    
Статья 173. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения

     
     Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
     
     - прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно - по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно - по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе - 50 календарных дней);
     
     - подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца;
     
     - сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
     
     Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
     
     - работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, - 15 календарных дней;
     
     - работникам - слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;
     
     - работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
     
     Работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
     
     По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.
     
     Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.


Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
     
     - прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах - по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов - по 40 календарных дней;
     
     - подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - два месяца; сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
     
     Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
     
     - работникам, допущенным к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования, - 10 календарных дней;
     
     - работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - два месяца, для сдачи итоговых экзаменов - один месяц.
     
     Работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50 процентов стоимости проезда.
     
     Работникам, обучающимся по очно-заочной (вечерней) и заочной формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, в течение 10 учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
     
     По соглашению сторон трудового договора, заключаемому в письменной форме, сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня (смены) в течение недели.
     
     Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
     

Статья 175. Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования

     
     Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.
     
     Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
     

Статья 176. Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях

     
     Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе - 9 календарных дней, в XI (XII) классе - 22 календарных дня.
     
     Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
     
     Работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)


Статья 177. Порядок предоставления гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением

     
     Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Указанные гарантии и компенсации также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     К дополнительным отпускам, предусмотренным статьями 173настоящего Кодекса, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска.
     
     Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).
     

Глава 27. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора

Статья 178. Выходные пособия

     
     При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
     
     Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:
     
     - отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
     
     - призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
     
     - восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
     
     - отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
     
     - признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
     
     - отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).
     
     (часть третья в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
     

Статья 179. Преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     При сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается: семейным - при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию); лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Коллективным договором могут предусматриваться другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 180. Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации

     
     При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников организации работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в соответствии с частью третьей статьи 81 настоящего Кодекса.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй настоящей статьи, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
     
     (часть третья в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При угрозе массовых увольнений работодатель с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации принимает необходимые меры, предусмотренные настоящим Кодексом, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашением.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 181. Гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Глава 28. Другие гарантии и компенсации

Статья 182. Гарантии при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     При переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, в предоставлении другой работы, на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода, а при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.
     
     (в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 22.07.2008 N 157-ФЗ)
     

Статья 183. Гарантии работнику при временной нетрудоспособности

     
     При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 184. Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании

     
     При повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
     
     Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 185. Гарантии работникам, направляемым на медицинский осмотр (обследование)

    
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

     
     На время прохождения медицинского осмотра (обследования) за работниками, обязанными в соответствии с настоящим Кодексом проходить такой осмотр (обследование), сохраняется средний заработок по месту работы.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     

Статья 186. Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов

     
     В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы.
     
     В случае, если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.
     
     В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
     
     После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
     
     (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
     
     При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
     
     (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
     

Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации

     
     При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
     

Статья 188. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

     
     При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
     
     <...>
В корзину