Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Обзор судебной практики по налоговым спорам

Обзор судебной практики по налоговым спорам

 

В рамках информационной программы в таблице представлен обзор судебной практики по налоговым спорам. Данные материалы рассылаются во все арбитражные суды России и в высшие органы государственной власти, что способствует обобщению судебной практики, совершенствованию налогового законодательства и улучшению взаимопонимания в налоговой сфере. Обзоры судебной практики готовит группа высококвалифицированных специалистов под руководством Д.М. Щекина, старшего партнера юридической компании "Пепеляев Групп", канд. юрид. наук, доцента кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова.

 

#G0Документ

Решение суда

Уплата, взыскание и возврат налогов

Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.05.2011 N 5054

Отсутствие у налогового органа сведений об изменении места жительства гражданина, и направление налогового уведомления по последнему известному ему адресу, не может служить основанием для освобождения гражданина от обязанности уплаты налога

Постановление ФАС Уральского округа от 27.05.2011 по делу N А07-22066/2009 по ООО "Эльвис"

Условия мирового соглашения, касающиеся изменения сроков уплаты налога, должны соответствовать срокам, определенным #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295699133п. 1 ст. 64 НК РФ#S для предоставления отсрочки либо рассрочки, т.е. срок рассрочки платежей не должен превышать один год. Установленный мировым соглашением срок удовлетворения должником требований уполномоченного органа превышает год. При таких обстоятельствах условия мирового соглашения не соответствуют #M12293 1 901831019 0 0 0 0 0 0 0 347013887п. 1 ст. 156 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"#S и #M12293 2 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295699133п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ#S

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2011 по делу N А73-11822/2010 по ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл"

О факте излишней уплаты страховых взносов обществу стало известно 15 января 2010 г. при получении акта выездной налоговой проверки, в котором указано, что общество не является страхователем иностранных граждан, временно прибывающих на территории РФ, в связи с чем не подлежали уплате в Пенсионный фонд РФ страховые взносы. Поэтому довод о пропуске трехлетнего срока на возврат взносов суд отклонил

Налоговый контроль

Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2011 по делу N А41-2777/10 по индивидуальному предпринимателю И.Н. Тенькаевой

Суд указал, что особый правовой статус города и космодрома Байконур, обусловленный арендными отношениями двух государств - Республики Казахстан и Российской Федерации, позволяют функционировать на территории города и космодрома Байконур банкам обоих государств. Соглашение между РФ и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23.12.1995 позволяет российским налоговым органам контролировать правильность исчисления налогов российскими предпринимателями, в т.ч. направлением актов налоговых органов в казахстанский банк, в котором российским предпринимателем открыт счет

Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 по делу N А40-50502/10-127-246 по ОАО "Самаранефтегаз"

Налоговый орган в нарушение требований законодательства определил размер заниженной прибыли только на основании выводов о необоснованном завышении расходов и рассчитал недоимку без учета расходов, которые могут быть отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли по результатам выездной проверки, в т.ч. без учета доначисленных в результате проверки налога на имущество, земельного и транспортного налогов

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.05.2011 N А19-13679/10 по ООО "Спецэнергомонтаж"

Суд пришел к выводу, что подписание акта проверки лицом, не проводившим проверку, противоречит действующему законодательству и нарушает права налогоплательщика, в связи с чем признал незаконным решение инспекции, вынесенное на основании такого акта проверки

Борьба с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2011 по делу N А27-9089/2010 по ООО "ЭлектроСибТехМаркет"

Общество (комиссионер) заключило с предпринимателями (комитентами) договоры комиссии, по которым обязано за вознаграждение от своего имени, но за счет комитентов заключать с заказчиками договоры на перевозку грузов. Поступившие от заказчиков денежные средства перечислялись на расчетный счет общества, а затем за вычетом вознаграждения на счета предпринимателей. Общество не представило отчета комиссионера, содержащего сведения об объеме и стоимости оказанных услуг, сведения о сумме поступившей оплаты за услуги и размере вознаграждения комиссионера, счетов-фактур и иных документов, свидетельствующих о реальном исполнении договоров комиссии. Суд пришел к выводу о согласованности действий общества и предпринимателей и об отсутствии фактических взаимоотношений по договорам комиссии. Вместе с тем суд не признал поступившие обществу денежные средства от заказчиков в качестве безвозмездно полученного внереализационного дохода, поскольку общество не использовало их на собственные нужды, а перечисляло на счета предпринимателей с последующим их получением (обналичиванием) физическим лицом. Их перечисление через счет общества имело транзитный характер. Следовательно, нет оснований для признания указанных сумм в качестве внереализационного дохода общества, т.е. получения им экономической выгоды

Постановление ФАС Московского округа от 18.05.2011 по делу N А40-99355/10-13-520 по ОАО "Стройконтакт"

Согласно #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603п. 11 ст. 40 НК РФ#S при определении и признании рыночной цены товаров используются официальные источники информации о рыночных ценах. Названная норма при проведении оценки экспертом не применялась. Эксперт использовал сведения из интернета, что не может быть признано официальным источником

Постановление Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 17649/10 по индивидуальному предпринимателю М.В. Лобановой

В документах, представленных предпринимателем в подтверждение спорных хозяйственных операций, содержались сведения о контрагенте - несуществующем юридическом лице. ВАС РФ указал, что в соответствии со #M12293 0 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295502531ст. 49#S, #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 29556806751 ГК РФ #Sорганизации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия не могут быть признаны сделками, что влечет негативные налоговые последствия для участников правоотношений. Вступая в правоотношения с целью поставки товара, предприниматель не удостоверился в правоспособности контрагента и в государственной регистрации его в качестве юридического лица; не запросил правоустанавливающих документов у юридического лица, от имени которого составлены документы, равно как не воспользовался общедоступной информацией о государственной регистрации контрагента, находящейся на официальном сайте регистрирующего органа в интернете в соответствии со #M12293 2 901794532 0 0 0 0 0 0 0 249168523ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"#S. Предприниматель не предпринял указанных мер и на стадии исполнения сделки, оплачивая приобретенные товары наличными денежными средствами. Предприниматель действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2011 по делу N А42-2845/2005 по ОАО "Апатит"

Общество не отказывалось от исполнения обязанности представления документов (о чем свидетельствует представление документов в более поздние сроки), не имело цели создать препятствия инспекции в проведении контрольных мероприятий и не подготовило истребованные документы в установленный срок в силу объективных причин. Суд пришел к выводу об отсутствии вины общества в совершении налогового правонарушения по #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 346030842п. 1 ст. 126 НК РФ#S

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 по делу N А42-4246/2010 по ОАО "Апатит"

Поскольку налог на прибыль является одним с НДС видом налога (федеральным), следовательно, при наличии переплаты по НДС, а также переплаты по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, у общества не возникло задолженности по налогу на прибыль (в бюджет субъекта Федерации) перед бюджетной системой в целом. Суд сделал вывод об отсутствии у инспекции правовых оснований для начисления пеней

Налоговый спор

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10 по ЗАО "Агротехмаш-Т"

По результатам камеральной проверки налоговый орган вынес решение по #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 296026821ст. 176 НК РФ#S об отказе в возмещении НДС. ВАС РФ указал, что для обращения в суд по такому решению должен быть соблюден обязательный досудебный порядок

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 7854/09 по ЗАО "Арктиксервис"

ВАС РФ указал, что если после принятия судебных актов в пользу налогоплательщика появляется позиция ВАС РФ, неблагоприятная для налогоплательщика, то вынесенные судебные акты не подлежат пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2011 по делу N А11-5461/2010 по ООО "Гор-сервис" и ООО "Вента-Строй"

Инспекция предъявила иск о признании сделки недействительной. Суд в удовлетворении иска отказал и отметил, что признание сделки недействительной в связи с ее совершением неуполномоченным лицом не служит основанием для признания правомерным доначисления налога на прибыль и НДС и не обеспечивает поступление налогов в бюджет. Инспекция не обосновала, каким образом признание оспариваемой сделки недействительной по основанию, предусмотренному в #M12293 0 9027690 0 0 0 0 0 0 0 345113336ст. 168 ГК РФ#S, будет способствовать поступлению в бюджет налогов

Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А60-10146/2006-СР по ООО "Торговый дом "Денежкин камень"

В связи с ликвидацией общества в процессе банкротства и исключением из ЕГРЮЛ его учредитель обратился с заявлением о пересмотре решения арбитражного суда первой инстанции по вновь открывшимся обстоятельствам. Суд принял заявление, пересмотрел дело и решение налоговой инспекции признал неправомерным. Суд указал, что заявление о пересмотре судебного акта обоснованно принято от учредителя общества, т.к. судебный акт затрагивает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности

Налог на добавленную стоимость

Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 по делу N А40-53783/10-114-296 по ООО "БизнесАлкоГрупп"

По дистрибьюторскому соглашению поставщик предоставлял обществу ежемесячные (ежеквартальные) ретроспективные бонусы по результатам деятельности в предыдущем месяце (квартале). Бонусы начислялись в процентах от объема поступивших денежных средств на расчетный счет поставщика и предоставлялись в зависимости от объема выборки товара и выполнения плана продаж. В соответствии с соглашением цена на товар согласовывалась обеими сторонами в счетах-фактурах, накладных и товарно-транспортных накладных поставляемой партии товара. Суд пришел к выводу, что выплаченные поставщиком бонусы (премии) связаны с реализацией товара, в связи с чем подлежат обложению НДС на основании #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294716093подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ#S

Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010 по ЗАО "Фармленд"

Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача такого имущества не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, следовательно, не признается реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.05.2011 по делу N А51-3295/2010 по ООО "НСПЗ-Сервис"

Общество неправомерно включило в состав операций, не подлежащих обложению НДС, сумму выручки от ремонта судов. Ремонт судов выполнялся в специализированных доках, был плановым и имел капитальный характер. Он не равнозначен ремонту, связанному с обслуживанием судов во время стоянки в портах. С операций по плановому, заводскому (доковому) ремонту общество обязано исчислять НДС и не вправе использовать льготу по #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 249365132подп. 23 п. 1 ст. 149 НК РФ#S

Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 по делу N А54-3447/2010-С2 по ООО "Техно-Центр"

Для определения базы НДС согласно #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295502530п. 2 ст. 38#S, #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294126261п. 2 ст. 159 НК РФ#S в стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления включаются затраты на выполнение работы персоналом налогоплательщика, а не все затраты, направленные на достижение результата работ (строительство объекта), в частности материалы, оборудование, работы и услуги третьих лиц

Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 по делу N А40-50502/10-127-246 по ОАО "Самаранефтегаз"

Суд отклонил довод налогового органа о том, что общество в нарушение #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991п. 2 ст. 171#S, #M12293 1 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295371455п. 1 ст. 39 НК РФ#S включило в состав вычетов суммы НДС, предъявленные подрядчиками за простои по метеоусловиям, которые не являются ни товаром (работой, услугой), ни суммами, связанными с оплатой товаров (работ, услуг). Оплата времени производилась не за простой как за отдельную хозяйственную операцию, а как за часть стоимости работ, при выполнении которых возник простой

Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 по делу N А40-115196/10-99-627 по ОАО "Газпром нефть"

В уточненной декларации за июль 2007 года общество заявило вычеты НДС по счетам-фактурам, предъявленным подрядчиками в 2001 году при проведении ими капитального строительства объектов. Ввод в эксплуатацию объектов, завершенных капитальным строительством, осуществлен в январе-июле 2002 года на основании актов по форме КС-14. В марте 2003 года объекты, завершенные строительством, общество учло в качестве основных средств на основании актов N ОС-1. Суд указал, что согласно #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295764675п. 1 и 5 ст. 172#S; #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345965307п. 2 ст. 259 НК РФ#S момент возникновения права на вычет НДС связан не с подачей документов на государственную регистрацию прав на объект недвижимости, а с моментом ввода объекта в эксплуатацию. Общество необоснованно применило вычеты НДС по уточненной декларации за июль 2007 года, т.к. право на вычет НДС может быть реализовано в пределах трехлетнего срока со дня истечения соответствующего налогового периода (#M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295109307п. 2 ст. 173 НК РФ#S)

Постановление ФАС Московского округа от 31.05.2011 по делу N А40-103388/10-140-538 по ООО "Краун инвестментс"

Офисное здание принято налогоплательщиком на учет в августе 2007 года, полный комплект документов для предъявления налогового вычета получен обществом лишь в январе 2009 года. Налоговым периодом для применения налогового вычета по строительству офисного здания признается I квартал 2009 года. Суд признал несостоятельной ссылку налогового органа на пропуск срока предъявления вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, выполнявшим функции заказчика строительства

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2011 N А78-5564/2010 по индивидуальному предпринимателю Д.Б. Семенову

Суд отклонил довод инспекции о том, что предпринимателем в нарушение #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294519479п. 4 ст. 170 НК РФ#S не велся раздельный учет сумм "входного" НДС приобретенных товаров, реализованных оптом и в розницу. Законодательством не определен порядок ведения раздельного учета операций облагаемых и не облагаемых НДС. Под раздельным учетом можно понимать любую обоснованную методику, позволяющую достоверно определить необходимые для расчета показатели. Применяемая предпринимателем методика соответствует требованиям #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294519479п. 4 ст. 170 НК РФ#S, следовательно, отказ в применении спорных вычетов НДС необоснован

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2011 по делу N А56-36252/2010 по Санкт-Петербургскому акционерному коммерческому банку "Таврический"

Банки, применяющие для целей исчисления НДС #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294519479п. 5 ст. 170 НК РФ#S, не вправе учитывать в стоимости имущества суммы налога, полученного по соглашению о предоставлении отступного имуществу, а включают суммы налога в затраты при исчислении налога на прибыль организаций. Такой порядок применяется в отношении имущества, как используемого для ведения банковской деятельности, так и предназначенного для перепродажи. Если имущество не используется для ведения банковской деятельности, а предназначено для перепродажи, то суммы налога банк вправе включить в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в момент его реализации

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.05.2011 по делу N А32-13448/2010 по ООО "Жестянобаночная мануфактура"

Инспекция предложила обществу восстановить НДС, ранее обоснованно заявленный к вычету при приобретении жести и медной проволоки для изготовления банок и крышек, по не облагаемым НДС операциям реализации отходов жести и медной проволоки, образовавшихся в результате производства банок и крышек. В соответствии со #M12293 0 901711591 0 0 0 0 0 0 0 206635606ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"#S лом и отходы цветных и черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие потребительские свойства изделия из цветных и черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства. Суд указал, что отходы лома черных и цветных металлов, образовавшиеся в процессе производства товара, не являются специально произведенным товаром и не являются товаром, который общество приобрело для производства продукции. Отходы производства по своим физическим характеристикам отличаются от приобретенных товаров (жесть и медная проволока). Следовательно, у инспекции не было оснований для применения #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294519479подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ#S и восстановления к уплате НДС, ранее принятого к вычету в соответствии с #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ#S

Налог на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 по делу N А56-40726/2010 по ООО "Пронто-Петербург"

Инспекция неправомерно доначислила обществу налог на прибыль и НДС в отношении субсидий, предоставленных Комитетом по печати и взаимодействию со средствами массовой информации из бюджета Санкт-Петербурга на опубликование официальных материалов в газете, поскольку бюджетные средства общество использовало по целевому назначению, и они считаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению. Суд отметил, что #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345572089п. 2 ст. 251 НК РФ#S позволяет не учитывать при определении базы налога на прибыль целевые поступления, полученные разными организациями из бюджета, а также на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц, и использованные по назначению

Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 по делу N А40-51743/10-90-293 по ЗАО "МР Групп"

Налоговый орган считал, что расходы на композицию живых цветов не имеют производственной направленности. Суд пришел к выводу, что такие расходы связаны с затратами на реализацию маркетинговой политики и на основании #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ#S относятся к прочим производственным расходам, поскольку благоприятная атмосфера в офисе дает возможность привлекать большее количество инвесторов и покупателей недвижимости. Инспекция не представила доказательств необоснованности расходов на приобретение цветов, отсутствия их связи с деятельностью общества, направленной на получение дохода. Реальность расходов инспекция не опровергла. Претензии к документам, подтверждающим спорные расходы, инспекция не предъявила

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.05. 2011 по делу N А59-3144/2010 по ООО "Шлюмберже Восток"

Налоговый орган считал, что #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 343933675гл. 25 НК РФ#S не предусматривает учета расходов на перевозку работников общества на работу и обратно на такси при налогообложении прибыли. Оплата названных расходов не предусмотрена трудовыми договорами, положением о вахтовом методе и коллективным договором. Суд указал, что спорные расходы понесены обществом в связи с производственной деятельностью, поэтому экономически обоснованы, подтверждены договорами на оказание услуг такси, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными поручениями

Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2011 по делу N А40-82171/10-76-422 по ООО "Дымовское колбасное производство"

Общество (поставщик) правомерно учло при налогообложении прибыли расходы на услуги торговых организаций по выявлению скрытых недостатков товаров, мерчендайзингу, проведению промо- и рекламных акций, по размещению ценников на товары при их реализации в магазинах. Нормы #M12293 0 9027703 0 0 0 0 0 0 0 206635606гл. 30 ГК РФ#S не запрещают заключение таких договоров, а ссылку на несоответствие договоров нормам #M12291 902192509Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"#S суд не принял. Названный Закон не запрещает включение в договоры с торговыми сетями условий о предоставлении определенных сторонами услуг

Постановление ФАС Московского округа от 14.06.2011 по делу N А40-74464/10-142-376 по ЗАО "Сибинтертелеком"

По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав затрат расходы, связанные с оказанием услуг связи своим абонентам в рамках проводимых акций на безвозмездной основе. По условиям акций абонент-участник получал скидку на оплату услуг связи в размере 30% от платежей, внесенных сверх суммы 10 долл. США, а MMS принималось бесплатно - скидка предоставлялась в виде кредитовой корректировки. Суд применил #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345178869п. 2 ст. 248 НК РФ#S, #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 396231459ст. 423 ГК РФ#S и пришел к выводу, что услуги, оказываемые в рамках акций, не имели безвозмездного характера, поскольку общество получало выручку от внесенного абонентом стартового баланса или предусмотренного условиями акции платежа

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу N А45-10322/2010 по ООО "Русская сеть магазинов"

Основанием доначисления налога на прибыль и НДС послужил вывод налогового органа о том, что услуги по продвижению товаров, оказанные ООО "Креатив" и ООО "Спектр", относятся к услугам в розничной торговле, переведенной на уплату ЕНВД, и не относятся к расходам, уменьшающим сумму облагаемых налогом на прибыль доходов при общей системе налогообложения. Суд пришел к выводу, что выкладка товаров не относится к рекламе. Расходы на оформление витрин и торговых залов с помощью рекламных материалов правомерно учтены налогоплательщиком в целях налогообложения прибыли в полном объеме на основании #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345441017п. 1 ст. 249 НК РФ#S

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2011 по делу N А11-12635/2009 по МУП "Эфир"

МУП собственными силами выполняло строительно-монтажные работы сети кабельного телевидения на основании проектно-сметной документации. В акте приемки законченного строительством объекта указаны наименование, тип и количество технических средств, изготовитель, а также место установки. Руководствуясь #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345637623п. 1 ст. 256#S, #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899771п. 1 ст. 257 НК РФ#S, суд пришел к выводу, что кабельные сети обладают признаками основного средства. Затраты, связанные с созданием амортизационного имущества, не могут быть единовременно приняты в уменьшение базы налога на прибыль, а подлежат включению в состав расходов в течение срока полезного использования сети

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу N А17-2880/2010 по ЗАО "Кинешемская прядильно-ткацкая фабрика"

Общество, применив #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ#S, считало, что затраты на питание и проживание иностранных работников, выполнивших монтаж оборудования, относятся к расходам на подготовку и освоение новых производств - расходы не капитального характера, поэтому единовременно включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Суд, руководствуясь нормами #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345899771п. 1 ст. 257 НК РФ#S и п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", признал правомерным увеличение налоговым органом стоимости основных средств на затраты по их монтажу. Суд отклонил довод общества о необходимости применения #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ#S, поскольку спорные расходы были понесены обществом в соответствии с условиями контракта при монтаже оборудования и относятся к затратам на приобретение основных средств и доведение их до состояния, пригодного для использования, а не к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.06.2011 по делу N А53-15283/2010 по ОАО "Таганрогский котлостроительный завод "Красный котельщик"

Позиция налоговой инспекция о реконструкции основана на содержании договоров подряда, в которых указано о проведении реконструкции. Исследовав представленные документы (договоры подряда, акты выполненных работ, дефектные акты), суд сделал вывод, что выполненные подрядчиком работы не привели к изменению существенной планировки помещений, в т.ч. за счет возведения или разборки надстроек, встроек и пристроек, не привели к повышению уровня инженерного оборудования, к увеличению производственной мощности предприятия. Эти работы относятся к ремонту

Постановление ФАС Московского округа от 08.06.2011 по делу N А40-105166/09-142-788 по ООО "Газпром добыча Надым"

По ежегодно заключаемым договорам в течение 2003-2005 годов для общества (заказчика) выполнялись геологоразведочные работы, акты и справки по форме N КС-3 стороны подписывали ежегодно. Сводный отчет о результатах сейсморазведочных работ принят и утвержден заказчиком 30 декабря 2005 г. Инспекция полагала, что общество нарушило порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, предусмотренный #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395772705п. 3 ст. 325 НК РФ#S, поскольку они должны признаваться по каждому договору (этапу работ) отдельно и относятся к иным налоговым периодам. Суд пришел к выводу, что общество правомерно начиная с декабря 2005 года, равномерно в течение 12 месяцев (по ноябрь 2006 года включительно) списало расходы на освоение природных ресурсов для целей налогообложения прибыли не ранее, чем с первого числа месяца, в котором был подписан последний акт выполненных работ. Обязанность подрядчика по обобщению и анализу результатов работ, созданию сводного отчета предусмотрена во всех трех договорах и могла быть реализована только по завершении всех предусмотренных ими этапов работ. Ни один из договоров отдельно не был достаточным для определения результатов работ. Акты и справки по форме N КС-3, на которые ссылается инспекция, не оформляли окончательный результат работ с учетом положений договоров. Кроме того, доначислив налог на прибыль по итогам проверки, инспекция произвела повторное налогообложение, поскольку ранее соответствующая сумма налога на прибыль фактически поступала в бюджет в результате невключения спорных расходов в базы налога на прибыль за 2003-2005 годы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.05.2011 по делу N А67-5830/2010 по ЗАО "Томская нефть"

В целях приведения чистых активов общества к требованиям законодательства (санации общества) материнская компания, владеющая 51% акций общества, безвозмездно перечислила ему денежные средства по соглашению о предоставлении финансовой помощи. Эти средства общество направило на погашение кредиторской задолженности перед материнской компанией по договору займа, в т.ч. на погашение основного долга и процентов по займу. Инспекция посчитала, что общество не понесло расходов на уплату начисленных за пользование займом процентов. Кредиторская задолженность в виде процентов по займу подлежит включению во внереализационный доход на основании #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345703165п. 18 ст. 250 НК РФ#S, поскольку кредитор (материнская компания) фактически простил долг. Суд признал незаконным решение инспекции в связи с тем, что отсутствовал факт прощения долга по уплате процентов за пользование займом; сумму процентов общество перечислило материнской компании, которая включила ее в базу налога на прибыль в качестве внереализационного дохода. Сумму начисляемых процентов по договору займа, оплата которых произведена обществом из денежных средств, полученных от учредителя, общество правомерно включило во внереализационные расходы на основании подп. 2 #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062п. 1 ст. 265 НК РФ#S. Инспекция не представила доказательств неисполнения налоговых обязательств материнской компанией и получения обществом необоснованной налоговой выгоды

Постановление ФАС Уральского округа от 27.04.2011 по делу N А60-27365/2010-С8 по ЗАО "Невьянский цементник"

По мнению инспекции, при реализации металлолома, полученного при демонтаже основных средств, в состав расходов следовало отнести сумму налога на прибыль, уплаченную обществом при отражении в учете внереализационного дохода от демонтажа основных средств. Удовлетворяя требования общества, суд исходил из того, что требования #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345441014п. 2 ст. 254 НК РФ#S о включении в состав материальных расходов только суммы налога на прибыль, исчисленной с внереализационного дохода в размере рыночной стоимости металлолома, полученного при демонтаже основных средств, применялись бы при передаче металлолома в производство. Поскольку металлолом общество реализовало на сторону, при определении расходов следует руководствоваться #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346161913ст. 268 НК РФ#S

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.05.2011 по делу N А73-7765/2010 по ОАО "Ургалуголь"

Налоговый орган полагал незаконным списание материалов длительного пользования для создания горных выработок в том периоде, в котором они переданы в производство, т.к. в бухгалтерском учете они учитывались на счете 97 "Расходы будущих периодов". Суд отклонил этот довод и указал на отличие бухгалтерского от налогового учета, который не содержит понятия "Расходы будущих периодов". Исходя из #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345441014ст. 254#S, #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 347079426272#S, #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395379488313 НК РФ,#S спорные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда материалы переданы в производство, а не тогда, когда угольная лава введена в эксплуатацию

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2011 по делу N А56-50454/2010 по ООО "Дойче Банк"

Банк в конце года начислил ежегодное вознаграждение сотрудникам, которое отнес на затраты. Суд указал, что выплата вознаграждения работникам за труд по итогам года, произведенная из средств этого года, но в начале следующего, не имеет значения для применения метода начисления и не изменяет порядка формирования облагаемой прибыли за тот год, за который было выплачено вознаграждение

Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 по делу N А40-92212/10-13-411 по ООО "Торгово-промышленная компания "Дельта"

Суд отклонил довод инспекции о том, что если была совершена одна сделка по продаже ценных бумаг в режиме переговорных сделок и цена ценной бумаги (акции) ниже минимальной цены в режиме основных торгов, то налогоплательщик должен учитывать не стоимость ценной бумаги, реализованной в режиме переговорных сделок, а минимальную цену ценной бумаги (акции), реализованную в режиме основных торгов. Из буквального толкования #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346358519ст. 280 НК РФ#S не следует, что для целей налогообложения принимаются только результаты торгов в основном режиме и определять рыночную цену реализации ценных бумаг можно только по результатам основных торгов

Постановление ФАС Уральского округа от 24.05.2011 по делу N А60-28375/2010-С6 по ООО "ЕвразМеталл Урал"

Суд указал, что для целей применения ставки по дивидендам по Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при определении прямых вложений в капитал компании следует руководствоваться критериями, предусмотренными Меморандумом от 10.08.2001, согласно которому термин "прямые вложения" включает покупку акций компании на первичном рынке, приобретение акций непосредственно у компании во время последующих выпусков, а также покупку акций компании на вторичном рынке, т.е. у предыдущего владельца

Иные налоги и сборы

Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2011 по делу N А07-12209/2010 по ОАО "Монтажно-технологическое управление "Кристалл"

Налоговый орган считал, что общество в 2006-2008 гг. получило необоснованную налоговую выгоду, не облагая ЕСН и НДФЛ ежемесячно начисляемую работникам заработную плату, неправомерно определяя ее как компенсационные выплаты за вредные и опасные условия труда. Суд указал, что спорные выплаты по смыслу #M12293 0 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295240378ст. 219 Трудового кодекса РФ#S относятся к компенсационным, а не к оплате труда (#M12293 1 901807664 0 0 0 0 0 0 0 295961285ст. 146#S, #M12293 2 901807664 0 0 0 0 0 0 0 296026822147 Трудового кодекса РФ)#S. Размер выплат установлен по согласованию с профсоюзной организацией в соответствии со #M12293 3 901863313 0 0 0 0 0 0 0 396821282ст. 370 ТК РФ#S по результатам независимой экспертизы оценки условий труда, проведенной Объединенной профсоюзной инспекцией труда Общероссийского объединения профсоюзов. Общество приняло решение о компенсационных выплатах определенным работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, включив указанные условия в коллективный договор. Спорные выплаты не облагаются ЕСН (подп. 2 #M12291 901765862п. 1 ст. 238 НК РФ#S) и НДФЛ (#M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 344195826п. 3 ст. 217 НК РФ#S)

Кассационное определение ВС Удмуртской республики от 11.05.2011 по делу N 33-1617

Адвокат не подтвердил затраты на использование принадлежащего ему автомобиля в 2009 году в своей профессиональной деятельности, и они не могут быть приняты к вычету. Поэтому доначисление НДФЛ, пеней и штрафа по #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 345309939п. 1 ст. 122 НК РФ#S правомерно. Ссылку адвоката на то, что затраты на использование автомобиля складываются из амортизационных отчислений, которые не требуют предоставления дополнительных доказательств, суд отклонил как противоречащую нормам законодательства

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 по делу N А27-12499/2010 по ЗАО "Черниговец"

Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах, в соответствии с #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 397411114п. 1 ст. 336 НК РФ#S относятся к объекту обложения НДПИ. Уголь - это полезное ископаемое, добываемое из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, в связи с чем подлежит применению #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 397738798подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ#S. Суд указал, что налогоплательщик не доказал применения ставки 0% по НДПИ в отношении такого угля

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2011 N 1109/11 по ОАО "Омский речной порт"

ВАС РФ указал, что при исчислении НДПИ общество уменьшало цену реализации полезного ископаемого на сумму расходов по его доставке до покупателя. В эту сумму общество включало также часть общехозяйственных расходов: на поддержание в надлежащем состоянии механизмов и территории комплексов, на которых осуществляется погрузка и разгрузка полезного ископаемого, причалов, на их охрану, на оплату труда управленческого персонала, а также на другие расходы. Критерий отнесения затрат к расходам, уменьшающим базу НДПИ, - это цель их осуществления, т.е. обеспечение доставки полезного ископаемого до потребителя. Доставка полезного ископаемого связана с необходимостью учета таких операций, поддержания в надлежащем состоянии территории, на которой производятся погрузка и разгрузка. Поэтому учет общехозяйственных расходов в составе расходов на доставку полезного ископаемого не противоречит #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 397214502п. 3 ст. 340 НК РФ#S. Ограничительное толкование #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 397214502п. 3 ст. 340 НК РФ#S привело бы к неравному подходу по отношению к налогоплательщикам, осуществляющим доставку полезного ископаемого до потребителя самостоятельно, по сравнению с налогоплательщиками, привлекающими перевозчиков, стоимость услуг которых складывается из всех расходов, включая общехозяйственные