Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Участвуем в вебинаре - подтверждаем расходы

Одна из форм интернет-обучения - вебинар. Многие сотрудники уже отказываются учиться "вживую", им удобнее и проще подключиться к виртуальной лекции, не выходя из офиса. Незаменимы вебинары и в корпоративном обучении, например если компания имеет разветвленную сеть филиалов и, соответственно, группы персонала, скорость и качество обучения которых напрямую влияют на результаты бизнес-проектов. Вебинары используются как для разового получения теоретических знаний, так и для повышения квалификации, а также маркетинговых целей (промовебинары). Такой формат обучения всегда вызывает у бухгалтеров проблемы, связанные с обоснованием и документальным подтверждением затрат на эти мероприятия.

 

 

Что такое вебинар

 

Вебинар (от англ. webinar, сокр.: web-based seminar) - онлайн-семинар (лекция, курс, презентация), организованный при помощи web-технологий в режиме прямой трансляции. Каждый участник независимо от географии и месторасположения находится у своего компьютера.

 

Преимущества вебинаров перед обычными семинарами заключаются в том, что сотрудникам не нужно тратить время и деньги на проезд, чтобы попасть на семинар, а также не придется отрываться от рабочего процесса на полдня или несколько дней.

 

Кроме того, для участия сотрудников в вебинаре работодателю не придется устанавливать какое-либо дополнительное программное обеспечение: все работает в окне обычного браузера (Internet Explorer, Firefox, Opera, Safari). Сотрудникам понадобится только подключение к интернету, колонки или наушники, а также (при желании и возможности) микрофон.

 

Отметим также, что по сравнению с обычными семинарами вебинары - намного более дешевый вариант обучения.

 

Вместе с тем есть и проблемы, связанные с документальным подтверждением фактического участия сотрудника в вебинаре. Ведь в данном случае у слушателя нет на руках ни программы, ни раздаточного материала, ни документов, подтверждающих поездку на это мероприятие. Есть только электронная заявка (регистрационная форма) на участие в вебинаре, договор и счет на оплату выбранного вебинара (чаще всего - оба документа в электронном виде), платежное поручение, подтверждающее оплату, электронный ключ (логин, пароль) для входа на вебинар / скачивания вебинара в личном кабинете (электронное письмо от организатора вебинара), видеозапись вебинара.

 

По мнению налоговых органов, если информационно-консультационные услуги предоставлялись в электронном виде, для признания таких расходов в налоговом учете все равно необходимо доказать факт их получения (см. постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.2011 по делу N А55-16236/2010). В рассматриваемом налоговом споре суды указали, что в представленных отчетах об оказанных услугах имеется ссылка на то, что часть информационно-консультационных услуг предоставлялась налогоплательщику в электронном виде, однако обществом также не представлены доказательства получения этих документов (услуг) от исполнителя в электронном виде. В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие реальность оказанных услуг. Проанализировав представленные документы (договор об оказании информационно-консультационных услуг, акты сдачи-приемки услуг, счета-фактуры, отчеты к актам, рекомендации и исследования исполнителя и др.), суд кассационной инстанции согласился с выводами налоговой инспекции, что эти документы не раскрывают ни содержание, ни объем оказанных услуг, поэтому общество неправомерно признало при расчете налога на прибыль расходы на оплату информационно-консультационных услуг.

 

Во избежание налоговых споров с проверяющими рекомендуем участникам вебинаров (с учетом организационно-технической специфики их проведения) запастись следующими распечатками документов на бумажных носителях:

 

- электронным письмом-заявкой на участие в вебинаре;

 

- электронным письмом от организатора вебинара, содержащим логин и пароль для входа в личный кабинет и доступа к участию в вебинаре;

 

- скриншотами*1, подтверждающими тематику вебинара, его участников и непосредственно участие в вебинаре, а также общение в чате вебинара.

_____

*1 Скриншот (от англ. screenshot: screen - экран, изображение на экране, кадр, содержимое экрана; shot - снимок мгновенного состояния) - снимок содержимого экрана монитора.

 

Кроме того, следует сохранить видеозапись вебинара.

 

Судьи подтверждают, что скриншоты являются надлежащими и бесспорными доказательствами исполнения обязанностей по договору, а также реальности понесенных затрат для целей налогообложения прибыли (см. постановления ФАС Уральского округа от 25.08.2010 N Ф09-6734/10-С3 по делу N А47-7911/2009, ФАС Московского округа от 03.02.2011 N КГ-А40/210-11 по делу N А40-63338/10-25-404, ФАС Центрального округа от 16.09.2010 по делу N А54-341/2010С4, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2010 по делу N А12-11272/2010).

 

Практический интерес представляет позиция арбитров, отраженная в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2011 N 09АП-17068/2011-АК, 09АП-17303/2011-АК по делу N А40-143831/10-107-845, суть которой сводится к следующему.

 

Инспекция утверждает, что скриншоты (распечатки информации из системы ТОПС) не соответствуют требованиям #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237ст. 252 НК РФ#S и законодательства о бухгалтерском учете к первичным учетным документам, в т.ч. не имеют перевода на русский язык, что не позволяет оценивать содержащуюся в них информацию. При этом инспекцией игнорируется тот факт, что данные скриншоты - не первичные учетные документы, а документы, косвенно свидетельствующие о произведенных расходах, поскольку они являются производными от первичных учетных документов. При этом они включают ту же информацию, которая содержалась в первичных учетных документах. Кроме того, инспекцией игнорируется тот факт, что скриншоты при их представлении как налоговому органу, так и суду оформлялись таким же образом, каким оформляются при распечатывании на бумажных носителях первичные учетные документы, ведущиеся в электронном виде, т.е. имели заверительные подписи уполномоченных представителей общества. Как свидетельствуют материалы дела, распечатки из системы ТОПС содержат информацию, внесенную на основании первичных документов, имевшихся на момент отражения сведений о задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. При этом информация в указанных распечатках позволяет идентифицировать любую хозяйственную операцию. Первичные документы представлялись налоговым органам при проведении ими налоговых проверок за периоды, к которым относились данные первичные документы. На этом основании судьи в рассматриваемом деле встали на сторону налогоплательщика.

 

Вместе с тем, чтобы налоговые интересы были защищены еще лучше, понадобятся и другие документы (помимо тех специфических распечаток и видеозаписей, о которых речь шла выше), обосновывающие произведенные затраты.

 

 

Расходы на вебинары в налоговом учете

 

Затраты на участие в вебинаре компания вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов:

 

- либо как расходы на информационно-консультационные услуги (#M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ#S);

 

- либо как расходы на обучение (#M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ#S).

 

В связи с этим признание расходов на участие в вебинарах в целях налогообложения прибыли зависит от вида таких мероприятий (информационно-консультационного или образовательного) и их документального оформления (см. табл. 1).

 

Таблица 1

    

Виды вебинаров

 

#G0Информационно-консультационные вебинары

Образовательные вебинары

По итогам таких мероприятий:

не проводится аттестация;

не выдаются документы об образовании или квалификации.

Могут проводиться как образовательными учреждениями, так и коммерческими организациями.

Услуги по проведению консультационно-информационных вебинаров не лицензируются на основании абз. 3 п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. #M12291 902267223постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 N 174#S

Сопровождаются:

итоговой дистанционной аттестацией;

выдачей документов об образовании и квалификации.

Проводятся образовательными учреждениями.

Данные дистанционные образовательные услуги, проводимые образовательными учреждениями, лицензируются

 

Признать затраты на любой вид вебинаров в налоговом учете можно в случае их соответствия требованиям #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. 1 ст. 252 НК РФ#S, т.е. при условии их обоснованности и документальной подтвержденности. Иными словами, компания должна иметь соответствующие оправдательные документы, подтверждающие, что целью участия сотрудника в вебинаре является получение им новых знаний, навыков, умений, полезной информации, необходимых в процессе деятельности этого сотрудника в данной компании.

 

Пример 1

 

Директор правового департамента ООО "Альфа" В.А. Давыдов принял участие в юридическом двухчасовом вебинаре "Пределы свободы договора в российской судебной практике". Стоимость вебинара - 2360 руб., в т.ч. НДС - 360 руб. При наличии корректно оформленных документов, подтверждающих произведенные затраты, проблем с признанием стоимости такого информационно-консультационного вебинара в налоговом учете и с вычетом "входного" НДС у компании не будет.

 

Пример 2

 

Несколько сотрудников ООО "Бета" приняли участие в следующих вебинарах:

 

- "Самомотивация: приручи свои лень и страх";

 

- "Психологическая самокоррекция";

 

- "Внутренние комплексы";

 

- "Техника скорочтения".

 

Затраты на участие в подобных вебинарах не являются экономически оправданными (#M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. 1 ст. 252 НК РФ#S), поэтому их нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Кроме того, предъявление к вычету "входного" НДС со стоимости таких вебинаров может привести к спору с налоговым органом (#M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ#S).

 

Пример 3

 

Бухгалтер торговой фирмы на участке "Расчеты по оплате труда" участвовала в 40-часовом образовательном вебинаре по программе "Подготовка к сдаче упрощенного экзамена на единый аттестат аудитора. Общий аудит". Затраты на такой вебинар торговая компания не вправе учесть для целей налогообложения прибыли, поскольку полученные бухгалтером знания по общему аудиту не связаны с более эффективным использованием этой сотрудницы непосредственно в торговой компании.

 

Пример 4

 

Заместитель генерального директора по экономике производственной фирмы прослушал образовательный курс дистанционного обучения (512 часов) по теме "Экономика и управление: переподготовка специалистов, позволяющая квалифицированно осуществлять профессиональную деятельность в сфере экономики и управления".

 

Вебинар позволил ему приобрести знания об основных факторах процесса управления, а также о принципах формирования и развития структур управления фирмы; навыки подготовки и принятия управленческих решений и сведения об особенностях их реализации в различных сферах деятельности фирмы; навыки проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы и определения тенденций ее развития; навыки в области организации производства, современных методов оценки инвестиций, логистики, управления качеством, бюджетирования и управленческого учета, информационных технологий управления.

 

Поскольку полученные сотрудником знания приобретены в интересах работодателя, затраты на такое дистанционное обучение производственная фирма вправе учесть для целей налогообложения прибыли.

 

В налоговом учете расходы на вебинары признаются в зависимости от выбранного метода:

 

- при методе начисления - на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или на последний день отчетного (налогового) периода (#M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 347079426подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ#S);

 

- при кассовом методе - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, в момент погашения (при ином способе погашения задолженности) (#M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345572082подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ#S).

 

Необходимо иметь в виду, что #M12291 901714421НК РФ#S не содержит перечня документов, подлежащих оформлению при проведении налогоплательщиком расходных операций, не предъявляет специальных требований к их оформлению. Однако условием для включения затрат в налоговые расходы должна быть возможность сделать на основании имеющихся документов однозначный вывод о том, что расходы фактически понесены. Причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговый орган.

 

Чтобы соблюсти требования #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. 1 ст. 252 НК РФ#S и обезопасить себя от налоговых рисков, целесообразно подготовить пакет документов, экономически обосновывающий и документально подтверждающий затраты на вебинары (см. табл. 2).

 

Таблица 2

    

Пакет документов, подтверждающих и обосновывающих расходы

 

#G0На образовательные вебинары

На информационно-консультационные вебинары

Локальный нормативный акт компании - положение об обучении персонала

Локальный нормативный акт компании - положение об обучении персонала

Дополнительное соглашение к трудовому договору о повышении квалификации путем дистанционного обучения на образовательном вебинаре

-

Приказ о направлении работника на повышение квалификации путем дистанционного обучения на вебинаре

-

Договор с российским образовательным учреждением об оказании платных образовательных услуг по дистанционному обучению (в виде отдельного документа)

Договор об оказании консультационных услуг с указанием темы вебинара, связанной с деятельностью компании

Копия лицензии на право ведения образовательной деятельности

-

Учебная программа образовательного учреждения, способствующая повышению квалификации работника, или программа дистанционного обучения

-

Акт об оказании образовательных услуг с указанием названия дистанционного образовательного курса

Акт об оказании консультационных услуг с указанием темы вебинара, связанной с деятельностью компании

Копия сертификата, свидетельства, диплома, аттестата, удостоверения, иного документа, подтверждающего прохождение обучения. Оригинал документа остается у работника

-

Счет-фактура на оплату образовательных дистанционных услу

Счет-фактура на оказание информационно-консультационных услуг

Платежные поручения на оплату обучения

Платежное поручение на оплату информационно-консультационных услуг

Распечатка электронного письма от организатора вебинара, содержащего логин и пароль для входа в личный кабинет и доступа к участию в дистанционной образовательной программе

Распечатка электронного письма от организатора вебинара, содержащего логин и пароль для входа в личный кабинет и доступа к участию в информационно-консультационном вебинаре

Скриншоты, подтверждающие тематику образовательного вебинара, его участников и непосредственно участие работника в дистанционном обучении, а также общение в чате вебинара

Скриншоты, подтверждающие тематику информационно-консультационного вебинара, его участников и непосредственно участие работника в вебинаре, а также общение в чате вебинара

Видеозапись вебинара

Видеозапись вебинара

 

 

Внутренние и иные документы, регламентирующие обучение

 

Для обоснования расходов на вебинары нелишним будет оформление ряда внутренних документов компании.

 

Как правило, обязанность работодателя обучать работников фиксируется в локальных нормативных актах компании, например в корпоративном стандарте "Социальная политика" или в положении об обучении персонала.

 

Образец документа

    

Положение об обучении персонала ООО "Альфа"

 

#G01. Общие положения.

 

1.1. Данное Положение регламентирует процесс и правила обучения и повышения квалификации сотрудников ООО "Альфа" (далее - Компания).

 

1.2. Обучение сотрудников призвано совершенствовать работу Компании, повышать квалификацию сотрудников, способствовать формированию кадрового резерва.

 

1.3. Положение об обучении сотрудников вводится в действие и отменяется приказом Генерального директора.

 

1.4. Потребность в обучении сотрудника Компании определяет его непосредственный руководитель исходя из результатов оценки персонала, в соответствии с целями и задачами Компании, учитывая HR-бюджет, утвержденный по статье "Обучение и развитие".

 

1.5. Обучение является стимулирующим фактором:

 

- как неотъемлемый атрибут карьерного продвижения;

 

- как часть социального пакета Компании, которым могут воспользоваться все сотрудники, прошедшие испытательный срок;

 

- как составляющая часть корпоративной культуры Компании.

 

1.6. Программа обучения персонала реализуется как с использованием внутренних ресурсов, так и с привлечением внешних обучающих организаций, включая дистанционное обучение на вебинарах.

 

2. Планирование обучения и развития сотрудников Компании.

 

2.1. Обучение сотрудников производится в соответствии с разделом "Обучение и развитие" Плана работы отдела по управлению персоналом на очередной финансовый год.

 

2.2. За формирование и реализацию этого раздела Плана несет ответственность начальник отдела по управлению персоналом.

 

2.3. В рамках HR-бюджета Компании данные о потребностях в обучении подчиненных направляются начальниками отделов начальнику отдела по управлению персоналом не позднее 25 декабря предшествующего календарного года.

 

2.4. На основании присланных заявок составляется раздел "Обучение и развитие" Плана работы отдела по управлению персоналом", на основе которого формируется соответствующая расходная статья HR-бюджета Компании.

 

2.5. HR-бюджет Компании утверждается на заседании бюджетного комитета Компании.

 

3. Правила организации обучения сотрудников Компании.

 

3.1. В течение календарного года обучение сотрудников компании производится в соответствии с разделом "Обучение и развитие" Плана работы отдела по управлению персоналом" и утвержденным HR-бюджетом Компании в следующих форматах обучения:

 

- путем проведения внутреннего корпоративного обучения с приглашением внешних специалистов;

 

- путем проведения внутреннего корпоративного обучения под руководством внутренних специалистов (сотрудников Компании);

 

- путем участия сотрудников Компании в открытых внешних вебинарах, семинарах, конференциях, тренингах и пр.

 

3.2. В случае участия сотрудников во внешнем обучении отдел по управлению персоналом заключает договор об обучении с исполнителем образовательных или консультационных услуг в сроки, установленные Планом работы отдела по управлению персоналом.

 

3.3. При повышении квалификации между обучаемым сотрудником и Компанией заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, определяющее срок, который сотрудник должен отработать после прохождения обучения, и размер компенсации, подлежащий возмещению Компании в случае досрочного увольнения.

 

3.3.1. Если стоимость обучения составляет свыше 40 000 рублей, то сотрудник обязуется отработать в Компании не менее 12 месяцев с момента окончания обучения и срок отработки делится на две части:

 

- в случае увольнения сотрудника в течение первой части отработки (0-6 месяцев) он обязан возместить Компании 100% расходов на обучение;

 

- в случае увольнения сотрудника в течение второй части отработки (6-12 месяцев) он обязан возместить Компании 50% расходов на обучение.

 

3.3.2. Если стоимость обучения составляет менее 40 000 рублей, сотрудник обязуется отработать в Компании 6 месяцев с момента окончания обучения и срок отработки делится на две части:

 

- в случае увольнения сотрудника в течение первой части отработки (0-3 месяца) он обязан возместить Компании 100% расходов на обучение;

 

- в случае увольнения сотрудника в течение второй части отработки (3-6 месяцев) он обязан возместить Компании 50% расходов на обучение.

 

3.3.3. Обучение стоимостью менее 10 000 рублей может оплачиваться без обязательств по отработке при отсутствии возражений со стороны начальника сотрудника, который планирует обучаться.

 

3.4. После прохождения обучения сотрудник обязан представить в отдел по управлению персоналом ксерокопии документов (дипломы, сертификаты, свидетельства и пр.), подтверждающих прохождение обучения.

 

3.5. После прослушивания образовательных и информационно-консультационных вебинаров сотрудник должен представить в бухгалтерию Компании:

 

- распечатку электронного письма от организатора вебинара, содержащего логин и пароль для входа в личный кабинет и доступа к участию в вебинаре;

 

- скриншоты, подтверждающие тематику вебинара, его участников и непосредственно участие работника в работе вебинара, а также общение в чате вебинара;

 

- видеозапись вебинара

 

УТВЕРЖДАЮ:

Председатель Совета директоров ООО "Альфа"

Исаев

В.Н. Исаев

Рисунок 1. Пример Положения об обучении персонала

 

Расходы на обучение сотрудников компании целесообразно также предусмотреть в HR-бюджете на очередной финансовый год. Он входит в состав консолидированного бюджета компании.

 

Напомним, что HR-бюджет - это финансовый документ, представляющий собой реестр планируемых на определенный период (год, квартал, месяц) расходов на персонал с распределением их по соответствующим статьям (укрупненным и детализированным). Он является основой планирования деятельности HR-службы компании.

 

Отсутствие у HR-службы своего бюджета или, напротив, его наличие, объем и структура являются важными характеристиками постановки работы с персоналом практически в любой компании, реализации разработанной кадровой стратегии и ее приоритетных направлений, а также позволяют судить о том, является ли кадровая служба центром кадровой политики.

 

В крупных и средних компаниях процесс бюджетирования строго регламентирован в соответствующем локальном нормативном акте - стандарте предприятия (системе менеджмента качества), разработанном в соответствии с требованиями МС ISO 9001:2000 и раскрывающем принципы создания и функционирования бюджетной системы компании, а также единой политики формирования бюджетов подразделений. Называться такой стандарт может по-разному: "Положение о бюджетном управлении компании", "Правила бюджетирования компании" и т.п. Экземпляр данного документа обязательно должен быть предоставлен в распоряжение HR-службы и внимательно изучен ее сотрудниками. Именно им нужно руководствоваться при составлении HR-бюджета на очередной финансовый год.

 

В декабре исходя из поставленных задач по обучению сотрудников нужно разработать план работы (см. табл. 3) и на его основе - HR-бюджет на следующий календарный год, предусмотрев в нем отдельную статью "Расходы на обучение и развитие персонала" (см. табл. 4).

 

Таблица 3

    

План работы отдела по управлению персоналом ООО "Альфа" на 2012 год

 

#G0Цель, задача

Мероприятие

Срок

Ответственный

Исполнитель

Статья расходов, подраздел расходов

Треб. рес

урсы, руб.

Январь 2012 года

Обучение и развитие

6-часовой вебинар "Безупречная бухгалтерская отчетность за 2011 год"

25.01.2012

Главный бухгалтер Панова О.Ю.

ООО "Омега"

Обучение: регистрацион

ный взнос

4000

 

3-часовой вебинар "Транспортная логистика: как выбрать перевозчика"

30.01.2012

Начальник отдела логистики Крылов А.А.

УЦ "Гамма"

Обучение: регистрацион

ный взнос

1500

Февраль 2012 года

Обучение и развитие

4-часовой вебинар "Налоговые риски и контроль в торговле: актуальные вопросы и судебная практика"

15.02.2012

Юрисконсульт Михайлов И.А. Зам. Главного бухгалтера Захарова И.Н.

УЦ "Проект"

Обучение: регистрацион

ные взносы

3000

...

 

 

 

 

 

 

Декабрь 2012 года

...

 

 

 

 

 

 

    

Таблица 4

    

Структура HR-бюджета на 2012 год

 

#G0Статьи расходов

Администрация

Бухгалтерия

Коммерческий отдел

ВСЕГО

 

план

факт

откл.

план

факт

откл.

план

факт

от

кл.

план

факт

от

кл.

ОБУЧЕНИЕ, ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКА

ЦИИ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВНЕШНЕЕ ОБУЧЕНИЕ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

образовате

льные вебинары (повышение квалифика

ции)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

консульта

ционные вебинары

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

программа обучения МСФО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

программа обучения МВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВНУТРЕННЕЕ ОБУЧЕНИЕ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

выплаты лекторам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

продукты для кофе-пауз

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

методические материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

оргтехника, расходные материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОРПОРА

ТИВНЫЕ МЕРОПРИЯ

ТИЯ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОРГАНИЗА

ЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ КОРПОРА

ТИВНЫХ ПРАЗДНИКОВ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОЦПАКЕТ - ВСЕГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для обучения сотрудника компании (заказчику) необходимо заключить:

 

- либо договор с образовательным учреждением повышения квалификации (исполнителем, выбранным работодателем) об оказании платных образовательных услуг (в случае повышения квалификации сотрудником);

 

- либо договор об оказании консультационных (информационных) услуг с организатором вебинара или семинара.

 

К договорам оказания услуг по обучению применяются правила #M12293 0 9027703 0 0 0 0 0 0 0 344064746гл. 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса РФ#S. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (#M12293 1 9027703 0 0 0 0 0 0 0 344261355ст. 779 ГК РФ#S).

 

Правила оказания платных образовательных услуг утверждены #M12291 901792111постановлением Правительства РФ от 05.07.2001 N 505#S и разработаны в соответствии с #M12291 9003751Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании"#S, #M12291 9005388Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"#S и #M12291 500030Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании"#S. Они регулируют отношения, возникающие между потребителем и исполнителем при оказании платных образовательных услуг, в т.ч. в сфере профессионального образования.

 

Правилами установлено, что потребитель - это организация или гражданин, либо заказывающие образовательные услуги для себя или несовершеннолетних граждан, либо имеющие намерение их заказать, либо получающие образовательные услуги лично.

 

Пунктом 14 Правил установлено, что договор заключается в письменной форме и должен содержать такие сведения, как фамилия, имя, отчество, телефон и адрес потребителя. Потребитель обязан оплатить оказываемые образовательные услуги в порядке и в сроки, указанные в договоре (п. 17 Правил). Обычно бланк типового договора разрабатывает образовательное учреждение.

 

Форму договора об оказании консультационных услуг при организации вебинаров предлагает организатор такого мероприятия с учетом правил гл. 39 #M12291 9027690ГК РФ#S.

 

В случае повышения квалификации сотрудника дистанционным способом необходимо заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору о повышении квалификации (ст. 197 ТК РФ). Унифицированной формы такого соглашения нет, поэтому оно составляется в произвольной форме.

 

За основу, например, можно взять форму типового контракта со специалистом, направленным на подготовку управленческих кадров для организаций народного хозяйства Российской Федерации, утв. #M12291 901700576постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 44#S.

 

Предметом дополнительного соглашения к трудовому договору являются отношения, складывающиеся между работодателем и работником в связи с направлением работника на дистанционные курсы повышения квалификации. В нем также необходимо предусмотреть обязательства работодателя и работника.

 

Обязательства работодателя: в период дистанционного обучения в образовательном учреждении, указанном в договоре, работодатель обязуется оплатить стоимость обучения (полностью или частично), сохранить на время дистанционного обучения работника его среднюю заработную плату по основному месту работы.

 

Нередко в дополнительное соглашение включают обязательство работодателя предоставить работнику по завершении обучения другую должность в соответствии с полученной квалификацией. Обязательства работника: работник обязуется освоить программу дистанционного курса повышения квалификации.

 

Целесообразно включить в дополнительное соглашение также условие об обязанности работника возместить работодателю затраты, связанные с повышением его квалификации, если работник решит расторгнуть трудовой договор без уважительной причины в течение установленного в договоре срока отработки (с обязательным указанием перечня причин, которые признаются неуважительными: например, отказ работника приступить к работе в новой должности).

 

Дополнительным соглашением могут быть предусмотрены и другие обязательства работника.

 

На основании заключенного дополнительного соглашения к трудовому договору необходимо издать приказ по личному составу о направлении работника на дистанционные курсы повышения квалифик

ции в произвольной форме (см., например, рис. 2).

 

#G0ПРИКАЗ N 5-к

г. Москва

от 16.01.2012

О направлении менеджера отдела логистики

Сорокина Е.В. на дистанционные курсы

повышения квалификации

 

В соответствии с Положением об обучении персонала и утвержденным HR-бюджетом ООО "Альфа" на 2012 год

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1. Направить менеджера отдела логистики Сорокина Е.В. на дистанционные курсы повышения квалификации бухгалтеров, организуемые УЦ "Гамма", для повышения квалификации по программе "Складская логистика: управление и оптимизация" (объем 80 часов) на срок с 23 января по 03 февраля 2012 года.

 

2. На весь период повышения квалификации сохранить за Сорокиным Е.В. должность и среднюю заработную плату в размере 100%.

 

3. Менеджеру отдела логистики Сорокину Е.В. после прохождения повышения квалификации представить в отдел по управлению персоналом ксерокопию удостоверения УЦ "Гамма" о краткосрочном повышении квалификации, подтверждающего прохождение дистанционного обучения.

 

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на финансового директора Половцева Г.П.

 

Основания:

 

- трудовой договор от 06.06.2006 N 7/06;

 

- дополнительное соглашение от 16.01.2012 N 3-у к трудовому договору от 06.06.2006 N 7/06.

 

Генеральный директор

Симонов

Е.А. Симонов

С приказом ознакомлены:

 

 

Финансовый директор

Половцев 16.01.2012

Г.П. Половцев

Менеджер отдела логистики

Сорокин 16.01.2012

Е.В. Сорокин

В дело N 03-04

Ветрова

16.01.2012

 

 

Рисунок 2. Пример приказа о направлении работника

на дистанционное повышение квалификации

 

Поскольку участие в образовательном вебинаре осуществляется дистанционно и обучающийся сотрудник присутствует на рабочем месте, в табеле учета рабочего времени за все дни его дистанционного обучения на курсах повышения квалификации не надо проставлять соответствующие отметки - буквенный код "ПМ" или цифровой код 08.

 

Напомним, что формы табеля учета рабочего времени (N Т-12, Т-13) утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

 

При этом в кадровые документы нужно внести записи о повышении квалификации, в т.ч. в результате дистанционного обучения.

 

Так, после прохождения работником дистанционного повышения квалификации кадровой службе или бухгалтеру, на которого возложены такие функции, необходимо произвести все необходимые записи в кадровых документах. Основанием для таких записей будут следующие документы:

 

- удостоверение о краткосрочном повышении квалификации, представленное работником;

 

- сведения о результатах повышения квалификации, которые образовательное учреждение обязано направить в кадровую службу по месту основной работы сотрудника на основании ст. 28 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утв. #M12291 9012515постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610#S.

 

На основании перечисленных документов необходимо внести записи:

 

- в раздел V "Повышение квалификации" личной карточки работника (форма N Т-2, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, см. табл. 5). Заполнение этого раздела производится только в случае, если по окончании учебы работник получил удостоверение, свидетельство либо диплом установленного образца (п. 28 Типового положения, утв. #M12291 9012515постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610#S);

 

Таблица 5

    

Личная карточка работника (форма N Т-2)

 

#G0Дата

Вид повы

шения квали

фи

кации

Наимено

вание образова

тельного учрежде

ния, место его нахожде

ния

Документ (удостоверение, свидетельство)

Основание

начала обучения

окончания обучения

 

 

наименова

ние

серия, номер

дата

 

23.01.2012

03.02.2012

Тема

тическ

ие

УЦ "Гамма".

Удостовере

ние о

КПК

10.02.2012

Приках о

 

 

веби

нары

г. Москва

краткосроч

ном

N 1234567

 

направле

нии

 

 

 

 

повышении

 

 

на курсы

 

 

 

 

квалифика

ции

 

 

повышения

 

 

 

 

 

 

 

квалифика

ции

 

 

 

 

 

 

 

от 16.01.2012

 

 

 

 

 

 

 

N 5-к

 

- в трудовую книжку работника согласно подп. 6 п. 21 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. #M12291 901858904постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках"#S. Форма и порядок внесения такой записи нормативными актами не установлены (см. табл. 6).

 

Таблица 6

    

Трудовая книжка

 

#G0СВЕДЕНИЯ О РАБОТЕ

ТК N 7654321

 

N записи

Дата

Сведения о приеме на работу, переводе на другую работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и со ссылкой на статью, пункт закона)

Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись

 

число

месяц

год

 

 

 

 

 

 

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" (ООО "Альфа")

 

5

06

06

2006

Принят в отдел логистики на должность менеджера

Приказ от 06.06.066

 

 

 

 

 

N 15-к

6

10

02

2012

С 23.01.2012 по 03.02.2012 обучался на дисциплинарных курсах

Удостоверение о

 

 

 

 

повышения квалификации по программе "Складская

краткосрочном

 

 

 

 

логистика: управление и отимизация"

повышении

 

 

 

 

 

квалификации

 

 

 

 

 

от 10.02.2012 N КПК

 

Итак, документирование обучения работников необходимо не только при направлении их на обучение, но также в процессе обучения и по его окончании. Это особенно актуально с точки зрения налоговых последствий как для работодателя, так и для работника (см. #M12291 902213951письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77#S, от 17.04.2009 N 03-03-06/1/257, от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).