Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории...


Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"*1

     _____
     *1 См. также комментарий Е.И. Воробьевой к заполнению декларации по косвенным налогам: Налоговый вестник. - 2005. - N 10. - С. 169-181.
     

Комментарий к заполнению декларации  по косвенным налогам  (форма по КНД 1151075)*1

     _____
     *1 Для удобства пользования в текст комментария включены пример заполнения декларации формы по КНД 1151075 (титульный лист, разделы 1.1, 1.2, 2, 3, 4), заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
     
О.И. Шапошникова,
консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной
политики Минфина России

     

1. Общие положения

     
     Порядок взимания косвенных налогов при ввозе белорусских товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации регулируется нормами Соглашения от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение), которое ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ и вступило в действие с 1 января 2005 года.
     
     Согласно вышеуказанному Федеральному закону действие Соглашения от 15.09.2004 распространяется на товары, происходящие из территории государств сторон в соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения от 13.11.1992 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле. Пунктом 2 ст. 1 Соглашения от 13.11.1992 предусмотрено, что под товарами, происходящими из территории Российской Федерации и территории Республики Беларусь, понимаются товары:
     
     а) полностью произведенные на территории Российской Федерации и Республики Беларусь;
     
     б) подвергшиеся обработке на территории вышеуказанных государств с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран и изменившие в связи с этим принадлежность по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из четырех первых знаков;
     
     в) произведенные с использованием приведенных в пункте "б" сырья, материалов и комплектующих изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.
     
     Таким образом, в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, нормы Соглашения применяются только к товарам, происходящим с территории Республики Беларусь (далее - белорусские товары).
     
     Соглашение включает Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), которое устанавливает порядок обложения косвенными налогами операций по ввозу белорусских товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     Согласно Положению взимание косвенных налогов по белорусским товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков.
     
     Плательщиками НДС, взимаемого при ввозе белорусских товаров на территорию Российской Федерации, являются организации и индивидуальные предприниматели, включая тех налогоплательщиков, которые применяют специальные режимы налогообложения (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения), а также освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
     
     Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз подакцизных белорусских товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     Нормы Положения не распространяются на подакцизные белорусские товары, акцизы по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации взимаются таможенными органами.
     
     Кроме того, косвенные налоги не уплачиваются при ввозе на территорию Российской Федерации:
     
     - белорусских товаров, предназначенных для переработки с последующим вывозом продуктов переработки обратно на территорию Республики Беларусь;
     
     - белорусских товаров, следующих с территории Республики Беларусь через территорию Российской Федерации транзитом;
     
     - белорусских товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на территорию Российской Федерации.
     
     Для исчисления косвенных налогов должна определяться налоговая база по ввезенным белорусским товарам на дату принятия их на учет как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их транспортировку и доставку. Следует отметить, что суммы НДС по работам (услугам) по транспортировке и доставке таких товаров, уплаченные поставщикам этих работ (услуг), в налоговую базу не включаются. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ставкам налога, предусмотренным п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ, то есть 10 или 18 %.
     
     Налоговая база по ввозимым подакцизным белорусским товарам определяется также на дату их принятия на учет либо как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении [для товаров, по которым установлены твердые (специфические) ставки акцизов в рублях и копейках], либо как стоимость ввозимых подакцизных товаров (для товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов - в процентах к стоимости). Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам белорусского происхождения, исчисляется по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 193 НК РФ.
     

2. Состав и порядок заполнения декларации по косвенным налогам

     
     Форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация по косвенным налогам) и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по косвенным налогам) утверждены приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н.
     
     Декларация по косвенным налогам включает титульный лист, пять разделов и одно приложение, а именно:
     
     - раздел 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь";
     
     - раздел 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь";
     
     - раздел 2 " Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь";
     
     - раздел 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)";
     
     - раздел 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь";
     
     - приложение "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара".
     
     Нумерация страниц декларации по косвенным налогам осуществляется сквозным методом начиная с титульного листа вне зависимости от заполняемых разделов.
     
     Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации по косвенным налогам, подтверждается руководителем организации и главным бухгалтером или индивидуальным предпринимателем. Кроме того, подписи руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя проставляются в разделах 1.1, 1.2, 2, 3, 4.
     
     По НДС заполняются разделы 1.1, 2 и 3 декларации по косвенным налогам, а по акцизам - разделы 1.2 и 4, а также приложение к декларации.
     
     Титульный лист и раздел 1.1 декларации по косвенным налогам заполняются всеми налогоплательщиками, осуществившими в истекшем налоговом периоде операции по ввозу белорусских товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     Разделы 1.2, 2, 3, 4 и приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации по косвенным налогам при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
     
     Налогоплательщик, который за истекший налоговый период не ввозил подакцизные товары, не включает в состав представляемой в налоговый орган декларации по косвенным налогам разделы 1.2, 4 и приложение к декларации.
     
     Разделы 2 и (или) 3 включаются в декларацию по косвенным налогам, если в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу белорусских товаров, подлежащие обложению НДС и (или) не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения).
     
     Если в истекшем налоговом периоде ввозились товары, облагаемые только акцизами и не облагаемые НДС, налогоплательщиком заполняются разделы 1.2, 3, 4 декларации по косвенным налогам и приложение к декларации.
     
     Титульный лист заполняется налогоплательщиками в одном экземпляре, даже если на территорию Российской Федерации ввозятся белорусские товары, облагаемые одновременно НДС и акцизами.
     
     Вместе с декларацией по косвенным налогам представляются документы, предусмотренные п. 6 раздела I Положения, а именно:
     
     - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога;
     
     - выписка банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам в бюджет Российской Федерации;
     
     - договор (его копия), на основании которого товар ввозится с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
     
     - транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
     
     - товаросопроводительные документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь и выставляемые белорусским поставщиком российскому покупателю.
     
     Декларация по косвенным налогам представляется налогоплательщиками, осуществляющими ввоз на территорию Российской Федерации белорусских товаров, ежемесячно.
     

3. Пример заполнения декларации по косвенным налогам

     
     Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по косвенным налогам за июнь 2005 года.
     
     ОАО "Нова" (ИНН - 7713121128, КПП -771301001, ОГРН - 1037814301986) закупило и ввезло в июне 2005 года на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь:
     
     - очки, не являющиеся солнцезащитными, в количестве 20 000 шт. по договору с ООО "Радуга" (УНП - 100018073) от 12.05.2005 N 378. Стоимость товара составила 12 350 000 руб. В соответствии с вышеуказанным договором расходы по транспортировке товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации учтены в стоимости товара. Транспортировка товара осуществлялась белорусским перевозчиком на основании договора перевозки с ООО "Радуга";
     
     - ткани в количестве 750 000 м по договору с ОАО "БелЭра" (УНП - 190510215) от 27.05.2005 N 205. Стоимость товара составила 60 850 200 руб. Транспортировку товара автомобильным транспортом осуществляла российская транспортная компания на основании договора перевозки с ОАО "Нова". Расходы по транспортировке составили 320 000 руб. (без учета НДС). При этом расходы по транспортировке в стоимость товара не включены;
     
     - пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно в количестве 160 л по договору с ЗАО "Аледо" (УНП - 120010789) от 19.05.2005 N 420. Транспортные расходы включены в стоимость товара согласно условиям договора. Стоимость товара с учетом транспортных расходов по договору составила 17 000 руб.;
     
     - кровати деревянные детские в количестве 100 шт. по договору с ОАО "Элит" (УНП - 110045381) от 02.06.2005 N 589. Стоимость товара по договору составила 350 000 руб. Услуги по перевозке товара оказывала российская фирма на основании договора с ОАО "Нова". Расходы по погрузке и транспортировке в стоимость товара не включены и составили 75 000 руб. (без учета НДС)
     
     Ввезенные товары были приняты на учет ОАО "Нова" в июне 2005 года.
     
     На основании исходных данных приступим к заполнению декларации по косвенным налогам.
     
     При заполнении титульного листа в полях "ИНН", "КПП" проставляются ИНН и КПП организации, в данном случае это 7713121128 и 771301001.
     
     В поле "Вид документа" проставляется цифра 1, поскольку составляется первичная декларация.
     
     При заполнении поля "Налоговый период" также проставляется цифра 1, поскольку налоговым периодом для ввозимых товаров всегда является месяц.
     
     В полях "N месяца" и "Отчетный год" проставляются соответственно 06 и 2005, так как декларация по косвенным налогам сдается за июнь 2005 года.
     
     Затем указываются наименование и код налогового органа, в который представляется декларация по косвенным налогам, наименование организации, представившей ее, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), фамилии, имена, отчества, ИНН лиц, ответственных за подтверждение сведений в ней. В нашем примере это Инспекция ФНС России N 26 по ЮАО г. Москвы, 7726, Открытое акционерное общество "Нова", 1037814301986, Павлов Иван Петрович (ИНН - 770714564820), Левина Нина Ивановна (ИНН - 771325965121). Проставляются подписи ответственных лиц, которые заверяются печатью организации, и дата подписания декларации.
     
     В поле "Данная декларация составлена на" приводится количество страниц представленной декларации по косвенным налогам, в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на" проставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации по косвенным налогам. В рассматриваемом примере декларация подается на 6 листах, документов - 35 листов.
     
     Второй лист титульного листа не заполняется, поскольку ИНН руководителя и главного бухгалтера указаны на первой странице титульного листа.
     
     Раздел 1.1 декларации по косвенным налогам предназначен для отражения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации за июнь 2005 года по белорусским товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     Раздел 1.1, содержащий итоговые показатели раздела 2, заполняется после оформления раздела 2.
     
     По строке 010 раздела 1.1 декларации отражается код бюджетной классификации (КБК) - 18210401000011000110. Данный код предусмотрен приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
     
     По строке 020 приводится код в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, в нашем примере это 45293670000.
     
     По строке 030 вписывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, которая соответствует сумме, отраженной в графе 6 по строке 030 раздела 2 декларации по косвенным налогам, - 11056196 руб.
     
     Сведения, указанные в данном разделе (так же как и в остальных разделах) декларации по косвенным налогам, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера ОАО "Нова".
     
     Раздел 1.2 декларации по косвенным налогам предназначен для отражения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет по подакцизным белорусским товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     В рассматриваемом примере данный раздел заполняется по акцизам на пиво, ввезенное на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь по договору между ОАО "Нова" и ЗАО "Аледо".
     
     Раздел 1.2 содержит итоговые показатели раздела 4 декларации по косвенным налогам и заполняется после оформления раздела 4.
     
     По строке 010 приводится КБК - 18210402100011000110 - на основании приказа Минфина России от 10.12.2004 N 114н, которым утверждены отдельные КБК для уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации. Если налогоплательщик ввозит несколько видов подакцизных товаров, акцизы по которым зачисляются на разные КБК, то он должен заполнить столько экземпляров раздела 1.2 декларации по косвенным налогам, сколько КБК требуется указать. В рассматриваемом примере заполняется только один экземпляр раздела 1.2.
     
     По строке 020 приводится код по ОКАТО, в нашем случае это тот же код, который приведен в разделе 1.1 декларации по косвенным налогам, а именно - 45293670000.
     
     По строке 030 вписывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она соответствует сумме, отраженной в графе 7 по строке 020 раздела 4 декларации по косвенным налогам, и равна 280 руб.
     
     Раздел 2 декларации по косвенным налогам предназначен для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в отношении белорусских товаров, ввезенных на территорию Россий-ской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     В нашем примере ОАО "Нова" по строке 010 отражает операции по ввозу тканей и пива, приобретенных у ОАО "БелЭра" и ЗАО "Аледо". В графе 4 по этой строке приводится налоговая база, рассчитанная с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 раздела I Положения, в сумме 61187200 руб. [(60 850 200 руб. + 320 000 руб.) + 17 000 руб.], в графе 6 - исчисленный НДС в сумме 11013696 руб. (61 187 200 руб. х 18 %).
     
     Операция по покупке у ОАО "Элит" кроватей деревянных детских, облагаемая по ставке НДС в размере 10 % в соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, отражается по строке 020. В графу 4 вписывается налоговая база, рассчитанная с учетом расходов на погрузку и транспортировку, в сумме 425000 руб. (350 000 руб. + 75 000 руб.), в графу 6 - НДС в сумме 42500 руб. (425 000 руб. х 10 %).
     
     По строке 030 показываются сумма налоговой базы и сумма НДС за июнь 2005 года по ввезенным товарам, облагаемым налогом. В графе 4 приводится общая сумма налоговой базы за отчетный налоговый период, которая соответствует сумме итоговых строк граф 11 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией по косвенным налогам. У ОАО "Нова" эта сумма налоговой базы составляет 61612200 руб. (61 187 200 руб. + 425 000 руб.). В графе 6 отражается общая сумма НДС, исчисленная за вышеуказанный налоговый период, которая соответствует сумме итоговых строк граф 15 представленных заявлений. В нашем примере эта сумма налога составляет 11056196 руб. (11 013 696 руб. + 42 500 руб.). Вышеуказанная сумма НДС переносится в строку 030 раздела 1.1 декларации по косвенным налогам.
     
     В разделе 3 декларации по косвенным налогам отражаются операции по ввозу белорусских товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения). В нашем примере у ОАО "Нова" такая операция одна - ввоз очков, не являющихся солнцезащитными.
     
     По строке 010 вписываются следующие данные:
     
     - в графе 1 указывается код операции в соответствии с Приложением N 4 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам. В данном случае в эту графу вносится код 1010206, который соответствует ввозу на территорию Российской Федерации товаров, приведенных в подпункте 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
     
     - в графе 2 отражается стоимость ввезенных товаров, не подлежащих обложению НДС (освобождаемых от налогообложения). ОАО "Нова" указывает в этой графе стоимость приобретенных у ООО "Радуга" очков, не являющихся солнцезащитными, в сумме 12350000 руб.
     
     По строке 020 проставляются итоговые данные графы 2 по строке 010, в рассматриваемом случае это 12350000 руб.
     
     Раздел 4 декларации по косвенным налогам предназначен для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных белорусских товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     В строках 010 рассчитываются суммы акциза по каждому виду ввезенных белорусских подакцизных товаров. В нашем примере это только один вид подакцизного товара и, соответственно, заполняется только одна строка 010.
     
     В графе 1 приводится номер по порядку - 1.
     
     В графу 2 вписывается вид подакцизного товара - Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно.
     
     В графе 4 отражается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ), приведенным в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам, в нашем примере это код 320.
     
     В графе 5 показывается налоговая база, то есть количество ввезенных подакцизных товаров. В данном случае ОАО "Нова" вписывает в эту графу количество литров ввезенного пива - 160.
     
     В графе 6 показывается ставка акциза, в рассматриваемом примере она составляет 1 руб. 75 коп. за 1 литр.
     
     В графе 7 осуществляется расчет суммы акциза путем умножения величины налоговой базы, указанной в графе 5, на ставку акциза, отраженную в графе 6. ОАО "Нова" вписывает в графу 7 280 руб. (160 л х 1,75 руб./л).
     
     По строке 020 графы 7 приводится общая сумма акциза, начисленная за июнь 2005 года. В нашем примере это 280 руб., поскольку за отчетный налоговый период был ввезен только один вид подакцизных товаров. Данная сумма акциза переносится в строку 030 раздела 1.2 декларации по косвенным налогам.
     
     Приложение к декларации по косвенным налогам заполняется при ввозе на территорию Российской Федерации белорусских товаров, являющихся подакцизными, ставка акциза на которые установлена в расчете на 1 л безводного этилового спирта (алкогольная, спиртосодержащая продукция) или за 1 л.с. (0,75 кВт) мощности двигателя легковых автомобилей или мотоциклов. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     По строкам 010 и 020 отражаются вид и код подакцизного товара в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам.
     
     По строкам 030 и 040 приводятся единица измерения и код единицы измерения налоговой базы согласно Приложению N 6 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам.
     
     По строкам, имеющим код 050, осуществляется пересчет налоговой базы по каждому отдельному виду подакцизного товара на безводный этиловый спирт или на общую мощность двигателя.
     
     В графе 1 по строке 050 указывается номер по порядку.
     
     В графе 2 по строке 050 отражается процентное содержание спирта этилового в подакцизной продукции или мощность двигателя легкового автомобиля или мотоцикла.
     
     В графе 4 по строке 050 приводится объем (количество) ввезенной на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь подакцизной продукции в литрах или штуках.
     
     В графе 5 по строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт в литрах или на общую мощность двигателя легкового автомобиля или мотоцикла в лошадиных силах.
     
     В графе 5 по строке 060 рассчитывается сводный показатель налоговой базы по виду подакцизного товара в целом. Его значение представляет собой сумму значений показателей по строкам 050 графы 5. Величина налоговой базы, полученная по строке 060 графы 5, переносится в строку 010 графы 5 раздела 4 декларации по косвенным налогам согласно виду подакцизного товара.
     
     В рассматриваемом примере Приложение к декларации по косвенным налогам не заполняется.
     
     Декларация по косвенным налогам представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В нашем случае ОАО "Нова" представило декларацию 20 июля 2005 года, уложившись в установленные законодательством сроки.
     
     Одновременно с декларацией по косвенным налогам в инспекцию ФНС России N 26 по ЮАО г. Москвы представлены заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; выписки банка, подтверждающие уплату косвенных налогов по ввезенным товарам в бюджет Российской Федерации; договоры, на основании которых товары ввозились на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь; транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации.
     
     Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов предусмотрена Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам.
     
     В заявлении приводятся сведения о поставщике товара; сведения о покупателе товара; вид договора, заключенного между покупателем и поставщиком товара; стоимость приобретенного товара; налоговая база; сумма НДС и акциза. Если товар не подлежит налогообложению при ввозе, то сумма налога не указывается.
     
     Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах. На каждом экземпляре налоговый орган проставляет отметку об уплате косвенных налогов в полном объеме (либо отметку о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на территорию Российской Федерации).
     
     Отметка проставляется налоговым органов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты подачи декларации по косвенным налогам и документов, предусмотренных п. 6 раздела I Положения. Первый экземпляр заявления остается в налоговом органе, два других экземпляра заявления (второй и третий) возвращаются налогоплательщику: второй экземпляр остается у российского налогоплательщика, а третий передается белорусскому поставщику товаров.
     
     Налоговому органу предоставлено право не проставлять отметку на заявлении в случае несоответствия указанных в нем сведений данным, содержащимся в представленных российским налогоплательщиком одновременно с декларацией о косвенных налогах документах. В случае установления вышеуказанных несоответствий налоговый орган направляет российскому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров заявления. В таком уведомлении сообщается о выявленных несоответствиях, предлагается их устранить и представить новое заявление.
     
     Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов предусмотрен приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н.
     
     Рассмотрим порядок заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в нашем случае.
     
     Как уже отмечалось, ОАО "Нова" осуществило в июне 2005 года четыре операции по ввозу товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации. В том же месяце акционерное общество приняло ввезенные товары на учет.
     
     Все четыре операции связаны с приобретением товаров по разным контрактам. Поставки товаров осуществлялись в разное время от разных продавцов. Следовательно, вышеуказанные операции должны быть отражены в разных заявлениях. ОАО "Нова" должно представить в налоговый орган четыре заявления, каждое из которых подается в трех экземплярах.
     
     В первом заявлении ОАО "Нова" отражает сведения, связанные с ввозом очков на основании договора с ООО "Радуга" от 12.05.2005 N 378. При этом в заявлении, помимо наименований организаций-контрагентов, их ИНН (КПП), УНП, места нахождения, номера и даты договора, приводятся следующие данные:
     
     - в графе 1 - наименование ввозимого товара - очки;
     
     - в графе 2 - код ТН ВЭД - 900410100;
     
     - в графе 3 - единица измерения ввезенного товара - шт.;
     
     - в графе 4 - количество ввезенного товара - 20000;
     
     - в графе 5 - код валюты согласно товаросопроводительным документам - 643;
     
     - в графе 6 - стоимость товара согласно товарно-транспортной накладной - 12350000 руб.;
     
     - в графе 7 - принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. В данном случае в этой графе ставится прочерк, поскольку на основании договора между ОАО "Нова" и ООО "Радуга" расходы по транспортировке товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации включены в стоимость ввезенного товара;
     
     - в графе 8 - серия и номер товаросопроводительного документа - ОС.00787204;
     
     - в графе 9 - прочерк, поскольку товар ввозится с территории Республики Беларусь;
     
     - в графе 10 - дата принятия товара на учет - 10.06.05;
     
     - в графах 11 и 12 - налоговая база по НДС и акцизам, которая определяется путем суммирования показателей графы 6 и графы 7. В нашем случае в этих графах ставятся прочерки, поскольку очки, не являющиеся солнцезащитными, при ввозе не облагаются НДС и акцизами;
     
     - в графе 13 - ставка НДС. В нашем примере при ввозе на территорию Российской Федерации очков, не являющихся солнцезащитными, предусмотрена льгота по НДС. В связи с этим в данную графу вписывается слово льгота;
     
     - в графе 14 - ставка акциза в абсолютных величинах либо в процентах. ОАО "Нова" проставляет в этой графе прочерк, поскольку очки не являются подакцизным товаром;
     
     - в графе 15 - сумма НДС. В данном случае ОАО "Нова" проставляет в этой графе прочерк, поскольку в отношении ввозимых очков предусмотрена льгота по НДС;
     
     - в графе 16 - сумма акциза. В нашем примере ОАО "Нова" проставляет прочерк.
     
     Во втором заявлении ОАО "Нова" приводит сведения в отношении операции по приобретению тканей по договору с ОАО "БелЭра" от 27.05.2005 N 205. При этом в заявлении, помимо наименований организаций-контрагентов, их ИНН (КПП), УНП, места нахождения, номера и даты договора, указываются следующие данные (аналогично заполнению первого заявления):
     
     - в графе 1 - ткани;
     
     - в графе 2 - 500790300;
     
     - в графе 3 - м;
     
     - в графе 4 - 750000;
     
     - в графе 5 - 643;
     
     - в графе 6 - 60850200;
     
     - в графе 7 - 320000;
     
     - в графе 8 - ОП.00517302;
     
     - в
графе 9 - прочерк;
     
     - в
графе 10 - 15.06.05;
     
     - в
графе 11 - 61170200;
     
     - в
графе 12 - прочерк;
     
     - в
графе 13 - 18;
     
     - в
графе 14 - прочерк;
     
     - в
графе 15 - 11010636;

     - в
графе 16 - прочерк.
     
     В третьем заявлении ОАО "Нова" отражает сведения в отношении операции по закупке пива по договору с ЗАО "Аледо" от 19.05.2005 N 420. Заявление заполняется аналогично первому и второму; в нем приводятся следующие показатели:
     
     - в графе 1 - пиво <с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли  этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно>;
     
     - в графе 2 - 220300090;
     
     - в графе 3 - л;
     
     - в графе 4 - 160;
     
     - в графе 5 - 643;
     
     - в графе 6 - 17000;
     
     - в графе 7 - прочерк;
     

     - в графе 8 - ГР.00610201;
     
     - в
графе 9 - прочерк;

     - в
графе 10 - 22.06.05;

     - в
графе 11 - 17000;

     - в
графе 12 - 160;

     - в
графе 13 - 18;

     - в
графе 14 - 1 руб. 75 коп.;

     - в
графе 15 - 3060;

     - в
графе 16 - 280.

     
     В четвертом заявлении, которое заполняется аналогично трем вышеуказанным, отражаются сведения, связанные с приобретением кроватей деревянных детских по договору между ОАО "Нова" и ОАО "Элит" от 02.06.2005 N 589, в том числе:
     
     - в графе 1 - кровати <деревянные детские>;
     
     - в графе 2 - 940350000;
     
     - в графе 3 - шт.;
     
     - в графе 4 - 100;
     
     - в графе 5 - 643;
     
     - в графе 6 - 350000;
     
     - в графе 7 - 75000;
     
     - в графе 8 - ОП.00812105;
     
     - в
графе 9  - прочерк;
     
     - в
графе 10 - 28.06.05;
     
     - в
графе 11 - 425000;
     
     - в
графе 12 - прочерк;
     
     - в
графе 13 - 10;
     
     - в
графе 14 - прочерк;
     
     - в
графе 15 - 42500;
     
     - в
графе 16 - прочерк.

     


 

Штрих-код


 

ИНН*1

0

0

7

7

1

3

1

2

1

1

2

8


 


 


 


 


 


 

КПП

7

7

1

3

0

1

0

0

1

Стр.

0

0

0

0

0

1


 


 


 


 

Форма по КНД 1151075


 

Налоговая декларация
по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь


 

Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)


 

Вид

1

/


 

Налоговый

1

N месяца

0

6

Отчетный год

2

0

0

5


 

документа


 

период


 


 


 


 


 


 


 


 

Представляется в

Инспекция ФСН Россий N 26 по ЮАО  г. Москвы

Код

7

7

2

6


 


 

(наименование налогового органа)