Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 07.11.2006 N 136н

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"*1

     _____
     *1 Текст официального документа не приводится  
       

    Зарегистрирован в Минюсте России 30 ноября 2006 года, регистр. N 8544

     

Комментарий к особенностям заполнения и представления новой формы декларации по НДС*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: НВ: комментарии... - 2007. - N 3. - С. 32-50.
     
И.А. Журавлев
     

9. Пример заполнения раздела 3 декларации

     
     Организация - ООО "Меркурий" - применяла до 2006 года для целей исчисления НДС учетную политику "по оплате".
     
     Организация имеет по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, код 20.20.22 "Производство модифицированной древесины".
     
     В январе 2007 года организация получила оплату за отгруженные в ноябре 2005 года товары в размере 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.
     
     В январе 2007 года организация:
     
     - отгрузила товары (оплата за эти товары ранее не поступала) на сумму 295 000 руб., включая НДС - 45 000 руб., в том числе на основании договоров, предусматривающих товарообменные операции, - на сумму 236 000 руб., включая НДС - 36 000 руб.;
     
     - выполнила работы (оплата в счет выполнения работ в размере 100% была получена в октябре 2006 года и была включена в налоговую декларацию по НДС в целях исчисления налога) на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС - 360 000 руб.;
     
     - оказала услуги (частичная оплата в размере 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., была получена в ноябре 2006 года, окончательная оплата состоялась в день оказания услуги на сумму 472 000 руб., в том числе НДС - 72 000 руб.) на общую сумму 826 000 руб., в том числе НДС - 126 000 руб.;
     
     - получила оплату под предстоящую поставку мебели в сумме 708 000 руб., в том числе НДС - 108 000 руб., и частично отгрузила мебель на сумму 271 400 руб., в том числе НДС - 41 400 руб., в счет этой оплаты в последующие дни января 2007 года;
     
     - получила оплату под предстоящее выполнение работ в сумме 3 540 000 руб., в том числе НДС - 540 000 руб.
     
     В январе 2007 года организация приняла к учету на основании первичных документов и счетов-фактур:
     
     - оборудование к установке на сумму 76 700 руб., в том числе НДС - 11 700 руб.;
     
     - основные средства, не требующие сборки (монтажа), на сумму 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб.;
     
     - работы по сборке оборудования, приобретенного в октябре 2006 года, на сумму 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.;
     

     - материалы для производства товаров на сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.;
     
     - подрядные работы по строительству производственного здания (организация является заказчиком, застройщиком и инвестором, осуществляет строительство подрядным способом) на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС - 270 000 руб.;
     
     - коммунальные и прочие работы (услуги) на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.
     
     При этом часть материалов для производства товаров приобреталась на основании до- говоров, предусматривающих товарообменные операции, на сумму 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.
     
     Кроме того, некоторые из выполненных в январе 2007 года подрядных работ оплачены ценными бумагами на сумму 767 000 руб., в том числе НДС - 117 000 руб.
     
     Налогоплательщик перечислил в январе 2007 года в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 168 НК РФ (на основании платежного поручения), суммы налога в размере 36 000 руб. и 117 000 руб.
     
     Рассмотрим подробнее, какие суммы должны быть учтены при заполнении раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация), форма которой, а также Порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
     
     1. По строке 020 раздела 3 декларации отражаются:
     

в графе 4

в графе 6

- 100 000 руб. (оплата за отгруженные в ноябре 2005 года товары без НДС);

- 18 000 руб. (НДС с оплаты за отгруженные в ноябре 2005 года товары);

- 250 000 руб. (стоимость отгруженных в январе 2007 года товаров без НДС);

- 45 000 руб. (НДС со стоимости отгруженных в январе 2007 года товаров);

- 2 000 000 руб. (стоимость выполненных в январе 2007 года работ без НДС);

- 360 000 руб. (НДС со стоимости выполненных в январе 2007 года работ);

- 700 000 руб. (стоимость оказанных в январе 2007 года услуг без НДС);

- 126 000 руб. (НДС со стоимости оказанных в январе 2007 года услуг);

- 230 000 руб. (стоимость отгруженной в январе 2007 года мебели без НДС).

- 41 400 руб. (НДС со стоимости отгруженной в январе 2007 года мебели).

Итого: 3 280 000 руб.

Итого: 590 400 руб.

     
          2. По строке 070 раздела 3 декларации отражаются:     
   

в графе 4

в графе 6

- 100 000 руб. (оплата за отгруженные в ноябре 2005 года товары без НДС).

- 18 000 руб. (НДС с оплаты за отгруженные в ноябре 2005 года товары).


     3. По строке 140 раздела 3 декларации отражаются:     
     

в графе 4

в графе 6

- 708 000 руб. (оплата под предстоящую поставку мебели с НДС);

- 108 000 руб. (НДС с оплаты под предстоящую поставку мебели);

- 3 540 000 руб. (оплата на предстоящее выполнение работы с НДС).

- 540 000 руб. (НДС с оплаты на предстоящее выполнение работы).

Итого: 4 248 000 руб.

Итого: 648 000 руб.

     
     4. По строке 210 (в графе 6) раздела 3 декларации отражается общая сумма НДС, рассчитанная как сумма строк 020, 140 (по графе 6), - 590 400 руб. + 648 000 руб.
     
     Итого: 1 238 400 руб.     

     5. По строке 220 в графе 4 раздела 3 декларации отражаются суммы НДС:

     

- 11 700 руб. (по оборудованию к установке);

- 27 000 руб. (по основным средствам, не требующим сборки, монтажа);

- 5400 руб. (по работам по сборке оборудования, приобретенного в октябре 2006 года);

- 90 000 руб. (по материалам для производства товаров);

- 270 000 руб. (по подрядным работам по строительству производственного здания);

- 18 000 руб. (по коммунальным и прочим работам, услугам).

Итого: 422 100 руб.

     
          6. По строке 230 в графе 4 раздела 3 декларации отражаются суммы НДС:
     

- 270 000 руб. (по подрядным работам по строительству производственного здания), уменьшенные на сумму НДС - 117 000 руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 года ценными бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ).

Итого: 153 000 руб. (270 000 руб. - 117 000 руб.)

     
     7. По строке 240 в графе 4 раздела 3 декларации отражаются суммы НДС:     
     

- 117 000 руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 года ценными бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ);

- 36 000 руб. (по материалам для производства товаров, приобретенным на основании договоров, предусматривающих товарообменные операции, сумма налога по которым в размере 36 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ).

Итого: 153 000 руб. (117 000 руб. + 36 000 руб.)

     
     8. По строке 250 в графе 4 раздела 3 декларации отражается сумма НДС в размере 117 000 руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 года ценными бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ).     

     9. По строке 300 в графе 4 раздела 3 декларации отражаются суммы НДС:
    
     

- 360 000 руб. (сумма налога, исчисленная и предъявленная по выполненным в январе 2007 года работам, которая была исчислена при получении в октябре 2006 года оплаты в счет выполнения работ в размере 100% и была отражена в графе 6 по строке 120 раздела 2.1 налоговой декларации за октябрь 2006 года);

- 54 000 руб. (соответствующая доля от суммы налога, исчисленной и предъявленной по оказанным в январе 2007 года услугам, которая была исчислена при получении в ноябре 2006 года частичной оплаты в размере 354 000 руб., с учетом НДС, и была отражена в графе 6 по строке 120 раздела 2.1 налоговой декларации за ноябрь 2006 года);

- 41 400 руб. (сумма НДС, исчисленная и предъявленная по отгруженной в январе 2007 года мебели, которая исчислена при получении оплаты, полученной также в январе 2007 года, но до даты отгрузки, и отражена в графе 6 по строке 140 раздела 3 декларации за январь 2007 года. Читателям журнала следует обратить внимание на то, что сумма полученной в январе 2007 года оплаты под предстоящую поставку мебели составила 708 000 руб., в том числе НДС - 108 000 руб., в связи с чем в графе 6 по строке 140 раздела 3 декларации за январь 2007 года отражена в том числе сумма налога - 108 000 руб., а в графу 300 раздела 3 декларации за январь 2007 года переносится только часть суммы из строки 140, соответствующая сумме, исчисленной с отгруженной в январе мебели в счет поступившей на несколько дней раньше оплаты).

Итого: 455 400 руб.

     
     10. По строке 340 в графе 4 раздела 3 декларации отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету, рассчитанная как сумма строк 220 и 300, - 422 100 руб. + 455 400 руб.
     
     Итого: 877 500 руб.
     
     11. По строке 350 в графе 4 раздела 3 декларации отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу декларации, рассчитанная как разность строк 210 и 340, - 1 238 400 руб. - 877 500 руб.
     
     Итого: 360 900 руб.
     
     12. Данные из строки 350 раздела 3 декларации переносятся в строку 040 раздела 1 декларации,
     
    Далее приводятся заполненные в соответствии с условиями данного примера и расчетами титульный лист, разделы 1 и 3 декларации.          


 


 


 

ИНН

0

0

7

7

2

4

2

5

4

6

7

8


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП

7

7

2

4

0

1

0

0

1

Стр.

0

0

0

0

0

1


 


Форма по КНД 1151001


Налоговая декларация
по налогу на добавленную стоимость


Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) Налоговый период заполняется при сдаче налоговой декларации:
за месяц - 1, за квартал - 3


Вид


 


 


 

Налоговый


 

N квартала

Отчетный


 


 

документа

1

/


 

 период

1

или месяца

0  

1  

год

2  

0  

0  

7  


 


 

Представляется в

ИФНС России N 24 по ЮВАО г. Москвы

Код

7  

7  

2  

4  


 

(наименование налогового органа)


 


 

Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий"


 

(полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя)

     
 

Номер контактного телефона налогоплатильщика


200-00-00

 
 


 


 

Данная

0  

0  

0  

0  

0  

4  

страницах

с приложени-

-

-

-

-

-

-

листах

декла- рация состав- лена на


 


 


 


 

ем подтверж- дающих документов
 и (или) их копий на
     


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:



Для организации

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации
     
Данная декларация представлена
(нужное отметить знаком V)

Руководитель

Сидоров Виктор Юрьевич


 


 


 

Фамилия, Имя, Отчество


 

лично


 

по почте


 

по телеком-


 


 


 

(полностью)


 


 


 


 


 

муникацион-
ным
каналам
связи     


 


 

Подпись

Сидоров

Дата

2

0


 

0

2


 

2

0

0

7


 

на  


 


 


 


 


 


 

страницах


 

М.П.


 


 


 


 


 

с приложением подтверждающих


 

документов на


 


 


 


 


 


 

листах


 


 

Для индивидуального предпринимателя


 

Подпись


 

Дата


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Дата представления


 

декларации


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Представитель