Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Заполнение Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, согласно приказу Минфина России от 09.02.2007 N 13н


Заполнение Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, согласно приказу Минфина России от 09.02.2007 N 13н

     
     Е.А. Котко,
Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов
     

1. Изменения, внесенные в форму Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу

     
     Начиная с первого отчетного периода 2007 года применяется новая форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - Расчет по ЕСН), которая утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н. Этим же приказом Минфина России утверждены Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации).
     
     Отметим основные изменения, внесенные в форму Расчета по ЕСН и в Порядок его заполнения:
     
     - титульный лист новой формы Расчета по ЕСН состоит из одной страницы, а не из двух (как было ранее). При этом в страницу 001 включен раздел "Место жительства (пребывания) в Российской Федерации", который заполняется в случае отсутствия ИНН у физического лица. Ранее информация о таких лицах приводилась на странице 002 титульного листа;
     
     - на титульном листе теперь не требуется указывать ОГРН или ОГРНИП налогоплательщика;
     
     - на титульном листе теперь необходимо отражать номер контактного телефона налогоплательщика;
     
     - в титульный лист добавлено поле, в котором крупнейшие налогоплательщики могут проставить отметку о месте подачи Расчета по ЕСН - "По месту учета крупнейшего налогоплательщика";
     
     - на новой форме Расчета по ЕСН не требуется подписи главного бухгалтера. Расчет по ЕСН, представляемый налогоплательщиками-организациями, должен быть подписан руководителем организации;
     
     - при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете по ЕСН, представителем налогоплательщика на титульном листе Расчета по ЕСН заполняется поле "Представитель":
     
     - если представителем является организация, то приводится ее полное наименование, ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью этой организации, и проставляется дата подписания Расчета по ЕСН;
     
     - если представителем является физическое лицо, то указываются имя, фамилия и отчество физического лица - представителя налогоплательщика, ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания Расчета.
     
     Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя; этот документ или его копия прилагаются к Расчету по ЕСН;
     
     - в новой форме достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью налогоплательщика или его представителя в нижней части заполняемого Раздела Расчета. Ранее требовалось две подписи (руководителя и главного бухгалтера) на каждой странице Раздела 1;
     
     - из формы Расчета по ЕСН исключены Раздел 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей" и Примечание к части II Раздела 3.2 "Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы".
     
     Информация, которая ранее отражалась в Разделах 3 и 3.1, должна быть в настоящее время представлена в новой таблице Раздела 3.  В Разделе 3.1 теперь отражаются данные, которые ранее указывались в Разделе 3.2.
     
     В Раздел 2.1 добавлена таблица, которую будут заполнять налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие ставки налога, установленные п. 6 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
     
     - изменился внешний вид таблицы Раздела 2: она поделена на логические части, в каждой из которых имеется необходимое количество граф (объединены графы, в которых дублировались данные, исключены незаполняемые графы, в которых проставлялись значки "Х"), при этом номера строк остались прежними. Кроме этого, наименования граф (шапка таблицы) отражаются теперь на каждой странице Раздела 2 (ранее указывались только номера граф); по сути, содержание Раздела 2 не поменялось;
     
     - если на страницах Расчета по ЕСН, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Ранее в этих таблицах допускалось проставление отметки "Z";
     
     - исправление ошибок в Расчете может быть заверено в настоящее время как подписью налогоплательщика, так и подписью его представителя.     

   

2. Общие требования к заполнению и представлению Расчета по ЕСН


2.1. Способ представления отчетности

     
     Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом Расчет по ЕСН, составленный на бумажном носителе, может быть представлен в налоговый орган одним из нижеследующих способов:
     
     - лично налогоплательщиком;
     
     - через представителя налогоплательщика;
     
     - в виде почтового отправления с описью вложения;
     
     - по телекоммуникационным каналам связи.
     
     Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых по состоянию на 1 января 2007 года превышает 100 человек, должны представлять в 2007 году отчетность (в том числе Расчеты) в налоговый орган в электронном виде (если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации).
     
     Примечание
     
     Начиная с 2008 года обязанность представлять отчетность в электронном виде возлагается на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек.
     

2.2. Сроки представления отчетности

     
     Расчет по ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ).
     
     Таким образом, Расчет по ЕСН представляются в следующие сроки:
     
     - за I квартал - до 20 апреля;
     
     - за полугодие - до 20 июля;
     
     - за 9 месяцев - до 20 октября.
     
     Если последний день сдачи Расчета по ЕСН является нерабочим, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, в 2007 году отчет за 9 месяцев необходимо сдать до 22 октября, так как 20 октября 2007 года является выходным днем.
     
     При отправке Расчета по ЕСН по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, при передаче по телекоммуникационным каналам связи - дата его отправки.
     

2.3. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах по ЕСН

     
     Если во время заполнения формы Расчета по ЕСН допущена ошибка, то для ее исправления перечеркивается неверное значение показателя, вписывается правильное значение и под исправлением проставляется подпись налогоплательщика или его представителя с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя или физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем (их представителей) (п. 2 раздела I Рекомендаций).
     
     Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
     
     Если ошибки были обнаружены уже после сдачи отчетности, то их исправление осуществляется посредством представления новых (уточненных) Расчетов по ЕСН за те периоды, в которых были допущены ошибки.
     
     При этом на титульном листе в поле "Вид документа" проставляется цифра 3, что означает "корректирующий документ", а в поле через дробь - номер корректировки, то есть порядковый номер уточненного Расчета, представляемого за соответствующий расчетный период.
     
     В случае представления уточненного Расчета по ЕСН приводится 3/1. Если возникает потребность в дополнительном уточнении, то значением показателя, указываемого в поле "Вид документа" Расчета по ЕСН, будет 3/2 - это означает второй по счету корректирующий Расчет по ЕСН за данный отчетный период.
     

3. Заполнение Расчета по ЕСН

     
     Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ налогоплательщик отражает в Расчете по ЕСН:
     
     - суммы исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по ЕСН;
     
     - сумму налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;
     
     - суммы фактически уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
     
     - другую информацию по ЕСН.
     

3.1. Состав Расчета по ЕСН

     
     Расчет по ЕСН включает следующие разделы:
     
     - титульный лист (страница 001);
     
     - Раздел 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";
     
     - Раздел 2 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу";
     
     - Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии" и "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации";
     
     - Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";
     
     - Раздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".
     
     Все налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Расчета по ЕСН:
     
     - титульный лист (страница 001);
     
     - Разделы 1, 2 и 2.1.
     
     Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, представляют, кроме вышеуказанных страниц Расчета по ЕСН, Разделы 3 и 3.1.
     
     В верхней (или правой) части каждой заполняемой страницы Расчета по ЕСН приводятся:
     
     - ИНН налогоплательщика;
     
     - КПП организации;
     
     - порядковый номер страницы Расчета.
     
     Поскольку ИНН организации состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи этого показателя, в первых двух ячейках проставляются нули (00).
     
     Сквозная нумерация заполненных страниц проставляется после заполнения Расчета по ЕСН в поле "Стр." (п. 2 раздела I Рекомендаций).
     

3.2. Заполнение титульного листа Расчета по ЕСН

     
     Титульный лист (страница 001) Расчета по ЕСН, за исключением поля "Заполняется работником налогового органа", заполняется налогоплательщиком в соответствии с положениями раздела II Рекомендаций.
     
     О некоторых особенностях заполнения полей титульного листа см. в разделе 1 настоящей статьи.
     

3.3. Заполнение Раздела 1 Расчета по ЕСН

     
     В этом разделе Расчета по ЕСН налогоплательщик отражает информацию об исчисленных им за каждый месяц отчетного периода суммах авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (п. 1 раздела III Рекомендаций).
     
     Раздел 1 состоит из двух страниц, которые представляются в составе Расчета по ЕСН всеми налогоплательщиками.
     
     По строке 001 указывается код типа налогоплательщика (см. п. 2 раздела III Рекомендаций).
     
     По строке 010 приводится код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата авансовых платежей по налогу, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
     
     Раздел 1 Расчета по ЕСН включает четыре подраздела:
     
     - "в Федеральный бюджет (ФБ)";
     
     - "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)";
     
     - "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";
     
     - "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".
     
     В каждом из этих подразделов отражаются следующие сведения:
     
     - по строкам 020 - коды бюджетной классификации (КБК), на которые зачисляются суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН, согласно законодательству Российской Федерации о бюджетной классификации; код указывается без пробелов, каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке;
     
     - по строкам 030-050 отражаются суммы авансовых платежей по ЕСН за каждый из трех месяцев отчетного периода.
     
     Значения, приводимые по строкам 030-050, переносятся из соответствующих граф Раздела 2 Расчета по ЕСН (см. табл. 1).
     

Таблица 1

Строка Раздела 1 Расчета по ЕСН

Соответствующая графа Раздела 2 Расчета по ЕСН

Подраздел "в Федеральный бюджет (ФБ)"


 

Строка 030 "1 месяц"

Графа 3 по строке 0620

Строка 040 "2 месяц"

Графа 3 по строке 0630

Строка 050 "3 месяц"

Графа 3 по строке 0640

Подраздел "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)"


 

Строка 030 "1 месяц"

Графа 3 по строке 0920

Строка 040 "2 месяц"

Графа 3 по строке 0930

Строка 050 "3 месяц"

Графа 3 по строке 0940

Подраздел "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)"


 

Строка 030 "1 месяц"

Графа 5 по строке 0620

Строка 040 "2 месяц"

Графа 5 по строке 0630

Строка 050 "3 месяц"

Графа 5 по строке 0640

Подраздел "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)"


 

Строка 030 "1 месяц"

Графа 6 по строке 0620

Строка 040 "2 месяц"

Графа 6 по строке 0630

Строка 050 "3 месяц"

Графа 6 по строке 0640

     

3.4. Заполнение Раздела 2 Расчета по ЕСН

     
     В таблице Раздела 2 Расчета по ЕСН отражается сводная информация о налогооблагаемой базе, об исчисленных авансовых платежах по каждой части ЕСН, о налоговом вычете, суммах выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот, о не облагаемых налогом выплатах и других показателях, связанных с исчислением и уплатой ЕСН.
     
     Для каждого показателя приводится общая сумма за отчетный период, а также сумма за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.
     
     Раздел 2 состоит из пяти страниц, которые представляются в составе Расчета по ЕСН всеми налогоплательщиками.
     
     Данные, отражаемые в Разделе 2 Расчета по ЕСН, определяются как суммы соответствующих показателей (налоговой базы, авансового платежа, налогового вычета, льгот и т.д.) по всем физическим лицам, исчисленные в рублях и копейках. После округления полученной общей суммы до целых рублей по правилам округления*1 она отражается налогоплательщиком в Расчете по ЕСН.
     _____

     *1 Часть суммы менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (см. п. 2 раздела I Рекомендаций).
     

     Таким образом, округление до целых рублей всех показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете по ЕСН, производится не в индивидуальном учете*1 , а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
      ____     

     *1 В частности, в Индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, далее - Индивидуальная карточка учета).

     

     Данные таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН также могут заполняться на основании данных Сводных карточек учета*1 или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек учета), в которых налогоплательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС (налогового вычета).
    _____  

     *1 Полное наименование - Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в приложении 1.1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, далее - Сводная карточка учета).

     

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подпадающей под действие специальных налоговых режимов, виды деятельности, подлежащие налогообложению согласно общему режиму, отражают все показатели Расчета по ЕСН начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего" только по видам деятельности, подлежащим налогообложению согласно общему режиму (п. 3 раздела IV Рекомендаций).
     
     Суммы, отражаемые по строкам 1000-1300, не включаются в налоговую базу и поэтому не входят в состав сумм, показанных по строке 0100. Эти суммы приводятся в примечании к Разделу 2 и в расчете налога не участвуют.
     
     Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН и взаимоувязка с показателями других форм отчетности представлены в табл. 2.
     

Таблица 2

Наименование показателя

Код строки

Комментарий к порядку заполнения

Налоговая база за отчетный период, всего

0100

Налоговая база (по соответствующей части ЕСН) указывается:

в том числе: за последние три месяца отчетного

0110


- по строке 0100 - нарастающим итогом за отчетный период (за I квартал, полугодие или 9 месяцев текущего налогового периода);

периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)




 


- по строке 0110 - за последний квартал отчетного периода;

из них:


 


 

- 1 месяц

0120

- по строкам 0120-0140 - за соответствующий месяц

- 2 месяц

0130


 

- 3 месяц







0140







последнего квартала отчетного периода.

Обращаем внимание читателей на то, что суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, отражаются в соответствии со ст. 239 НК РФ по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440.

Строка 0110 определяется как сумма показателей строк 0120, 0130, 0140. Она может быть также рассчитана как разность показателей строки 0100 Расчета за отчетный период и строки 0100 Расчета за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

Значения граф по строкам 0100-0140 могут быть заполнены на основании округленных до целых рублей значений, указанных в графах 7-9 Сводной карточки учета.

Сумма, приведенная в графе 4 строки 0100 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы 4-ФСС РФ *1 - в графе 3 по строке 3 таблицы 1 этой формы.
_____
*1 Полное название - Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

Показатели строки 0100 Раздела 2 должны быть равны соответствующим показателям строки 040 таблицы Раздела 2.1:

- графа 3 по строке 0100 Раздела 2 = графа 3 по строке 040 таблицы Раздела 2.1;

- графа 4 по строке 0100 Раздела 2 = графа 4 по строке 040 таблицы Раздела 2.1;

- графа 5 по строке 0100 Раздела 2 = графа 5 по строке 040 таблицы Раздела 2.1
     

Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего

0200

Приводятся суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за отчетный период (I квартал, полугодие или 9 месяцев текущего налогового периода) до применения льгот.

Значение граф 3-6 по строке 0200 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10-13 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета

в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)

0210

Отражается сумма авансовых платежей по ЕСН за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой авансовых платежей по ЕСН за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за предыдущий отчетный период


из них:


 

По строкам 0220-0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за каждый из последних

- 1 месяц

0220

трех месяцев отчетного периода, которые

- 2 месяц

0230

определяются как разность между суммой

- 3 месяц




0240




исчисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

Значение граф 3-6 по строкам 0220-0240 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10-13 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета


Налоговый вычет за отчетный период, всего

0300

В графе 3 приводится сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -- Закон N 167-ФЗ). Значение этой графы должно быть равно сумме, указанной в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС *1.
_____
*1 Полное название -- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС).

Значение графы 3 по строке 0300 также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета

в том числе: за последние три месяца отчетного периода

(стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)

0310

Отражается сумма примененного налогоплательщиком налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, за последние три месяца отчетного периода.

Значение графы 3 по строке 0310 таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН равно значению графы 6 по строке 0210 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС

из них:


 


 

- 1 месяц

0320

По строкам 0320-0340 приводятся суммы

- 2 месяц

0330

примененного налогоплательщиком налогового

- 3 месяц




0340




вычета при исчислении суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащему уплате в федеральный бюджет, за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного периода. Значение графы 3 по строкам 0320--0350 таблицы Раздела 2 Расчета по ЕСН равно значению графы 6 по строкам 0220--0240 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, а также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по строкам соответствующего месяца (подстрока "за месяц") Сводной карточки учета
     

Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего

0400





Строки 0400-0440 заполняются только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. Правомерность применения этих льгот подтверждается организациями, в частности, при заполнении ими Разделов 3 или 3.1. Расчета по ЕСН.

в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)

0410





По строке 0400 отражается сумма выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период.


из них:


 

Значение каждой из граф по строке 0400 равно

- 1 месяц

0420

округленному до целых рублей значению графы 18 по

- 2 месяц

0430

подстроке "с начала года" строки последнего месяца

- 3 месяц




0440




отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета.

Значение строки 0410 определяется как сумма значений по строкам 0420, 0430 и 0440. Оно может быть также рассчитано как разность показателей строки 0400 Расчета по ЕСН за отчетный период и строки 0400 Расчета по ЕСН за предыдущий отчетный период.

По строкам 0420-0440 отражаются суммы льготируемых выплат в каждом из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение граф 3 и 4 по строкам 0420-0440 равно округленному до целых рублей значению графы 18 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета.


Значение граф 3 и 4 по строкам 0400-0440 должно быть соответственно равно значению граф 5-9 по строке 020 таблицы Раздела 3 Расчета по ЕСН.

Если инвалидам I, II или III группы выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и (или) по авторским договорам, то значение графы 4 по строкам 0400-0440 должно быть меньше значения графы 3 по строкам 0400-0440 на сумму выплат по вышеуказанным договорам в пределах 100 000 руб. за отчетный период.

Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0400 Раздела 2 Расчета по ЕСН, при заполнении формы N 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по строке 4 таблицы 1 этой формы
     

Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего

0500

Показатели граф по строке 0500 рассчитываются исходя из выплат и вознаграждений, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, и ставок налога, установленных ст. 241 НК РФ для налоговой базы, не превышающей 100 000 руб.

При расчете суммы авансовых платежей по ЕСН по строке 0500 в графе 3, не подлежащей уплате в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет

в том числе: за последние три месяца отчетного периода

(стр. 0520 + стр. 0530 + стр. 0540)

0510


в сумме авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе (п. 7 раздела IV Рекомендаций).

Для заполнения граф 3-6 могут быть использованы округленные до целых рублей значения граф 19-22 таблицы Сводной карточки учета (подстрока "с начала года" последнего месяца отчетного периода).

Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0500 Раздела 2 Расчета по ЕСН, при заполнении формы 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по строке 3 таблицы 2 этой формы


из них:


 

Значение показателя строки 0510 определяется как

- 1 месяц

0520

показателей строк 0520, 0530, 0540. Оно может быть

- 2 месяц

0530

также рассчитано как разница между показателями

- 3 месяц




0540




строки 0500 Расчета по ЕСН за отчетный период и строки 0500 этого Расчета за предыдущий отчетный период.

Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0510 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке "За отчетный квартал" строки 3 таблицы 2 этой формы


 
 


 

По строкам 0520-0540 приводятся суммы авансовых платежей по ЕСН, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение граф 3-6 по строкам 0520-0540 равно округленному до целых рублей значению граф 19-22 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета
     

Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего

0600

По строке 0600 отражаются суммы начисленных за отчетный период авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды, рассчитанные по формулам, приведенным в наименовании строки.


(гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 - стр. 0500;

гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500)



 


Значение граф 3-6 по строке 0600 равно округленному до целых рублей значению граф 23-26 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета.

Сумма, указанная в графе 4 по строке 0600 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 3 строки 3 таблицы 2 этой формы


в том числе: за последние три месяца отчетного периода

(стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640)

(гр. 3 = стр. 0210 - стр. 0310 - стр. 0510;

гр. 4, 5, 6 = стр. 0210 - стр. 0510)

0610

По строке 0610 приводится сумма начисленных авансовых платежей по ЕСН за последние три месяца отчетного периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН за отчетный период, отраженных по строке 0600, и суммой начисленных авансовых платежей по ЕСН, приведенных по строке 0600 Расчета по ЕСН за предыдущий отчетный период.

Сумма, указанная в графе 4 по строке 0610 Раздела 2 Расчета по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы N 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке "За отчетный квартал (месяцы)" строки 3 таблицы 2 этой формы

из них:


 

По строкам 0620-0640 приводятся суммы начисленных

- 1 месяц
(гр. 3 = стр. 0220 - стр. 0320 - стр. 0520;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0220 - стр. 0520)


0620





авансовых платежей по ЕСН за каждый месяц из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение граф 3-6 по строкам 0620-0640 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 23-26 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета.

- 2 месяц
(гр. 3 = стр. 0230 - стр. 0330 - стр. 0530;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0230 - стр. 0530)