Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О "несчастных" взносах


О "несчастных" взносах

     
     О.А. Курбангалеева,
генеральный директор ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса", к.э.н.
     


О.А. Курбангалеева

     
     Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В частности, скорректированы понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф". Введено также новое понятие "заработок застрахованного" и предусмотрен перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются. Об этом и многом другом читайте в данной статье.
     

Причины внесения изменений в Закон N 125-ФЗ

     
     В течение последних лет порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вызывал много вопросов. Это объясняется тем, что Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "06 обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не определено, на какие выплаты работодатели должны начислять взносы, а какие ими не облагаются.
     
     С 1 января 2010 года действует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", который предусматривает уплату в Фонд социального страхования страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поскольку взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний также направляются в ФСС России, законодатели решили унифицировать объект и базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в данный фонд. В связи с этим были внесены изменения в Закон N 125-ФЗ Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2011 года. Прежде всего законодатели исключили из текста Закона N 125-ФЗ понятие "контракт", которое использовалось наряду с понятием "трудовой договор".
     

Новые определения

     
     Перечень основных понятий, перечисленных в ст. 3 Закона N 125-ФЗ, пополнился следующими определениями. Страховой тариф - ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ. Заработок застрахованного - все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству) в пользу застрахованного, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ. Напомним, что страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом. Тарифы на 2011 год установлены Федеральным законом от 08.12.2010 N 331-ФЗ. В нем говорится, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году страхователи будут уплачивать по тарифам, установленным Федеральным законом от 22.12.2002 N 179-ФЗ. Страховые тарифы определяются в процентах. Для расчета суммы взносов, подлежащих уплате в ФСС России, заработок застрахованного умножается на страховой тариф.
     

Расчет размера ежемесячной страховой выплаты

     
     Статьей 12 Закона N 125-ФЗ установлен размер ежемесячной страховой выплаты. Он определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, рассчитанная исходя из степени утраты им профессиональной трудоспособности.
     
     При расчете размера заработка учитывается оплата труда, на которую начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, учитываются вознаграждения по гражданско-правовым договорам и суммы авторских вознаграждений, если с них предусматривалась уплата страховых взносов от несчастных случаев (п. 2 ст. 12 Закона N 125-ФЗ). Законодатели уточнили формулировку этой нормы, установив, что включать в расчет вознаграждения по гражданско-правовым договорам и суммы авторских вознаграждений можно только в том случае, если работодатель начислял с них взносы от несчастных случаев в ФСС России.
     

Объект обложения страховыми взносами и база для начисления взносов на страхование от несчастных случаев

     
     Законодатели включили в Закон N 125-ФЗ новую ст. 20.1, в которой приведено определение понятий "объект обложения страховыми взносами" и "база для начисления страховых взносов" по аналогии с нормами, предусмотренными Законом N 212-ФЗ. Объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Такое же определение содержится в п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ в редакции Закона N 339-ФЗ, которая действует с 1 января 2011 года. Соответствующие изменения внесены постановлением Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231:
     
     - в п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184;
     
     - в п. 5 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.
     
     Сумма выплат и вознаграждений, указанных выше, будет включаться в базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):
     

База для начисления страховых взносов = Сумма выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами - Выплаты, указанные в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

     
     В таком же порядке рассчитывается и база для начисления страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ. В нее включаются выплаты и вознаграждения, которые являются объектом обложения страховыми взносами, и не учитываются выплаты, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
     

***

Обратите внимание!

В отличие от Закона N 212-ФЗ, в новой редакции Закона N 125-ФЗ не установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). В 2010 году она составляла 415 000 руб., а с 1 января 2011 года увеличилась до 463 000 руб. Следовательно, в 2011 году работодатели должны начислять страховые взносы от несчастных случаев со всех выплат и вознаграждений, включенных в базу для начисления этих взносов.


***

     
     Если выплаты и вознаграждения выплачены в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), они включаются в базу для начисления страховых взносов от несчастных случаев в размере стоимости этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты (п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
     
     Стоимость товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов. Аналогичные положения предусмотрены п. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.
     

Выплаты, на которые взносы на страхование от несчастных случаев не начисляются

     
     Выплаты и вознаграждения, которые не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев, перечислены в п. 1 ст. 20.2, которым дополнен Закон N 125-ФЗ. За основу этого положения был взят п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
     
     Кроме того, порядок начисления страховых взносов от несчастных случаев на командировочные расходы (п. 2 ст. 20.2 Закона N 212-ФЗ) теперь в точности соответствует порядку начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на эти расходы (п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Однако имеются и различия, которые будут рассмотрены далее.
     

Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения

     
     Страховыми взносами во внебюджетные фонды в соответствии с Законом N 212-ФЗ не облагаются суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых:
     
     - военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ;
     
     - сотрудниками органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы;
     
     - лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
     
     - сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы;
     
     - сотрудниками таможенных органов РФ;
     
     - сотрудниками органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания.
     
     Указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, если они получены физическими лицами в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ (подп. 14 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
     
     В пункте 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ такого положения нет. Объясняется это довольно просто. Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица:
     
     - выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
     
     - осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
     
     Военнослужащие в перечень лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не включены. Поэтому выплаты этим лицам не являются объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев.
     

Выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ

     
     Выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Дело в том, что страховые взносы начисляются на выплаты физическим лицам, застрахованным в системе обязательного социального страхования. Категории застрахованных лиц (лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию) устанавливаются федеральными законами о конкретных видах страхования (N 255-ФЗ, N 167-ФЗ, N 1499-1). Обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
     
     Постановлением Правительства РФ от 01.09.2005 N 546 утверждены Правила оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории РФ. Согласно этому документу скорая медицинская помощь иностранным гражданам оказывается бесплатно и безотлагательно в случае возникновения состояний, представляющих непосредственную угрозу их жизни или требующих срочного медицинского вмешательства (последствия несчастных случаев, травм, отравлений). После выхода из указанных состояний иностранным гражданам может быть оказана плановая медицинская помощь на платной основе.
     
     Таким образом, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, не являются застрахованными и в системе обязательного медицинского страхования. 06 этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 26.01.2010 N 20-1/253427. Поэтому на выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, страховые взносы не начисляются.
     
     Аналогичного положения в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ нет, поскольку обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат все физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ). При этом не имеет значения, кем является физическое лицо - гражданином РФ или иностранным гражданином. Следовательно, на выплаты иностранцам работодатели обязаны начислять страховые взносы от несчастных случаев.
     

Доходы членов семейных общин народов Сибири и Дальнего Востока

     
     В статье 20.2 Закона N 125-ФЗ к необлагаемым выплатам отнесены доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (п. 4 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). В редакции ст. 9 Закона N 212-ФЗ, которая действовала в 2010 году, подобные выплаты не значились. Поскольку перечень выплат, установленный этой статьей, закрытый, на доходы членов семейных общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока необходимо было начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Однако с 1 января 2011 года это положение изменилось. Благодаря поправкам, внесенным Законом N 348-ФЗ в подп. 4 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, доходы членов семейных общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока будут относиться к необлагаемым доходам.
     

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

     
     В 2010 году на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую работодатели выплачивали в случаях, не связанных с увольнением работников, страховые взносы во внебюджетные фонды не начислялись (письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19), поскольку подобная выплата является компенсационной в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ.
     
     С 1 января 2011 года вступили в силу поправки, внесенные Законом N 348-ФЗ в подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В частности, компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения будет включена в перечень компенсационных выплат, на которые необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды в силу прямого указания на это в Законе N 212-ФЗ. Аналогичное положение законодатели включили в Закон N 125-ФЗ. Согласно этому положению на сумму компенсации за неиспользованный отпуск как при увольнении, так и без увольнения работодатели должны начислять страховые взносы от несчастных случаев (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
     

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

     
     С 1 января 2011 года вступил в силу подп. 6.1, которым был дополнен п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ на основании Федерального закона от 10.05.2010 N 85-ФЗ. В нем говорится о том, что взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, не облагаются страховыми взносами в размере уплаченных взносов. Аналогичное положение установлено подп. 7 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
     
     Появление этого положения в Законах N 212-ФЗ и 125-ФЗ не случайно. Дело в том, что Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" установлена ежемесячная доплата к пенсии за счет взносов в ПФР. Перечислять взносы обязаны те организации, которые используют труд членов летных экипажей. Тариф взносов по дополнительному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации составляет 14% от суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу членов летных экипажей.
     
     С 01.01.2011 вступил в силу Федеральный закон от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном обеспечении отдельных категорий работников угольной промышленности". Он предусматривает право на ежемесячную доплату к пенсии (ст. 1 Закона N 84-ФЗ). Финансирование расходов на выплату доплаты к пенсии осуществляется за счет вносов в ПФР, поступивших от работодателей (ст. 5 Закона N 84-ФЗ). Правила определения работодателей, которые являются плательщиками взносов, установлены постановлением Правительства РФ от 11.10.2010 N 798.
     
     Работодатели обязаны перечислять взносы в размере 6,7% от суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников:
     
     - непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт;
     
     - ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин (п. 1 ст. 6 Закона N 84-ФЗ).
     
     Таким образом, в 2011 году действуют два закона, которые обязывают работодателей уплачивать взносы по дополнительному социальному обеспечению, - Законы N 155-ФЗ и N 84-ФЗ. Объект обложения взносами и база для начисления взносов по дополнительному социальному обеспечению согласно этим Законам являются теми же, что и при начислении страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ. Иными словами, взносы на дополнительное социальное обеспечение начисляются на те же выплаты, что и страховые взносы в ФСС России, ПФР, Фонд обязательного медицинского страхования.
     
     Взносы на дополнительное социальное обеспечение должны рассчитываться ежемесячно и перечисляться в Пенсионный фонд РФ не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. По окончании квартала работодатель обязан отчитаться о начисленных и уплаченных суммах взносов.
     
     Таким образом, на суммы взносов на дополнительное социальное обеспечение, начисленные и фактически перечисленные в ПФР, с 1 января 2011 года не начисляются:
     
     - страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Законом N 212-ФЗ;
     
     - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Плательщикам страховых взносов от несчастных случаев приходилось руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Указанный Перечень был разработан более 10 лет назад, и за все время применения в него не вносилось никаких изменений. А с 1 января 2011 года постановление Правительства РФ N 765 утратило силу (п. 2 постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231).
     
     В письме от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539 специалисты ФСС России сравнили перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утв. постановлением Правительства РФ N 765, с перечнем выплат, приведенным в ст. 20.2 новой редакции Закона N 125-ФЗ (см. таблицу).
     

Таблица

    
Сравнительная таблица

     

Перечень выплат, приведенный в п. 1 ст. 20.2 новой редакции Закона N 125-ФЗ

Перечень выплат, утв. постановлением Правительства РФ N 765

Подп. 1

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение, пенсии, доплаты к пенсиям и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней (п. 2)

Подп. 2

Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации "0 социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска (п. 3). Компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком (п. 5). Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 6)

-

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей (п. 4)

-

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения

Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение (п. 14)

-

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия


 

-

с профессиональной подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации работников

Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства (п. 17)

-

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера

Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам (п. 22)

-

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: - выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; - выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; - компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников

Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (п. 10). Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно - профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению (п. 11)


 


 

Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию (п. 9)

Подп. 3

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка

Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8)

Подп. 4

Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

-

Подп. 5

Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому страхователем в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного, а также суммы пенсионных взносов страхователя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников (п. 19). Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая (п. 20). Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии (п. 21)

Подп. 6

Взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "0 дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого застрахованного, в пользу которого уплачивались взносы

-

Подп. 7

Взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов

-

Подп. 8

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов

Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 15)

Подп. 9

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, из средств избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума

Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний (п. 23)

Подп. 10

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании (п. 12)

Подп. 11

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации (п. 13)

Подп. 12

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период

-

Подп. 13

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников

-

Подп. 14

Суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

-


 


 

Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей (п. 16)


 


 

Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.) (п. 18)