Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Исчисление больничных, декретных и других пособий в условиях кризиса


Исчисление больничных, декретных и других пособий в условиях кризиса

     
     Е.А. Котко,
ведущий эксперт Ассоциации бухгалтеров,
аудиторов и консультантов

     
     В период экономического кризиса привычным явлением стало введение на предприятиях неполного рабочего дня либо неполной рабочей недели. В отдельных случаях работников отправляют в простой или неоплачиваемые отпуска. В свою очередь, работники, не довольные своим новым положением (задержкой или невыплатой зарплаты, увольнениями), устраивают забастовки. Но… жизнь продолжается: работники болеют, уходят в декрет, рожают детей. А перед бухгалтерами встают новые задачи: как правильно рассчитать полагающиеся в этих случаях работникам социальные пособия. Ведь независимо от экономических условий трудовое законодательство гарантирует работникам социальное обеспечение.
     
     Рассмотрим особенности расчета социальных пособий (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком) в кризисный период.
     
     Для начала кратко охарактеризуем указанные выше ситуации (что они из себя представляют, как оплачиваются, оплачиваются ли вообще, каковы их некоторые правовые последствия для работников).
     

Простой

     
     Согласно ст. 72.2 Трудового кодекса РФ простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.
     
     Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 среднего заработка работника (ст. 157 ТК РФ).
     
     Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), которые рассчитываются пропорционально времени простоя. Ели же простой произошел по вине работника, это время вообще не оплачивается работодателем (ст. 157 ТК РФ).
     

Неполное рабочее время

     
     Неполное рабочее время представляет собой работу в режиме неполного рабочего дня или неполной рабочей недели (ст. 93 ТК РФ).
     
     Согласно положениям ТК РФ неполное рабочее время может быть введено в следующих случаях:
     
     - по инициативе работодателя с целью сохранения рабочих мест в случаях, когда изменения организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины) могут стать причиной массового увольнения работников (ст. 74). При этом решение о введении такого режима рабочего времени должно быть принято с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 для принятия локальных нормативных актов. Срок введения этого режима ограничен шестью месяцами;
     
     - по соглашению между работником и работодателем, когда неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии (ст. 93);
     
     - в соответствии с законодательством по просьбе отдельных категорий работников. Например, работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю отдельным категориям работников, указанных в ст. 93.
     
     При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ст. 93 ТК РФ).
     
     Согласно положениям ст. 93 работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Следовательно, расчет социальных пособий для сотрудников, работающих или работавших в условиях неполного рабочего времени будет производиться в общеустановленном порядке.
     

Отпуск без сохранения заработной платы

     
     В соответствии со ст. 128 ТК РФ отпуск без сохранения заработной платы может предоставляться работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам (по его письменному заявлению). Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.
     
     В отдельных случаях, установленных трудовым законодательством (в частности, ст. 128 ТК РФ), работодатель обязан предоставлять такой отпуск.
     
     В период экономической нестабильности и отсутствия заказов на продукцию многие предприятия предлагают своим работникам уйти в неоплачиваемый отпуск. Однако данная мера не является законной, и массовый уход работников в отпуска без сохранения заработной платы может вызвать подозрение у трудовой инспекции при проверке. Кроме того, работники, находящиеся в таких отпусках, лишаются права на получение пособия по временной нетрудоспособности на период, когда временная нетрудоспособность и отпуск без сохранения заработной платы совпадают по времени.
     

Забастовка

     
     Забастовка представляет собой временный добровольный отказ работников от исполнения трудовых обязанностей (полностью или частично) в целях разрешения коллективного трудового спора (ст. 398 ТК РФ).
     
     Согласно ст. 414 ТК РФ на время забастовки за участвующими в ней работниками сохраняются место работы и должность. При этом работодатель имеет право не выплачивать работникам заработную плату за время их участия в забастовке, за исключением работников, занятых выполнением обязательного минимума работ (услуг). Однако коллективным договором, соглашением или соглашениями, достигнутыми в ходе разрешения коллективного трудового спора, могут быть предусмотрены компенсационные выплаты участвующим в забастовке.
     
     Работникам, не участвующим в забастовке, но в связи с ее проведением не имевшим возможности выполнять свою работу и заявившим в письменной форме о начале в связи с этим простоя, оплата простоя (не по вине работника) производится в порядке и размерах, предусмотренных ТК РФ. Работодатель имеет право переводить указанных работников на другую работу в порядке, предусмотренном ТК РФ.
     
     Коллективным договором, соглашением или соглашениями, достигнутыми в ходе разрешения коллективного трудового спора, может быть предусмотрен более льготный порядок выплат работникам, не участвующим в забастовке, чем в ТК РФ (ст. 414 ТК РФ).
     

Особенности расчета социальных пособий в "кризисных" ситуациях

     
     Основными документами, регулирующими условия, размеры и порядок обеспечения работников пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячным пособием по уходу за ребенком (в возрасте до 1,5 лет), являются:
     
     - Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"*1 (далее - Закон N 255-ФЗ);
     _____
     *1 Начиная с 1 января 2010 года данный Закон переименован в Закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (см. п. 1 ст. 34 и п. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
     
     - Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ);
     
     - Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение N 375).
     
     Общий порядок расчета рассматриваемых социальных пособий включает следующие этапы:
     
     1) определение даты начала и окончания страхового случая;
     
     2) определение расчетного периода (даты начала и окончания);
     
     3) подсчет количества календарных дней в расчетном периоде;
     
     4) определение суммы заработка, используемой при расчете пособия;
     
     5) расчет среднего дневного заработка;
     
     6) определение суммы дневного пособия;
     
     7) определение количества дней, за которое выплачивается пособие;
     
     8) расчет суммы пособия.
     
     При расчете рассматриваемых социальных пособий в указанных выше нестандартных ("кризисных") ситуациях на практике у бухгалтеров возникают следующие вопросы:
     
     - как рассчитывать пособия, если "кризисные" ситуации приходятся на расчетный период;
     
     - каков порядок назначения пособий, если страховой случай (временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком) полностью или частично совпадает по времени с периодом работы в режиме неполного рабочего времени, периодом забастовки, простоя и (или) отпуска без сохранения заработной платы.
     
     Согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний дневной заработок, используемый для исчисления пособий, определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.
     
     Таким образом, чтобы ответить на первый вопрос, нужно определить, как учитывать период неполного рабочего времени, забастовки, простоя и отпуска без сохранения заработной платы в расчетном периоде, как включить в средний заработок суммы, начисленные за эти периоды (для периодов, которые оплачиваются). А эти вопросы, в свою очередь, регулируются Положением N 375.
     
     Наглядно особенности расчета пособий в случаях, когда кризисные ситуации приходятся на расчетный период, представлены в табл. 1 (см. с. 36). Что касается определения порядка оплачиваемых дней, то здесь нужно руководствоваться положениями Законов N 255-ФЗ и N 81-ФЗ.
     

Таблица 1

    
Особенности расчета пособий в случаях, когда кризисные ситуации приходятся на расчетный период


N п/п

Ситуация (период)

Включается ли в расчетный период (основание)

Учитывается ли оплата за этот период в заработке, исходя из которого исчисляется пособие (основание)

1

Период работы в режиме неполного рабочего времени

Да
(п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения N 375)

Да
(п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения N 375)

2

Период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника

Нет
(подп. "в" п. 8 Положения N 375)

Нет
(подп. "в" п. 8 Положения N 375)

3

Период простоя по вине работника

Да
(п. 6, подп. "в" п. 8 Положения N 375)

Формально - да, однако время простоя по вине работника не оплачивается
(подп. "в" п. 8 Положения N 375, ст. 157 ТК РФ)

4

Период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу

Нет
(подп. "г" п. 8 Положения N 375)

Нет
(подп. "г" п. 8 Положения N 375)

5

Период, в течение которого работник участвовал в забастовке

Да
(п. 6, подп. "г" п. 8 Положения N 375)

Да (если оплата труда начислялась)
(п. 2, подп. "г" п. 8 Положения N 375)

6

Период отпуска без сохранения заработной платы

Нет
(подп. "е" п. 8 Положения N 375)

Нет (т.к. оплата не производится)
(подп. "е" п. 8 Положения N 375)

     
     Пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается за все календарные дни отпуска по беременности и родам и все календарные дни отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (ст. 255 ТК РФ, п. 1 ст. 10 Закона N 255-ФЗ, ст. 7 и ст. 14 Закона N 81-ФЗ). Никаких особых оговорок об оплате этих отпусков в указанных законах не сделано. Оплата дней временной нетрудоспособности будет зависеть от того, в какое время работник болел (см. табл. 2 на с. 37).
     

Таблица 2

    
Оплата периода временной нетрудоспособности, приходящегося на "кризисную" ситуацию


N п/п

Период временной нетрудоспособности

Оплата периода временной нетрудоспособности

1

Приходится на период работы предприятия в режиме неполного рабочего времени

В общеустановленном порядке (оплачиваются календарные дни временной нетрудоспособности)
(п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 16 Положения N 375)

2

Приходится на период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника

В том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам
(п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ)

4

Приходится на период забастовки

В общеустановленном порядке
(ст. 14 Закона N 255-ФЗ)

5

Приходится на период отпуска без сохранения заработной платы

За период временной нетрудоспособности, приходящейся на время неоплачиваемого отпуска, пособие не назначается
(подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ)

    

Примеры расчета пособий в условиях кризиса

     
     Рассмотрим некоторые нестандартные ситуации расчета пособий на примерах.
     

Назначение пособия по временной нетрудоспособности при работе в режиме неполной рабочей недели

     
     Работнику ООО "Альфа" А.А. Мельникову установлен оклад в размере 21 000 руб.
     
     С 19 по 23 января 2009 года в организации проводилась забастовка. А.А. Мельников в данной забастовке не участвовал, но в то же время не имел возможности выполнять свою работу, и написал заявление о начале в связи с этим простоя.
     
     С 1 августа 2009 года по 31 января 2010 года организация работает в режиме неполного рабочего времени - все работники работают по неполной рабочей неделе (понедельник, вторник, среда). Оплата производится в соответствии со ст. 93 ТК РФ по окладу пропорционально отработанному времени. С 16 по 24 ноября 2009 года А.А. Мельников болел. Страховой стаж работника - 10 лет и 2 месяца.
     
     Необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, которое должно быть назначено этому работнику.
     
     Временная нетрудоспособность длилась с 16 по 24 ноября 2009 года. Следовательно, согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ расчетным периодом является промежуток с 1 ноября 2008 года по 31 октября 2009 года.
     

Количество календарных и отработанных дней, а также начисленная заработная плата

     
     Количество календарных дней в расчетном периоде равно 360 (см. строку "Итого" по гр. 3 табл. 3 на с. 37). Период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу (с 19 по 23 января 2009 года, т.е. пять календарных дней), из расчетного исключается согласно подп. "г" п. 8 Положения N 375. Период работы в режиме неполного рабочего времени учитывается в общеустановленном порядке (п. 16 Положения N 375).
     

Таблица 3


Месяцы расчетного периода

Количество фактически отработанных рабочих дней

Соответствующее количество календарных дней, используемых при расчете пособия

Сумма заработка (оклад), руб.

1

2

3

4

Ноябрь 2008 г.

19

30

21 000,00

Декабрь 2008 г.

23

31

21 000,00

Январь 2009 г.

11

26

14 437,50

Февраль 2009 г.

19

28

21 000,00

Март 2009 г.

21

31

21 000,00

Апрель 2009 г.

22

30

21 000,00

Май 2009 г.

19

31

21 000,00

Июнь 2009 г.

21

30

21 000,00

Июль 2009 г.

23

31

21 000,00

Август 2009 г.

13

31

13 000,00*1

Сентябрь 2009 г.

14

30

13 363,64*1

Октябрь 2009 г.

12

31

11 454,55*1

Итого

217

360

220 255,69

_____
*1 Сумма оклада за время работы в режиме неполной рабочей недели рассчитана пропорционально отработанным дням согласно ст. 93 ТК РФ.

     
     Сумма заработка, используемая для расчета пособия, составляет 220 255,69 руб. (см. строку "Итого" по гр. 4 табл. 3).
     
     Согласно п. 15 Положения N 375 средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка (220 255,69 руб.), начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период (360 календарных дней). Причем (еще раз обратите внимание) этот порядок применяется и в случае установления застрахованному лицу неполного рабочего времени (в частности, неполной рабочей недели). Следовательно, средний дневной заработок будет равен 611,82 руб. (220 255,69 руб. : 360 календ. дн.).
     
     Размер дневного пособия в нашем примере равен 100% среднего заработка (т.к. страховой стаж работника более восьми лет). Максимальный размер дневного пособия составляет 624 руб. (18 720 руб.*1 : 30 календ. дн. ноября). 611,82 руб. < 624 руб., поэтому согласно п. 19 Положения N 375 дневное пособие, исходя из которого будет производиться расчет, будет равно 611,82 руб.
     _____
     *1 На 2009 год максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за полный календарный месяц установлен в сумме 18 720 руб. (см. подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2009 и 2010 годов"). Обратите внимание! С начала 2010 года изменяется порядок расчета ограничения максимальной суммы пособия. Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не должен будет превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленной Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ на день наступления страхового случая, на 365 (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в ред. Закона N 213-ФЗ). С 1 января 2010 года предельный размер облагаемой страховыми взносами базы составит 415 000 руб.
     
     Работник проболел с 16 по 24 ноября 2009 года, т.е. девять календарных дней.
     
     Таким образом, сумма назначенного ему пособия по временной нетрудоспособности составит 5506,38 руб. (611,82 руб. х 9 календ. дн.).
     

Назначение пособия по временной нетрудоспособности, если работник заболел во время простоя

     
     С 1 января 2009 года работники производственных цехов ООО "Омега" находятся в простое. Один из этих из таких работников И.И. Прохоров с 23 по 26 ноября 2009 года был временно нетрудоспособен.
     
     Оклад работнику установлен в размере 25 000 руб. Время простоя согласно ст. 157 ТК РФ ему оплачивается в размере 2/3 среднего заработка (исходя из среднего дневного заработка 1200 руб.) (см. табл. 4 на с. 38). Других начислений работнику не производилось.
     
     Страховой стаж работника на дату начала болезни - 5 лет 5 месяцев 11 дней.
     

Таблица 4

    
Расчет оплаты времени простоя

     

Месяцы расчета периода

Количество фактически отработанных рабочих дней (дней простоя)

Соответствующее количество календарных дней, используемых при расчете пособия

Сумма заработка (оклад), руб.

Оплата времени простоя, руб.

1

2

3

4

5

Ноябрь 2008 г.

19

30

25 000,00

0,00

Декабрь 2008 г.

23

31

25 000,00

0,00

Январь 2009 г.

16

0

0,00

19 200,00

Февраль 2009 г.

19

0

0,00

22 800,00

Март 2009 г.

21

0

0,00

25 200,00

Апрель 2009 г.

22

0

0,00

26 400,00

Май 2009 г.

19

0

0,00

22 800,00

Июнь 2009 г.

21

0

0,00

25 200,00

Июль 2009 г.

23

0

0,00

27 600,00

Август 2009 г.

21

0

0,00

25 200,00

Сентябрь 2009 г.

22

0

0,00

26 400,00

Октябрь 2009 г.

22

0

0,00

26 400,00

Итого

248

61

50 000,00

247 200,00

     
     Необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, которое должно быть назначено этому работнику.
     
     Временная нетрудоспособность длилась с 23 по 26 ноября 2009 года. Следовательно, согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ расчетным периодом является промежуток времени с 1 ноября 2008 года по 31 октября 2009 года.
     
     Количество отработанных рабочих дней и рабочих дней простоя, а также начисленная за это период работнику заработная плата и суммы оплаты времени простоя представлены в табл. 4.
     
     В соответствии с положениями п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.
     
     В рассматриваемом примере время простоя оплачивается в размере 2/3 среднего заработка, исходя из среднего дневного заработка 1200 руб. За четыре дня простоя (с 23 по 26 ноября 2009 года) работнику (если бы он не заболел) было бы начислено 4800 руб. (1200 руб. х 4 дня). Для того чтобы соблюсти требования п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ, необходимо определить сумму пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанную по общим правилам, и выбрать из полученных величин меньшую.
     
     Согласно подп. "в" п. 8 Положения N 375 при определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключается, в частности, период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также начисленные за этот период суммы.
     
     Таким образом, количество календарных дней в расчетном периоде, исходя из которого будет рассчитываться средний заработок, равно 61 (см. строку "Итого" по гр. 3 табл. 4). Сумма заработка, используемая для расчета пособия, составит 50 000 руб. (см. строку "Итого" по гр. 4 табл. 4).
     
     Согласно п. 15 Положения N 375 средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка (50 000 руб.), начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период (61 календ. дн.). Следовательно, размер среднего дневного заработка в рассматриваемом примере будет равен 819,67 руб. (50 000 руб. : : 61 календ. дн.).
     
     Размер дневного пособия в нашем примере равен 80% среднего заработка (т.к. страховой стаж работника более пяти, но менее восьми лет) - 655,74 руб. (819,67 руб. х 80%). Максимальный дневной размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 624 руб. (18 720 руб. : 30 календ. дней ноября). 655,74 руб. > 624 руб., поэтому согласно п. 19 Положения N 375 дневное пособие, исходя из которого будет производиться расчет, составляет 624 руб.
     

     Работник проболел с 23 по 26 ноября 2009 года, т.е. четыре календарных дня. Следовательно, сумма пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанная по общим правилам назначения данного пособия, составит 2496,00 руб. (624 руб. х 4 календ. дн.).
     
     Таким образом, сумма оплаты простоя за четыре дня (4800 руб.) превышает сумму пособия по временной нетрудоспособности за эти же дни, рассчитанную по общим правилам (2496 руб.). В результате работнику, заболевшему во время простоя, пособие по временной нетрудоспособности должно быть начислено в сумме 2496 руб.
     

Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком, если работница уходит в отпуск по уходу за ребенком во время простоя

     
     Работница ООО "Гудвин" Е.П. Игнатова с 14 июля по 30 ноября 2009 года находилась в отпуске по беременности и родам. По окончании этого отпуска работнице был предоставлен отпуск по уходу за вторым ребенком с 1 декабря 2009 года по 30 марта 2011 года.
     
     В течение 12 календарных месяцев перед началом отпуска по уходу за ребенком она (как уже было сказано) была в декретном отпуске, а ранее (с 6 по 30 апреля 2009 года) - в отпуске без сохранения заработной платы.
     
     Выплаты, начисленные Е.П. Игнатовой в течение этих 12 месяцев, представлены в табл. 5. С 1 ноября 2009 года по 28 февраля 2010 года на предприятии объявлена временная приостановка работы - простой.
     

Таблица 5

    
Расчет пособия по беременности и родам

     

Месяцы расчета периода

Количество фактически отработанных рабочих дней

Соответствующее количество календарных дней, используемых при расчете пособия

Сумма заработка (оклад), руб.

Пособие по беременности и родам, руб.

1

2

3

4

5

Декабрь 2008 г.

23

31

16 000,00