Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

    

Резерв по сомнительным долгам при покупке просроченного долга

     
     Д.В. Осипов,
главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     Организация приобрела право требования просроченного долга. Вправе ли она создавать резерв по сомнительным долгам?
     
     Порядок учета расходов на формирование резервов по сомнительным долгам установлен ст. 266 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 1 и 3 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
     
     Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
     
     Приобретение права требования просроченного долга не связано с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
     
     Таким образом, организация, которая приобрела право требования просроченного долга, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.
     

Учет расходов на товары, передаваемые клиентам, использующим услуги налогоплательщика

     
     Д.В. Осипов,
главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     На основании какого положения организации следует учитывать затраты в виде оплаты стоимости товаров, передаваемых использующим услуги организации клиентам в рамках программ лояльности?
     
     Если затраты организации в виде оплаты стоимости товаров, передаваемых использующим услуги организации клиентам, отвечают приведенным ниже требованиям, они могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
     
     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
     
     Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами - затраты на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
     
     С учетом приведенных требований НК РФ затраты организации, связанные с реализацией программ лояльности, могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только в случае, если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.
     

Облагается ли ЕСХН компенсация за отчуждение земельного участка

     
     Л.А. Козлова,
консультант отдела специальных налоговых режимов Минфина России
     
     Каков порядок учета денежных средств в виде компенсации, полученной за отчуждение земельного участка, используемого для проведения газопровода и в виде сумм упущенной выгоды, для целей применения единого сельскохозяйственного налога организацией?
     
     В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта обложения налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитывают доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
     
     Согласно подп. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
     
     Таким образом, суммы компенсации и возмещения упущенной выгоды, полученные за отчуждение земельного участка для проведения газопровода, должны учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу как внереализационные доходы.
     

Облагается ли НДФЛ перечисление предпринимателем денежных средств с "предпринимательского" расчетного счета на личный

     
     Л.А. Козлова,
консультант отдела специальных налоговых режимов Минфина России
     
     Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, уплачивать НДФЛ с денежных средств, оставшихся после уплаты налогов и перечисленных с расчетного счета, используемого в предпринимательской деятельности, на его личный расчетный счет?
     
     Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
     
     Таким образом, распоряжение индивидуальным предпринимателем доходом после уплаты налога, исчисленного в связи с применением УСН, производится без удержания (уплаты) НДФЛ.
     

Налогообложение премии от поставщика при совмещении режимов УСН и ЕНВД

     
     Т.М. Замятина,
главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     Организация осуществляет два вида деятельности: розничную торговлю (налогообложение в виде ЕНВД) и сдачу в аренду собственного недвижимого имущества (налогообложение в виде УСН). В соответствии с условиями договора поставки поставщик предоставляет организации скидку в виде премии за приобретение определенного объема товаров за конкретный период времени. Какими налогами облагается эта премия?
     
     На уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (если на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении этих видов деятельности введена система налогообложения в виде ЕНВД), в т.ч. розничную торговлю.
     
     Для целей применения ЕНВД под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
     
     Получение налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, премий от оптовых поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
     
     В связи с этим доход в виде премии от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров является доходом, полученным от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и подлежит налогообложению в рамках применения гл. 26.3 (ЕНВД) НК РФ.
     

Облагается ли налогами стенд с образцами товаров

     
     Т.М. Замятина,
главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю строительными материалами в магазине. На рынке строительных материалов арендуется место для размещения стенда с образцами керамической плитки, реализуемой в магазине. Возле стенда с образцами товара находится работник, который направляет покупателей в магазин. Подпадает ли под налогообложение ЕНВД место для размещения указанного стенда?
     
     Оборудованные налогоплательщиками на рынках строительных материалов стенды с образцами строительных материалов, торговля которыми осуществляется через магазины, торговыми местами не являются, поскольку по месту их расположения розничная торговля не осуществляется.
     
     В связи с этим ЕНВД по месту нахождения указанных стендов исчисляться не должен.
     
     Поясним указанную позицию.
     
     Для целей обложения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, применяется физический показатель "торговое место" (ст. 346.29 НК РФ). Торговое место используется для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
     

Налогообложение деятельности по техобслуживанию автомобилей

     
     М.С. Скиба,
главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей иностранной фирмы. Заказчики заключают контракты на обслуживание с производителем и уплачивают ежемесячно фиксированные платежи. Наша организация обслуживает эти автомобили, но оплата поступает не от заказчика, а от производителя (в счет средств полученных платежей по контрактам). Под какую систему налогообложения подпадает данная деятельность организации?
     
     Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
     
     ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
     
     К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в соответствии со ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках.
     
     При этом выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации, и, в частности, договора о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг. Плательщиками ЕНВД признаются только организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие платные услуги на основе указанных договоров.
     
     Услуги по проведению ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, оказываемые бесплатно за счет производителей автотранспортных средств, в т.ч. импортеров, должны облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения.
     

Налогообложение услуг автостоянки, оказываемых организациям

     
     М.С. Скиба,
главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     Основной вид деятельности организации - оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках. Данные услуги, как правило, оказываются населению, т.е. физическим лицам, но недавно организация начала оказывать услуги по хранению новых легковых автомобилей, которые не зарегистрированы в ГИБДД на момент хранения, юридическому лицу. Может ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности?
     
     Этот вид предпринимательской деятельности не подлежит переводу на уплату ЕНВД и облагается в рамках иных режимов налогообложения по следующим основаниям.
     
     ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
     
     Плательщиками ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие во временное владение (в пользование) места для стоянки хранения автотранспортных средств и (или) оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
     
     В целях применения гл. 26.3 НК РФ под платными стоянками понимаются площади (в т.ч. открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).
     
     Одновременно следует отметить, что согласно п. 3 ст. 38 НК РФ любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается для целей применения НК РФ товаром.
     
     В связи с этим такой вид услуг, как хранение на автостоянках товара в виде новых автотранспортных средств, незарегистрированных в органах ГИБДД МВД России в установленном порядке и предназначенных для реализации, не может признаваться в целях применения гл. 26.3 НК РФ предпринимательской деятельностью, связанной с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
     
     В данном случае услуги по хранению автотранспортных средств, предназначенных для реализации, следует рассматривать как оказание услуг по хранению товаров. При этом гл. 26.3 НК РФ указанный вид предпринимательской деятельности не предусмотрен.
     

Обложение налогами возмещения работодателю, предоставляющему работников для выполнения работ в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда

     
     Е.С. Лобачева,
консультант Минфина России
     
     Подлежат ли обложению НДС бюджетные средства, получаемые работодателем в качестве возмещения расходов на оплату труда работников, принимающих участие в оплачиваемых общественных работах (по благоустройству территорий, ремонту помещений, оформлению архивных дел) в рамках региональной программы по проведению дополнительных мероприятий в целях снижения напряженности на рынке труда?
     
     В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС признаются операции по реализации работ на территории Российской Федерации. Поэтому указанные работы подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
     

Облагается ли НДС выдача работникам трудовых книжек

     
     Е.С. Лобачева,
консультант Минфина России
     
     Является ли объектом обложения НДС операция по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в т.ч. по стоимости их приобретения?
     
     Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). При этом особенности применения НДС при реализации товаров (работ, услуг) по стоимости их приобретения гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не установлены.
     
     Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на них (п. 1 ст. 39 НК РФ).
     
     На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник.
     
     Таким образом, операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в т.ч. по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом обложения НДС.
     

Последствия заключения договора простого товарищества для субъекта УСН

     
     С.Б. Пахалуева,
советник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
     
     Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объекта налогообложения в виде доходов и намерена стать участником договора простого товарищества. Каковы последствия, учитывая требования п. 3 ст. 346.14 НК РФ?
     
     Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 НК РФ (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). А согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб. (проиндексированных на коэффициент-дефлятор в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
     
     В соответствии с п. 3 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
     
     Поэтому если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он на основании положений п. 4 ст. 346.13 НК РФ считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
     
     Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
     
     Если организация или индивидуальный предприниматель вновь переходят с общего или иного режима налогообложения на УСН, они вправе выбрать объект налогообложения по собственному усмотрению с соблюдением положений гл. 26.2 НК РФ.
     

Налогообложение сумм залога и задатка при УСН

     
     С.Б. Пахалуева,
советник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
     
     Учитываются ли при налогообложении суммы залога и гарантийного взноса (задатка), полученные от арендаторов налогоплательщиком-арендодателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов?
     
     Кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя) (п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса РФ). Залог возникает в силу договора, а также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.
     
     Задатком считается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (ст. 380 ГК РФ).
     
     Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
     
     При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
     
     Учитывая изложенное, если договором аренды предусматривается получение арендодателем от арендатора помимо арендной платы сумм залога либо задатка в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды, доходы арендодателя в виде имущества, полученного в форме залога либо задатка в качестве обеспечения обязательств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.