Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Улучшающие изменения в НК РФ по применению упрощенной системы налогообложения


Улучшающие изменения в НК РФ по применению упрощенной системы налогообложения


Ю.В. Подпорин,
заместитель начальника Отдела специальных
налоговых режимов Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

     
     В июле Президентом России был подписан целый пакет антикризисных законов. Основное облегчение получили хозяйствующие субъекты малого бизнеса: это и освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД) от обязанности применять контрольно-кассовую технику, содержащееся в Федеральном законе от 17.07.2009 N 162-ФЗ (комментарий М.П. Зайцева к данному закону см. на с. 26. - Прим. ред.), и уточняющие положения Федеральных законов от 17.07.2009 N 165-ФЗ, от 19.07.2009 N 201-ФЗ (комментарий М.С. Скибы к данному закону см. на с. 30. - Прим. ред.) по применению индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента и др. Но самым долгожданным и, пожалуй, самым значимым во всем пакете поправок в законодательство стал Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 204-ФЗ), значительно расширивший возможности законной минимизации налоговой нагрузки для субъектов малого бизнеса. Рассмотрим положения Закона N 204-ФЗ.
     
     Поскольку обсуждаемый пакет законов все-таки антикризисный, изменения, вносимые Законом N 204-ФЗ в гл. 26.2 НК РФ, носят временный характер и рассчитаны на период действия финансового кризиса, т.е. на 2009-2012 годы.
     

Новый лимит для перехода на УСН

     
     Благодаря внесенным в гл. 26.2 НК РФ изменениям налогоплательщики-организации получили возможность переходить на УСН, если предельный размер доходов от реализации товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ, за девять месяцев года, в котором подается заявление о таком переходе, не превышает 45 млн. руб. Об этом говорится в п. 2.1, дополнившим ст. 346.12 НК РФ. Таким образом, согласно п. 1 и 2 ст. 2 и п. 2 и 3 ст. 3 Закона N 204-ФЗ заявление о переходе на УСН с 1 января 2010 года имеют право подать в срок с 1 октября по 30 ноября 2009 года организации, у которых размер доходов от реализации и внереализационных доходов за девять месяцев 2009 года не превысил 45 млн. руб.
     
     При соблюдении указанного размера доходов за девять месяцев года подачи заявления организации могут подавать заявления о переходе на УСН также в 2010 и в 2011 годах.
     
     В соответствии со ст. 3 Закона N 204-ФЗ заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 года могут быть поданы организациями, у которых предельный размер доходов за девять месяцев 2012 года не превысил предельный размер доходов, который с учетом индексации действует в 2009 году, т.е. 23,07 млн. руб. (15 млн. руб. Ч 1,538).
     
     Для индивидуальных предпринимателей, как и в предыдущей редакции НК РФ, ограничений по переходу на УСН нет, они установлены только для сохранения права применять этот режим налогообложения.
     

Рекомендации для "новичков", получивших право перехода на УСН

     
     Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
     
     Форма заявления утверждена приказом МНС России от 19.09.2009 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения". Впрочем, налогоплательщики могут представлять в налоговые органы заявления о переходе на УСН и по произвольной форме, но с отражением в них всех необходимых данных.
     
     Приведем пример заполнения заявления.
     

Новый лимит для сохранения права применять УСН

     
     В связи с дополнением ст. 346.13 НК РФ п. 4.1 налогоплательщики, применяющие УСН (как организации, так и индивидуальные предприниматели), могут сохранять указанный режим налогообложения, если их доходы от реализации и внереализационные доходы за год не превысят 60 млн. руб.
     
     Указанный предельный размер доходов должны соблюдать налогоплательщики, применяющие УСН в 2010-2012 годах (п. 4 ст. 4 Закона N 204-ФЗ).
     
     В 2013 году налогоплательщикам, применяющим УСН, следует соблюдать предельный размер доходов, действующий в 2009 году с учетом индексации, т.е. 30,76 млн. руб. (20 млн. руб. х 1,538).
     
     Таким образом, исходя из содержания Закона N 204-ФЗ, можно сделать вывод: УСН либо будет применяться налогоплательщиками только до 2014 года, либо с 1 января 2014 года будет применяться совершенно новый подход к определению предельного размера доходов, позволяющего переходить на УСН или сохранять право находиться на этом режиме налогообложения.
     


 

В МРИ ФНС России N 20
по Московской области
от ООО "Сатурн",
143969, Московская обл.,
г. Реутов, Юбилейный просп., 17
ОГРН 10277391019148,

ИНН 7744000925, КПП 770301005


 

ЗАЯВЛЕНИЕ
о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Сатурн", ОГРН 10277391019148, ИНН 7744000925, КПП 770301005, переходит на упрощенную систему налогообложения с "01" января 2010 года.

В качестве объекта налогообложения выбраны "доходы".

Получено доходов за девять месяцев 2009 года сорок два миллиона двести тысяч рублей.

Средняя численность работников за 9 месяцев 2009 года составляет восемьдесят человек.

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на 1 октября 2009 года, составляет семьдесят пять миллионов сто тысяч рублей.

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялась.

Руководитель организации


 

И.П. Иванов


"12" октября 2009 года

М.П.

     
     Для удобства налогоплательщиков мы составили следующую таблицу.
     

Таблица

     
     Размер доходов налогоплательщиков, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения (руб.)
     

Кален-
дарный год

Размер коэффи-
циента- дефлятора

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН, с учетом индексации

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН, с учетом индексации

2009

1,538

45 000 000

45 000 000

20 000 000

30 760 000
(20 000 000 х 1,538*1)

2010

-

45 000 000

45 000 000

60 000 000

60 000 000

2011

-

45 000 000

45 000 000

60 000 000

60 000 000

2012

1,538

15 000 000

23 070 000
(15 000 000 х 1,538*1)

60 000 000

60 000 000

2013

1,538

-

-

20 000 000

30 760 000
(20 000 000 х 1,538*1)

_____
*1 Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395.

Справочно: в 2009 году применяется следующая величина предельного размера доходов:

- для целей перехода на УСН с 01.01.2010 - 45 млн. руб. по итогам девяти месяцев 2009 года;

- для целей применения УСН - 20 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор.