Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланс

    
Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланс

     
     Г.Ю. Касьянова,
ведущий эксперт Ассоциации бухгалтеров,
аудиторов и консультантов

     

1. Алгоритм составления бухгалтерской отчетности

     
     Общий алгоритм действий по составлению учетных регистров и заполнению форм отчетности можно представить следующим образом.
     
     Действие 1. Отражение оборотов по движению денежных средств организации в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах.
     
     Данные по этим оборотам будут использованы при отражении состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. В формах бухгалтерской и налоговой отчетности они не приводятся (за исключением сальдо по соответствующим счетам в Бухгалтерском балансе).
     
     Действие 2. Отражение оборотов по приобретению имущества, работ, услуг (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов).
     
     Данные по этим оборотам будут использованы при формировании себестоимости продукции (работ, услуг). В Бухгалтерском балансе должно быть отражено сальдо по соответствующим счетам на конец отчетного периода.
     
     Действие 3. Определение общей суммы выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, то есть суммы оборота по кредиту счета 90 "Продажи" с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов сделок (бартер, комиссия, зачет взаимных требований, перевод долга, уступка права требования и т.п.).
     
     Данные по этим оборотам будут использованы при расчете налогов. Как правило, во всех отчетных формах выручка от реализации отражается без учета НДС и акцизов.
     
     Действие 4. Расчет налогов и иных обязательных платежей, которые исключаются из выручки при определении финансового результата (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.).
     
     Суммы таких налогов отражаются по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
     
     Эти суммы отражаются в налоговых декларациях по НДС, по акцизам и т.д.
     
     Сумма выручки от реализации, определенная в действии 3, уменьшается на сумму налогов, рассчитанных в действии 4.
     
     По результатам действий 1-4 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Выручка (нетто) от продажи..." Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 5. Расчет заработной платы, отчислений во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц.
     

     По желанию бухгалтера это действие может производиться и в первую очередь.
     
     Заработная плата рассчитывается за фактически отработанное время в соответствии с установленными в организации должностными окладами, тарифными ставками и нормами выработки. Сумма начисленных в пользу работников выплат отражается по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
     
     Действие 6. Распределение расходов по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг по соответствующим счетам. Определение себестоимости реализованных товаров, результатов выполненных работ, принятых заказчиками, и оказанных услуг.
     
     Для большинства налогоплательщиков (организаций, осуществляющих несколько видов деятельности) важно правильно распределить затраты по соответствующим счетам, отделив прямые расходы от накладных (косвенных), поскольку связанные с этим ошибки могут повлиять на размер себестоимости, а значит, на величину налога на прибыль.
     
     В соответствии с действующими нормативными документами на счетах учета затрат может формироваться в зависимости от закрепленного в учетной политике метода либо полная фактическая себестоимость продукции, либо фактическая производственная себестоимость.
     
     Действие 7. Формирование издержек обращения за отчетный период. Определение доли издержек, приходящихся на реализованные товары.
     
     Это действие выполняется организациями, осуществляющими торговую деятельность.
     
     По результатам действий 6 и 7 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 8. Формирование себестоимости проданных товаров, работ, услуг.
     
     Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг за отчетный период включает:
     
     - себестоимость проданной продукции, отраженную в учете проводкой:
     

     Д-т 90 К-т 43 "Готовая продукция";
     
     - себестоимость работ и услуг, отраженную проводкой:
     
     Д-т 90 К-т 20;
     
     - покупную стоимость реализованных товаров, отраженную проводкой:
     
     Д-т 90 К-т 41 "Товары".
     
     По результатам действия 8 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.
     
     Действие 9. Формирование валовой прибыли от реализации продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг.
     
     Организациями, осуществляющими торговую деятельность, валовая прибыль определяется как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без НДС и акцизов.
     
     По результатам действия 9 устанавливаются данные, необходимые для заполнения строки "Валовая прибыль" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 10. Определение величины коммерческих*1 расходов организации.
     _____
     *1 Под коммерческими здесь и далее понимаются расходы на продажу, учитываемые на счете 44 организациями, ведущими любую деятельность, кроме торговой.
     
     Коммерческие расходы ежемесячно относятся на себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг).
     
     По результатам действия 10 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Коммерческие расходы" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 11. Определение величины управленческих расходов организации.
     
     По результатам действия 11 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Управленческие расходы" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 12. Формирование финансового результата (прибыли или убытка) от продаж.
     
     Отдельно необходимо учитывать прибыль от тех видов деятельности, по которым она может льготироваться или облагаться налогом на прибыль по другой ставке.
     
     По результатам действия 12 определяются данные, необходимые для заполнения строки "Прибыль (убыток) от продаж" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 13. Определение величины доходов и расходов, связанных с продажей имущества и предоставлением имущественных прав.
     

     По результатам действия 13 определяются данные, необходимые для заполнения ряда строк раздела "Прочие доходы и расходы" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 14. Определение величины прочих доходов и расходов.
     
     По результатам действия 14 определяются данные, необходимые для заполнения строк 060-100 Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 15. Формирование финансового результата деятельности организации.
     
     Финансовый результат деятельности организации представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
     
     По результатам действия 15 определяются данные, необходимые для заполнения строк раздела "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 16. Определение финансового результата деятельности организации для целей налогообложения.
     
     Прибыль определяется для целей налогообложения при составлении декларации по налогу на прибыль. При этом для целей бухгалтерского учета необходимо учесть требования Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Соответствующие данные отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строкам "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства".
     
     Действие 17. Определение финансового результата для целей налогообложения по деятельности, облагаемой налогом по разным ставкам.
     
     Для определения такого финансового результата налогоплательщику необходимо вести специальные налоговые регистры, в которых отражаются суммы доходов и расходов по операциям, прибыль от которых облагается по ставкам, отличным от общей [см. ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Форма налоговых регистров устанавливается организацией самостоятельно. При небольшом количестве операций расчет можно сделать в обычной бухгалтерской справке.
     
     Действие 18. Расчет налога на прибыль.
     

     Сумма налога на прибыль, подлежащего внесению в бюджет по окончании года, определяется на основании декларации по налогу на прибыль и ПБУ 18/02.
     
     По результатам действия 18 определяются данные, необходимые для заполнения строк "Текущий налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 19. Формирование величины чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода.
     
     По результатам действия 19 определяются данные, необходимые для заполнения строк раздела "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
     
     Действие 20. Составление Отчета о прибылях и убытках по форме N 2.
     
     Рассмотрим на примере порядок составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2007 год в рекомендуемой нами последовательности.
     
     Организация в январе - декабре 2007 года выполнила следующие операции:
     
     1) реализовала продукцию собственного производства на сумму 1 380 600 руб., в том числе НДС - 210 600 руб.
     
     В IV квартале организация реализовала продукцию на сумму 472 000 руб. (НДС - 72 000 руб.), в том числе:
     
     - в октябре - на сумму 118 000 руб. (НДС - 18 000 руб.);
     
     - в ноябре - на сумму 206 500 руб. (НДС - 31 500 руб.);
     
     - в декабре - на сумму 147 500 руб. (НДС - 22 500 руб.).
     
     Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость реализованной продукции, за 2007 год составили 180 000 руб.
     
     Платежи во внебюджетные фонды, исчисленные с фонда оплаты труда за этот же период, - 69 300 руб*1.
     _____

     *1 Здесь и далее суммы платежей во внебюджетные фонды взяты условно и включают единый социальный налог и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев (размер которого для разных плательщиков колеблется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска).
     
     В отчетном периоде организация приобрела материалы для производства собственной продукции на сумму 690 300 руб., включая НДС - 105 300 руб.
     
     В октябре - ноябре материалы не приобретались, в декабре организация приобрела материалы на сумму 82 600 руб., в том числе НДС - 12 600 руб.
     

     Организация понесла расходы, связанные с реализацией продукции, на сумму 3500 руб.;
     
     2) реализовала товары по договору комиссии без участия в расчетах.
     
     За оказание посреднических услуг в течение 2007 года организация получила вознаграждение в сумме 132 750 руб., включая НДС - 20 250 руб.
     
     В IV квартале организация оказала посреднические услуги на сумму 64 900 руб. (НДС - 9900 руб.), из них:
     
     - в ноябре - на сумму 41 300 руб. (НДС - 6300 руб.);
     
     - в декабре - на сумму 23 600 руб. (НДС - 3600 руб.).
     
     В течение отчетного периода все товары были реализованы по договору поставки с общепринятым моментом перехода права собственности, при этом денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет комитента.
     
     Расходы на оплату труда работников, занятых посреднической деятельностью, за январь - декабрь составили 18 000 руб. Налоги во внебюджетные фонды, исчисленные с фонда оплаты труда за тот же период, - 6930 руб.;
     
     3) реализовала за наличный расчет принадлежащие ей товары на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС - 45 762,71 руб.).
     
     В IV квартале организация реализовала товары на сумму 90 000 руб., из них:
     
     - в октябре - на сумму 30 000 руб.;
     
     - в декабре - на сумму 60 000 руб.
     
     Покупная стоимость товаров, реализованных в течение 2007 года, составила 236 000 руб.
     
     При этом покупная стоимость товаров, реализованных в IV квартале, - 60 000 руб., в том числе:
     
     - в октябре - 20 000 руб.;
     
     - в декабре - 40 000 руб.
     
     В IV квартале организация приобрела товары на сумму 70 800 руб. (НДС - 10 800 руб.), в том числе:
     
     - в октябре - на сумму 53 100 руб. (НДС - 8100 руб.);
     
     - в ноябре - на сумму 17 700 руб. (НДС - 2700 руб.).
     
     В декабре товары для последующей реализации не приобретались.
     
     Расходы на оплату труда работников, занятых реализацией собственной продукции, за 12 месяцев составили 30 000 руб. Платежи во внебюджетные фонды, исчисленные в отчетном периоде с фонда оплаты труда работников, занятых реализацией собственной продукции, составили 11 550 руб.;
     
     4) произвела расходы по содержанию управленческого персонала организации, которые нельзя прямо отнести на конкретный вид деятельности и которые составили за январь - декабрь 2007 года:
     

     - зарплата работников - 45 000 руб., с которой начислено во внебюджетные фонды 17 325 руб., в том числе зарплата за IV квартал - 16 000 руб. и платежи во внебюджетные фонды - 6160 руб.;
     
     - аренда помещений - 79 650 руб., включая НДС - 12 150 руб. (по 6637,5 руб. в месяц, в том числе НДС - 1012,5 руб.);
     
     5) в октябре получила от покупателя пени в размере 1534 руб.
     
     В декабре на расчетный счет организации была получена от покупателя частичная оплата в сумме 180 000 руб. за продукцию, которая будет отгружаться ему в январе - феврале 2008 года;
     
     6) уплатила налог на прибыль за 9 месяцев в сумме 48 000 руб. (сумма налогооблагаемой прибыли за 9 месяцев - 200 000 руб.).
     
     Авансовые платежи по налогу на прибыль в октябре - декабре были перечислены в сумме 14 400 руб.;
     
     7) списала общехозяйственные расходы согласно принятой в организации учетной политике (в конце отчетного периода со счета 26 в дебет счета 90).
     
     Стоимость налогооблагаемого имущества для расчета его среднегодовой стоимости составила:
     
     - на 1 января 2007 года - 1 510 000 руб.;
     
     - на 1 февраля 2007 года - 1 625 400 руб.;
     
     - на 1 марта 2007 года - 1 594 800 руб.;
     
     - на 1 апреля 2007 года - 1 521 600 руб.;
     
     - на 1 мая 2007 года - 1 543 200 руб.;
     
     - на 1 июня 2007 года - 1 466 208 руб.;
     
     - на 1 июля 2007 года - 1 389 216 руб.;
     
     - на 1 августа 2007 года - 1 312 224 руб.;
     
     - на 1 сентября 2007 года - 1 235 232 руб.;
     
     - на 1 октября 2007 года - 1 158 240 руб.;
     
     - на 1 ноября 2007 года - 1 081 248 руб.;
     
     - на 1 декабря 2007 года - 1 004 256 руб.;
     
     - на 1 января 2008 года - 927 264 руб.
     
     По состоянию на 1 января 2008 года дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, товары и оказанные услуги нет.
     
     Организация также погасила кредиторскую задолженность по оплате приобретенных в отчетном периоде товаров, имущества и других материальных ценностей.
     
     Раздельный учет затрат, связанных с производством и реализацией продукции собственного производства, собственных и комиссионных товаров, ведется организацией без отражения на отдельных субсчетах бухгалтерского учета.
     
     Действие 1.
     1. Поступление денежных средств от покупателей за продукцию собственного производства, реализованную им в течение 2007 года, отражается в учете организации проводкой:
     
     Д-т 51 "Расчетные счета" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 1 380 600 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 51 К-т 62 - 472 000 руб.
     
     Оплата поставщикам стоимости материалов, приобретенных в отчетном периоде, отражается проводками:
     
     Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 51 - 690 300 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 60 К-т 51 - 82 600 руб.
     
     2. Получение от комитента вознаграждения за оказанные ему посреднические услуги в учете организации отражается проводкой:
     
     Д-т 51 К-т 62 - 132 750 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 51 К-т 62 - 64 900 руб.
     
     3. Поступление денежных средств от покупателей за товары, проданные им в течение 2006 года, в учете организации отражается проводкой:
     
     Д-т 50 "Касса" К-т 62 - 300 000 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 50 К-т 62 - 90 000 руб.
     
     Оплата поставщикам стоимости товаров, приобретенных у них для последующей реализации, отражается проводками:
     
     Д-т 60 К-т 51 - 236 000 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 60 К-т 51 - 70 800 руб.
     
     4. Перечисление арендодателю задолженности по арендной плате отражается проводками:
     
     Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 51 - 79 650 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 76 К-т 51 - 19 912,5 руб.
     
     5. Поступление аванса от покупателя продукции отражается проводками:
     
     Д-т 51 К-т 62 - 180 000 руб.;
     
     Д-т 76 субсчет "НДС по предоплате" К-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 27 457,63 руб. (180 000 руб. : 118 х 18).
     
     6. Получение пени от покупателя отражается проводкой:
     
     Д-т 51 К-т 91 "Прочие доходы и расходы" - 1534 руб.
     
     Действие 2.
     1. Приобретение материалов для производства продукции отражается проводками:
     
     Д-т 10 "Материалы" К-т 60 - 585 000 руб.;
     
     Д-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К-т 60 - 105 300 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 105 300 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 10 К-т 60 - 70 000 руб.;
     
     Д-т 19 К-т 60 - 12 600 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 12 600 руб.
     
     2. Для ведения посреднической деятельности какие-либо материальные ценности в собственность организации не приобретались.
     
     3. Приобретение товаров для последующей реализации отражается проводками:
     
     Д-т 41 К-т 60 - 200 000 руб.;
     
     Д-т 19 К-т 60 - 36 000 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 36 000 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 41 К-т 60 - 60 000 руб.;
     
     Д-т 19 К-т 60 - 10 800 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 10 800 руб.
     
     4. Начисление арендной платы отражается проводками:
     
     Д-т 26 К-т 76 - 67 500 руб.;
     
     Д-т 19 К-т 76 - 12 150 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 12 150 руб.,
     
     в том числе в IV квартале:
     
     Д-т 26 К-т 76 - 16 875 руб.;
     
     Д-т 19 К-т 76 - 3037,5 руб.;
     
     Д-т 68 К-т 19 - 3037,5 руб.
     
     Действие 3.

     1. Выручка от реализации собственной продукции за 2007 год отражается проводками:
     
     Д-т 62 К-т 90 - 1 380 600 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 210 600 руб.,
     
     в том числе за IV квартал:
     
     Д-т 62 К-т 90 - 472 000 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 - 72 000 руб.
     
     2. Выручка от осуществления посреднической деятельности за 2007 год отражается  проводками:
     
     Д-т 76 К-т 90 - 132 750 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 20 250 руб.,
     
     в том числе за IV квартал:
     
     Д-т 76 К-т 90 - 64 900 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 - 9900 руб.
     
     3. Выручка от осуществления торговой деятельности за 2007 год отражается проводками:
     
     Д-т 62 К-т 90 - 300 000 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 45 762,71 руб. (см. условия примера),
     
     в том числе за IV квартал:
     
     Д-т 62 К-т 90 - 90 000 руб.;
     
     Д-т 90 К-т 68 - 13 728,81 руб.
     
     Итого общая сумма выручки без учета НДС за 2007 год составляет 1 536 737,29 руб. (1 380 600 руб. - 210 600 руб. + 132 750 руб. - - 20 250 руб. + 300 000 руб. - 45 762,71 руб.).
     
     Действие 4.
     
     Согласно условиям нашего примера осуществляется только расчет НДС, так как организация не производит подакцизную продукцию.
     
     Расчеты по НДС составляются отдельно за каждый налоговый период - месяц или квартал.
     
     На счетах бухгалтерского учета формируются все данные, необходимые для заполнения налоговой декларации по НДС. Бухгалтеру остается только сверить их с данными книги продаж и занести в форму налоговой декларации по НДС.
     
     Поясним порядок расчета отдельных показателей декларации по НДС за IV квартал 2007 года.
     
     1. Сумма выручки от реализации и НДС по реализованной продукции (товарам, работам, услугам) были определены в действии 3.
     
     Они отражаются в строке 020 декларации по НДС и состоят:
     
     - из выручки от реализации собственной продукции - 472 000 руб., включая НДС - 72 000 руб.;
     
     - из выручки от осуществления посреднических услуг - 64 900 руб., включая НДС - 9900 руб.;
     
     - из выручки от осуществления торговой деятельности - 90 000 руб., включая НДС - 13 728,81 руб.
     
     Итого: выручка без НДС (с учетом округления до целых рублей) - 531 271 руб. (472 000 руб. - 72 000 руб. + 64 900 руб. - 9900 руб. + 90 000 руб. - 13 728,81 руб.).
     
     Общая сумма НДС, исчисленная исходя из оборотов по реализации (с учетом округления до целых рублей), - 95 629 руб. (531 271 руб. х 18 %, или 72 000 руб. + 9900 руб. + 13 728,81 руб.).
     
     2. В действии 1 определяются сумма полученной предоплаты и размер полученных сумм, связанных с расчетами за товары, работы, услуги. Они отражаются по строкам 140 и 160 соответственно декларации по НДС (см. ниже).
     
     3. Общий размер налоговых вычетов по НДС может быть определен по результатам действия 2.
     
     В нашем примере они складываются из сумм НДС, подлежащих уплате поставщику за приобретенные:
     
     - материалы - 12 600 руб.;
     
     - товары - 10 800 руб.,
     
     а также из начисленных в составе арендной платы (3037,5 руб.).
     
     Общая сумма налоговых вычетов (с учетом округления до целых рублей) - 26 438 руб. (12 600 руб. + 10 800 руб. + 3037,5 руб.).
     

Проверьте себя

     
     1. Общая сумма НДС, отраженная по строкам 010-060 декларации по НДС, в графе 6 должна совпадать с суммой оборотов по дебету счета 90 (а также по счету 91 - в случае отражения продажи имущества или оказания услуг на этом счете) и кредиту счета 68 за соответствующий отчетный период.
     
     2. Общая сумма налоговых вычетов, отраженная по строке 220 декларации по НДС, должна совпадать с суммой оборотов по дебету счета 68 и кредиту счета 19 за соответствующий отчетный период.
     

Фрагменты декларации по НДС за IV квартал 2007 года
(приводятся строки, имеющие значимые показатели)

     


 

Форма по КНД 1151001


 

Раздел 00003

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации


 

Все суммы указываются в рублях

N п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка


да

Сумма N

1

2

3

4

5

6

1.

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача

010

-

20

-


 

имущественных прав по соответствующим ставкам

020

531271

18

95629


 

налога, всего

030

-

10

-


 


 

040

-

20/120

-


 


 

050

-

18/118

-


 


 

060

-

10/110

-

...


 


 


 


 


 

4.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет

140

180000

18/118

27458


 

предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

150

-

10/110

-

5.

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогообла-

160

1534

18/118

234


 

гаемых товаров (работ, услуг)

170


 

10/110


 

6.

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010 - 060, 090, 100, 140 - 170; сумма величин графы 6 строк 010 - 060, 090, 100, 140-170)

180

712805

х

123321

...


 


 


 


 


 

9.

Общая сумма НДС, исчисленная сучетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 6 строк 180 - 200)

210

х

х

123321

     


 

Форма по КНД 1151001



 

Раздел 00003

Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

N п/п

Налоговые вьчеты

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

4

10.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, всего:

220

26438

...


 


 


 

17.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 220, 260, 270, 300- 330)

340

26438

18.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет поданному разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна нулю)

350

96883

          
     Действие 5.
     
     По желанию бухгалтера это действие может быть и первым.
     
     Поскольку сумма налога на доходы физических лиц, удержанного с работников организации, не оказывает влияния на себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, величину финансового результата и определение суммы налога на прибыль, в данном примере расчет налога на доходы физических лиц не приводится.
     
     1. Фонд оплаты труда работников, занятых производством и реализацией продукции, за отчетный период составил 180 000 руб., что в