Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 29 декабря 2007 г. N 163н

"Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"*1

     _____
     *1 Текст официального документа не приводится
     
     Для удобства пользования в текст комментария включен пример заполнения декларации по ЕСН формы по КНД 1151046 (титульный лист, разделы 1, 2, 2.1).
     
     Зарегистрирован в Минюсте России 1 февраля 2008 года, регистр. N 11069
     

Комментарий

     
     Е.А. Котко,
эксперт Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов
     

1. Изменения, внесенные в форму Декларации по ЕСН

     
     Начиная с представления отчетности по единому социальному налогу (ЕСН) за налоговый период 2007 года применяется новая форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - Декларация по ЕСН), которая утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н. Этим же приказом Минфина России утвержден Порядок заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - Порядок заполнения декларации).
     
     Отметим основные изменения, внесенные в форму Декларации по ЕСН и в Порядок ее заполнения:
     
     - титульный лист новой формы Декларации по ЕСН состоит из одной страницы, а не из двух (как было ранее). При этом в страницу 001 включен раздел "Место жительства в Российской Федерации (место пребывания) физического лица в случае, если в декларации не указывается ИНН", который соответственно заполняется в случае отсутствия ИНН у физического лица. Ранее информация о таких лицах приводилась на странице 002 титульного листа;
     
     - в титульный лист добавлен раздел, в котором налогоплательщик должен проставить отметку (знак "V") о месте подачи Декларации по ЕСН - по месту нахождения (жительства) российской организации, обособленного подразделения российской организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем; либо по месту осуществления деятельности иностранной организации; либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
     
     - на титульном листе теперь не требуется указывать основной государственный регистрационный номер (ОГРН) или основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) налогоплательщика;
     
     - на титульном листе в настоящее время необходимо отражать код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст;
     
     - на новой форме Декларации по ЕСН не требуется подписи главного бухгалтера. Декларация по ЕСН, предоставляемая налогоплательщиками-организациями, должна быть подписана руководителем организации;
     

     - при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации по ЕСН, представителем налогоплательщика на титульном листе заполняется поле "Представитель":
     
     - если представителем является организация, то приводится ее полное наименование, ставится подпись руководителя уполномоченной организации с заверением печатью организации и проставляется дата подписания Декларации по ЕСН;
     
     - если представителем является физическое лицо, то указываются имя, фамилия и отчество физического лица - представителя налогоплательщика, ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания Декларации.
     
     Кроме того, на титульном листе приводится наименование документа, подтверждающего полномочия представителя; сам этот документ или его копия прилагаются к Декларации по ЕСН;
     
     - в новой форме Декларации по ЕСН достоверность и полнота сведений каждого из разделов подтверждаются подписью налогоплательщика (для организаций - руководителя) либо его представителя. Ранее требовалось две подписи - руководителя и главного бухгалтера;
     
     - Раздел 2 новой формы Декларации по ЕСН расположен более компактно (в старой форме он занимал пять станиц, теперь - три страницы);
     
     - в Раздел 2.1 добавлена таблица, которую заполняют налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие ставки налога, установленные п. 6 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (далее - IT-организации);
     
     - из формы Декларации по ЕСН исключен Раздел 2.2 "Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации";
     
     - изменилось название Раздела 3 Декларации по ЕСН: теперь он называется "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";
     
     - уточнен перечень подтверждающих инвалидность физических лиц документов, реквизиты которых следует указывать в Разделе 3 Декларации по ЕСН. К таким документам относятся справка (копия справки, выписка из справки) учреждения медико-социальной экспертизы и справка (копия справки, выписка из справки) учреждения врачебно-трудовой экспертной комиссии;
     

     - исправление ошибок в Декларации может быть заверено в настоящее время подписью как налогоплательщика, так и его представителя.
     

2. Общие требования к заполнению и представлению Декларации по ЕСН

    

2.1. Общие положения

     
     Согласно п. 3 ст. 80 и п. 7 ст. 243 НК РФ в общем случае Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
     
     Согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по представлению Деклараций по ЕСН (как и обязанности по уплате налога) по месту своего нахождения, за исключением двух случаев:
     
     - Декларации по обособленным подразделениям налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков;
     
     - при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представление Деклараций по ЕСН (так же как и уплата этого налога) осуществляется организацией по месту своего нахождения.
     

2.2. Способ представления отчетности

     
     Декларация по ЕСН представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Декларация по ЕСН, составленная на бумажном носителе, может быть представлена в налоговый орган одним из нижеследующих способов (п. 1 Раздела I Порядка заполнения декларации):
     
     - лично налогоплательщиком;
     
     - через представителя налогоплательщика;
     
     - в виде почтового отправления с описью вложения;
     
     - по телекоммуникационным каналам связи.
     
     Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год (в нашем случае - за 2007 год) превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает вышеуказанный предел, должны представлять в 2008 году отчетность (в том числе Декларации) в налоговый орган в электронном виде (если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации).
     
     Примечание.
     
     Сведения о среднесписочной численности работников за 2007 год должны были быть представлены налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 20 января 2008 года, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
     

2.3. Сроки представления отчетности

     
     Декларация по ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым если последний день срока сдачи отчетности является в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 30 марта 2008 года приходится на воскресенье - общий выходной день (ст. 111 Трудового кодекса Российской Федерации). Таким образом, Декларация по ЕСН за 2007 год должна была быть сдана до 31 марта 2008 года.
     
     При отправке Декларации по ЕСН по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, при передаче по телекоммуникационным каналам связи - дата ее отправки.
     

2.4. Исправление ошибок, допущенных в Декларациях по ЕСН

     
     Если во время заполнения формы Декларации по ЕСН допущена ошибка, то для ее исправления допускается перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение. При этом под исправлением следует поставить подпись налогоплательщика или его представителя с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя или физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем (либо их представителей) (п. 2 Раздела I Порядка заполнения декларации).
     
     Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
     
     Если ошибки были обнаружены уже после сдачи отчетности, то их исправление осуществляется посредством представления новых (уточненных) Деклараций по ЕСН за тот налоговый период, в котором были допущены ошибки.
     
     При этом на титульном листе в поле "Вид документа" проставляется цифра 3, что означает "корректирующий документ", а в поле через дробь - номер корректировки, то есть порядковый номер уточненной Декларации по ЕСН, представляемой за соответствующий налоговый период.
     
     В случае представления первой по счету уточненной Декларации по ЕСН в поле "Вид документа" указывается 3/1. Если после сдачи этой уточненной Декларации возникает потребность в дополнительном уточнении, то в этом поле следует указать "3/2", что означает: представляется вторая по счету корректирующая Декларация по ЕСН за данный налоговый период.
     

3. Заполнение Декларации по ЕСН

    

3.1. Общие положения

     
     В Декларации по ЕСН отражаются:
     
     - информация о налогоплательщике;
     
     - налоговая база по ЕСН;
     
     - суммы исчисленного налога [в каждой его части: в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)];
     
     - сумма налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;
     
     - сведения, подтверждающие правомерность использования налоговых льгот по ЕСН;
     
     - другие сведения, связанные с исчислением и уплатой ЕСН.
     

3.2. Состав Декларации по ЕСН

     
     Декларация по ЕСН включает следующие разделы:
     
     - титульный лист (страница 001);
     
     - Раздел 1 "Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";
     
     - Раздел 2 "Расчет единого социального налога";
     
     - Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии";
     
     - Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";
     
     - Раздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".
     
     Все налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Декларации по ЕСН:
     
     - титульный лист (страница 001);
     
     - Разделы 1, 2 и 2.1.
     
     Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, представляют, кроме вышеуказанных страниц Декларации по ЕСН, Разделы 3 и 3.1.
     
     В верхней (или правой) части каждой заполняемой страницы Декларации по ЕСН приводятся:
     
     - ИНН налогоплательщика;
     
     - КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации);
     
     - порядковый номер страницы Декларации.
     
     Поскольку ИНН организации состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи этого показателя, в первых двух ячейках вписываются нули - 00 (п. 3 Раздела I Порядка заполнения декларации).
     
     Сквозная нумерация заполненных страниц проставляется после заполнения Декларации по ЕСН в поле "Стр." (п. 2 Раздела I Порядка заполнения декларации).
     

3.3. Заполнение титульного листа Декларации по ЕСН

     
     Титульный лист (страница 001) Декларации по ЕСН, за исключением поля "Заполняется работником налогового органа", оформляется налогоплательщиком в соответствии с положениями Раздела II Порядка заполнения декларации
     

3.4. Заполнение Раздела 1 Декларации по ЕСН

     
     В Разделе 1 Декларации по ЕСН налогоплательщик отражает информацию об исчисленных им за налоговый период (2007 год) и за каждый месяц последнего квартала налогового периода суммах ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет и в бюджеты государственных внебюджетных фондов (п. 1 Раздела III Порядка заполнения декларации).
     
     Раздел 1 состоит из двух страниц, которые представляются в составе Декларации по ЕСН всеми налогоплательщиками.
     
     По строке 001 указывается код типа налогоплательщика (см. п. 2 Раздела III Порядка заполнения декларации).
     
     По строке 010 приводится код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
     
     Раздел 1 Декларации по ЕСН включает четыре подраздела:
     
     - "в Федеральный бюджет (ФБ)";
     
     - "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)";
     
     - "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";
     
     - "в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".
     
     В каждом из этих подразделов отражаются следующие сведения:
     
     - по строкам 020 - коды бюджетной классификации (КБК), по которым зачисляются суммы соответствующей части ЕСН, согласно законодательству Российской Федерации; код приводится без пробелов, каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке;
     
     - по строкам 030 - суммы налога, подлежащие уплате за налоговый период;
     
     - по строкам 040-060 отражаются суммы ЕСН за каждый из трех месяцев последнего квартала налогового периода.
     
     Значения, отражаемые по строкам 030-060, переносятся из соответствующих граф Раздела 2 Декларации по ЕСН (см. табл. 1).
     

Таблица 1

     

Строка Раздела 1 Декларации по ЕСН

Соответствующая графа Раздела 2 Декларации по ЕСН

Подраздел "в Федеральный бюджет (ФБ)"

Строка 030 "Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.) "

Графа 3 по строке 0600

Строка 040 "1 месяц"

Графа 3 по строке 0620

Строка 050 "2 месяц"

Графа 3 по строке 0630

Строка 060 "3 месяц"

Графа 3 по строке 0640


Подраздел "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)"

Строка 030 "Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.) "

Графа 3 по строке 0900

Строка 040 "1 месяц"

Графа 3 по строке 0920

Строка 050 "2 месяц"

Графа 3 по строке 0930

Строка 060 "3 месяц"

Графа 3 по строке 0940


Подраздел "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)"

Строка 030 "Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.)"

Графа 5 по строке 0600

Строка 040 "1 месяц"

Графа 5 по строке 0620

Строка 050 "2 месяц"

Графа 5 по строке 0630

Строка 060 "3 месяц"

Графа 5 по строке 0640


Подраздел "в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)"

Строка 030 "Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, всего (руб.)"

Графа 6 по строке 0600

Строка 040 "1 месяц"

Графа 6 по строке 0620

Строка 050 "2 месяц"

Графа 6 по строке 0630

Строка 060 "3 месяц"

Графа 6 по строке 0640


3.5. Заполнение Раздела 2 Декларации по ЕСН

     
     В таблице Раздела 2 Декларации по ЕСН отражается сводная информация о налогооблагаемой базе, об исчисленных суммах налога по каждой части ЕСН, о налоговом вычете, о суммах выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот, о не облагаемых налогом выплатах и других показателях, связанных с исчислением и уплатой ЕСН.
     
     Для каждого показателя приводится общая сумма за налоговый период, а также сумма за последний квартал налогового периода с помесячной разбивкой.
     
     Раздел 2 занимает три страницы, которые представляются в составе Декларации по ЕСН всеми налогоплательщиками.
     
     Данные, отражаемые в Разделе 2 Декларации по ЕСН, определяются как суммы соответствующих показателей (налоговой базы, налога, налогового вычета, льгот и т.д.) по всем физическим лицам, исчисленных в рублях и копейках. После округления полученной общей суммы до целых рублей по правилам округления*1 она отражается налогоплательщиком в Декларации по ЕСН.
     _____
     *1 Часть суммы менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (см. п. 2 Раздела I Порядка заполнения декларации).
     
     Таким образом, округление до целых рублей всех показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Декларации по ЕСН, производится не в индивидуальном учете*1, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
     _____
     *1 В частности, в Индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, далее - Индивидуальная карточка учета).
     
     Примечание.
     
     С 1 января 2008 года согласно п. 4 ст. 243 НК РФ (в ред. от 24.12.2007 N 216-ФЗ) сумма ЕСН (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
     
     Данные таблицы Раздела 2 Декларации по ЕСН также могут заполняться на основании данных Сводных карточек учета*1 или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек учета), в которых налогоплательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (налогового вычета) и других показателей, необходимых для исчисления ЕСН.
     _____
     *1 Полное наименование - Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, далее - Сводная карточка учета).
     
     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подпадающей под действие специальных налоговых режимов, виды деятельности, подлежащие налогообложению согласно общему режиму, отражают все показатели Декларации по ЕСН, начиная с показателя "Налоговая база за налоговый период, всего" только по видам деятельности, облагаемым налогами по общему режиму (п. 3 Раздела IV Порядка заполнения декларации).
     
     Суммы, отражаемые по строкам 1000-1300, не включаются в налоговую базу и поэтому не входят в состав сумм, показанных по строке 0100. Эти суммы приводятся в примечании к Разделу 2 и в расчете налога не участвуют.
     
     Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2 Декларации по ЕСН и взаимоувязка с показателями других форм отчетности представлены в табл. 2.
     

Таблица 2

    
Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2

     

Наименование показателя

Код строки

Комментарий к порядку заполнения

1

2

3

Налоговая база за налоговый период, всего

0100

Налоговая база (по соответствующей части ЕСН) указывается:

в том числе: за последний квартал налогового периода

(стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140) из них:

0110

- по строке 0100 - нарастающим итогом за налоговый период

-
по строке 0110 - за последний квартал налогового периода;

-
по строкам 0120 - 0140 - за соответствующий месяц последнего квартала налогового периода.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, отражаются в соответствии со ст. 239НКРФ по строкам 0100 - 0140 в полной сумме и далее в этой же  

- 1 месяц

0120

сумме учитываются по строкам 0400 - 0440 (п. 6 Раздела IV Порядка заполнения декларации).

- 2 месяц

0130

Строка 0110 определяется как сумма показателей

- 3 месяц

0140

строк 0120, 0130, 0140. Она может быть также рассчитана как разность показателей строки 0100 Декларации по ЕСН и строки 0100 Расчета авансовых платежей по ЕСН*1 за 9 месяцев этого же налогового периода. Значения граф по строкам 0100 - 0340 могут быть заполнены на основании округленных до целых рублей значений, указанных в графах 7 - 9 Сводной карточки учета. Сумма, приведенная в графе 4 строки 0100 Раздела 2 Декларации по ЕСН, должна быть отражена при заполнении формы 4-ФССРФ*2 - в графе 3 по строке 3 таблицы 1 этой формы. Показатели строки 0100 Раздела 2 Декларации по ЕСН должны быть равны соответствующим показателям строки 040 таблицы Раздела 2.1: графа 3 по строке 0100 Раздела 2 = графа 3 по строке 040 таблицы Раздела 2.1 (либо = графа 3 по строке 080 таблицы продолжения Раздела 2. 1*3); графа 4 по строке 0100 Раздела 2 = графа 4 по строке 040 таблицы Раздела 2.1 (либо = графа 4 по строке 080 таблицы продолжения Раздела 2.1); графа 5 по строке 0100 Раздела 2 = графа 5 по строке 040 таблицы Раздела 2.1 (либо = графа 5 по строке 080 таблицы продолжения Раздела 2.1)
_____
*1 Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н (далее - Расчет авансовых платежей по ЕСН).
*2 Полное название - Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.
*3 В случае если Декларация по ЕСН составляется IT-организацией.

Сумма исчисленного налога за налоговый период, всего

0200

Приводятся суммы начисленного налога по соответствующей части ЕСН за налоговый период до применения - льгот. Значение граф 3 - 6 по строке 0200 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10 - 13 по подстроке "с начала года" строки декабря Сводной карточки учета.

в том числе: за последний квартал налогового периода

(стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)

0210

Отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой начисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета авансовых платежей по ЕСН за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

из них:
     



 

По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога по соответствующей  

- 1 месяц


0220


части ЕСН за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с

- 2 месяц

0230

начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

- 3 месяц

0240

Значение граф 3 - 6 по строкам 0220 - 0240 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10 - 13 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета

Налоговый вычет за налоговый период, всего

0300

В графе 3 приводится сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета при исчислении суммы ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). Значение этой графы должно быть равно сумме, указанной в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Декларации по страховым взносам на ОПС*1. Значение графы 3 по строке 0300 равно округленному до целых рублей значению графы 15 по подстроке "с начала года" строки "декабрь" Сводной карточки учета.
_____
*1 Полное название - Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н (далее - Декларация по страховым взносам на ОПС).

в том числе: за последний квартал налогового периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)

0310

Отражается сумма примененного налогоплательщиком налогового вычета при исчислении суммы ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, за последний квартал налогового периода. Значение графы 3 по строке 0310 таблицы Раздела 2 Декларации по ЕСН равно значению графы 6 по строке 0210 таблицы Раздела 2 Декларации по страховым взносам на ОПС

из них:
     

0320

По строкам 0320 - 0340 приводятся суммы примененного налогоплательщиком

- 1 месяц



 

налогового вычета при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, за соответствующий месяц последнего квартала налогового периода.

- 2 месяц

0330

Значение графы 3 по строкам 0320 - 0350 таблицы Раздела 2 Декларации по ЕСН равно значению графы 6 по строкам 0220 -

- 3 месяц

0340

0240 таблицы Раздела 2 Декларации по страховым взносам на ОПС, а также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по строкам соответствующего месяца (подстрока "за месяц") Сводной карточки учета

Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего

0400

Строки 0400 - 0440 заполняются только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 239 НКРФ. Правомерность применения этих льгот подтверждается организациями, в частности, при заполнении ими Раздела 3 или 3.1 Декларации по ЕСН.

в том числе: за последний квартал налогового периода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)







     
     
     
     
     
     

0410

По строке 0400 отражается сумма выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период. Значение каждой из граф по строке 0400 равно округленному до целых рублей значению графы 18 по подстроке "с начала года" строки "декабрь" Сводной карточки учета. Значение строки 0410 определяется как сумма значений по строкам 0420, 0430 и 0440. Оно может быть также рассчитано как разность показателей строки 0400 Декларации по ЕСН и строки 0400 Расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев того же налогового периода.

из них:



 

По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы льготируемых выплат в каждом из месяцев последнего квартала налогового периода.

- 1 месяц
     

0420

Значение граф 3 и 4 по строкам 0420 - 0440 равно округленному до целых рублей

- 2 месяц

0430

значению графы 18 по подстроке"за месяц" строки соответствующего месяца Сводной

- 3 месяц

0440

карточки учета.
     
Значение граф З и 4 по строкам 0400 - 0440
должно быть соответственно равно значению граф 5 - 9 по строке 020 таблицы Раздела 3 Декларации по ЕСН. Если инвалидам 1,11 или III группы выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и (или) по авторским договорам, то значение графы 4 по строкам 0400 - 0440 должно быть меньше значения графы 3 по строкам 0400 - 0440 на сумму выплат по вышеуказанным договорам в пределах 100 000руб. за налоговый период. Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0400 Раздела 2 Декларации по ЕСН, должна быть отражена в графе 3 по строке 4 таблицы 1 заполняемой формы 4-ФССРФ

Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за налоговый период, всего

0500

Показатели граф по строке 0500 рассчитываются исходя из выплат и вознаграждений, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, и ставок налога, установленных ст. 241 НК РФ для налоговой базы, не превышающей 280 000руб. (для IT-организаций - 75 000 рублей). При расчете по строке 0500 в графе 3 суммы налога, не подлежащей уплате в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет в сумме платежей по страховым взносам на ОПС, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе (п. 7 Раздела IV Порядка заполнения декларации). Для заполнения граф 3 - 6 могут быть использованы округленные до целых рублей значения граф 19 - 22 таблицы Сводной карточки учета (подстрока "с начала года" строки "декабрь")

в том числе: за последний квартал налогового периода (стр. 0520 + стр. 0530 + стр. 0540)





0510

Значение показателя строки 0510 определяется как сумма показателей строк 0520, 0530, 0540. Оно может быть также рассчитано как разница между показателями строки 0500 Декларации по ЕСН за налоговый период и строки 0500 Расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев этого налогового периода.

из них:



 

По строкам 0520 - 0540 приводятся суммы ЕСН, не подлежащие уплате в связи с

- 1 месяц

0520

применением налоговых льгот за каждый из месяцев последнего квартала налогового

- 2 месяц

0530

периода.      
 

- 3 месяц

0540

Значение граф 3 - 6 по строкам 0520 - 0540 равно округленному до целых рублей значению граф 19 - 22 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета

Начислено налога за налоговый период, всего

(гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 - стр. 0500; гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500)

0600

По строке 0600 отражаются суммы начисленного за налоговый период ЕСН в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды, рассчитанные по формулам, приведенным в наименовании строки. Значение граф 3 - 6 по строке 0600 равно округленному до целых рублей значению граф 23 - 26 по подстроке "с начала года" строки "декабрь" Сводной карточки учета. Сумма, указанная в графе 4 по строке 0600 Раздела 2 Декларации по ЕСН, должна быть отражена в графе 3 строки 3 таблицы 2 заполняемой формы 4-ФССРФ.