Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"


Федеральный закон

от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"*1

     _____
     *1 В извлечениях из Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ не приведены позиции относительно учета доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса и позиции, касающиеся изменений, внесенных в главу 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Новая ст. 268.1 НК РФ и комментарий к ней опубликованы в журнале - "НВ: комментарии…" N 10 за текущий год. Некоторые статьи (пункты статей) главы 30 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) включены в текст комментария Н.А. Гавриловой к этой главе Кодекса (см. с. 32-39).
     

Принят Государственной Думой 29 июня 2007 года
Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007 года

    
Извлечения

Статья 1

     
     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4564; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6, 11; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2874, 2879, 2886; N 46, ст. 4435; N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 30, ст. 3088; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3518, 3520, 3522, 3525, 3527; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 29, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3027, 3104, 3117, 3128; N 50, ст. 5249; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 27, ст. 2881; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436, 3443, 3452; N 43, ст. 4412; N 45, ст. 4627; N 50, ст. 5279, 5286; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 7, 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2462, 2463; N 22, ст. 2563, 2564) следующие изменения:
     
     <…> 25) в статье 251:
     
     а) в пункте 1:
     
     дополнить подпунктом 3.1 следующего содержания:
     
     "3.1) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды  кооперативов;";
     
     подпункт 21 изложить в следующей редакции:
     
     "21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;";
     
     б) подпункт 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:
     
     "1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;";
     
     26) в пункте 16 части второй статьи 255:
     
     а) абзац третий изложить в следующей редакции:
     
     "страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с россий-скими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;";
     
     б) в абзаце четвертом слова "достижении участником и (или) застрахованным лицом" заменить словами "наступлении у участника и (или) застрахованного лица", после слов "пяти лет" дополнить словами ", или пожизненно";
     
     в) в абзаце шестом слова "заключаемым исключительно на случай наступления смерти за-страхованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей" заменить словами "предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица";
     
     г) абзац восьмой изложить в следующей редакции:
     
     "В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).";
     
     д) абзац десятый изложить в следующей редакции:
     
     "Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.";
     
     27) в абзаце первом пункта 1 статьи 256 слова "10 000 рублей" заменить словами "20 000 рублей";
     
     28) абзац первый пункта 1 статьи 257 дополнить словами "первоначальной стоимостью более 20 000 рублей";
     
     29) в абзаце первом пункта 9 статьи 259 слова "более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей" заменить словами "более 600 000 рублей и 800 000 рублей";
     
     30) в абзаце втором подпункта 2 пункта 1 статьи 265 слово "(ссудодателем)" заменить словом "(заимодавцем)"; <…>
     
     32) пункт 36 статьи 270 признать утратившим силу;
     
     33) в статье 272:
     
     а) абзац второй пункта 3 после слов "признаются в качестве" дополнить словом "косвенных";
     
     б) пункт 6 дополнить предложением следующего содержания: "Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.";
     
     34) в пункте 9 статьи 274:
     
     а) абзац первый дополнить словами ", подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса";
     
     б) в абзаце четвертом слова ", а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности" исключить;
     
     35) пункт 1 статьи 280 дополнить абзацем следующего содержания:
     
     "По операциям с закладными налоговая база определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 настоящего Кодекса.";
     
     36) в пункте 1 статьи 283 слова "статьями 264.1, 275.1, 280 и 304" заменить словами "статьями 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304";
     
     37) третье предложение абзаца второго пункта 2 статьи 288 изложить в следующей редакции: "При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.";
     
     38) пункт 2 статьи 292 дополнить абзацами следующего содержания:
     
     "Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
     
     При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.";
     
     39) статью 311 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
     
     "4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.";
     
     40) пункт 4 статьи 324.1 дополнить абзацем следующего содержания:
     
     "Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.";
     
     41) часть вторую статьи 330 изложить в следующей редакции:
     
     "Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.";
     
     <…> 53) пункт 1 статьи 391 дополнить абзацем следующего содержания:
     
     "Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.";
     
     54) в пункте 2 статьи 393 слова "полугодие и девять месяцев" заменить словами "второй квартал и третий квартал";
     
     55) в абзацах третьем и четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 слово "предоставленных" заменить словами "приобретенных (предоставленных)";
     
     56) в статье 396:
     
     а) в пункте 14 слова "органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)" заменить словами "Правительством Российской Федерации";
     
     б) пункт 15 изложить в следующей редакции:
     
     "15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
     
     В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.";
     
     в) пункт 16 изложить в следующей редакции:
     
     "16. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.";
     
     57) в статье 397:
     
     а) абзац второй пункта 1 после слова "налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогу)";
     
     б) в пункте 2 слова "пунктом 4" заменить словами "пунктом 5".
     

Статья 2

     
     Внести в статью 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2003, N 46, ст. 4443; 2006, N 12, ст. 1233) следующие изменения:
     
     1) дополнить новыми частями первой и второй следующего содержания:
     
     "С 1 января 2008 года по 31 декабря 2014 года под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
     
     Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.";
     
     2) части первую - шестую считать соответственно частями третьей - восьмой.
     

Статья 3

     
     Признать утратившими силу:
     
     1) абзацы двадцать четвертый и двадцать шестой пункта 42 и абзац двадцать третий пункта 75 статьи 1 Федерального закона от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026); <…>
     

Статья 4

     
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.
     
     2. Подпункт "б" пункта 4, абзац пятый подпункта "а" пункта 43, пункт 44 статьи 1 и пункты 2 и 3 статьи 3 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
     
     3. Положения подпункта 21 пункта 1 статьи 251, абзаца четвертого пункта 16 части второй статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
     
     4. Положения пункта 35 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.
     
     5. Положения статьи 214.2, пункта 27 статьи 217, подпунктов 2-4 пункта 1 и пункта 2  статьи 219, абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 220, абзаца пятого пункта 2 статьи 224, подпункта 3 пункта 1 статьи 228, пункта 1 и абзаца третьего пункта 2 статьи 236, абзаца четвертого статьи 242, подпункта 1 пункта 2 статьи 251, абзаца шестого пункта 16 части второй  статьи 255, пункта 1 статьи 280, статьи 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.