Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"


Федеральный закон

от 17.05.2007 N 85-ФЗ

"О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" *1

    _____
     *1 Продолжение. Начало публикации извлечений из Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ см.: НВ: комментарии…- 2007. - N 8. - С. 2-4.
     

Принят Государственной Думой 27 апреля 2007 года
Одобрен Советом Федерации
4 мая 2007 года

Извлечения

     

Статья 1

     
     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015, 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027; 2003, N 1, ст. 2, 5, 6; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443; 2004, N 15, ст. 1342; N 27, ст. 2711; N 30, ст. 3083, 3084; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 31, 34; N 25, ст. 2428; N 27, ст. 2707; N 30, ст. 3101, 3112, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 12, ст. 1233; N 31, ст. 3436; N 45, ст. 4628, 4629; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31) следующие изменения:
     
     <...> 13) абзац первый пункта 2 и абзац первый пункта 3 статьи 346.11 дополнить словами ", а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса";
     
     14) в статье 346.12:
     
     а) в подпункте 18 пункта 3 слова ", имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации" исключить;
     
     б) второе предложение пункта 4 изложить в следующей редакции: "При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.";
     
     15) в статье 346.13:
     
     а) абзац первый пункта 1 дополнить словами ", а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года";
     
     б) в абзаце втором пункта 2 слова "законодательством субъектов Российской Федерации" заменить словами "нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
     
     в) абзац первый пункта 4 после слов "статьи 346.12" дополнить словами "и пунктом 3 статьи 346.14";
     

     16) в абзаце пятом пункта 1 статьи 346.15 слова "если их налогообложение произведено" заменить словами "налогообложение которых осуществляется";
     
     17) в статье 346.16:
     
     а) в пункте 1:
     
     - подпункт 1 изложить в следующей редакции:
     
     "1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);";
     
     - в подпункте 7 слова "обязательное страхование" заменить словами "все виды обязательного страхования";
     
     - подпункт 22 дополнить словами ", за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой";
     
     - подпункт 23 изложить в следующей редакции:
     
     "23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;";
     
     - дополнить подпунктами 35 и 36 следующего содержания:
     
     "35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
     
     36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.";
     
     б) в абзаце втором пункта 2 слова "применительно к порядку, предусмотренному" заменить словами "в порядке, предусмотренном";
     
     в) в пункте 3:
     
     - абзац первый изложить в следующей редакции:
     
     "3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:";
     
     - подпункт 1 изложить в следующей редакции:
     
     "1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;";
     
     - в подпункте 3:
     

     - в абзаце втором слово "одного" заменить словами "первого календарного";
     
     - абзац третий после слова "первого" дополнить словом "календарного", после слова "второго" дополнить словом "календарного", после слова "третьего" дополнить словом "календарного";
     
     - абзац четвертый после слов "в течение" дополнить словом "первых";
     
     - абзац одиннадцатый после слов "сооружение, изготовление," дополнить словами "достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также";
     
     г) пункт 4 изложить в следующей редакции:
     
     "4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.";
     
     18) в статье 346.17:
     
     а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
     
     "В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.";
     
     б) в пункте 2:
     
     - подпункт 1 после слов "материальные расходы" дополнить словами "(в том числе расходы по приобретению сырья и материалов)";
     
     - подпункт 4 изложить в следующей редакции:
     
     "4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.";
     
     в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
     

     "4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.";
     
     19) в статье 346.25:
     
     а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     
     "2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
     
     1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
     
     2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
     
     Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.";
     
     б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
     
     "3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения расходов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.";
     
     в) дополнить пунктами 5 и 6 следующего содержания:
     

     "5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
     
     6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.";
     
     20) в статье 346.25.1:
     
     а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     
     "2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
     
     1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
     
     2) ремонт, окраска и пошив обуви;
     

     3) изготовление валяной обуви;
     
     4) изготовление текстильной галантереи;
     
     5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
     
     6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
     
     7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
     
     8) изготовление и ремонт мебели;
     
     9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
     
     10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
     
     11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
     
     12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
     
     13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
     
     14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
     
     15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
     
     16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
     
     17) выделка и крашение шкур животных;
     
     18) выделка и крашение меха;
     
     19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
     
     20) расчес шерсти;
     
     21) стрижка домашних животных;
     
     22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
     
     23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
     
     24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
     
     25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
     
     26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
     
     27) распиловка древесины;
     
     28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
     
     29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
     
     30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
     
     31) чистка обуви;
     
     32) деятельность в области фотографии;
     
     33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
     

     34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
     
     35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
     
     36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
     
     37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
     
     38) автотранспортные услуги;
     
     39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
     
     40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
     
     41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
     
     42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
     
     43) услуги по уборке жилых помещений;
     
     44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
     
     45) ремонт и строительство жилья и других построек;
     
     46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
     
     47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
     
     48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
     
     49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
     
     50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
     
     51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
     
     52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
     
     53) тренерские услуги;
     
     54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
     
     55) производство хлеба и кондитерских изделий;
     
     56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;
     
     57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
     
     58) ветеринарные услуги;
     

     59) услуги платных туалетов;
     
     60) ритуальные услуги;
     
     61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.";
     
     б) абзац второй пункта 3 дополнить предложением следующего содержания: "При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.";
     
     в) абзац третий пункта 4 изложить в следующей редакции:
     
     "Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.";
     
     г) пункт 5 дополнить абзацами следующего содержания:
     
     "Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
     
     Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.";
     
     д) в абзаце втором пункта 6 слово "полугодие" заменить словами "шесть месяцев";
     
     е) абзац первый пункта 7 после слова "устанавливается" дополнить словами "на календарный год", дополнить предложениями следующего содержания: "Если законом субъекта Российской Федерации по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса коэффициент-дефлятор.";
     
     ж) пункт 9 дополнить абзацами следующего содержания:
     
     "Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
     
     Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.";
     

     з) пункт 10 дополнить предложением следующего содержания: "При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.";
     
     и) дополнить пунктами 11 и 12 следующего содержания:
     
     "11. Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
     
     12. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса.".