Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 28.03.2005 N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 28.03.2005 N 50н

"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"

(в ред. от 19.12.2006 N 178н)*1

     _____
  
  *1 Текст официального документа не приводится. Для удобства пользования в текст комментария включены примеры расчета ЕСХН и  фрагменты заполнения декларации по ЕСХН формы по КНД 1151059.
         

Зарегистрирован в Минюсте России 20 апреля 2005 года, регистр. N 6529

        

Комментарий

      
      И.М. Андреев,
государственный советник Российской Федерации 2 класса


     Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, далее - ЕСХН), представляют в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) налоговую декларацию по ЕСХН (далее - декларация) по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     Декларация представляется по форме N 1151059, утвержденной приказом Минфина России от 28.03.2005 N 50н (зарегистрирован Минюсте России 20.04.2005, регистр N 6529).
     
     Декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его представителем, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистр. N 3437).
     

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

     
     Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета; возможна распечатка декларации на принтере.
     
     В каждой строке декларации приводится только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.
     
     Для исправления ошибок налогоплательщику необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или подпись представителя налогоплательщика с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.
     
     Разделы 1 и 2 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.
     
     Раздел 2.1 декларации заполняют только те налогоплательщики, которые получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.
     
     Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
     
     В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
     
     Поскольку ИНН организации состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи этого показателя, в первых двух ячейках проставляются нули (00).
     
     Налогоплательщик заполняет первую страницу (титульный лист) декларации (кроме раздела "Заполняется работником налогового органа") и указывает:
     
     - код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).
     
     При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в поле "Вид документа" проставляется код "3" (корректирующий), а через дробь -- номер, указывающий, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
     
     При неотражении или неполном отражении сведений, предусмотренных в декларации, а также при обнаружении в ней каких-либо ошибок или искажений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.
     
     Корректирующая декларация представляется налогоплательщиком по форме, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который он вносит соответствующие изменения и дополнения. При этом налогоплательщик не учитывает в данной декларации результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом в течение данного отчетного (налогового) периода.
     
     При обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик производит уточнение (корректировку) налоговых обязательств за тот отчетный (налоговый) период, в котором им были допущены данные ошибки (искажения);
     
     - код отчетного (налогового) периода (6 - полугодие, 0 - год);
     
     - отчетный год;
     
     - полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 1505, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа);
     
     - полное наименование российской организации в соответствии с указанным в учредительных документах, либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
     
     - код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст;
     
     - номер контактного телефона налогоплательщика (с указанием кода города);
     
     - количество страниц, включенных в декларацию;
     
     - количество приложенных к декларации листов документов или их копий, подтверждающих сумму полученных налогоплательщиком доходов, сумму произведенных им расходов и т.д., а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика).
     
     Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписью руководителя организации с указанием его фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации. Подпись руководителя заверяется печатью организации.
     
     Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием даты подписания декларации.
     
     При передаче налогоплательщиком полномочий на подписание декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика с указанием его фамилии, имени, отчества (полностью), даты подписания декларации и наименования документа, подтверждающего его полномочия. Копия данного документа прилагается к декларации. Если представителем налогоплательщика является организация, то в декларации проставляется подпись руководителя данной организации и заверяется его печатью.
     
     Все значения стоимостных показателей декларации приводятся в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
     

2. Порядок и особенности заполнения разделов 1, 2 и 2.1 декларации

     

2.1. Заполнение Раздела 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика"

     
     По коду строки 010 приводится код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации (182 1 05 03000 01 0000 110 -- единый сельскохозяйственный налог).
     
     По коду строки 020 отражается код места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
     
     По коду строки 030 указывается сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Это значение соответствует значению показателя по коду строки 080 раздела 2 декларации за отчетный период и значению показателя по коду строки 100 раздела 2 декларации за налоговый период.
     
     По коду строки 040 указывается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период. Это значение соответствует значению показателя по коду строки 110 раздела 2 декларации за налоговый период.
     
     Сведения, приведенные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписью руководителя организации (подписью индивидуального предпринимателя) или подписью представителя налогоплательщика с указанием даты подписания данного раздела.
     

2.2. Заполнение Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога"

     
     По коду строки 010 налогоплательщик указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемых согласно ст. 250 Кодекса. При этом по данному коду строки не приводятся доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 Кодекса, доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах, а также доходы, полученные от видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.
     
     Значение показателя по коду строки 010 проставляется налогоплательщиком-организацией на основании данных Главной книги, а налогоплательщиком -- индивидуальным предпринимателем -- согласно показателям графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (зарегистрирован в Минюсте России 17.01.2007, регистр. N 8778; далее - Книга учета).
     
     По коду строки 020 отражается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке ст. 346.5 НК РФ с учетом положений п. 10 ст. 346.6 настоящего Кодекса. Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком-организацией на основании данных Главной книги, а налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем - согласно показателям графы 5 раздела 1 Книги учета.
     
     По коду строки 030 отражается налоговая база по ЕСХН за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 010 и 020; отрицательное значение по коду строки 030 не отражается (проставляется прочерк).
     
     По коду строки 040 приводится сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу по ЕСХН, указанную по коду строки 030.
     

     По итогам налогового периода значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2.1 декларации за налоговый период; по итогам отчетного периода по коду строки 040 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 050 отражается налоговая база для исчисления ЕСХН за отчетный (налоговый) период. По итогам отчетного периода значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, по итогам налогового периода - определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 040. Если по итогам налогового периода по коду строки 040 проставлен прочерк, то по коду строки 050 указывается значение показателя по коду строки 030.
     
     По коду строки 070 проставляется сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного периода авансового платежа по ЕСХН, которая определяется как произведение значения показателя по коду строки 050 данного раздела декларации за отчетный период и налоговой ставки (код строки 060).
     
     По итогам налогового периода по коду строки 070 отражается значение данного показателя за отчетный период (код строки 070 раздела 2 декларации за отчетный период).
     
     По коду строки 080 приводится сумма авансового платежа по ЕСХН, подлежащая уплате за отчетный период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 070 и указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за отчетный период.
     
     По итогам налогового периода по коду строки 080 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 090 приводится сумма исчисленного за налоговый период ЕСХН, которая определяется как произведение значения показателя по коду строки 050 данного раздела декларации за налоговый период и налоговой ставки (код строки 060).
     
     По итогам отчетного периода по коду строки 090 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 100 отражается сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам налогового периода; по итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 100 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 090 и 070 и указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период. При получении отрицательного значения по коду строки 100 проставляется прочерк.
     

     По коду строки 110 указывается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период; по итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 110 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 070 и 090 и отражается по коду строки 040 раздела 1 декларации за налоговый период. При получении отрицательного значения по коду строки 110 проставляется прочерк.
     
     Рассмотрим примеры заполнения раздела 2 декларации.
     
     Пример 1.
     
     Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода 2007 года получила доходы от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции в сумме 950 000 руб.; по итогам налогового периода 2007 года доходы от реализации данной продукции и внереализационные доходы организации составили 1 210 000 руб.
     
     В течение данного отчетного периода организация понесла расходы в сумме 415 000 руб.; по итогам налогового периода 2007 года ее расходы составили 855 000 руб.
     
     Убытки за предыдущие налоговые периоды организация не получала.
     
     В разделе 2 декларации за отчетный период по коду строки 010 организация указывает общую сумму полученных ею за данный период времени доходов - 950 000.
     
     По коду строки 020 организация отражает сумму понесенных ею за отчетный период расходов - 415 000.
     
     По коду строки 030 организация приводит налоговую базу по ЕСХН - 535 000 (950 000 руб. - 415 000 руб.).
     
     По кодам строк 040, 090 -110 организацией проставляются прочерки.
     
     По коду строки 050 организация указывает налоговую базу для исчисления ЕСХН - 535 000 (535 000 руб. - 0 руб.).
     
     По коду строки 070 организация отражает сумму исчисленного за отчетный период ЕСХН - 32100 (535 000 руб. х 6%) и указывает это значение также по коду строки 080.
     
     В разделе 2 декларации за налоговый период организация приводит следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 1 210 000;
     

     - по коду строки 020 - 855 000;
     
     - по коду строки 030 - 355 000 (1 210 000 руб. - 855 000 руб.);
     
     - по кодам строк 040, 080 - прочерки;
     
     - по коду строки 050 - 355 000 (355 000 руб. - 0 руб.);
     
     - по коду строки 070 - 32 100 (значение показателя по коду строки 070 данного раздела декларации за отчетный период);
     
     - по коду строки 090 - 21 300 (355 000 руб. х 6%);
     
     - по коду строки 100 - прочерк [(21 300 руб. - 32 100 руб.) < 0];
     
     - по коду строки 110 - 10 800 (32 100 руб. - 21 300 руб.).
     

Раздел 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога"*1

     _____
     *1 Для большей наглядности здесь и далее (для условий рассматриваемых примеров) приводятся обобщенные формы разделов 2 и 2.1 декларации применительно к нескольким отчетным (или налоговым) периодам.
     

(в рублях)

Наименование показателей

Код

Значения показателей


 

строки


полугодие 2007 года

2007 год

1

2

3

3

Сумма доходов за налоговый (отчетный) период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу
     

010

950000

1210000

Сумма расходов за налоговый (отчетный) период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу
     

020

415000

855000

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (стр. 010 - стр. 020)
     

030

535000

355000

Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу (код стр. 130 раздела 2.1 декларации)
     

040

-

-

Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога (авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу) за налоговый (отчетный) период (код стр. 030 - код стр.040)
     

050

535000

355000

Ставка единого сельскохозяйственного налога (%)
     

060

6

6

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (код стр. 050 х код стр. 060)
     

070

32100

32100

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (переносится из кода стр. 070) - указывается по коду стр. 030 разд. 1 декларации за отчетный период
     

080

32100

-

Сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период (код стр. 050 х код. стр. 060)
     

090

-

21300

Сумма единого сельскохозяйственного налога к уплате за налоговый период (код стр. 090 - код стр. 070) - указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации за налоговый период
     

100

-

-

Сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код стр. 070 - код стр. 090) - указывается по коду стр.040 раздела 1 декларации за налоговый период

110

-

10800



     
     Исчисленная организацией по итогам налогового периода налоговая база оказалась меньше налоговой базы, исчисленной за отчетный период.
     
     В связи с этим у организации отсутствует обязанность по уплате ЕСХН за налоговый период.
     
     Образовавшаяся по итогам налогового периода переплата ЕСХН в сумме 10 800 руб. [разница между суммой исчисленного за отчетный период авансового платежа по ЕСХН (показатель по коду строки 070 - 32 100 руб.) и суммой этого налога, исчисленного за налоговый период (показатель по коду строки 090 - 21 300 руб.)], подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты предстоящего ей авансового платежа по ЕСХН за отчетный период следующего календарного года в порядке, предусмотренном
ст. 78 НК РФ.
     
     Сумма авансового платежа по ЕСХН, подлежащая уплате по итогам отчетного периода (показатель по коду строки 080 - 32 100 руб.), отражается организацией по коду строки 030 раздела 1 декларации за отчетный период.
     
     Сумма ЕСХН, исчисленная организацией к уменьшению по итогам налогового периода (показатель по коду строки 110 - 10 800 руб.), отражается ею по коду строки 040 раздела 1 декларации за налоговый период.

     
     Пример 2.
     
     Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода 2007 года получил доходы от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции и внереализационные доходы в сумме 1 300 000 руб.; а по итогам налогового периода его доходы составили 1 900 000 руб.
     
     В течение данного отчетного периода предпринимателем понесены расходы в сумме 1 450 000 руб.; по итогам налогового периода 2007 года его расходы составили 1 600 000 руб.
     
     Убытков за предыдущие налоговые периоды индивидуальный предприниматель не получал.
     
     В разделе 2 декларации за отчетный период индивидуальный предприниматель указывает следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 1 300 000;
     
     - по коду строки 020 - 1 450 000.
     
     Поскольку по итогам отчетного периода индивидуальный предприниматель получил убыток в сумме 150 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 450 000 руб.), при этом по кодам строк 030 -110 проставляются прочерки.
     

     В разделе 2 декларации по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель приводит следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 1 900 000;
     
     - по коду строки 020 - 1 600 000;
     
     - по коду строки 030 - 300 000 (1 900 000 руб. - 1 600 000 руб.);
     
     - по кодам строк 040, 070-080 - прочерки;
     
     - по коду строки 050 - 300 000 (300 000 руб. - 0 руб.);
     
     - по коду строки 090 - 18 000 (300 000 руб. х 6%);
     
     - по коду строки 100 - 18 000 (18 000 руб. - 0 руб.);
     
     - по коду строки 110 - прочерк [(0 руб. - 18 000 руб.) < 0].
     
     По итогам отчетного периода у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по уплате авансового платежа.
     
     Исчисленная же по итогам налогового периода сумма ЕСХН (показатель по коду строки 100 - 18 000 руб.) отражается им по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.
               

Раздел 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога"

    


 


 

(в рублях)

Наименование показателей

Код

Значения показателей


 

строки


полугодие 2007 года

2007 год

1

2

3

3

Сумма доходов за налоговый (отчетный) период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу
     

010

1300000

1900000

Сумма расходов за налоговый (отчетный) период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу
     

020

1450000

1600000

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (стр. 010 - стр. 020)
     

030

-

300000

Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу (код стр. 130 раздела 2.1 декларации)
     

040

-

-

Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога (авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу) за налоговый (отчетный) период (код стр. 030 - код стр.040)
     

050

-

300000

Ставка единого сельскохозяйственного налога (%)
     

060

6

6

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (код стр. 050 х код стр. 060)
     

070

-

-

Сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (переносится из кода стр. 070) - указывается по коду стр. 030 разд. 1 декларации за отчетный период
     

080

-

-

Сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период (код стр. 050 х код. стр. 060)
     

090

-

18000

Сумма единого сельскохозяйственного налога к уплате за налоговый период (код стр. 090 - код стр. 070) - указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации за налоговый период
     

100

-

18000

Сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код стр. 070 - код стр. 090) - указывается по коду стр.040 раздела 1 декларации за налоговый период

110

-

-

     

2.3. Заполнение Раздела 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период"

     
     Раздел 2.1 декларации заполняется налогоплательщиком, получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) по ЕСХН убытки от осуществляемой им деятельности. При этом данный раздел декларации заполняется только по итогам налогового периода.
     
     По кодам строк 010-110 налогоплательщик отражает общую сумму ранее не перенесенных им убытков на начало налогового периода с разбивкой по годам их получения.
     
     Он определяет значение показателя по коду строки 010 как сумму значений показателей по кодам строк 020-110.
     
     Значения показателей по кодам строк 010-110 должны соответствовать значениям показателей по кодам строк 150-240 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.
     
     По коду строки 120 отражается налоговая база за истекший налоговый период, подлежащая уменьшению на сумму полученных по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытков. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030 раздела 2 декларации за истекший налоговый период.
     
     По коду строки 130 приводится сумма убытка из кода строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 120. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 010, если значение показателя по коду строки 010 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 120. При превышении данного соотношения значение показателя по коду строки 130 определяется по формуле: код строки 120 х 30%.
     
     Исчисленное в данном порядке значение показателя по коду строки 130 отражается по коду строки 040 раздела 2 декларации за истекший налоговый период.
     
     По коду строки 140 проставляется сумма убытка, полученного за истекший налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 020 и 010 раздела 2 декларации за истекший налоговый период (при условии, что в разделе 2 декларации за налоговый период значение показателя по коду строки 020 превышает значение показателя по коду строки 010 и по коду строки 030 проставлен прочерк).
     
     По кодам строк 150 -240 приводится общая сумма ранее не перенесенных убытков на конец истекшего налогового периода с разбивкой по годам их получения.
     

     Значение показателя по коду строки 150 определяется как сумма полученной разницы между значениями показателей по кодам строк 010 и 130, и значения показателя коду строки 140 [код строки 010 - (код строки 130 + код строки 140)]. При этом значение показателя по коду строки 150 должно соответствовать сумме значений показателей по кодам строк 160 -240.
     
     Значение показателя по коду строки 150 отражается по коду строки 010 данного раздела декларации за следующий налоговый период.
     
     При заполнении кодов строк 160-240 следует иметь в виду, что перенос ранее полученных убытков осуществляется налогоплательщиком последовательно начиная с первого полученного им убытка до полного его переноса, и уже после этого осуществляется перенос следующих убытков.
     
     Перенос каждого из убытков может осуществляться не более чем на 10 следующих налоговых периодов.
     
     Убытки, полученные по итогам истекшего налогового периода, могут переноситься только начиная со следующего налогового периода.
     
     В целях определения значений показателей по кодам строк 160 -240 из значений показателей по кодам строк 020-110 последовательно вычитается значение показателя по коду строки 130 до получения остатков (положительных значений). Полученные значения фиксируются по кодам строк 160 -240 с указанием в графе 1 года образования соответствующих остатков неперенесенных убытков. При полном переносе того или иного убытка (получении отрицательного значения) по коду строки, соответствующему году получения данного убытка, проставляется прочерк.
     
     Значения показателей по кодам строк 160-240 указывается по кодам строк 020--110 данного раздела декларации за следующий налоговый период.
     
     Пример 3.
     
     Организация, применяющая с 1 января 2006 года систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, получила по итогам 2006 года убыток в сумме 140 000 руб. Организация исчислила по итогам 2007 года налоговую базу по ЕСХН в сумме 305 000 руб.
     
     Организация заполняет раздел 2.1 декларации за налоговый период 2007 года в следующем порядке.
     
     По кодам строк 010 и 020 организация указывает сумму полученного по итогам 2006 года убытка - 140 000. При этом в графе 1 по коду строки 020 она приводит год получения данного убытка - 2006.
     

     По кодам строк 030-110 организация проставляет прочерки.
     
     По коду строки 120 организация указывает исчисленную по итогам 2007 года налоговую базу по ЕСХН - 305 000.
     
     По коду строки 130 организация отражает сумму убытка, уменьшающую (но не более чем на 30%) налоговую базу, указанную по коду строки 120, - 91 500 [140 000 руб. > (305 000 руб. х 30%)], поэтому показатель кода строки 130 рассчитывается следующим образом: 305 000 руб. х 30%.
     
     По коду строки 140 организация проставляет прочерк.
     
     По коду строки 150 организация отражает остаток не перенесенного на конец 2007 года убытка - 48 500 (140 000 руб. - 91 500 руб. + 0 руб.) и указывает его также по коду строки 160. При этом в графе 1 по коду строки 160 она приводит год получения убытка - 2006.
     
     По кодам строк 170 -240 организация проставляет прочерки.
     
     Предположим, что по итогам 2008 года организация получила убыток в сумме 220 000 руб. В этом случае в разделе 2.1 декларации по итогам 2008 года организация должна привести следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 48 500 (значение показателя по коду строки 150 данного раздела декларации по итогам 2007 года);
     
    -  по коду строки 020: в графе 1 - 2006; в графе 3 - 48 500 (значение показателя по коду строки 160 данного раздела декларации по итогам 2007 года);
     
     - по кодам строк 030-130, 180-240 - прочерки;
     
     - по коду строки 140 - 220 000;
     
     - по коду строки 150 - 268 500 (48500 руб. - 0 руб. + 220 000 руб.);
     
     - по коду строки 160: в графе 1 - 2006; в графе 3 - 48 500;
     
     - по коду строки 170: в графе 1 - 2008; в графе 3 - 220 000.
     
     Допустим, что по итогам 2009 года организация исчислила налоговую базу по ЕСХН в сумме 615 000 руб. В этом случае в разделе 2.1 декларации по итогам 2009 года она должна будет указать следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 268 500 (значение показателя по коду строки 150 данного раздела декларации по итогам 2008 года);
     
     - по коду строки 020: в графе 1 - 2006; в графе 3 - 48 500 (значение показателя по коду строки 160 данного раздела декларации по итогам 2008 года);
     

     - по коду строки 030: в графе 1 - 2008; в графе 3 - 220 000 (значение показателя по коду строки 170 данного раздела декларации по итогам 2008 года);
     

     - по кодам строк 040-110, 140, 180--240 - прочерки;
     
     - по коду строки 120 - 615 000;
     
     - по коду строки 130 - 184 500 [268 500 руб. > (615 000 руб. х 30%)], поэтому показатель кода строки 130 рассчитывается как 615 000 руб. х 30%;
     
     - по коду строки 150 - 84 000 (268 500 руб. - 184 500 руб. + 0 руб.);
     
     - по коду строки 160: в графе 1 - 2006; в графе 3 - прочерк (48 500 руб. - 48 500 руб.);
     
     - по коду строки 170: по графе 1 - 2008; в графе 3 - 84 000 [220 000 руб. - (184 500 руб. - 48 500 руб.)].
          

Раздел 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период"

    


 


 

(в рублях)

Наименование показателей

Код

Значения показателей


 

строки