Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О заполнении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности


О заполнении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности


Ю.В. Подпорин,
зам. начальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
     
     В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по этому налогу.
     
     Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - декларация по ЕНВД) и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.
     
     Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕНВД на конкретном примере.
     
     Пример.
     
     ООО "Юпитер" осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазин, площадь торгового зала которого составляет 140 кв.м, в г. Реутове и в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Балашихе Московской области.
     
     Предположим, что численность работников, определяемая в соответствии с указаниями Росстата, в течение налогового периода (III квартала 2007 года) остается неизменной и составляет 40 человек.
     
     Из общей численности работников организации численность административно-управленческого персонала составляет 10 человек, численность работников, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, - 16 человек, численность работников, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, - 14 человек.
     
     В связи с тем что при обложении ЕНВД предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в качестве физического показателя применяется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для исчисления налога следует определить количество работников, осуществляющих эти услуги с учетом численности административно-управленческого персонала.
     
     Для этого численность вышеуказанного персонала распределяется между двумя видами деятельности пропорционально доходам, полученным по каждому из них в общем объеме доходов организации.
     
     Допустим, что за III квартал 2007 года доходы организации составили 800 000 руб., в том числе от розничной торговли - 500 000 руб., от оказания услуг - 300 000 руб.
     
     В этом случае численность административно-управленческого персонала, относящаяся к деятельности по оказанию услуг, составит 4 чел. [10 чел. х (300 000 руб. : 800 000 руб.)].
     
     Общая численность работников, осуществляющих оказание услуг, составляет 18 чел. (14 чел. + 4 чел.).
     
     За III квартал 2007 года организация уплатила взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 60 000 руб., в том числе:
     
     - взносы на ОПС управленческого персонала - 30 000 руб.;
     
     - взносы на ОПС работников, осуществляющих деятельность по оказанию услуг, - 10 000 руб.;
     
     - взносы на ОПС работников, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, - 20 000 руб.
     
     Исходя из удельного веса доходов от реализации по видам деятельности сумма страховых взносов на ОПС с заработной платы административно-управленческого персонала, относящаяся к деятельности по оказанию услуг, составила 11 250 руб. [30 000 руб. х (300 000 руб. : 800 000 руб.)].
     
     Общая сумма страховых взносов на ОПС по данному виду деятельности составляет 21 250 руб. (11 250 руб. + 10 000 руб.).
     
     Сумма страховых взносов на ОПС с заработной платы административно-управленческого персонала, относящаяся к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, составляет 18 750 руб. (30 000 руб. - 11 250 руб.).
     
     Общая сумма страховых взносов на ОПС по данному виду деятельности составляет 38 750 руб. (18 750 руб. + 20 000 руб.).
     

Показатели для заполнения декларации по ЕНВД

     

Показатели по видам деятельности

Розничная торговля

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Место осуществления деятельности (муниципальное образование)

г. Реутов

г. Балашиха

Адрес

143960, Московская область, г. Реутов, Юбилейный просп., 12

214110, Московская область, г. Балашиха, ул. Победы, д. 21

Базовая доходность (руб.)

1800

12 000

     

Физические показатели базовой доходности

     

Наименование

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Количество работников (включая индивидуального  предпринимателя)

Величина
     

140

18

Значения подкоэффициента К2, установленные в муниципальных  образованиях

0,90

0,80

     

Количество календарных дней месяца, в течение которых велась деятельность

     

июль  

31

26

август  

20

27

сентябрь  

30

25

     

Коэффициент, учитывающий фактическое время ведения деятельности

     

Расчет

(31 дн. : 31 дн. + 20 дн. : 31 дн. + 30 дн. :
30 дн.) : 3 = 0,88

(26 дн. : 31 дн. + 27 дн. : 31 дн. +
25 дн. : 30 дн.) : 3 = 0,85

    

Единое значение К2 с учетом времени ведения деятельности

     

Расчет

0,90 x 0,88 = 0,79

0,80 x 0,85 = 0,68

    

Налоговая база (руб.)

     

За календарные месяцы налогового периода:



 

июль

1800 x 140 x 1,096 x 0,79 = 218 192

12 000 x 18 x 1,096 x 0,68 = 160 980

август
     

218 192

160 980

сентябрь
     

218 192

160 980

За налоговый период

654 576

482 940

     
     Используя вышеприведенные данные, заполним декларацию по ЕНВД за III квартал 2007 года.
     

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 010)

0

6


 


 

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020)

Почтовый индекс

1

4

3

9

6

0


 

Субъект Российской Федерации

Код

5

0

Район


 

Город

Реутов

Населенный пункт (село, поселок и т.п.)


 

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Юбилейный просп.

Номер дома (владения)

12

Номер корпуса (строения)


 

Номер квартиры (офиса)


 


 

Код по ОКАТО (код строки 030)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Показатели

Код
строки

Значения показателей

1

2

3

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)

040

1800

Величина физического показателя за


 


 

июль

050

140

август

060

140

сентябрь

070

140

Корректирующий коэффициент К1

080

1,096

Корректирующий коэффициент К2

090

0,79

Налоговая база всего (руб.)
(сумма значений кодов строк 110-130),
в том числе за

100

654 576

июль

110

218 192

(код стр.040 х код стр.050 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

август

120

218 192

(код стр.040 х код стр.060 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

сентябрь

130

218 192

(код стр.040 х код стр.070 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период
(код стр.100 х 15/100)

140

98 186

    
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 010)

0

3


 


 

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020)

Почтовый индекс

2

1

4

1

1

0


 

Субъект Российской Федерации

Код

5

0

Район


 

Город

Балашиха

Населенный пункт (село, поселок и т.п.)


 

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Победы

Номер дома (владения)

21

Номер корпуса (строения)


 

Номер квартиры (офиса)


 


 

Код по ОКАТО (код строки 030)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Показатели

Код
строки

Значения показателей

1

2

3

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)

040

12 000

Величина физического показателя за


 


 

июль

050

18

август

060

18

сентябрь

070

18

Корректирующий коэффициент К1

080

1,096

Корректирующий коэффициент К2

090

0,68

Налоговая база всего (руб.)
(сумма значений кодов строк 110-130),
в том числе за

100

482 940

июль

110

160 980

(код стр.040 х код стр.050 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

август

120

160 980

(код стр.040 х код стр.060 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

сентябрь

130

160 980

(код стр.040 х код стр.070 х код стр.080 х код стр.090)


 


 

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период
(код стр.100 х 15/100)

140

72 441


Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

          

(в рублях)

Показатели

Код строки

Значения показателей

1

2

3

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр.140 всех заполненных разделов 2 декларации)

010

170 627

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование

020

60 000

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход

030

-

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код стр.020 + код стр.030), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код стр.010)

040

60 000

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код стр.010 - код стр.040)

050

110 627

    

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по г. Реутову
(код строки 030 раздела 1 декларации)

     

по коду ОКАТО (код строки 010)