Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Федеральный закон от 22.06.2007 N 116-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение"


Федеральный закон

от 22.06.2007 N 116-ФЗ

"О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение"*1

    _____
     *1 Текст официального документа не приводится.
     

Комментарий

    
     Существуют следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства:
     
     1) уголовная;
     
     2) административная;
     
     3) налоговая;
     
     4) дисциплинарная.
     
     Административная ответственность наступает за совершение административного правонарушения. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. При этом административная ответственность имеет ряд особенностей:
     
     1) в отличие от уголовной, административная ответственность установлена не только для физических лиц - нарушителей налогового закона, но и для организаций. В некоторых случаях административное взыскание может накладываться и на организацию, и непосредственно на работника этой организации, допустившего нарушение закона;
     
     2) субъективная сторона большинства административных правонарушений может быть выражена не только умышленной формой вины, но и неосторожностью. В административном праве в полной мере действует принцип - "незнание закона не освобождает от ответственности". Поэтому даже если должностное лицо организации, например, ее руководитель, не знает сроков представления налоговой декларации, то штраф за нарушение срока представления декларации ему придется заплатить;
     
     3) все административные правонарушения, так же как и уголовные преступления, перечислены в одном нормативно-правовом акте -
КоАП РФ. Если же какое-либо деяние, которое, по мнению налоговых органов, является противозаконным, в КоАП РФ правонарушением не названо, то и административная ответственность за его совершение налагаться не может. Административные правонарушения в области налогов и сборов предусмотрены главой 15 КоАП РФ;
     
     4) рассматривать дела об административных правонарушениях вправе не только суды, но в некоторых случаях (так, в соответствии со
ст. 23.5 КоАП налоговые органы рассматривают дела по ст. 14.5 , 15.1, 15.2 КоАП РФ) сами налоговые органы.
     
     До вступления в силу
Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение" (далее - Закон N 116-ФЗ), то есть до 8 июля 2007 года, административные штрафы, в том числе за нарушение налогового законодательства, определяемые в зависимости от минимального размера оплаты труда (МРОТ), рассчитывались исходя из базовой суммы 100 руб., установленной на основании ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", которая содержит условия о том, что приведенный в ней порядок расчета штрафов применяется до внесения соответствующих изменений в законодательство. Закон N 116-ФЗ как раз стал тем нормативным актом, который внес необходимые поправки в КоАП РФ, и теперь все суммы штрафов в КоАП РФ выражены в рублях.
     
     Новации
Закон N 116-ФЗ сводятся не только к формальному изменению способа выражения штрафов. Некоторые из поправок, внесенных в КоАП РФ, весьма существенны для налогоплательщиков. Так, если раньше минимальный размер штрафа составлял одну десятую (1/10) МРОТ, то есть 10 руб., то теперь он равен 100 руб. (часть 2 ст. 3.5 КоАП РФ в ред. Закона N 116-ФЗ).
     
     Повысился и верхний предел штрафов. Вместо прежних максимальных штрафов в размере 2500 руб. - для граждан, 5000 руб. - для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей и 100 000 руб. - для юридических лиц в настоящее время эти суммы установлены в размере 5000 руб., 50 000 руб. и 1 000 000 руб. соответственно (
часть 1 ст. 3.5 КоАП РФ в ред. Закона N 116-ФЗ).
     
     В заключение приводится таблица, в которой отражены согласно
КоАП РФ квалифицирующие признаки нарушения налогового законодательства, основания привлечения к ответственности и сопоставлена величина налагаемых за совершенное правонарушение штрафов до и после вступления в силу Закона 116-ФЗ.
     

Составы и санкции правонарушений в сфере налогообложения согласно КоАП РФ

Нарушение налогового законодательства

Квалифици- рующий признак

Основа- ние

Наказание (штраф) согласно прежней редакции КоАп РФ

Наказание (штраф) согласно КоАП РФ

Нарушение порядка ведения кассовых, банковских операций и бухгалтерского учета

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций


 

Ст. 15.1 КоАП РФ

От 40 до 50 МРОТ


(на должностных лиц);


от 400 до 500 МРОТ (на юридических лиц)
     

От 4000 до 5000 руб. (на должностных лиц);


от 40 000 до 50 000 руб. (на юридических лиц)

Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций
     


 

Ст. 15.2 КоАП РФ

От 20 до 30 МРОТ

От 2000 до 3000 руб.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов
     


 

Ст. 15.11 КоАП РФ

От 20 до 30 МРОТ

От 2000 до 3000 руб.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
     


 

Часть 1 ст. 15.7 КоАП

От 10 до 20 МРОТ

От 1000 до 2000 руб.

Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица
     


 

Часть 2 ст. 15.7 КоАП РФ

От 20 до 30 МРОТ

От 2000 до 3000 руб.

Нарушение сроков

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда
     


 

Часть 1 ст. 15.3 КоАП РФ

От 5 до 10 МРОТ





От 500 до 1000 руб.


 

То же деяние, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет
     

Часть 2 ст. 15.3 КоАП РФ

От 20 до 30 МРОТ





От 2000 до 3000 руб.

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
     


 

Ст. 15.4 КоАП РФ

От 10 до 20 МРОТ







От 1000 до 2000 руб.

Нарушение установленного срока представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
     


 

Ст. 15.5 КоАП РФ

От 3 до 5 МРОТ

От 300 до 500 руб.

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)
     


 

Ст. 15.8 КоАП РФ

От 40 до 50 МРОТ

От 4000 до 5000 руб.

Непредставление информации

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок или отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
     


 

Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ

От 1 до 3 МРОТ
(на граждан);


от 3 до 5 МРОТ
(для должностных лиц)



От 100 до 300 руб.
(на граждан);


от 300 до 500 руб.
(на должностных лиц)

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
     


 

Часть 2 ст. 15.6 КоАП РФ

От 5 до 10 МРОТ

От 500 до 1000 руб.

Неисполнение законных решений внебюджетных фондов

Неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат


 

Ст. 15.10 КоАП РФ

От 40 до 50 МРОТ
(на должностных лиц);


от 400 до 500 МРОТ
(на юридических лиц)
     

От 4000 до 5000 руб.
(на должностных лиц);


от 40 000 до 50 000 руб. (на юридических лиц)