Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"


Минфин России

Приказ

от 23.12.2005 N 153н

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"*1

     _____
     *1 Текст официального документа не приводится.
     

Зарегистрирован в Минюсте России 24 января 2006 года, регистр. N 7409

    

Комментарий к особенностям заполнения и представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год*1

     _____
     *1 Для удобства пользования в текст комментария включен пример заполнения декларации (титульный лист, разделы 1, 5, 6, Листы А, Г, Ж, К, Л).
     
В.М. Саркарова,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
     

1. Общие положения

     
     Впервые за последние несколько лет форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лет не претерпела изменений. Это объясняется прежде всего тем, что за налоговый период 2006 года законодатель не принял законодательные акты, вносящие изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и требующие соответствующих изменений порядка заполнения декларации и порядка расчета налога на доходы физических лиц. Поэтому Минфин России посчитал нецелесообразным (см. письмо от 11.12.2006 N 03-05-02-03/39) утверждать новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год (далее - декларация).
     
     Декларация по доходам за 2006 год представляется налогоплательщиками по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н (зарегистрированным в Минюсте России 24.01.2006, регистр. N 7409), с учетом особенностей, о которых пойдет речь в настоящем комментарии.
     
     Так же как и раньше, декларация представляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, зарегистрированным в Минюсте России 16.05.2002, регистр. N 3437.
     
     Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного (законного) представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
     
     Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее - Закон N 137-ФЗ) в п. 5 ст. 80 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2007 года декларацию могут подписывать как сам налогоплательщик, так и его представитель. Подписывая декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждает достоверность и полноту указанных в ней сведений. При этом они должны учитывать следующее.
     
     Если достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации, подтверждаются уполномоченным представителем налогоплательщика, в декларации должно быть указано основание представительства (наименование документа), которым может быть документ, подтверждающий наличие полномочий представителя налогоплательщика на подписание декларации. При этом к декларации прилагается копия вышеуказанного документа.
     
     Напомним, что НК РФ подразделяет представителей налогоплательщика на законных и уполномоченных.
     
     В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, наделенные этим статусом в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Так, в качестве законных представителей несовершеннолетних детей в возрасте до восемнадцати лет в Гражданском кодексе Российской Федерации указаны их родители, усыновители или опекуны (попечители), которые на основании закона (то есть без доверенности) осуществляют представительство их интересов.
     
     Кроме того, согласно п. 3 ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации при осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного.
     
     Таким образом, родители, являясь законными представителями несовершеннолетних детей, имеющих в собственности недвижимое или иное имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по управлению общим имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налога на доходы физических лиц при продаже такого имущества.
     
     Согласно п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика является физическое лицо, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
     
     Перечень физических лиц, которые обязаны подать в налоговые инспекции по месту жительства декларации в связи с возложенными на них налоговым законодательством обязательствами, приведен в ст. 227 и 228 НК РФ. Согласно вышеуказанному перечню декларируют свои доходы:
     
     - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
     
     - нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
     
     - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
     
     - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
     
     - физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
     
     - физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
     
     - физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.
     
     В то же время Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" ст. 217 НК РФ дополнена п. 18.1, предусматривающим, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом ст. 217 Кодекса.
     
     При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
     
     Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.
     
     Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то одаряемый в отношении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц и декларирует полученные доходы.
     
     Если дарителем являются организация, индивидуальный предприниматель или представительство иностранной организации, то согласно ст. 226 НК РФ даритель выполняет обязанности налогового агента, предусмотренные этой статьей Кодекса, в том числе по определению налоговой базы и удержанию налога на доходы физических лиц.
     
     Если такой налоговый агент не смог или не может удержать налог, налогоплательщик обязан в соответствии с подпунктом 4 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ подать декларацию о суммах таких доходов в налоговый орган по месту своего учета.
     
     При этом физические лица, получившие дар от организаций и индивидуальных предпринимателей, вправе воспользоваться нормами п. 28 ст. 217 НК РФ и не уплачивать налог на доходы физических лиц со стоимости такого дара, не превышающего 4000 руб. в год.
     
     Все вышеуказанные лица должны не позднее 30 апреля 2007 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту своего жительства.
     
     В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, приведенных в ст. 228 настоящего Кодекса, налогоплательщики обязаны до конца налогового периода в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
     
     Если иностранное физическое лицо прекратило в течение календарного года деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и 228 НК РФ, и собирается выехать за пределы территории Российской Федерации, то декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы Российской Федерации.
     
     Налогоплательщики, для которых НК РФ не предусмотрена обязанность по представлению декларации, вправе подать ее в налоговую инспекцию по месту жительства, например, с целью получения налоговых вычетов.
     
     Здесь необходимо отметить следующее. Законом N 137-ФЗ внесены отдельные изменения в ст. 11 и 83 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2007 года при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица (абзац пятнадцатый п. 2 ст. 11 НК РФ, в ред. Закона N 137-ФЗ).
     
     При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Согласно п. 7.1 ст. 83 НК РФ физические лица, место жительства которых для целей налогообложения устанавливается по месту их пребывания, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
     
     В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 80 НК РФ декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
     
     Согласно абзацу первому п. 3 ст. 80 НК РФ декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.
     
     В связи с этим в случае постановки на учет в налоговом органе физического лица, место жительства которого определено по месту его пребывания и которое является плательщиком налога на доходы физических лиц, это физическое лицо может представлять декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения стандартных (при отсутствии налоговых агентов), социальных, имущественных и профессиональных (при отсутствии налоговых агентов) налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ.
     
     До вступления в действие Закона N 137-ФЗ определенная часть налогоплательщиков, не имевших постоянного места жительства и уплачивающих налог на доходы физических лиц по ставке 13%, были лишены возможности компенсировать часть понесенных расходов, например на приобретение жилья, оплату обучения или лечения, через полный или частичный возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период.
     
     В настоящее время такие налогоплательщики могут обращаться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, представив заявление на право получения налоговых вычетов, в следующих случаях:
     
     1) для получения стандартных налоговых вычетов в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ;
     
     2) для получения социальных вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;
     
     3) для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;
     
     4) для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).
     
     В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом, налогоплательщики при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ по итогам 2006 года указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога, уплаченные у источника выплаты, суммы налога, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченные самостоятельно, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.
     
     Налогоплательщик должен уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате) за 2006 год, не позднее 15 июля 2007 года. Так как 15 июля 2007 года приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии с положениями ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока уплаты налога будет считаться ближайший следующий за воскресеньем рабочий день, то есть 16 июля 2007 года.
     
     Форма декларации размещена на сайте ФНС России в Интернете по адресу: www.nalog.ru, здесь же можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации по форме 3-НДФЛ. Бланки формы 3-НДФЛ можно получить в любом территориальном налоговом органе бесплатно.
     

2. Структура декларации

     
     Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 19 листов, из них первые два - титульный лист декларации, следующие шесть листов - разделы с 1-го по 6-й, на которых производится непосредственно расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, остальные одиннадцать листов - приложения, Листы с А по Л, используемые налогоплательщиком для заполнения разделов декларации.
     
     Страницы 001 и 002 титульного листа, разделы 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам доходов" и 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета" заполняются и представляются всеми налогоплательщиками. Остальные разделы и Листы декларации являются специальными и заполняются налогоплательщиками в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается налогом, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты:
     
     - раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";
     
     - раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%";
     
     - раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";
     
     - раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";
     

- Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке


 

%";

     

- Лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом

по ставке


 

%";

     
     - Лист В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики";
     
     - Лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению";
     
     - Лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)";
     
     - Лист Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера";
     
     - Лист Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";
     
     - Лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги";
     
     - Лист И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим";
     
     - Лист К "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов";
     
     - Лист Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса".
     

3. Особенности заполнения Листов и разделов декларации

     
     В соответствии с п. 7 ст. 80 НК РФ (в ред. Закона N 137-ФЗ) налоговые органы не имеют права требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением перечисленных в этой статье Кодекса. Таким образом, заполняя на станицах титульного листа декларации специальные поля для указания персональных данных, налогоплательщик может не указывать свой пол.
     
     В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.
     
     В нижней части каждой заполняемой страницы декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
     
     Страницы 001 и 002 титульного листа декларации предназначены для отражения персональных данных налогоплательщика. На этих страницах налогоплательщику необходимо также указать:
     
     - отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется декларация;
     
     - наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.
     
     В специально отведенном поле приводится категория, к которой относится налогоплательщик:
     
     - поле "физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов" заполняется налогоплательщиками, получившими в 2006 году доходы только от налоговых агентов;
     
     - поле "физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя" заполняется физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вне зависимости от получения в 2006 году иных доходов;
     
     - поле "нотариус, занимающийся частной практикой" заполняется частными нотариусами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, вне зависимости от получения в 2006 году иных доходов;
     
     - поле "адвокат, учредивший адвокатский кабинет" заполняется адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, вне зависимости от получения в 2006 году иных доходов;
     

     - поле "иностранное физическое лицо" заполняется налогоплательщиками, не являющимися гражданами Российской Федерации;
     
     - поле "иное физическое лицо" заполняется налогоплательщиками - физическими лицами, на которых в соответствии со ст. 228 НК РФ возложена обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ.
     
     При указании персональных данных иностранными физическими лицами допускается использование букв латинского алфавита.
     
     Поле "Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)" на странице 001 титульного листа, которое ранее в обязательном порядке заполнялось всеми индивидуальными предпринимателями, теперь может не заполняться на основании п. 7 ст. 80 НК РФ (в ред. Закона N 137-ФЗ).
     
     В специально отведенном поле страницы 001 титульного листа приводится количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия уполномоченного (законного) представителя налогоплательщика, или их копий, приложенных к декларации.
     
     При заполнении страницы 002 титульного листа указываются:
     
     - статус налогоплательщика, который устанавливается на основании ст. 207 НК РФ, в соответствии с которой налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в году в течение 12 следующих подряд месяцев;
     
     - место жительства в Российской Федерации, которое определяется на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства;
     
     - адрес места пребывания в Российской Федерации, который заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации. При этом указывается место, где налогоплательщик проживает временно, определяемое адресом, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     
     Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком приводится номер контактного телефона с указанием кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.
     
     При заполнении Листа А налогоплательщикам необходимо учитывать следующее.
     

     На страницах Листа А декларации отражаются суммы доходов от всех источников выплаты в Российской Федерации, облагаемых налогом по соответствующей ставке, указанной в поле показателя 001 (9, 13, 30, 35%).
     
     Лист А декларации заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации и налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.
     
     Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых налогом по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А декларации с данной ставкой налога. Итоговые данные в этом случае отражаются только на последней странице.
     
     Обычно при заполнении Листа А декларации по отдельным источникам выплат налогоплательщик использует Справки о доходах физического лица формы N 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов. По доходам, полученным налогоплательщиком в 2006 году, действует новая форма справки N 2-НДФЛ -

"Справка о доходах физического лица за 200


 

год"

(далее - Справка), утвержденная приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, зарегистрированным в Минюсте России 17.11.2006, регистр. N 8507.
          
     Заполняя такие показатели Листа А декларации, как ИНН, КПП, код по ОКАТО источника выплаты дохода, налогоплательщик использует соответствующие показатели, взятые из Справок. Так, в п. 1.3 Справки "Код ОКАТО" приводится код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется Справка.
     
     Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то сведения о его доходах приводятся в нескольких Справках (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).
     
     Например, в Справке о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в п.1.1 отражается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в п. 1.3 - код ОКАТО по месту нахождения организации, а в Справке о доходах, полученных физическим лицом от работы в обособленном подразделении той же организации, в п. 1.1 указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, в п. 1.3 приводится код по ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации.
     

     Таким образом, показывая на Листе А декларации доходы, полученные от налоговых агентов, налогоплательщик указывает столько источников выплаты дохода, сколько Справок ему выдал налоговый агент, вне зависимости от того, что ИНН источника выплаты дохода в этих Справках может быть одним и тем же.
     
     На Листе А декларации отражаются также доходы, полученные от физических лиц, в том числе в порядке дарения. При этом сумма дохода и облагаемая налогом сумма дохода (налоговая база) по имуществу, полученному в порядке дарения, рассчитывается исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ.
     
     Аналогичные доходы, полученные от юридических и физических лиц в порядке дарения от источников за пределами Российской Федерации, отражаются в Листе Б декларации.
     
     При заполнении Листа Г декларации налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что с 1 января 2006 года в связи со вступлением в силу Федерального закона от 30.06.2005 N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" сумма дохода, не подлежащая налогообложению по каждому из оснований, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, установлена в размере 4000 руб. и соответственно при заполнении подпунктов 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 Листа Г он должен это учитывать.
     
     Изменения коснулись и заполнения подпункта 1.6.2 Листа Г декларации: в соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ сумма дохода, не подлежащая налогообложению, установлена в размере 10 000 руб., что учитывается при заполнении Листа Г, если на это имеются основания.
     
     В остальном порядок заполнения Листов А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К и Л декларации остался прежним; он подробно описан в журнале "НВ: комментарии+" N 3 за 2006 год.
     
     При этом необходимо отметить, что выбор Листов декларации для заполнения и порядок их заполнения зависит прежде всего от статуса налогоплательщика (является он налоговым резидентом Российской Федерации или не является таковым) и от источников получения дохода (доход получен в Российской Федерации или за ее пределами).
     
     Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для определения налоговой базы и суммы налога с полученных в 2006 году доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, заполняют при необходимости Листы Д, Е, Ж, З, И декларации.
     
     Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для определения налоговой базы и суммы налога с полученных в 2006 году доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и облагаемых налогом по ставке 35%, рассчитывают суммы доходов, не подлежащих налогообложению, заполняя п. 2 Листа Г декларации. При этом налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного источника выплаты, заполняют необходимое количество страниц Листа Г и в этом случае расчет итоговых данных производится на последней странице Листа Г декларации.
     
     Налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, полученным в 2006 году и облагаемым по ставке 30%, определяют общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ, заполняя п. 1 и (или) п. 2 Листа Г декларации. Для определения суммы расходов, уменьшающих налоговую базу, они заполняют при необходимости Листы З и И декларации.
     
     При заполнении Листов Д, Е, З, И декларации налогоплательщикам необходимо обратить внимание на то, что в специально отведенном поле должно быть отмечено, из каких источников, расположенных в Российской Федерации или за ее пределами, получены доходы. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами, налогоплательщик - резидент Российской Федерации заполняет Лист Д декларации отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам, полученным за ее пределами.
     
     После заполнения выбранных Листов заполняются соответствующие разделы декларации.
     
     Так, раздел 1 заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2006 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. При этом для установления общей суммы дохода используются итоговые показатели Листов А и Б по соответствующей ставке налога и Листа В декларации.
     
     С помощью показателя подпункта 1.7 Листа Г налогоплательщик определяет в разделе 1 декларации общую сумму дохода, подлежащего налогообложению.
     
     Затем, используя заполненные ранее Листы В, Д, Е, Ж, З, И, К и Л декларации, налогоплательщик производит расчет общей суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и определяет налоговую базу и сумму налога, исчисленную к уплате. Налогоплательщик производит расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет, с учетом суммы налога, уплаченной у источника выплаты и в виде авансовых платежей по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики (подпункт 2.4 Листа А + подпункт 3.4 Листа В), уплаченной налогоплательщиком на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б).
     
     В аналогичном порядке определяется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, однако при ее расчете не учитывается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в Российской Федерации.
     
     Налогоплательщики, не являвшиеся в 2006 году налоговыми резидентами Российской Федерации, для расчета налоговой базы и суммы налога заполняют раздел 2 декларации. Для расчета общей суммы дохода они используют итоговые показатели Листа А декларации, устанавливая тем самым сумму полученного дохода, затем определяют общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению (подпункт 1.7 + 2.1 Листа Г), а также сумму расходов, уменьшающих налоговую базу (подпункт 4.3 Листа З + подпункт 4.3 Листа И).
     
     Здесь же производится расчет налоговой базы и отражается исчисленная к уплате сумма налога, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А декларации.
     
     Налогоплательщик производит расчет суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) с учетом суммы налога, уплаченной у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А), и суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно.
     
     Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2006 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, облагаемые налогом по ставке 35%. Общая сумма дохода рассчитывается на основании итоговых данных Листа А (подпункт 2.1) - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 35%, а также итоговых данных по сумме дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, Листа Б (подпункт 2.1) - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 35%.
     
     В разделе 3 декларации отражается сумма дохода, не подлежащая налогообложению, рассчитанная в подпункте 2.1 Листа Г декларации. Далее рассчитываются налоговая база и сумма налога, исчисленная к уплате, которая устанавливается путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б декларации.
     
     С учетом суммы налога, уплаченной у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А), уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б), налогоплательщик рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета).
     
     Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиками, являвшимися в 2006 году налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими доходы, облагаемые налогом по ставке 9%. Для определения общей суммы дохода используются итоговые данные Листа А (подпункт 2.1) - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 9%, а также итоговые данные по сумме дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, Листа Б (подпункт 2.1) - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 9%.
     
     Здесь же рассчитывается сумма налога к уплате. Затем с учетом суммы налога, уплаченной у источника выплаты (подпункт 2.4 Листа А), уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно, и суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в Российской Федерации (подпункт 2.4 Листа Б), налогоплательщик рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета).
     
     После заполнения соответствующих разделов декларации по расчету налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, налогоплательщик заполняет раздел 5, где производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета по всем видам доходов.
     
     В разделе 6 декларации налогоплательщик отражает суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета, с указанием кода бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (код по ОКАТО).
     
     Заполнение раздела 6 производится налогоплательщиком на основании расчетов, приведенных в соответствующих разделах декларации по расчету налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 9, 13, 30, 35%, а также Листа А и (или) Листа В декларации в зависимости от полученного дохода в течение налогового периода.
     
     Если у налогоплательщика по итогам налогового периода возникла обязанность по уплате (доплате) в бюджет налога, то он указывает в разделе 6 декларации сумму налога, подлежащую уплате (доплате), соответствующий ей КБК и код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства. Если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате (доплате) сумм налога по различным КБК, то он заполняет раздел 6 отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего КБК.
     
     При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода переплаты налога в бюджет налогоплательщик указывает в разделе 6 декларации сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, соответствующий ей КБК и код по ОКАТО налогового агента. Код по ОКАТО приводится с учетом того, в какой бюджет за 2006 год у налогоплательщика произошла переплата налога на доходы физических лиц, поскольку исходя из положений ст. 78 НК РФ возврат налога производится из того бюджета, в который имела место переплата данного налога.
     
     При необходимости налогоплательщик заполняет несколько листов раздела 6 декларации по суммам налога, подлежащим уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета по соответствующим КБК и кодам по ОКАТО.
     
     Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога (по одной из ставок налога), так и переплата налога в бюджет (по другой ставке налога), он должен заполнить отдельные листы раздела 6 декларации по каждой из этих сумм.
     
     Налогоплательщик может узнать код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства в налоговом органе, в который он представляет декларацию. Код по ОКАТО налогового агента налогоплательщик указывает на основании п. 1.3 Справки по форме N 2-НДФЛ от данного налогового агента. Подробную информацию о платежных реквизитах налогоплательщики могут получить в налоговых органах по месту своего учета.
     

4. Пример заполнения налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ по доходам за 2006 год

4.1. Исходные условия примера

     
     Макаров Алексей Юрьевич, 1964 года рождения, постоянно проживающий в Российской Федерации (г. Москва), имеющий дочь 17 лет (платно обучающуюся на дневном отделении высшего учебного заведения), состоящий на налоговом учете в ИФНС России N 27 по г. Москве, получил в 2006 году следующие доходы.
     
     1. С февраля по июнь Макаров А.Ю. ежемесячно получал зарплату в головной организации ОАО "Тройка" в размере 19 000 руб., где ему по его заявлению предоставлялись следующие стандартные налоговые вычеты:
     
     - вычет в размере 400 руб. (подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
     
     - вычет на обеспечение детей в размере 1200 руб. (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
     
     С июля по декабрь Макаров А.Ю. работал в обособленном подразделении ОАО "Тройка", находящемся на территории Московской области. Ежемесячное вознаграждение Макарова А.Ю. по месту нахождения обособленного подразделения составило 23 700 руб.
     
     В сентябре Макаров А.Ю. получил от обособленного подразделения ОАО "Тройка" материальную помощь в сумме 20 000 руб., в декабре - подарок на сумму 5600 руб.
     
     Головная организация ОАО "Тройка" состоит на учете в ИФНС России N 36 по г. Москве, обособленное подразделение ОАО "Тройка" - в межрегиональной инспекции ФНС России N 14 по Московской области.
     
     В январе 2003 года Макаровым А.Ю. по договору купли-продажи, заключенному с физическим лицом, за счет собственных средств была приобретена в собственность квартира. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составила 1 850 000 руб. Право собственности Макарова А.Ю. на данную квартиру в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права собственности было зарегистрировано 13 февраля 2003 года.
     
     Используя свое право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, Макаров А.Ю. представлял в 2003-2004 годах в налоговую инспекцию по месту своего учета декларации для возврата суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующие налоговые периоды. Общая сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Макарову А.Ю. налоговым органом по месту жительства, при представлении им деклараций за 2003-2004 годы составила 264 000 руб.
     
     Кроме того, в 2005 году Макаров А.Ю. работал по трудовому контракту в ОАО "Гелиос". По заявлению Макарова А.Ю. и на основании уведомления налогового органа о праве на предоставление ему остатка имущественного налогового вычета налоговый агент ОАО "Гелиос" предоставил Макарову А.Ю. вышеуказанный имущественный налоговый вычет за 2005 год в сумме 175 400 руб.
     
     Напомним читателям журнала, что на основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
     
     2. В январе 2006 года Макаров А.Ю. продал автомобиль, который находился у него в собственности два года, физическому лицу за 155 000 руб. Документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение автомобиля, у Макарова А.Ю. не сохранились.
     
     3. В течение 2006 года по заключенному с физическим лицом гражданско-правовому договору Макаров А.Ю. регулярно получал доход от сдачи в аренду гаража, принадлежащего ему на праве собственности. Общая сумма полученного дохода составила 60 000 руб.
     
     4. В ноябре 2006 года Макаров А.Ю. продал квартиру (по которой в 2003-2005 годах заявлял имущественный вычет) за 3 100 000 руб.
     
     5. Кроме того, в 2006 году Макаров А.Ю. заплатил:
     
     - за обучение своей дочери на дневной форме обучения в Государственном гуманитарном университете (ГГУ) - 61 000 руб.;
     
     - за свое обучение в юридическом институте на вечернем отделении - 54 000 руб.
     
     Так как Макаров А.Ю. получил доходы от сдачи в аренду гаража, продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ он обязан подать в территориальный налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.
     
     В декларации Макаров А.Ю. должен отразить все полученные в 2006 году доходы, источники их выплаты, суммы доходов, не подлежащих налогообложению, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных за налоговый период авансовых платежей по налогу и рассчитать сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по итогам налогового периода.
     
     На основании этой налоговой декларации Макаров А.Ю. также вправе получить:
     
     - социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение и обучение своей дочери в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;
     
     - имущественный налоговый вычет - в отношении доходов от реализации автомобиля в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ;
     
     - имущественный налоговый вычет - в отношении доходов от продажи квартиры в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ;
     
     - имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение квартиры в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
     

4.2. Документы, прилагаемые к декларации

     
     Для получения налоговых вычетов по доходам 2006 года Макаров А.Ю. должен приложить следующие документы:
     
     1) Справку о доходах, полученных в 2006 году от российского налогового агента - головной организации ОАО "Тройка", по форме N 2-НДФЛ;
     
     Справку о доходах, полученных в 2006 году от российского налогового агента - обособленного подразделения ОАО "Тройка", по форме N 2-НДФЛ;
     
     Справку о доходах, полученных в 2005 году от российского налогового агента ОАО "Гелиос", по форме N 2-НДФЛ.
     
     На основании п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан выдать справку о полученных налогоплательщиком доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     
     Как уже упоминалось выше, по доходам, полученным налогоплательщиком в 2006 году, действует новая форма Справки N 2-НДФЛ;
     
     2) документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение самого налогоплательщика и на обучение его дочери:
     
     - копия договора Макарова А.Ю. с ГГУ о предоставлении образовательных услуг его дочери;
     
     - копия договора Макарова А.Ю. с юридическим институтом о предоставлении ему образовательных услуг;
     
     - копия платежного документа, подтверждающего внесение (перечисление) денежных средств Макаровым А.Ю. юридическому институту за свое обучение;
     
     - копия квитанции об уплате денежных средств за обучение в ГГУ, оформленной на дочь Макарова А.Ю.;
     
     - копия свидетельства о рождении дочери;
     
     3) копия договора купли-продажи квартиры от 25 ноября 2006 года для получения имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры.
     
     При этом Макаров А.Ю. не приложил к декларации копии документов для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами по приобретению проданной в ноябре 2006 года квартиры;
     
     4) заявление о предоставлении налоговых вычетов для реализации права на получение имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи автомобиля и квартиры; на получение имущественного налогового вычета по приобретению квартиры, которая на момент представления декларации уже была продана, а также на получение социальных налоговых вычетов по расходам на свое обучение и на обучение дочери Макаров А.Ю. представил.
     
     При этом в своем заявлении Макаров А.Ю. указал, что он дал поручение дочери самостоятельно внести выданные им денежные средства в оплату за ее обучение в ГГУ по договору, заключенному Макаровым А.Ю. с данным образовательным учреждением.
     
     Макаров А.Ю. отметил также в заявлении, что все копии документов, необходимые для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2003 году квартиры, а именно:
     
     - копия договора купли-продажи квартиры от 13 января 2003 года;
     
     - свидетельство о государственной регистрации права собственности от 13 февраля 2003 года на квартиру, приобретенную 13 января 2003 года;
     
     - платежные документы о перечислении Макаровым А.Ю. денежных средств со счета покупателя на счет продавца -
     
     были приложены к его декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2003-2004 годы, ранее представленным в налоговую инспекцию.
     
     Здесь необходимо пояснить, что если в предыдущие налоговые периоды имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение, в частности, квартиры, не был использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира уже могла не находиться в собственности налогоплательщика (см. письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33).
     
     В нашем примере Макаров А.Ю. не утратил права на получение остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2003 году квартиры.
     
     Кроме того, среди копий документов, представленных Макаровым А.Ю. для получения социального вычета по расходам на свое обучение и на обучение дочери, нет документов (лицензий), подтверждающих статус учебных заведений, с которыми Макаров А.Ю. заключил соответствующие договоры на оказание образовательных услуг. Однако это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщик должен представлять в налоговую инспекцию наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
     
     Если ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, представление копий лицензий не обязательно.
     
     В каждом из договоров, заключенных Макаровым А.Ю. с образовательными учреждениями, указаны сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению. Сведения о лицензии обычно содержат номер лицензии, наименование органа, который ее выдал, и срок действия лицензии.
     
     В одном из пунктов договора Макарова А.Ю. с ГГУ отмечено, что форма обучения его дочери в этом учебном заведении - очная.
     
     Данные о количестве документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, отражаются на титульном листе декларации при указании общего количества приложенных к декларации документов.
     

4.3. Заполнение декларации

4.3.1. Заполнение Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%"

     
     В Листе А декларации Макаров А.Ю. указывает:
     
     - доходы, полученные в головной организации ОАО "Тройка";
     
     - доходы, полученные в обособленном подразделении ОАО "Тройка". Поскольку часть доходов Макарова А.Ю. в обособленном подразделении ОАО "Тройка" не облагается налогом (материальная помощь и подарок), то налогоплательщик должен заполнить п. 1 Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению";
     
     - доход от продажи автомобиля. Поскольку Макаров А.Ю. по данному доходу вправе получить имущественный налоговый вычет на основании подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, он должен заполнить п. 1 Листа Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";
     
     - доход от продажи квартиры. Поскольку Макаров А.Ю. по данному доходу вправе получить имущественный налоговый вычет на основании подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, он также должен заполнить п. 1 Листа Ж;
     
     - доход, полученный от сдачи в аренду гаража.
     
     Макаров А.Ю. использует для заполнения Листа А данные Справок о доходах от головной организации ОАО "Тройка" и от обособленного подразделения ОАО "Тройка", а также личные учетные данные.
     
     Так как головная организация ОАО "Тройка" и обособленное подразделение ОАО "Тройка" являются налоговыми агентами, то при заполнении в Листе А сведений о доходах, полученных от этих налоговых агентов, Макаров А.Ю. должен указать не только реквизиты каждого из налоговых агентов, указанные в Справке (наименование, ИНН/КПП), но и поле "Код по ОКАТО", значение которого должно соответствовать полю "Код ОКАТО" п. 1.3 Справки о доходах физического лица за 2006 год по форме N 2-НДФЛ, которую налоговый агент выдал налогоплательщику.
     
     Общая сумма дохода и сумма облагаемого налогом дохода по каждому источнику выплаты должна быть перенесена соответственно из п. 5.1 и 5.2 Справок, суммы исчисленного и удержанного налога по каждому источнику выплаты - из п. 5.3 и 5.4 Справок.
     
     В нашем примере общая сумма дохода, полученная от головной организации ОАО "Тройка", составила 95 000 руб., сумма облагаемого дохода - 93 400 руб., сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная - 12 142 руб. (93 400 руб. х 13%).
     
     Сумма дохода, полученная Макаровым А.Ю. от обособленного подразделения ОАО "Тройка", составила 167 800 руб., сумма облагаемого дохода - 159 800 руб., сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная - 20 774 руб. (159 800 руб. х 13%).
     

     Макаров А.Ю. указывает в Листе А декларации доход, полученный от сдачи в аренду гаража, в сумме 60 000 руб. В наименовании источника выплаты дохода он должен привести фамилию, имя, отчество арендатора - физического лица, его ИНН (при наличии).
     
     Кроме того, в Листе А декларации Макаров А.Ю. последовательно отражает доходы, полученные от продажи автомобиля, в сумме 155 000 руб., от продажи квартиры - в сумме 3 100 000 руб. В наименовании источника выплаты дохода по вышеуказанным сделкам он должен также указать фамилию, имя, отчество каждого из покупателей вышеперечисленных объектов собственности, их ИНН (при наличии). Так как сведения в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13%, не помещаются на одной странице Листа А, то Макаров А.Ю. заполняет следующую страницу Листа А декларации.
     
     В связи с тем что Макаров А.Ю. заявляет также имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры и социальный вычет на свое обучение и на обучение дочери, он должен произвести полный расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, в разделе 1 декларации.
     
     Так как больше доходов от источников в Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, Макаров А.Ю. не получал, то в нашем примере итоговые данные (суммарные значения показателей п. 1 страниц Листа А) отражаются в п. 2 на второй странице Листа А декларации.
     

4.3.2. Заполнение Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению"

     
     Макаров А.Ю. рассчитывает на Листе Г декларации общую сумму доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц.
     
     Сначала он заполняет п. 1 "Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 28 и п. 33 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п. 2)" Листа Г декларации.
     
     Из п. 3 Справки о доходах от обособленного подразделения ОАО "Тройка" в подпункт 1.1.1 Листа Г Макаров А.Ю. должен перенести сумму материальной помощи (код дохода - 2760) в размере 20 000 руб., а в подпункте 1.1.2 этого Листа декларации он должен отразить сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 4000 руб.
     
     В подпункте 1.3.1 Листа Г из п. 3 Справки о доходах от обособленного подразделения ОАО "Тройка" Макаров А.Ю. должен перенести стоимость подарка (код дохода - 2720) в сумме 5600 руб., а в подпункте 1.3.2 этого же Листа декларации он должен отразить сумму дохода, не подлежащего налогообложению по этому коду дохода, то есть 4000 руб. Следовательно, значение подпункта 1.7 "Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению" Листа Г декларации равно 8000 руб.
     

4.3.3. Заполнение Листа Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

     
     Для расчета имущественного налогового вычета по доходам от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, Макаров А.Ю. заполняет подпункт 1.4.1 Листа Ж декларации, указывая в нем общую сумму дохода, полученную от продажи квартиры, в размере 3 100 000 руб. В подпункте 1.4.2 этого же Листа декларации Макаров А.Ю. указывает сумму налогового вычета, а именно 3 100 000 руб.
     
     Для расчета имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, Макаров А.Ю. заполняет подпункт 1.6 Листа Ж декларации, а именно: по подпункту 1.6.1 указывает сумму полученного дохода - 155 000 руб., по подпункту 1.6.2 - максимальную сумму налогового вычета 125 000 руб., так как документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению автомобиля, у Макарова А.Ю. не сохранились.
     
     В итоговом подпункте 1.9 Листа Ж декларации Макаров А.Ю. рассчитывает общую сумму вычетов, в нашем примере она составила 3 225 000 руб.
     

4.3.4. Заполнение Листа К "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов"

     
     Макаров А.Ю. должен заполнить п. 1 и 2 Листа К декларации на основе данных Справки о доходах от головной организации ОАО "Тройка", которая предоставляла ему стандартные налоговые вычеты. Значение п. 1.1 Листа К рассчитывается по данным п. 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" Справки о доходах от головной организации ОАО "Тройка".
     
     В нашем примере налогоплательщик с февраля по июнь ежемесячно получал в головной организации ОАО "Тройка" 19 000 руб. Следовательно, в поле "январь" он должен указать 0 руб., в поле "январь - февраль" - 19 000 руб., в поле "январь - март" - 38 000 руб., в поле "январь - апрель" - 57 000 руб. и так далее нарастающим итогом, в рассматриваемом случае - до поля "январь - июнь", в котором налогоплательщик должен указать 95 000 руб. (19 000 руб. х 5). В остальных полях данная сумма не изменится и составит 95 000 руб.
     
     Поскольку Макаров А.Ю. в соответствии с подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб. (код вычета 103 в Справке N 2-НДФЛ) за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 20 000 руб., то в подпункте 1.2 Листа К декларации Макаров А.Ю. проставляет количество месяцев - 1, а в подпункте 2.3 - сумму стандартного вычета - 400 руб.
     
     Макаров А.Ю. также имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение дочери (код вычета 101 в Справке N 2-НДФЛ). Поскольку доход Макарова А.Ю., исчисленный с начала года, превысил 40 000 руб. в апреле, то в подпункте 1.3 Листа К декларации необходимо указать число 2 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 40 000 руб.), а затем в подпункте 2.4 Листа К Макаров А.Ю. отражает сумму вычета на обеспечение дочери - 1200 руб. (600 руб. х п. 1.3 х 1).
     
     В подпункте 2.8 "Итого вычетов" Листа К декларации отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов - 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.).
     
     Поскольку у Макарова А.Ю. имеются документы, подтверждающие его расходы на свое обучение и на обучение дочери в образовательных учреждениях, то он должен заполнить п. 3 Листа К декларации. Фактически Макаров А.Ю. уплатил за свое обучение 54 000 руб., а за обучение дочери - 61 000 руб., но поскольку социальный налоговый вычет на обучение согласно подпункту 2 п. 1 ст. 219 НК РФ может приниматься в размере не более 38 000 руб. (как за свое обучение, так и на каждого ребенка), то в подпунктах 3.2 и 3.3 п. 3 Листа К декларации Макаров А.Ю. должен указать 38 000 руб.
     
     Итоговая сумма социальных налоговых вычетов отражается в подпункте 3.6 Листа К декларации; в нашем примере она равна 76 000 руб.
     

4.3.5. Заполнение Листа Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса"

     
     Макаров А.Ю. начинает заполнение Листа Л декларации с п. 1, где указывает следующие сведения:
     
     - наименование объекта, по которому заявлен вычет;
     
     - адрес объекта в Российской Федерации;
     
     - дату приобретения объекта;
     
     - дату регистрации права собственности на объект (на основании документа, подтверждающего право собственности);
     
     - долю в праве собственности;
     
     - год начала использования налогового вычета;
     
     - год, за который предоставляется налоговый вычет;
     
     - сумму фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них [без учета процентов по целевым займам (кредитам)], но не более 1 000 000 руб.;
     
     - сумму фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
     
     В нашем примере год начала использования вычета - 2003, доля в праве собственности - 100%, сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры - 1 850 000 руб. (для целей предоставления имущественного налогового вычета принимается равной 1 000 000 руб.)
     
     Затем Макаров А.Ю. должен рассчитать в п. 2 Листа Л декларации сумму имущественного налогового вычета.
     
     Сначала определяется остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Макаров А.Ю. может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2006 год. В подпункте 2.1 "Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды" Листа Л декларации по строке "предоставленная налоговым органом на основании налоговой декларации" Макарову А.Ю. следует указать сумму имущественного вычета в размере 264 000 руб., предоставленного Макарову А.Ю. на основании налоговых деклараций за 2003-2004 годы налоговым органом по месту жительства.
     
     Затем по строке "предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом" подпункта 2.1 Листа Л Макаров А.Ю. должен определить сумму имущественного налогового вычета, предоставленного работодателем в предыдущий налоговый период 2005 года.
     
     Данные для заполнения этой строки подпункта 2.1 Листа Л берутся из п. 4 Справки о доходах, полученной от ОАО "Гелиос" за 2005 год.
     
     В нашем примере сумма предоставленного налоговым агентом ОАО "Гелиос" Макарову А.Ю. за 2005 год имущественного налогового вычета составила 175 400 руб. Итоговая сумма, отражаемая в подпункте 2.1 Листа Л, составит 439 400 руб. (264 000 руб. + 175 400 руб.).
     
     Далее Макаров А.Ю. указывает в подпункте 2.3 Листа Л сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, перешедшую с предыдущего налогового периода, - 560 600 руб. (1 000 000 руб. - 439 400 руб.) Таким образом, остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Макаров А.Ю. может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2006 год, составит 560 600 руб.
     
     Значение подпункта 2.7 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1, п. 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2, п. 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления, выданного налоговым органом" Листа Л в нашем примере рассчитывается следующим образом.
     
     Из итогового значения подпункта 2.1 Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%" (3 577 800 руб.) вычитается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - 8000 руб. (подпункт 1.7 Листа Г). В нашем примере общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, в 2006 году составила 3 569 800 руб.
     
     Затем Макаров А.Ю. должен определить размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы подлежащего налогообложению дохода в размере 3 569 800 руб. он должен вычесть значения:
     
     - подпункта 1.9 Листа Ж (общая сумма имущественного вычета по продаже квартиры и автомобиля) - 3 225 000 руб.;
     
     - подпункта 2.8 Листа К (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1600 руб.;
     
     - подпункта 3.6 Листа К (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 76 000 руб.
     
     Таким образом, Макаров А.Ю. должен указать в подпункте 2.7 Листа Л декларации разность между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (3 569 800 руб.), и общей суммой перечисленных вычетов (3 302 600 руб.) - 267 200 руб.
     
     Так как значение подпункта 2.7 Листа Л меньше остатка суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Макаров А.Ю. может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2006 год (267 200 руб.< 560 600 руб.), то Мака- ров А.Ю. должен отразить сумму 267 200 руб. в подпункте 2.8 Листа Л декларации. На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 293 400 руб. (560 600 руб. - 267 200 руб.). Эта сумма должна быть отражена в подпункте 2.10 Листа Л декларации.
     

4.3.6. Заполнение раздела 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%"

     
     Для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), по доходам, облагаемым по ставке 13%, Макаров А.Ю. должен заполнить раздел 1 декларации, где он должен указать:
     
     - по строке 010 - общую сумму дохода в размере 3 577 800 руб.;
     
     - по строке 020 - общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 8000 руб.;
     
     - по строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, в размере 3 569 800 руб.
     
     Для расчета показателя строки 040 в подразделе "Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" раздела 1 декларации Макаров А.Ю. должен просуммировать значения подпункта 1.9 Листа Ж (3 225 000 руб.), подпункта 2.8 Листа К (1600 руб.), подпункта 3.6 Листа К (76 000 руб.) и подпункта 2.8 Листа Л (267 200 руб.). Таким образом, значение строки 040 раздела 1 декларации определилось в размере 3 569 800 руб.
     
     Поскольку в рассматриваемом примере значения строк 030 и 040 раздела 1 декларации равны, то соответственно в строках 050 "Налоговая база" и 060 "Сумма налога, исчисленного к уплате" проставляются прочерки. Для расчета значения по строке 100 раздела 1 декларации необходимо определить значение строки 070 согласно подпункту 2.4 Листа А (итоговый результат по сумме уплаченного налога) и получить сумму налога к возврату из бюджета в размере 32 916 руб. (12 142 руб. - сумма налога, удержанная головной организацией ОАО "Тройка" + 20 774 руб. - сумма налога, удержанная обособленным подразделением ОАО "Тройка").
     

4.3.7. Заполнение разделов 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета"

     
     После заполнения раздела 1 Макаров А.Ю. должен оформить раздел 5 декларации.
     
     В нашем примере по строке 010 раздела 5 указывается сумма налога к возврату в размере 32 916 руб. (данные берутся из строки 100 раздела 1 декларации). По строке 030 раздела 5 приводится итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 32 916 руб.
     
     Оформление декларации заканчивается заполнением раздела 6.
     
     Макаров А.Ю. должен отразить на отдельных листах раздела 6 декларации суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, по каждому КБК и коду по ОКАТО.
     
     В нашем примере код по ОКАТО головной организации ОАО "Тройка" - 45293578000, код по ОКАТО обособленного подразделения ОАО "Тройка" - 46228802003.
     
     Макаров А.Ю. заполняет два листа раздела 6, на обоих листах он отмечает соответствующим знаком поле "возврат из бюджета".
     
     На первом листе раздела 6 (страница 005 сквозной нумерации) по строке 020 приводится КБК - 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО головной организации ОАО "Тройка" - 45293578000, по строке 050 - сумма налога с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных от налогового агента - головной организации ОАО "Тройка", которая подлежит возврату из бюджета, в размере 12 142 руб.
     
     На втором листе раздела 6 (страница 006 сквозной нумерации) в строке 020 приводится КБК - 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО обособленного подразделения ОАО "Тройка" - 46228802003, по строке 050 - сумма налога с доходов, облагаемых по ставке 13% и полученных от налогового агента - обособленного подразделения ОАО "Тройка", которая подлежит возврату из бюджета, в размере 20 774 руб.
     

4.3.8. Заключительный этап заполнения декларации

     На заключительном этапе оформления декларации по форме 3-НДФЛ Макаров А.Ю. нумерует все листы декларации; в верхней части всех разделов и всех листов в специально отведенных для этого полях он указывает свои ИНН, фамилию и инициалы, а также подписывает все листы в специально отведенном для этого поле в нижней части каждого листа.
     
     Теперь ему осталось заполнить страницы титульного листа. На первой странице титульного листа с целью указания категории налогоплательщика Макаров А.Ю. отмечает соответствующим значком поле "иным физическим лицом", в поле "Вид документа" проставляет 1, так как декларация представляется впервые.
     
     Далее на страницах титульного листа Макаров А.Ю. приводит свои персональные данные, номер и название территориального налогового органа, в который представляется декларация, общее количество страниц декларации и количество листов приложенных к ней документов, дату заполнения декларации. Макаров А.Ю. подписывает страницы титульного листа в специально отведенных для этого полях.
     

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Приложение N 1
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 23 декабря 2005 года N 153н


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

1


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020


 

Налоговая декларация
по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)


 

Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)


 

Вид

1

/


 


 

Отчетный налоговый период

2

0

0

6


 

документа


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Представляется в

Инспекция ФНС России N 27 по г.Москве

Код

7

7

2

7


 


 

(наименование налогового органа)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

физическим


 

физическим


 

нотариусом,


 

адвокатом,


 

иностранным


 

иным

V


 

лицом,


 

лицом,


 

занимаю-


 

учредившим


 

физическим


 

физическим


 


 

получившим


 

зарегистри-


 

щимся


 

адвокатский


 

лицом


 

лицом


 


 

доходы от налоговых


 

рованным
в качестве


 

частной
практикой


 

кабинет


 


 


 


 


 


 

агентов


 

индивиду- ального


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

предпри- нимателя


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

(нужное отметить знаком V)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Имя

А

л

е

к

с

е

й


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Отчество

Ю

р

ь

е

в

и

ч


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Основной государственный регистрационный номер  


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Дата рождения

0

3


 

0

3


 

1

9

6

4


 


 


 

Пол

Муж

V


 

Жен


 


 

(нужное отметить знаком V)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Гражданство

Россия

Код страны

6

4

3


 


 

Место рождения

г. Москва


 


 

Вид документа, удостоверяющего личность

Паспорт гражданина РФ

Код документа

2

1


 


 

Серия и номер документа, удостоверяющего личность

45 07 336469


 


 

Кем выдан

ОВД Бабушкинского р-на Г. Москвы


 


Дата выдачи

документа

1

0


 

1

0


 

2

0

0

2


 


 

Данная декларация

0

1

2

страницах

с приложением подтверждающих

0

1

0

листах

составлена на


 

документов на


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений,

Заполняется работником налогового органа

указанных на данной странице,


 

подтверждаю:
     

Сведения о представлении налоговой декларации

лично

V

законный представитель


 


 


 


 


 

(нужное отметить знаком V)

Данная декларация представлена
(нужное отметить знаком V)


 


 


Подпись


 


 

лично


 

по почте


 

уполномоченным (законным)


 


 


 


 


 


 


 

представителем


 


 


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 


 


 

на


 


 


 

страницах


 


с приложением подтверждающих


 


 

документов на


 


 


 

листах


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Дата представления


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

декларации


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Зарегистрирована за N


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Фамилия, И.О.


 

Подпись


 


 


 

     

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

3


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00001


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%


 

N
п/п

Показатели

Код строки

Значение показателей (руб., коп.)


 


 


 

I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%


 


 


 

Общая сумма дохода


 


 


 


 

1

(пп.2.1 Листа А + пп.2.1 Листа Б + пп.3.1 Листа В)

010

3577800.00


 


 


 

Общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению


 


 


 


 

2

(пп.1.7 Листа Г)

020

8000.00


 


 


 

Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению


 


 


 


 

3

(Вычтите строку 020 из строки 010)

030

3569800.00


 


 


 

II. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу


 


 


 

Общая сумма расходов и налоговых вычетов


 


 


 


 

4

(пп.3.2 Листа В + пп.2.2 Листа Д + пп.2.2 Листа Е + пп.1.9 Листа Ж + пп.2.3 Листа Ж + пп.4.3 Листа 3 + пп.4.3 Листа И + пп.2.8 Листа К + пп.3.6 Листа К + пп.2.5 Листа Л + пп.2.6 Листа Л + пп.2.8 Листа Л + пп.2.9 Листа Л)

040

3569800.00


 


 


 

III. Расчет налоговой базы


 


 


 

Налоговая база


 


 


 


 

5

(Вычтите строку 040 из строки 030. Если результат получился отрицательным, то по данной строке ставится прочерк)

050

-


 


 


 

IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) / возврату


 


 

6

Сумма налога, исчисленного к уплате

060

-


 


 


 

(Умножьте значение строки 050 на 0,13)


 


 


 


 


 

Общая сумма налога, уплаченного у источника


 


 


 


 

7

выплаты и уплаченного в виде авансовых платежей
(пп.2.4 Листа А + пп.3.4 Листа В)

070

32916


 


 


 

Общая сумма налога, уплаченного на основании


 


 


 


 

8

налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченного налогоплательщиком самостоятельно

080

-


 


 

9

Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации

090

-


 


 


 

(пп.2.4 Листа Б)


 


 


 


 


 

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета


 


 


 


 

10

(Вычтите строку 060 из суммы строк 070 и 080. Если значение строки 060 больше или равно сумме строк 070 и 080, то в строке 100 ставится прочерк)

100

32916


 


 


 

Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет


 


 


 


 

11

(Вычтите сумму строк 070, 080 и 090 из строки 060. Если значение строки 060 меньше суммы строк 070, 080 и 090, то в строке 110 ставится прочерк)

110

-


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

 

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

4


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00005


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Раздел 5. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов


 

N
п/п

Показатели

Код строки

Значение показателей (руб.)


 


 


 

I. Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам


 


 

1

Общая сумма налога к возврату


 


 


 


 


 

(строка 100 раздела 1 + строка 090 раздела 2 + строка 080 раздела 3 + строка 070 раздела 4)

010

32916


 


 

2

Общая сумма налога к уплате (доплате)


 


 


 


 


 

(строка 110 раздела 1 + строка 100 раздела 2 + строка 090 раздела 3 + строка 080 раздела 4)

020

-


 


 


 

II. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату


 


 

3

Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета


 


 


 


 


 

(Вычтите строку 020 из строки 010. Если значение строки 020 больше или равно значению строки 010, то в строке 030 ставится прочерк)

030

32916


 


 

4

Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет


 


 


 


 


 

(Вычтите строку 010 из строки 020. Если значение строки 020 меньше значения строки 010, то в строке 040 ставится прочерк)

040

-


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

    

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

5


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00006


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета

(Код строки 010)


 


 

V


 

(нужное отметить знаком V)

уплата (доплата) в бюджет

возврат из бюджета


 


 


 

Показатели

Код строки

Значение показателей


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Код бюджетной

020

1

8

2

1

0

1

0

2

0

2

1

0

1

1

0

0

0

1

1

0


 

классификации
     


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Код по ОКАТО

030

4

5

2

9

3

5

7

8

0

0

0


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма налога,

040


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

подлежащая  уплате (доплате) в бюджет


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма налога,

050


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

1

2

1

4

2


 


 


 


 


 


 

подлежащая возврату из бюджета


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

6


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00006


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета

(Код строки 010)


 


 

V


 

(нужное отметить знаком V)

уплата (доплата) в бюджет

возврат из бюджета


 


 


 

Показатели

Код строки

Значение показателей


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Код бюджетной

020

1

8

2

1

0

1

0

2

0

2

1

0

1

1

0

0

0

1

1

0


 

классификации
     


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Код по ОКАТО

030

4

6

2

2

8

8

0

2

0

0

3


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма налога,

040


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

подлежащая уплате (доплате) в бюджет


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма налога,

050


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

2

0

7

7

4


 


 


 


 


 


 

подлежащая возврату из бюджета


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

  

 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

7


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00007


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации,

облагаемые налогом по ставке (001)

13

%


 

1. Расчет сумм доходов и налога


 

ИНН источника

7736500005

/ КПП (020)

773601001

/ Код по ОКАТО (021)

452293578000

выплаты дохода (010)

Наименование источника выплаты дохода (030)

ОАО "Тройка"


 


 

Сумма дохода

95000

руб.

00

коп.

Сумма облагаемого дохода

93400

руб.

00

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)

12142

руб.

Сумма налога уплаченная (070)

12142

руб.


 


 

ИНН источника

7736500005

/ КПП (020)

500302001

/ Код по ОКАТО (021)

46228802003

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)

Обособленное подразделение ОАО "Тройка"


 


 

Сумма дохода

167800

руб.

00

коп.

Сумма облагаемого дохода

159800

руб.

00

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)

20774

руб.

Сумма налога уплаченная (070)

20774

руб.


 


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)

Резников Владимир Владимирович


 


 

Сумма дохода

155000

руб.

00

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)

Соловьев Егор Андреевич


 


 

Сумма дохода

60000

руб.

00

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 


 

2. Итоговые результаты


 

2.1. Общая сумма


 

руб.


 

коп.

2.2. Общая сумма


 

руб.


 

коп.

дохода (080)


 


 

облагаемого дохода (090)


 


 


 

2.3. Сумма налога к уплате


 

руб.

2.4. Сумма налога уплаченная


 

руб.

(100)

(110)


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

     

 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

8


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00007


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации,

облагаемые налогом по ставке (001)

13

%


 

1. Расчет сумм доходов и налога


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)

Наименование источника выплаты дохода (030)

Гриднев Иван Иванович


 


 

Сумма дохода

3100000

руб.

00

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)


 


 


 

Сумма дохода


 

руб.


 

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)


 


 


 

Сумма дохода


 

руб.


 

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 

ИНН источника


 

/ КПП (020)


 

/ Код по ОКАТО (021)


 

выплаты дохода (010)
     

Наименование источника выплаты дохода (030)


 


 


 

Сумма дохода


 

руб.


 

коп.

Сумма облагаемого дохода


 

руб.


 

коп.

(040)
     


 


 

(050)


 

Сумма налога к уплате (060)


 

руб.

Сумма налога уплаченная (070)


 

руб.


 


 


 

2. Итоговые результаты


 

2.1. Общая сумма

3577800

руб.

00

коп.

2.2. Общая сумма

253200

руб.


 

коп.

дохода (080)


 


 

облагаемого дохода (090)


 


 


 

2.3. Сумма налога к уплате

32916

руб.

2.4. Сумма налога уплаченная

32916

руб.

(100)

(110)


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

 

 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

0

9


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00010


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист Г. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению

1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п.28 и п.33 ст.217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п.2)

1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п.28 ст.217 Кодекса)


 

1.1.1. Сумма


 


 

1.1.2. Сумма дохода, не подле-


 


 

дохода от всех


 


 

жащего налогообложению (рав-


 


 

источников


 


 

но значению пп.1.1.1, но не бо-


 


 

выплаты (010)

20000

руб.

00

коп.


 

лее 2000 руб. (4000 руб.)*1)

4000

руб.

00

коп.


 


 


 


 

(020)
     


 

1.2. Суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (п.28 ст.217 Кодекса)


 

1.2.1. Сумма


 


 

1.2.2. Сумма дохода, не подлежа-


 


 

дохода от всех


 


 

щего налогообложению (равно


 


 

источников


 


 

значению пп.1.2.1, но не более


 


 

выплаты (030)


 

руб.


 

коп.


 

2000 руб. (4000 руб.)*1) (040)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.3. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством (п.28 ст.217 Кодекса)


 

1.3.1. Сумма


 


 

1.3.2. Сумма дохода, не подле-


 


 

дохода от всех


 


 

жащего налогообложению (рав-


 


 

источников


 


 

но значению пп.1.3.1, но не бо-


 


 

выплаты (050)

5600

руб.

00

коп.


 

лее 2000 руб. (4000 руб.)*1) (060)

4000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 

1.4. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления (п.28 ст.217 Кодекса)


 

1.4.1. Сумма


 


 

1.4.2. Сумма дохода, не подлежа-


 


 

дохода от всех


 


 

щего налогообложению (равно


 


 

источников


 


 

значению пп.1.4.1, но не более


 


 

выплаты (070)


 

руб.


 

коп.


 

2000 руб. (4000 руб.)*1) (080)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.5. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (п.28 ст.217 Кодекса)


 

1.5.1. Сумма


 


 

1.5.2. Сумма дохода, не подлежа-


 


 

дохода от всех


 


 

щего налогообложению (равно


 


 

источников


 


 

значению пп.1.5.1, но не более


 


 

выплаты (090)


 

руб.


 

коп.


 

2000 руб. (4000 руб.)*1) (100)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.6. Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков лицам, перечисленным в п.33 ст.217 Кодекса*1)


 

1.6.1. Сумма


 


 

1.6.2. Сумма дохода, не подлежащего налогообложению


 


 

дохода от всех


 


 

 (равно значению


 


 

источников


 


 

пп.1.6.1, но не более 10000 руб.


 


 

выплаты (110)


 

руб.


 

коп.


 

(120)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

Итого:

1.7. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению

(пп.1.1.2 + пп.1.2.2 + пп.1.3.2 + пп.1.4.2 + пп.1.5.2 + пп.1.6.2) (130)

8000

руб.

00

коп.


 


 

2. Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 Кодекса


Наименование источника


 

выплаты дохода (140)


 


 

ИНН источника выплаты (145)


 

КПП источника выплаты (146)


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма дохода, не подлежаще-


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

го налогообложению (равно


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

значению показателя 150, но


 


 


 


 

Сумма дохода (150)


 

руб.


 

коп.


 

не более 2000 руб. (4000


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

руб.)*1) (160)

     


 


 


 


 

Наименование источника


 

выплаты дохода (140)


 


 

ИНН источника выплаты (145)


 

КПП источника выплаты (146)


 


 


 


 


 


 


 


 

Сумма дохода, не подлежащего


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

налогообложению (равно значению


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

показателя 150, но не более 2000 руб.


 


 


 


 

Сумма дохода (150)


 

руб.


 

коп.


 

 (4000 руб )*) (160)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Итого:

2.1. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (равна сумме доходов, не подлежащих налогообложению от всех источников выплат, но не более 2000 руб. (4000 руб.)*1)


 

(170)


 

руб.


 

коп.


 

     _____

     *1 С 1 января 2006 года сумма дохода, не подлежащая налогообложению по каждому из оснований, перечисленных в п.28 ст.217 Кодекса, установлена в размере, не превышающем 4000 рублей; сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п.33 ст.217 Кодекса, установлена в размере 10000 рублей (Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ).


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

     

 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

1

0


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00013


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист Ж. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества

1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, установленных пп.1 п.1 ст.220 Кодекса


 

1.1. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет


 

1.1.1. Сумма


 


 

1.1.2. Сумма налогового вычета


 


 

дохода от всех


 


 

(документально подтвержденные


 


 

источников


 


 

расходы либо 1000000 руб., но не


 


 

выплаты (010)


 

руб.


 

коп.


 

более значения пп.1.1.1) (020)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.2. Суммы, полученные от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет


 


 


 


 

1.2.2. Сумма налогового вычета


 


 

1.2.1. Сумма


 


 

(документально подтвержденные


 


 

дохода от всех


 


 

расходы либо 1000000 руб. х


 


 

источников


 


 

размер доли), но не


 


 

выплаты (030)


 

руб.


 

коп.


 

более значения пп.1.2.1) (040)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.3. Общая сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет


 

1.3.1. Сумма


 


 

1.3.2. Общая сумма налогового


 


 

дохода от всех


 


 

вычета (документально


 


 

источников


 


 

подтвержденные расходы в


 


 

выплаты


 


 

размере, не превышающем


 


 

(пп.1.1.1 +


 


 

значения пп.1.3.1, но не более


 


 

пп.1.2.1) (050)


 

руб.


 

коп.


 

1000000 руб.) (080)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.4. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более


 

1.4.1. Сумма


 


 


 


 


 

дохода от всех


 


 

1.4.2. Сумма налогового


 


 

источников


 


 

вычета (не более значе-


 


 

выплаты (070)

3100000

руб.

00

коп.


 

ния пп.1.4.1) (080)

3100000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 

1.5. Суммы, полученные от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более


 

1.5.1. Сумма


 


 


 


 


 

дохода от всех


 


 

1.5.2. Сумма налогового вычета


 


 

источников


 


 

(не более значения пп.1.5.1)


 


 

выплаты (090)


 

руб.


 

коп.


 

(100)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.6. Суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет


 

1.6.1. Сумма


 


 

1.6.2. Сумма налогового вы-


 


 

дохода от всех


 


 

чета (документально подт-


 


 

источников


 


 

вержденные расходы либо


 


 

выплаты (110)

155000

руб.

00

коп.


 

125000 руб., но не более

125000

руб.

00

коп.


 


 


 


 

значения пп.1.6.1) (120)
     


 

1.7. Суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более


 


 


 


 


 


 


 

1.7.1. Сумма


 


 


 


 


 

дохода от всех


 


 

1.7.2. Сумма налогового вычета


 


 

источников


 


 

(не более значения пп.1.7.1)


 


 

выплаты (130)


 

руб.


 

коп.


 

(140)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

1.8. Суммы, полученные от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации


 

1.8.1. Сумма


 


 

1.8.2. Сумма документально


 


 

дохода от всех


 


 

 подтвержденных расходов, (но


 


 

источников


 


 

 не более значения пп.1.8.1)


 


 

выплаты (150)


 

руб.


 

коп.


 

(160)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

Итого:

1.9. Общая сумма вычетов


 


 


 


 


 

(пп.1.3.2 + пп.1.4.2 + пп.1.5.2 + пп.1.6.2 + пп.1.7.2 + пп.1.8.2) (170)

3225000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 

2. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг, установленных п.3 ст.214.1 Кодекса

2.1. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3 лет


 


 


 


 


 


 


 

2.1.1. Сумма


 


 


 


 


 

дохода от всех


 


 

2.1.2. Сумма налогового вычета


 


 

источников


 


 

(125000 руб., но не более


 


 

выплаты (180)


 

руб.


 

коп.


 

значения пп.2.1.1) (190)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

2.2. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более


 


 


 


 


 


 


 

2.2.1. Сумма


 


 


 


 


 

дохода от всех


 


 


 


 


 

источников


 


 

2.2.2. Сумма налогового вычета


 


 

выплаты (200)


 

руб.


 

коп.


 

(равно значению пп.2.2.1) (210)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

Итого:

2.3. Общая сумма вычетов (пп.2.1.2 + пп.2.2.2) (220)


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

     


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

1

1


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00016


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист К. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов

1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом)


 


 

1.1. Итого за:


 


 


 

январь (010)

0

руб.

00

коп.


 

январь-июль (070)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

январь-февраль (020)

19000

руб.

00

коп.


 

январь-август (080)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

январь-март (030)

38000

руб.

00

коп.


 

январь-сентябрь (090)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

январь-апрель (040)

57000

руб.

00

коп.


 

январь-октябрь (100)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

январь-май (050)

76000

руб.

00

коп.


 

январь-ноябрь (110)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

январь-июнь (060)

95000

руб.

00

коп.


 

январь-декабрь (120)

95000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб. (с учетом пункта 1) (130)

1


 


 


 


 


 


 

1.3. Количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 руб. (с учетом пункта 1) (140)

2


 


 


 

2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса


 


 


 


 

Сумма вычета


 


 


 


 


 


 


 

2.1.

Сумма стандартного налогового вычета по пп.1 п.1 ст.218 Кодекса


 

руб.


 


 

(3000 руб. х кол-во мес.) (150)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.2.

Сумма стандартного налогового вычета по пп.2 п.1 ст.218 Кодекса (500


 

руб.


 


 

руб. х кол-во мес.) (160)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.3.

Сумма стандартного налогового вычета по пп.3 п.1 ст.218 Кодекса (400

400

руб.


 


 

руб. х п.1.2) (170)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.4.

Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу

1200

руб.


 


 

родителя) (600 руб. х п.1.3 х количество детей) (180)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.5.

Сумма стандартного налогового вычета на ребенка одинокому


 

руб.


 


 

родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю


 


 


 


 

(1200 руб. х п.1.3 х количество детей) (190)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.6.

Сумма стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на


 


 


 


 

детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы


 


 


 


 

обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет,

 
 

руб.


 


 

являющихся инвалидами I или II группы (1200 руб. х п.1.3 х количество детей) (200)


 


 


 


 


 


 


 


 

2.7.

Сумма стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну

 
 


 


 


 

(попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей-инвалидов

 
 


 


 


 

в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов,


 

руб.


 


 

ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы (2400 руб. х п.1.3 х количество детей) (210)

 
 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

2.8.

Итого вычетов (220)

1600

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 

3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса


 

3.1.

Сумма, перечисленная на благотворительные цели (не более 25%


 

руб.


 

коп.


 


 

от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде) (230)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

3.2.

Сумма, уплаченная за свое обучение (не более 38000 руб.) (240)

38000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 

3.3.

Сумма, уплаченная за обучение детей (не более 38000 руб. за


 


 


 


 


 


 

каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) (250)

38000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 

3.4.

Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов (не


 


 


 


 


 


 

более 38000 руб.) (260)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 

3.5.

Сумма расходов по дорогостоящему лечению (270)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 


 


 

3.6.

Итого вычетов (280)

76000

руб.

00

коп.


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7


 

          

 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

ИНН

7

7

2

7

0

0

0

0

2

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.

0

1

2


 


 


 


 

Форма по КНД 1151020

Раздел 00017


 

Фамилия

М

а

к

а

р

о

в


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

И.

А

О.

Ю


 


 


 

Лист Л. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп.2 п.1 ст.220 Кодекса

1. Сведения об объекте и произведенных расходах


 

1.1. Наименование объекта (010)

Квартира


 

1.2. Адрес объекта (020):


 


 


 

Наименование субъекта


 

Код


 

Почтовый индекс

117418

Российской Федерации

г. Москва

региона

77


 

Район


 

Город

Москва


 

Населенный пункт


 

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Новочеремушкинская

(село, поселок и т.д.)
     


 

Номер дома (владения)

98

Номер корпуса


 

Номер квартиры

226


 

1.3. Дата приобретения


 

1.4. Дата регистрации права


 

(начала строительства)


 

собственности на жилой дом,


 

жилого дома, квартиры или


 

квартиру или долю (доли) в


 

доли (долей) в них (030)

13.01.2003

них (040)

13.02.2003


 

(цифрами день, месяц, год)


 

(цифрами день, месяц, год)


 


 


 


 

1.5. Доля (доли) в праве

100%

1.6. Год начала использова-

2003

собственности (050)


 

ния налогового вычета (060)


 


 


 


 


 

1.7. Год, за который предоставляется налоговый вычет (070)

2006


 


 

1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство


 


 


 


 

или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без


 


 


 


 

учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более 1000000


 


 


 


 

рублей (080)

1000000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам


 


 


 


 

(кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или


 


 


 


 

приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (090)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них


 


 


 


 


 

2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое


 


 


 


 

строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей)


 


 


 


 

в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды (100),


 


 


 


 

в том числе:

439400

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 

- предоставленная налоговым органом на основании налоговой


 


 


 


 


 

декларации (110)

264000

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 


 


 

- предоставленная налоговым агентом (работодателем) на


 


 


 


 


 

основании уведомления, выданного налоговым органом (120)

175400

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным


 


 


 


 

процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету


 


 


 


 

в предыдущие налоговые периоды (130), в том числе:


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 

- предоставленная налоговым органом на основании налоговой


 


 


 


 


 

декларации (140)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 


 


 

- предоставленная налоговым агентом (работодателем) на основании


 


 


 


 


 

уведомления, выданного налоговым органом (150)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2.3. Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого


 


 


 


 

дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего


 


 


 


 

налогового периода (без учета процентов по целевым займам


 


 


 


 

(кредитам) (160)

560600

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

2.4. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов


 


 


 


 

по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего налогового


 


 


 


 

периода (170)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2.5. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое


 


 


 


 

строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей)


 


 


 


 

в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым


 


 


 


 

агентом (работодателем) на основании уведомления,


 


 


 


 

выданного налоговым органом (180)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2.6. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам


 


 


 


 

по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом


 


 


 


 

периоде налоговым агентом (работодателем) на основании


 


 


 


 

уведомления, выданного налоговым органом (190)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%,


 


 


 


 

за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного


 


 


 


 

налогового вычета, предусмотренного пп.1, п.1 статьи 220 Кодекса,


 


 


 


 

а также имущественного налогового вычета, предусмотренного


 


 


 


 

пп.2, п.1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем


 


 


 


 

(налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на


 


 


 


 

основании уведомления, выданного налоговым органом (200)

267200

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое


 


 


 


 

строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли


 


 


 


 

(долей) в них, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде,


 


 


 


 

на основании налоговой декларации (210)

267200

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате


 


 


 


 

процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая к зачету


 


 


 


 

в отчетном налоговом периоде, на основании налоговой декларации (220)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

2.10. Сумма документально подтвержденных расходов на новое


 


 


 


 

строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли


 


 


 


 

(долей) в них, переходящая на следующий налоговый период (230)

293400

руб.

00

коп.


 


 


 


 


 

2.11. Сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам),


 


 


 


 

переходящая на следующий налоговый период (240)


 

руб.


 

коп.


 


 


 


 


 

Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должка превышать значение подпункта 2.7.


 


 


 


 


 

Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5. 2.8 и 2.10 не должна превышать 1000000 руб.


 


 


 


 


 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:


 


 


 

Подпись


 


 

Дата

1

9


 

0

3


 

2

0

0

7