Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 30.12.2005 N 168н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты и порядков их заполнения, и о...


Приказ Минфина России

от 30.12.2005 N 168н

"Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты и порядков их заполнения, и о внесении изменений в приказ министерства финансов российской федерации от 3 марта 2005 г. N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения"*1

     _____

     *1 В связи с большим объемом официального документа  публикация извлечений из него будет произведена в нескольких номерах журнала.

     В текст комментария к приказу Минфина России от 30.12.2005 N 168н включен пример расчета акциза по спирту денатурированному и фрагмент заполнения декларации формы по КНД 1151003 (приложение N 1 и раздел 2).
     
     Зарегистрирован в Минюсте России 7 февраля 2006 года, регистр. N 7464
     

Извлечения

     
     В соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, ст. 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413, ст. 3421, ст. 3429; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6; N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3222; 2005, N 1, ст. 9; N 27, ст. 2713; N 30, ст. 3101, ст. 3118, ст. 3128) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711) приказываю:
     
     1. Утвердить форму налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
     
     2. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
     
     3. Утвердить форму налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
     
     4. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты согласно приложению N 4 к настоящему приказу.
     
     5. В приказе Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 30 марта 2005 г., регистрационный номер 6454; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 11 апреля 2005 г., N 15; "Российская газета", N 70, 7 апреля 2005 г., N 108, 24 мая 2005 г.):
     
     а) пункты 1, 2, 5 и 6 приказа и приложение N 2 "Сведения об отгрузке в налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой организации оптовой торговли" к налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (приложение N 3 к приказу), признать утратившими силу;
     
     б) внести изменения в приложения, утвержденные приказом, согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
     
     6. Установить, что настоящий приказ, за исключением подпункта "а" пункта 5 настоящего приказа в части приложения N 2 "Сведения об отгрузке в налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой организации оптовой торговли" к налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (приложение N 3 к приказу Минфина России от 3 марта 2005 г. N 32н), применяется, начиная с представления налоговой декларации за январь 2006 года.
     
     Подпункт "а" пункта 5 настоящего приказа в части приложения N 2 "Сведения об отгрузке в налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой организации оптовой торговли" к налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (приложение N 3 к Приказу Минфина России от 3 марта 2005 г. N 32н), вступает в силу с 1 января 2006 года*1.
     _____
     *1 С момента вступления в силу Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118).
     

Министр /
А.Л. Кудрин
     

 Приложение N 2
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 30.12.2005 N 168н

    

Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

I. Общие положения

     
     1. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:
     
     - спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
     
     - спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);
     
     - алкогольная продукция;
     
     - пиво;
     
     - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
     
     2. Декларация включает в себя:
     
     1) титульный лист;
     
     2) раздел 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением денатурированного этилового спирта, получаемого (приобретаемого в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
     
     3) раздел 1.2 "Сумма акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый (приобретаемый в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
     
     4) раздел 2 "Расчет суммы акциза";
     
     5) приложения к декларации:
     
     - N 1, 3 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";
     
     - N 2 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";
     
     - N 4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";
     
     - N 5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта".
     
     3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
     
     4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.
     
     Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
     
     Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.
     
     5. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
     
     Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
     
     6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.
     
     На первом листе декларации налоговый орган, в который представлена декларация, обязан проставить отметку о принятии и дату ее представления.
     
     Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.
     
     Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.
     
     Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.
     
     При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
     
     7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
     
     8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий (приложение N 1 к настоящему Порядку) и Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к настоящему Порядку).
     

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

     
     9. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
     
     10. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):
     
     1) для российской организации указывается:
     
     - ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.).
     
     - КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНУ, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@;
     
     2) для иностранной организации указывается:
     
     - ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
     
     11. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
     
     12. На титульном листе декларации указывается:
     
     1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);
     
     2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");
     
     3) порядковый номер месяца;
     
     4) отчетный год;
     
     5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается, представлена ли декларация в налоговый орган по месту нахождения российской организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;
     
     6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
     
     7) для организации - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864);
     
     8) для индивидуального предпринимателя - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;
     
     9) код города и номер контактного телефона налогоплательщика;
     
     10) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).
     
     13. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.
     
     В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
     
     14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты  подписания.
     
     15. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).
     

III. Порядок заполнения раздела 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением денатурированного этилового спирта, получаемого (приобретаемого
в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации

     
     16. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм акциза на подакцизные товары, за исключением денатурированного этилового спирта, получаемого (приобретаемого в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
     
     При заполнении раздела 1 необходимо указать ИНН и КПП (для организаций) налогоплательщика, порядковый номер страницы.
     
     17. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010-050:
     
     1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации;
     
     2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);
     
     3) в соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
     
     По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
     
     По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
     
     4) по строке, имеющей код 050, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.
     
     Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, зачисляются в соответствии с одним кодом бюджетной классификации, для заполнения строк 030-050 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом. Для этого из суммы величин, отраженных в графе 7 раздела 2 декларации по соответствующим строкам, имеющим код 100, вычесть сумму соответствующих величин, отраженных в графе 7 по строкам, имеющим код 110. При возникновении положительной разницы результат равными долями отражается в строках 030, 040. При возникновении отрицательной разницы результат (сумму акциза, подлежащую возмещению (зачету, возврату) следует отразить в строке 050 без знака "минус".
     
     При заполнении показателей строки 030-050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
     
     18. Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 13 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания данного раздела.
     

IV. Порядок заполнения раздела 1.2 "Сумма акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый (приобретаемый в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации

     
     19. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели суммы акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый (приобретаемый в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежит зачислению сумма акциза, рассчитанная в декларации.
     
     При заполнении раздела 1.2 необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
     
     По соответствующему коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010-040:
     
     1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации;
     
     2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);
     
     3) по строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 Кодекса, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     4) по строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.
     
     При заполнении показателей строки 030-040 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
     
     В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 13 настоящего Порядка), и проставляется дата подписания данного раздела.
     

V. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы акциза" декларации

     
     20. При заполнении раздела 2 в верхней части каждой страницы необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика (КПП указывается при наличии); порядковый номер страницы.
     
     21. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы акциза":
     
     1) в графе 1 указывается номер по порядку;
     
     2) в графе 2 указываются виды подакцизных товаров по каждому показателю;
     
     3) в графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код;
     
     4) в графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
     
     5) в графе 5 указывается налоговая база.
     
     Налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса, указывается:
     
     - по спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах (с точностью до третьего знака после запятой). Указанное положение применяется также в отношении спирта этилового денатурированного и денатурированной спиртосодержащей продукции.
     
     При этом по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной) и алкогольной продукции налоговая база указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложениях N 1, 2 к декларации;
     
     - по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).
     
     Для того, чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.
     
     Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N 1, 2 к декларации;
     
     6) в графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.
     
     Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного статьей 190 Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям;
     

     7) в графе 7 определяется сумма акциза по каждой строке;
     
     8) для заполнения графы 5 по показателю "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" по каждому виду подакцизных товаров следует провести расчет налоговой базы в приложении N 1 или в приложении N 3 к декларации. Таким образом, в графу 5 по строкам, имеющим код 010, соответственно виду подакцизного товара переносится показатель из графы 6 строки 060 приложения N 1 к декларации или из графы 5 строки 140 приложения N 3 к декларации;
     
     9) для отражения налоговой базы в графе 5 по показателям "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" и "Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта" в отношении подакцизных товаров с объемной долей этилового спирта, автомобилей легковых и мотоциклов расчет приводится в приложении N 2 к декларации.
     
     В графу 5 по строкам, имеющим код 030, переносится соответственно показатель из графы 7 строки 060 приложения N 2 к декларации.
     
     В графу 5 по строкам, имеющим код 040, переносится соответственно показатель из графы 6 строки 060 приложения N 2 к декларации;
     
     10) в строках, имеющих код 020, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. при представлении поручительства банка или банковской гарантии;
     
     11) строки, имеющие коды 030, предназначены для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии), за исключением экспорта в Республику Беларусь;
     
     12) строки, имеющие код 040, заполняются в отношении реализованных подакцизных товаров, которые вывезены с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт экспорта. Строки 040 заполняются при представлении уточненных расчетов за тот налоговый период, в котором осуществлялась указанная реализация.
     
     При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в Республику Беларусь, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение), налогоплательщик в строках, имеющих код 130, указывает суммы акциза, подлежащие возмещению, и соответствующие объемы подакцизных товаров.
     
     Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 7).
     
     13) в строках, имеющих код 050, указывается сумма акциза, подлежащая вычету, по подакцизным товарам, возвращенным налогоплательщику покупателями, в разрезе видов подакцизных товаров.
     
     Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.
     
     Строки, имеющие код 050, заполняются в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы);
     
     14) в графе 7 строки 060 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров и рассчитанная на реализованную в налоговом периоде продукцию.
     
     Указанные суммы отражаются с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.
     
     В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.
     
     В графе 2 строки 060 указывается вид подакцизного товара, в производстве которого использованы в качестве сырья и материалов подакцизные товары;
     
     15) в графе 7 строки 070 указывается сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, полученная в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса.
     
     Сумма акциза в части, превышающей сумму, рассчитанную по формуле, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль организаций;
     
     16) в графе 7 строки 080 указывается сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету. В графе 2 строки 080 указывается "денатурированный этиловый спирт";
     
     17) в графе 7 строки 090 указывается сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету. В графе 2 строки 090 указывается "денатурированный этиловый спирт";
     
     18) по каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (строки, имеющие код 100), определяется в следующем порядке.
     
     Определяется общая сумма акциза по показателям: "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" (строка 010), "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" (строка 030), "Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта" (строка 040).
     
     Из полученной величины вычитаются величины по показателям "Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров" (строка 050); "Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров" (строка 060); "Сумма акциза по этиловому спирту, использованному при производстве виноматериалов" (строка 070); "Сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету" (строка 080); "Сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету" (строка 090).
     
     При расчете суммы акциза при заполнении декларации следует производить округление суммы акциза до целого числа.
     
     В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих строках ставится цифра "0".
     
     Сумма превышения налоговых вычетов указывается в строках, имеющих код 110, по видам подакцизных товаров;
     
     19) при представлении в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (за исключением экспорта в Республику Беларусь), налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 120, в разрезе видов подакцизных товаров.
     
     После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика;
     
     20) показатель "Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (код строки 140) заполняется справочно при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.
     

VI. Порядок заполнения приложений к декларации

     
     22. Приложения N 1-3 к декларации заполняются в отдельности по каждому виду подакцизных товаров. Приложения N 1, 3 к декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, с которыми совершаются операции, признанные объектом налогообложения на территории Российской Федерации, приложение N 2 к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, реализованных на экспорт.
     
     В верхней части каждой страницы приложений N 1-3 к декларации указываются:
     
     - вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
     
     - единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общему классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
     
     23. В приложении N 1 к декларации ведется расчет налоговой базы по:
     
     - этиловому спирту, в том числе денатурированному;
     
     - спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);
     
     - алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;
     
     - легковым автомобилям и мотоциклам.
     
     В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
     
     Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 строк, имеющих код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.
     
     Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.
     
     В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:
     
     - по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);
     
     - по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
     
     В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).
     
     В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения N 1.
     
     В графе 5 строки 060 суммируется общий объем (общее количество) подакцизных товаров по строкам 010, а в графе 6 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов в лошадиных силах.
     
     По строкам 070-160 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения для вида подакцизного товара в целом.
     
     Для заполнения графы 6 каждой из строк 070-160 суммируются соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные в графе 6 по строкам 050.
     
     24. Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе подвидов вида подакцизных товаров.
     
     В графе 1 указывается номер по порядку.
     
     В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
     
     По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).
     
     Объем подакцизной продукции указывается:
     
     - по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема с точностью до третьего знака после запятой;
     
     - по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
     
     В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.
     
     В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 2 к декларации.
     
     По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому показателю граф 4-7 для вида подакцизного товара в целом.
     
     В случае заполнения нескольких листов приложения N 2 к декларации в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.
     
     25. Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.
     
     В графе 1 указывается номер по порядку.
     
     В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
     
     В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).
     
     Показатель "Итого по виду" (графа 5 строки 140) определяется путем суммирования величин строк 050-130.
     
     26. В приложении N 4 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта этилового. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта.
     
     В строке 010 указывается наименование организации (поставщика);
     
     - в строке 020 - ИНН поставщика;
     
     - в строке 030 - КПП поставщика;
     
     - в строке 040 - N свидетельства поставщика.
     
     По строкам 053 и 056 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.
     
     По строке 060 указываются:
     
     - номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам денатурированного этилового спирта;
     
     - дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например, "22.03.2006");
     
     - объем полученного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).
     
     При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 4 к декларации.
     
     27. В приложении N 5 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.
     
     В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);
     
     - в строке 020 - ИНН покупателя (получателя);
     
     - в строке 030 - КПП покупателя (получателя);
     
     - в строке 040 - N свидетельства покупателя (получателя).
     
     По строкам 053 и 056 отражается общий объем денатурированного спирта, поставленного налогоплательщикам, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.
     
     По строке 060 указываются: номера счетов-фактур, выставленных покупателю (получателю) денатурированного спирта, дата счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например, "22.03.2006"); объем поставленного денатурированного спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).
     
     При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 5 к декларации.
     

Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары,
за исключением нефтепродуктов и табачных изделий,
утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N 168н

    
Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

Объект налогообложения подакцизных товаров

Код

1

2

Реализация (передача) на территории Российской Федерации подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)     

10000

Реализация лицами на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации

10001*1

Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность

10006*1

Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)

10007*1

Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров     

10008*1

Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

10009*1

Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)

10010*1

Передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе т