Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 17.01.2006 N 7н

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"*1

     _____
     *1 Текст официального документа не приводится. В текст комментария включены примеры расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и фрагменты заполнения декларации формы по КНД 1152017 (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
     

Зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля 2006 года, регистр. N 7502
     
И.М. Андреев,
государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

     
     Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет (месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).
     
     Начиная с первого отчетного периода 2006 года налогоплательщиками представляются
декларации формы по КНД 1152017, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н (зарегистрирован в Минюсте России 16.02.2006, регистр. N 7502).
     
     Декларации могут представляться в налоговые органы самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направляться по почте либо в электронном виде в соответствии с
Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистр. N 3437).
     

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

     
     Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета; возможна распечатка декларации на принтере.
     
     В каждой строке и соответствующей ей графе декларации приводится только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.
     
     Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации, подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью средств, использующихся для корректуры опечаток.
     
     Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
     
     В верхней части заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
     
     Поскольку ИНН организации состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи этого показателя, в первых двух ячейках проставляются нули (00).
     
     Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
     
     На первой странице (титульном листе) декларации указываются:
     
     - код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).
     
     При представлении в налоговый орган декларации с внесенными дополнениями и изменениями в поле титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
     
     Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
     
     Корректирующая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщик произвел перерасчет налоговых обязательств.
     
     В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения):
     
     - код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);
     
     - отчетный год;
     
     - полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа);
     
     - полное наименование организации в соответствии с указанным в учредительных документах, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
     
     - избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака "V" в соответствующей ячейке);
     
     - код города и номер контактного телефона налогоплательщика;
     
     - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации;
     
     - основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя;
     
     - количество страниц, включенных в декларацию;
     
     - количество приложенных к декларации листов документов или их копий, которые подтверждают полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (если декларация представляется уполномоченным представителем налогоплательщика).
     
     Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются на титульном листе и в разделе 1 подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц и даты подписания декларации.
     
     В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках "Главный бухгалтер" и "Подпись" отражаются фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.
     
     Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются на титульном листе и в разделе 1 его  подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.
     
     Все значения стоимостных показателей декларации приводятся в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

     

2. Порядок и особенности заполнения разделов 1 и 2 декларации

    

2.1. Раздел 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика"

     
     По кодам строк 010 и 040 раздела 1 приводится код бюджетной классификации Российской Федерации для единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
     
     По кодам строк 020 и 050 отражается код места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
     
     По коду строки 030 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.
     
     Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность уплаты в бюджет минимального налога, то по коду строки 030 он указывает сумму минимального налога. Значение показателя по данному коду строки соответствует в этом случае значению показателя по коду строки 150 (графа 4) раздела 2 декларации за налоговый период.
     
     По коду строки 060 отражается сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по коду строки 060 раздела 1 соответствует значению показателя по коду строки 140 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

     

2.2. Раздел 2 "Расчет налога (минимального налога)"

     
     Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
     
     Все значения показателей данного раздела приводятся нарастающим итогом.

     

2.2.1. Заполнение раздела 2 декларации налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы

     
     Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, заполняет графу 3 данного раздела декларации.
     
     По коду строки 010 налогоплательщик отражает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со
ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемых согласно ст. 250 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 настоящего Кодекса, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.
     
     Значение показателя по данному коду строки приводится налогоплательщиком на основании данных графы 5
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, зарегистрирован в Минюсте России 03.02.2006, регистр. N 7453) (далее - Книга учета доходов и расходов).
     
     По коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления налога. В соответствии со
ст. 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы" признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки приводится значение показателя, отраженное по коду строки 010.
     
     По коду строки 080 приводится сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога, которая определяется как произведение значений показателей по кодам строк 060 и 070.
     
     По коду строки 110 отражается сумма уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период налога (код строки 080).
     
     При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что в соответствии с
п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных налогоплательщиком (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени согласно законодательству Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
     
     Исходя из этого сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога может быть уменьшена налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им [в пределах сумм исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период] на дату представления декларации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
     
     Налогоплательщик, уплативший после представления декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе включить данную сумму в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.
     
     Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.
     
     Налогоплательщик, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за истекший налоговый период либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за данный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.
     
     Значение показателя по коду строки 110 приводится налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетный) периоды, а также уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей и на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).
     
     При этом фактически уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не должны превышать общую сумму начислений страховых взносов, произведенных им в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и указанных в расчетах (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и в карточках расчетов с бюджетом по страховым взносам, а также установленный годовой размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.
     
     Сумма выплаченных налогоплательщиком из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных им пособий по временной нетрудоспособности и суммой пособий, выплаченных за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), указанной в
разделе II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.
     
     Значение показателя по коду строки 110 соответствует сумме уплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных в течение данного периода времени из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, если данная сумма составляет не более 50 % от значения показателя по коду строки 080.
     
     При превышении данного соотношения значение показателя по коду строки 110 определяется следующим образом: (код строки 080 х 50) : 100.
     
     По коду строки 120 приводится сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога, равная разнице между суммами значений показателей по кодам строк 130 и 140 налоговых деклараций за предыдущие отчетные периоды.
     
     По коду строки 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период, определяемая как разница между значениями показателей по кодам строк 080, 110 и 120.
     
     При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 130 раздела 2 отражается по коду строки 030 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.
     
     По коду строки 140 указывается сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период, устанавливаемая как разница между значениями показателей по кодам строк 120, 080 и 110.
     
     При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 140 раздела 2 отражается по коду строки 060 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

     

Пример заполнения раздела 2 декларации по объекту налогообложения "доходы"

     
     Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), получил по итогам I квартала 2006 года доходы в сумме 540 000 руб., а по итогам 1-го полугодия 2006 года - 980 000 руб.
     
     Индивидуальный предприниматель уплатил за I квартал 2006 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 100 руб. Кроме того, в течение данного периода времени он выплатил работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 8250 руб., в том числе за счет собственных средств - в сумме 6400 руб.
     
     Индивидуальный предприниматель уплатил за 1-е полугодие 2006 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в течение II квартала 2006 года им не выплачивались.
     
     В разделе 2 декларации за I квартал 2006 года по коду строки 010 индивидуальный предприниматель указал сумму полученных в данном отчетном периоде доходов - 540000, по коду строки 060 он отразил налоговую базу - 540000.
     
     По коду строки 080 индивидуальный предприниматель привел сумму исчисленного за I квартал 2006 года налога - 32400 (540 000 руб. х 6 %).
     
     Далее по коду строки 110 индивидуальный предприниматель указал сумму уплаченных за I квартал 2006 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам в течение данного квартала из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую (но не более чем на 50 %) исчисленную им по коду строки 080 сумму налога, - 16 200 исходя из расчета:
     
     [(17 100 руб. + 6400 руб.) > (32 400 руб. х 50 : 100)],
     
     поэтому код строки 110 = (32 400 руб. х 50%).
     
     По коду строки 120 индивидуальный предприниматель проставляет прочерк.
     
     По коду строки 130 он указывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2006 года, - 16200 (32 400 руб. - 16 200 руб.).
     
     По коду строки 140 индивидуальный предприниматель проставляет прочерк.
     
     В разделе 2 декларации за 1-е полугодие 2006 года индивидуальный предприниматель указывает следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 980000;
     
     - по коду строки 060 - 980000;
     
     - по коду строки 080 - 58800 (980 000 руб. х 6 %);
     
     - по коду строки 110 - 29400 из расчета:
     
     [(26 200 руб. + 6400 руб.) > (58 800 руб. х 50 %)],
     
     поэтому код строки 100 = (58 800 руб. х 50 %);
     
     - по коду строки 120 - 16200 (сумма исчисленного за I квартал 2006 года налога);
     
     - по коду строки 130 - 13200 (58 800 руб. - 29 400 руб. - 16 200 руб.);
     
     - по коду строки 140 - прочерк.
     

Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)*1

     _____
     *1 Для большей наглядности (для условий данного примера) приводится обобщенная форма декларации применительно к нескольким отчетным периодам.
     

(в рублях)

Наименование  показателей

Код строки

Значения
показателей


 


 

Объект налогообложения "доходы"


 


 

I квартал

полугодие

1

2

3

4

Сумма полученных доходов

010

540000

980000

Сумма произведенных расходов

020

Х

Х

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период
Итого получено:


 


 


 

- доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)

040

Х

Х

- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)

041

Х

Х

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040

050

Х

Х

Налоговая база для исчисления налога
(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код стр. 040 - код стр. 050))

060

540000

980000

Ставка налога (%)

070

6

6

Сумма исчисленного налога (код стр. 060 x код стр. 070)

080

32400

58800

Ставка минимального налога (%)

090

Х

Х

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за налоговый период)

100

Х

Х

Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного налога по коду стр. 080

110

16200

29400

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды
(сумма кодов стр. 130 - сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды)

120

-

16200

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 - (код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);
по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр.120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)

130

16200

13200

Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период
(по гр. 3 - (код стр. 120 - (код стр. 080 - код стр. 110);
по гр. 4 - (код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)

140

-

-

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период)

150

Х

Х


     В приведенном примере суммы налога, подлежащие уплате по итогам I квартала и 1-го полугодия 2006 года (код строки 130 - 16 200 руб. и 13 200 руб.), отражаются индивидуальным предпринимателем по коду строки 030 раздела 1 декларации соответственно за I квартал и за 1-е полугодие 2006 года.
     

2.2.2. Заполнение раздела 2 декларации налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

     
     Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заполняет графу 4 раздела 2 декларации.
     
     По коду строки 010 налогоплательщик отражает доходы аналогично порядку, рассмотренному в разделе 2.2.1 настоящего комментария.
     
     По коду строки 020 приводится сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, предусмотренном
ст. 346.16 НК РФ, на основании данных графы 7 Книги учета доходов и расходов.
     
     По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код строки 150 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного им за этот же период времени в общем порядке налога (код строки 080 декларации за предыдущий налоговый период). Значение показателя по данному коду строки устанавливается налогоплательщиком как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 080 декларации за предыдущий налоговый период.
     
     По итогам отчетного периода по коду строки 030 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 040 приводится итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     По коду строки 041 отражается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков, определяемая как разница между суммой значений показателей по кодам строк 020 и 030 и значением показателя по коду строки 010. При получении отрицательного значения по коду строки 041 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 050 приводится сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 %) налоговую базу по налогу за налоговый период, указанную по коду строки 040.
     
     Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела III Книги учета доходов и расходов.
     
     По итогам отчетных периодов по коду строки 050 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления налога.
     
     Согласно
ст. 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, и на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. В этой связи значение показателя по коду строки 060 за отчетный период соответствует значению показателя по коду строки 040, и за налоговый период оно определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.
     
     По коду строки 080 указывается сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода налога, устанавливаемая как произведение значения показателя по коду строки 060 и налоговой ставки (код строки 070).
     
     При получении налогоплательщиком по итогам отчетных (налогового) периодов убытков (код строки 041) по коду строки 080 проставляется прочерк.
     
     По коду строки 100 отражается сумма исчисленного по итогам налогового периода минимального налога, определяемая налогоплательщиком как произведение значения показателя по коду строки 010 и налоговой ставки (код строки 090).
     
     Значение данного показателя отражается всеми налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы от осуществляемой ими хозяйственной деятельности, в обязательном порядке в декларации по итогам налогового периода.
     
     По итогам отчетных периодов исчисление минимального налога налогоплательщиком не осуществляется. В декларации за отчетный период по коду строки 100 проставляется прочерк. У налогоплательщика, получившего за отчетный период убытки, обязанности по уплате минимального налога за этот отчетный период не возникает.
     
     Если сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 100) окажется больше суммы исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога (код строки 080), то значение показателя по коду строки 100 переносится в строку 150.
     
     По коду строки 120 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога.
     
     Значение показателя по данному коду строки устанавливается как разница между суммами значений показателей по кодам строк 130 и 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды.
     
     Отрицательное значение по данному коду строки не отражается.
     
     По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период, определяемая как разница между значениями показателей по кодам строк 080 и 120.
     
     Отрицательное значение по данному коду строки не отражается (проставляется прочерк).
     
     При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности по уплате суммы минимального налога (значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080) по коду строки 130 проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 130 раздела 2 отражается налогоплательщиком по коду строки 030 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.
     
     По коду строки 140 указывается сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период, устанавливаемая как разница между значениями показателей по кодам строк 120 и 080.
     
     При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.
     
     В случае возникновения у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности по уплате минимального налога (значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080) по коду строки 140 приводится значение показателя по коду строки 120.
     
     Значение показателя по коду строки 140 раздела 2 отражается по коду строки 060 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.
     
     По коду строки 150 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 100 раздела 2 декларации за налоговый период).
     
     Значение показателя по коду строки 150 приводится налогоплательщиком только в случае, если по итогам налогового периода значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080.
     
     По итогам отчетного периода по коду строки 150 проставляется прочерк.
     
     Значение показателя по коду строки 150 раздела 2 отражается налогоплательщиком по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.

     

Пример заполнения раздела 2 декларации по объекту налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"

     
     Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получила по итогам 9 месяцев 2006 года доходы в сумме 1 100 000 руб. и понесла расходы в сумме 650 000 руб.
     
     Организация исчислила и уплатила за I квартал и 1-е полугодие 2006 года налог в сумме 43 500 руб.
     
     По итогам налогового периода 2006 года организация получила доходы в сумме 1 600 000 руб. и понесла расходы в сумме 990 000 руб.
     
     Организация уплатила за 2005 год минимальный налог в сумме 14 000 руб. Сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного за налоговый период 2005 года минимального налога (14 000 руб.) и суммой исчисленного за данный налоговый период в общем порядке налога (7500 руб.) составила 6500 руб. (14 000 руб. - 7500 руб.).
     
     В разделе 2 декларации за 9 месяцев 2006 года по коду строки 010 организация указала сумму полученных за данный отчетный период доходов - 1100000.
     
     По коду строки 020 организация привела сумму понесенных расходов - 650000.
     
     По коду строки 030 организация проставила прочерк (как уже отмечалось ранее, сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога по итогам отчетных периодов по коду строки 030 не указывается).
     
     По коду строки 040 организация указала сумму полученных за отчетный период доходов, уменьшенных на сумму понесенных за данный отчетный период расходов, - 450000 (1 100 000 руб. - 650 000 руб.).
     
     По кодам строк 041 и 050 организация проставила прочерки.
     
     По коду строки 060 организация указала 450000 (значение показателя по коду строки 040).
     
     По коду строки 080 организация привела сумму исчисленного за отчетный период налога - 67500 (450 000 руб. х 15 %).
     
     По коду строки 100 организация проставила прочерк (минимальный налог за отчетный период не исчисляется).
     
     По коду строки 120 организация указала сумму исчисленного за I квартал и 1-е полугодие 2006 года налога - 43500.
     
     По коду строки 130 организация указала сумму налога, подлежащую уплате за 9 месяцев 2006 года, - 24000 (67 500 руб. - 43 500 руб.).
     
     По кодам строк 140 и 150 организация проставила прочерки.
     
     В разделе 2 декларации за 2006 год организация привела следующие значения показателей:
     
     - по коду строки 010 - 1600000;
     
     - по коду строки 020 - 990000;
     
     - по коду строки 030 - 6500;
     
     - по коду строки 040 - 603500 (1600000 - 990000 - 6500);
     
     - по кодам строк 041 и 050 - прочерки;
     
     - по коду строки 060 - 603500;
     
     - по коду строки 080 - 90525 (603 500 руб. х 15 %);
     
     - по коду строки 100 - 16000 (1 600 000 руб. х 1 %). Значение данного показателя указывается для сравнения со значением показателя по коду строки 080;
     
     - по коду строки 120 - 67500 (сумма исчисленного за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 года налога);
     
     - по коду строки 130 - 23025 (90 525 руб. - 67 500 руб.);
     
     - по коду строки 140 - прочерк;
     
     - по коду строки 150 - прочерк. Значение данного показателя не указывается, поскольку значение показателя по коду строки 100 меньше значения показателя по коду строки 080.
     

Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)

    

(в рублях)

Наименование  показателей

Код строки

Значения
показателей


 


 

Объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"


 


 

I квартал

полугодие

1

2

3

4

Сумма полученных доходов

010

1100000

1600000

Сумма произведенных расходов

020

650000

990000

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период
Итого получено:

030

-

6500

- доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)

040

450000

603500

- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)