Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 07.02.2006 N 24н

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"*1

     _____
     *1 В связи с большим объемом официальный документ не приводится.
     Для удобства пользования текст декларации по налогу на прибыль организаций формы по КНД 1151006 и построчный комментарий к ее заполнению (выделен светлым курсивом) совмещены.
     

Зарегистрирован в Минюсте России 20 февраля 2006 года, регистр. N 7528

    

Комментарий*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: НВ: комментарии... - 2006. - N 6. - С. 26.
     См. также пример отражения в декларации операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложени прибыли в специальном порядке, на с. 59-77 (комментарий Н.Н. Беловой).
     

С.А. Верещагин,
Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов

     


 

Штрих-код

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 


 


Форма по КНД 1151006

Раздел 00200

Лист 02


 

Расчет налога на прибыль организаций


 

Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001)


 


 


 

(руб.)

Показатели

Код
строки

Сумма

1

2

3

Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к Листу 02)

010


 

     
     Порядок заполнения
. В соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) доходами от реализации для целей главы 25 настоящего Кодекса признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
     
     По строке 010 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Декларация), приводятся суммы, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
     
     Банки отражают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. 249, 290 НК РФ, страховые организации - сумму доходов, указанных в ст. 249, а также в ст. 293 Кодекса.
     
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением профессиональных участников, занимающихся дилерской деятельностью) показывают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. 249, 298 НК РФ.
     
     Доходы от реализации ценных бумаг, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ, приводятся по строке 010 Листа 05.
     
     Доходы негосударственных пенсионных фондов, устанавливаемые согласно п. 2 ст. 295 НК РФ, отражаются по строке 010 Листа 06.

Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к Листу 02)

020


 


     Порядок заполнения. По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ.
     
     При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщикам следует исходить из норм, установленных ст. 271 и 317 НК РФ.
     
     При заполнении строки 020 налогоплательщики отражают в том числе:
     
     - проценты, полученные по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного дохода и/или на дату реализации ценных бумаг, а также накопленный купонный (процентный) доход по реализованным на вторичном рынке государственным и муниципальным ценным бумагам, причитающийся налогоплательщику за время фактического нахождения ценных бумаг на балансе (ст. 328 НК РФ);
     
     - проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по векселям и иным неэмиссионным ценным бумагам и другим долговым обязательствам (ст. 328 НК РФ);
     

     - доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам (данные формируются на основании регистров налогового учета).
     
     Банки и страховые организации по данной строке, кроме того, отражают внереализационные доходы, предусмотренные ст. 290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации.
     

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 Приложения N 2 к Листу 02)

030


 

   
     Порядок заполнения. В строку 030 включаются показатели, сформированные в соответствии со ст. 252-264, 269, 279 НК РФ и отраженные по строке 110 Приложения N 2 к Листу 02.
     
     Банки отражают по строке 030 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 291, 292 Кодекса.
     
     Страховые организации указывают по строке 030 сумму расходов, определяемых согласно ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 294 Кодекса.
     
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением профессиональных участников, занимающихся дилерской деятельностью) показывают по строке 030 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 299 Кодекса.
     

Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02)

040


 

   
     Порядок заполнения. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ и отраженные по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02. По этой строке также показываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и отраженные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02.
     
     Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации приводят по строке 040 внереализационные расходы, предусмотренные ст. 291, 299, 300, 328 НК РФ, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 030 Листа 02, уменьшающих доходы от реализации.
     
     Кроме того, налогоплательщики указывают по строке 040 расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 265, 301, 303-305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования.
     

Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 (строка 290 Приложения N 3 к Листу 02)

050


 

    
     Порядок заполнения. По строке 050 приводятся суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом норм:
     
     - ст. 268 и 323 НК РФ - убытки от реализации амортизируемого имущества;
     
     - ст. 275.1 НК РФ - убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
     
     - ст. 276 НК РФ - убытки учредителя (выгодоприобретателя) по договору доверительного управления имуществом;
     
     - ст. 279 НК РФ - убытки от уступки (переуступки) права требования.
     
     Кроме того, по данной строке показываются убытки, понесенные при выполнении соглашений о разделе продукции.
     
     Значение строки 050 должно быть равно значению строки 290 Приложения N 3 к Листу 02.
     

Итого прибыль (убыток)
(строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050)

060


 

Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060

070


 

    
     Порядок заполнения. По строке 070 отражается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, указываемой по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:
     
     - доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, поименованных в п. 4 ст. 284 НК РФ;
     
     - доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п. 1 ст. 275 и подпунктом 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (строка 010 Листа 04 Декларации, код "4");
     
     - часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Банка России, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно п. 4 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1). Форма расчета положительного сальдо курсовых разниц приведена в п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н;
     
     - сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенная в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги [для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации государственных краткосрочных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии];
     
     - сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
     
     - часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
     
     - сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом "4" по строке 002. Направляемая на покрытие убытка прибыль приводится соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом "4" по строке 002. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
     
     - доходы, приведенные в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах";
     
     - доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (Лист 03).
     
     Предусмотренный п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (согласно Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Закон N 110-ФЗ).
     

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов

080


 

    
     Порядок заполнения. Строка 080 заполняется только Банком России. В ней указывается общая сумма прибыли, полученная Банком России, связанная с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", которая облагается налогом по налоговой ставке 0%.
     

Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ

090


 

    
     Порядок заполнения. При заполнении строки 090 налогоплательщикам необходимо руководствоваться ст. 2 Закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения ст. 6 Закона N 2116-1 утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом N 2116-1, так и Законом N 110-ФЗ.
     
     В связи с этим по строке 090 отражается в том числе уменьшение прибыли на прибыль предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученную от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50% от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50% от общего объема, - на часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ, а также на прибыль, полученную за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

Налоговая база
(строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090)

100


 

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150 Приложения N 4 к Листу 02)

110


 

    
     Порядок заполнения. По строке 110 показывается сумма убытка прошлых лет, уменьшающая в соответствии со ст. 283 НК РФ налогооблагаемую прибыль текущего отчетного (налогового) периода. Данные в строку 110 переносятся из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02.
          

Налоговая база для исчисления налога:

(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06)     

120


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 120 приводится налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 [за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указанной по строке 110 Листа 02], по строке 100 Листа 05 (прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке) и по строке 530 Листа 06 (прибыль, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов).
     

    в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК)

130


 

     
     Порядок заполнения
. Строка 130 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     

Ставка налога на прибыль - всего, (%)
в том числе:     

140


 

     - в федеральный бюджет

150


 

     - в бюджет субъекта Российской Федерации   

160


 

     - в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)

170


 

     
     Порядок заполнения. По строкам 140-170 приводятся налоговые ставки в соответствии со ст. 284 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).
     
     Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают по данным строкам налоговые ставки, установленные ст. 2.1 Закона N 110-ФЗ.
     

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего,
в том числе:     

180


 

     
     Порядок заполнения
. Значение строки 180 рассчитывается как сумма значений строк 190 и 200.
     

в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100)

190


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 190 отражается сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет и определяемая путем умножения размера налоговой базы (значение строки 120) на ставку налога (значение строки 150).
     

в бюджет субъекта Российской Федерации {(строка 120 - строка 130) х строка 160 : 100} + (строка 130 х строка 170 : 100)

200


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 200 приводится сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
     
     Для организации, не имеющей обособленных подразделений, эта сумма определяется путем умножения размера налоговой базы (значение строки 120) на ставку налога (значение строки 160).
     
     Для организаций, относящихся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации (заполняется строка 130), по этой строке определяется сумма налога по пониженной ставке.
     
     Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 такие организации указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
     

Сумма начисленных авансовых платежей

за отчетный (налоговый) период - всего,     


210


 

в том числе:
     - в федеральный бюджет


220


 

     - в бюджет субъекта Российской Федерации

230


 

     
     Порядок заполнения.
По строкам 210-230 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период организациями:
     
     - уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
     
     - уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли - согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
     
     - уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода - согласно Декларации за предыдущий отчетный период.
     
     Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за данный отчетный период, уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму зачтенного налога.
     
     Для организаций, имеющих обособленные подразделения, показатель строки 230 (сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации) должен быть равен сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
     

Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК,

240


 

в том числе:
     - в федеральный бюджет


250


 

     - в бюджет субъекта Российской Федерации

260


 

     
     Порядок заполнения
. По строкам 240-260 отражается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ.
     
     В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные согласно законодательству иностранного государства российской организацией, засчитываются при уплате налога этой организацией в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
     
     Зачет сумм налогов производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации:
     

     - для налогов, уплаченных самой организацией, - документа, заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;
     
     - для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
     

Штрих-код

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.