Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 07.02.2006 N 24н

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"*1

     _____

     *1 В связи с большим объемом официальный документ не приводится.

     Для удобства пользования текст декларации по налогу на прибыль организаций формы по КНД 1151006 и построчный комментарий к ее заполнению (выделен светлым курсивом) совмещены.
     

Зарегистрирован в Минюсте России 20 февраля 2006 года, регистр. N 7528

    
Комментарий*1

     _____
     *1 Окончание. Начало и продолжение см.: НВ: комментарии... - 2006. - N 6. - С. 26; N 7. - С. 36.
     

С.А. Верещагин,
Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов

     

Штрих-код

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 


 


 


Форма по КНД 1151006

Раздел 00206

Лист 03


 

Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

     
     Порядок заполнения. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Декларация), не заполняют.
     
     Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то налогоплательщик представляет несколько Листов 03.
     


 

Организации, не являющиеся налоговыми агентами, Лист 03 не представляют


Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)


1 - промежуточные дивиденды; 2 - по результатам финансового года (Код строки 002)


 

    

     Порядок заполнения. При распределении дивидендов по результатам финансового года по строке 002 указывается код "2" и по строке 005 - конкретный год.
     
     При выплате промежуточных дивидендов по строке 002 приводится код "1", а по строкам 003-005 - данные периода, за который осуществляется распределение дивидендов, а именно: налоговый период, месяц, отчетный год.     
     

Налоговый (отчетный) период: ежемесячно - 1, квартал - 3, полугодие - 6, 9 месяцев - 9,


 

год - 0
(Код строки 003)
     


 

     

     Порядок заполнения. Если по строке 002 указывается код "2", то в строке 003 приводится "0", если по строке 002 указывается код "1", то по строке 003 приводится период, за который выплачены дивиденды.
     

N месяца (Код строки 004)


 


 


 


 

Отчетный год (Код строки 005)


 


 


 


 


 


 


 

    (руб.)

Показатели

Код
строки

Сумма

1

2

3

Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего

010


 

     
     Порядок заполнения. По строке 010 приводится сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами АО (участниками ООО) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
     

Дивиденды к уменьшению - всего,

020


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и равная сумме показателей по строкам 030-060.
     

     в том числе:


 


 


 

- дивиденды, начисленные иностранным организациям

030


 


 

- дивиденды, начисленные физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации

040


 


 

- дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде

050


 


 

- дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

060


 

     
     Порядок заполнения
. По строкам 030-060 приводятся расшифровки сумм дивидендов, начисленных налогоплательщиком и полученных им.
     

Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль

070


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 070 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль (значение строки 070 не может быть больше значения строки 010).
     

Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам (строка 070: (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100), (%)

080


 

     
     Порядок заполнения. По строке 080 приводится удельный вес (в %) дивидендов, начисленных российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 070), в общей сумме дивидендов, начисленных в отчетном периоде в пользу российских организаций.
     

Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК (строка 010 - строка 020) - всего,

090


 

     
     Порядок заполнения. По строке 090 показывается сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде.
     

     в том числе:


 


 


 

- по российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 090 х строка 080)

100


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российских организаций - плательщиков налога на прибыль (произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов).
     


 

- сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно)

110


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 110 справочно указывается сумма дивидендов, начисленная в пользу российских организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль - работающих по специальным налоговым режимам.
     


 

- сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) (указывается справочно)

120


 

     
     Порядок заполнения. По строке 120 справочно приводится сумма дивидендов, начисленная в пользу физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
     

Ставка налога (9 процентов)

130


 

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130 : 100)

140


 

     
     Порядок заполнения. По строке 140 приводится исчисленная сумма налога, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, на ставку налога.
     


 

Штрих-код

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 


 


Форма по КНД 1151006

Раздел 00206


 

Показатели

Код
строки

Сумма

1

2

3

Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

150


 

          

     Порядок заполнения. По строке 150 расчета отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.
     

Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

160


 

     
     Порядок заполнения. По строке 160 расчета приводится сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
     
     При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается налогоплательщиком по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации с указанием срока уплаты по строкам 050, 070, 090, 110, 130 этого подраздела Раздела 1 исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
     

Раздел 00207

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

1 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным

Код строки 006


 

ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка 15 процентов)
     
2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка 9 процентов)     


 


 

(руб.)

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3

Налоговая база

010


 

     
     Порядок заполнения. По строке 010 приводится налоговая база по всем получателям доходов.
     
     Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится в отношении каждого получателя доходов по реестру с отражением полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога (раздел В Листа 03).
     

Ставка налога

020


 

     
     Порядок заполнения
. При указании по коду строки 006 "1" приводится ставка налога 15 %, при указании по коду строки 006 "2" - ставка налога 9 %.
     

Исчислено налога с доходов (строка 010 х строка 020 : 100)

030


 

     
     Порядок заполнения
. Сумма налога, удержанная с начисленных доходов, приводимая по строке 030, рассчитывается как произведение показателей по строкам 010 и 020.
     

Начислено налога в предыдущие отчетные периоды

040


 

Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

050


 

     
     Порядок заполнения
. По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
     
     Исчисленный налог по срокам уплаты отражается налогоплательщиком по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации с указанием срока уплаты по строкам 050, 070, 090, 110, 130 этого подраздела Раздела 1 исходя из даты удержания налога согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
     


 

Штрих-код

ИНН