Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при...


Приказ Минфина России

от 28.12.2005 N 163н

"Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"*1

     _____
     *1  В связи с большим объемом текст официального документа не приводится.

Зарегистрирован в Минюсте России
26 января 2006 года, регистр. N 7416


Комментарий*1

     _____
     *1 Окончание. Начало см.: НВ: комментарии... - 2006. - N 4. - С. 38-51.     

С.А. Верещагин,
Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов

    

6. Заполнение декларации по ставке 0%

    
6.1. Общие положения

     
     По операциям реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Соглашением от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение от 15.09.2004) производится по ставке 0%, налогоплательщики, помимо налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по общей форме) по ставкам 10 и 18%, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация по ставке 0%) (п. 5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов; далее - Порядок заполнения деклараций).
     
     Соглашение от 15.09.2004 ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг". В связи с этим декларация по ставке 0% при осуществлении операций по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Республику Беларусь, представляется в отношении товаров, отгруженных в Республику Беларусь с момента вступления в силу Соглашения от 15.09.2004.
     
     При заполнении декларации по ставке 0% читателям журнала следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом начиная с титульного листа вне зависимости от заполняемых разделов.
     
     Декларация по ставке 0% представляется ежемесячно (ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ и ст. 2 Соглашения от 15.09.2004.
     
     Декларация по ставке 0% включает:
     
     - титульный лист;
     
     - раздел 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика";
     
     - раздел 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено";
     
     - раздел 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено";
     
     - раздел 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".
     
     Для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-6 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, одновременно с декларацией по ставке 0 % представляются документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.
     
     Порядок применения ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, устанавливается Правительством РФ.
     
     Если по истечении 180 календарных дней считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил соответствующие документы (их копии), эти операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ. Если налогоплательщик представляет впоследствии в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение ставки 0%, уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ.
     
     Данные положения не распространяются на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.
     

6.2. Заполнение титульного листа

     
     Поскольку титульные листы в обеих формах деклараций (декларации по общей форме и декларации по ставке 0%) идентичны, соответственно одинаков и порядок их заполнения. Подробно о заполнении титульного листа деклараций см. раздел 4 настоящего комментария //  НВ: комментарии... - 2006. - N 4. - С. 41-43. Напоминаем читателям журнала о том, что при заполнении титульного листа (равно как и прочих разделов декларации по ставке 0%) в верхнем поле указываются ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.
     

6.3. Заполнение раздела 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика"

     
     Раздел 1 декларации по ставке 0% включает только один показатель - сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика.
     
     Этот показатель, исчисленный налогоплательщиком к возмещению и подлежащий в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, приводится по строке 010.
     
     Сумма НДС по строке 010 должна соответствовать сумме этого налога, отраженной по строке 020 в графе 9 раздела 2 декларации по ставке 0%.
     
     При заполнении показателя строки 010 читателям журнала следует иметь в виду, что сумма НДС приводится в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа, справа налево; в остальных ячейках нули не проставляются (п. 34 Порядка заполнения деклараций).
     

6.4. Заполнение раздела 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено"

     
     В графе 1 по строке 010 декларации по ставке 0% приведены коды операций в соответствии с разделом III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения деклараций.
     
     В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ и (или) ст. 2 Соглашения от 15.09.2004, обоснованность применения вышеуказанной ставки по которым документально подтверждена в установленном порядке.
     
     В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции приводится сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым подтверждена.
     
     В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма НДС, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 года) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым подтверждена.
     
     В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции отражается сумма НДС, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0 % ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0%.
     
     В графе 8 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма НДС, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0% ранее не было документально подтверждено, включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0% и подлежащая восстановлению.
     
     В графе 9 по строке 010 по каждому коду операции приводится общая сумма НДС (сумма величин по графам 5, 6, 7 строки 010, уменьшенная на величину графы 8 строки 010), принимаемая к вычету по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение ставки 0% по которым подтверждено.
     
     По строке 020 в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 показываются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.
     

6.5. Заполнение раздела 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено"

     
     В графе 1 по строке 010 декларации по ставке 0% приведены коды операций в соответствии с разделом III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения деклараций.
     
     В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена в установленном порядке.
     
     В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции отражается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым не подтверждена.
     
     В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма НДС, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 года) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0% по которым не подтверждена.
     
     В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции отражается общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сумма величин по графам 5 и 6 строки 010 по соответствующему коду операции).
     
     По строке 020 приводятся соответственно итоговые суммы по графам 2-7 строки 010.
     
     В графе 8 по строке 020 показывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в графе 9 - сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение ставки 0% по которым не подтверждено.
     
     Сумма НДС отражается в графе 8 по строке 020, если сумма величин в графах 3, 4 по строке 020 превышает величину в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 7 по строке 020.
     
     Сумма НДС показывается в графе 9 по строке 020, если сумма величин в графах 3, 4 по строке 020 меньше величины в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница величины графы 7 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.
     
     Итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (графа 8 по строке 020), переносится в п. 19 раздела 2.1 декларации по общей форме, итоговая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (графа 9 по строке 020), - в п. 20 раздела 2.1 этой декларации.
     

6.6. Заполнение раздела 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов"

     
     В разделе 4 декларации по ставке 0% отражаются стоимость товаров (работ, услуг), применение ставки 0% по которым предполагается, а также суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.
     
     Раздел 4 декларации по ставке 0% заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение ставки 0%.
     
     В этот раздел включаются данные по товарам, в отношении которых региональными таможенными органами в течение истекшего налогового периода осуществлялся выпуск в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, а также данные по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах, и по работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.
     
     По строке 010 приводится код операции в соответствии с разделом III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения деклараций.
     
     По строке 020 показывается номер таможенной декларации или перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом, по строке 030 - дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на вышеуказанном документе.
     
     При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций по строке 020 указывается номер такой декларации, в строке 030 - дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на вышеуказанной декларации.
     
     По строке 040 приводится номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по строке 050 - дата отметки налогового органа на этом счете-фактуре.
     
     По строке 060 приводится стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение ставки 0%, которая соответствует стоимости товаров, указанной в таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, стоимости товаров, реализуемых в Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре, а также стоимости выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ.
     
     В графе 1 по строке 070 отражаются номера, в графе 2 по этой же строке - даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами  2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ.
     
     В графах 1 и 2 по строке 080 приводятся номера и даты счетов-фактур (номера таможенных деклараций), в соответствии с которыми осуществлялось приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по ставке 0%.
     
     В графе 3 по строке 080 приводится сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по ставке 0%.
     
     В графе 4 по строке 080 отражаются ИНН поставщиков (при его наличии) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации вышеуказанных товаров и припасов.
     
     Если в графе 1 по строке 080 указан номер таможенной декларации, в графах 2 и 4 по этой строке ставятся прочерки.
     
     В строке 090 приводится итоговая сумма указанных в графе 3 по строке 080 величин НДС, которая была предъявлена налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение ставки 0 %.
     
     Данные раздела 4 декларации по ставке 0 % не переносятся в разделы 2 и 3 этой декларации.
     

7. Заполнение налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь


7.1. Общие положения

     
     Начиная с отчетности за январь или I квартал 2006 года применяется новая форма отчетности по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Эта форма и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по косвенным налогам) утверждены приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.
     
     Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация по косвенным налогам) представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Соглашением от 15.09.2004 возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов (п. 1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам).
     
     Налоговым периодом по НДС и акцизам, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, является месяц.
     
     При этом на операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь не распространяются положения п. 6 ст. 174 НК РФ, предусматривающие для плательщиков НДС с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., право на представление налоговых деклараций и на уплату НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
     
     При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь декларация по косвенным налогам в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется.
     
     Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения согласно главе 26.2 настоящего Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в соответствии с главой 26.3 НК РФ, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, согласно ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     

7.2. Пакет документов к декларации

     
     Одновременно с декларацией по косвенным налогам налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика документы, предусмотренные п. 6 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение о порядке взимания косвенных налогов), являющегося неотъемлемой частью Соглашения от 15.09.2004.
     
     Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) заполняется по форме и в порядке согласно приложению N 1 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам. Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах.
     
     Если полный (по количеству и по качеству) пакет документов, предусмотренных п. 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов, не представлен одновременно с декларацией по косвенным налогам за истекший налоговый период, декларация считается не представленной в срок, установленный п. 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов.
     

7.3. Заполнение титульного листа

     
     Титульный лист и раздел 1.1 декларации по косвенным налогам заполняются всеми налогоплательщиками, осуществившими в истекшем налоговом периоде операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь плательщики НДС, являющиеся одновременно плательщиками акцизов, заполняют титульный лист декларации по косвенным налогам в одном экземпляре.
     

7.4. Порядок заполнения отдельных разделов

     
     Разделы 1.2, 2, 3, 4 и Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации по косвенным налогам при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
     
     Если налогоплательщик осуществлял в истекшем налоговом периоде только операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с п. 7 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов, заполняется раздел 3 декларации по косвенным налогам, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 ставятся прочерки.
     
     Если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие обложению акцизами, но не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с п. 7 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов, заполняются разделы 1.2, 3, 4 и Приложение к декларации по косвенным налогам, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 ставятся прочерки.
     

7.5. Заполнение раздела 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"

     
     Раздел 1.1 декларации по косвенным налогам включает показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в разделе 2 декларации. Здесь и далее КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
     
     При заполнении раздела 1.1 (равно как и прочих разделов, а также Приложения) декларации по косвенным налогам в верхнем поле указываются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
     
     По строке 010 приводится КБК, по строке 020 - код по ОКАТО согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления.
     
     По строке 030 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный по строке 010 КБК. Она соответствует сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 030 раздела 2 декларации по косвенным налогам.
     
     При заполнении некоторых показателей читателям журнала следует иметь в виду, что суммы НДС и акцизов приводятся в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа, справа налево; в остальных ячейках нули не проставляются.
     
     Здесь и далее (разделы 1.1, 1.2, 2, 3, 4) сведения, приведенные в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (подписью индивидуального предпринимателя) с проставлением даты подписания конкретного раздела декларации по косвенным налогам.
     

7.6. Заполнение раздела 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"

     
     Раздел 1.2 декларации по косвенным налогам включает показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы акциза при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в декларации.
     
     По строке 010 отражается КБК, по строке 020 - код по ОКАТО.
     
     По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и соответствующая сумме акциза, отраженной в графе 7 по строке 020 раздела 4 декларации по косвенным налогам.
     

7.7. Заполнение раздела 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"

     
     В разделе 2 декларации по косвенным налогам отражаются налоговая база и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, момент определения налоговой базы по которым приходится на истекший налоговый период.
     
     Моментом определения налоговой базы в соответствии с п. 2 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов является дата принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации).
     
     При расчете суммы НДС при заполнении декларации суммы НДС округляются до целого числа.
     
     Сумма НДС, исчисленная за истекший налоговый период, должна быть подтверждена выписками банка (их копиями), подтверждающими фактическую уплату налога по ввезенным товарам, представляемыми одновременно с декларацией в соответствии с п. 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов.
     

7.8. Заполнение раздела 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)"

     
     В графе 1 по строке 010 раздела 3 декларации по косвенным налогам приводятся коды операций в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам.
     
     В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость:
     
     - товаров, перевозимых транзитом через территорию Российской Федерации;
     
     - товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории Российской Федерации;
     
     - товаров, которые в соответствии со ст. 150 НК РФ не подлежат обложению НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.
     
     По строке 020 показываются итоговые суммы графы 2 строки 010.
     

7.9. Заполнение раздела 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"

     
     Под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
     
     Для заполнения графы 2 раздела 4 применяется Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) согласно приложению N 3 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам.
     
     По строкам, имеющим код 010, ведется расчет сумм акциза в отношении каждого отдельного вида ввезенных подакцизных товаров:
     
     - в графе 1 указывается номер по порядку;
     
     - в графе 2 приводятся виды подакцизных товаров;
     
     - в графе 4 отражается код вида подакцизного товара в соответствии со СКВПТ;
     
     - в графе 5 показывается налоговая база, определяемая в соответствии с п. 3 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов.
     
     Объем ввезенных подакцизных товаров указывается:
     
     - по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в целых литрах*1;
     _____

     *1 При этом по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации.
     
     - по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах*1;
     _____

     *1 1 л.с. = 0,75 кВт. Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение вышеуказанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в Приложении к декларации.
     
     - по нефтепродуктам - в тоннах;
     
     - в графе 6 приводится ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со ст. 193 НК РФ;
     
     - в графе 7 определяется сумма акциза по соответствующей строке.
     
     В графе 7 по строке 020 показывается общая сумма акциза, начисленная за налоговый период. Данная величина определяется как сумма всех показателей графы 7 строк 010 раздела 4.
     

7.10. Заполнение Приложения к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"

     
     Приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
     
     В верхней части Приложения указываются:
     
     - вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению N 4 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам (коды строк 010, 020);
     
     - единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ (коды строк 030, 040).
     
     По строкам, имеющим код 050, по каждому отдельному наименованию подакцизных товаров ведется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт или рассчитывается общая мощность двигателей:
     
     - в графе 1 приводится номер по порядку;
     
     - в графе 2 указываются процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла;
     
     - в графе 4 по каждой строке отражается объем (количество) подакцизной продукции:
     
     по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема;
     
     по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках;
     
     - в графе 5 по наименованиям товаров осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).
     
     По строке, имеющей код 060, в графе 5 расчет сводного показателя налоговой базы по виду подакцизного товара в целом производится путем суммирования показателей графы 5 строк с кодом 050. Полученная в графе 5 строки 060 величина переносится соответственно виду подакцизного товара в графу 5 строки 010 раздела 4 декларации по косвенным налогам.