Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению"


Заполнение Расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приказам Минфина России от 17.03.2005 N 40н и от 24.03.2005 N 48н

Приказ Минфина России от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению"


     Зарегистрировано в Минюсте России 28 марта 2005 года, регистр. N 6452

    
Извлечения

     
     В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711), Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 30, ст. 3088)
     
приказываю:
     
     1. Утвердить форму Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1.
     
     2. Утвердить Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 2.
     
     3. Установить, что настоящий приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей за первый отчетный период 2005 года.
     
     4. Установить, что с введением в действие настоящего приказа не применяется приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный N 5428; "Российская газета", N 12, 27 января 2004 года).
     

Министр /
А.Л. Кудрин


Приложение N 2

    
Рекомендации по заполнению расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам

    

Раздел I. Заполнение Расчета авансовых платежей

     
     1. Расчет авансовых платежей заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.
     
     Расчет авансовых платежей представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Расчет авансовых платежей на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан по телекоммуникационным каналам связи.
     
     При отправке Расчета авансовых платежей по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета авансовых платежей по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
     
     2. При заполнении Расчета авансовых платежей учитывается следующее.
     
     В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом авансовых платежей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в рублях без копеек.
     
     Если на страницах Расчета авансовых платежей, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в этих таблицах налогоплательщиком проставляется отметка "Z".
     
     Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверно проставленную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика (для организации - подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя; физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем.
     
     Не следует исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости.
     
     После заполнения и комплектования Расчета авансовых платежей проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".
     
     Титульный лист (страница 001), разделы 1, 2, 2.1 Расчета авансовых платежей представляются всеми налогоплательщиками. Титульный лист (страница 002) представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.2 представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей. Разделы 3, 3.1, 3.2 заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии со статьей 239 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 30, ст. 3088).
     

Раздел II. Заполнение титульного листа

     
     3. Титульный лист (страница 001) Расчета авансовых платежей заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
     
     При заполнении страницы 001 Расчета авансовых платежей указываются:
     
     - для российской и иностранной организаций:
     
     - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который налогоплательщик представляет Расчет авансовых платежей. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
     
     - для российской организации:
     
     - ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются налогоплательщиком согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) (далее - приказ МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N 64, 30.03.2004) (далее - приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178);
     
     - КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;
     

     - для иностранной организации:
     
     - ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000) (далее - приказ МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124), или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме 2201И, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124;
     
     - для физического лица:
     
     - ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309, или по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 002 титульного листа Расчета авансовых платежей.
     
     4. При заполнении титульного листа налогоплательщиком указываются:
     
     - в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", при представлении первичного Расчета авансовых платежей в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется.
     
     При представлении в налоговый орган Расчета авансовых платежей, в котором отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какой по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
     
     Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в Расчет авансовых платежей при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы авансовых платежей по налогу, подлежащей уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате суммы авансовых платежей по налогу, производится путем представления корректирующего Расчета авансовых платежей за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
     
     Указанный Расчет авансовых платежей представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств;
     

     - отчетный период, за который представляется Расчет авансовых платежей (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
     
     - текущий налоговый период;
     
     - наименование налогового органа и его код;
     
     - полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче Расчета авансовых платежей индивидуальным предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
     
     - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организаций в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864) (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439);
     
     - основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма N Р60004), или Свидетельством о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439;
     
     - количество страниц, на которых составлен Расчет авансовых платежей;
     

     - количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету авансовых платежей.
     
     5. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете авансовых платежей, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество названных должностных лиц указываются полностью и проставляется дата подписания Расчета авансовых платежей.
     
     В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете авансовых платежей, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
     
     Расчет авансовых платежей, представляемый индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, подписывается налогоплательщиком.
     
     6. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Расчета авансовых платежей (способ представления, количество страниц расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к расчету, дату представления, номер, под которым зарегистрирован расчет, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего расчет, его подпись).
     
     7. При заполнении Титульного листа (страница 002):
     
     - фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с данными паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
     
     - для взаимодействия налогового органа с физическим лицом указывается номер контактного телефона с кодом города;
     
     - дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с данными в документе, удостоверяющем личность;
     
     - место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
     
     Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
     
     - в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является налогоплательщик, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
     
     - в строке "вид документа, удостоверяющего личность" указывается конкретное название документа (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность) и указывается код документа в соответствии с прилагаемой Таблицей N 1;
     
     - место жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с прилагаемой Таблицей N 2.
     
     Сведения, указанные на странице 002 в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью налогоплательщика и проставляется дата подписания.
     

Раздел III. Заполнение Раздела 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика"

     
     8. В Разделе 1 Расчета авансовых платежей налогоплательщиком отражается информация об исчисленных им за каждый месяц отчетного периода суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
     
     9. При заполнении Раздела 1 Расчета авансовых платежей налогоплательщиком указывается:
     
     - по строке 001:
     
     - для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму, - 01;
     
     - для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 11;
     
     - для адвокатских образований, представляющих расчет по авансовым платежам по налогу с доходов адвокатов, - 21;
     
     - для адвокатских образований, представляющих расчет по авансовым платежам по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, - 31;
     
     - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму, - 02;
     
     - для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 12;
     
     - для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, - 03;
     
     - для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 13;
     
     - для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - 04;
     

     - по строке 010 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области стандартов;
     
     - по строкам 020 - коды бюджетной классификации Российской Федерации, на которые зачисляются суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации:
     
     - в федеральный бюджет (ФБ) - 182 1 02 01010 01 1000 110;
     
     - в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 182 1 02 01020 07 1000 110;
     
     - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -  182 1 02 01030 08 1000 110;
     
     - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -  182 1 02 01040 09 1000 110;
     
     - по строкам 030 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц отчетного периода.
     
     Значения по строкам 030 заполняются налогоплательщиком из Раздела 2 Расчета авансовых платежей в части:
     
     - федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0620;
     
     - Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0920;
     
     - Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0620;
     
     - Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0620;
     
     - по строкам 040 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц отчетного периода.
     
     Значения по строкам 040 заполняются налогоплательщиком из Раздела 2 Расчета авансовых платежей в части:
     
     - федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0630;
     
     - Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0930;
     
     - Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0630;
     

     - Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0630;
     
     - по строкам 050 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц отчетного периода.
     
     Значения по строкам 050 заполняются налогоплательщиком из Раздела 2 Расчета авансовых платежей в части:
     
     - федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0640;
     
     - Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0940;
     
     - Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0640;
     
     Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.
     
     Сведения, указанные в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", для организаций подтверждаются в порядке, указанном в пункте 5 Расчета авансовых платежей. <...>
     

(Окончание)