Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь..."


Приказ Минфина России

от 03.03.2005 N 31н

"Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"*1

     _____
     *1 В связи с большим объемом полные формы деклараций не приводятся; текст порядков заполнения деклараций использован автором при составлении настоящего комментария.
     

Извлечения

    
Комментарий*1

     _____
     *1 Окончание. Начало см.: НВ: комментарии… - 2005. - N 7. - С. 24.
     
Г.Ю. Касьянова,
ведущий эксперт ИНФОРМЦЕНТРА ХХI века
     
     4. Заполнение декларации по ставке 0 %
     
     4.1. Порядок заполнения раздела 1
     

Форма по КНД 1151002
Раздел 00001

Раздел 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено


Все суммы указываются в рублях

N п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

1.

Реализация товаров, работ, услуг - всего:

010


 

0

0


 

в том числе:


 


 


 


 

1.1

Реализация товаров, вывезенных с территории Российской Федерации

020


 

0

0


 

в том числе:


 


 


 


 


 

- в таможенном режиме экспорта в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)

030


 

0

0


 

- в Республику Беларусь

040


 

0

0

1.2

Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги)

050


 

0

0

1.3

Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории

060


 

0

0

1.4

Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита

070


 

0

0

1.5

Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам

080


 

0

0

1.6

Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве

090


 

0

0

1.7

Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам

100


 

0

0

1.8

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

110


 

0

0

1.9

Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов

120


 

0

0

     

Порядок заполнения. По строке 010 (в том числе по строкам 100-120) отражаются налоговые базы по операциям за истекший налоговый период, облагаемым по налоговой ставке 0 % в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), обоснованность применения вышеуказанной ставки по которым документально подтверждена (в соответствии со ст. 165 Кодекса).     
     

2.

Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации

130


 

X

X


     Порядок заполнения. По строке 130 (в том числе по строкам 140, 150) показываются суммы авансовых и иных платежей, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 162 НК РФ.
     
     По строке 130 показываются суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством РФ) и правомерность невключения которых в налоговую базу по НДС в соответствии с порядком, определенным Правительством РФ, документально подтверждена.
     


 

в том числе:


 


 


 


 

2.1

Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации)

140


 

X

X

2.2

Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации)

150


 

X

X


     Порядок заполнения. По строкам 140 и 150 выделяются суммы платежей по операциям с длительным производственным циклом: по строке 140 - по экспортным операциям, по строке 150 - по операциям, связанным с выполнением работ в космическом пространстве.
     

3.

Всего (сумма величин графы 4 пунктов 1, 2 раздела 1 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов)

160


 

X

X

     
     Порядок заполнения.
По строке 160 показывается сумма величин, указанных по строкам 010 и 130.
     

N п/п

Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг) применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

4

4.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве товаров, реализованных на экспорт и в Республику Беларусь, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт и в Республику Беларусь, нулевая ставка налога по которым документально подтверждена

170


 


 

В том числе:


 


 


 

- в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)

180


 


 

- в Республику Беларусь

190


 

5.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ (услуг)

200


 

6.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории

210


 

7.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита

220


 

8.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам

230


 

9.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг) технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве

240


 

10.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду с драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации Центральному банку Российской Федерации, банкам

250


 

11.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

260


 


     Порядок заполнения. По строке 170 (в том числе по строкам 180-270) показываются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.
     

12.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов

270


 


     Порядок заполнения.
По строке 270 отражаются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.     
     

13.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена

280


 


     Порядок заполнения.
По строке 280 (а также по строкам 290-380) показываются суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.
     


 

в том числе:


 


 




 

По экспортным товарам, включая товары, приобретенные для перепродажи на экспорт, в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)

290


 




 

По товарам, реализуемым в Республику Беларусь

300


 

14.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, и иных подобных работ (услуг)

310


 

15.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории

320


 

16.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита

330


 

17.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам

340


 

18.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) непосредственно в космическом пространстве, а также комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве

350


 

19.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации Центральному банку Российской Федерации, банкам

360


 

20.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

370


 

21.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена


 


 


     Порядок заполнения. По строке 380 отражаются суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по припасам в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.     
         

22.

Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено

390


 

23.

Суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и подлежащие восстановлению

400


 


     Порядок заполнения.
Строки 390 и 400 заполняются, если по истечении сроков, установленных п. 9 ст. 167 и ст. 163 НК РФ, налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 %. По строке 390 показываются суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 % по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по НДС по налоговой ставке 0 %. По строке 400 показываются суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 % по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по НДС по налоговой ставке 0 %.
     

24.

Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов 4 - 22 раздела 1 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, уменьшенная на величину пункта 23 раздела 1 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов)

410


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 410 показывается общая сумма налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 % по которым подтверждено в данном налоговом периоде. Эта сумма увеличивается на суммы, приведенные по строке 390, и уменьшается на суммы, подлежащие восстановлению и показанные по строке 400.
     
     4.2. Порядок заполнения раздела 2
     

Форма по КНД 1151002
Раздел 00002

    
Раздел 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено

Все суммы указываются в рублях

N п/п

Налогооблагаемые объекты