Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Порядок работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей


Порядок работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей,

утвержденный распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р*1

     _____
     *1 Для удобства пользования извлечения из официального документа (выделены полужирным шрифтом) включены в текст комментария.


Извлечения

Комментарий*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 84.

     
     В.П. Шавшина,
руководитель Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов, научный руководитель программы дополнительного образования по ВЭД СПбГУ, к.ю.н.     
     
С.В. Васильев,
заместитель руководителя по налоговой практике Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов

     
     II. Порядок работы таможенных органов с банковской гарантией

     
     14. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают банковские гарантии, выданные банками, кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков и иных организаций.
     
     15. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение банком или страховой организацией (гарантом) обязательств декларанта, перевозчика или лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, а также иных лиц, указанных в статье 16 Таможенного кодекса (далее - принципал), перед таможенным органом (далее - бенефициар).
     
     16. Таможенные органы принимают банковскую гарантию, если она содержит перечень документов, которые должны быть представлены гаранту при выставлении требования гаранту:
     
     - копия банковской гарантии;
     
     - письменное подтверждение, составленное в произвольной форме, о неисполнении принципалом обязательств, обеспеченных банковской гарантией;
     
     - копии документов, подтверждающих факт неисполнения принципалом своих обязательств, обеспеченных банковской гарантией.
     
     17. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. На момент принятия таможенным органом банковской гарантии в качестве обеспечения она должна быть действующей. Срок действия банковской гарантии - это определенный в банковской гарантии срок, в течение которого таможенные органы могут требовать от гаранта уплаты денежных сумм в случае неисполнения принципалом своих обязательств перед таможенными органами. Рекомендуется принимать банковские гарантии, срок действия которых не превышает 14 месяцев. <...>
     
     В соответствии со ст. 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.
     
     Мерой обеспечения обязательств участников внешнеэкономической деятельности перед таможенными органами являются банковские гарантии, выдаваемые банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в специальный реестр. Причем возможность использования гарантий страховых организаций в законодательстве установлена впервые.
     
     Решение о принятии обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей в виде банковской гарантии принимается таможней.
     
     Так же как при поручительстве, обеспечение обязательства банковской гарантией осуществляется посредством привлечения к исполнению обязательства (наряду с должником) другого лица. Таким образом, банковскую гарантию можно считать подвидом поручительства, хотя она имеет следующие отличия от поручительства:
     
     1) гарантами могут быть определенные субъекты - банки, кредитные организации или страховые организации, внесенные в специальный реестр*1, а поручителями - любые лица;
     _____
     *1 Приказ ГТК России от 30.08.2004 N 847 "Об утверждении реестра банков и иных кредитных организаций".
     
     2) гарантия не зависит от судьбы основного обязательства. Гарант обязан по требованию кредитора выплатить определенную гарантией сумму даже в случае, если обязательство должника признано недействительным, полностью или в части им уже исполнено либо прекратилось по иным основаниям;
     
     3) объем ответственности по гарантии ограничен суммой гарантии, тогда как поручитель отвечает перед кредитором в полном объеме, так же как должник (включая уплату процентов, возмещение издержек по взысканию и других платежей) или солидарно с должником (если законом или договором не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя);
     
     4) банковская гарантия возмездна - за ее выдачу выплачивается вознаграждение. Для поручительства этот признак не является обязательным.
     
     Применение банковской гарантии регулируется ст. 368-379 ГК РФ, ст. 342-344 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ), Законом РФ от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", а также Инструкцией об особенностях применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном таможенном транзите, утвержденной распоряжением ГТК России от 09.12.2003 N 666-р.
     
     В части, не противоречащей ТК РФ*1, применяется Временное положение об использовании таможенными органами банковских гарантий при транзите и доставке товаров под таможенным контролем, утвержденное приказом ГТК России от 11.01.1996 N 18*2.
     _____
     *1 Согласно письму ГТК России от 22.01.2004 N 01-06/2109 "О применении правовых актов ГТК России после 1 января 2004 года".
     *2 Является внутриведомственным документом и носит рекомендательный характер в соответствии с письмом Минюста России от 26.05.1997 N 07-02-678-97.
     
     Применительно к таможенному делу используются следующие определения:
     
     - гарант - банк, кредитная или страховая организация, включенные федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела (ранее - ГТК России) в специальный реестр*1 (реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами), который регулярно, не реже одного раза в шесть месяцев, публикуется в официальных изданиях*2;
     _____
     *1 Порядок ведения ГТК России реестра банков и иных кредитных организаций определен Правилами ведения Реестра банков и иных кредитных организаций, утвержденными приказом ГТК России от 01.09.2003 N 949 (далее - Правила ведения Реестра банков и иных кредитных организаций).
     *2 Официальными изданиями являются "Таможенные ведомости", "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти".
     
     - принципал - основной должник в обязательстве (лица, ответственные за уплату таможенных платежей - декларанты, таможенные брокеры, перевозчики, владельцы складов временного хранения, а также иные лица, указанные в ст. 16 ТК РФ);
     
     - бенефициар (кредитор) - таможенный орган (в качестве бенефициара могут выступать таможни)*1.
     _____
     *1 Решение о принятии обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей в виде банковской гарантии принимается таможней, перед которой возникает обеспечиваемое обязательство, либо вышестоящим таможенным органом (при генеральном обеспечении) - п. 5 Порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей, утвержденного распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р.
     
     Таможенное законодательство регламентирует следующие условия включения банков и страховых организаций в соответствующие реестры.
     
     Для включения в реестр банков и иных организаций банк должен выполнить следующие условия*1:
     _____
     *1 Установлены п. 2 ст. 343 ТК РФ.
     
     1) он должен иметь лицензию на осуществление банковских операций, выданную Банком России, и осуществлять банковскую деятельность не менее пяти лет;
     
     2) у него должна отсутствовать задолженность перед таможенными органами;
     
     3) зарегистрированный уставный капитал банка должен составлять не менее 200 млн руб.;
     
     4) собственные средства (капитал) банка должны составлять не менее 1 млрд руб.;
     
     5) должны соблюдаться обязательные экономические нормативы банка на все отчетные даты в течение последнего календарного года.
     
     Филиал банка включается в реестр банков и иных организаций при соблюдении следующих условий:
     
     1) филиал внесен в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;
     
     2) положение о филиале предусматривает выдачу филиалом банковских гарантий;
     
     3) головной банк соответствует условиям включения в реестр или включен в реестр банков и иных организаций.
     
     Основными критериями для принятия решения о включении страховой организации в реестр банков и иных организаций являются:
     
     1) наличие действующей постоянной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле;
     
     2) отсутствие задолженности перед таможенными органами;
     
     3) зарегистрированный уставный капитал не менее 500 млн руб.;
     
     4) осуществление деятельности в качестве страховой организации не менее пяти лет;
     
     5) отсутствие убытков в течение последнего календарного года;
     
     6) фактический размер свободных активов на последнюю отчетную дату - не менее их нормативного размера;
     
     7) стоимость чистых активов по окончании последнего отчетного периода - не ниже размера оплаченного уставного капитала.
     
     Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, осуществляет следующие функции:
     
     а) ведет реестр согласно установленной форме (приложение 3 к Правилам ведения Реестра банков и иных кредитных организаций);
     
     б) доводит до сведения таможенных органов действующий реестр банков и иных организаций по состоянию на 1-е число текущего месяца;
     
     в) обеспечивает регулярное опубликование в своих официальных изданиях действующего реестра банков и иных организаций;
     
     г) осуществляет контроль за соблюдением банками, филиалами банков и страховыми организациями установленной для них максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий и в случае их превышения информирует таможенные органы.
     
     Таможенные органы Российской Федерации:
     
     а) принимают банковские гарантии при условии, что:
     
     - банк, филиал банка или страховая организация включены в реестр банков и иных организаций и имеют действующее уведомление на право выступать перед таможенными органами в качестве гаранта;
     
     - сумма одной банковской гарантии и всех одновременно действующих банковских гарантий не превышает максимально допустимые суммы, установленные ФТС России для данного банка или иной организации;
     
     б) контролируют выполнение обязательств, обеспеченных принятыми банковскими гарантиями, а также принимают необходимые меры по взысканию денежных средств в соответствии с условиями банковских гарантий и требованиями законодательства Российской Федерации в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения гарантами таких обязательств;
     
     в) незамедлительно информируют ФТС России обо всех фактах неисполнения банками или иными организациями требований таможенных органов об уплате денежных средств по банковским гарантиям;
     
     г) запрашивают в необходимых случаях у банков, филиалов банков и страховых организаций заверенную в соответствии с установленным порядком карточку с образцами подписей должностных лиц, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати;
     
     д) осуществляют хранение банковских гарантий в архиве, оборудованном в соответствии с основными правилами работы архивов организаций.
     
     Согласно ст. 362, 368 ГК РФ банковская гарантия должна составляться в письменной форме.
     
     Особые требования предъявляются к лицам, подписывающим банковскую гарантию. Это обязательно должны быть руководитель и главный бухгалтер банка или уполномоченные ими на то лица (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
     
     Решение о принятии либо об отказе в принятии банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимается в течение двух рабочих дней со дня ее представления в таможенный орган; это решение принимается начальником таможенного органа или заместителем начальника таможенного органа по экономике (первым заместителем начальника регионального таможенного управления - начальником службы федеральных таможенных доходов) на основании заключения отдела по учету обеспечения.
     
     Формы договоров банковской гарантии и поручительства, рекомендуемые для применения таможенными органами, приведены в приложениях к приказам ГТК России от 14.05.1996 N 287 и от 11.01.1996 N 18.
     

     Особенности применения договора банковской гарантии

     
     В договоре банковской гарантии должны быть отражены:
     
     1) сумма гарантии;
     
     2) сроки действия гарантии;
     
     3) основное обязательство принципала, в обеспечение которого выдана гарантия;
     
     4) документы, которые должны быть представлены бенефициаром в подтверждение нарушения условий гарантии (п. 1 ст. 374 ГК РФ).
     
     Сумма банковской гарантии является существенным условием, так как обязательство гаранта ограничено ее размером (ст. 377 ГК РФ).
     
     Эта сумма складывается из сумм:
     
     - подлежащих уплате таможенных пошлин и иных платежей, взимаемых таможенными органами;
     
     - банковских процентов за отсрочку или рассрочку в предусмотренных случаях;
     
     - пени, начисленной за несвоевременное исполнение должником основного обязательства.
     
     Ответственность за вред, который может быть нанесен гарантом, не ограничен суммой гарантии, однако отсутствие этого ограничения должно быть отражено в гарантии (п. 2 ст. 377 ГК РФ).
     
     Срок действия гарантии ограничивает обязательства гаранта (п. 2 ст. 374 ГК РФ). Пропуск гарантийного срока делает взыскание задолженности по гарантии невозможным даже через суд.
     
     Срок действия банковской гарантии не может быть меньше срока исполнения обязательства, обеспеченного гарантией.
     
     В гарантии следует обращать внимание на дату ее вступления в силу. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в ней не указано иное (ст. 373 ГК РФ). Вступление гарантии в силу может быть связано с моментом возникновения основного обязательства (например, с датой оформления грузовой таможенной декларации, датой помещения товаров на склад временного хранения и т.д.).
     
     Банковская гарантия, принимаемая таможенным органом в качестве обеспечения, должна быть действующей. Срок действия банковской гарантии - это определенный в банковской гарантии срок, в течение которого таможенные органы могут требовать от гаранта уплаты денежных сумм в случае неисполнения принципалом своих обязательств перед таможенными органами. Таможням рекомендуется принимать банковские гарантии, срок действия которых не превышает 14 месяцев.
     
     24. Уплата таможенных платежей должна быть обеспечена непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Отдел по учету обеспечения должен осуществлять контроль за наличием и достаточностью обеспечения исполнения обязательств принципала. За 20 календарных дней до истечения срока действия банковской гарантии принципалу в письменной форме за подписью начальника таможенного органа направляется письменное уведомление о необходимости представления новой банковской гарантии или обеспечении исполнения своих обязательств иным способом, предусмотренным настоящим Порядком.
     
     25. По истечении срока действия банковской гарантии ее копия хранится вместе с подлинником новой банковской гарантии, представленной по тому же обязательству.
     
     26. Подлинник банковской гарантии подлежит возврату принципалу или гаранту при выполнении принципалом своих обязательств перед таможенным органом.
     
     27. Подлинник банковской гарантии возвращается принципалу или гаранту на основании представленного в таможню письменного заявления в произвольной форме и оригинала третьего экземпляра ТПО. <...>
     
     В качестве особого условия таможенным органам рекомендуется обращать внимание на безотзывность банковской гарантии.
     
     Таможенные органы принимают банковскую гарантию, если она сопровождается перечнем документов, которые должны быть представлены гаранту при выставлении требования гаранту, а именно:
     
     - копия банковской гарантии;
     
     - письменное подтверждение, составленное в произвольной форме, о неисполнении принципалом обязательств, обеспеченных банковской гарантией;
     
     - копии документов, подтверждающих факт неисполнения принципалом своих обязательств.
     
     Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение банком или страховой организацией (гарантом) обязательств декларанта, перевозчика или лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, а также иных лиц, указанных в ст. 16 ТК РФ (далее - принципал), перед таможенным органом (далее - бенефициар).
     
     В частности, обязательства принципала могут выражаться в обязательствах перевозчика перед таможенными органами:
     
     - доставить товары и документы на них в установленные сроки в таможенный орган назначения;
     
     - представить в установленный срок в таможенный орган, зарегистрировавший банковскую гарантию, третий лист транзитной декларации либо комплект документов, используемых в качестве транзитной декларации;
     
     - предъявить свидетельство о завершении внутреннего таможенного транзита (ВТТ),  в случае если выдача свидетельства о завершении ВТТ предусмотрена нормативными правовыми актами ГТК России*1 (с 01.07.2004 - ФТС России), с отметками таможенного органа назначения о надлежащем завершении ВТТ или международного таможенного транзита (МТТ);
     _____
     *1 См. раздел 5 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров, утвержденную приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973.
     
     - соблюдать иные требования и условия таможенного режима транзита и правил ВТТ.
     
     После получения документов, подтверждающих доставку товаров, должностное лицо отдела контроля за таможенным транзитом (ОКТТ) таможни погашает гарантийный сертификат, реквизиты которого указаны в представленных документах, путем указания на оборотной стороне банковской гарантии номеров документов, подтверждающих доставку товаров, и проставления подписи и оттиска личной номерной печати.
     

(Продолжение следует)