Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ Минфина России от 24.01.2005 N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения"


Приказ Минфина России

от 24.01.2005 N 9н

"Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения"*1

     _____

     *1 В связи с большим объемом официального документа текст приказа, а также формы декларации не приводятся; основные положения Инструкции включены в текст комментария, а порядок заполнения декларации дан на конкретном примере.
     

Комментарий*1

     _____
     *1 Окончание. Начало см.: НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 33.

     
     Е.А. Котко,
ИНФОРМЦЕНТР XXI века

     
     2.7. Заполнение Раздела 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400"

     
     2.7.1. Общие положения

     
     Раздел 2.2 занимает три страницы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, форма которой утверждена приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н (далее - Декларация). В верхней части каждой страницы указываются ИНН, КПП организации и номер страницы (в нашем примере - 005, 006 и 007).
     
     В этом разделе Декларации отражаются подробные сведения (по трем возрастным группам застрахованных лиц*1) об облагаемой базе, начисленных страховых взносах (страховая и накопительная части трудовой пенсии) и количестве человек по интервалам, предусмотренным для налогооблагаемой базы (до 100 000 руб., от 100 001 руб. до 300 000 руб., от 300 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.).
     _____
     *1 Деление производится на возрастные группы, указанные в таблице страховых тарифов, действовавших в 2004 году:
     1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;
     2) мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;
     3) лица 1967 года рождения и моложе.
     
     Все данные приводятся по итогам расчетного периода - 2004 года.
     
     Раздел 2.2 Декларации заполняется на основании данных сводных карточек учета или иных документов (разработанных на основании сводных карточек), в которых страхователем ведется учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (ЕСН) и налогового вычета (сумм страховых взносов), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
     
     Формы сводных карточек учета утверждены и рекомендованы к применению приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Рекомендательный характер форм, применяющихся налогоплательщиками в практической работе, подразумевает право налогоплательщиков вносить свои коррективы в предложенные формы, в частности в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности либо вести учет в иной форме [см. Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), утвержденный приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета)].
     
     При этом вышеназванным приказом МНС России утверждены две формы сводных карточек учета:
     
     - в одной ведется учет по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (приложение 1.1, далее - Сводная карточка учета для общего режима налогообложения);
     
     - в другой ведется учет по страховым взносам на ОПС (приложение 2.1, далее - Сводная карточка учета для специальных налоговых режимов).
     
     Порядком заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета рекомендуется:
     
     1) налогоплательщикам, применяющим общий режим налогообложения, вести учет в Сводной карточке учета для общего режима налогообложения;
     
     2) налогоплательщикам, применяющим только специальные налоговые режимы, вести учет в Сводной карточке учета для специальных налоговых режимов (при этом заполняется только раздел 2 формы);
     
     3) налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, вести учет в двух формах сводных карточек (при этом заполнению подлежат все разделы).
     
     Для удобства заполнения Декларации рекомендуется вести учет в сводных карточках в разрезе возрастных групп и интервалов базы для начисления страховых взносов.
     
     Если такой сводный учет не ведется, то многие показатели в Декларации формируются на основании данных индивидуальных карточек учета*1.
     _____
     *1 Полное наименование - Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за _____ год, утвержденная приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - Индивидуальная карточка учета). Этим приказом МНС России утверждены две формы Индивидуальной карточки учета: для общего режима налогообложения и для специальных налоговых режимов. Применение Индивидуальных карточек учета аналогично применению соответствующих сводных карточек.
     
     В этом случае Индивидуальные карточки учета всех застрахованных лиц за 2004 год следует перед заполнением Декларации:
     
     - подразделить на группы, соответствующие интервалам баз для начисления страховых взносов:
     
     1) база до 100 000 руб. (данные по этим застрахованным лицам отражаются по строкам 100-103 таблицы Раздела 2.2 Декларации);
     
     2) база от 100 001 руб. до 300 000 руб. (для отражения данных по строкам 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации);
     
     3) база от 300 001 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации);
     
     4) база свыше 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации);
     
     - в каждой из получившихся групп рассортировать Индивидуальные карточки учета по трем возрастным группам*1.
     _____
     *1 См. сноску 13 на с. 40.
     
     После этого можно приступать к заполнению Декларации*1.
     _____
     *1 Если страхователем ведется подробный учет в сводных карточках, то заполнение Декларации можно осуществлять на основании соответствующих данных, отраженных в сводных карточках.
     
     В нашем примере группы, получившиеся после разделения застрахованных лиц (см. табл. 1 в подразделе 2.1 "Исходные данные и общие правила заполнения Декларации" настоящего комментария // НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 35) по указанным критериям, представлены в табл. 15.
     

Таблица 15

Облагаемая база

До 100 000 руб.

От 100 001 руб. до 300 000 руб.

Возрастная группа


 


 

1-я возрастная группа

Осинин И.И. (1948 г.р.)

-

2-я возрастная группа

-

Петровичев А.А. (1965 г.р.)

3-я возрастная группа

Афонина И.В. (1980 г.р.);
Маркин И.Л. (1970 г.р.)

Коршунова А.Ю. (1978 г.р.)

     

     2.7.2. Заполнение строк 100-103 таблицы Раздела 2.2 Декларации

     
     По строкам 100-103, объединенным под названием "До 100 000 руб.", указывается информация по всем застрахованным лицам, у которых база для начисления страховых взносов, исчисленная за расчетный период (2004 год), не превысила 100 000 руб.
     
     В графе 4 "База для начисления страховых взносов/всего" по строке 100 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, относящимся к 1-й возрастной группе, у которых эта база не превышает 100 000 руб.
     
     Величину базы для начисления страховых взносов по каждому из застрахованных лиц можно посмотреть в Индивидуальных карточках учета в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке "декабрь/с начала года"*1.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     Таким образом, значение графы 4 по строке 100 равно сумме значений по графам "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц налогового периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, облагаемая база которых соответствует вышеуказанному ограничению. При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в расчетном периоде страхователем начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (у данного физического лица).
     
     В нашем примере в вышеуказанный диапазон попала облагаемая база одного работника организации - Осинина И.И., величина которой не превышает 100 000 руб. за расчетный период. Следовательно, в графе 4 по строке 100 указываем 66 000.
     
     Для удобства сразу стоит заполнить графу 10 "Численность, чел." по строке 100, где указывается количество застрахованных лиц, относящихся к 1-й возрастной группе, попавших в группу, в которой величина облагаемой базы не превышает 100 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по строке 100; в нашем примере - 1.
     
     В графе 5 "База для начисления страховых взносов/из них, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму" по строке 100 указывается сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, и относящимся к 1-й возрастной группе (облагаемая база не превышает 100 000 руб.).
     
     Напомним, что графа 5 заполняется только страхователями, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения.
     
     Величину базы для начисления страховых взносов по каждому застрахованному лицу можно посмотреть в разделе 1 Индивидуальной карточки учета в графе 5 "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц налогового периода (подстрока "с начала года"); в нашем примере графа 5 не заполняется.
     
     В графе 6 "Начислено страховых взносов на:/страховую часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 100 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 этой строки [см. ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) в редакции, действовавшей в 2004 году].
     
     В нашем примере в графе 6 укажем 14 %.
     
     В графе 7 "Начислено страховых взносов на:/страховую часть трудовой пенсии/Сумма, руб." по строке 100 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 100.
     
     Значение графы 7 по строке 100 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе:/страховая часть трудовой пенсии"*1 строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 100 000 руб.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:
     
     гр. 4 стр. 100 х гр. 6 стр. 100.
     
     В нашем примере запишем 9240 (66 000 руб. х 14 %).
     
     Графы 8 и 9 по строке 100 не заполняются.
     
     По строке 101 отражаются сведения по застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе (см. табл. 15), у которых база для начисления страховых взносов не превышает 100 000 руб.
     
     Заполнение граф 4-7 по строке 101 аналогично заполнению граф 4-7 по строке 100, но применительно к застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе.
     
     В графе 8 "Начислено страховых взносов на:/накопительную часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 101 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 по этой строке (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).
     
     В графе 9 "Начислено страховых взносов на:/ накопительную часть трудовой пенсии /Сумма, руб." по строке 101 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная в с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 101.
     
     Значение графы 9 по строке 101 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / накопительная часть трудовой пенсии"*1 "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 100 000 руб.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:
     
     гр. 4 стр. 101 х гр. 8 стр. 101.
     
     В нашем примере строка 101 не заполняется (см. табл. 15).
     
     По строке 102 приводятся сведения по застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе (см. табл. 15), у которых база для начисления страховых взносов не превышает 100 000 руб.
     
     Заполнение граф этой строки аналогично заполнению граф строки 101, но применительно к застрахованным лицам, относящимся к 3-й возрастной группе.
     
     В нашем примере к 3-й возрастной группе застрахованных лиц, чья облагаемая база не превышает 100 000 руб., относятся работники Афонина И.В. и Маркин И.А. Строка 102 заполняется следующим образом (см. табл. 16).
     

Таблица 16

N графы

Значение/расчет

Графа 4 строки 102

120 000 (48 000 + 72 000)

Графа 5 строки 102

-

Графа 6 строки 102

10 %

Графа 7 строки 102

12 000 (4800 + 7200)

Графа 8 строки 102

4 %

Графа 9 строки 102

4800 (1920 + 2880)

Графа 10 строки 102

2

     

     Значение граф по строке 103 определяется как сумма соответствующих граф по строкам 100, 101 и 102; в нашем примере используются данные табл. 17.
     

Таблица 17

N графы

Значение/расчет

Графа 4 строки 1 03

186 000 (66000+120000)

Графа 5 строки 1 03

-

Графа 6 строки 1 03

-

Графа 7 строки 1 03

21 240 (9240+12000)

Графа 8 строки 1 03

-

Графа 9 строки 1 03

4800 (0+4800)

Графа 10 строки 103

3 (1+2)

          
     2.7.3. Заполнение строк 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации

     
     В строках 200-223 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.
     
     При этом сначала заполняются строки 210-213 и 220-223, а затем определяются значения срок 200-203 по следующим формулам:
     
     стр. 200 = стр. 210 + стр. 220;
     
     стр. 201 = стр. 211 + стр. 221;
     
     стр. 202 = стр. 212 + стр. 222;
     
     стр. 203 = стр. 213 + стр. 223.
     
     Сведения, отражаемые по графе 4 вышеуказанных строк, определяются посредством суммирования значений в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке "декабрь/с начала года"*1 таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, входящим в соответствующую возрастную группу, облагаемая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     В графе 5 по строкам 200-223 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, и относящимся к соответствующей возрастной группе, у которых облагаемая база больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.
     
     Графа 5 заполняется только страхователями, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения.
     
     В графе 6 по строкам 210-223 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в рублях или процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 соответствующей строки (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).
     
     В графе 7 по строкам 200-223 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.
     
     Значение графы 7 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / страховая часть трудовой пенсии"*1 строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная в каждой строке по формуле:
     
     гр. 4 х гр. 6.
     
     В графе 8 по строкам 211, 212, 221 и 222 отражается действовавший в 2004 году размер страхового тарифа (в рублях или процентах), который применялся при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для базы, указанной в графе 4 соответствующей строки (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей в 2004 году).
     
     В графе 9 по строкам 200-223 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.
     
     Значение графы 9 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН) / в том числе: / накопительная часть трудовой пенсии"*1 строки "декабрь/с начала года" таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб.
     _____
     *1 Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к этому приказу МНС России; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному приказу МНС России.
     
     Величина, отражаемая в этой графе, также может быть определена как сумма, рассчитанная по формуле:
     
     гр. 4 х гр. 8.
     
     В графе 10 по строкам 200-223 указывается количество застрахованных лиц, относящихся к соответствующей возрастной группе, в которой величина облагаемой базы больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб., то есть чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по соответствующей строке.
     
     В нашем примере облагаемая база больше 100 000 руб., но не превышает 300 000 руб. у двух застрахованных лиц - Петровичева А.А. (2-я возрастная группа) и Коршуновой А.Ю.  (3-я возрастная группа). Следовательно, заполняются строки 201-203, 211-213, 221-223.
     
     Приводятся соответствующие данные из строк "декабрь/в т.ч. 100 000 руб.", "декабрь/ свыше 100 000 руб.", "декабрь/с начала года" Индивидуальных карточек учета вышеуказанных работников (см. табл. 1 в подразделе 2.1 "Исходные данные и общие правила заполнения Декларации" настоящего комментария // НВ: комментарии... - 2005. - N 6. - С. 35).
     

     2.7.4. Заполнение строк 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации

     
     По строкам 300-323 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) больше 300 000 руб., но не превышает 600 000 руб.
     
     При этом сначала заполняются строки 310-313 и 320-323, а затем определяются значения строк 300-303:
     
     стр. 300 = стр. 310 + стр. 320;
     
     стр. 301 = стр. 311 + стр. 321;
     
     стр. 302 = стр. 312 + стр. 322;
     
     стр. 303 = стр. 313 + стр. 323.
     
     Заполнение этих строк таблицы аналогично заполнению строк 200-223; в нашем примере строки 300-323 не заполняются.
     

     2.7.5. Заполнение строк 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации

     
     По строкам 400-403 таблицы Раздела 2.2 Декларации отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода) превышает 600 000 руб.
     
     При заполнении строк 400, 401, 402 читателям журнала следует иметь в виду: если база для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года становится свыше 600 000 руб., применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях [п. 13 инструкции о порядке заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденной приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н (далее - Инструкция)].
     
     В нашем примере строки 400-403 не заполняются.
     

     2.7.6. Заполнение строк 500-503 таблицы Раздела 2.2 Декларации

     
     По строкам 500, 501, 502 отражаются показатели Раздела 2.2 за расчетный период, сгруппированные по трем возрастным группам физических лиц, в пользу которых производились выплаты.
     
     Значения, указываемые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 этих строк, рассчитываются по формулам, указанным в табл. 18.
     

Таблица 18

Графа

Формула расчета

Значения для нашего примера

Графа 4 (5, 7, 10) строки 500

стр. 500 = стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400

Графа 4 = 66 000 Графа 7 = 9240 Графа 10 = 1

Графа 4 (5, 7, 9, 10) строки 501

стр. 501 = стр. 101 + стр. 201 + стр. 301 + стр. 401

Графа 4 = 120 000 Графа 7 = 13 360 Графа 9 = 2220 Графа 10 = 1

Графа 4 (5, 7, 9, 10) строки 502

стр. 502 = стр. 102 + стр. 202 + стр. 302 + стр. 402

Графа 4 = 228 000 Графа 7 = 224 57 Графа 9 = 8981 Графа 103 = 3

     

     По итоговой строке 503 отражаются показатели Раздела 2.2, исчисленные в целом по страхователю. Значения, указываемые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 строки 503, рассчитываются по формуле:
     
     стр. 503 = стр. 500 + стр. 501 + стр. 502.
     
     В нашем примере значения и расчеты даны в табл. 19.
     

Таблица 19

Графа

Значения и расчеты для нашего примера

Графа 4 (5, 7, 10) строки 503

Графа 4 414 00000 (66 000 + 120 000 + 228 000)
Графа 7 45051 (9240+13 360+22 451)
Графа 9 11 201 (2220+8981)
Графа 10 5 (1+1+3)

          

Раздел 2.2 Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400

Штрих-код

ИНН

0

0

7

7

1

1

9

8

7

6

5

4


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП

7

7

1

1

0

1

0

0

1

Стр.

0

0

5


 


 


 


 


 


 


 


 

Форма по КНД 1151065

     

(в рублях)


 


 

Код
стро-

База для начисления
страховых взносов

Начислено страховых взносов на:

Чис-
лен-


 


 

ки

всего

из них, в части
застрахован-
ных лиц, занятых

страховую
часть трудовой
пенсии

накопитель-
ную часть
трудовой пенсии

ность,
чел.


 


 


 


 

в сферах
деятельности,
облагаемых
по общему
налоговому
режиму
(заполняется
страхова-
телями,
применяю-
щими
специальные
налоговые
режимы)

Та-
риф,
%
руб.

Сумма,
руб.

Та-
риф,
%
руб.

Сум-
ма,
руб.


 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

До 100 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

100

66 000

-

14 %

9240

X

X

1


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

101

-

-

-

-

-

-

-


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

102

120 000

-

10 %

12 000

4 %

4800

2


 

Итого: (стр.100 + стр.101 + стр.102)

103

186 000

-

-

21 240

-

4800

3

От 100 001 до 300 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше
(стр.210 + стр.220)

200

-

-

X

-

X

X

-


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр.211 + стр.221)

201

120 000

-

X

13 360

X

2200

1


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр.212 + стр.222)

202

108 000

-

X

10 451

X

4181

1


 

Итого: (стр.200 + стр.201 + стр.202)

203

228 000

-

X

23 811

X

6401

2

100 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

210

-

-

-

-

X

X

-


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

211

100 000

-

12 000

12 000

2000

2000

1


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

212

100 000

-

10 000

10 000

4000

4000

1


 

Итого: (стр.210 + стр.211 + стр.212)

213

200 000

-

-

22 000

-

6000

2

свыше 100 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

220

-

-

-


 

X

X

X

          

Штрих-код

ИНН

0

0

7

7

1

1

9

8

7

6

5

4


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП

7

7

1

1

0

1

0

0

1

Стр.

0

0

6


 


 


 


 


 


 


 


 

Форма по КНД 1151065

    

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

221

20 000

-

6,8 %

1360

1,1 %

220

X


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

222

8000

-

5,64 %

451

2,26 %

181

X


 

Итого: (стр.220 + стр.221 + стр.222)

223

28 000

-

-

1811

-

401

X

От 300 001 до 600 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (стр.310 + стр.320)

300

-

-

X

-

X

X

-


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр.311 + стр.321)

301

-

-

X

-

X

-

-


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр.312  + стр.322)

302

-

-

X

-

X

-

-


 

Итого: (стр.300 + стр.301 + стр.302)

303

-

-

X

-

X

-

-

300 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

310

-

-


 

-

X

X

-


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

311

-

-


 

-

-

-

-


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

312

-

-


 

-

-

-

-


 

Итого: (стр.310 + стр.311 + стр.312)

313

-

-


 

-

-

-

-

свыше 300 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

320

-

-


 

-

X

X

X


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

321

-

-


 

-

-

-

X


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

322

-

-


 

-

-

-

X


 

Итого: (стр.320 + стр.321 + стр.322)

323

-

-


 

-

-

-

X

Свыше 600 000 руб.

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

400

-

-


 

-

X

X

-


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

401

-

-


 

-

-

-

-

          

Штрих-код

ИНН

0

0

7

7

1

1

9

8

7

6

5

4


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП

7

7

1

1

0

1

0

0

1

Стр.

0

0

7


 


 


 


 


 


 


 


 

Форма по КНД 1151065

     

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе

402

-

-

-

-

-

-

-


 

Итого: (стр.400 + стр.401 + стр.402)

403

-

-

-

-

-

-

-

Итого:

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (стр.100 + стр.200 + стр.300 + стр.400)

500

66 000

-

X

9240

X

X

1


 

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения (стр.101 + стр.201 + стр.301 + стр.401)

501

120 000

-

X

13 360

X

2220

1


 

Для лиц 1967 года рождения и моложе (стр.102 + стр.202 + стр.302 + стр.402)

502

228 000

-

X

22 451

X

8981

3


 

Итого: (стр.500 + стр.501 + стр.502)

503

414 000

-

X

45 051

X

11 201

5

     

    2.8. Заполнение Раздела 2.3 "Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации"
     
     Раздел 2.3 заполняется организацией и представляется в налоговый орган по месту ее постановки на учет в том случае, если в состав организации входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по страховым взносам.
     
     Порядок заполнения и исчисления показателей Раздела 2.3 аналогичен порядку заполнения Раздела 2 Декларации.
     
     При заполнении Раздела 2.3 страхователь отражает по строкам 010, 020, 030, 040 показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату страховых взносов и представляет декларации по страховым взносам централизованно по месту своего нахождения, а также обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по этим платежам по месту нахождения таких обособленных подразделений.
     
     По строкам 011, 021, 031, 041 страхователь отражает показатели только по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по этим платежам по месту нахождения таких обособленных подразделений.
     
     Разницы между четными и нечетными строками Раздела 2.3 по графам 3 и 4 должны быть равны показателям соответствующих строк Раздела 2 по графам 6, 7.
     
     Например:
       

гр. 3 (стр. 010 - стр. 011) Раздела 2.3 = гр. 6 стр. 0100 Раздела 2;

гр. 4 (стр. 010 - стр. 011) Раздела 2.3 = гр. 7 стр. 0100 Раздела 2;

гр. 3 (стр. 020 - стр. 021) Раздела 2.3 = гр. 6 стр. 0200 Раздела 2;

гр. 4 (стр. 020 - стр. 021) Раздела 2.3 = гр. 7 стр. 0200 Раздела 2.

    
     В нашем примере этот раздел Декларации не заполняется.
     

     2.9. Заполнение Раздела 2.4 "Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода"

     
     Как указано в п. 15 Инструкции, Раздел 2.4 заполняется страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а именно:
     
     - уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая страхователей, осуществляющих одновременно и виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму;
     
     - применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
     
     Страхователи, применяющие общий режим налогообложения, используют регрессивные тарифы при исчислении страховых взносов на ОПС в том случае, если это следует из результатов расчета, выполняемого в Разделе 2.3 декларации по ЕСН, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2005 N 21н.
     
     В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2004 году) регрессивная шкала тарифов страховых взносов, установленная в ст. 22 и 33 этого Закона, применялась страхователями в случае, если были соблюдены требования, установленные п. 2 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (в редакции, действовавшей в 2004 году).
     
     Для целей исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в Разделе 2.4 Декларации расчет производится ежемесячно.
     
     Страхователи, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего квартала расчетного периода база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника составила менее 2500 руб., до конца года были не вправе использовать регрессивную шкалу тарифов страховых взносов.
     
     С месяца, следующего за месяцем, в котором прекращается применение регрессивных тарифов страховых взносов вследствие несоответствия условию их применения, Раздел 2.4 не заполняется и в соответствующих графах проставляется отметка "Z". При этом ежемесячные платежи по страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих обложению выплат, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных тарифов, предусмотренных ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2004 году), независимо от фактической величины базы на каждое физическое лицо.
     
     Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 году) расчет производился по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате страховых взносов.
     
     Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на ОПС и представлению Декларации по месту своего нахождения, должны направлять расчет на право применения регрессивных тарифов, подписанный руководителем, главным бухгалтером и заверенный печатью организации (штампом - для иностранной организации), в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
     
     Вышеуказанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, вместе с Декларацией копию расчета, полученную от организации.
     
     Обособленные подразделения организации не производят самостоятельно расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.4 Декларации, представленной обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению Декларации по этим платежам по месту своего нахождения, должны быть подтверждены руководителем и главным бухгалтером организации.
     
     По строке 010 "Средняя численность работников" отражается средняя численность работников (в целых единицах) для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, включая занятых как в видах деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам, так и в видах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, за период с января по соответствующий месяц расчетного периода включительно; определяется в порядке, утвержденном постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.
     
     Если в результате расчета средняя численность работников равняется нулю, дальнейший расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов не производится.
     
     При этом регрессивные тарифы применяются к фактически накопленной базе работников.
     
     Если средняя численность работников составит единицу, расчет производится в порядке, определенном Разделом 2.4 Декларации.
     
     Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании данных сводных (или Индивидуальных) карточек учета.
     
     Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы и осуществляющих виды деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности, формирующие базу в порядке, предусмотренном ст. 237 НК РФ. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в ст. 239 НК РФ, учитываются в полной сумме.
     
     Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет не включаются. Если по расчету организация выполняет условие применения регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 руб. нарастающим итогом с начала года.
     
     Строка 030 "10 % (30 %) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004 году), согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется следующим образом:
     

стр. 010 х 10 % (30 %) : 100 %.

     
     Полученное число, округленное до целых единиц, является числом работников с максимальными общими суммами выплат, которые необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.
     
     Строка 040 "Сумма выплат 10 % (30 %) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.
     
     Строка 050 "База для начисления страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется следующим образом:
     

стр. 020 - стр. 040.

     
     Строка 060 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника" определяется следующим образом:
     

стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030).

     
     По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала расчетного периода" приводится количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.
     
     Строка 080 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде" определяется делением базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода (стр. 070).
     
     Если организация была создана после начала календарного года, то величина налоговой базы в среднем на одного работника исчисляется нарастающим итогом начиная с месяца создания организации по истекший календарный месяц включительно и делится на количество месяцев, прошедших со дня государственной регистрации организации, включая истекший календарный месяц. При этом месяц, в котором была зарегистрирована организация, учитывается в расчете как одна единица (п. 15 Инструкции).
     
     В нашем примере Раздел 2.4 Декларации не заполняется.