Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"


Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"*1

     _____
     *1 Для удобства пользования текст декларации и комментарий к нему (выделен светлым курсивом) совмещены в одном документе.
     

Извлечения

    
Коментарий*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: Налоговый вестник. Комментарии+ - 2004. - N 4/4. - С. 37; N 5/5. - С. 28; N 6/6. - С. 42, N 7/7. - С. 38.
     
Г.Ю. Касьянова,
ИНФОРМЦЕНТР XXI века

         


 

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Штрих-код


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Форма по КНД 1151006


 


 


 

Раздел 00216
Лист 09


Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов

          
     Порядок заполнения. Негосударственные пенсионные фонды осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральными законами от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" и от 23.06.1999 N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг".
     
     В соответствии со ст. 295 и 296 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) негосударственные пенсионные фонды определяют раздельно доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фондов.
     
     Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, приведенной в п. 1 ст. 284 Кодекса, устанавливается налогоплательщиком отдельно.
     
     К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ, в частности, относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном настоящим Кодексом для соответствующих видов доходов. Вышеуказанные доходы отражаются по видам доходов по строкам 010-090.
     
     В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется в соответствии со ст. 295 НК РФ как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения в отчетном периоде вышеуказанных средств по пенсионным счетам в разрезе доходов.
     
     Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются согласно ст. 249, 250 НК РФ.
     
     К доходам, полученным от уставной деятельности, кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ, относятся доходы, предусмотренные п. 3 ст. 295 Кодекса.
     
     Совокупная сумма расходов негосударственного пенсионного фонда, связанная с обеспечением уставной деятельности фонда, определяется в соответствии со ст. 254-269 и 296 НК РФ.
     
     Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.д.), отражаются соответственно в строках 010 и 020 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация).
     

     Общая сумма внереализационных доходов и общая сумма внереализационных расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности фонда (целевые взносы на содержание фонда и т.д.), отражаются соответственно по строкам 030 и 040 Листа 02 декларации.
     
     В соответствии с подпунктами 5 и 6 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов признаются совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они направляются в полном объеме на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда.
     
     Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования декларации (Лист 10).
     
     При нецелевом использовании таких средств с момента, когда негосударственный пенсионный фонд фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), они признаются доходом негосударственного пенсионного фонда и для целей налогообложения подлежат включению в состав внереализационных доходов и отражаются по строке 030 Листа 02 декларации.
       

(руб.)

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3

Доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от размещения пенсионных резервов (сумма строк с 020 по 090)
в том числе:

010


 

     

     Порядок заполнения. По строке 010 отражается доход, полученный от размещения пенсионных резервов за отчетный период и остатков страховых резервов, сформированных на 1 января 2002 года (сумма строк с 020 по 090).
     


 

от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

020


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 020 показывается доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определенный в соответствии с условиями договора реализации либо выбытия (в том числе погашения) (ст. 280, 281, 329 НК РФ).
     
     При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст. 281 НК РФ).
     
     Доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) негосударственных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается исходя из цены реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 НК РФ).
     
     Кроме того, по строке 020 отражается доход - выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
     


 

1

2

3


 

сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг

030


 

     
     Порядок заполнения. По строке 030 отражаются:
     
     - сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг;
     
     - доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ст. 280, 281, 329 НК РФ).
     
     При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст. 281 НК РФ).
     
     Доход от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 НК РФ).
     


 

от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

040


 

     
     Порядок заполнения. По строке 040 показывается доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в результате новации.
     


 

сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже расчетной цены

050


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 050 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если отклонение фактической цены соответствующей сделки составляет более 20 % в сторону понижения от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге или от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг согласно установленным им правилам по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев либо фактическая цена сделки по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, меньше расчетной цены этой ценной бумаги, но не более чем на 20 %.
     


 

в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

060


 

     
     Порядок заполнения. По строке 060 показывается сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемого по ставке 15 %.
     
     Доход в виде процентов определяется в соответствии с п. 5 и 7 ст. 328 НК РФ.
     


 

1

2

3


 

от долевого участия в других организациях

070


 


 

в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог по которым удерживается налоговым агентом

080


 

     
     Порядок заполнения. По строке 080 приводится сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан налог по ставке 15 % у источника выплаты.
     


 

от осуществления других инвестиций (вложений)

090


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 090 отражаются доходы, полученные от осуществления других инвестиций (вложений), в частности, доход, полученный от реализации имущества (п. 1 ст. 249 НК РФ), начисленные доходы по договорам банковского вклада (ст. 250 НК РФ), а также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
     

Сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период

100


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 100 приводятся сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а также остатки страхового резерва, сформированного на 1 января 2002 года, подлежащие инвестированию самостоятельно негосударственным пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде.
          

Доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размешенного резерва
(строка 100 х Ставка ЦБ х кол-во дней : 365)
в том числе:

110


 

          

     Порядок заполнения. По строке 110 отражается доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва.
     


 

приходящийся на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг ({(строка 020 + строка 030 - строка 170) : [положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) +строка 060 + строка 070 + строка 080 + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]} х строка 110)

120


 

     
     Порядок заполнения. По строкам 120-150 показываются доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва с учетом времени фактического размещения резерва в отчетном (налоговом) периоде, в доле, приходящейся на виды полученных доходов.
     
     По строке 120 отражается доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
     
     Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России.
     


 

приходящийся на ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг ({(строка 040 + строка 050 - строка 180) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]} х строка 110)

130


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 130 приводится доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
     
     Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России.
     


 

в виде процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам ({строка 060: [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170)+ положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка180) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]} х строка 110)

140


 

     
     Порядок заполнения. По строке 140 указывается доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
     
     Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России.
     


 

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Штрих-код


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Форма по КНД 1151006


 


 


 

Раздел 00216

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3


 

полученный от других инвестиций (вложений) ({(строка 090 - строка 190) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]} х строка 110)

150


 

          
     Порядок заполнения. По строке 150 отражается доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от осуществления других инвестиций (вложений).
     
     Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от осуществления других инвестиций (вложений), в общем объеме прибыли от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России.
     

Расходы (сумма строк с 170 по 190)
в том числе:

160


 

     
     Порядок заполнения. По строке 160 приводится сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения пенсионных резервов, отраженных по строкам 170-190.
     


 

приходящиеся на вложения в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

170


 

     
     Порядок заполнения.
По строке 170 отражаются:
     
     - расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения, в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода (ст. 281, 287, 328, 329 НК РФ);
     
     - сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280, ст. 328 НК РФ);
     
     - оплаченная стоимость ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации;
     
     - сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
     


 

приходящиеся на вложения в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

180


 

     
     Порядок заполнения. По строке 180 приводятся:
     
     - расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ);
     
     - сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280, ст. 328 НК РФ);
     
     - оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в результате новации;
     

     - сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате новации.
     


 

приходящиеся на другие инвестиции (вложения)

190


 

     
     Порядок заполнения. По строке 190 указываются, в частности, расходы, связанные с осуществлением других инвестиций (вложений). При реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных бумаг по данной строке отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный дох