Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"


Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций"*1

     _____
     *1 Для удобства пользования текст декларации и комментарий к нему (выделен светлым курсивом) совмещены в одном документе.
     

Извлечения

    
Коментарий*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: Налоговый вестник. Комментарии+ - 2004. - N 4/4. - С. 37; N 5/5. - С. 28; N 6/6. - С. 42.
     См. также пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 1-е полугодие 2004 года в статье Е.Ю. Поповой: Налоговый вестник. - 2004. - N 6. - С. 18.
     
Г.Ю. Касьянова,
ИНФОРМЦЕНТР XXI века
          


 

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Штрих-код


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 

    
Форма по КНД 1151006
Раздел 00206
Приложение N 6 к Листу 02


Внереализационные доходы     

     Порядок заполнения. Данные о составе внереализационных доходов формируются в соответствии с положениями ст. 250 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Порядок признания внереализационных доходов установлен ст. 271 НК РФ. Эти показатели являются расшифровкой показателя строки 030 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация).
     

Наименование соглашения о разделе продукции
(код строки 001)


 


 


 


 

Показатели

Код строки

Сумма

Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 100, кроме строк 041-043)

010


 

     
     Порядок заполнения. По строке 010 показывается общая сумма внереализационных доходов, расшифровка состава которых приводится по строкам 020-130. Значение этого показателя должно соответствовать показателю, отраженному по строке 030 Листа 02.
     

От сдачи имущества в аренду (субаренду)

020


 

     
     Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма доходов от сдачи имущества в аренду в случае, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
     

В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

030


 

     
     Порядок заполнения. По строке 030 приводится сумма процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. По строке 030 показатели формируются с учетом положений подпункта 3 п. 4, п. 6 ст. 271 и ст. 328 НК РФ.
     

В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке - всего, в том числе:

040


 

     
     Порядок заполнения. По строке 040 указывается общая сумма восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке, рассчитываемая как сумма строк с 061 по 066.
     

резерв по сомнительным долгам

041


 

     
     Порядок заполнения. По строке 041 приводится сумма резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
     
     Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
     
     1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
     
     2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
     
     3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - сумма создаваемого резерва не увеличивается.
     

резерв на возможные потери по ссудам

042


 

     
     Порядок заполнения. По строке 042 указывается сумма резерва на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам).
     
     Такие резервы могут создаваться только банками (п. 1 ст. 292 НК РФ).
     

резерв под обесценение ценных бумаг

043


 

     
     Порядок заполнения. По строке 043 отражается сумма резерва под обесценение ценных бумаг.
     
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом вышеуказанных налогоплательщиков (ст. 300 НК РФ).
     

В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

050


 

     
     Порядок заполнения. По строке 050 приводится сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
     

В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде

060


 

     
     Порядок заполнения. По строке 060 показывается сумма доходов прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде доходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
     

От операций с финансовыми инструментами срочных сделок

070


 

     
     Порядок заполнения. По строке 070 отражаются доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст. 250, 301, 303-305, 326 НК РФ).
     
     По данной строке отражаются также доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 5 ст. 304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
     

В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

080


 

     
     Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма доходов в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 19 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данные доходы оцениваются по рыночным ценам согласно п. 4-11 ст. 40 НК РФ.
     

В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса

090


 

Прочие внереализационные доходы

100


 

     
     Порядок заполнения. По строке 100 приводится общая сумма прочих внереализационных доходов, учтенных в истекшем налоговом периоде.
          


 

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Штрих-код


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 

    
Форма по КНД 1151006
Раздел 00207
Приложение N 7 к Листу 02

    
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

     

Наименование соглашения о разделе продукции
(код строки 001)


 



 


 

(руб.)

Показатели

Код строки

Сумма

Всего внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (сумма строк с 020 по 110 кроме строки 081)

010


 

     
     Порядок заполнения. По строке 010 отражается общая сумма всех внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, рассчитываемая как сумма строк с 020 по 110 (кроме строки 081).
     
     По строке 010 показывается общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 265 НК РФ. Порядок признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен ст. 272 НК РФ.
     
     В разделе "Внереализационные расходы" показывается сумма внереализационных расходов, определенная по данным налогового учета в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
     

Внереализационные расходы:


 


 

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

020


 

     
     Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
     
     По строке 020 показатели формируются с учетом положений п. 8 ст. 272 и ст. 269, 328 НК РФ. При этом согласно подпункту 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа [текущего и (или) инвестиционного]. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения данных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).
     

Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

030


 

     
     Порядок заполнения. По строке 030 отражается сумма расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам.
     

Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде

040


 

     
     Порядок заполнения. По строке 040 показывается сумма расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.
     

Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам

050


 

     
     Порядок заполнения. По строке 050 отражаются отчисления на формирование резервов на возможные потери по ссудам в соответствии со ст. 292 НК РФ.
     

Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

060


 

     
     Порядок заполнения. По строке 060 приводятся расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст. 265, 301, 303-305, 326 НК РФ).
     
     По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива (п. 5 ст. 304 НК РФ).
     

Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу)

070


 

     
     Порядок заполнения. По строке 070 показывается сумма расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.
     

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

080


 

в том числе


 


 

суммы недоначисленной амортизации

081


 

     
     Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (строка 081), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
     

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам:


 


 

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

090


 

     
     Порядок заполнения. В разделе "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" по строке 090 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
     

Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

100


 

     
     Порядок заполнения. По строке 100 отражается сумма безнадежных долгов, признанная в соответствии с положениями п. 2 ст. 266 НК РФ, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств резерва.
     

Прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

110


 

     
     Порядок заполнения. По строке 110 показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом периоде.
     


 

ИНН


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Штрих-код


 


 


 

КПП


 


 


 


 


 


 


 


 


 

Стр.


 


 


 

    
Форма по КНД 1151006
Раздел 00208
Лист 03

    
Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

     
     Порядок заполнения. Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен ст. 275, 284, п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ. Понятие "дивиденды" (доходы от долевого участия в других организациях) определено в ст. 43 НК РФ.
     
     Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен ст. 281, подпунктом 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287, ст. 328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п. 4 ст. 280 НК РФ.
     
     В данном расчете не указываются доходы в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.
     
     Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.
     

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)*1

     _____
     *1 Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.
     

Показатели

Код строки

Сумма

Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего.

010


 

     
     Порядок заполнения. По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников).
     

Дивиденды к уменьшению - всего,

020


 

     
     Порядок заполнения. По строке 020 отражается сумма дивидендов к уменьшению, состоящая из сумм дивидендов, начисленных нерезидентам Российской Федерации - иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 051).
     

в том числе:


 


 

дивиденды, начисленные иностранным организациям

030


 

     
     Порядок заполнения. По строке 030 расчета приводится сумма дивидендов, начисленная иностранным организациям, облагаемая по ставке 15 % (п. 3 ст. 284 НК РФ).
     

дивиденды, начисленные физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации

040


 

     
     Порядок заполнения. По строке 040 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.
     

дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде