Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Современные средства охраны: учет и налогообложение

    

Современные средства охраны: учет и налогообложение

Е.В. Орлова,
начальник департамента аудита ООО "Компания ПремиумКонсалт"
      


1. Замкнутые системы видеонаблюдения

     
     Замкнутые системы видеонаблюдения (от англ. CCTV - Closed Circuit TeleVision) предназначены для осуществления видеонаблюдения в небольших помещениях (аналоговое видеонаблюдение) и на особо ответственных или территориально удаленных объектах (цифровое видеонаблюдение).
     
     Замкнутые системы видеонаблюдения состоят из комбинации различного количества телевизионных камер и видеомониторов, присоединенных коаксиальными кабелями к контроллеру, переключателей, аудиоплат/ресиверов и, возможно, компьютеров (для сохранения информации) и/или видеомагнитофонов (для записи изображения).
     
     При выборе организацией системы видеонаблюдения необходимо учитывать их классификацию, а также рекомендации Р78.36.002-99 "Выбор и применение телевизионных систем видеоконтроля", утвержденные ГУВО МВД России 4 октября 1996 года.
     
     Системы видеонаблюдения подразделяются на классы в соответствии с категориями значимости охраняемых объектов (см. табл. 1).
     

    Таблица 1

     

Класс системы

Категория значимости объекта

Характеристика значимости объекта

Производственное или другое назначение объекта

Высший

А

Объекты, зоны объектов (здания, помещения, территории), несанкционированное проникновение на которые может принести особо крупный или невосполнимый материальный и финансовый ущерб, создать угрозу здоровью и жизни большого количества людей, находящихся на объекте и вне его, привести к другим тяжелым потерям
     

Хранилища и депозитарии банков, места хранения вредных и радиоактивных веществ и отходов, места хранения оружия, боеприпасов, наркотических веществ и т.д.

Средний

Б

Объекты, зоны объектов, несанкционированное проникновение на которые может принести значительный материальный и финансовый ущерб, создать угрозу здоровью и жизни людей, находящихся на объекте
     

Кассовые залы банков, подъезды инкассаторских машин, пути переноса денег, автостоянки, склады и помещения с ценными материалами, оргтехникой и т.д.

Общего применения

В

Прочие объекты

Торговые залы магазинов, служебные помещения организаций, учреждений и т.д.

     

     По условиям эксплуатации различаются системы видеонаблюдения (части систем видеонаблюдения) для работы:
     
     - в закрытых отапливаемых помещениях;
     
     - в закрытых неотапливаемых помещениях;
     
     - под навесом на улице в условиях умеренно-холодного климата;
     
     - на улице в условиях умеренно-холодного климата;
     
     - в особых условиях (повышенная влажность, запыленность, вибрация и т.д.).
     
     В зависимости от назначения, характера решаемых задач и выполняемых функций различаются следующие режимы работы системы видеонаблюдения (ее части):
     
     режим 1 - видеонаблюдение;
     
     режим 2 - видеонаблюдение с видеозаписью;
     
     режим 3 - одновременное видеонаблюдение и видеоохрана;
     
     режим 4 - видеонаблюдение и видеоохрана с видеозаписью и приоритетным выбором (выделением) для видеонаблюдения и видеозаписи камеры (камер), с которых приходит сигнал тревоги;
     
     режим 5 - видеозащита, то есть видеонаблюдение и видеоохрана, с видеозаписью и приоритетным выбором (выделением) для выдеонаблюдения и видеозаписи камер, из зон наблюдения которых приходит сигнал тревоги от средств охранно-пожарной сигнализации, устройств контроля доступа или других систем, входящих вместе с системой видеоконтроля в комплекс интегрированных средств охраны.
     
     В Перечне дополнений, внесенных приказом МВД России от 28.04.1998 N 263 в Сборник нормативов по технической эксплуатации охранно-пожарной сигнализации подразделениями вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации (Приложение N 2), утвержденный приказом МВД России от 31.01.1994 N 35, приведены устройства, относящиеся к средствам видеоконтроля.
     

2. Многофункциональные системы контроля доступа

     
     Под контролем и управлением доступом подразумевается комплекс мероприятий, направленных на ограничение и санкционирование перемещения людей, имущества и транспорта и доступа в помещения, здания, сооружения и на территории (в зонах территории).
     
     Современные системы управления доступом применяются как дополнение к уже существующим системам защиты и охраны.
     
     Любая система контроля доступа предполагает проведение идентификации личности и распределение прав доступа этой личности в охраняемое помещение как по времени, так и по месту прохода.
     
     Сотруднику организации достаточно поднести пластиковую карточку к считывателю - и дверь открывается.
     
     Устройства системы контроля доступа автоматически контролируют перемещение сотрудников внутри офиса.
     
     Система контроля доступа, оснащенная модулем "Учет рабочего времени", отслеживает перемещения сотрудников по офису и позволяет не только учитывать отработанное каждым сотрудником время, но и выявлять все нарушения трудовой дисциплины. Программное обеспечение формирует отчеты об опоздавших, не вышедших на работу или ушедших с работы раньше установленного времени.
     
     Для организации санкционированного прохода сотрудников или гостей на территорию офисов, бизнес-центров, административных зданий, аэропортов, промышленных предприятий, больниц, вокзалов, банков и т.д. используются турникеты, шлюзы, считыватели карты доступа и т.д.
     
     В частности, во многих офисах в системах контроля доступа применяются проксимити-идентификаторы (от англ. proximity - близость), представляющие собой электронные пропуска в виде пластиковых карточек доступа (прокс-карты) или брелоков (модификация прокс-карты), содержащие индивидуальные коды доступа, и считыватели - устройства, устанавливаемые при входе на охраняемый объект и распознающие коды идентификаторов.
     
     Такая система предназначена для ограничения и разрешения перемещения сотрудников и гостей в помещениях, зданиях и по территории охраняемого объекта посредством считывания кодов с карт доступа и их сравнения с кодами (данными), заложенными в памяти системы, для определения права сотрудника на проход на охраняемую территорию.
     
     Всем сотрудникам организации, в которой установлена такая система контроля доступа, выдаются пластиковые карточки доступа (прокс-карты), внутри которых размещена электронная микросхема, содержащая персональный код доступа.
     
     Карты доступа являются бесконтактными и предназначены для дистанционного считывания кодовой информации.     
   

3. Документальное обоснование необходимости приобретения средств охраны

     
     С учетом техническихарактеристик интегрированных средств охраны и специфики охраняемых объектов организация должна документально обосновать необходимость затрат на проектирование, монтаж и пусконаладочные работы такой системы с учетом требований п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
     
     Комплект необходимых документов для документального обоснования необходимости приобретения средств охраны должен включать:
     
     - технические обоснования, расчеты, докладные и служебные записки службы безопасности о необходимости затрат на охрану и контроль доступа с разрешительной визой руководителя: "Производственный характер указанных расходов подтверждаю. Бухгалтерии - оплатить";
     
     - проектно-сметную документацию, представленную проектировщиками строительной организации, осуществляющей проектирование, монтаж и пусконаладочные работы системы видеонаблюдения и контроля доступа и имеющей соответствующие лицензии на осуществление такой деятельности;
     
     - рабочий проект и рабочие чертежи предполагаемых к охране помещений, составленные проектировщиком строительной организации;
     
     - договор на проектирование, монтаж и пусконаладочные работы с полным перечнем предполагаемых работ с соответствующими расценками. К договору должна быть приложена копия лицензии на осуществление деятельности по проектированию, монтажу и пусконаладочным работам систем наружного и внутреннего видеонаблюдения и контроля для объектов I и II уровней ответственности.
     
     В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", постановлением Правительства РФ от 11.02.2002 N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности", Положением о лицензировании деятельности по проектированию зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.03.2002 N 174, ГОСТ 27751-88, Временным классификатором работ и услуг в составе видов деятельности, лицензирование которых отнесено к полномочиям Госстроя России, от 11.08.2001, деятельность по проектированию, монтажу и пусконаладочным работам систем наружного и внутреннего видеонаблюдения и контроля для объектов I и II уровней ответственности подлежит лицензированию. Напоминание об этом содержится также в Приложении N 4 "Справочная информация по видам объектов и сооружений связи, для создания которых деятельность по проектированию и строительно-монтажным работам в соответствии с действующим законодательством лицензируется" к Инструкции по работе органов государственного надзора за связью и информатизацией в Российской Федерации при вводе в эксплуатацию сооружений связи, утвержденной приказом Минсвязи России от 16.01.2003 N 3.
     
     Лицензия на осуществление такой деятельности выдается центрами лицензирования строительной деятельности на 5 лет, если в заявлении соискателя лицензии не указан меньший срок.
     
     На основе всей вышеперечисленной документации производится заказ систем видеонаблюдения и контроля доступа;
     
     - счета и отгрузочные документы производителя систем видеонаблюдения и контроля доступа с разрешительной визой руководителя: "Производственный характер указанных расходов подтверждаю. Бухгалтерии - оплатить";
     
     - акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7);
     
     - акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7);
     
     - акт приемки-сдачи выполненных монтажных работ по установке систем видеонаблюдения и контроля доступа с разрешительной визой руководителя: "Производственный характер указанных расходов подтверждаю. Бухгалтерии - оплатить";
     
     - счет-фактура производителя систем видеонаблюдения и контроля доступа;
     
     - акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7);
     
     - инвентарные карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
     
     Пример 1.
     
     Руководитель фирмы "Флер" принял решение о приобретении и установке интегрированных средств охраны в офисном здании и на автостоянке фирмы на основании технического обоснования начальника Службы безопасности В.В. Соколова следующего содержания:
     
     Генеральному директору
     
     фирмы "Флер"
     
     г-ну Васильеву В.В.
     

Техническое обоснование приобретения интегрированных средств охраны фирмы "Флер"

     
     I. Необходимость приобретения системы видеонаблюдения
     
     В целях получения визуальной картины состояния охраняемого офисного здания и автостоянки фирмы в режиме реального времени, а также выведения четырех сотрудников службы безопасности (одного - у входной двери, второго - на автостоянке, третьего - у запасного выхода, четвертого - внутри здания) из зоны наблюдения в безопасную зону для анализа получаемой видеоинформации и принятия соответствующих решений предлагаю принять решение о проектировании, приобретении, монтаже и пусконаладочных работах системы видеонаблюдения (модуль общего применения) в офисном здании и на автостоянке фирмы.
     
     Предлагаемый режим работы: режим 5 - это видеозащита, то есть видеонаблюдение и видеоохрана, с видеозаписью и приоритетным выбором (выделением) для выдеонаблюдения и видеозаписи камер, из зон наблюдения которых приходит сигнал тревоги от средств охранно-пожарной сигнализации, устройств контроля доступа или других систем, входящих вместе с системой видеоконтроля в комплекс интегрированных средств охраны.
     
     Условия эксплуатации: закрытые отапливаемые помещения и территория на открытом воздухе в условиях умеренно-холодного климата.
     
     Предлагается следующий состав модуля общего применения:     
     

Наименование

Возможный состав модуля общего применения

Модули видеонаблюдения

Видеокамеры черно-белые в корпусе со встроенным объективом стандартного исполнения; поворотные устройства для офисных помещений; наружные поворотные устройства для автостоянки; блоки прямого сервоуправления; кожухи для внутреннего монтажа камер, термокожухи для наружного монтажа камер; кронштейны; видеомониторы обычные; видеоквадраторы
     

Модули видеозаписи

Камеры черно-белые со встроенным объективом стандартного исполнения; поворотные устройства и блоки прямого сервоуправления; кожухи, кронштейны; видеоквадраторы; простейшие охранные видеомагнитофоны
     

Модули видеоохраны

Камеры черно-белые со встроенным объективом стандартного исполнения; поворотные устройства и блоки прямого сервоуправления; кожухи, кронштейны; видеоквадраторы; детекторы движения аналогового типа
     

Модули видеопередачи по кабельным и проводным сетям

Видеоусилители-распределители; развязывающие трансформаторы; согласующие усилители для работы с линиями типа "витая пара", телефонными линиями, кабелями с нестандартным волновым сопротивлением; видеомультиплексоры
     

Модули видеопередачи по беспроводным каналам связи

Модуляторы и демодуляторы; радиопередатчики и радиоприемники; передатчики и приемники сигналов ИК-диапазона; антенные устройства; видеомультиплексоры
     

Модули видеопередачи по цифровым каналам и коммутируемым линиям общего пользования

Одноканальные передающие и приемные устройства, обеспечивающие компрессию данных по методу условного обновления (CR) с малым и средним разрешением (видеотелефония)

          
     Окончательный состав оборудования должен быть определен в трехдневный срок после проведения обследования охраняемых объектов с учетом характеристик значимости охраняемых объектов, их строительных и архитектурно-планировочных решений, а также условий эксплуатации.
     
     Целесообразно использование системы видеонаблюдения, состоящей из комплектующих элементов одного производителя.
     
     II. Необходимость установки системы контроля доступа на основе проксимити-считывателей и прокс-карт
     
     В целях решения задач повышения безопасности здания фирмы, а также обеспечения трудовой дисциплины целесообразно при входе в офис и во внутренние помещения установить компоненты системы доступа - электрические замки и считыватели карт доступа, а всему персоналу фирмы выдать бесконтактные карты доступа, используемые вместо ключей.
     
     Предлагаются следующие решения поставленных задач.
     

     Вариант 1
     
     При входе в офис фирмы "Флер" устанавливается офисный домофон с видеопереговорным устройством. Количество работающих в фирме - 20 человек.
     

    (в у.е., включая НДС)

Оборудование



Количество



Цена за единицу

Всего



Блок вызова видеоаудиодомофона со считывателем

1


230


230


Видеомонитор с переговорной трубкой     

1

120

120

Блок питания

1

30

30

Замок электромагнитный

1

40

40

Кнопка ДУ и датчик двери

1

5

5

Прокс-карты доступа для сотрудников

20

3

60

Итого

X

X

485


     Полная стоимость домофонной системы с видеопереговорным устройством и картами составит 485 у.е.
     
     Вариант 2
     
     Необходимо ограничить доступ сотрудников в два помещения фирмы - в бухгалтерию и на склад. Количество работающих в фирме - 20 чел.
     

    (в у.е., включая НДС)

     

Оборудование



Количество


Цена за единицу

Всего



Система контроля доступа "XXX" с блоком питания 1А

        2


120


240


Замок электромагнитный

2

40

80

Прокс-карты доступа для сотрудников

20

3

60

Итого

X

X

380


     Стоимость системы ограничения доступа из расчета на одну дверь составляет 190 у.е.
     
     Вариант 3
     
     Для организации контроля за дисциплиной и кадрового учета, позволяющего своевременно получать отчеты об опоздавших, не вышедших на работу или ушедших с работы раньше времени сотрудниках за любой промежуток времени, необходимо приобрести программное обеспечение и оформить карты доступа с фотографией, ФИО, должностью сотрудника и логотипом фирмы. Общее количество помещений - 10, количество работающих - 20 чел.
     

    (в у.е., включая НДС)

Оборудование



Кол-во



Цена за единицу

Всего



Замок электромагнитный

10


40


400


Контроллер замка со считывателем

10

200

2000

Блок питания

10

7

70

Кнопка ДУ

10

5

50

Комплекс программного обеспечения

1

380

380

Модуль "Учет рабочего времени"

1

300

300

Прокс-карты доступа для сотрудников

20

4

80

Итого

X

X

3280

    
     Стоимость оснащения одного помещения полными функциями контроля доступа составляет 328 у.е.
     
     Привлекаемая для осуществления проектных, монтажных и пусконаладочных работ специализированная фирма должна иметь:
     
     - лицензию центра лицензирования строительной деятельности на проектно-сметные работы по системам видеонаблюдения и системам ограничения доступа;
     
     - лицензию на монтаж и пусконаладочные работы систем видеонаблюдения и систем ограничения доступа.
     
     Прошу рассмотреть данное техническое обоснование и в случае положительного решения дать распоряжение соответствующим службам.    
     

В.В. Соколов
    Начальник Службы безопасности

     
     Для более полной реализации преимуществ систем видеонаблюдения и контроля доступа (помимо технических решений) необходимо предусмотреть ряд административно-организационных мероприятий:
     
     - назначить администратора систем видеонаблюдения и контроля доступа - лицо, отвечающее за работу систем в целом;
     
     - определить, какие пользователи будут иметь доступ к программе, какое количество автоматизированных рабочих мест надо организовать. Провести обучение пользователей работе с программой;
     
     - определить для всех помещений списки доступа сотрудников с учетом производственной необходимости и их должностных обязанностей и т.д.
     

4. Особенности бухгалтерского и налогового учета средств охраны

     

4.1. Общие положения

     
     Ввиду того что интегрированные средства охраны используются в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев, они принимаются к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, удовлетворяющих всем условиям, перечисленным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
     
     Вышеуказанные средства охраны относятся к объектам и сооружениям связи. Об этом говорится в Инструкции по работе органов государственного надзора за связью и информатизацией в Российской Федерации при вводе в эксплуатацию сооружений связи и в Наставлении по службе связи Государственной противопожарной службы МВД России, утвержденном приказом МВД России от 30.06.2000 N 700.     


4.2. Учет отдельных исполнительных средств охраны, работающих вне системы контроля доступа

     
     Как правило, трудностей с учетом отдельных исполнительных устройств системы контроля доступа, таких как турникеты, не возникает, так как электромеханические турникеты могут управляться охранниками с пульта ручного управления и работать в составе системы контроля доступа.
     
     Пример 2.
     
     Фирма "Джел" приобрела для обеспечения системы контроля доступа с пульта ручного управления:
     
     - трехштанговый турникет напольной установки стоимостью 42 480 руб., в том числе НДС - 6480 руб., - для установки на входе в офис. В комплект поставки входят стойка турникета электромеханическая для эксплуатации в закрытых помещениях с табло, преграждающие планки стандартные, пульт управления;
     
     - электромеханический турникет - калитку без привода напольной установки стоимостью 24 780 руб., в том числе НДС - 3780 руб., - для организации выхода из офиса. В комплект поставки входят стойка калитки с преграждающей створкой и индикаторами, пульт управления, аккумулятор.
     
     По результатам монтажа и подключения двух турникетов были составлены акты сдачи-приемки выполненных работ, согласно которым стоимость монтажа каждого турникета составила 8850 руб., в том числе НДС - 1350 руб. Общая стоимость монтажа - 17 700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.
     
     Для целей бухгалтерского и налогового учета фирма "Джел" применяет линейный метод начисления амортизации.
     
     В бухгалтерском учете фирмы "Джел" были оформлены следующие проводки:
     
     Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным", К-т 51 "Расчетные счета" - 67 260 руб. (42 480 руб. + 24 780 руб.) - отражена сумма авансов, выданных под поставку двух турникетов в соответствии с условиями договора купли-продажи, счета поставщика и выписки банка.
     
     Оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Турникеты, подлежащие монтажу, принимаются к учету по счету 07 по стоимости их приобретения без НДС.
     
     В дальнейшем, при передаче в монтаж, их стоимость списывается со счета 07 в дебет субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств";
     
     Д-т 07 "Оборудование к установке" К-т 60 - 57 000 руб. (36 000 руб. + 21 000 руб.) - приняты к учету турникеты, требующие монтажа, по покупной стоимости на основании накладной поставщика;
     
     Д-т 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 260 руб. (6480 руб. + 3780 руб.) - учтена сумма НДС в составе стоимости двух турникетов, требующих монтажа, на основании счета-фактуры поставщика;
     
     Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Строительство объектов основных средств", К-т 07 "Оборудование к установке" - 57 000 руб. (36 000 руб. + 21 000 руб.) - отражена передача в монтаж турникетов, требующих установки.
     
     Для оформления и учета поступивших турникетов в составе оборудования, требующего монтажа, с целью последующего их использования в качестве объектов основных средств применяется унифицированная форма N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. В случае невозможности проведения качественной приемки турникетов при их поступлении акт по форме N ОС-14 является предварительным, составленным по наружному осмотру. Передача турникетов в монтаж оформляется актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15). Зачисление смонтированных и готовых к эксплуатации турникетов в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке, в данном случае актом по форме N ОС-1;
     
     Д-т 60 К-т 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", - 67 260 руб. - отражено уменьшение задолженности перед поставщиком за счет ранее перечисленного ему аванса;
     
     Д-т 08, субсчет "Строительство объектов основных средств", К-т 60 - 15 000 руб. - отражена задолженность перед поставщиком за работы по монтажу и подключению к пульту ручного управления двух турникетов на основании акта сдачи-приемки выполненных монтажных работ и счета;
     
     Д-т 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", К-т 60 - 2700 руб. - учтена сумма НДС в составе стоимости работ по монтажу и подключению на основании счета-фактуры поставщика;
     
     Д-т 60 К-т 51 - 17 700 руб. - отражено погашение задолженности перед поставщиком за выполненные работы по монтажу и подключению двух турникетов на основании акта сдачи-приемки выполненных монтажных работ и выписки банка;
     
     Д-т 01 "Основные средства" К-т 08, субсчет "Строительство объектов основных средств", - 43 500 руб. (36 000 руб. + 7500 руб.) - принят к бухгалтерскому учету установленный трехштанговый турникет на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1). Акт ввода в эксплуатацию турникетов в данном случае совмещен с формой N ОС-1;
     
     Д-т 01 К-т 08, субсчет "Строительство объектов основных средств", - 28 500 руб. (21 000 руб. + 7500 руб.) - принят к бухгалтерскому учету установленный турникет-калитка на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1). Акт ввода в эксплуатацию турникетов в данном случае совмещен с формой N ОС-1.
     
     Согласно п. 4 ПБУ 6/01 фирма "Джел" должна учесть приобретенные и смонтированные турникеты в составе основных средств в сумме 43 500 руб. (трехштанговый турникет) и 28 500 руб. (турникет-калитка).
     
     Согласно п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ для целей налогового учета турникеты признаются в составе амортизируемого имущества, в первоначальную стоимость которого включаются расходы на их приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, также в сумме 43 500 руб. и 28 500 руб.
     
     Как известно, в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 организация свободна в выборе срока полезного использования объекта основных средств для целей бухгалтерского учета.
     
     Но в налоговом учете она должна применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Однако в этом документе ничего не говорится о таких преграждающих устройствах, как турникеты, шлагбаумы, шлюзовые кабины. Соответственно, ни общая позиция "Преграждающие устройства", ни конкретная позиция "Турникеты" в ней не указаны.
     
     В этом случае необходимо воспользоваться нормой п. 5 ст. 258 НК РФ, согласно которой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, и фиксируется в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике.
     
     В нашем примере поставщиком определен срок полезного использования турникетов в 8 лет, что подтверждается соответствующим письменным заключением.
     
     Следуя данной рекомендации, норма амортизации приобретенных турникетов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составит 1,042% [1 : 96 мес.) х 100], где 96 мес. = 8 лет х 12 мес.;
     
     Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 02 "Амортизация основных средств" - 453,27 руб. (43 500 руб. х 1,042%) - начислена амортизация трехштангового турникета (начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия турникета к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости турникета, - см. п. 21 и 22 ПБУ 6/01). Данные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль;
     
     Д-т 26 К-т 02 - 296,97 руб. (28 500 руб. х 1,042%) - начислена амортизация турникета-калитки. Данные затраты также уменьшают налогооблагаемую прибыль.
     
     Система видеонаблюдения (контроля доступа) работает, как правило, круглосуточно. В связи с этим многие организации ошибочно полагают, что в целях налогообложения прибыли к таким объектам можно согласно п. 7 ст. 259 НК РФ применять специальные коэффициенты.
     
     В соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.
     
     Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент при начислении амортизации только в отношении вышеуказанных основных средств. При этом перечень основных средств, которые используются в условиях повышенной сменности, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании ст. 259 НК РФ. Данные амортизируемые основные средства с указанием используемого специального коэффициента к основной норме амортизации должны быть отражены в налоговой учетной политике на соответствующий год.
     
     При этом при применении специальных коэффициентов следует исходить из того, что сроки полезного использования по основным средствам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в основном установлены исходя из режима работы в две смены, что соответствует принципу, заложенному в Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072.
     
     Вместе с тем размер специальных коэффициентов, применяемых в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности, зависит от увеличения продолжительности работы оборудования, осуществляемой в условиях нормальной продолжительности рабочей смены. Из этого следует, что применение для целей исчисления налога на прибыль к основной норме амортизации специального коэффициента 2 при начислении амортизации по системе видеонаблюдения (контроля доступа) является ошибочным.
     
     Как показывает практика, значительную часть ошибок налоговые инспекторы находят при проверке сумм налогового вычета НДС по основным средствам.
     
     При камеральной проверке (заметьте, не при выездной проверке) налоговой декларации, в которой показан налоговый вычет по приобретенным основным средствам, материалам, израсходованным при осуществлении монтажа оборудования, и т.д., налоговый инспектор может потребовать у организации выписки по счету 08 из Главной книги и пакет различных документов (договор на осуществление проектных, монтажных и пусконаладочных работ, акты и другие первичные документы).
     
     Для того чтобы в рассматриваемом примере НДС был вычтен правильно, необходимо обратить внимание на следующее.
     
     Для вычетов НДС по основным средствам по работам подрядчиков (услугам заказчиков-застройщиков), по основным средствам, вводимым в результате капитального строительства (а также для работ по сборке и монтажу основных средств), необходимо соблюдение следующих условий:
     
     - постановка на учет объектов завершенного капитального строительства (основных средств) (см. п. 10 ст. 167, абзац первый п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Под "постановкой на учет" понимается, как правило, принятие основных средств к бухгалтерскому учету по правилам бухгалтерского учета по дебету счета 01 "Основные средства";
     
     - ввод в эксплуатацию (см. п. 5 ст. 172 и п. 2 ст. 259 НК РФ). Поскольку ввод объекта в эксплуатацию и принятие объекта основных средств к бухгалтерскому учету далеко не во всех случаях совпадают (соответственно форма N ОС-1 не всегда может быть совмещена с актом ввода в эксплуатацию), то для оформления ввода в эксплуатацию некоторых объектов основных средств требуется оформление именно акта ввода объекта в эксплуатацию, форма которого не предусмотрена в альбомах Госкомстата России. Ее надо разработать самостоятельно, утвердив в приказе по учетной политике;
     
     - подача документов на государственную регистрацию согласно п. 8 ст. 258 НК РФ - для объектов недвижимости;
     
     - начало начисления амортизации в налоговом учете (см. п. 5 ст. 172 и п. 2 ст. 259 НК РФ);
     
     - счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ и постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 16.02.2004 N 84) (см. п. 1 ст. 172 НК РФ).
     
     Читателям журнала необходимо обратить внимание на то, что специализированная фирма, привлекаемая для осуществления проектирования и монтажа систем видеонаблюдения (контроля доступа), при выставлении счета-фактуры в графе 1 указывает "Проектные работы" или "Монтажные работы", а в графе 2 "Единица измерения" может либо поставить прочерк, либо ничего не указывать.
     
&n