Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О социальном налоговом вычете на обучение

   

О социальном налоговом вычете на обучение

Е.Е. Смирнова,
к.э.н.
     
     Для получения социального налогового вычета на обучение налогоплательщику необходимо:
     
     1) определить, имеет ли он право на вычет;
     
     2) собрать необходимые документы и заполнить налоговую декларацию;
     
     3) подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (ИМНС России).
     
     1. Налогоплательщик должен получать в течение года доход, облагаемый по ставке 13%. В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 настоящего Кодекса.
     
     Налогоплательщик - физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в двух случаях:
     
     1) на свое обучение - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 руб. Так, при оплате обучения в размере 28 000 руб. социальный налоговый вычет составит 28 000 руб., а при оплате обучения в размере 50 000 руб. - 38 000 руб.;
     
     2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Родители должны проследить за тем, чтобы во всех документах были приведены именно их личные данные, а не их детей. Например, если оба родителя оплачивали обучение ребенка в размере 43 000 руб., социальный налоговый вычет предоставляется на сумму 38 000 руб. Если мать оплачивает обучение двоих детей (35 000 руб. и 40 000 руб.), то из налогооблагаемого дохода вычитаются 73 000 руб. (35 000 и 38 000 руб.).
     
     В обоих случаях оплата обучения должна производиться именно в том календарном году, за который предполагается получить социальный налоговый вычет. Образовательные учреждения (государственные или частные) должны иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
     
     2. Для получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик должен заполнить налоговую декларацию, а также собрать документы, подтверждающие право на предоставление вычета (и сделать их ксерокопии), в том числе:
     
     - договор, заключенный с образовательным учреждением, в котором указана форма обучения: дневная, вечерняя, заочная и т.д.;
     
     - лицензия образовательного учреждения и приложения, без которых она считается недействительной;
     
     - справки о доходах (по форме 2-НДФЛ), которые выплачены налогоплательщику за календарный год и облагаются по ставке 13%. При этом в ИМНС России могут быть представлены сведения о доходах, полученных от нескольких работодателей;
     
     - платежные документы, подтверждающие фактическую оплату обучения: квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек, платежное поручение на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика и т.д.;
     
     - заявление на предоставление социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц;
     
     - свидетельство о рождении ребенка (если оплата производится за его обучение).
     
     При заполнении налоговой декларации налогоплательщик должен указать суммы полученного дохода в календарном году (в том числе нарастающим итогом с начала года), суммы стандартных налоговых вычетов, суммы исчисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, а также суммы социальных налоговых вычетов и налога на доходы физических лиц, рассчитанного с учетом вычетов.
     
     Пример.
     
     Ежемесячный доход налогоплательщика в 2003 году составил 15 000 руб. Оплачено за обучение в МГУ (имеет соответствующую лицензию) в 2003 году:
     
     1) за свое обучение - 40 000 руб.;
     
     2) за обучение дочери в возрасте 19 лет (дневная форма обучения) - 30 000 руб.;
     
     3) за обучение сына в возрасте 30 лет (дневная форма обучения) - 30 000 руб.
     
     Стандартный налоговый вычет получен только в январе (так как в феврале доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.) и составил 700 руб. (400 руб. на налогоплательщика и 300 руб. на дочь в возрасте до 24 лет, которая является студенткой высшего учебного заведения дневной формы обучения).
     
     Налогоплательщику будут предоставлены социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в размере 68 000 руб. (на его обучение - 38 000 руб. и на обучение дочери - 30 000 руб.) при условии наличия подтверждающих документов. Налогоплательщик не имеет права на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц применительно к обучению сына, так как он старше 24 лет, хотя и является студентом высшего учебного заведения дневной формы обучения.
     
     Налог на доходы физических лиц, рассчитанный работодателем, составит 23 309 руб. {[15 000 руб. х 12 мес. - (400 руб. + 300 руб.)] х 13%}.
     
     Налог на доходы физических лиц, рассчитанный по налоговой декларации с учетом социального налогового вычета на обучение, составит 14 469 руб. {[(15 000 руб. х 12 мес.) - (400 руб. + 300 руб.) - 38 000 руб. - 30 000 руб.] х 13%}.
     
     Таким образом, согласно налоговой декларации налог на доходы физических лиц, излишне уплаченный налогоплательщиком, составил 8840 руб. (23 309 руб. - 14 469 руб.). Эта сумма и должна быть возращена ему из бюджета после подачи соответствующего заявления.
     
     3. Налогоплательщик подает налоговую декларацию и соответствующие документы в ИМНС России по месту жительства (лично, через доверенное лицо или по почте).
     
     В ст. 228 НК РФ не содержится указания на необходимость подачи налоговой декларации с целью получения социального налогового вычета до 30 апреля (без применения штрафных санкций).
     
     Налоговый инспектор проверяет правильность заполнения налоговой декларации и расчет содержащихся в ней показателей, определяет правомочность предоставления социального налогового вычета с учетом всех приложенных документов. Налогоплательщику необходимо написать заявление на возмещение из бюджета налога на доходы физических лиц. В заявлении указываются фамилия, имя, отчество, ИНН, адрес, паспортные данные налогоплательщика, сумма налога на доходы физических лиц, которая должна быть возвращена налогоплательщику. Следует также привести номер расчетного счета (с реквизитами банка), на который в течение календарного месяца будет перечислена возмещаемая сумма налога.