Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О таможенных режимах


О таможенных режимах*1

     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: Налоговый вестник. - 2004. - N 2. - С. 112; N 3. - С. 115; N 4. - С. 121.


В.П. Шавшина,
уководитель Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака, преподаватель
СПбГУ, к.ю.н.

     
Т.Г. Столпинская,
юрист Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака
        


Переработка на таможенной территории

     
     В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации от 18.06.1993 N 5221-1 (далее - ТК РФ-1993) переработка товаров на таможенной территории - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории Российской Федерации без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории Российской Федерации.
     
     Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004) определяет данный таможенный режим как режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок. В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный таможенный режим, применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
     
     В рамках таможенного режима переработки на таможенной территории применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
     
     подпункт 4 п. 1 ст. 146, подпункт 4 п. 1 ст. 151, ст. 152, подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 164, п. 5 ст. 164, подпункт 3 п. 1 ст. 182, подпункт 4 п. 1 ст. 183, подпункт 4 п. 1 ст. 185, ст. 186 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
     
     приказ ГТК России от 15.09.2003 N 1014 "О выдаче разрешения на переработку товаров на таможенной территории";
     
     приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом".   


Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенного режима "переработка на таможенной территории"

     
     

Основные характеристики режима

ТК РФ-1993

ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

Переработка иностранных товаров на таможенной территории Российской Федерации допускается: при наличии лицензии на переработку товаров на таможенной территории Российской Федерации, которая, в свою очередь, выдается: если ввезенные товары могут быть идентифицированы в продуктах переработки, за исключением случаев, определяемых ГТК России; если переработка способствует вывозу продуктов переработки либо использованию производственных мощностей в Российской Федерации;
если в таможенном органе произведена регистрация иностранного лица, являющегося стороной в договоре, в соответствии с которым иностранные товары, помещаемые под данный режим, ввозятся (ввезены) на таможенную территорию Российской Федерации (порядок регистрации определяется Правительством РФ); если выполнены иные требования по обеспечению соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, которые могут устанавливаться ГТК России (см. Положение о таможенном режиме переработки товаров на таможенной территории, утвержденное приказом ГТК России от 05.09.1997 N 543; далее - Положение от 05.09.1997). Не подлежат помещению под данный режим: иностранные товары, запрещенные к ввозу в Российскую Федерацию; товары, маркированные акцизными марками и специальными марками (согласно Положению от 05.09.1997)

Под данный режим помещаются ввезенные товары, в том числе ранее помещенные под иные таможенные режимы: если имеется разрешение на переработку товаров на таможенной территории Российской Федерации; если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки, за исключением случая, при котором таможенный режим завершается вывозом продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров, эквивалентных ввезенным (эквивалентная компенсация); если соблюдаются количественные или стоимостные ограничения по допущению ввезенных товаров к проведению операций по их переработке в соответствии с данным режимом, устанавливаемые Правительством РФ. Правительство РФ также вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определенных видов ввезенных товаров, если идентичные по описанию, качеству и техническим характеристикам товары производятся в Российской Федерации

Разрешение на применение таможенного режима

Лицензия на переработку товаров на таможенной территории выдается таможней, в регионе деятельности которой находится заявитель. Заявитель таможенного режима - российское лицо, являющееся лицом, перемещающим товары для переработки на таможенной территории, получившее лицензию на переработку товаров (согласно Положению от 05.09.1997). Таможенное оформление товаров для переработки производится в таможенном органе, в регионе деятельности которого находится их получатель либо его структурное подразделение при наличии заверенной таможенным органом, ее выдавшим, копии лицензии на переработку (согласно Положению от 05.09.1997)

Разрешение на переработку товаров на таможенной территории может получить любое заинтересованное российское лицо, в том числе не осуществляющее непосредственно операций по переработке товаров. (Согласно п. 1 приложения 2 к приказу ГТК России от 15.09.2003 N 1014 заинтересованное лицо подает заявление об использовании данного режима в таможню, в регионе деятельности которой оно зарегистрировано как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.) В качестве вышеуказанного заявления может быть использована грузовая таможенная декларация: если под данный режим помещаются товары для целей проведения операций по ремонту товаров (в том числе на возмездной основе); если таможенная стоимость товаров не превышает 500 тыс. руб.; если товары, помещаемые под данный режим, являются остатками ранее помещенных под режим переработки на таможенной территории; если при ввозе вышеуказанных товаров для переработки и последующем вывозе продуктов переработки они предъявляются и декларируются одному и тому же таможенному органу. разрешение принимается по форме, установленной приложением 1 к приказу ГТК России от 15.09. 2003 N1014

Возможные операции с товарами

Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. ГТК России по согласованию с Минэкономразвития России вправе устанавливать ограничения на отдельные операции по переработке, условия их проведения, включая возможность и порядок использования российских товаров

Собственно переработка или обработка товаров; изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров; ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление их потребительских свойств; переработка товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки

Таможенные платежи

В отношении товаров, помещаемых под данный режим: уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление; уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги в сумме, которая подлежала бы уплате, если бы эти товары были выпущены для ] свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации.
В отношении отходов производства: при помещении под таможенный режим экспорта не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, налоги, уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление; при помещении под таможенный режим выпуска для свободного обращения уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении остатков товаров: уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление, ввозные таможенные пошлины, налоги, предусмотренные к уплате в соответствии с избранным таможенным режимом

5 отношении товаров, помещаемых под данный режим: не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги (вместе с тем таможенный орган в случае, если имеются основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, не будут выполнены, вправе потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей в /становлением ТК РФ порядке); уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении продуктов переработки: а) при помещении под таможенный режим экспорта не уплачиваются вывозные таможенные пошлины (см. ст. 182 ТК РФ), налоги (см. подпункт 4 п.1 ст. 185 НК РФ), уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление; б) при помещении под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление, суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы ввезенные товары были заявлены к выпуску для свободного обращения в день помещения товаров под данный режим, а также проценты с вышеуказанных сумм по ставкам рефинансирования Банка России, как если бы в отношении вышеуказанных сумм была предоставлена отсрочка со дня помещения товаров под данный режим. В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров: уплачиваются таможенные пошлины, налоги, как если бы вышеуказанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии (за исключением случаев, когда последние вывезены с таможенной территории Российской Федерации или переработаны в состояние, непригодное для дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории Российской Федерации, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом). В отношении остатков товаров, помещенных под режим: уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, как если бы они были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии

Льготы по таможенным платежам

В отношении товаров, помещаемых под данный таможенный режим: осуществляется возврат сумм ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом экспорта. В отношении продуктов переработки: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов. В отношении отходов и остатков при вывозе с таможенной территории Российской Федерации: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов

В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный режим: предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.


В отношении продуктов переработки: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов. В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров, а также остатков переработанных товаров: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта

Условия предоставления льгот по таможенным платежам

Вывоз продуктов переработки (отходов, остатков) за пределы таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта должен быть осуществлен не позднее двух лет со дня помещения товаров под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории

Вывоз продуктов переработки за пределы таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта осуществляется в определенный срок

Срок переработки товаров

Устанавливается таможенным органом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Установление сроков должно основываться на экономически оправданной продолжительности процесса переработки и распоряжения продуктами их переработки. (Согласно Положению от 05.09.1997 предельный срок переработки любых товаров, за исключением изготовления новых речных и морских судов - 12 месяцев; для новых речных, морских судов - 18 месяцев)

Определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года. Определяется исходя из продолжительности процесса переработки товаров и времени, необходимого для распоряжения продуктами переработки

Эквивалентная компенсация (замена ввезенных товаров другими товарами, в том числе российскими)

ТК РФ не содержит такой нормы. Положением от 05.09.1997 предусмотрена возможность использования в производственном процессе российских товаров в дополнение к товарам для переработки. На отдельные российские товары, поименованные в приложении к Положению от 05.09.1997, необходимо наличие разрешения Минэкономразвития России на их использование

Допускается с разрешения таможенного органа. Товары, помещенные под данный таможенный режим, могут быть заменены другими товарами, в том числе российскими, если они совпадают по своему описанию, качеству и техническим характеристикам с ввезенными товарами

Завершение действия режима

Данный таможенный режим завершается вывозом продуктов переработки и иностранных товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации либо их выпуском в соответствии с избранным таможенным режимом

Не позднее дня истечения срока переработки данный режим должен быть завершен вывозом продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации либо помещением ввезенных товаров и (или) продуктов их переработки под иные таможенные режимы. Данный режим также может быть завершен вывозом ввезенных товаров в неизменном состоянии (реэкспортом)

     

Переработка для внутреннего потребления

     
     Согласно ТК РФ-1993 таможенный режим "переработка товаров под таможенным контролем" - это режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.
     
     ТК РФ-2004 подменяет таможенный режим переработки товаров под таможенным контролем таможенным режимом "переработка для внутреннего потребления". ТК РФ-2004 определяет данный таможенный режим как режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный режим, применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Следует отметить, что при переработке товаров для внутреннего потребления продукты переработки могут быть выпущены только для свободного обращения. Под иные таможенные режимы, как это допускал ТК РФ-1993, они помещены быть не могут.
     
     В рамках таможенного режима переработки для внутреннего потребления применяются подпункт 7 п. 1 ст. 151, подпункт 1 п. 1 ст. 185, подпункт 1 п. 2 ст. 185 НК РФ.
     

Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенных режимов "переработка товаров под таможенным контролем" и "переработка для внутреннего потребления"

    

Основные характеристики режима

ТКРФ-1993

ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

Переработка иностранных товаров под таможенным контролем осуществляется: при наличии лицензии на переработку товаров под таможенным контролем, которая, в свою очередь, выдается: если ввезенные товары могут быть идентифицированы в продуктах переработки, за исключением случаев, определяемых ГТК России; если переработка способствует вывозу продуктов переработки либо использованию производственных мощностей в Российской Федерации; если произведена регистрация в таможенном органе иностранного лица, являющегося стороной в договоре, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации для переработки под таможенным контролем (порядок регистрации определяется Правительством РФ); если выполнены иные требования по обеспечению соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, которые могут устанавливаться ГТК России (см. Положение о таможенном режиме переработки товаров под таможенным контролем, утвержденное приказом ГТК России от 08.04.2003 N 380; далее - Положение от 08.04.2003). ГТК России определяет случал, когда использование данного режима не допускается (см. Положение от 08.04.2003)

Переработка товаров для внутреннего потребления допускается в отношении иностранных товаров (в том числе ранее помещенных под иные таможенные режимы), перечень которых определяется Правительством РФ (на сегодняшний день такой перечень не определен): если имеется разрешение таможенного органа; если суммы таможенных пошлин, подлежащие уплате в отношении продуктов переработки, ниже тех, которые подлежали бы уплате на день помещения ввезенных товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления, если бы они были выпущены для свободного обращения; если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки; если продукты переработки не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом

Разрешение на применение таможенного режима

Лицензию на переработку товаров выдает таможня, в регионе деятельности которой в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрирован заявитель в качестве юридического лица. Заявитель таможенного режима - российское лицо, перемещающее товары для переработки, представляющее в таможню заявление об использовании данного режима, получившее лицензию на переработку товаров (согласно Положению от 08.04.2003)

Разрешение на переработку товаров для внутреннего потребления выдается на основании заявления декларанта (значение понятия "декларант" дано в ст. 16 и 126ТКРФ). Форма заявления, форма представления содержащихся в нем сведений, а также форма разрешения на переработку ГТК России на сегодняшний день не установлены

Возможные операции с товарами

Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки

Собственно переработка или обработка товаров; изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров

Таможенные платежи

В отношении товаров, помещаемых под данный режим: не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (при помещении под данный режим подакцизных товаров необходимо обеспечение уплаты таможенных платежей согласно Положению от 08.04.2003). В отношении продуктов переработки, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации: не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, налоги, уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении продуктов переработки, отходов, остатков, помещаемых под режим выпуска для свободного обращения: уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении продуктов переработки, остатков, отходов: уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление, таможенные пошлины, налоги, предусмотренные к уплате в соответствии с избранным таможенным режимом
В отношении товаров, помещаемых под данный режим: не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги.
ТК РФ-1993

В отношении товаров, помещаемых под данный режим: не уплачиваются ввозные таможенные пошлины (при этом таможенный орган в случае, если имеются основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, не будут выполнены, вправе потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей в установленном ТК РФ порядке); уплачиваются налоги, таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении продуктов переработки, подлежащих выпуску для свободного обращения: уплачиваются таможенные пошлины по ставкам, применяемым к продуктам переработки, таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров: уплачиваются таможенные пошлины, налоги, как если бы указанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии (за исключением случаев, когда последние вывезены с таможенной территории Российской Федерации или переработаны в состояние, непригодное для дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории Российской Федерации, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом). В отношении остатков товаров: уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, как если бы они были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии

Льготы по таможенным платежам

В отношении продуктов переработки при вывозе за пределы таможенной территории Российской Федерации: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов

В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный режим: предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.
В отношении продуктов переработки: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов. В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров, а также остатков переработанных товаров: предоставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта

Условия предоставления льгот по таможенным платежам

Вывоз продуктов переработки (отходов, остатков) за пределы таможенной территории Российской Федерации должен быть осуществлен не позднее двух лет со дня помещения товаров под таможенный режим переработки под таможенным контролем

Помещение продуктов переработки под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления

Срок переработки

Устанавливается таможенным органом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Согласно Положению от 08.04.2003 предельный срок переработки - восемнадцать месяцев. Возможно продление данного срока по решению ГТК России

Определяется заявителем по согласованию с таможенным органом исходя из продолжительности процесса переработки; не может превышать один год

Завершение действия таможенного режима

Данный таможенный режим завершается вывозом продуктов переработки и иностранных товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации либо их выпуском в соответствии с избранным таможенным режимом

Завершается выпуском продуктов переработки для свободного обращения [в целях развития отраслей российской экономики Правительство РФ вправе определять отдельные виды товаров и (или) продуктов их переработки, в отношении которых для целей исчисления таможенных пошлин могут применяться таможенная стоимость и (или) количество иностранных товаров при их помещении под таможенный режим переработки для внутреннего потребления]

     

Переработка вне таможенной территории

     
     В соответствии с ТК РФ-1993 переработка вне таможенной территории - это таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения мер экономической политики и используются вне таможенной территории Российской Федерации с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
     
     ТК РФ-2004 определяет данный таможенный режим как режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин. Товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с данным таможенным режимом с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. К вывозимым товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные согласно законодательству Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
     
     В рамках таможенного режима переработки вне таможенной территории применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
     
     - подпункт 6 п. 1 ст. 151, подпункт 4 п. 1 ст. 185 НК РФ;
     
     - приказ ГТК России от 15.09.2003 N 1015 "О выдаче разрешения на переработку товаров вне таможенной территории";
     
     - приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом".
     

Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенного режима "переработка вне таможенной территории"

     

Основные характеристики режима

ТК РФ-1993

ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

Помещению под данный таможенный режим подлежат российские товары при наличии лицензии на переработку товаров вне таможенной территории, которая выдается при условии: если таможенный орган считает возможным установить, что продукты переработки образовались в результате переработки вывезенных товаров, за исключением случаев, устанавливаемых ГТК России; если переработка вне таможенной территории Российской Федерации не наносит серьезного ущерба интересам российской экономики. ГТК России по согласованию с Минэкономразвития России и Минфином России определяет случаи, когда данный режим не может быть использован

Помещение товаров под данный режим допускается: если товары имеют для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении; если имеется разрешение таможенного органа; если таможенные органы могут идентифицировать вывезенные товары в продуктах переработки (за исключением случая, когда осуществляется замена продуктов переработки иностранными товарами согласно ст. 206 ТК РФ). Правительство РФ определяет случаи, когда переработка товаров вне таможенной территории не допускается в отношении определенных товаров, а также устанавливает количественные или стоимостные ограничения по допущению товаров к проведению операций по переработке товаров исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей

Разрешение на применение таможенного режима

Лицензия на переработку товаров вне таможенной территории выдается таможней, в регионе деятельности которой в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано российское лицо, перемещающее российские товары для переработки (согласно Порядку выдачи лицензий на переработку товаров вне таможенной территории, утвержденному распоряжением ГТК России от 08.09.2000 N 01-99/1044; далее - Порядок от 08.09.2000)

Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории выдается декларанту (значение понятия "декларант" дано в ст. 16 и 126 ТК РФ). Для получения разрешения на переработку декларант подает в таможню, в регионе деятельности которой он зарегистрирован в соответствии с законодательством Российской Федерации, письменное заявление (п. 1 приложения 2 к приказу ГТК России от 15.09.2003 N 1015). Форма разрешения на переработку, форма заявления и форма представления сведений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (установлены приказом ГТК России от 15.09.2003 N 1015)

Возможные операции с товарами

Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. ГТК России по согласованию с Минэкономразвития России вправе устанавливать ограничения на отдельные операции по переработке товаров вне таможенной территории

Собственно переработка или обработка товаров; изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров; ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление их потребительских свойств

Таможенные платежи

В отношении товаров, вывозимых на переработку: уплачиваются вывозные таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенное оформление. По решению таможенного органа, принимаемому в порядке, определяемом ГТК России по согласованию с Минфином России, товары могут освобождаться от обложения таможенными пошлинами, а налоги, взимаемые с товаров, могут возвращаться при вывозе на переработку. В отношении продуктов переработки (при возмездном ремонте вывозимых товаров и при осуществлении других операций по переработке): суммы ввозных таможенных пошлин, налогов определяются исходя из ставок, применимых к продуктам переработки, помноженных на стоимость ремонта или других операций по переработке; уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (частичное освобождение)
ТКРФ-1993

В отношении вывозимых на переработку товаров: не уплачиваются таможенные пошлины; освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся; уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление. При ввозе продуктов переработки предоставляется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, НДС (акцизы подлежат уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операцией по переработке товаров является ремонт вывезенных товаров). 3 отношении вывезенных товаров в случае изменения данного режима на таможенный режим экспорта: подлежат уплате суммы вывозных таможенных пошлин, если они установлены, а также проценты с указанных сумм, как если бы на день принятия таможенной декларации на вывоз была предоставлена отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины.
ТКРФ-2004
При ввозе продуктов переработки товаров, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов до их вывоза (в случае, когда операцией по переработке является ремонт): наряду с суммами таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в порядке ст. 207 ТК РФ, уплачиваются суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, в отношении которых были предоставлены льготы до вывоза товаров на переработку

Льготы по таможенным платежам

При ввозе продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации: осуществляется возврат сумм вывозных таможенных пошлин, налогов.


В отношении продуктов переработки: предоставляется полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в случае осуществления ремонта вывезенных товаров на безвозмездной основе в силу положений законодательства или договора (за исключением случаев, когда при первоначальном выпуске товаров для свободного обращения учитывалось наличие недостатка). Предоставляется частичное освобождение продуктов переработки от ввозных таможенных пошлин, налогов при возмездном ремонте вывозимых товаров и при осуществлении других операций по переработке

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с данным режимом: предоставляется освобождение от уплаты таможенных пошлин. В отношении продуктов переработки: предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в случае, если целью переработки был гарантийный (безвозмездный) ремонт вывезенных товаров (за исключением случаев, когда при первоначальном выпуске товаров для свободного обращения учитывалось наличие дефекта, являющегося причиной ремонта)

Условия предоставления льгот по таможенным платежам

Ввоз продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации и помещение продуктов переработки под таможенный режим выпуска для свободного обращения лицом, получившим лицензию на переработку либо его таможенным брокером

Ввоз продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации в установленный срок (срок переработки) и их помещение под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления

Срок переработки


Устанавливается таможенным органом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Согласно Порядку от 08.09.2000 предельный срок переработки составляет 12 месяцев, может быть продлен по решению ГТК России




Определяется декларантом по согласованию с таможенным органом Российской Федерации и не может превышать двух лет. Определяется исходя из продолжительности процесса переработки товаров и времени, необходимого для перевозки продуктов переработки

Завершение действия таможенного режима

Завершается выпуском продуктов переработки для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации

Данный таможенный режим завершается ввозом продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации либо может быть завершен обратным ввозом (реимпортом) товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации, либо помещением вышеуказанных товаров под таможенный режим, применимый к вывозимым товарам, с соблюдением требований и условий, установленных ТК РФ (допускается без фактического представления товаров таможенному органу). Изменение данного режима на таможенный режим экспорта не допускается, если в соответствии с законодательством Российской Федерации вывезенные товары или продукты их переработки подлежат обязательному обратному ввозу

Замена продуктов переработки иностранными товарами

Замена продуктов переработки иностранными товарами допускается в порядке, определяемом ГТК России

Замена продуктов переработки иностранными товарами при условии, что они совпадают по своему описанию, качеству и техническим характеристикам с продуктами переработки, допускается в случае, если операцией по переработке вне таможенной территории является ремонт, а также в случае, если таможенные органы не осуществляют идентификацию товаров в соответствии с ТК РФ. Если замена продуктов переработки иностранными товарами допускается, ввоз иностранных товаров может быть осуществлен до вывоза российских товаров на переработку


Продолжение следует