Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О таможенных режимах

    
О таможенных режимах*1

  
  В.П. Шавшина,

руководитель Адвокатского таможенного агентства
Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака,
преподаватель СПбГУ, к.ю.н.

     
Т.Г. Столпинская,
юрист Адвокатского таможенного агентства
Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака
   
     _____
     *1 Продолжение. Начало см.: Налоговый вестник.-2004.-N2.-С. 112.
          

4. Международный таможенный транзит

     
     В соответствии с ТК РФ-1993 транзит - это таможенный режим, при котором товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами Российской Федерации, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
     
     ТК РФ-2004 переименовал данный таможенный режим в международный таможенный транзит.
     
     Международный таможенный транзит - это таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
     
     В рамках таможенного режима "международный таможенный транзит" применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
     
     ст. 35 Закона РФ "О таможенном тарифе";
     
     подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 НК РФ;
     
     приказ ГТК России от 08.09.2003 N 973 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров";
     
     распоряжение ГТК России от 09.12.2003 N 666-р "Об утверждении Инструкции об особенностях применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном таможенном транзите".
     
     Сравнение норм ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного режима "международный таможенный транзит"
     

Основные характеристики режима


ТК РФ-1993


ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

Товары, перемещаемые транзитом, должны: оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, и не использоваться в каких-либо иных целях, кроме транзита; доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные таможенным органом отправления исходя из возможностей транспортного средства, намеченного маршрута и других условий перевозки, не превышающие предельный срок, определяемый из расчета 2000 км за один месяц

Под данный режим помещаются любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и международными договорами. Дополнительные условия помещения товаров под режим могут быть установлены федеральными законами, иными правовыми актами и международными договорами

Возможные операции с товарами

Товары могут использоваться в целях обеспечения условий транзита; товары могут выгружаться при аварии или действии обстоятельств непреодолимой силы

Допускается производить с разрешения таможенного органа:
перезагрузку транзитных товаров с транспортного средства, на котором товары были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации, на транспортное средство, на котором они будут вывезены с таможенной территории Российской Федерации;
складирование (хранение, дробление или накопление партий и другие подобные операции) в установленном ТК РФ порядке;
иные операции только при условии, что их совершение вызвано реальной угрозой уничтожения, утраты, безвозвратной утери или существенной порчи товаров и (или) транспортных средств

Завершение действия режима

Фактически вывозятся товары за пределы таможенной территории Российской Федерации либо помещаются под иной таможенный режим

Таможенные платежи

Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (см. примечание)

Льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим

Не уплачивается таможенная пошлина

Не уплачиваются налоги

Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление

Условия предоставления льгот по таможенным платежам, уплачиваемым при помещении под таможенный режим

Транзит подтверждается транспортными документами (накладной, коносаментом и т.д.); счетами-фактурами или счетами-проформами либо другими расчетными и коммерческими документами;
если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение положений таможенного законодательства, помещение товаров под данный режим производится лишь при условии надлежащего оборудования транспортного средства, таможенного сопровождения либо перевозки товаров таможенным перевозчиком;
если соблюдение таможенного законодательства не может быть обеспечено вышеуказанными мерами, необходимо обеспечить уплату таможенных платежей

В отношении товаров должна быть представлена транзитная декларация [любые коммерческие, транспортные (перевозочные) документы] и (или) таможенные документы, содержащие установленные ТК РФ сведения;
транспортное средство должно быть оборудовано надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями;
должны приниматься меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства:
а) обеспечение уплаты таможенных платежей;
б) таможенное сопровождение;
в) определение маршрутов перевозки в установленном ТК РФ порядке.
Таможенные органы не требуют применения мер по обеспечению законодательства, если перевозка товаров осуществляется таможенным перевозчиком;
в отношении товаров представляются разрешения и (или) лицензии в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации перемещение товаров допускается при наличии разрешений и (или) лицензий;
должна быть обеспечена идентификация товаров в установленном ТК РФ порядке

Дополнительные льготы по таможенным платежам

По таможенным сборам за таможенное оформление:
1) предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных платежей в отношении товаров:
перемещаемых через таможенную территорию Российской Федерации воздушным, водным и трубопроводным транспортом;
перевозимых в Азербайджанскую Республику для добычи и транспортировки нефти;
перемещаемых через таможенную территорию Российской Федерации в Республику Белоруссия, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику, Республику Армения, Республику Грузия, Республику Молдова, Туркменистан, Республику Узбекистан, Республику Таджикистан и из этих государств;
перемещаемых транзитом через таможенную территорию Российской Федерации по процедуре МДП (Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП) (Женева, 14.11.1975);
перевозимых между Калининградской областью и другими регионами Российской Федерации;
2) снижается размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров в следующих случаях:
транзит товаров через таможенную территорию Российской Федерации по железным дорогам (взимаются в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной 14 долл. США, в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве (контейнере)];
транзит товаров автомобильным транспортом из морских портов Приморского края в КНР (взимаются в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной 14 долл. США, в отношении товаров, перевозимых в одном двадцати- или сорокафутовом контейнере)


     Примечание. В отличие от ТК РФ-1993 (ст. 114) ТК РФ-2004 не устанавливает такого вида таможенных платежей, как таможенные сборы за таможенное оформление. В настоящее время законодательство о налогах и сборах (НК РФ, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом законы и нормативные правовые акты) не регламентирует порядок уплаты таможенных сборов (в ТК РФ-1993 определены три вида таможенных сборов). Отсутствие в ТК РФ-2004 упоминания таможенных сборов за таможенное оформление позволяет предположить, что такой вид платежа более не будет существовать (если он не будет введен при разработке соответствующей главы НК РФ). В то же время Федеральный закон от 23.12.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" содержит норму о пролонгации действия положений ТК РФ-1993 о взимании таможенных сборов за таможенное оформление. Так, ст. 27 данного Федерального закона приостанавливает действие п. 1 ст. 438 ТК РФ-2004 в части признания утратившими силу п. 6 и 8 ст. 110, ст. 114, 116, а также ст. 119 ТК РФ-1993 (в части таможенных сборов) на период с 1 января по 31 декабря 2004 года. При этом данной статьей установлено, что исчисление, порядок уплаты, взыскание таможенных сборов, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК РФ-2004 для таможенных пошлин. В случаях представления декларантом временной таможенной декларации на период времени, превышающий один календарный месяц, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются ежемесячно не позднее 1-го числа месяца поставки. При этом исчисление сумм таможенного сбора за таможенное оформление осуществляется исходя из количества товаров пропорционально одному календарному месяцу поставки. Если суммы подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление увеличиваются в результате уточнения сведений по фактической поставке, доплата сумм производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.


5. Временный ввоз товаров

     
     В ТК РФ-1993 был установлен таможенный режим "временный ввоз (вывоз) товаров".
     
     ТК РФ-2004 разделил данный таможенный режим на два: таможенный режим временного ввоза и таможенный режим временного вывоза товаров.
     
     Согласно ТК РФ-1993 временный ввоз (вывоз) товаров - это таможенный режим, относящийся к экономическим таможенным режимам, при котором пользование товарами на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами допускалось с полным либо частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Временно ввозившиеся (вывозившиеся) товары подлежали возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.
     
     В соответствии с ТК РФ-2004 временный ввоз товаров - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных согласно законодательству Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
     
     В рамках таможенного режима "временный ввоз товаров" применяются следующие нормативно-правовые акты:
     
     постановление Правительства РФ от 16.08.2000 N 599 "О перечне товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов";
     
     постановление Правительства РФ от 06.07.2001 N 517 "Об утверждении Положения об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза (вывоза), применяемого к транспортным средствам";
     
     постановление Правительства РФ от 11.03.2003 N 147 "О дополнительных мерах государственной поддержки российского автомобильного транспорта, предназначенного для международных перевозок";
     
     постановление Правительства РФ от 02.11.1995 N 1084 "О присоединении Российской Федерации к Таможенной конвенции о карнете АТА для временного ввоза товаров от 6 декабря 1961 г. и Конвенции о временном ввозе от 26 июня 1990 г. с принятием ряда приложений";
     
     приказ ГТК России от 31.07.2001 N 744 "О временном ввозе (вывозе) транспортных средств";
     
     приказ ГТК России от 08.10.2002 N 1067 "Об утверждении Положения о таможенном режиме временного ввоза (вывоза) товаров";
     
     распоряжение ГТК России от 29.09.2003 N 539-р "О местах временного ввоза (вывоза) товаров на (с) таможенную территорию Российской Федерации с применением карнетов АТА";
     
     распоряжение ГТК России от 23.07.2002 N 477-р "О местах таможенного оформления товаров с применением карнетов АТА";
     
     распоряжение ГТК России от 09.02.2000 N 01-99/152 "О таможенном оформлении товаров с применением карнета АТА";
     
     распоряжение ГТК России от 03.07.2001 N 702-р "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров".
     
     Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного режима “временный ввоз товаров”
     

Основные характеристики режима


ТК РФ-1993


ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

В случаях, определяемых ГТК России, временный ввоз товаров допускается только при представлении обязательства об обратном вывозе и обеспечении уплаты таможенных платежей.
Разрешение на временный ввоз не предоставляется, если отсутствует возможность обеспечения их надежной идентификации.
Случаи полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов определяются Правительством РФ

Таможенный орган вправе требовать от лица, заявляющего таможенный режим временного ввоза, представления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ, в том числе представления обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров.
Временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным органом при их обратном вывозе (реэкспорте), за исключением случая, если в соответствии с международными договорами Российской Федерации допускается замена временно ввезенных товаров товарами того же типа.
Иностранные товары, ранее помещенные под иные таможенные режимы, помещаются под таможенный режим временного ввоза при соблюдении требований и условий, предусмотренных ТК РФ.
Условия, при которых отдельные категории товаров освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, включая предельные сроки временного ввоза, определяются Правительством РФ

Возможные операции с товарами

Лицо, получившее разрешение на временный ввоз товаров, вправе совершать следующие операции:
владение товарами (обеспечение сохранности);
пользование (по прямому назначению)

Осуществляются операции, необходимые для обеспечения их сохранности, включая ремонт (за исключением капитального ремонта и модернизации), техническое обслуживание и другие операции с целью сохранения потребительских свойств товаров и поддержания товаров в состоянии, в котором они находились на день их помещения под таможенный режим временного ввоза.
С разрешения таможенного органа допускается передача временно ввезенных товаров в пользование иному лицу, которое может выступать в качестве декларанта, которое должно взять на себя обязательство перед таможенными органами соблюдать условия таможенного режима временного ввоза

Завершение действия режима

Фактически вывозятся товары за пределы таможенной территории Российской Федерации или помещение под иной таможенный режим

Таможенные платежи

Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (как при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, так и при вывозе товаров) (см. примечание), а также периодические таможенные платежи

Льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении под таможенный режим:
1) товаров, обозначенных в перечне случаев полного освобождения
от уплаты таможенных пошлин и налогов;
2) иных товаров

Таможенная пошлина





1) не уплачивается






2) частичное освобождение

Налоги







не уплачиваются








частичное освобождение

Таможенные сборы за таможенное оформление



     


уплачиваются







уплачиваются

     _____
     *1 См. примечание к первой таблице данной статьи.


6. Таможенный склад

     
     В соответствии с ТК РФ-1993 таможенный склад - это таможенный режим, при котором ввезенные товары хранились под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранились под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
     
     Согласно ТК РФ-2004 таможенный склад - это таможенный режим, отнесенный к экономической группе режимов, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а товары, предназначенные для вывоза, - под таможенным контролем на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Данный таможенный режим является экономическим таможенным режимом.
     
     В рамках таможенного режима "таможенный склад" применяются следующие нормативные и иные правовые акты:
     
     подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 НК РФ;
     
     приказ ГТК России от 25.10.2002 "О таможенном оформлении товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада и размещаемых на территории таможенного склада закрытого типа";
     
     приказ ГТК России от 08.09.2003 N 972 "Об утверждении Положения об учреждении и функционировании таможенных складов, владельцами которых являются таможенные органы";
     
     приказ ГТК России от 03.09.2003 N 960 "Об утверждении Положения о включении юридических лиц в реестр владельцев таможенных складов и порядке его ведения ГТК России";
     
     приказ ГТК России от 26.03.2003 N 314 "Об утверждении Положения об учреждении таможенных складов таможенными органами Российской Федерации и об их функционировании";
     

Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного режима “таможенный склад”

     

Основные характеристики режима


ТК РФ-1993


ТК РФ-2004

Условия помещения товаров под таможенный режим

Под режим могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, а также иных товаров, перечень которых может определяться ГТК РФ. Товары, могущие причинить вред другим товарам или требующие особых условий хранения, должны храниться в специально приспособленных помещениях

Под режим могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных законодательством Российской Федерации соответственно к ввозу в Российскую Федерацию и вывозу из Российской Федерации, иных товаров, к которым применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, перечень которых может определяться Правительством РФ, а также товаров, срок годности которых на день заявления их к таможенному режиму таможенного склада менее сроков, установленных в соответствии с п. 2 ст. 218 ТК РФ. Товары, могущие причинить вред другим товарам или требующие особых условий хранения, должны храниться на таможенных складах или в отдельных помещениях таможенного склада, специально приспособленных для хранения таких товаров, с соблюдением обязательных требований, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.

Под режим могут помещаться иностранные товары в целях приостановления действия таможенных режимов, не предусматривающих выпуска товаров для свободного обращения, в случаях предусмотренных ТК РФ. С письменного разрешения таможенного органа под режим могут помещаться товары без их фактического помещения на таможенный склад, в том случае, когда эти товары не могут быть размещены на таможенном складе, находящемся в разумной близости, из-за своих габаритов. При этом лицо, заявившее режим, обязано предоставить в таможенный орган обеспечение уплаты таможенных платежей, которые подлежали бы уплате в случае выпуска товаров для свободного обращения, а также соблюдать все иные требования и условия, предусмотренные ТК РФ. Кроме того, не допускается передача товаров в пользование и распоряжение другим лицам любым способом, включая их отчуждение, в период их нахождения под таможенным режимом

Возможные операции с товарами

Могут осуществляться следующие операции:
обеспечение сохранности товаров;
подготовка товаров с разрешения таможенного органа Российской Федерации к продаже и транспортировке, в том числе дробление партий, формирование отправок; сортировка, упаковка, переупаковка, маркировка, погрузка, выгрузка, перегрузка и другие подобные операции.
Примечание.
Согласно Положению о таможенном режиме таможенного склада, утвержденному приказом ГТК России от 24.07.2001 N 720 (далее - Положение о таможенном режиме таможенного склада), допускается перемещение товаров с одного таможенного склада на другой таможенный склад до истечения предусмотренных для хранения на таможенном складе сроков. Данное решение принимается начальником таможенного органа (либо лицом, его замещающим) по письменному заявлению лица, поместившего данные товары под таможенный режим

Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители имеют право:
совершать обычные операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров в неизменном состоянии; товары можно осматривать и измерять, перемещать в пределах таможенного склада, при условии что эти операции не повлекут изменения состояния товаров, нарушения их упаковки и (или) изменения наложенных средств идентификации;
с разрешения таможенного органа совершать иные операции, в том числе взятие проб и образцов товаров, простые сборочные операции, а также операции, необходимые для подготовки товаров к продаже и транспортировке, включая дробление партий, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции, необходимые для улучшения товарных качеств, что не должно повлечь утрату товаров или изменение их существенных свойств;
с разрешения таможенного органа в письменной форме перемещать товары с одного таможенного склада на другой таможенный склад до истечения предусмотренных для хранения сроков

Завершение действия режима

По истечении установленного срока хранения товар должен быть заявлен к помещению под иной таможенный режим либо помещен на склад временного хранения, владельцем которого является таможенный орган

Не позднее одного дня истечения срока хранения товары должны быть заявлены к иному таможенному режиму (таможенный режим уничтожения может быть заявлен владельцем таможенного склада).
По истечении вышеуказанного срока распоряжение товарами осуществляется на основании акта таможенного органа, фиксирующего факт истечения срока хранения на таможенном складе (второй экземпляр акта вручается законному владельцу товаров, если это лицо установлено таможенным органом)

Таможенные платежи

Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление товаров (при помещении на таможенный склад)

Льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении под таможенный режим товаров:
ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации

Таможенная пошлина





не уплачиваются

Налоги






не уплачиваются

Таможенные сборы за таможенное оформление




не уплачиваются

предназначенных для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта

применительно к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта (не уплачиваются либо уплаченные суммы возвращаются таможенным органом)

применительно к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта (не уплачиваются либо уплаченные суммы возвращаются таможенным органом)

уплачиваются применительно к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта

     _____
     *1 См. примечание к первой таблице данной статьи.


Продолжение