Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Налоги и сборы Российской Федерации в 2004 году


Налоги и сборы Российской Федерации в 2004 году*1

    _____

    *1 Подготовлено по состоянию на 01.01.2004.

        
        Н.Г. Ермилова,
эксперт

     
     Т.В. Пугачева,
советник налоговой службы II ранга


N

Вид налога (сбора)

Ставка налога (размер сбора)*1

Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добавленную стоимость

18 %, 10 %, 0 %, 15,25 %, 9,09 %

2

Акцизы

См. Приложение N 1

3

Налог на доходы физических лиц

13%, 35%, 30%, 6%

4

Единый социальный налог

См. Приложение N 2

5

Налог на операции с ценными бумагами

0,2 %

6

Налог на прибыль организаций

24 %, 20 %, 10 %, 6 %, 15 %, 0 %

7

Платежи за пользование природными ресурсами:
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
плата за пользование водными объектами


См. ст. 333.3
НК РФ
     
См. Приложение N 3

8

Государственная пошлина

См. Закон РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "0 государственной пошлине"

9

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

См. Приложение N 4

10

Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний

0,5 %, 0,05 %, 100 МРОТ

11

Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

100 МРОТ; 500 МРОТ; 1000 МРОТ; 15 000 МРОТ

12

Налог на добычу полезных ископаемых

См. Приложение N 5

13

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

6 %

14

Упрощенная система налогообложения

Для доходов - 6 %;
для доходов, уменьшенных на величину расходов, - 15 %

15

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

15 % величины вмененного дохода

Региональные налоги и сборы

1

Налог на имущество организаций

Не более 2,2 %

2

Лесной доход

См. Лесной кодекс Российской Федерации от 29.01.1997 N 22-ФЗ; постановление Правительства РФ от 19.02.2001 N° 127 "0 минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню"

3

Налог на игорный бизнес

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:


 


 

- за 1 игровой стол - от 25 000 до 125000руб.;


 


 

- за 1 игровой автомат - от 1500 до 7500руб.;


 


 

- за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125000руб.


 


 

2. В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов


 


 

устанавливаются в следующих


 


 

размерах: - за 1 игровой стол - 25 000 руб.; - за 1 игровой автомат - 1500 руб.; - за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 000 руб.

4

Транспортный налог

См. Приложение N 6

Местные налоги и сборы

1

Налог на имущество физических лиц

См. Приложение N 7

2

Земельный налог

См. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1


 


 

"0 плате за землю"

3

Налог на рекламу

Не более 5 %

     _____
     *1 Ссылки на статьи в нормативных документах см. Приложение N 8.    


Приложение N 1

Ставки акциза
(согласно ст. 193 НК РФ)

     
     Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

     

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в % и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)

18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 % (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин)

100 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин)

70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина нетрадиционные крепленые

88 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных нетрадиционных, вин шампанских и игристых)

52 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина натуральные нетрадиционные некрепленые

4 руб. за 1 литр

Вина шампанские и вина игристые

10 руб. 50 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)

2 руб. 20 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно

0 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно

1 руб. 55 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 %

5 руб. 30 коп. за 1 литр

Табачные изделия:


 

Табак трубочный

574руб. за 1 кг

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

235 руб. за 1 кг

Сигары

14 руб. за 1 штуку

Сигариллы

157 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром

60 руб. за 1000 штук + 5 %

Сигареты без фильтра, папиросы

23 руб. за 1000 штук + 5 %

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно

Оруб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно

14руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

142 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно

2460 руб. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

3360 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо

1000 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

2732 руб. за 1 тонну

Прямогонный бензин

0 руб. за 1 тонну

           

     Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по действующим налоговым ставкам.
     
     При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 % на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции по налоговым ставкам в размере 20 % соответствующих установленных налоговых ставок, в отношении вин - по налоговым ставкам в размере 35 % соответствующих установленных налоговых ставок.
     
     При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - оптовых организаций, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции по налоговым ставкам в размере 80 % соответствующих установленных налоговых ставок, в отношении вин - по налоговым ставкам в размере 65 % соответствующих установленных налоговых ставок.
     

Приложение N 2

    
Ставки единого социального налога
(согласно ст. 241 НК РФ)

     

Налоговая база на

Федеральный бюджет

Фонд социального

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года




 

страхования Российской Федерации




Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

террито- риальные фонды обязательного медицинского страхования




 

До 100000 руб.

28,0 %

4,0 %

0,2 %

3,4 %

35,6 %

От 100001 руб. до 300000 руб.

28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.

4000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

200 руб. + ОД % с суммы, превышающей 100 000 руб.

3400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб.

От 300 001 руб. до 600000 руб.

59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

8400 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

400 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.

Свыше 600000руб.

83 300 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

11 700руб.

700 руб.

9900руб.

105 600 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

          
     1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
     

Налоговая база на

Федеральный бюджет

Фонд социального

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года




 

страхования Российской Федерации


Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

террито- риальные фонды обязательного медицинского страхования




 

До 100 000 руб.

20,6 %

2,9 %

0,1 %

2,5 %

26,1 %

От 100 001 руб. до 300000 руб.

20 600 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.

2900руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

100 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.

26 100 руб. + 20,0 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

От 300 001 руб. до 600000 руб.

52 200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

7300 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

300 руб. + ОД % с суммы, превышающей 300 000 руб.

6300 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

66 100 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

Свыше 600000руб.

75 900 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

10 600 руб.

600 руб.

9000 руб.

96 100 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

               
     Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
     
     2. В случае если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями), производящими выплаты физическим лицам, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной п. 1, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
     
     При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России.
     
     При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
     
     3. Для индивидуальных предпринимателей [члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям] применяются следующие ставки:     

     

Налоговая база нарастающим

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

итогом с начала года





 

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования




 

До 100 000 руб.

9,6 %

0,2 %

3,4 %

13,2 %

От 100 001 руб. до 300 000 руб.

9600 руб. + 5,4 % с суммы, превышающей 100000руб.

200 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100000руб.

3400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100000руб.

13 200 руб. + 7,4 % с суммы, превышающей 100 000руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

20 400 руб. + 2,75% с суммы, превышающей 300000руб.

400 руб.

7200 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

28 000 руб. + 3,65 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

Свыше
600 000руб.

28 650 руб. + 2,0 % с суммы превышающей 600 000 руб.

400 руб.

9900 руб.

38 950 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

          

     4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:     
     

Налоговая база нарастающим

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

итогом с начала года




 

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориальные фонды обязательного медицинского страхования




 

До 100 000 руб.

7,0 %

0,2 %

3,4 %

10,6 %

От 100 001 руб. до 300 000руб.

7000 руб. + 5,3 % с суммы, превышающей 100000руб.

200 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

3400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100000руб.

10 600 руб. + 7,3 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

17 600 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 300000руб.

400 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

7200 руб. + 0,8 % с суммы, превышающей 300000руб.

25 200 руб. + 3,6 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

Свыше 600 000руб.

25 700 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

400 руб.

9600руб.

35 700 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

     

Приложение N 3

 

Ставки платы за пользование водными объектами
(согласно ст. 4 Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ
"О плате за пользование водными объектами")