Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья


О предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья

     

Е.А. Иванова

     

Оформление документов, необходимых для предоставления имущественного налогового вычета

     
     Предоставляется имущественный налоговый вычет при наличии в договоре купли-продажи и передаточном акте записи "все расчеты между продавцом и покупателем произведены до подписания настоящего договора" или необходима письменная расписка?
     
     Согласно Федеральному закону от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество и сделки с ним (в том числе и купля-продажа квартир) подлежат обязательной государственной регистрации.
     
     Статьей 556 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусмотрено, что передача недвижимости продавцом и ее принятие покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. До фактической передачи проданного объекта недвижимости покупателю и подписания сторонами передаточного акта или иного документа договор продажи недвижимости не считается исполненным.
     
     Таким образом, для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к договору купли-продажи жилья, зарегистрированному в установленном порядке, необходимо приложить в качестве документов, подтверждающих передачу денежных средств от покупателя к продавцу, передаточный акт и расписку, составленную в простой письменной форме.
     
     Я приобрел квартиру по ипотечному кредиту. Имею ли я право включать в расходы по приобретению жилья расходы на оформление кредита (выплаты банку, страховые выплаты, оплата услуг нотариуса) с целью увеличения налогового вычета?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
     
     Учитывая вышеизложенное, расходы, произведенные на оформление кредита: выплаты банку, страховые выплаты, оплата услуг нотариуса - не уменьшают налоговую базу физического лица при получении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по ипотечному кредиту.
     
     Установлен ли срок подачи документов в налоговый орган для предоставления имущественного налогового вычета?
     
     Статьей 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры за счет собственных средств.
     
     Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им в налоговый орган письменного заявления, декларации и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
     
     Точный срок подачи декларации для предоставления имущественного вычета действующим законодательством не предусмотрен, а также не конкретизировано, что вычет предоставляется начиная с года, в котором получено свидетельство о праве собственности.
     
     В связи с этим, оформив свидетельство о праве собственности на жилье, например, в апреле-мае 2003 года, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, направленной на покупку жилья в 2002 году, при подаче налоговой декларации в 2003 году.
     
     Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в пределах его налогооблагаемого дохода, полученного в налоговом периоде. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом является календарный год. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
     
     Будет ли мне предоставлен налоговый вычет за 2002 год, если договор купли-продажи дома был оформлен в 2002 году, а государственную регистрацию дом прошел в 2003 году?
     
     Статьей 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры за счет собственных средств.
     
     Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им в налоговый орган письменного заявления, декларации и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
     
     Точный срок подачи декларации для предоставления имущественного вычета действующим законодательством не предусмотрен, а также не конкретизировано, что вычет предоставляется начиная с года, в котором получено свидетельство о праве собственности.
     
     В связи с этим, оформив свидетельство о праве собственности на жилье в 2003 году, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, направленной на покупку жилья в 2002 году, при подаче налоговой декларации в 2003 году.
     
     Налогоплательщик (супруг) приобрел в 2001 году квартиру. В 2002 году он обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по доходам за 2001 год. Налоговый орган предоставил льготу. В 2002 году налогоплательщик умер. В порядке наследования квартира перешла в собственность супруги. Может ли супруга умершего воспользоваться правом на налоговый вычет?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
     
     Учитывая, что платежные документы на приобретение квартиры оформлены на мужа, имущественным налоговым вычетом жена после его смерти воспользоваться не вправе.
     
     Я взяла в 2002 году кредит и купила дочери квартиру. Право собственности на квартиру оформлено на дочь.
     
     Имею ли я право на имущественный налоговый вычет?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в части сумм, израсходованных на приобретение жилья.
     
     Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право собственности на приобретенную квартиру, а также оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
     
     Предоставление свидетельства о государственной регистрации прав или иного документа, устанавливающего право собственности на квартиру на момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием предоставления льготы налогоплательщику.
     
     Поскольку свидетельство о праве собственности на квартиру оформлено на дочь гражданки, задавшей вопрос, последняя не имеет права на получение имущественного налогового вычета.
     

Предоставление имущественного налогового вычета соразмерно доле собственности каждого собственника квартиры

     
     Я и мой муж приобрели в 2002 году квартиру в совместную собственность. Вся стоимость квартиры была оплачена с моего банковского счета, то есть у моего мужа нет документов, подтверждающих оплату им соответствующей суммы. Могу ли я получить имущественный налоговый вычет, предоставляемый на приобретение всей квартиры, так как мой муж не сможет воспользоваться этой льготой?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
     
     Согласно п. 2 ст. 244 ГК РФ имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
     
     Таким образом, при приобретении квартиры в общую долевую собственность распределение долей собственности в квартире определяется в соответствии с долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и имущественный налоговый вычет в части произведенных каждым собственником расходов соразмерно их доле собственности предоставляется каждому собственнику только в пределах установленной в свидетельстве доли.
     
     В 2002 году был оформлен договор купли квартиры. При этом покупателем был один человек (в интересах остальных), а вся квартира переходила в долевую собственность (четыре человека по 1/4). Имеют ли все четыре человека право на налоговые вычеты, или это право имеет только тот человек, который указан в договоре как покупатель?
     
     Порядок предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в части расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры установлен ст. 220 НК РФ.
     
     Имущественный налоговый вычет не может превышать 1 000 000 руб. и предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
     
     При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
     
     Согласно ст. 14 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
     
     Таким образом, при приобретении квартиры в общую долевую собственность распределение долей собственности в квартире определяется в соответствии с долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и имущественный налоговый вычет в части произведенных каждым собственником расходов соразмерно их доле собственности предоставляется каждому из собственников только в пределах установленной в свидетельстве доли. Так как в данном случае расходы были произведены только одним из собственников, то только он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах своей доли.
     
     В 2002 году мы с женой приобрели квартиру в общую собственность. В семье работаю только я один. Имею я право на всю сумму имущественного вычета или только на половину?
     
     При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
     
     В соответствии с п. 2 ст. 244 ГК РФ имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
     
     Таким образом, при приобретении квартиры в общую долевую собственность распределение долей собственности в квартире определяется в соответствии с долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и имущественный налоговый вычет в части произведенных каждым собственником расходов соразмерно их доле собственности предоставляется каждому из собственников только в пределах установленной в свидетельстве доли.
     
     При приобретении квартиры в общую совместную собственность не предусматривается распределение таких долей, поэтому размер имущественного налогового вычета устанавливается в соответствии с письменным заявлением собственников и предоставляется либо одному из собственников, либо по их желанию всем собственникам, но в пределах общей суммы затрат.
     
     Я приобрел квартиру, которая была оформлена в органе юстиции на мое имя и на имя несовершеннолетнего сына. Могу ли я получить налоговые льготы за моего несовершеннолетнего сына, у которого, естественно, нет доходов?
     
     При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности, установленными в свидетельстве о праве собственности, в части произведенных каждым собственником расходов.
     
     В приведенном в вопросе случае имущественный налоговый вычет предоставляется задавшему вопрос гражданину в пределах 1/2 доли исходя из документов, подтверждающих фактическую оплату соразмерно этой доле.
     
     Что касается права предоставления имущественного налогового вычета родителям по доле собственности в квартире, принадлежащей ребенку, то передача права на использование имущественного налогового вычета одним собственником другому действующим налоговым законодательством не предусмотрена.
     
     Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в случае приобретения физическим лицом части (доли) жилого дома (квартиры)?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2001 года при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
     
     Следовательно, физическое лицо, которое приобрело в собственность часть (долю) жилого дома (квартиры) после 1 января 2001 года, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам, полученным с 1 января 2001 года, в размере, исчисленном в соответствии с его долей собственности.
     

Получение имущественного налогового вычета в случае передачи по договору купли-продажи старой квартиры в обмен на новую

     
     В сентябре 2002 года гражданин приобрел с рассрочкой оплаты квартиру стоимостью 450 000 руб. В качестве первоначального платежа он по договору купли-продажи передал свою старую квартиру, оцененную в 350 000 руб. Остальную сумму ему необходимо выплачивать в течение трех лет. Может ли данный гражданин претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере полной стоимости новой квартиры?
     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
     
     В данной статье НК РФ указано, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
     
     Учитывая вышеизложенное, если в счет погашения стоимости квартиры передается другая квартира, имущественный вычет, установленный ст. 220 НК РФ, предоставляется только в части уплаченных налогоплательщиком денежных средств, на которые, соответственно, имеются подтверждающие документы.
     
     Физическим лицом заключен договор о долевом участии в строительстве жилья. Согласно данному договору размер долевого участия определяется в сумме 800 000 руб. Физическое лицо в качестве оплаты части стоимости долевого участия в строительстве передает по договору купли-продажи двухкомнатную квартиру, стоимость которой составляет 500 000 руб. Оставшаяся часть - 300 000 руб. - выплачивается физическим лицом путем внесения денежных средств. Правомерно ли в данном случае предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета на стоимость переданной по договору купли-продажи двухкомнатной квартиры в счет оплаты стоимости долевого участия в строительстве квартиры в сумме 500 000 руб. и 300 000 руб., уплаченных наличными деньгами?
     
     Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры (жилого дома) предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом), а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
     
     Если физическое лицо в качестве оплаты части стоимости квартиры передает другую квартиру или какое-либо имущество, принадлежащее ему на праве собственности, данную сделку можно расценивать как обмен, произведенный с доплатой. Имущественный налоговый вычет на квартиру, приобретенную путем обмена, может быть предоставлен только на сумму доплаты, направленную на вышеуказанное приобретение. Данное положение подтверждено решением Верховного Суда Российской Федерации от 29.10.1998 N ГКПИ 98-372.
     
     Следовательно, в приведенном в вопросе случае физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет в сумме 300 000 руб., которые были уплачены им наличными деньгами.
      

Возможность получения имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателем,
уплачивающим единый налог на вмененный доход или перешедшим на упрощенную систему налогообложения

     
     Имеет ли право на льготы при покупке квартиры индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход или использующий упрощенную систему налогообложения?
     
     В соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие налог на доходы физических лиц, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 настоящего Кодекса.
     
     В связи с тем, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход или применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц, они не имеют права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.