Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Инструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу, утвержденная приказом МНС России от 02.09.2002 N БГ-3-23/470


Инструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу*1,

утвержденная приказом МНС России от 02.09.2002 N БГ-3-23/470

     _____
     *1 Окончание. Начало см.: Налоговый вестник. — 2003. — № 4. — С. 200/12.

     

Извлечение

     
     Лист 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
     
     4.1. Лист 2 "Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога" заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего муниципального образования.
     
     4.2. По строке 2 указывается субъект Российской Федерации, на территории которого расположены земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.
     
     4.3. По строке 3 указывается муниципальное образование, на территории которого находятся земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.
     
     4.4. По строке 4 (ячейка 050) указывается фактически используемая налогоплательщиком площадь всех земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, указанного по строке 3. Значение по строке 4 (ячейка 050) должно быть равно сумме значений по строке 7 (ячейка 070) всех Приложений "А"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "Б"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "В"; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений "Г"; по строке 4 (ячейка 050) всех Приложений "Д"; по строке 14 (ячейка 220) всех Приложений "Е".
     
     4.5. По строке 5 (ячейка 060) указывается площадь принадлежащих организации земельных участков (в гектарах), подлежащих льготному налогообложению. Значение по строке 5 (ячейка 060) должно быть равно сумме значений по строке 11 (ячейка 110) всех Приложений "А"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Б"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "В"; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений "Г"; по строке 11 (ячейка 130) всех Приложений "Д"; по строке 17 (ячейка 250) всех Приложений "Е". При этом значения по строке 11 (ячейка 110) Приложений "А" и строке 17 (ячейка 250) Приложения "Е" пересчитываются в гектары с точностью до четырех знаков после запятой.
     
     4.6. По строке 6 (ячейка 070) указывается исчисленная сумма налога по всем земельным участкам, находящимся в муниципальном образовании, указанном по строке 3. Значение по строке 6 (ячейка 070) должно быть равно сумме значений по строке 30 (ячейка 340) всех Приложений "А"; по строке 17 (ячейка 210) всех Приложений "Б"; по строке 14 (ячейка 180) всех Приложений "В"; по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений "Г"; по строке 22 (ячейка 280) всех Приложений "Д"; по строке 33 (ячейка 490) всех Приложений "Е".
     

     4.7. По строке 7 (ячейка 080) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" льгот по земельному налогу. Значение по строке 7 (ячейка 080) должно быть равно сумме значений по строке 37 (ячейка 420) всех Приложений "А"; по строке 18 (ячейка 220) всех Приложений "Б"; по строке 15 (ячейка 190) всех Приложений "В"; по строке 20 (ячейка 270) всех Приложений "Г"; по строке 26 (ячейка 320) всех Приложений "Д"; по строке 41 (ячейка 570) всех Приложений "Е".
     
     4.8. По строке 8 (ячейка 090) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленные сроки. Значение по строке 8 (ячейка 090) определяется как разность значений по строке 6 (ячейка 070) и строки 7 (ячейка 080) и должно быть равно сумме значений по строке 40 (ячейка 470) всех Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений "Б", по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений "Г", по строкам 29, 30 и 31 (ячейки 370, 380 и 390) всех Приложений "Д"; по строкам 44, 45 и 46 (ячейки 620, 630 и 640) всех Приложений "Е".
     
     4.9. По строке 9 (ячейка 100) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 9 (ячейка 100) должно быть равно сумме значений по строке 41 (ячейка 480) всех Приложений "А", по строке 29 (ячейка 370) всех Приложений "Д", по строке 44 (ячейка 620) всех Приложений "Е".
     
     4.10. По строке 10 (ячейка 110) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по строке 10 (ячейка 110) должно быть равно сумме значений по строке 42 (ячейка 490) всех Приложений "А", по строке 30 (ячейка 380) всех Приложений "Д", по строке 45 (ячейка 630) всех Приложений "Е".
     
     4.11. По строке 11 (ячейка 120) указывается сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 11 (ячейка 120) должно быть равно сумме значений по строке 43 (ячейка 500) всех Приложений "А", по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений "Б", по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений "В", по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений "Г", по строке 31 (ячейка 390) всех Приложений "Д", по строке 46 (ячейка 640) всех Приложений "Е".
     
     4.12. По строкам 12-15 указывается сумма налога, подлежащая уплате по установленным срокам уплаты.
     
     В графах (2-3) указываются сроки уплаты налога и сумма налога, соответствующая сроку уплаты налога.
     
     Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и 15 ноября, то по строке 12 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15 сентября", а по графе 3 - сумма налога по расчету, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется делением значения по строке 8 (ячейка 090) на два.
     
     По строке 13 (графа 2) указывается срок уплаты налога - "15 ноября", а по графе 3 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется как разница значений по строке 8 (ячейка 090) и строке 12 (графа 3).
     
     В случае если органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления установлены другие сроки уплаты налога, то по строкам 12-15 (графа 2) указывается соответствующий срок уплаты налога, а по графе 3 - сумма налога, подлежащая уплате по этому сроку. По графе 4 указывается сумма налога по данным налогового органа.
     
     В случае установления органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления более 4 сроков уплаты при заполнении таблицы "Сумма налога, подлежащая уплате по сроку" допускается введение дополнительного необходимого количества строк.
     
     4.13. Строки 16-18 заполняются специалистом (инспектором) налогового органа по учету.
     
     По строке 16 указывается отчетный год и начисленная сумма налога, в ячейке 220 указывается сумма налога, отраженная в лицевом счете налогоплательщика.
     
     По строке 17 специалист (инспектор) по учету должен проставить свои фамилию, имя, отчество, должность и подпись.
     
     По строке 18 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы земельного налога за соответствующий отчетный год.
     
     Приложение "А"
     
     5.1. Приложение "А" "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений" заполняется организацией отдельно по каждому земельному участку в отношении:
     
     - земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков (статья 7 Закона Российской Федерации "О плате за землю");
     
     - земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным) в границах городской (поселковой) черты (часть 5 статьи 8 Закона);
     
     - земель сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты (часть 8 статьи 8 Закона);
     
     - земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей (часть 2 статьи 6 Закона).
     
     Если организация имеет несколько земельных участков, подлежащих налогообложению и находящихся на территории муниципального образования, то Приложение "А" заполняется отдельно по каждому земельному участку.
     
     5.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.
     
     5.3. По строкам 2-5 указываются: название города или иного населенного пункта, на территории которого расположен земельный участок организации; зона градостроительной ценности территории; адрес местоположения земельного участка.
     
     5.4. По строке 6 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.
     
     Раздел I. Определение облагаемой налогом площади
     
     5.5. По строке 7 (ячейка 070) указывается площадь земельного участка в квадратных метрах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.
     
     5.6. По строке 8 (ячейка 080) указывается площадь земельного участка в пределах нормы отвода.
     
     5.7. По строке 9 (ячейка 090) указывается площадь земельного участка сверх установленной нормы отвода, значение которой должно быть равно разнице значений, указанных по строке 7 (ячейка 070) и по строке 8 (ячейка 080).
     
     5.8. По строке 10 (ячейка 100) указывается площадь санитарно-защитных, технических и других зон, не предоставленных в пользование другим юридическим лицам и гражданам, включаемая в облагаемую налогом площадь.
     
     5.9. Строка 11 (ячейка 110) заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором. Значение по строке 11 (ячейка 110) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по строке 12 (ячейка 140) и строки 13 (ячейка 170).
     
     5.10. По строке 12 указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", на основании которого площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код налоговой льготы и площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению.
     
     Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.
     
     5.11. Строка 13 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. При этом необходимо указать законодательный акт, в соответствии с которым организация использует льготу по земельному налогу.
     
     5.12. По строке 14 (ячейка 180) указывается облагаемая налогом площадь земельного участка, которая определяется как разница между суммой значений по строкам 7 (ячейка 070) и 10 (ячейка 100) и значением по строке 11 (ячейка 110).
     
     5.13. По строке 15 (ячейка 190) указывается площадь земельного участка в пределах нормы отвода.
     
     5.14. По строке 16 (ячейка 200) указывается площадь земельного участка сверх установленной нормы отвода.
     
     5.15. По строке 17 (ячейка 210) указывается площадь земельного участка организации, отнесенная к землям сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты, т.е. к землям, занятым пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями и сооружениями сельскохозяйственного назначения, используемым в целях ведения сельскохозяйственного производства.
     
     5.16. Строка 18 заполняется при заполнении строки 17.
     
     По строке 18 указывается соответствующий вид сельскохозяйственных угодий и их код согласно приложению 1.
     
     Раздел II. Налоговая база
     
     5.17. По строке 19 (ячейка 240) указывается налоговая база, определяемая как облагаемая площадь земельного участка в пределах нормы отвода земель. Значение по строке 19 (ячейка 240) должно быть равно значению по строке 15 (ячейка 190).
     
     5.18. По строке 20 (ячейка 250) указывается налоговая база, определяемая как площадь земельного участка сверх нормы отвода земель. Значение по строке 20 (ячейка 250) должно быть равно значению по строке 16 (ячейка 200).
     
     Раздел III. Налоговая ставка
     
     5.19. По строкам 21-24 отражаются данные о целевом и фактическом использовании земельного участка.
     
     По строке 22 указывается целевое назначение земельного участка, определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком.
     
     По строке 23 указывается фактическое использование земельного участка.
     
     По строке 24 отмечается соответствие фактического использования земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком "Х".
     
     5.20. По строке 25 (ячейка 290) указывается средняя налоговая ставка в рублях и копейках на 1 квадратный метр земельного участка в соответствии с Приложением N 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О плате за землю" и с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.
     
     5.21. По строке 26 (ячейка 300) указывается налоговая ставка, установленная органами местного самоуправления для соответствующей градостроительной зоны населенного пункта, указанной по строке 2 или 3.
     
     5.22. Строка 27 заполняется только при заполнении строки 17.
     
     По строке 27 (ячейка 310) указывается налоговая ставка по сельскохозяйственным угодьям аналогичного качества. Данная ставка указывается в размере, установленном для земель сельскохозяйственных угодий по прилегающему к городу или поселку району, или указывается налоговая ставка, установленная Приложением N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.
     
     5.23. По строке 28 (ячейка 320) указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка в зависимости от его местоположения, принадлежности к соответствующей территориальной зоне, определяемой в соответствии с градостроительными регламентами, и целевого использования. По строке 28 (ячейка 320) указывается:
     
     - по землям, занятым жилищным фондом, значение, равное 3% дифференцированной налоговой ставки, установленной органом местного самоуправления для соответствующей градостроительной зоны, но не менее минимального размера земельного налога за квадратный метр, установленного Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
     
     - по землям сельскохозяйственного использования - значение по строке 27 (ячейка 310), умноженное на два;
     
     - по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, - значение, равное до 25 % от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
     
     - по землям, расположенным в районах проживания малочисленных народов Севера, - налоговая ставка, установленная органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации;
     
     - по остальным землям - дифференцированные по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории налоговые ставки, установленные органами местного самоуправления. При их отсутствии указывается значение по строке 25 (ячейка 290).
     
     5.24. По строке 29 (ячейка 330) указывается двойная налоговая ставка для части земельного участка сверх нормы отвода. Указанная в данной строке ставка налога должна соответствовать значению, указанному по строке 28 (ячейка 320), умноженному на два.
     
     Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку
     
     5.25. По строке 30 (ячейка 340) указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному участку. Значение по строке 30 (ячейка 340) должно быть равно сумме налога, исчисленной по полной налоговой ставке, указанной по строке 32 (ячейка 370), и сумме налога, исчисленной по двойной налоговой ставке, указанной по строке 33 (ячейка 380).
     
     5.26. По строке 31 (ячейка 360) указывается конкретная налоговая ставка и сумма налога, исчисленная по этой налоговой ставке, соответствующей определенным категориям земель и налогоплательщиков. Например, за земли, занятые жилищным фондом, по строке 31 указывается значение, соответствующее 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, или минимальный размер земельного налога, установленный Законом Российской Федерации "О плате за землю" с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога. Исчисленная сумма налога определяется умножением налоговой базы, указанной по строке 19 (ячейка 240), на налоговую ставку, указанную по строке 31 (ячейка 360). При этом строки 32 (ячейка 370) и 33 (ячейка 380) не заполняются.
     
     5.27. По строке 32 (ячейка 370) указывается сумма налога, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка в пределах нормы отвода, указанной по строке 19 (ячейка 240), и применяемой налоговой ставки, указанной по строке 28 (ячейка 320).
     
     5.28. По строке 33 (ячейка 380) указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по двойной налоговой ставке, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка сверх нормы отвода, указанной по строке 20 (ячейка 250), и двойной налоговой ставки для части земельного участка сверх нормы отвода, указанной по строке 29 (ячейка 330).
     
     5.29. По строке 34 (ячейка 390) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 34 (ячейка 390) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в федеральный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков, ежегодно устанавливаемой при утверждении федерального бюджета.
     
     5.30. По строке 35 (ячейка 400) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по строке 35 (ячейка 400) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли городов и поселков.
     
     5.31. По строке 36 (ячейка 410) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 36 (ячейка 410) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков.
     
     5.32. По строке 37 (ячейка 420) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как сумма значений, указанных по строке 38 (ячейка 440) и по строке 39 (ячейка 460).
     
     5.33. По строке 38 (ячейка 440) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код льготы.
     
     5.34. По строке 39 (ячейка 460) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и код льготы.
     
     5.35. По строке 40 (ячейка 470) указывается общая сумма земельного налога, подлежащая уплате. Значение по строке 40 (ячейка 470) определяется как сумма значений, указанных по строкам 41 (ячейка 480), 42 (ячейка 490) и 43 (ячейка 500).
     
     5.36. По строке 41 (ячейка 480) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет. Данные переносятся из строки 34 (ячейка 390).
     
     5.37. По строке 42 (ячейка 490) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по строке 35 (ячейка 400) и по строке 38 (ячейка 440).
     
     5.38. По строке 43 (ячейка 500) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по строке 36 (ячейка 410) и строке 39 (ячейка 460).
     
     5.39. Строки 44-47 предназначены для отметок работника налогового органа.
     
     По строке 46 работник налогового органа должен проставить свою фамилию, имя, отчество, должность и подпись.
     
     По строке 47 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения камеральной проверки.
     
     5.40. Строки 48-55 по расчету сумм льгот по земельному налогу, предоставленных организации, заполняются работником налогового органа при проведении камеральной проверки.
     
     По строкам 48-52 указываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12-14 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором, проставляется код льготы.
     
     По строке 48 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как произведение значений, указанных по строке 12 (ячейка 140) и по строке 28 (ячейка 320).
     
     По строке 49 указывается сумма предоставленных льгот согласно федеральному закону или международному договору, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 13 (ячейка 170) и по строке 28 (ячейка 320).
     
     По строке 50 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные переносятся из строки 38 (ячейка 440).
     
     По строке 51 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Данные переносятся из строки 39 (ячейка 460).
     
     По строке 53 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 48-52.
     
     По строке 54 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.
     
     По строке 55 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.