Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Приказ МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542 (в ред. от 12.07.2002 № БГ-3-02/358) "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций"


Приказ МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542
(в ред. от 12.07.2002 № БГ-3-02/358)


Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций *1

Извлечение

Г.Ю. Касьянова,
ИНФОРМЦЕНТР XXI века *2
     _____

     *1 Окончание. Начало и продолжение см.: Налоговый вестник. — 2003. — № 1. — С. 200/32; № 2. — С. 200/2 , № 3. - С. 200/45.     

     *2 Текст декларации по налогу на прибыль и комментарий совмещены для удобства пользования в одном документе.     
     

Приложение № ________
к приказу МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542


Код раздела 16

Страница N

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Форма по КНД

1

1

5

1

0

0

6

ИНН\КПП организации

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

/

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

     

Лист 10  

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке*

за


 

200

  
 

г.


 

отчетный (налоговый) период


 

            

(руб.)

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3

Внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

010

  
 

Порядок заполнения: по строке 010 расчета отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 19 ст. 250 НК РФ).

Сумма отклонения фактической цены срочной сделки ниже расчетной цены срочной сделки

020

  
 

Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки, на которую она ниже расчетной цены срочной сделки (п. 2 ст. 305 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20 % в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (ст. 40 НК РФ, п. 6 ст. 280 НК РФ).

Внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

030

  
 

Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 19 ст. 265 НК РФ).

Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030)

040

  
 

Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030).

Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)

050

  
 

Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (расчет части суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02). Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовым инструментом срочных сделок.

Налоговая база (строка 040 - строка 050)

060

  
 

Порядок заполнения: по строке 060 расчета указывается налоговая база (строка 040 - строка 050).

30% от налоговой базы (строка 060 х 0,3)

070

  
 

Порядок заполнения: по строке 070 расчета указывается сумма, равная 30 % налоговой базы, отражаемой по строке 060, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах) (ст. 283 НК РФ).

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Входящее сальдо

080

  
 

Порядок заполнения: по строке 080 расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах).

Сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (не выше 30% строки 060)

090

  
 

Порядок заполнения: по строке 090 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшении налоговой базы (ст. 283 НК РФ). При этом, если сумма по строке 080 меньше или равна сумме по строке 070, то  по строке 090 вписывается сумма, указанная по строке 080. Если сумма по строке 080 больше суммы по строке 070, то по строке 090 указывается та же сумма, что и по строке 070.

Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый период). Исходящее сальдо (строка 080 - строка 090)

100

  
 

Порядок заполнения: по строке 100 расчета указывается разница строк 080 и 090.

Налоговая база (строка 060 - строка 090), отражается по строкам 180 - 200 Листа 02

110

  
 

Порядок заполнения: по строке 110 расчета указывается налоговая база, рассчитанная как разница строк 060  и 090 и отражаемая по строкам 180-200 Листа 02 декларации.

<*> Данный Лист не заполняется банками при проведении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

     
     

Достоверность и полноту

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю

число

месяц

год

Подпись главного бухгалтера

Отметка работника налогового органа

  
 

  
 

     
     


 


 

Код раздела 18


 

  
 

Страница N

  
 

  
 

  
 

  
 

Форма по КНД

1

1

5

1

0

0

6

ИНН/КПП организации

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

/

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

    

Лист 12

Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы
(для организаций, переходящих на метод начисления)

  
 

               

Порядок заполнения: налогоплательщики, переходящие на определение доходов и расходов по методу начисления в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Закон № 110-ФЗ), обязаны:
- отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
- включить в состав расходов от реализации себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 1 января 2002 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, помимо вышеизложенного, обязаны отразить в составе внереализационных доходов (строка 013 Листа 12) и расходов (строка 027 Листа 12) внереализационные доходы и расходы, которые не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до 1 января 2002 года.
Для целей налогообложения выделяется налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п. 4 ст. 284 НК РФ (строки 040, 053, 054).
На основании п. 6 ст. 10 Закона № 110-ФЗ при превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010, за минусом доходов, облагаемых в соответствии с п. 4  ст. 284 НК РФ) прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и соответственно размер налоговой базы (строки 050-052) признаются равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода, облагаемая по ставкам, установленным п. 1 ст. 284 НК РФ (строки 050-052), определяется исходя из суммы прибыли переходного периода (за минусом доходов, облагаемых в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом льгот, предусмотренных п. 4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (далее - Закон № 2116-1), а также дополнительных льгот, предоставленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в рамках предоставленной им п. 9 ст. 6 указанного Закона компетенции (строки 041-046). Расчет производится с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой формируется налоговая база переходного периода.

(руб.)

Показатели

Код строки

Сумма

1

2

3

Доходы - всего (сумма строк с 011 по 017), в том числе:

010


 

Порядок заполнения: в соответствии с п. 6 ст. 10 Закона № 110-ФЗ эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу (далее - налоговая база переходного периода).
Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению в установленном ст. 10 Закона № 110-ФЗ порядке, отражается по строке 010.
По строкам 011-017 показывается величина отдельных элементов доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам, установленным соответствующими подпунктами п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ.

выручка от реализации, определенная согласно подп.1 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

011


 

Порядок заполнения: по строке 011 на основании подпункта 1 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ в целях налогообложения учету подлежат суммы дебиторской задолженности покупателей по состоянию на 31.12.2001 за товары (работы, услуги), которые ранее не учитывались в качестве  выручки от реализации товаров (работ, услуг) при формировании налоговой базы. В состав доходов налоговой базы переходного периода выручка по реализованным до 2002  года товарам (работам, услугам, имущественным правам) включается вне зависимости от факта погашения такой задолженности на дату определения величины налоговой базы переходного периода. Размер подлежащей учету в целях налогообложения выручки формируется в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений ст. 248 НК РФ, то есть без сумм налогов, предъявленных в соответствии с законодательством о налогах и сборах покупателям продукции (работ, услуг). Из состава выручки не исключаются сумы экспортных пошлин, уплаченных налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством и учтенных в себестоимости продукции (работ, услуг).
На основании подпункта 5 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ учтенные ранее в целях налогообложения положительные курсовые разницы, относящиеся к суммам дебиторской задолженности по выручке от реализации товаров (работ, услуг), при заполнении строки 011 не учитываются (дебиторская задолженность, исчисленная по курсу иностранной валюты на 31.12.2001, уменьшается на эти суммы).
Страховые организации в составе выручки от реализации по строке 011 должны отразить, в частности:
страховые премии (взносы) по договорам страхования по видам иным, чем страхование жизни, которые не учитывались при расчетах налоговой базы за периоды до 01.01.2002, но ответственность страховой организации по таким договорам страхования наступала до 01.01.2002. При этом по договорам сострахования страховые премии (взносы) включаются в состав доходов налоговой базы переходного периода страховщика (состраховщика) только в размере доли страховой премии, причитающейся налогоплательщику;
страховые взносы по договорам страхования жизни, по которым сроки уплаты страховых взносов приходятся на период до 01.01.2002, а страховые взносы до 01.01.2002 не поступили;
выручку от оказания услуг (страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара и т.д.), которые были оказаны страховыми организациями до 01.01.2002, при условии, что выручка от их оказания не поступила и не участвовала в налогообложении прибыли до 01.01.2002. При этом под оказанными услугами для расчета налоговой базы переходного периода понимаются услуги, дата оказания которых в соответствии с условиями договора наступила до 01.01.2002;
доход в виде сумм возврата части страховых взносов по договорам перестрахования у страховых организаций - перестрахователей в случае их досрочного прекращения до 01.01.2002, если условия договоров перестрахования предусматривают порядок возврата, а суммы возврата части страховых взносов не были перечислены до 01.01.2002.
По строке 011 кредитными организациями, в частности, указываются доходы в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским отношениям, по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям, если такие доходы определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 011 декларации не заполняют.

суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств согласно подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

012


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 2 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан отразить в составе внереализационных доходов суммы штрафов, пеней и иных санкций, признанных должником до 01.01.2002, в порядке, установленном п. 3 ст. 250, подпунктом 4 п. 4 ст. 271 и ст. 317 НК РФ, если такие суммы ранее не учитывались в целях налогообложения.

иные внереализационные доходы согласно подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

013


 

Порядок заполнения: по строке 013 указываются иные, относящиеся к периоду до 2002 года внереализационные доходы, определенные в соответствии с порядком, установленным ст. 250 и 271 НК РФ, если такие доходы не были ранее учтены в целях налогообложения.
Кроме того, по строке 013 налогоплательщик отражает не учтенные ранее в целях налогообложения суммы доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
Страховые организации в составе внереализационных доходов по строке 013 должны отразить суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По строке 013 отражается процент (дисконт), причитающийся налогоплательщику по долговым обязательствам (по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в том числе государственным) по состоянию на 01.01.2002 (ст. 271, 328 НК РФ). Кредитными организациями по строке 013 также отражаются причитающиеся к получению просроченные проценты, на получение которых у организации имеется право.
Сделки РЕПО, имеющие переходящий характер (то есть первая часть которых осуществлена до 01.01.2002, вторая - после 01.01.2002), не отражаются при заполнении данного расчета. Вторая часть таких сделок РЕПО рассчитывается в 2002 году в порядке, установленном ст. 280 НК РФ для операций по реализации ценных бумаг.

суммы, образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок согласно подп.3 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

014


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 3 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан отразить в составе внереализационных доходов суммы, образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок за период с даты возникновения указанных обязательств и требований по 31 декабря 2001 года включительно в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу главы 25 НК РФ).
Указанные положения не распространяются на сделки с финансовыми инструментами срочных сделок, предметом которых является иностранная валюта, заключенные до 17 августа 1998 года и предусматривающие их исполнение после указанной даты.

остатки неиспользованных средств резервов согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

015


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 2 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ.
По строкам 015 и 016 отражаются суммы затрат, которые в соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК РФ как самостоятельные объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту их несения уже в периоды 2002 года и позднее. В частности, это относится к суммам созданных организацией в период до 2002 года резервов по видам резервов, не перечисленным в подпункте 4 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ, учтенным в составе расходов при исчислении прибыли в 2001 году.
Страховые организации по строке 015 должны отразить остаток неиспользованного на 01.01.2002 резерва предупредительных мероприятий (резерва финансирования предупредительных мероприятий), если отчисления в него ранее уменьшали налоговую базу при исчислении прибыли до вступления в силу главы 25 НК РФ.
Кредитные организации, формировавшие отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг и учитывавшие их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль до 01.01.20002 согласно порядку, определенному Банком России, и не осуществляющие дилерскую деятельность, предусмотренную лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, отражают в строке 015 сумму указанных резервов, не использованных по состоянию на 01.01.2002.

иные доходы в виде сумм, подлежащих единовременному восстановлению согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

016


 

Порядок заполнения: по строке 016 показываются суммы прочих доходов, подлежащих единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ.

суммы отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг согласно подп.6 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

017


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 6 п. 1 ст. 10 Закона № 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан включить в состав доходов суммы отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг, учитываемых налогоплательщиком на 1 января 2002 года, в виде разницы между ценой приобретения и балансовой стоимостью этих ценных бумаг  по состоянию на 31 декабря 2001 года, которые учитывались при исчислении налога на прибыль в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ.
По строке 017 не учитывается переоценка по государственным ценным бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с п. 4 ст.2 Закона № 2116-1.

Расходы - всего (сумма строк с 021 по 029), в том числе:

020


 

Порядок заполнения: по строке 020 показывается общая сумма расходов, подлежащая налогообложению в порядке, установленном ст. 10 Закона № 110-ФЗ

себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31 декабря 2001 года включительно товаров (работ, услуг) согласно подп.1 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

021


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 1 п. 2 ст. 10 Закона № 110-ФЗ по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, суммы, определяющие в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ, себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31 декабря 2001 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При этом указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, только при их документальном подтверждении.
По строке 021 отражается сумма себестоимости реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31.12.2001 товаров (работ, услуг), которая ранее не учитывалась при формировании налогооблагаемой прибыли. При этом налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить как сам факт несения расходов, так и факт неуменьшения налоговой базы периода реализации на эти суммы. Последнее подтверждается показателями Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли» (Приложение № 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», зарегистрированной в Минюсте России от 14.09.2000, рег. № 2381), а также иными документами, свидетельствующими о том, что на отраженные по строке 021 суммы в соответствующем отчетном периоде (до 01.01.2002) был восстановлен в целях налогообложения размер прибыли, выявленной по балансу.
В целях применения вышеуказанного порядка себестоимость продукции (работ, услуг) определялась в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 № 552, с учетом особенностей состава затрат, определенных соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Минэкономики России и Минфином России.

сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, стоимость которых составляет менее 10000 рублей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

022


 

Порядок заполнения: согласно подпункту 3 п. 2 ст. 10 Закона № 110-ФЗ налогоплательщик должен включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 руб. (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.
По строке 022 показывается сумма расходов в размере затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы недоначисленной амортизации по основным средствам первоначальной (восстановительной) стоимостью  не более 10 000 руб. или сроком эксплуатации менее 12 месяцев.

сумма недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

023