Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Информационная и правовая составляющие безопасности предпринимательской деятельности


Информационная и правовая составляющие безопасности предпринимательской деятельности*1

     _____

     *1 Окончание. Начало см.: Налоговый вестник. — 2002. — N 10. —  С. 135.

     
     И.Н. Соловьев,
ФСНП России, к.ю.н.

     
     Соответствие ИНН и ОКПО. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

     
     Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
     
     Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН определяются МНС России.
     
     На основе данных учета МНС России ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством РФ. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ.
     
     Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном НК РФ для организаций-налогоплательщиков.
     
     Кроме ИНН, юридическим лицам в соответствии с Положением о ведении Общероссийского классификатора предприятий и организаций, утвержденного Госстандартом России, Госкомстатом России и Минэкономразвития России, присваивается код ОКПО, который также является строго индивидуальным для каждого юридического лица.
     
     Проверка соответствия ИНН и кода ОКПО помогает выявить фальшивые и подставные фирмы.
     
     Соблюдение условий лицензирования. В ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" определен перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии.
     
     Постановлением Правительства РФ от 11.02.2002 N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности" установлен перечень федеральных органов исполнительной власти, занимающихся лицензированием отдельных видов деятельности.
     
     При осуществлении с контрагентами видов деятельности, подлежащих лицензированию, необходимо проверить наличие лицензии, ее подлинность и срок действия. Нарушение условий лицензирования может повлечь квалификацию действий виновного согласно ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), а также обращение в доход государства всех денежных средств и товаров, полученных от осуществления преступной деятельности.
     

3. Понятие, способы и признаки мошенничества

     
     Мошенничество - это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Под хищением понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.
     
     В соответствии со ст. 159 УК РФ за совершение данного преступления может наступить ответственность в виде штрафа в размере от 200 до 700 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 7 месяцев, либо в виде обязательных работ на срок от 180 до 240 часов, либо в виде исправительных работ на срок от 1 года до 2 лет, либо в виде ареста на срок от 4 до 6 месяцев, либо в виде лишения свободы на срок до 3 лет.
     
     Мошенничество является формой хищения, поэтому ему присущи все признаки этого понятия. При мошенничестве способом завладения чужим имуществом является обман или злоупотребление доверием. При совершении данного преступления потерпевшая сторона сама передает имущество преступнику, полагая, что последний имеет право на его получение. При этом именно обман или злоупотребление доверием побуждает собственника или иного законного владельца передать преступнику имущество или имущественное право.
     
     Обман при мошенничестве выражается в ложном утверждении того, что заведомо не соответствует действительности, то есть, например, того, что данное лицо обладает полномочиями представителя правоохранительных или контролирующих органов.
     
     Обман - это сознательное искажение истины или умолчание об истине.
     
     Специалисты подразделяют обман на активный и пассивный.
     
     Активный обман - это преднамеренное введение в заблуждение собственника или иного законного владельца имущества посредством сообщения ложных сведений, представления подложных документов и иных действий, создающих у названного лица ошибочное представление об основаниях перехода имущества во владение виновного и порождающих у него иллюзию законности передачи имущества.
     
     Пассивный обман - это умолчание о юридически значимых фактических обстоятельствах, сообщить которые виновный был обязан, в результате чего лицо, передающее имущество, заблуждается относительно наличия законных оснований для передачи имущества виновному*1.
     ______
     *1 Уголовное право / Под ред. Б.В. Здравомыслова. — М.: Юридическая литература, 1995.

     

     Мошенничество часто совершается с использованием подложных документов. Использование подложных документов является одной из форм обмана и, как отмечают специалисты, дополнительной квалификации не требует. Изготовление поддельного документа является приготовлением к хищению. Если не удалось использовать документ, подделанный в целях хищения, ответственность наступает за приготовление к мошенничеству и подделку документа по совокупности. При оконченном хищении содеянное квалифицируется по совокупности подделки и мошенничества (ст. 327 и 159 УК РФ).
     
     Если мошенничество совершено группой лиц по предварительному сговору, или неоднократно, или лицом с использованием своего служебного положения, или сопровождалось причинением значительного ущерба гражданину, то к виновному может быть применено наказание в виде штрафа в размере от 700 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года либо лишением свободы на срок от 2 до 6 лет со штрафом в размере до 50 МРОТ оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 месяца либо без такового.
     
     Еще одним квалифицированным видом данного преступления является совершение мошенничества организованной группой или в крупном размере, или лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство. В этом случае наступает ответственность в виде лишения свободы на срок от 5 до 10 лет с конфискацией имущества или без таковой.
     
     Отметим, что крупным размером признается стоимость имущества, в 500 раз превышающая МРОТ, установленный законодательством Российской Федерации на момент совершения преступления.
     
     Приведем достаточно характерные для сегодняшней криминогенной обстановки примеры мошенничества.
     

     Пример 1.

     
     Двадцатипятилетняя жительница Подмосковья Т. обратилась в две фирмы, занимающиеся оптовой торговлей продуктами питания. В одной из них она изъявила желание купить крупную партию товара по выгодной цене, а второй фирме предлагала купить тот же товар, но значительно дешевле рыночной стоимости. Когда фирма-продавец доставляла товар на склад фирмы-покупателя, гражданка Т. сообщала сопровождавшему товары, что пойдет за деньгами. А затем, пока шла разгрузка, получала в офисе фирмы-покупателя деньги за прибывший груз и скрывалась. В настоящее время следствию известно о двух подобных сделках. Общая прибыль мошенницы от них составила более 543 тыс. руб. Однако имеются основания полагать, что это далеко не все эпизоды ее преступной деятельности. Задержанной предъявлено обвинение по статье "мошенничество".
     

     Пример 2.

     
     Фирма "Золотые холмы" находила себе клиентов через объявления в газетах. Представители этой фирмы предлагали оптовым покупателям различные товары и продукты питания по низким ценам, которые они получали от производителей. В каждом случае с клиентом заключался договор. Потом менеджеры фирмы получали деньги под поставку продуктов, а продавцам обещали рассчитаться за товар. Но обещанного товара клиенты так и не получали - о них словно забывали; когда же покупатели и поставщики начинали требовать возврата своих денег, перед ними извинялись и предлагали зайти в другой день, оправдываясь тем, что началась внеплановая налоговая проверка, идет инкассация, отсутствуют деньги в кассе или товар на складе.
     
     Так, один из покупателей, который оплатил поставку окорочков едва ли не на 1 млн руб., вынужден был ездить в офис фирмы "Золотые холмы" в надежде их вернуть в течение пяти месяцев. В каждом случае мошенники не отказывались платить, но заявляли, что денег у них нет, и предлагали получить десятую часть с подписанием бумаг о полном возврате суммы или обращаться в суд. Поскольку активов у фирмы "Золотые холмы" не существовало, ее руководство не боялось судебных разбирательств.
     
     Как выяснили оперативники, реально руководил этой фирмой заместитель генерального директора. Главой же фирмы номинально считалась сначала его бывшая жена, но за пару недель до проверки на это место был назначен спившийся шестидесятилетний бомж. По-видимому, фирма "Золотые холмы" после года существования готовилась к ликвидации, и фирме нужен был зицпредседатель.
     

     Пример 3.

     
     Сотрудники УБЭП ГУВД Московской области задержали мошенника, жертвами которого стали предприниматели подмосковных рынков. Сорокашестилетний москвич, сотрудник юридической консультации, обещал за вознаграждение оформить необходимые разрешения на право торговли на территории рынков. Он убеждал своих жертв, что для торговли необходимо получить в различных государственных инстанциях отдельные согласования. После этого он заключал с ними договор на оказание услуг в размере 3 тыс. руб. на каждое торговое место. По данным оперативников, мошенник успел заключить более 100 договоров на сумму более 200 тыс. руб. По данным фактам возбуждено уголовное дело по ст. 159 "Мошенничество" УК РФ.
     

     Пример 4.

     
     Мошенники под видом торгово-посреднической фирмы "Фартуна-Фуд" обманывали оптовых покупателей. Забирая предоплату за продукты питания, аферисты по разным причинам отказывались отгружать товар коммерсантам.
     
     Мошенники широко рекламировали свою деятельность на страницах торговых каталогов и справочников, предлагая оптовикам сахар, масло и бакалейные изделия по ценам ниже, чем у конкурентов. Желающих купить по демпинговым ценам ходовой товар было предостаточно. В договорах купли-продажи значились десятки и сотни килограммов продаваемого товара. Жулики забирали предоплату, а товар отдавать не спешили. У ворот складских помещений, которые аферисты арендовали в заброшенной воинской части, постоянно толпились обманутые клиенты. Изобретательные мошенники просили их подождать, ссылаясь на то, что товар по ошибке отгружен другим покупателям или отсутствуют кладовщики. Самым настойчивым обманщики предлагали забрать заказанную продукцию по рыночным ценам.
     
     По самым скромным подсчетам, от действий мошенников пострадали пятеро бизнесменов, каждый из которых уплатил за несуществующий товар от 200 до 400 тыс. руб.
     
     Лжепроверяющие. Как показывает практика, объектами лжепроверяющих, представляющихся сотрудниками милиции, налоговой полиции, налоговой инспекции, в основном оказываются фирмы и предприниматели, которым есть что скрывать от проверяющих. Расчет мошенников прост: первый испуг, желание прекратить проверку и готовность за это немедленно заплатить.
     
     Нарушая законодательство, налогоплательщики сами подчас создают благоприятную среду для различного рода злоупотреблений и коррупционных проявлений в среде проверяющих, а также способствуют появлению мошенников.
     
     По каждому факту вымогательства необходимо обращаться в соответствующие подразделения, занимающиеся борьбой с коррупцией в рядах контролирующих и правоохранительных органов.
     
     Для начала необходимо знать, что проверяющие практически никогда не ходят поодиночке: обычно, два-три человека. Перед началом мероприятия проверяющие обязаны предъявить свои служебные удостоверения. Не кто-то один, а именно все. В противном случае следует выяснить, что граждане, не относящиеся к правоохранительным и контролирующим органам, делают в месте проведения проверки. Необходимо обратить внимание на срок действия удостоверения. Фамилии и должности проверяющих лучше пытаться не запомнить, а записать.
     

     Пример 5.

     
     Около 11 часов вечера на склад ООО "Кварта" явились двое молодых людей. Показав сторожу красные книжицы, они заявили, что являются сотрудниками налоговой полиции и должны осмотреть помещение на предмет выявления и изъятия неучтенной алкогольной продукции. Не обращая внимания на возражения сторожа о том, что все документы находятся в сейфе, проверяющие забрали два ящика водки, ящик шампанского и две коробки вина, сказав, что все оформят завтра.
     
     В результате своевременного сообщения в правоохранительные органы данные лица были задержаны. Красные корочки задержанных на поверку оказались членскими билетами одной из российских партий.
     
     Что должно было сразу насторожить сторожа?
     
     1. Лжепроверяющие не предъявили предписания на проведение проверки.
     
     2. Данные лица начали проверку предприятия с дневным режимом работы в нерабочее (вечернее) время.
     
     3. Лжепроверяющие лишь показали цвет обложек своих так называемых удостоверений.
     
     4. Лжепроверяющие без достаточных оснований изъяли часть продукции, не составив протокола изъятия.
     
     Вместе с удостоверением проверяющие должны предъявить постановление (предписание или иной документ, в зависимости от обстоятельств, а также формы документа, принятой в том или ином правоохранительном и контролирующем органе) за подписью руководителя территориального органа, уполномочивающее указанных в списке сотрудников на проведение проверки.
     
     В решении о проведении налоговой проверки в обязательном порядке должны указываться лица, которым поручено осуществление проверки, поэтому проверяемому лицу следует удостовериться в том, что с проверкой прибыли именно те сотрудники налогового органа, которые вправе проводить проверку. Были случаи, когда должностным лицам, представившим свои служебные удостоверения, но не поименованным в решении о проведении проверки, в доступе на территорию и в помещения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) было отказано.
     
     После предъявления вышеуказанных документов если у проверяемого остались сомнения в полномочиях проверяющих, необходимо позвонить по телефону дежурному (данный телефон должен быть также указан в предписании) по данному подразделению или органу и узнать у него полномочия пришедших.
     
     Еще один совет: не следует экономить на профессионалах - бухгалтерах, юристах, аудиторах, экспертах, иных специалистах. Так, в гости к руководителю одного из предприятий зачастили сотрудники экологической милиции. После десятой проверки руководитель предприятия пригласил на работу эколога. Некоторое время спустя он уже спокойно принимал проверяющих, а вскоре те и вовсе оставили предприятие в покое.
     

     Пример 6.

     
     В обязанности налогового инспектора А. Рощина входило консультирование и оказание помощи индивидуальным предпринимателям в расчете сумм налога. Однако при исполнении данных обязанностей А. Рощин вводил предпринимателей в заблуждение, предлагая на месте уплатить необходимую сумму единого налога на вмененный доход. А. Рощин обещал, что дальше он сам внесет данную сумму в кассу налоговой инспекции. Налогоплательщики соглашались, так как это предложение исходило непосредственно от инспектора. Однако, оформляя документы об уплате данного налога, А. Рощин вносил в них ложные сведения. В свидетельство предпринимателя вносилась реальная сумма налога, а в копию, остающуюся в инспекции, - заниженная.
     
     Иногда А. Рощин подделывал подпись начальника инспекции на свидетельствах. После проведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий А. Рощин был задержан и осужден за злоупотребление должностными полномочиями, служебный подлог, вымогательство взятки, подделку документов.
     
     Необходимо также запомнить, что ни одно силовое подразделение (ОМОН, СОБР, физическая защита ФСНП России, специальные подразделения ФСБ России) не имеет права самостоятельно проводить проверки: они лишь обеспечивают безопасность проверяющих при проведении мероприятия.
     
     В то же время не стоит сопротивляться и противодействовать проверяющим. Кроме того, законодательство предусматривает административную ответственность за противодействие проверяющим (до 100 МРОТ).
     
     Решительность проверяющих иногда объясняется опасением, что во время препирательств могут быть уничтожены важнейшие доказательства правонарушений, что не раз было на практике.
     
     Если в ходе проверки, с точки зрения проверяемого, были нарушены его права и законные интересы, то он должен обратиться:
     
     - к начальнику органа, который проводил проверку;
     
     - в вышестоящий орган проверяющего;
     
     - в Прокуратуру;
     
     - в суд.
     
     Если руководитель организации привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, то это никак не отражается на порядке привлечения самой организации к ответственности за совершение налоговых правонарушений (то есть не освобождает субъекта правонарушения от налоговой ответственности).
     
     Нельзя забывать, что основанием для проведения мероприятий органами налоговой полиции является также и информация о коррупции в налоговых органах (п. 3 ст. 2 Закона РФ от 24.06.1993 N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции"). Так, если соответствующим подразделением органа налоговой полиции получены сведения, что при проведении проверки налоговым органом его должностное лицо получило взятку за сокрытие выявленных фактов нарушения налогового законодательства, обнаруженных в проверяемой организации, то данное обстоятельство станет причиной проверки данной организации органами налоговой полиции.
     

     Приглашать юриста или аудитора необходимо не тогда, когда отношения руководителей организации с проверяющими обострены или испорчены, а значительно раньше, в начале проверки. Никто не может помешать руководителю организации прийти в налоговый орган или в налоговую полицию для дачи объяснений со своим адвокатом или юристом.
     
     Для правильной квалификации налоговых преступлений весьма важным является наличие необходимых условий, при которых лицо может быть привлечено к ответственности согласно ст. 199 УК РФ.
     
     Такими условиями являются:
     
     - наличие субъекта преступления - вменяемого физического лица, достигшего к моменту совершения налогового преступления шестнадцатилетнего возраста;
     
     - наличие в действиях лица признаков состава преступления и самого состава преступления;
     
     - наличие в действиях лица умысла на совершение уголовно наказуемого деяния - уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
     
     - определенный размер не уплаченных в бюджеты государства налогов (согласно части 1 ст. 199 УК РФ - более 1000 МРОТ, согласно части 2 ст. 199 УК РФ- более 5000 МРОТ).
     
     При попытках "урегулировать" трения с контролирующими и правоохранительными органами путем предложения их должностным лицам денежных средств, имущества или иных выгод имущественного характера необходимо помнить, что за такие действия наступает уголовная ответственность не только для взяткополучателя (ст. 290 УК РФ - получение взятки), но также и для лица, которое такую взятку предлагает (ст. 291 УК РФ - дача взятки).
     
     Безопасность предпринимательского договора. Как правило, каждое предприятие имеет свои разработанные типовые договоры, которые и предлагает для подписи контрагентам.
     
     Именно в их шаблонности и правовой непроработанности и кроется главная опасность.
     
     Низкая требовательность к составлению договоров объясняется также и тем, что многие финансово-хозяйственные операции в целях уклонения от уплаты налогов проводятся без отражения в бухгалтерской отчетности. Таким образом, получается, что раз сделка в документации не отражается, а сопровождающие ее документы уничтожаются, то и договорам необходимого внимания уделять не следует.
     
     Вполне понятно, что предприятию, осуществляющему большое количество сделок в день, достаточно сложно индивидуально подходить к каждому клиенту. Раз интересы бизнеса диктуют необходимость экономии своего времени и времени клиента путем разработки образцов типовых договоров, то необходимо со всей ответственностью подойти к их разработке.
     

     Типовые договоры должны составляться специалистом с учетом особенностей направления деятельности предприятия, вида и ассортимента реализуемой продукции или предоставляемых услуг, конъюнктуры рынка, географического положения, криминогенной обстановки, складывающейся в регионе и в данной сфере финансово-хозяйственной деятельности.
     
     Если условия сделки отличаются от заложенных в типовом договоре, то необходимо составлять отдельный договор, тщательно прописывая в нем все особенности сделки.
     
     Рассмотрим, к чему приводит непроработанность типового договора.
     

     Пример 7.

     
     Крупная фирма приобретает конкретную партию товара у более мелкой фирмы на основании договора поставки, который умещается на одной странице, что уже само по себе настораживает.
     
     После вступительной части стороны договариваются о предмете договора и сроке его действия. Очевидно, для простоты и экономии бумаги стороны решили, что ассортимент товара и цена на него указываются не в приложении к договору, а в счетах продавца. Учитывая, что сделка является разовой, ассортимент и цены вполне могли бы быть указаны в приложении к договору.
     
     Стороны договариваются о сроке действия договора: на пять лет с момента подписания.
     
     Можно догадаться, к чему это привело. Представители крупной фирмы получили счета продавца с указанием цен и ассортимента товара, обсудили условия сделки и перевели деньги на счет продавца. Отметим, что в договоре сроки поставки оговорены не были. Через неделю, когда товар поставлен не был, менеджеры покупателя позвонили продавцу, однако последний заявил, что товар на подходе и волноваться нечего. Еще через пять дней ожидания покупатель потребовал у продавца возврата денежных средств. После трехдневной заминки (что характерно, в четверг вечером) продавец по факсимильной связи прислал в офис покупателя копию платежки об обратном переводе денег.
     
     В следующую среду денег на счету покупателя все еще не было, а иногородний продавец перестал выходить на связь. Позже удалось выяснить, что денежные средства были на второй день после получения переведены продавцом на счета обналичивающих фирм.
     
     После обращения покупателя в правоохранительные органы и проведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий местонахождение продавца было установлено. Однако при снятии с него объяснений последний сослался на содержание договора (отсутствие конкретных сроков поставки и пятилетний срок его действия).
     
     Основной аргумент так называемого продавца состоял в том, что он всего лишь не выполнял условия договора, поэтому ответственность за его, по сути, преступные действия должна была наступать в соответствии не с уголовным, а с гражданско-правовым законодательством. При этом он представил счета с ценами и ассортиментом, в несколько раз отличавшимися от тех, которые первоначально были переданы покупателю.
     
     Можно догадаться, что покупателю было предложено обратиться в арбитражный суд. Однако и это не имело смысла из-за того, что договор, регулировавший условия совершения сделки, фактически не имел содержательной части и только ухудшал положение потерпевшей компании.
     
     Как видим, все законные способы возвращения фактически похищенных в результате мошеннических действий денежных средств были исчерпаны.
     
     Анализ некоторых ошибок, допущенных при заключении сделок, позволяет сделать следующие выводы:
     
     1) следует избегать сделок с фирмами, предлагающими товары по явно демпинговым ценам;
     
     2) необходимо обращать особое внимание на условия и особенности заключаемых договоров;
     
     3) следует избегать осуществления оплаты товара наличными незнакомым или малознакомым партнерам;
     

     4) нельзя оплачивать товар до его отпуска и отгрузки.