Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Налоги и сборы Республики Молдова


Налоги и сборы Республики Молдова

     
     М.И. Поп,
Руководитель налоговой службы Республики Молдова

Н.Т. Мамбеталиев,
ответственный секретарь СРНС, к.т.н.

М.Р. Бобоев,
зам. директора НИИРАНС МНС России, к.э.н.

     

Налоговая система Республики Молдова

     
     Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.
     
     В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят подоходный налог; НДС; акцизы; приватный налог; таможенная пошлина; сборы, взимаемые в дорожный фонд.
     
     Система местных налогов и сборов включает налог на недвижимое имущество; налог на использование природных ресурсов; сбор на благоустройство территорий; сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; гостиничный сбор; сбор за размещение рекламы; сбор за право использования местной символики; сбор за размещение объектов торговли; рыночный сбор; сбор за парковку автотранспорта; курортный сбор; сбор с владельцев собак; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за пересечение государственной границы; сбор за право продажи в таможенной зоне; сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров; сбор на санитарную очистку территории, утилизацию тары, твердых бытовых и производственных отходов.
     
     При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются субъекты налогообложения; объекты налогообложения и налогооблагаемая база; ставки налогов (пошлин) и сборов; порядок и сроки уплаты налогов (пошлин) и сборов; льготы по налогам (пошлинам) и сборам в виде частичного или полного освобождения от их уплаты либо пониженных ставок.
     
     Предусмотрено, что общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Молдова.
     
     Местные налоги, а также перечень и предельный уровень местных сборов утверждаются Парламентом Республики Молдова.
     
     Удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета Республики Молдова последних лет распределяется следующим образом: подоходный налог - 13 %; НДС - 33 %; акцизы - 16 %; налог на собственность (земельный и на недвижимость) - 4 %; другие налоги и выплаты - около 34 %.
     
     Согласно налоговому законодательству налогоплательщик имеет право:
     
     а) бесплатно получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
     
     б) рассчитывать на корректное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц;
     
     в) представлять в налоговых органах свои интересы самостоятельно или через своего представителя;
     
     г) пользоваться установленными налоговыми льготами;
     
     д) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Республики Молдова;
     
     е) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;
     
     ж) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц;
     
     з) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.
     
     В соответствии с налоговым законодательством Республики Молдова налогоплательщик обязан:
     
     а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) субъекта и осуществления предпринимательской деятельности;
     
     б) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам определенную законодательством налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты и другие документы), обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;
     
     в) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;
     
     г) своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;
     
     д) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять бухгалтерские документы, отчеты, налоговые декларации, расчеты и другие документы и сведения;
     
     е) обеспечивать при проведении налоговых проверок беспрепятственный доступ проверяемых лиц в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных по выполнению обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
     
     ж) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;
     
     з) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказывать это документально;
     
     и) выполнять принятые по результатам проверок решения налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;
     
     к) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.
     
     Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке соответствующими актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.
     

НДС

     
     НДС - это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.
     
     Субъектами налогообложения являются:
     
     а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации;
     
     б) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе Республики о бюджете на соответствующий год;
     
     в) юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки, осуществленные указанными лицами.
     
     Объектами налогообложения являются:
     
     а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;
     
     б) импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе Республики о бюджете на соответствующий год.
     
     Стандартная ставка НДС - в размере 20 % от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики. Кроме того, применяются пониженные ставки в следующих размерах: 8 % - на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, и 5 % - на природный и сжиженный газ. Нулевая ставка применяется в отношении экспортируемых товаров и услуг.
     
     Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и потребителем существуют специфические отношения, или того, что потребителем является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
     
     Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее фактической себестоимости. Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из ее балансовой и рыночной стоимости.
     
     Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.
     
     Субъекты налогообложения обязаны декларировать и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период сумму НДС, которая определяется как разница между суммой налога, уплаченной или подлежащей уплате потребителями за поставляемые им товары, услуги, и ее суммой, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг.
     
     При наличии превышения суммы НДС разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности и услуги.
     
     Субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате налога в бюджет разрешается осуществлять зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам суммы НДС по товарно-материальным ценностям, услугам, приобретаемым для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, за исключением импортируемых услуг. Уплаченная субъектами налогообложения сумма НДС относится по импортируемым услугам на затраты или расходы.
     
     Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету при наличии раздельного учета их оплаты и при условии, что облагаемая стоимость облагаемых поставок составляет более 50 % стоимости всех поставок, осуществленных субъектом налогообложения.
     
     Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС по товарно-материальным ценностям, услугам, приобретаемым субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.
     
     Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС по приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам при наличии налоговых накладных на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате налог.
     
     Не облагаются НДС импорт товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:
     
     1) жилье, земля и земельные участки, на которых расположено жилье, их аренда, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;
     
     2) продовольственные и непродовольственные товары для детей согласно перечню, утвержденному в законе Республики о бюджете на соответствующий год;
     
     3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;
     
     4) детские дошкольные учреждения, клубы, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; работы по строительству жилых домов, осуществляемые с привлечением средств бюджетов и целевых внебюджетных фондов, при условии, что указанные средства составляют не менее 40 % стоимости этих работ;
     
     5) товары, услуги учреждений образования;
     
     6) услуги, связанные с патентно-лицензионными операциями, касающимися объектов промышленной собственности, а также получение авторских прав;
     
     7) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, имущество обанкротившихся предприятий; клады;
     
     8) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;
     
     9) медицинские услуги, за исключением косметических;
     
     10) товары собственного производства студенческих и школьных столовых;
     
     11) финансовые услуги;
     
     12) почтовые услуги;
     
     13) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес;
     
     14) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета;
     
     15) ритуальные услуги;
     
     16) проживание в общежитиях, коммунальные услуги;
     
     17) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги по перевозке пассажиров в пригородном и междугородном сообщении автомобильным, железнодорожным и речным транспортом;
     
     18) ветеринарные вакцины, жидкий азот, пестициды, минеральные удобрения;
     
     19) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая распределительным сетям или импортируемая распределительными сетями, за исключением услуг по транспортировке импортируемой электрической энергии;
     
     20) драгоценные металлы и драгоценные камни;
     
     21) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;
     
     22) книжная продукция и периодические издания, за исключением рекламной и эротической продукции;
     
     23) импортируемые акцизные марки, предназначенные для маркирования подакцизных товаров.
     
     По нулевой ставке НДС облагаются следующие поставки:
     
     а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок;
     
     б) электрическая энергия, поставляемая предприятиями-производителями распределительным сетям, предназначенная для населения;
     
     в) товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова на взаимной основе в порядке, определенном Правительством Республики Молдова;
     
     г) товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова;
     
     д) работы по строительству жилых домов, осуществляемые ипотечным методом.
     
     Датой налогового обязательства по НДС является дата поставки: дата отпуска товара, оказания услуги.
     
     Местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение потребителя. Если товары доставляются транспортом потребителя или транспортной организацией, то местом поставки товаров является место нахождения товаров в момент начала транспортировки, за исключением поставок на экспорт.
     
     Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 100 000 леев, за исключением поставок, освобожденных от налогообложения. При этом он обязан официально уведомить об этом налоговую службу.
     
     Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц, начиная с первого дня месяца.
     

Акцизы

     
     Акциз - это общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары, деятельность в области азартных игр.
     
     Субъектами налогообложения являются:
     
     a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;
     
     б) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары;
     
     в) юридические лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр.
     
     Объектами налогообложения являются подакцизные товары и лицензии на деятельность в области азартных игр.
     
     Налогооблагаемой базой является:
     
     1) для подакцизных товаров:
     
     a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
     
     б) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;
     
     в) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов;
     
     2) для азартных игр - стоимость лицензии на деятельность в области азартных игр.
     
     Ставки акцизов устанавливаются:
     
     a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
     
     б) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС;
     
     в) адвалорные в процентах от стоимости лицензии на деятельность в области азартных игр.
     
     Субъекты налогообложения, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:
     
     a) исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки - в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);
     
     б) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения по ставкам, указанным в таблице.
     
     Такие подакцизные товары, как водка, ликеры и другие спиртные напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на теppитоpии Республики Молдова либо импоpтиpуемые для pеализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов - резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, - до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается налоговой службой. Обязательной маркировке акцизными марками не подлежат вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5, 3 и 6 литров, подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free, а также подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.
     
     Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими:
     
     а) чистый спирт в количестве 1 литра;
     
     б) спиртные напитки в количестве 1 литра;
     
     в) пиво в количестве 5 литров;
     
     г) сигареты в количестве 200 штук;
     
     д) сигары в количестве 50 штук;
     
     е) горючее для автотранспортных средств, которое находится в баке транспортного средства, на котором лицо въезжает на территорию Республики Молдова;
     
     ж) звуковоспроизводящая аппаратура; аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука.
     
     Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:
     
     a) определенных в качестве гуманитарной и технической помощи;
     
     б) предназначенных для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами.
     
     Акцизы не уплачиваются также субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии.
     
     Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для производства других подакцизных товаров, при их последующей отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. Если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов.
     
     Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся производством товаров, подлежащих обложению акцизами, или занимающиеся деятельностью в области азартных игр, обязаны получить до начала осуществления вышеуказанных видов деятельности акцизный сертификат.
     

Товары и лицензия, облагаемые акцизами

Наименование товара, лицензия

Единица измерения

Ставка акциза

Кофе, жареный или нежареный

Стоимость в леях

10 %

Икра красная

Стоимость в леях

20 %

Икра осетровых (черная икра) и ее заменители

Стоимость в леях

25 %

Пиво солодовое

литр

0,80 лея

Шампанское

литр

2,00 лея

Игристые вина классические

литр

2,00 лея

Игристые вина натуральные

литр

2,00 лея

Вина шипучие (газированные)

литр

2,00 лея

Вина прочие, в сосудах емкостью 2 л или менее:


 


 

 - с содержанием алкоголя до 13 % об.

литр

1,00 лея

- с содержанием алкоголя свыше 13 % об.

литр

1,20 лея

Вина прочие, в сосудах емкостью более 2 л:


 


 

 - с содержанием алкоголя до 13% об.

литр

0,20 лея

- с содержанием алкоголя свыше 13% об.

литр

0,25 лея

Вермуты и другие виноградные натуральные вина с добавлением растительных или ароматических экстрактов

литр

1,20 лея

Напитки, прочие смеси сброженных и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные

литр

0,10 лея

Спирт этиловый, виски, ром, джин, водка, ликеры

литр абсолютного алкоголя (литр АА)

0,09 лея/% об./литр

Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары), содержащие табак

1000 шт.

1000 леев

Сигареты, содержащие табак:


 


 

 - с фильтром

1000 шт.

7 леев

- без фильтра

1000 шт.

3 лея

Прочие сигары, сигариллы и сигареты, содержащие заменители табака

1000 шт.

5 леев

Автомобильный бензин

тонна

1200 леев

Дизельное топливо

тонна

500 леев

Духи

Стоимость в леях

10 %

Аппаратура приемная для телевизионной связи, совмещенная или не совмещенная с радиовещательным приемником или аппаратурой, записывающей или воспроизводящей звук или изображение, цветного изображения с размером экрана по диагонали:


 


 

- не более 42 см

штука

20 евро

- более 42 см, но не более 52 см

штука

30 евро

- более 52 см, но не более 72 см

штука

40 евро

- более 72 см

штука

50 евро

Автомобили легковые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:


 


 

- с рабочим объемом двигателя не более 1000 куб.см

куб.см

0,15 евро

- с рабочим объемом двигателя более 1000 куб.см, но не более 1500 куб.см

куб.см

0,20 евро

- с рабочим объемом двигателя более 1500 куб.см, но не более 2000 куб.см

куб.см

0,30 евро

- с рабочим объемом двигателя более 2000 куб.см, но не более 3000 куб.см

куб.см

0,50 евро

 - с рабочим объемом двигателя более 3000 куб.см.

куб.см

0,80 евро

Автомобили легковые с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):


 


 

 - с рабочим объемом двигателя не более 1500 куб.см.

куб.см

0,20 евро

- с рабочим объемом двигателя более 1500 куб.см, но не более 2000 куб.см

куб.см

0,50 евро

- с рабочим объемом двигателя более 2500 куб.см

куб.см

0,80 евро

Лицензия на осуществление деятельности в области азартных игр

Стоимость

25 %

     

Подоходный налог с юридических и физических лиц

     
     Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, за исключением товариществ, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица - резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами страны. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.
     
     Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.
     
     Общая сумма подоходного налога определяется:
     
     а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, - в следующих размерах:
     
     - 10 % годового облагаемого дохода, не превышающего 12 180 леев;
     
     - 15 % годового облагаемого дохода, превышающего 12 180 леев и не превышающего 16 200 леев;
     
     - 25 % годового облагаемого дохода, превышающего 16 200 леев;
     
     б) для юридических лиц - в размере 25 % облагаемого дохода.
     
     В валовой доход включаются:
     
     а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
     
     б) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов;
     
     в) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;
     
     г) доход от сдачи имущества в аренду;
     
     д) прирост капитала;
     
     е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода;
     
     ж) доход, получаемый в виде процентных начислений;
     
     з) роялти;
     
     и) аннуитеты, за исключением пособий социального страхования и пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных на основе межгосударственных договоров (соглашений);
     
     к) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;
     
     л) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;
     
     м) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;
     
     н) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта - нерезидента;
     
     о) пособия по временной нетрудоспособности, полученные физическим лицом за счет средств бюджета государственного социального страхования;
     
     п) другие доходы, не указанные в вышеприведенных подпунктах.
     
     К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:
     
     а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другими лицами, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию;
     
     б) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;
     
     в) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;
     
     г) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Республики Молдова в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году;
     
     д) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях;
     
     е) взносы в пенсионные фонды, за исключением взносов в квалифицированные пенсионные фонды.
     
     В валовой доход физических лиц не включаются следующие виды дохода:
     
     а) страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования, кроме полученных при вынужденной замене собственности;
     
     б) компенсации, полученные в возмещение вреда в случае повреждения здоровья, в том числе инвалидности;
     
     в) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;
     
     г) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством Республики об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями;
     
     д) алименты и пособия на детей;
     
     е) выходные пособия, установленные законодательством Республики;
     
     ж) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования;
     
     з) имущество, полученное в порядке дарения или наследования;
     
     и) доходы от безвозмездной передачи собственности;
     
     к) дивиденды, за исключением полученных от хозяйствующего субъекта - нерезидента;
     
     л) пособия от благотворительных организаций;
     
     м) доходы организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала;
     
     н) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;
     
     о) выигрыши от лотерей;
     
     п) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям;
     
     р) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства Республики Молдова, органов местного управления, средств фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов;
     
     с) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, а также премии, полученные спортсменами и тренерами на международных спортивных соревнованиях;
     
     т) финансовая помощь профессиональным спортивным федерациям от Международного олимпийского комитета, профессиональных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;
     
     у) национальные премии Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники.
     
     Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной стоимости. При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком - физическим лицом в соответствии с договором страхования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).
     
     Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
     
     Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию юридических лиц, разрешается в пределах норм, установленных Правительством Республики Молдова.
     
     Налоговым законодательством Республики не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение земли, собственности, на которую начисляется износ (амортизация), или основных средств со сроком службы более одного года.
     
     Вычеты расходов должны со стороны налогоплательщика документально подтверждаться и укладываться в рамки норм, установленных Правительством Республики Молдова.
     
     Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.
     
     Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем подразделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, несмотря на разрешенные вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
     
     Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какого-либо лица, кроме налогоплательщика.
     
     Если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года.
     
     Каждый налогоплательщик (физическое лицо - резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2520 леев.
     
     Личное освобождение составляет 10 000 леев в год и осущ