Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Особенности декларационной кампании 2002 года


Особенности декларационной кампании 2002 года *1

     _____
     *1. Окончание. Начало см.: Налоговый вестник. — 2002. — № 1. — С. 54.
     
С.В. Емельянов,
советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

    

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

     
     Перед тем как приступить к заполнению декларации о доходах, налогоплательщику следует получить со всех мест, где был получен доход, справки о доходах физического лица за 2001 год по форме N 2-НДФЛ (далее - Справка о доходах), которая утверждена приказом МНС России от 30.10.2001 N БГ-3-04/458 (зарегистрирован Минюстом России 18.12.2001 N 3086). В соответствии с п. 3 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) эти Справки о доходах должны выдаваться в бухгалтериях организаций по заявлению налогоплательщика.
     
     Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Кроме этого, возможна распечатка декларации на принтере.
     
     Данная возможность позволяет использовать при заполнении декларации о доходах физического лица программные средства, автоматизирующие процесс ее заполнения. При использовании таких программных средств автоматически рассчитывается в соответствии с исходными данными, заданными декларантом, доход физического лица, налоговые вычеты и налог. Рассчитанная декларация может быть распечатана на принтере. Использование таких программных средств значительно облегчает процесс заполнения декларации.
     
     Наряду с программными продуктами, разрабатываемыми и реализуемыми коммерческими фирмами, МНС России бесплатно предоставляет через свой сайт http://www.nalog.ru программы «Декларация 2001», предназначенные для заполнения физическими лицами деклараций о доходах за 2001 год по форме N 3-НДФЛ, и программу 4NDFL, предназначенную для заполнения физическими лицами деклараций о доходах за 2001 год по форме N 4-НДФЛ.
     
     При использовании программных средств необходимо иметь в виду, что ответственность за правильность заполнения декларации и расчета доходов и налога, подлежащего уплате в бюджет или возврату из бюджета, лежит на гражданине, сдающем декларацию, а не на программном средстве. Иными словами, если по какой-либо причине (программный сбой, неправильный алгоритм расчета и т.п.) декларация была рассчитана и, соответственно, заполнена программным средством неправильно, то декларант от штрафных санкций не освобождается даже при условии, что декларация была заполнена с использованием программного продукта МНС России.
     

2. Общие требования к порядку заполнения декларации по форме N 3-НДФЛ

     
     Декларации по форме N 3-НДФЛ заполняются физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
     
     Из общего комплекта декларации, заполняемой по форме N 3-НДФЛ и состоящей из двенадцати страниц, необходимо заполнять только те листы, которые необходимы. Заполненные листы декларации нумеруются последовательно.
     
     При заполнении приложений А, Б, В, Д, Ж, И, К может не хватить места на одном листе для указания всех источников выплаты, видов деятельности и т.п. В этом случае следует заполнить необходимое количество листов соответствующего приложения, а итоговые данные указать на последнем заполненном листе приложения.
     
     Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
     
     Перед заполнением декларации следует внимательно прочитать текст на обороте листов декларации и приложений к ней, который должен там быть, если декларация напечатана в типографии.
     
     Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налогового органа с указанием даты сдачи декларации.
     
     При заполнении декларации исправления и подчистки не допускаются.
     

3. Порядок заполнения листа 01 декларации формы N 3-НДФЛ

     
     В верхней части этого листа в поле «В инспекцию МНС РФ N» необходимо указать четырехзначный номер инспекции, в которую подается декларация. Если он неизвестен, то его можно узнать в инспекции МНС России, на территории которой проживает налогоплательщик.
     
     ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), состоящий из 12 цифр, проставляется в отведенном для этого поле, если он был присвоен налоговым органом при постановке гражданина на учет в качестве налогоплательщика.
     
     Фамилия, имя и отчество указываются так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность.
     
     В поле «Вид документа, удостоверяющего личность» наименование документа, удостоверяющего личность декларанта, записывается в том виде, в котором оно приведено в Таблице 1. В поле «Код документа» проставляется код, соответствующий документу, удостоверяющему личность, который также выбирается из Таблицы 1.
     
     В поля «Серия», «Номер» проставляются серия и номер документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они указаны в документе. При этом знак «N» не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер.
                                                                                                                          

                   Таблица 1

     

Код

Наименование документа

Примечание

01

Паспорт гражданина СССР

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 года

02

Загранпаспорт гражданина СССР

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года

03

Свидетельство о рождении

Для лиц, не достигших 16+летнего (с 01.10.1997 - 14+летнего) возраста

04

Удостоверение личности офицера

Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)

05

Справка об освобождении из места лишения свободы

Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы

06

Паспорт Минморфлота

Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 года

07

Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)

Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту

09

Дипломатический паспорт гражданина РФ

Дипломатический паспорт для граждан РФ

10

Иностранный паспорт

Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации

11

Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем

Для беженцев, не имеющих статуса беженца

12

Вид на жительство

Вид на жительство в РФ

13

Удостоверение беженца в РФ

Для беженцев

14

Временное удостоверение личности гражданина РФ

Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П

21

Паспорт гражданина РФ

Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года

22

Загранпаспорт гражданина РФ

Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года

26

Паспорт моряка

Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 года

27

Военный билет офицера запаса

Военный билет офицера запаса

91

Иные документы, выдаваемые органами МВД

Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

     
     
     Поля «Дата выдачи документа» и «Дата рождения» заполняются цифрами. Например, если дата рождения декларанта 5

февраля 1946 года, то в соответствующем поле вписываются

05  

02

1946  

     
     В поле «Заполняется иностранными физическими лицами» иностранные физические лица указывают свое гражданство и количество дней пребывания на территории Российской Федерации. Количество дней пребывания на территории Российской Федерации должно быть подтверждено документально.
     
     Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации, написанный по тем же правилам, как на почтовом конверте, должен содержать полный адрес, подтвержденный документом, удостоверяющим личность, либо иным документом, подтверждающим адрес постоянного места жительства.
     
     В поле «Код региона» проставляется код, соответствующий региону (субъекту Российской Федерации) постоянного места жительства декларанта. Код выбирается из Таблицы 2.
     

Таблица 2

Код

Наименование субъекта РФ

Код

Наименование субъекта РФ

1

Республика Адыгея

46

Курская область

2

Республика Башкортостан

47

Ленинградская область

3

Республика Бурятия

48

Липецкая область

4

Республика Алтай

49

Магаданская область

5

Республика Дагестан

50

Московская область

6

Ингушская Республика

51

Мурманская область

7

Кабардино-Балкарская Республика

52

Нижегородская область

8

Республика Калмыкия

53

Новгородская область

9

Карачаево-Черкесская Республика

54

Новосибирская область

10

Республика Карелия

55

Омская область

11

Республика Коми

56

Оренбургская область

12

Республика Марий Эл

57

Орловская область

13

Республика Мордовия

58

Пензенская область

14

Республика Саха

59

Пермская область

15

Республика Северная Осетия

60

Псковская область

16

Республика Татарстан

61

Ростовская область

17

Республика Тыва

62

Рязанская область

18

Удмуртская  Республика

63

Самарская область

19

Республика Хакасия

64

Саратовская область

20

Чеченская Республика

65

Сахалинская область

21

Чувашская Республика

66

Свердловская область

22

Алтайский край

67

Смоленская область

23

Краснодарский край

68

Тамбовская область

24

Красноярский край

69

Тверская область

25

Приморский край

70

Томская область

26

Ставропольский край

71

Тульская область

27

Хабаровский край

72

Тюменская область

28

Амурская область

73

Ульяновская область

29

Архангельская область

74

Челябинская область

30

Астраханская область

75

Читинская область

31

Белгородская область

76

Ярославская область

32

Брянская область

77

Москва

33

Владимирская область

78

Санкт-Петербург

34

Волгоградская область

79

Еврейская автономная область

35

Вологодская область

80

Агинский Бурятский автономный округ

36

Воронежская область

81

Коми-Пермяцкий автономный округ

37

Ивановская область

82

Корякский автономный округ

38

Иркутская область

83

Ненецкий автономный округ

39

Калининградская область

84

Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

40

Калужская область

85

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

41

Камчатская область

86

Ханты-Мансийский автономный округ

42

Кемеровская область

87

Чукотский автономный округ

43

Кировская область

88

Эвенкийский автономный округ

44

Костромская область

89

Ямало-Ненецкий автономный округ

45

Курганская область

9901

г. "Байконур

    

     Поле «Заполняется декларантом» заполняется в нижней части листа после того, как заполнена вся декларация. Здесь указывается, на скольких листах представляется декларация, а также количество листов документов или их копий, прилагаемых к декларации. Здесь же ставится дата представления декларации.
     
     Далее следует указать, каким образом представляется декларация в инспекцию: лично, через доверенное лицо или по почте. Для этого следует перечеркнуть соответствующую клетку.
     
     Не следует забывать, что если декларация направляется в налоговый орган по почте, то она должна быть отправлена заказным письмом с описью вложения.
     

4. Порядок заполнения листа 02

     
     На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Для того чтобы произвести этот расчет, то есть заполнить лист 02, следует заполнить все необходимые приложения к декларации.
     
     Заполнение этого листа не должно вызвать трудностей, так как по каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны подробные пояснения.
     
     Последний (пятый) раздел этой страницы декларации, который называется «Расчет облагаемого дохода и суммы налога», заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.
     

5. Порядок заполнения приложения А «Доходы, облагаемые по ставке 13 %, полученные от налоговых агентов или иных источников выплаты, в т.ч. от физических лиц, в Российской Федерации»

     
     Приложение А лучше всего заполнять, имея на руках Справки о доходах. В п. 1 «Расчет суммы доходов, облагаемых по ставке 13 %, и удержанного налога» данного приложения указываются данные отдельно по каждому источнику выплаты дохода. Значения, которые берутся из Справок о доходах, переносятся в п. 1 в соответствии со сносками 1 и 2, приведенными в этом пункте, а именно: показатель «Общая сумма дохода» берется из п. 2.4.1 Справки о доходах, а показатель «Сумма удержанного налога» - из п. 2.4.4.
     
     В п. 2 рассчитываются суммарные значения показателей «Общая сумма дохода» (п. 2.1) и «Сумма удержанного налога» (п. 2.2) по всем источникам выплаты, указанным в приложении А, которые учитываются при расчете строк 1 и 11 листа 02 декларации.
     

6. Порядок заполнения приложения Б «Доходы, полученные в иностранной валюте»

     
     В приложении Б физические лица указывают налогооблагаемые доходы, полученные в иностранной валюте, и суммы налога, удержанные с этих доходов. В данном приложении производится перерасчет сумм доходов и налогов из иностранной валюты в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
     
     Если доход в иностранной валюте перечислен физическому лицу на его счет в банке, то при заполнении поля «Дата получения дохода» следует иметь в виду, что в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет.
     
     Поле «Страна, город и наименование источника выплаты дохода» заполняется только на русском языке, например Германия, Берлин, Сименс.
     
     В поле «Код валюты» необходимо указать код вида валюты, который следует проставить в соответствии с Общероссийским классификатором валют [ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-94], утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365.
     
     В случае если доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).
     
     Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода следует указывать отдельно на каждую дату получения.
     
     В поле «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте» п. 1 приложения Б указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле заполнять не следует, а сумма уплаченного налога в иностранном государстве при расчете декларации не учитывается.
     
     Итоговые данные отражаются в п. 2 «Итого», при этом:
     
     - значение подпункта 2.1 «Сумма полученного дохода» равняется общей «Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения» от всех источников выплаты, указанных в приложении Б;
     
     - значение подпункта 2.2 «Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода» равняется сумме всех значений полей «Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода» приложения Б;
     
     - значение подпункта 2.3 «Сумма налога, принимаемая к зачету», равняется значению подпункта 2.2 «Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода», но не может превышать сумму налога, исчисленного с полученного дохода, по ставкам, действовавшим в Российской Федерации в отчетном году.
     
     Если в иностранной валюте получены доходы, облагаемые по разным ставкам, то для каждого вида дохода следует заполнять отдельный лист приложения Б, вписав в заглавии соответствующую ставку налогообложения.
     
     Например, гражданин получил от пяти зарубежных издательств вознаграждения за статьи и, помимо этого, доход в виде материальной выгоды от вклада в иностранном банке. В этом случае ему необходимо заполнить два листа приложения Б, в которых он должен указать доходы, полученные от зарубежных издательств. В заглавии этих листов в специально отведенном для этого месте следует проставить «13», а для указания суммы материальной выгоды от вклада в иностранном банке заполнить лист приложения Б, в заглавии которого проставить «35».
     
     Итоговые данные рассчитываются отдельно для каждого вида, в зависимости от ставки налогообложения, приложения Б.
     

7. Порядок заполнения приложения В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики»

     
     В п. 1 указывается период осуществления деятельности в отчетном году зачеркиванием клеток, соответствующих месяцу получения дохода.
     
     В п. 2 указываются вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода, полученного от занятия такой деятельностью.
     
     В п. 2 указываются также суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением данного вида дохода. При этом расходы приводятся по следующим элементам затрат:
     
     - материальные расходы;
     
     - амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам;
     
     - расходы на оплату труда;
     
     - прочие расходы.
     
     По всем указанным в п. 2 суммам расходов к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы, либо их копии.
     
     Если документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы, составлены на иностранном языке, то к ним в обязательном порядке следует приложить нотариально заверенный перевод на русский язык.
     
     П