Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

     

О налоге на доходы физических лиц

     

В.М. Акимова,
государственный советник налоговой службы III ранга

     
     Подлежит ли обложению налогом на доходы в 2001 году сумма материальной помощи, оказанная работнику в связи с профессиональным праздником?

     
     Статьей 217 НК РФ установлен достаточно большой перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. При этом п. 28 данной статьи содержит перечень доходов, не подлежащих обложению налогом, при условии, что в налоговом периоде полученные налогоплательщиком такие доходы по каждому их виду не превысят 2000 руб.
     
     Например, в январе и декабре 2001 года налогоплательщик по месту своей работы получил материальную помощь, которая не облагается налогом в части, установленной п. 28 ст. 217 НК РФ.
     
     Для определения налоговой базы в отношении такой материальной помощи из ее общей суммы исключается налоговый вычет в размере 2000 руб.
     
     Предположим, что в январе работником получена материальная помощь в размере 1000 руб., а в декабре - 2000 руб.
     
     Налоговый вычет к полученной материальной помощи применяется в следующем порядке:
     
     - в январе - из полученной суммы материальной помощи исключается часть налогового вычета в размере 1000 руб. Налоговая база в отношении материальной помощи в этом месяце равна нулю, поскольку сумма материальной помощи не превышает 2000 руб.;
     
     - в декабре - из полученной суммы материальной помощи исключается оставшаяся часть налогового вычета в размере 1000 руб. Поскольку общая сумма полученной материальной помощи с начала года превысила 2000 руб. и составила 3000 руб., то налогообложению подлежит лишь 1000 руб. (3000 - - 2000).
     

     Если организация осуществляет оплату за работника коммунальных услуг, питания, обучения и отдыха, то будут ли эти суммы выплат включаться в налоговую базу работников?

     
     В случае если доходы, получаемые физическими лицами, не относятся к компенсационным выплатам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 главы 23 НК РФ, они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Статьей 211 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, и в частности:
     
     - оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
     
     - товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе;
     
     - выполненные в интересах налогоплательщика на безвозмездной основе работы;
     
     - оказанные в интересах налогоплательщика на безвозмездной основе услуги;
     
     - оплата труда в натуральной форме.
     
     При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговую базу следует определять как стоимость этих товаров, работ, услуг, иного имущества, исчисленную исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. В стоимости таких товаров (работ, услуг) также учитывается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
     

     Работник российской организации направлен в длительную служебную командировку за границу. Следует ли с доходов, выплачиваемых ему российской организацией, уплачивать налог на доходы в России?

     
     Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ установлено, что вознаграждение за выполнение физическими лицами трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Такая норма применяется независимо от того, за счет какого источника выплачивается вознаграждение и где оно выплачивается. В настоящее время имеет значение, где налогоплательщиком выполнялись работы - в России или за ее пределами.
     
     Согласно ст. 209 НК РФ объектом налога на доходы физических лиц в Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками:
     
     1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
     
     2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
     
     Если работник организации получает вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору, заключенному с российской организацией, за пределами Российской Федерации и не является налоговым резидентом Российской Федерации, то есть находится за пределами России более 183 дней, то этот доход не будет отнесен к доходам от источников в Российской Федерации и соответственно обязанности по уплате налога с такого дохода в России у этого физического лица не возникает.
     

Л.А. Иванова

     
     Физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов по нескольким основаниям. Как в таком случае должны предоставляться стандартные налоговые вычеты?

     
     В соответствии с п. 2 ст. 218 "Стандартные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налогоплательщикам, имеющим согласно подпунктам 1-3 п. 1 настоящей статьи Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
     
     Пример.
     
     Налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода как лицо, непосредственно участвовавшее в подземных испытаниях ядерного оружия, и налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода как лицо, выполнявшее интернациональный долг в Республике Афганистан. В данном случае ему предоставляется максимальный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
     
     Вместе с тем при наличии у налогоплательщика детей, независимо от предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктами 1-3, 4 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. Данный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
     
     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
     

     Предприятие в марте 2001 года перечисляет в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2000 год. По какому нормативу между уровнями бюджета должна распределяться эта задолженность?

     
     В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации зачисленные на счета по учету доходов бюджетов платежи, в том числе и в погашение задолженности прошлых периодов, должны найти отражение в учете и отчетности того года, в котором они поступили на счета по учету доходов бюджетов, поскольку в ходе исполнения федерального бюджета органы федерального казначейства руководствуются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год, определяющим источники формирования доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации от уплаты федеральных налогов и сборов. Причем все нормы федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год применяются в период действия самого закона.
     
     С момента вступления в силу Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ко всем поступающим платежам при осуществлении межбюджетного регулирования следует применять нормативы отчислений, утвержденные на 2001 год, независимо от периода начисления этих платежей.
     
     Нормативы отчислений платежей налога на доходы физических лиц установлены в соответствии со ст. 9 и 27 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", где определено, что доходы федерального бюджета, поступающие в 2001 году, формируются в том числе за счет налога на доходы физических лиц в размере 1 % доходов от поступлений данного налога.
     
     В связи с вышеизложенным задолженность по налогу за 2000 год, перечисленная в бюджет в марте 2001 года, распределяется между уровнями бюджета по нормативам, предусмотренным Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год".
     

     В каком порядке должны перечисляться и распределяться между уровнями бюджетов суммы налога на доходы физических лиц, начисленные по актам документальных проверок организаций по доходам 1999 года, проведенных в 2001 году?

     
     В целях соблюдения нормативов распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год", утвержден перечень налогов и сборов, подлежащих обязательному зачислению на балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (приказ Минфина России от 29.12.2000 N 420). В данный перечень включен и налог на доходы физических лиц, который согласно вышеназванному Федеральному закону в полном объеме поступает на счет N 40101 и распределяется между уровнями бюджета органами федерального казначейства.
     
     С момента вступления в силу Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" ко всем поступающим платежам, в том числе и по налогу на доходы физических лиц, при осуществлении межбюджетного регулирования следует применять нормативы отчислений, утвержденные на 2001 год, независимо от периода начисления этих платежей.
     
     В связи с этим суммы налога, начисленные по актам документальных проверок организаций по доходам 1999 года, перечисляются в бюджет в 2001 году единым платежным поручением и распределяются между уровнями бюджета по нормативам, предусмотренным Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год".
     

     Предприятие оказало материальную помощь в связи со смертью своего работника его жене. Является ли такая материальная помощь объектом налогообложения?

     
     Нет, не является. В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его  семьи.
     

     Какие льготы по налогу на доходы физических лиц имеет инвалид с детства?

     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик-инвалид с детства имеет право на получение налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
     

     Предоставляются какие-либо льготы по налогу на доходы физических лиц для бывших узников концлагерей?

     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Для бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны, этот налоговый вычет предоставляется в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
     

     Включается ли в налогооблагаемый доход работника предприятия стоимость его обучения в ВУЗе, если оплату за обучение произвело предприятие за счет своих средств?

     
     В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
     
     В соответствии с п. 2 вышеназванной статьи НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
     
     Вместе с тем предоставление социального вычета в случае оплаты обучения за счет средств работодателей не предусматривается. При определении налоговой базы налогоплательщика эти суммы должны быть включены в его налогооблагаемый доход.