Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

    
О налоге на прибыль

     

В.К. Мареева
     

     Разрешается ли оформлять в иностранной валюте накладные при отгрузке товаров, если покупатель производит оплату товаров (работ, услуг) в российских рублях по курсу иностранной валюты на день платежа?

     
     В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - рублях. Это касается всех стадий учетного процесса - оформления первичных документов, ведения регистров бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.
     
     Положением о безналичных расчетах в Россий-ской Федерации, утвержденным Банком России 08.09.2000 N 120-П, установлено, что в расчетных документах сумма платежа определяется в рублях.
     
     Таким образом, при расчетах на территории Российской Федерации в рублях первичные учетные документы должны быть также составлены в рублях.
     

     Относится ли на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) оплата услуг независимых оценщиков по переоценке объектов незавершенного промышленного строительства?

     
     Пунктом 3.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97, утвержденного приказом Минфина России от 03.09.1997 N 65н, и п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н, предусмотрено, что организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года ) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
     
     Основным документом, на основании которого формируются выручка и себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, является Положение о составе затрат, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (с изменениями и дополнениями).
     
     В соответствии с подпунктом "и" п. 2 вышеуказанного Положения затраты на проведение оценочно-консультационных работ для получения экспертного заключения о рыночной стоимости объектов основных средств подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг).
     
     Данная норма подтверждена письмами Минфина России и Госналогслужбы России от 16.02.1995 N 16-00-21-03 и от 04.05.1996 N ПВ-6-13/325.
     
     Что касается объектов незавершенного промышленного строительства, то действующими нормативными документами не предусмотрено осуществление их переоценок и расходы по оплате услуг независимых оценщиков по их переоценке не должны приниматься для целей налогообложения прибыли.
     

     Учитывается ли при определении удельного веса выручки от реализации строительных материалов для предоставления льготы по налогу на прибыль малым предприятиям выручка по строительным материалам, произведенным из давальческого сырья?

     
     Пунктом 4 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) и п. 4.4 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" предусмотрена льгота по освобождению от налога на прибыль в первые два года и снижению ставки налога в последующие два года (соответственно до 25 и 50 % от установленной ставки налога на прибыль) малых предприятий, осуществляющих производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продо-вольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает соответственно 70 и 90 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
     
     Поскольку производство строительных материалов из давальческого сырья по своей сути является для организации услугами, при определении удельного веса выручки от реализации строительных материалов (при предоставлении указанной льготы) выручка по строительным материалам, произведенным из давальческого сырья, учитываться не должна.
     

     Какую сумму износа следует исключать при предоставлении инвестиционной налоговой льготы (исчисленную в соответствии с правилами налогообложения или бухгалтерского учета)?

     
     В соответствии с подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п. 4.1 инструкции МНС России "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные:
     
     - предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;
     
     - предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
     
     При этом следует иметь в виду, что льгота предоставляется организациям всех организационно-правовых форм, направившим прибыль на указанные цели по развитию видов деятельности, поименованных по кодам 10000-87900 Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденного Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР (с изменениями и дополнениями), письмом Госналогслужбы России от 27.10.1998 N ШС-6-02/768@ (Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли).
     
     При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться документами, принимаемыми соответствующим федеральным органом исполнительной власти.
     
     При этом льгота по прибыли, используемой на капитальные вложения, предоставляется предприятиям при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
     
     В бухгалтерском учете по счету "Износ основных средств" отражается сумма начисленного износа исходя из выбранных методов начисления износа (амортизации). Данная сумма учитывается при предоставлении налоговой льготы при направлении организациями, относящимися к сфере материального производства, прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения. При этом необходимо иметь в виду, что фактически произведенные затраты уменьшаются на всю сумму начисленного с начала года на отчетную дату износа (амортизации), отраженную по счету "Износ основных средств", по всем основным средствам, принадлежащим предприятию. Данное положение нашло также отражение в п. 9 письма МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139 "Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц".
     

     Может ли предоставляться льгота по налогу на прибыль, предусмотренная п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", малому предприятию, осуществляющему производство и реализацию обработанных и необработанных пиломатериалов?

     
     Пунктом 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п. 4.4 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 предусмотрена льгота по освобождению от налога на прибыль в первые два года и снижению ставки налога в последующие два года (соответственно до 25 и 50 % от установленной ставки налога на прибыль) малых предприятий, осуществляющих производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает соответственно 70 и 90 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
     
     В соответствии с Методическими рекомендациями по отнесению промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления, утвержденными письмом Минэкономики России и Госкомстата России 27.07.1993 N МЮ-636/14-151/10-0-1/246 (п. 12в), лесные, строительные и отделочные материалы относятся к товарам народного потребления в части поставки указанных материалов для продажи населению и для оказания платных услуг населению.
     
     Таким образом, организация вправе воспользоваться названной льготой по налогу на прибыль (в соответствии с законодательством о налогообложении прибыли) при соблюдении указанных выше условий.
     

     Должна ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, уплачивать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог?

     
     По организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, сохраняется обязанность удержания налогов (обязательных платежей), которые в соответствии с действующим порядком удерживаются и вносятся ими в бюджет в качестве налоговых агентов. Это относится, в частности, к удержанию и уплате налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
     

М.С. Горбачева,
ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

     
     Правомерно ли отнесение суммы пеней за несвоевременное исполнение обязанностей перед бюджетом по налогам и сборам на счет 80 "Прибыли и убытки" как убытков прош-лых лет, выявленных в отчетном периоде, и уменьшение на сумму этих пеней налогооблагаемой прибыли?

     
     Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, определен Положением о составе затрат.
     
     В соответствии с п.15 Положения о составе за-трат в состав внереализационных расходов включаются штрафы и пени, подлежащие взысканию по хозяйственным договорам.
     
     Пени, начисленные за несвоевременное исполнение обязанностей перед бюджетом по налогам и сборам, не могут приниматься в уменьшение налогооблагаемой базы.
     

     Верно ли при определении показателя основных производственных фондов учитывать остаточную стоимость основных средств и остаточную стоимость нематериальных активов, так как согласно порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 660, доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом?

     
     Пунктом 118 приказа Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" определено, что к производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.
     
     В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (в ред. изменений, утвержденных Госстандартом России от 14.04.1998) к материальным основным фондам (основным средствам) относятся здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие виды материальных основных фондов.
     
     Таким образом, согласно Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 660, доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом, что соответствует вышеназванным положениям.
     

Г.В. Зинькова,
ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

     
     Наше предприятие является субъектом малого предпринимательства и применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения при этом является совокупный доход.

     
     Приказом Госналогслужбы России от 24.01.1996 N ВГ-03-02/5 утверждены формы документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства. Формулировка п. 2а формы N 7 "Расчета единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации-субъекта малого предпринимательства", утвержденной названным приказом Госналогслужбы России, позволяет налоговому инспектору трактовать состав затрат, исключаемых при определении совокупного дохода, по своему усмотрению.

     
     Просим разъяснить, в какой мере применимо Положение о составе затрат, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, при определении совокупного дохода?

     
     В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
     
     Вашей организации установлен объект налогообложения - совокупный доход, который исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Банка России плюс 3 %), оказанных услуг, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов (п. 2 ст. 3 Закона).
     
     Во исполнение вышеназванного Закона приказом Минфина России от 22.02.1996 N 18 утвержден образец формы Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, кроме того, приказом Госналогслужбы России от 24.01.1996 N ВГ-3-02/5 утверждены формы документов, необходимых для реализации положений названного Закона.
     
     Перечень затрат, которые подлежат исключению из валовой выручки при определении совокупного дохода при заполнении формы N 7 "Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации-субъекта малого предпринимательства", полностью соответствует вышеназванному Закону. Расходы, которые не поименованы в перечне, не должны уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
     
     Положение о составе затрат субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не применяется.
     

     По выданному работнику займу организация исчисляет налог на доход с материальной выгоды, который удерживается с работника ежемесячно при уплате им процентов по договору займа. На основании п. 4 ст. 237 НК РФ на сумму материальной выгоды организация ежемесячно начисляет также единый социальный налог. Учитывается ли сумма начисленного в данном случае единого социального налога в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, связанных с получением внереализационных доходов (п. 2 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"), в данном случае связанных с получением процентов по договору займа?

     
     Организация начисляет единый социальный налог на доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. Поскольку источником предоставления организацией своему работнику займов является прибыль, остающаяся в распоряжении организации, то из данного источника должна быть произведена также уплата единого социального налога.
     
     Кроме того, необходимо иметь в виду, что внереализационные доходы и расходы, которые принимаются для целей налогообложения, установлены п. 14 и 15 Положения о составе затрат. Расходы, связанные с уплатой единого социального налога, п. 15 Положения о составе затрат не предусмотрены.
     

     Увеличивается ли налогооблагаемая прибыль организации на стоимость имущества, полученного безвозмездно от физического лица?

     
     В соответствии с п. 6 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1992 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" по предприятиям, получившим безвозмезд-но от других предприятий основные средства, товары и иное имущество, предусмотрено увеличение налогооблагаемой прибыли. Эта норма применяется только при получении организацией основных средств, товаров и иного имущества от юридических лиц. В случае получения какого-либо имущества от физического лица налогооблагаемая прибыль увеличению не подлежит.
     

О.Г. Бизякин,
ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

     
     Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" внесены дополнения в Закон Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в соответствии с которым в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 %. Распространяется ли данное положение на кредитные и страховые организации?

     
     В соответствии со ст. 1 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Все вышеперечисленные плательщики именуются в Законе предприятиями. Банками и страховщиками именуются налогоплательщики при определении особенностей налогообложения соответственно кредитных, страховых организаций и их филиалов.
     
     Учитывая вышеизложенное, изменения в указанный Закон, внесенные Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ, в части зачисления в местные бюджеты налога на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 %, распространяются на кредитные и страховые организации.
     

     Просим пояснить, что следует учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли: сумму штрафных санкций, отраженных в бухгалтерском учете, или сумму оплаченных штрафных санкций. Каков порядок отражения в учете и при расчете налогооблагаемой прибыли мировых соглашений, заключенных после принятия решения арбитражного суда (суммы, присужденные по решению суда, отражены в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов)?

     
     В соответствии с п. 76 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда о взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
     
     Если по условиям мирового соглашения, утвержденного арбитражным судом в установленном порядке, достигнута договоренность о скидке, прощении или прекращении обязательств по присужденным ранее ко взысканию арбитражным судом штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение хозяйственных договоров, записи в части признания их в качестве внереализационных доходов подлежат сторнированию.
     
     В целях исчисления налогооблагаемой базы для определения налога на прибыль организации руководствуются Положением о составе затрат, которым определяется перечень внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении.
     
     В соответствии с действующим порядком внереализационные доходы (расходы), поименованные в п. 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются для целей налогообложения в суммах, учтенных при определении финансового результата по правилам бухгалтерского учета.
     

     Согласно пункту 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на покрытие убытка, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством). Входит ли в перечень "других аналогичных по назначению фондов" при определении суммы для покрытия убытка специальный фонд акционирования работников, предусмотренный в соответствии с законодательством в уставе ОАО?

     
     В соответствии с п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 % от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
     
     В п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" под другими аналогичными фондами понимаются фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и используемые для покрытия убытков и погашения обязательств. В настоящее время законодательством Российской Федерации создание таких фондов не предусмотрено.
     
     Кроме того, в действующем законодательстве, включая п. 2 ст. 35 Федерального закона "Об акционерных обществах", не содержатся нормы об обязательном направлении средств специального фонда акционирования работников общества, сформированного в соответствии с уставом общества за счет чистой прибыли, на покрытие образовавшихся убытков. Средства указанного фонда расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.
     

     С 1 января 2000 года введен в действие стандарт ПБУ 10/99 "Расходы организаций". К прочим расходам в данном стандарте относятся проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов). Относятся ли к указанным расходам проценты за пользование кредитом банка? Не вступает ли данное положение в противоречие с Положением о составе затрат? Отражаются ли на финансовых результатах начисленные проценты или только оплаченные? Если начисленные, то как они будут участвовать в расчете налога на прибыль, будет ли делаться корректировка при налогообложении на оплаченные проценты?

     
     Начиная с 1 января 2000 года в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), в том числе по кредитам, предоставленным банками, включаются в состав операционных расходов.
     
     Для целей бухгалтерского учета расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
     
     Изменение правил бухгалтерского учета по формированию доходов и расходов организаций не должно влиять на порядок определения налоговой базы для исчисления налога на прибыль.
     
     Что касается порядка учета при налогообложении расходов по уплате процентов за кредит, то согласно подпункту "с" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), процентов по полученным заемным средствам, включая кредиты банков и других организаций, используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга.
     
     В соответствии с п. 12 Положения о составе за-трат затраты на производство продукции (работ, услуг), включая расходы по оплате процентов за кредиты, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей.
     
     При этом необходимая корректировка облагаемой прибыли должна проводиться по строке 1.2.' литера "а" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).
     

     Нашим предприятием был получен кредит банка на пополнение оборотных средств, который был использован на приобретение товаров, сырья и материалов. При этом банком был заключен договор поручительства с третьим лицом, по которому оно должно отвечать перед банком по обязательствам нашего предприятия по возврату кредита и уплате процентов за кредит. Поручитель погасил сумму кредита по требованию банка. Затем был получен еще один кредит на пополнение оборотных средств. За счет него и средств предприятия на расчетном счете была погашена задолженность перед поручителем. Вправе ли предприятие включать в состав затрат проценты по второму кредиту в пределах установленных норм?

     
     В соответствии с подпунктом "с" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), процентов по полученным заемным средствам, включая кредиты банков и других организаций, используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга.
     
     Принимая во внимание то, что денежные средства, полученные по второму кредиту, были использованы на покрытие кредиторской задолженности организации, возникшей в результате неисполнения ею обязательств по первому банковскому кредиту, начисленные проценты по указанному кредиту в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются и для целей налогообложения прибыли не учитываются.