Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

     

О налоге на прибыль

     

Г.В. Зинькова,
главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России
     

     Может ли наше предприятие, размещающее периодические издания нерекламного и неэротического характера в сети Интернет и получившее в добровольном порядке свидетельство о регистрации в качестве средства массовой информации, руководствоваться разъяснениями МНС России от 11.05.2000 N ВГ-6-02/361 и применять льготы по налогу на прибыль и НДС не только от реализации такой продукции как размещение в сети Интернет, но и от подключения к сети Интернет, абонентской платы за пользование сервером, платы за доступ к информационным ресурсам (сайтам)?

     
     Льготы по налогу на прибыль и НДС по продукции средств массовой информации установлены пунктом 6 статьи 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и подпунктом "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
     
     Средства массовой информации осуществляют свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации". Положения, установленные указанным Законом для периодических печатных изданий, применяются в отношении периодического распространения тиражом тысяча и более экземпляров текстов, созданных с помощью компьютеров и (или) хранящихся в их банках и базах данных, а равно в отношении иных средств массовой информации, продукция которых распространяется в виде печатных сообщений, материалов, изображений.
     
     Письмом МНС России от 11.05.2000 N ВГ-6-02/361@, согласованным с Минфином России, даны разъяснения по применению льгот по налогу на прибыль и НДС для организаций, размещающих периодические издания в сети Интернет. Такие организации, получившие в добровольном порядке свидетельство о регистрации в качестве средства массовой информации, имеют право применять льготы по налогу на прибыль и НДС, предусмотренные вышеназванными Законами.
     
     В соответствии с письмом Госналогслужбы России от 21.03.1996 N ВГ-4-03/22н "О порядке применения налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции" от НДС освобождаются обороты по реализации продукции средств массовой информации, включая печатную, на магнитных носителях, передаваемую потребителям электронной связью или иной формой распространения, производимой и реализуемой информационными агентствами.
     
     При этом по другим видам реализуемой продукции [в том числе подключение к сети Интернет, пользование сервером, доступ к информационным ресурсам (сайтам)] освобождения от НДС не предусмотрено. По указанным видам продукции не предоставляется и льгота по налогу на прибыль.
     
     Согласно Федеральному закону от 16.11.1998 N 170-ФЗ "О внесении изменения в ст. 4 Федерального закона “О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах”" и ст. 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" льготы для средств массовой информации по налогу на прибыль, установленные статьей 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и по налогу на добавленную стоимость, установленные подпунктом "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", утрачивают силу с 1 января 2002 года.
     

     Прошу разъяснить, является ли правомерным отнесение некоммерческой организацией для целей налогообложения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по оплате процентов по договору займа, полученного от Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, направленных на реализацию программных мероприятий, выполняемых организацией и включенных в федеральную и региональную программу поддержки малого предпринимательства?

     
     Как следует из вопроса, организация получает средства от Федерального фонда поддержки малого предпринимательства по договору займа.
     
     Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
     
     Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
     
     Положением о составе затрат отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения затрат по оплате процентов по полученным заемным средствам не предусмотрено.
     

     В связи со строительством третьего транспортного кольца произведен снос небольшой части физкультурно-оздоровительного комплекса, принадлежащего спортивной организации. Организации была выплачена компенсация за уменьшение полезной площади. Облагается ли полученная компенсация налогом на прибыль?

     
     Согласно Закону РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль, представляющая собой суммы прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
     
     В соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета организация должна отражать сумму компенсации за сносимые строения на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (до перехода организации на новый План счетов бухгалтерского учета) или на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (по новому Плану счетов бухгалтерского учета) и учитывать ее при определении финансового результата в связи со сносом части здания.
     

М.С. Горбачева,
ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России
     

     Возможно ли включение затрат от списания готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках, в состав внереализационных расходов?

     
     Как видно из вопроса, на финансовый результат отнесены затраты от списания готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках, то есть были нарушены условия и порядок хранения продукции. Таким образом, убыток возник в результате халатности материально-ответственных лиц и нарушений правил хранения.
     
     Основным документом, на основании которого формируется в целях налогообложения выручка и себестоимость продукции (работ, услуг), является Положение о составе затрат.
     
     Указанным Положением не предусмотрено принятие в целях налогообложения убытка, возникшего в результате нарушения порядка хранения готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках.
     

     Предприятие использует механизм ускоренной амортизации активной части производственных фондов с применением коэффициента в размере 3,5, согласованного с Минфином Московской области, и отнесением затрат на издержки производства. Надо ли в справку "Расчета налога от фактической прибыли", строка 4.25, включить сумму превышения амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом над суммами, исчисленными по установленным нормам?

     
     Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом.
     
     До принятия указанного закона при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат.
     
     В соответствии с подпунктом "х" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке.
     
     В настоящее время в целях налогообложения применяются нормы амортизационных отчислений, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства", которые являются обязательными для применения всеми хозяйствующими субъектами.
     
     Как следует из вопроса, предприятие использует механизм ускоренной амортизации активной части производственных фондов с применением коэффициента в размере 3,5, согласованного с Минфином Московской области, и отнесением затрат на издержки производства.
     
     Вследствие того, что прибыль увеличивается на сумму превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения, в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств, в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" - Приложение N 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (далее - Инструкция N 62), по свободной строке 4.23 организация должна отразить данное превышение амортизационных отчислений.
     

     По итогам работы за 1997-1998 годы предприятие получило убытки от реализации продукции (работ, услуг). В 1999 году и первое полугодие 2000 года предприятие работало с прибылью.

     
     Предприятие воспользовалось льготой по налогу на прибыль, предусмотренной п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в части освобождения от уплаты налога части прибыли, направленной на покрытие убытка в течение последующих пяти лет. Каков порядок применения льготы по налогу на прибыль в части прибыли, направляемой на покрытие убытка в течение 5 лет?

     
     Согласно п. 5 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток [по данным годового бухгалтерского учета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)], от уплаты налога освобождается часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).
     
     При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием за год убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год - также убыток по курсовым разницам, определенный п. 14 ст. 2 вышеуказанного Закона РФ.
     
     Таким образом, данным Законом РФ предусмотрена возможность направления на погашение убытка прибыли по частям равными долями в течение последующих пяти лет после года, по итогам которого получен убыток.
     
     В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормированной величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
     
     Организация может уменьшить прибыль отчетного года (при расчетах нарастающим итогом с начала года или по итогам за год) на сумму, соответствующую не более чем одной пятой части полученного в предыдущем году убытка. Организация также вправе использовать сразу всю льготу в размере 1/5 убытка прошлого года. При этом фактическая сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна уменьшаться более чем на 50 %.
     
     Если убыток от реализации продукции, работ, услуг (в 1998 году принимается также убыток по курсовым разницам, предусмотренный п. 14 ст. 2 указанного Закона) превышает убыток по балансу организации, то к возмещению принимается убыток по балансу. В случае превышения убытка по балансу над убытком от реализации продукции (работ, услуг) к возмещению принимается убыток от реализации продукции (работ, услуг). Если от реализации продукции (работ, услуг) получен убыток, а в целом по балансу имеется прибыль, то названная льгота не предоставляется.
     

     ЗАО заключило договор с унитарным предприятием на финансирование в порядке долевого участия содержания жилищного фонда. Денежные средства на счета унитарного предприятия перечислялись в соответствующей доле в пределах норм, утвержденных местными органами власти.

     
     Правомерно ли применение льготы по налогу на прибыль на перечисленные суммы в соответствии с п. 4.1.2 Инструкции N 62?

     
     В соответствии с подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также на затраты на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений. Указанная льгота предоставляется при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
     
     Основанием для предоставления вышеназванной льготы является договор о финансировании в порядке долевого участия, заключаемый между предприятием-собственником указанных объектов и предприятием, принимающим долевое участие в содержании указанных объектов. Организация, принимая долевое участие в содержании объектов социальной сферы, обязана учитывать долю на соответствующих балансовых счетах.
     
     В соответствии со ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
     
     При этом затраты при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения.
     
     Если такие нормативы местными органами государственной власти не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории, подведомственных указанным органам.
     
     При направлении средств в порядке долевого участия на указанные цели сверх утвержденных местными органами власти нормативов льгота на сумму превышения не предоставляется.
     

     Какой порядок уплаты доходов в виде дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности? Подлежат ли данные доходы налогообложению у источника выплаты?

     
     В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям), пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале этой организации.
     
     Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в доходах бюджетов учитываются доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, - в полном объеме.
     
     Вместе с тем согласно ст. 9 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" организации, выплачивающие дивиденды, обязаны удерживать у источника налог на доход в размере 15 % и перечислять его в доход федерального бюджета.
     

     Правомерно ли включение в состав себестоимости сумм, выплачиваемых на основании приказа руководителя предприятия, в счет компенсации морального вреда работнику предприятия в порядке и на условиях, определенных ГК РФ?

     
     В соответствии с п. 3 Положения о составе затрат в фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, при осуществлении выплат по возмещению указанного вреда в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
     
     Пунктом 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" определено, что возмещение застрахованному морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, осуществляется причинителем вреда.
     
     Вместе с тем согласно ст. 151 ГК РФ в случае если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания), суд может возложить на причинителя вреда обязанность денежной компенсации указанного вреда. В зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий суд определяет размер компенсации морального вреда (ст. 1101 ГК РФ).
     
     Таким образом, для отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат в возмещение морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, необходимо решение суда, а не приказ руководителя предприятия.
     

А.А. Альферович,
советник налоговой службы III ранга
     

     Наше предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью. В мае 1998 года нами было учреждено сельскохозяйственное предприятие и одновременно заключен договор о совместной деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции между нами и учрежденным сель-скохозяйственным предприятием.

     
     Учитывая, что результатом совместной деятельности является прибыль от производства сельскохозяйственной продукции, а также руководствуясь п. 5 ст. 1 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями), при расчете налога от фактической прибыли прибыль, полученная в рамках совместной деятельности за период 1998-1999 годы, из налогооблагаемой базы была исключена.

     
     Вправе ли было наше предприятие уменьшить прибыль для целей налогообложения на сумму прибыли, полученной в результате совместной деятельности нескольких организаций по производству и реализации сельскохозяйственной продукции?

     
     Согласно п. 5 ст. 1 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с названным Законом предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
     
     В соответствии со ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
     
     Пунктом 11 ст. 2 указанного Закона определено, что объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, иное имущество, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан обложению налогом не подлежат.
     
     При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств.
     
     Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения указанного предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для ее учета при налогообложении независимо от фактического распределения этой прибыли.
     
     Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяется между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, включается после распределения во внереализационные доходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).
     
     Учитывая изложенное, а также то, что при осуществлении деятельности по договору простого товарищества юридическое лицо не создается, организация не вправе уменьшить прибыль для целей налогообложения на сумму внереализационных доходов, полученных в результате совместной деятельности нескольких организаций по производству и реализации сельскохозяйственной продукции.
     

     Наше предприятие не уплатило по сроку 15 сентября 2000 года авансовый платеж по налогу на прибыль. Налоговая инспекция насчитала пени с 15 сентября по дату уплаты, 4 ноября 2000 года. Права ли налоговая инспекция, начислив пени с сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, не уплаченных в срок?

     
     В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
     
     Согласно п. 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.
     
     Учитывая изложенное, налоговый орган вправе начислить пеню за каждый календарный день просрочки уплаты авансовых взносов налога на прибыль начиная со следующего за установленным Законом дня их уплаты.
     

В.К. Мареева
     

     Правомерно ли отнесение затрат по произведенным геолого-разведочным работам на увеличение стоимости нематериальных активов с последующим списанием на себестоимость продукции (работ, услуг) через механизм амортизации?

     
     Правилами бухгалтерского учета (Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н) не предусмотрено отнесение затрат по произведенным геолого-разведочным работам на увеличение стоимости нематериальных активов.
     

     Учитываются ли для целей налогообложения затраты по уплате процентов за пользование кредитом банка, полученным в целях приобретения объектов имущества, а также проведения ремонтно-восстановительных работ, необходимых для приведения приобретенного имущества до состояния, пригодного для дальнейшего использования? Как учитываются затраты по проведению указанных ремонтно-восстановительных работ?

     
     При рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н (с изменениями и дополнениями), и Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
     
     Поскольку ремонтно-восстановительные работы необходимы для приведения приобретенных объектов имущества до состояния, пригодного для дальнейшего использования, затраты по указанным работам учитываются на счете 08 "Капитальные вложения", как и стоимость приобретенных объектов.
     
     После принятия объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств причитающиеся к учету проценты учитываются на счете прибылей и убытков в качестве операционных расходов.
     
     Вместе с тем, учитывая, что данная норма не предусмотрена Положением о составе затрат, для целей налогообложения на сумму указанных процентов за пользование кредитом банка, учтенную в составе операционных расходов в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ПБУ 10/99), увеличивается прибыль для целей налогообложения [строка 4.20. Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" Приложение N 4 Инструкции N 62].
     

     Вправе ли организация, осуществляющая торговую деятельность (оптовая торговля), уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы, направленные на погашение кредита банку, полученного на приобретение зданий под офис и склад?

     
     При решении данного вопроса необходимо руководствоваться подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", п. 4.1.1 Инструкции N 62, п. 2, 4 письма Госналогслужбы России от 27.10.1998 N ШС-6-02/768 @ (Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли).
     
     В частности установлено, что при исчислении налога на прибыль по предприятиям отраслей сферы материального производства облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе и в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, только по предприятиям отраслей сферы материального производства.
     
     Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
     
     Необходимо также иметь в виду, что данная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50 %. Льгота может быть предоставлена при фактически произведенных затратах и расходах за счет собственной прибыли предприятия текущего года.
     
     При отнесении предприятий и организаций к сфере материального производства следует руководствоваться Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР с 1 января 1976 года (с изменениями и дополнениями). В соответствии с названным классификатором "Торговля и общественное питание" относится к отрасли сферы материального производства.
     
     При этом следует иметь в виду, что льгота предоставляется предприятиям и организациям всех организационно-правовых форм, направившим прибыль на указанные цели по развитию видов деятельности, поименованных по кодам 10000-87900 ОКОНХ. Торговля и общественное питание поименованы по кодам 70000-71211 (оптовая торговля - по коду 71100).
     
     При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям производственного назначения следует руководствоваться Инструкцией по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата России от 03.10.1996 N 123.
     
     В соответствии с названной Инструкцией административные здания организаций сферы материального производства относятся к объектам производственного назначения.
     
     Учитывая изложенное, на суммы, направленные на погашение кредита банку, полученного на приобретение зданий под офис и склад организацией, занимающейся оптовой торговлей, может быть предоставлена льгота по налогу на прибыль, установленная подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (при условии соблюдения законодательства Российской Федерации).
     

     Правомерно ли отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения затрат по замене лифтов организацией, сдающей в аренду многоэтажный нежилой дом?

     
     Основным документом, на основании которого формируется выручка и себестоимость продукции (работ, услуг), для целей налогообложения является Положение о составе затрат.
     
     В соответствии с подпунктом "е" п. 2 Положения о составе затрат затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
     
     Пунктом 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н (с изменениями и дополнениями), предусмотрено, что учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты на модернизацию объекта, осуществляемой во время капитального ремонта) объектов основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.
     
     Таким образом, затраты по замене лифтов в многоэтажном здании в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются, а учитываются по счету 08 "Капитальные вложения".
     

     Могут ли быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя, связанные с проведением процедуры банкротства, учитывая, что в организации имеется юридический отдел?

     
     Отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) юридических лиц, граждан, регулируются Федеральным законом от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
     
     Учитывая, что в организации имеется юридический отдел, расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя, связанные с проведением процедуры банкротства, не могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
     

     Просьба дать разъяснение по вопросу предо-ставления льготы по налогу на прибыль для предприятий и организаций, применяющих труд инвалидов.

     
     Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрен льготный порядок налогообложения прибыли предприятий и организаций, применяющих труд инвалидов. В частности, при исчислении налога на прибыль ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 %, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 %; не подлежит налогообложению прибыль предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов.
     

В.А. Буланцева,
главный специалист Департамента налоговой политики Минфина России
     

     ООО "Колобок" передало в 2000 году в качестве вклада в уставный капитал другому ООО здание, определив его стоимость в сумме 1000 тыс. руб. (оценка БТИ). При этом остаточная стоимость здания, передаваемого в уставный капитал, составляет 4000 тыс. руб., а согласно оценке, произведенной независимым оценщиком, его стоимость составляет 5000 тыс. руб.

     
     Какую оценку здания, передаваемого в уставный капитал, следует использовать при отражении у передающей стороны в бухгалтерском учете этой операции, а также как правильно определить финансовый результат этой операции для целей налогообложения?

     
     Статья 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" устанавливает, что вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
     
     Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками.
     
     Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.
     
     В 2000 году минимальный размер оплаты труда составлял 83 руб. 49 коп., а 200 минимальных размеров - 16 698 руб. В Вашем примере вклад в уставный капитал значительно больше этой суммы. Следовательно, оценку вклада должен делать независимый оценщик. Он определил стоимость вклада в сумме 5000 тыс. руб., которая и должна применяться и передающей и принимающей стороной.
     
     Таким образом, в 2000 году при списании здания с баланса для передачи его в качестве вклада в уставный капитал у организации, передающей здание, возникает доход от этой операции в сумме 1000 тыс. руб.:
     
     Д-т 47 К-т 01 - 4 200 000 руб. - списана первоначальная стоимость здания;
     
     Д-т 02 К-т 47 - 200 000 руб. - списан начисленный износ;
     
     Д-т 06 К-т 47 - 5 000 000 руб. - отражена передача здания в уставный капитал;
     
     Д-т 80 К-т 47 - 1 000 000 руб. - финансовый результат от операции по передаче здания в уставный капитал другого ООО.
     
     У принимающей стороны эта операция должна быть отражена следующим образом:
     

     Д-т 75 К-т 85 - 5 000 000 руб.;
     
     Д-т 08 К-т 75 - 5 000 000 руб.;
     
     Д-т 01 К-т 08 - 5 000 000 руб.