Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

На что следует обратить внимание при заполнении декларации о доходах физического лица за 2000 год


На что следует обратить внимание при заполнении декларации о доходах физического лица за 2000 год

     
     С.В. Емельянов,
советник налоговой службы I ранга

     

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

     
     Перед началом заполнения декларации о доходах декларантам следует получить со всех мест, где был получен доход, Справку о доходах физического лица (далее - Справка о доходах), форма которой приведена в Приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 «По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”« (далее - Инструкция). При наличии этих справок процесс заполнения декларации намного упростится.
     
     Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Кроме этого, возможна распечатка декларации на принтере, что позволяет использовать при заполнении декларации о доходах физического лица программные средства, автоматизирующие процесс ее заполнения. При использовании таких программных средств автоматически рассчитываются в соответствии с исходными данными, заданными декларантом, годовой совокупный доход физического лица, вычеты, скидки, расходы и подоходный налог. Рассчитанная декларация может быть распечатана на принтере в соответствии с формой, приведенной в Приложении N 6 к Инструкции.
     
     Наряду с программными продуктами, разрабатываемыми и реализуемыми коммерческими фирмами, МНС России бесплатно предоставляет через свой сайт http://www.nalog.ru на странице «Декларационная кампания» программу «Декларация2000», предназначенную для заполнения деклараций о доходах за 2000 год.
     
     При использовании для заполнения декларации программных средств необходимо учитывать, что ответственность за правильность заполнения декларации и расчета доходов и налога, подлежащего к уплате в бюджет или к возврату из бюджета, возлагается на гражданина, сдающего декларацию, а не на программное средство. Иными словами, если по какой-либо причине (программный сбой, неправильный алгоритм расчета и т.п.) декларация была рассчитана и соответственно заполнена программным средством неправильно, декларант от штрафных санкций не освобождается (даже в случае если декларация была заполнена с использованием программного продукта МНС России).
     
     В налоговой инспекции следует брать только те листы комплекта декларации, которые необходимы. Заполненные листы декларации нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, так как первый лист является титульным, то есть всегда первым, а на следующем соответственно проставлен номер 02. Последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Номера проставляются в специально отведенных полях в правом верхнем углу листов приложений.
     
     На каждом заполненном листе декларации и приложений указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество приводятся полностью).
     
     Поля реквизитов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции или на обороте соответствующего листа декларации, напечатанного типографским способом.
     
     Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков согласно образцам, приведенным на первом листе декларации.
     
     Поля, в которых указываются числовые значения, заполняются в соответствии с примером, приведенным на первой странице декларации.
     
     Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, они остаются пустыми.
     
     В Приложениях А, Д и Ж по каждому источнику выплаты дохода следует указать его ИНН, если он известен, и наименование. В Справке о доходах ИНН источника выплаты дохода указан в п. 1.1, а наименование - в п. 1.3.
     
     При заполнении Приложений А, Б, В, Г, Д, Ж и З может не хватить места на одном листе для указания всех источников выплаты, видов деятельности и т.п. В этом случае следует заполнить необходимое количество листов соответствующего Приложения, а итоговые данные указать на последнем заполненном листе Приложения.
     
     Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
     
     В случае если листы декларации отпечатаны типографским способом, краткие пояснения по заполнению каждого листа декларации и приложений приведены на его обороте.
     
     Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
     
     При заполнении декларации исправления и подчистки не допускаются.
     

2. Порядок заполнения листа 01

     
     В верхней части этого листа в поле «В инспекцию МНС РФ N» необходимо указать четырехзначный номер инспекции, в которую подается декларация. Если он не известен, то его можно узнать в территориальной инспекции МНС России.
     
     ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) состоит из 12 цифр и проставляется в отведенном для этого поле, если он был присвоен инспекцией при постановке гражданина на учет в качестве налогоплательщика.
     
     Фамилия, имя и отчество указываются так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность.
     
     В поле «Вид документа, удостоверяющего личность» наименование документа, удостоверяющего личность декларанта, записывается в том виде, в котором оно приведено в таблице 1. В поле «Код документа» проставляется код, соответствующий документу, удостоверяющему личность, который также выбирается из таблицы 1.
     

Таблица 1

Код

Наименование документа

01

Паспорт гражданина СССР

02

Загранпаспорт гражданина СССР

03

Свидетельство о рождении

04

Удостоверение личности офицера

05

Справка об освобождении из места лишения свободы

06

Паспорт Минморфлота

07

Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)

09

Дипломатический паспорт гражданина РФ

10

Иностранный паспорт

11

Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем

12

Вид на жительство

13

Удостоверение беженца в РФ

14

Временное удостоверение личности гражданина РФ

21

Паспорт гражданина РФ

22

Загранпаспорт гражданина РФ

26

Паспорт моряка

27

Военный билет офицера запаса

91

Иные документы, выдаваемые органами МВД

     
     В поля «Серия», «Номер» проставляются серия и номер документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они указаны в документе. При этом знак «N» не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер.
     
     Поля «Дата выдачи документа» и «Дата рождения» заполняются цифрами. Например, если дата рождения декларанта 5 февраля 1946 года, то в соответствующем поле вписываеются 05 02 1946.
     
     В поле «Заполняется иностранными физическими лицами» иностранные физические лица указывают свое гражданство и дату прибытия на территорию Российской Федерации.
     
     Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации должен содержать полный адрес, подтвержденный документом, удостоверяющим личность, либо иным документом, подтверждающим адрес постоянного места жительства, и написан так же, как на почтовом конверте.
     
     В поле «Код региона» проставляется код, соответствующий региону (субъекту Российской Федерации) постоянного места жительства декларанта. Код выбирается из таблицы 2.
     

Таблица 2

Код

Наименование субъекта Российской Федерации

Код

Наименование субъекта Российской Федерации

01

Республика Адыгея

46

Курская область

02

Республика Башкортостан

47

Ленинградская область

03

Республика Бурятия

48

Липецкая область

04

Республика Алтай

49

Магаданская область

05

Республика Дагестан

50

Московская область

06

Ингушская Республика

51

Мурманская область

07

Кабардино-Балкарская Республика

52

Нижегородская область

08

Республика Калмыкия

53

Новгородская область

09

Карачаево-Черкесская Республика

54

Новосибирская область

10

Республика Карелия

55

Омская область

11

Республика Коми

56

Оренбургская область

12

Республика Марий Эл

57

Орловская область

13

Республика Мордовия

58

Пензенская область

14

Республика Саха

59

Пермская область

15

Республика Северная Осетия

60

Псковская область

16

Республика Татарстан

61

Ростовская область

17

Республика Тыва

62

Рязанская область

18

Удмуртская Республика

63

Самарская область

19

Республика Хакасия

64

Саратовская область

21

Чувашская Республика

65

Сахалинская область

22

Алтайский край

66

Свердловская область

23

Краснодарский край

67

Смоленская область

24

Красноярский край

68

Тамбовская область

25

Приморский край

69

Тверская область

26

Ставропольский край

70

Томская область

27

Хабаровский край

71

Тульская область

28

Амурская область

72

Тюменская область

29

Архангельская область

73

Ульяновская область

30

Астраханская область

74

Челябинская область

31

Белгородская область

75

Читинская область

32

Брянская область

76

Ярославская область

33

Владимирская область

77

Москва

34

Волгоградская область

78

Санкт-Петербург

35

Вологодская область

79

Еврейская автономная область

36

Воронежская область

80

Агинский Бурятский автономный округ

37

Ивановская область

81

Коми-Пермяцкий автономный округ

38

Иркутская область

82

Корякский автономный округ

39

Калининградская область

83

Ненецкий автономный округ

40

Калужская область

84

Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

41

Камчатская область

85

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

42

Кемеровская область

86

Ханты-Мансийский автономный округ

43

Кировская область

87

Чукотский автономный округ

44

Костромская область

88

Эвенкийский автономный округ

45

Курганская область

89

Ямало-Ненецкий автономный округ

  
 

  
 

99

г. "Байконур"

    
      В поле «Заполняется декларантом», находящемся в нижней части листа, указываются следующие сведения: на скольких листах представляется декларация, количество листов документов или их копий, прилагаемых к декларации, дата представления декларации.
     
     Далее следует пометить, каким образом представляется декларация в инспекцию: лично, через доверенное лицо или по почте. Для этого следует перечеркнуть соответствующую клетку.
     

3. Порядок заполнения листа 02

     
     На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Для того чтобы произвести этот расчет, то есть заполнить лист 02, следует заполнить все необходимые приложения к декларации.
     
     Заполнение этого листа не должно вызвать трудностей, так как по каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны пояснения по его расчету.
     
     Для расчета значения строки 4 следует использовать данные, приведенные в таблице 3.
     

Таблица 3

    
Ставки подоходного налога

     

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в 2000 году

Ставка налога

до 50 000 руб.

12 %

от 50 001 руб. до 150 000 руб.

6000 руб. + 20 % с суммы, превышающей 50 000 руб.

от 150 001 руб. и выше

26 000 руб. + 30 % с суммы, превышающей 150 000 руб.

    
      Последние две строки (16 и 17) этого листа заполняются предпринимателями и иностранными физическими лицами. В строке 16 указывается сумма предполагаемого налогооблагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году, а в строке 17 - сумма авансовых платежей подоходного налога.
     

4. Порядок заполнения Приложения А «Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации»

     
     При заполнении Приложения на основании Справки о доходах данные в поля «Сумма совокупного годового дохода» и «Сумма исчисленного подоходного налога» переносятся из соответствующих полей п. 6.1 Справки о доходах, а для заполнения поля «Сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации» берется показатель из п. 5 Справки о доходах, сумма которого указана по коду 10.
     

5. Порядок заполнения Приложения Б «Доходы, полученные в иностранной валюте»

     
     В этом Приложении могут быть указаны следующие виды доходов, полученные физическими лицами в иностранной валюте:
     
     - от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
     
     - от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;
     
     - доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
     
     - дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
     
     - любые другие налогооблагаемые доходы, полученные в иностранной валюте.
     
     При заполнении данного Приложения следует учитывать, что поле «Страна, город и наименование источника выплаты дохода» заполняется только русскими буквами. Например, Германия, Берлин, Сименс.
     
     Доход в иностранной валюте, наименование которого указывается в поле «Наименование валюты», а сумма - в поле «Сумма полученного дохода в иностранной валюте», пересчитывается в рубли по курсу Банка России (указывается в поле «Курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату получения дохода»), действовавшему на дату получения дохода (указывается в поле «Дата получения валюты»). Датой получения дохода в иностранной валюте на территории Российской Федерации следует считать конкретную дату выплаты дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на этот счет.
     
     Необходимо также указать код вида валюты, который следует проставить в поле «Код валюты» в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК [МК (ИСО 4217) 003-97] 014-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365. В таблице 4 представлены в алфавитном порядке коды наиболее распространенных видов валют.
     

Таблица 4

Наименования и коды валют

Наименование валюты

Код валюты

Наименование валюты

Код валюты

Австралийский доллар

036

Лоти

426

Азербайджанский манат

031

Люксембургский франк

442

Алжирский динар

012

Маврикийская рупия

480

Андоррская песета

020

Малагасийский франк

450

Аргентинское песо

032

Малайзийский ринггит

458

Армянский драм

051

Мальтийская лира

470

Арубанский гульден

533

Манат

795

Афгани

004

Марка

246

Багамский доллар

044

Марокканский дирхам

504

Бальбоа

590

Мексиканское новое песо

484

Барбадосский доллар

052

Метикал